Еще более неритмичное развитие получил товарооборот по месяцам года. (см. Таблицу 2.3.3)

Таблица 2.3.3

Ритмичность развития розничного товарооборота ООО «Промкомплект» по месяцам года

Кварталы	2006 год	2007 год	Отклонение в сумме (+, - )	2007 г. в % к 2002г.
	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %
1	2	3	4	5	6	7
Январь	235,3	23,7	566,0	30,3	+330,7	240,5
Февраль	468,0	47	765,0	41	+297	163,5
Март	292	29,3	537,0	28,7	+245	183,9
Итого за 1 кв,	995,3	100,0	1868,0	100,0	+872,7	187,6
Апрель	651,0	43,3	667,0	35,2	+16	102,5
Май	528,0	35	823,3	43,4	+295,3	155,9
Июнь	327,0	21,7	405,0	21,4	+78	123,9
Итого за 2 кв.	1506,0	100,0	1895,3	100,0	+389,3	125,8
Июль	520,0	29,2	701,0	38,2	+181	134,8
Август	766,9	43	555,0	30,3	-211,9	73,4
Сентябрь	493,1	27,8	578,0	31,5	+84,9	117,2
Итого за 3 кв.	1780,0	100,0	1834,0	100,0	+54	103,0
Октябрь	660,0	28,7	588,0	29,8	-72	89,1
Ноябрь	626,0	27,2	697,0	35,3	+71	111,3
Декабрь	1015,0	44,1	688,0	34,9	-327	67,8
Итого за 4 кв.	2301,0	100,0	1973,0	100,0	-328	85,7
Всего за год	6582,3	----------------	7570,3	-----------------	+988	115,0

Из данных таблицы видно, что размах колебаний роста розничного товарооборота еще больше, чем по кварталам. Темп роста товарооборота колеблется от 67,8 % (декабрь) до 240,5 % (январь).

Самыми напряженными периодами реализации товаров в каждом квартале являются последние месяцы квартала. Например, рост оборота в целом за первый квартал составил 187,6%, а в марте - 183,9%, за второй квартал - соответственно 125,8% и 123,9%, за третий квартал - 103,0 и 117,2% и за четвертый квартал - 85,7% и 67,8%.

Эта напряженность в работе последних месяцев квартала ведет к неравномерному удовлетворению спроса покупателей на товары. Причинами этого были недостатки в снабжении товарами, в организации торговли, в рекламе и др.

по отделам

Для оценки динамики развития розничного товарооборота по отделам предприятия используем следующую таблицу 2.3.4 и 2.3.5;

Таблица 2.3.4.

Розничный товарооборот по отделам ООО «Промкомплект»

за 2006-2007 г.г.

Отделы предприятия	Фактический розничный товарооборот, тыс. руб.	Отклонение в сумме (+,-)	2003г. в % к 2006 г.
	2002	2003	В действующих ценах	В сопоставимых ценах	В действующих ценах	В сопоставимых ценах
		В действующих ценах	В сопоставимых ценах
1	2	3	4	5	6	7	8
Мясной	972,1	962,3	876,6	-9,8	-95,5	99,0	90,2
Колбасные изделия	852,6	867,0	753,8	+14,4	-98,8	101,7	88,4
Ликероводочные изделия	1597,4	1405,0	1304,7	-192,4	-292,7	88,0	81,7
Соки-воды	564,7	721,8	604,8	+157,1	+40,1	127,8	107,1
Рыбный	476,1	490,1	435,2	+14	-40,9	102,9	91,4
Бакалейный	769,5	1241,7	1178,5	+472,2	+409	161,4	153,2
Хлебный	617,9	686,6	617,5	+68,7	-0,4	111,1	99,9
Непродовольственные товары	732,0	1195,8	1168,3	+463,8	+436,3	163,4	159,6
Итого по предприятию	6582,3	7570,3	6939,4	+988	+357,1	115,0	105,4

Таблица 2.3.5

Розничный товарооборот ООО «Промкомплект» по товарным группам за 2006-2007 г.г.

Товарные группы	2002	2003	2003г. в % к 2002г.
	сумма млн. руб.	удель ный вес, %	в действующих ценах	в сопоставимых ц енах	в сопо стави мых	в деист вующих ценах
			сумма тыс. руб.	удель ный вес ,%	сумма тыс. руб.	удель ный вес, %	ценах
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Мясо и птица	972,1	14,8	962,3	12,7	876,6	12,6	99,0	90,2
Колбасные изделия	852,6	13,0	867,0	11,5	753,8	10,9	101,7	88,4
Рыба, сельдь	476,1	7,2	490,1	6,5	435,2	6,3	102,9	91,4
Масло животное	159,2	2,4	266,0	3,5	289,6	4,2	167,1	181,9
Молоке, сыр и молочные продукты	36,0	0,5	58,9	0,8	42,3	0,6	163,6	117,5
Яйца	96,3	1,5	100,3	1,3	98,2	1,4	104,2	102,0
Сахар	389,6	5,9	447,9	5,9	395,5	5,7	115,0	101,5
Кондитерские изделия	335,6	5,1	423,1	5,6	365,2	5,3	126,1	108,8
Хлеб и хлебобулочные изделия	617,9	9,4	686,6	9,1	617,5	9,0	111,1	99,9
Мука, крупа и макаронные изделия	369,0	5,6	506,8	6,7	488,8	7,0	137,3	132,5
Водка и ликероводочные изделия	808,4	12,3	710,0	9,4	622,7	9,0	87,8	77,0
Вина, шампанское, коньяк	789,0	12,0	695,0	9,2	682,0	9,8	88,1	86,4
Прочие продовольсгвенные товары	51,5	0,8	164,3	2,2	103,7	1,5	319,0	201,4
Непродовольственные товары	629,0	9,5	1192,0	15,6	1168,3	16,7	189,5	185,7
Всего товаров	6582,3	100,0	7570,3	100,0	6939,4	100,0	115,0 . „	105,4

Розничный товарооборот в действующих ценах возрос по всем товарным труппам. Особенно значительный рост достигнут по реализации непроизводственные товары, колбасные изделия, мяса и птицы, ликероводочных изделий, хлебобулочные изделия, мука, крупа, рыба и прочих продовольственных товаров.

Однако в сопоставимых ценах темпы роста товарооборота по товарным группам значительно ниже, и это говорит о том, что большой заслуги предприятия в росте суммы товарооборота нет, так как она растет за счет увеличения цен. Об удовлетворении спроса покупателей на отдельные товары и товарные группы магазин заботится мало.

Неравномерность развития розничного товарооборота в ассортиментном разрезе привела к изменению его структуры. В частности, по сравнению с 2006 годом в общем объеме товарооборота (в сопоставимых ценах) возросла доля продажи мука, крупа и макаронные изделия, хлебобулочные, сахар, рыба, прочих продовольственных товаров при: относительном снижении реализации мяса и птицы, водка и ликероводочная продукция, вина, шампанского и коньяка, непродовольственных товаров. Это говорит об ухудшении структуры розничного товарооборота предприятие.

2.4 Факторный анализ общего розничного товарооборота

В оценке и анализе развития товарооборота используются различные методы исследования динамических процессов: построение динамических рядов (в натуральных и стоимостных единицах), расчет показателей динамики (базисных и цепных темпов роста и прироста, абсолютных приростов), построение трендовых регистрационных моделей динамики, индексный метод.

Изменение уровней рядов динамики происходит под влиянием множества факторов, которые по -разному влияют на изменение товарооборота, - это могут быть факторы как внешние, так и внутренние. Одни факторы оказывают постоянное влияние на товарооборот и формируют основную тенденцию (тренд). Например, инфляция оказывает влияние на увеличение товарооборота в стоимостных показателях и в результате действия того же фактора происходит снижение физического товарооборота; рост денежных доходов населения приводит к устойчивому росту объема продаж.

Другие факторы имеющие непосредственное или случайное действие. Например, увеличение площади торгового зала приводит к росту товарообороты. Действие таких факторов вызывает единоразовое увеличение объема продаж.

На развитие розничного товарооборота предприятия оказали следующие факторы:

обеспеченность трудовыми ресурсами и эффективность труда торговых работников;

состояние и эффективность использования материальны технической базы предприятия.

Главный фактор успешного развития товарооборота - обеспеченность и рациональность использования товарных ресурсов.

По магазину данные о движении товарных ресурсов приведены в следующей таблице 2.4.1.

Розничный товарооборот предприятия возрос в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 988 тыс. руб. за счет завышенных товарах запасов на конец года (+76,6 тыс. руб.), роста поступления товаров в магазин (+955 тыс. руб.) и уменьшения прочего выбытия товаров (+0,8 тыс. руб.). Но возможности роста товарооборота в динамике уменьшились в результате увеличения товарных запасов на начало года (- 84,4 тыс. руб.).

Таблица 2.4.1

Товарный баланс ООО «Промкомплект» за 2006-2007 г.г.

(суммы в тыс. руб.)

Показатели	2002	2003	Отклонение в сумме (+-)	Влияние на изменение товарообо рота (+-)
1	2	3	4	5
Запасы товаров на начало года	821,6	737,2	-84,4	-84,4
Поступление товаров	6622,6	7617,6	+995,0	+995,0
Прочее выбытие товаров	1.8	1,0	-0,8	+0,8
Запасы товаров на конец года	860,1	783,5	-76,6	+76,6
Розничная реализация товаров	6582,3	7570,3		+988

Недостатком использования поступающих в предприятие товарных ресурсов является их неполное вовлечение в товарооборот, что явилось следствием завоза в магазин товаров, имеющих высокую цену, что снижало спрос покупателей на них, нарушением ритмичности отгрузки товаров поставщиками, связанными с магазином договорными обязательствами. Часть товаров, поступивших в магазин в излишнем количестве и в конце года, осело на остатках товаров в магазине, что может привести к замедлению оборачиваемости оборотных средств, вложенных в товарные запасы, и возникновению потерь.

В предприятии в 2007 году прочее выбытие товаров снизилось по сравнению с 2006 годом на 0,8 тыс. руб. Прочее выбытие товаров включило товарные потери, бой, лом, недостачу товаров. Следует назвать работу предприятия по снижению прочего выбытия товаров в 2007 году положительной.

Показатели товарного баланса по товарным группам приведены в следующей таблице.

Данные таблицы показывают, что по всем товарным группам розничная реализация возросла за счет роста поступления товаров. Причем темпы роста поступления товаров выше темпов реализации, что привело к снижению их остатков на 84,4 тыс. руб.

Одним из факторов успешного развития розничного товарооборота является обеспеченность трудовыми ресурсами и эффективность труда торговых работников.

Оценку показателей по труду ООО «Промкомплект» (приложение). Произведем на основе следующей таблицы:

Таблица 2.4.2

Показатели по труду ООО «Промкомплект» за 2006 - 2007 г.г.

			Откло	2007 г.
Показатели	2002	2003	нение	В%к
			(+,-)	2006 г.
1	2	3	4	5
Розничный товарооборот, тыс.руб.:
в действующих ценах	6582,3	7570,3	+988	115 5
в сопоставимых ценах	6582,3	6939,4	+357,1	105,4
Среднесписочная численность
торговых работников - всего ,чел.	47	41	-6	87,2
в т.ч. продавцов	33	24	-9	72,7
Удельный вес продавцов в общей численности работников торговли, %	70,2	58,5	-11,7	-------
Среднегодовая выработка
на одного торгового работни
ка, тыс.руб.:
в действующих ценах	140,04	184,6	+44,56	131,8
в сопоставимых ценах	140,04	169,3	+29,26	120,9
Среднегодовая выработка на
одного продавца, тыс. руб.
в действующих ценах	199,5	315,4	+115,9	158,1
в сопоставимых ценах	199,5	289,1	+89,6	144,9

Как видно из таблицы, среднегодовая выработка одного торгового работника в действующих ценах составила 140,04 тыс. руб. и по сравнению с 2006 годом возросла на 44,56 тыс. руб. или на 31,8%. За счет роста производительности труда получена сумма прироста товарооборота в размере 2781, тыс. руб. (+115,9 тыс. руб. х 24 чел.). В общей сумме прироста товарооборота в действующих ценах за 2007 год это составило 73,3%.

На изменение суммы розничного товарооборота в 2007 году оказало влияние и уменьшение численности продавцов на одного человека или на 27,3% по сравнению с 2006 годом. За счет уменьшения численности продавцов произошло увеличении производительности труда и соответственно увеличение розничного товарооборота 199,5 тыс. руб. .

Влияние трудовых факторов на динамику розничного товарооборота в действующих ценах рассмотрим на основе таблицы 8

Таблица 2.4.3

Расчет влияния трудовых ресурсов на динамику розничного товарооборота

	Влияние на динамику товарооборота
Наименование
факторов	Расчет	сумма,
		тыс. руб.
1	2	2
Изменение численности
продавцов	(24-33) х 199,5	-1794
Изменение среднегодовой
выработки продавцов	(315,4-199,5) х33	+2782
Всего		+988

Большое влияние на динамику розничного товарооборота оказывает эффективность использования материально-технической базы предприятия.

По ООО «Промкомплект» имеются следующие данные об использовании материально-технической базы таблица 2.4.4.

Из данных таблицы видно, что в 2007 году значительно снизилась торговая площадь занимаемая магазинами ООО «Промкомплект» на 387м или на 17,5%.

Количество рабочих дней в году сократилось с 324 дней в 2006 году до 319 дней в 2007 году. Это произошло в результате нарушения сроков проведения реконструкции занимаемой площади магазинов, которая затянулась из-за недостатка строительных материалов, несвоевременного поступления оборудования. Сократилась и средняя продолжительность рабочего дня на 0,1 часа.

Таблица 2.4.4.

Показатели эффективности использования материально-технической базы ООО «Промкомплект» за 2006-2007 г.г.

Показатели	2002	2003	Отклоне ние (+,-)	2007 г. в % к 2006 г.
1	2	3	4	5
Торговая площадь, м 2	2215	1828	-387	82,5
Количество рабочих дней за год	324	319	-5	98,5
Средняя продолжительность рабочего	11,6	11,5	-0,1	99,1
дня, час
Выработка на 1 м тор
готовой площади за час работы, руб.	9,17	13,0	+3,83	141,8
Розничный товарооборот
в действующих ценах, тыс. руб.	6582,3	7570,3	+988	115

Выработка на один квадратный метр торговой площади за час работы составила в 2007 году 13 рублей и увеличилась по сравнению с 2006 годом на 3,83 рубля. Это свидетельствует о повышении эффективности использования торговой площади.

Все эти факторы оказали влияние на динамику развития розничного товарооборота (см. таблицу 2.4.5).

Таблица 2.4.5

Расчет влияния показателей эффективности использования материально-технической базы предприятия на динамику розничного товарооборота

Показатели	2002	Цепная подстановка	2003
		торговая площадь	число рабочих дней	средняя продолжительность рабочего дня
1	2	3	4	5	6
Фактическая торговая площадь, кв.м.	2215	1828	1828	1828	1828
Фактическое число рабочих дней	324	324	319	319	319
Фактическая средняя продолжительность рабочего дня, час	11,6	11,6	11,6	11,5	11,5
Фактическая выработка на 1 кв.м. торговой площади за час работы, руб.	9,17	9,17	9,17	9,17	13,0
Розничный товарооборот в действующих ценах за год, тыс. руб.	6582,3	5431,3	6483,6	6523,1	7570,3

Из данных таблицы следует, что на динамику товарооборота предприятия повлияли следующие факторы:

снижение торговой площади 5431,3 - 6582,3-= -1151,0 тыс. руб.

уменьшение количества рабочих дней 6483,6 -5431,3= +1052,3тыс. руб,

уменьшение продолжительности рабочего дня 6523,1- 6483,6=+39,5тыс. руб.

повышение выработки на 1 кв. метр торговой площади за час работы 7570,3-6523,1 = + 1047,2 тыс. руб.

Итого 7570,3-6582,3 = + 988 тыс. руб.

Не достаточное использование материально-технической базы привело к снижению товарооборота в 2007 году на 103,8 тыс. руб. (-1151,0 +1047,2), но в результате изменения режима работы предприятия розничный товарооборот увеличился на 1091,8 тыс. руб.(1052,3+39,5). В совокупности эти факторы обеспечили прирост товарооборота в 2007 году на 988 тыс. руб.

2.5. Выводы и предложения по развитию розничного товарооборота и увеличению его объема

Формирование рыночных отношений в стране, переход к многообразию форм собственности, приватизации требуют дальнейшего развития теории и практики бухгалтерского учета и анализа розничной продажи товаров как составной части единой системы управления экономикой предприятия.

В ООО «Промкомплект», как показал анализ документального оформления и учета розничной продажи товаров, бухгалтерский учет ведется в соответствии с законодательными актами, нормативно-методическими документами и инструктивными материалами. Данные бухгалтерского учета дают разнообразную экономическую информацию для проведения всестороннего и глубокого анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, что позволяет утверждать о тесной связи между бухгалтерским счетом и анализом хозяйственной деятельности на данном предприятии.

Проведенный на основе данных бухгалтерского учета анализ динамики развития розничного товарооборота ПО Балаковское-2001 за 2002-2007 гг. позволяет сделать следующие выводы:

розничный товарооборот предприятия увеличился, темпы роста его достаточно высокие;

достигнут рост товарооборота по всем отделам предприятия и по всем товарным группам, которыми торгует предприятие;

не большой прирост товарооборота, в основном, достигнут за счет эффективного использования всех видов ресурсов: товарных, трудовых и др.;

предприятие в 2007 году активно вело работу по дополнительной закупке товаров у производителей и других поставщиков.

Вместе с этим предприятие не использовало всех возможностей роста товарооборота в 2007 году. Так, объем розничного товарооборота мог бы возрасти за счет:

улучшения и эффективности использования товарных ресурсов на 84,4 тыс. руб.;

повышения эффективности использования материально-технической базы предприятия на 103,8тыс. руб.

Таким образом, неиспользованные резервы роста товарооборота составили 188,2 тыс. руб.

Предложения по дальнейшему развитию розничного товарооборота ПО Балаковское-2001:

совершенствовать товароснабжение предприятия и повышать эффективность использования материально-технической базы предприятия;

С этой целью коммерческой службе предприятия производить закупки товаров непосредственно у производителей (промышленных и сельскохозяйственных предприятий, кооперативных предприятий, предприятий общественного питания и др.), значительно расширить закупку и реализацию сопутствующих непродовольственных товаров, имеющихся в достаточном количестве у производителей и других поставщиков, большее внимания уделять заключению договоров с поставщиками.

добиться роста эффективности труда торговых работников;

С этой целью привлекать на работу лиц на не полный рабочий день, произвести установку современных кассовых аппаратов, электронных весов, добиться от поставщиков увеличения доли фасованных товаров в общем объеме поставок, осуществлять совмещение профессий, должностей, вести работу по предупреждению прогулов и сокращению потерь рабочего времени по болезни и другим причинам. При неизменной численности работников и увеличении средней выработки одного продавца (в сопоставимых ценах) в соответствии с ростом количества.

улучшить пользование материально-технической базы предприятия;

С этой целью установить оптимальный режим работы предприятия, вести внедрение прогрессивных форм торговли, сократить до минимума проведение инвентаризаций, проверок.

экономической службе предприятия разрабатывать прогнозы развития розничного товарооборота на предстоящий период и вести оперативный контроль за ходом реализации прогнозов;

Это позволит руководству предприятия и его службам оперативно решать вопросы обеспечения и эффективности использования всех видов ресурсов, добиться ритмичного и равномерного развития розничного товарооборота по периодам года и по отделам предприятия.

совершенствовать систему материального стимулирования труда работников предприятия (увеличение количества реализованных товаров, обслуживание наибольшего количества покупателей, получение доходов от рёализации товаров и др.);

внедрить на предприятии журнально-ордерную форму учета, оперативное представлять данные по розничной продаже для принятия управленческих решений;

осуществить компьютеризацию бухгалтерского учета на предприятии, использовать справочную компьютерную систему для консультаций, разъяснении и др.

Глава 3. Развитие розничного товарооборота на базовом предприятии

3.1 Планирование розничного товарооборота

Планирование хозяйственной деятельности торговой организации должно способствовать эффективной реализации экономических реформ в России. Развитие полноценного рынка и приватизации собственно резко активизируют процессы самоуправления предприятий, что коренным образом меняет суть планирования.

Отказ от традиционного планирования развития торговли как отрасли национальной экономики не означает свертывания плановой работы на предприятиях, фирмах, корпорациях. Планирование является одним из трех основаны элементов системы управления предприятием, к которым относятся также организация правления и контроль. Не имея четкого плана, мы не будем знать, что должно быть сделано, когда, кем и как.

По своей сути плана хозяйственной деятельности предприятия - это вид программ, предназначенной для планирования действий, направленных на достижение определенных целей. В программе также должны быть указаны мероприятия, позволяющие заранее начать подготовку к использованию будущих возможностей или к устранению будущих диспропорций.

В связи с отсутствием необходимости строго выполнять установленные «сверху» плановые задания процесс планирования можно представить как процесс последовательной корректировки планов. Это значит, что решение, относящееся к будущему, должны соотносится с постоянной обновляемой информацией о результатах хозяйственной деятельности и соответствующим образом корректироваться.



Рис. 2 Корректировка планов хозяйственной деятельности.

Важной отличительно чертой и достоинством системы планирования, ориентированной на функционирование в условиях рыночной неопределенности, является ее гибкость, то есть способность немедленно реагировать на:

возникающие отклонения от установившихся взаимоотношениям с внешним окружением;

появление новых возможностей;

изменение ситуации внутри предприятия;

Иными словами, план - лишь инструмент контроля за поэтапным достижением поставленных целей.

Руководитель компании может корректировать план, если возникли благоприятные условия цели и другие, менее обременительным способом.

Концепция целевого управления обусловила содержание системы планов и целей подхода к организации планирования. В общем виде принципиальная схема системы планирования хозяйственной деятельности торговых предприятий и их объединений представлены на рисунке из которого следует, что составляющими системы стратегического планирования являются два взаимосвязанных вида планирования: программно-целевое и текущее.

Цель текущего планирования - установление краткосрочных целей торгового предприятия компании и определение тактики их достижения. Оно осуществляется посредством комплекса взаимоувязанных планов и служит для оперативного управления хозяйственной деятельностью фирмы, , направленной на реализацию стратегического плана с учетом сложившихся перед началом планового периода условий.

Текущие планы - инструмент гибкого непрерывного реагирования на возможность изменения параметров воздействия внешнего окружения, например спроса. Непрерывность планирования обеспечивается ежеквартальным составлением плана на последующие 12 месяцев.

Основные разделы комплексного текущего плана:

· план товарооборота с указанием укрупненных групп ассортиментных позиций;

· план товарного обеспечения;

· план издержек обращения;

· финансовый план.

В укрупненных фирмах каждое подразделение не редко самостоятельно определят параметры своей хозяйственной деятельности, если при этом не требуется ни каких дополнительных ресурсов, кроме уже находящихся в их распоряжении. Планы разрабатывают руководствуясь целями развития организации. Воздействие со стороны управляющего органа может проявляться может лишь проявляться скажем в установлении минимального уровня рентабельности. Исключение составляют случаи, когда деятельность подразделения оказывает непосредственно влияние на результат работы других звеньев. Так, планы отдела закупок следует составлять с учетом заявок торговых отделов.

Планы хозяйственной деятельности разрабатываются по довольно широкому кругу показателей, среди которых определяют опорные, способствующие достижению стратегической цели. Однако любой торговой компании независимо от целей программы необходимо планировать показатели, характеризующие эффективность хозяйственной деятельности.

К числу основных показателей относятся:

· балансовая прибыль на рубль вложенных средств (сумма основных оборотных фондов и фондов обращения);

· балансовая прибыль на одного среднесписочного работника;

· размер издержек обращения в процентах к валовому товарообороту.

К показателям планирования второго уровня относятся:

· объем товарооборота;

· структура товарооборота в натуральных единицах измерения по основным для данной организации ассортиментным группам;

· валовой доход;

· структура издержек обращения;

· объем товарооборота в расчете на одного работника торговой группы.

Показатели третьего уровня характеризуют реализацию подпрограмм по развитию материально-технической базы, совершенствованию обслуживания, формирования кадрового потенциала и другое.

Например, мероприятия подпрограммы развития материально-технической базы отражают следующие показатели: размер торговых площадей, количество единиц установленного оборудования различных видов, число филиалов. Структура и содержание показателей третьего уровня зависит от конкретных задач, как текущих планов, так и целевых программ торговой компании.

Подчеркнем, что речь идет о плановых показателях. Массив информации необходимой для аналитической работы, по меньшей мере на порядок больше.

Общий алгоритм текущего планирования включает в себя несколько этапов:

· анализ информации о выполнении бюджета за предыдущей период (месяц, квартал, полугодие, год);

· подготовка первого варианта плана торговой организации (корпорации, фирмы, предприятия), по опорным показателям;

· подготовка предварительных планов структурных подразделений;

· оценка планов подразделений с точки зрения их соответствия плана организации, при необходимости увязка отдельных параметров и корректировка;

· составление окончательного плана и программ;

· подготовка финансового бюджета.

Разработка стратегии и тактики производственно-хозяйственной деятельности фирмы является важнейшей задачей для малого предпринимателя. Общепризнанной формой разработки стратегии и тактики является бизнес-план.

Целью разработки бизнес-плана является планирование хозяйственной деятельности фирмы на ближайший и отдаленные периоды, в соответствии с потребностями рынка и возможностями получения необходимых ресурсов.

Бизнес-план помогает предпринимателю решить следующие основные задачи:

Определить конкретные направления деятельности фирмы, целевые рынки и место фирмы на этих рынках;

Сформировать долгосрочные и краткосрочные цели фирмы, стратегию и тактику их достижения, определить лиц ответственных за реализацию каждой стратегии;

Выбрать состав и определить показатели товаров и услуг, которые будут предлагаться фирмой потребителям. Оценить производственные и торговые издержки по их созданию и реализации;

Оценить соответствие персонала фирмы и условий для мотивации их труда требованиям по достижению поставленных целей;

Определить состав маркетинговых мероприятий фирмы по изучению рынка, рекламе, стимулированию продаж, ценообразованию, каналам сбыта и т.п;

Оценить материальное и финансовое положение фирмы, соответствие материальных и финансовых ресурсов достижению поставленных целей;

Предусмотреть трудности и «подводные камни», которые могут помешать выполнению бизнес-плана.

Главное достоинство бизнес-планирования заключается в том, что правильно составленный бизнес-план показывает перспективу развития фирмы, т.е. в конечном счете отвечает на самый нужный для предпринимателя вопрос: стоит ли вкладывать деньги в это дело и принесет ли оно доходы которые окупят все затраты сил и средств.

Как правило потребность в бизнес-плане возникает при реализации таких остро актуальных задач как:

Подготовка заявок существующих и вновь создаваемых частных и акционерных фирм на получение кредитов;

Обоснование предложений по приватизации государственных предприятий;

Открытие нового дела и определение профиля будущей фирмы , основных направлений ее коммерческой деятельности;

Перепрофилирование существующей фирмы и выбор новых видов направлений и способов осуществления производственных и коммерческих операций;

Составление проспектов, эмиссии ценных бумаг (акций и облигаций) приватизированных и частных фирм;

Выход на внешний рынок и привлечение иностранных инвестиций.

Бизнес-план является перспективным документом и составлять его рекомендуется на 3-5 лет вперед. Для первого и второго года основные показатели рекомендуется давать в поквартальной разбивке ( а при возможности даже в месячном разрезе), и только начиная с третьего года можно ограничиться годовыми показателями.

Аналитическая часть

Бизнес-план состоит из следующих разделов:

Возможности фирмы (резюме);

Виды товаров (услуг);

Рынки сбыта товаров (услуг);

Конкуренция на рынках сбыта;

План маркетинга;

План производства;

Организационный план;

Правовое обеспечение деятельности фирмы;

Оценка риска и страхования;

Финансовый план;

Стратегия финансирования

По Балаковское -2001 так же как другие торговые предприятия для планирования своей деятельности разрабатывает бизнес-план.

Основным направлением деятельности предприятия потребительской кооперации ПО Балаковско-2001 в 2006 году было запланировано (приложение ) дальнейшее развитие главного направления деятельности - торговли. И проанализировав проблемы дальнейшего развития торговой сферы, руководство приняло решение, что ПО Балаковскому-2001 необходимо:

- совершенствование торгового обслуживания населения за счет активизации выездной торговли, изменения режима работы, широкого использования средств стимулирования воздействия на покупателей (реклама, продажа товаров в кредит и т.д.).

А так же руководством были запланированы основные цели на 2007 год:

- ежемесячное выполнение контрольных объемов по товарообороту, следить за поступлением и остатками товаров в торговой сети, товарооборачиваемостью.

- не допускать перебоев в продаже социально-значимых товаров.

- изучать конъюнктуру рынка на спрос и цены товаров.

- установить контроль и управление движением денежных средств.

- разработать мероприятия по пополнению оборотных средств.

- проводить ежеквартальный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

- производить плановые и внеплановые ревизии и контроль по торговой деятельности материально-ответственных лиц.

- усилить роль планирования, нормирования, управления деятельности ПО Балаковское -2001.

- планируется в соответствии с разработанным бизнес-планом получить валового дохода в сумме 3200 тыс. руб. или в процентном соотношении к товарообороту 20%.

По итогам работы предприятия за 2007 года следует, что руководство ПО Балкавоское-2001 старалось придерживаться намеченных и разработанных планов. В результате чего можно сделать выводы о работе предприятия за отчетный период:

- по сравнению с 2006 годом произошло снижение товарных запасов и на 01.01.04г. сумма товарных запасов составила 783,5 тыс. руб. а на 01.01.03 - 860,1 тыс. руб., то есть снижение произошло на 76,6 тыс. рублей.. Снижение товарных запасов объясняют некоторым образом невыполнение контрольных объемов за 2007 год недостатком товарной массы, который сложился из-за недостатка собственных оборотных средств на 01.01.04года, что не позволило обеспечить достаточную товарную массу.

- за 2003год произошло увеличение продажи промышленных товаров, при этом снизился объем продаж колбасных и хлебобулочных изделий, вино - водочной продукции, и по другим товарным.

- заготовительный оборот предприятия за 2003год составил 133,8 тыс. руб., что составляет 17,1% к контрольному объему, рост уровню прошлого года составил 96%.

- результат финансово-хозяйственной деятельности ООО «Промкомплект» за 2003г. составил убыток в сумме 407,0 тыс. руб., в том числе:

- торговля -349,0

- производство +23,0

- ЕНВД 73,0

- налог на прибыль 8,0

Основными причинами убыточной деятельности по торговле явились:

1. прогнозировалось по бизнес-плану получить валового дохода в сумме 3200 тыс. руб. или в процентном соотношении к товарообороту 20%, а фактически получено валового дохода в сумме 1885,4 тыс. руб., в отношении к товарообороту 24,9%.

2. За счет невыполнения плана товарооборота недополучено валового дохода в сумме 1685,9 тыс. руб.

(160000 тс. Руб. - 7570,3 тыс. руб. = 8429,7 тыс. руб.)

(8429,7 тыс. руб. • 20% = 1685,9 тыс. руб.)

за счет увеличения размера среднего реализованного наложения (24,9%-20%=4,9%) на 4,9% по сравнению с планом-прогнозом получено больше валового дохода (1885,4 тыс. руб. • 4,9% = 92,4 тыс. руб.) на 92,4 тыс. руб. В целом недополучено валового дохода в сумме (1685,9 тыс. руб. - 92 тыс. руб.) 1593,5 тыс. руб.

3. На финансовый результат повлияло увеличение тарифов на электроэнергию в 2,7 раза, воду, теплоэнергию, бензин и газ. Затраты составили 129,0 тыс. руб..

4. Большая часть убытков сложилась в 1 кв. 2007 года. Произошли незапланированные расходы по капитальному ремонту теплотрассы в административном здании. Во время сильных морозов прорвало теплотрассу, которая находилась в ветхом состоянии. В следствии этого пришлось проводить наземную теплотрассу и менять отопительную систему в здании. На данную работу затрачено 82 тыс. руб.

5. Расходы от внереализационных операций за 2003год составили 290,7 тыс. руб. (аренда основных средств- 181,0 тыс. руб., услуги банка - 7,0 % по заемным средствам - 102,0, налог на имущество - 1,0) .

6. За 2007 год было совершено 2 кражи сумма ущерба составила 14,7 тыс. руб.

7. Увеличилась стоимость за прохождение медкомиссии в 3 раза (600 рублей с человека), за 2007 год сумма составила 19,0 тыс. руб.

8. Возросла стоимость обслуживания кассовых аппаратов в 2,5 раза на сумму 20,0 тыс. руб.

Издержки обращения по торговли за 2007 год сложились в сумме 2110,6 тыс. руб. в % отношении к товарообороту 27,8% в том числе удельный вес:

Транспортные расходы -18,4%

Расходы на содержание зданий и сооружений, аренда - 19,4%

Расходы на оплату труда - 46,8%

Отчисления на социальные нужды - 3,5%

Внутрихозяйственные отчисления -2,9%

Налоги и сборы - 0,2%

Прочие расходы -7,5%

Издержки обращения по торговле в 2203 году составили 27,8%. По сравнению с прошлым годом произошло увеличение на 2,5%.

Рост издержек обращения произошел «расходы на электроэнергию» на 58,5 тыс. руб. по сравнению с планом - прогнозом на 2007 года в связи с повышением тарифов на электроэнергию, по статье «текущий ремонт» на 20,3 тыс. руб. в связи с аварией теплотрассы в административном здании в 1 квартале 2007 года.

Кредиторская задолженность по состоянию на 01.01.04 г. составила в сумме 1669 тыс. руб. в том числе:

Задолженность поставщикам - 1591 тыс. руб.

Задолженность по заработной плате - 61,0 тыс. руб.

Налоги - 17,0 тыс. руб.

Дебиторская задолженность на 01.01.04г. составляет 35,0 тыс. руб. в том числе:

Кражи -21,0 тыс. руб,

Недостачи - 10,0 тыс. руб.

Фонд социального страхования - 4,0 тыс. руб.

В 2007 году начислено налогов в сумме 525 тыс. руб. в том числе:

Налог на прибыль - 9,0 тыс. руб.

Экология -1,0 тыс. руб.

НДС - 167,0 тыс. руб.

Подоходный налог - 103,0 тыс. руб.

Налог с владельцев транспортных средств - 2,0 тыс. руб.

ЕНВД - 73,0 тыс. руб.

Налог на имущество - 1,0 тыс. руб.

ЕСН - 168 тыс.руб.

Налог на пользователей автодорог - 1,0 тыс. руб.

За 2007 года было привлечено заемных средств на сумму 980 тыс. руб. в том числе от населения 780 тыс. руб.

Необеспеченность баланса на 01.01.04г. составила 627,0 тыс. руб.

Основными направлениями деятельности потребительской кооперации является торговля. Анализируя проблемы дальнейшего развития торговой сети руководство при составлении нового плана запланировало в целях улучшения финансового положения ООО «Промкомплект» добиться:

- в 2004 году ежемесячного выполнения контрольных объемов по товарообороту.

- установить контроль за использованием полученных средств в виде валового дохода.

- следить за поступлением и остатками товаров в торговой сети, товарооборачиваемостью.

- не допускать перебоев в продаже социально-значимых товаров.

- изучать конъюнктуру рынка на спрос и цены товаров.

- проводить ежеквартальный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

- проводить плановые и внеплановые ревизии и контроль торговой деятельности материально-ответственных лиц.

- усилить роль планирования, нормирования, управления деятельности ПО Балаковское -2001.

Заключение

Развитие экономических отношений, существования нестабильности в нашей стране требует дальнейшего совершенствования учета реализации товаров и выявления результатов от хозяйственной деятельности предприятий, так как реализация является важнейшим фактором повышения эффективности работы любого торгового предприятия. Так, как торговля это форма товарного обращения, осуществляемого при посредстве денег, то основным показателем любого тегового предприятия является розничный товарооборот, который относится к числу важнейших показателей плана экономического и социального развития. Розничный товарооборот оказывает также большое влияние на все количественные и качественные показатели работы торговых предприятий и организаций. От его объёма и структуры зависят такие показатели, как доходы, прибыль, рентабельность, сумма и уровень издержек обращения, фонд оплаты труда, численность торговых работников, финансовое состояние предприятий и др. Большое значение в выполнении и перевыполнении планов товарооборота, изыскании резервов по его увеличению, улучшению обслуживания населения имеет систематический контроль и тщательный анализ этих планов.

Данное дипломное исследование проводилось согласно актуальности темы и цели поставленной перед ним, на материалах торгового предприятия ПО Балаковское-2001г.

В первой части дипломной работы рассмотрено народнохозяйственное значение и сущность розничного товарооборота и оборачиваемости товаров; приведены основные показатели розничного товарооборота и товарооборачиваемости, а так же тенденции развития розничного товарооборота в РФ.

Во второй части дипломного исследования на базе материалов деятельности ПО Балаковское-2001 дается подробная социально-экономическая характеристика торгового предприятия, которое является одним из крупнейших торговых предприятий обслуживающих торговою сеть сельскохозяйственных магазинов в Саратовской области.

Так же во второй главе мной был проведен анализ розничного товарооборота ООО «Промкомплект», данные которого показывают, что за последние два года темпы роста по периодам розничного товарооборота возрос на 15% или на 988 тыс. руб., этот прирост произошел в основном за счет увеличения количества реализованных товаров (физического объема розничного товарооборота). По данным анализ розничного товарооборота по отделам можно сделать вывод, что : товарооборот в действующих ценах возрос по всем товарным труппам, значительный рост был достигнут по реализации непроизводственные товары, колбасные изделия, мяса и птицы, ликероводочных изделий, хлебобулочные изделия, мука, крупа, рыба и прочих продовольственных товаров.

Затем был проведен факторный анализ общего розничного товарооборота в результате которого выяснилось, что ПО Балаковское-2001 не достаточно эффективно использует товарных ресурсы и материально-технической базы предприятия в результате чего произошло неиспользованные резервы роста товарооборота на сумму 188,2 тыс. руб.

В третьей главе рассмотрено на основе бизнес-плана предприятия планирование розничного товарооборота на ПО Балаковское - 2001. При этом для предприятия в 2004г. запланированы следующие цели:

- в 2004 году ежемесячного выполнения контрольных объемов по товарообороту.

- установить контроль за использованием полученных средств в виде валового дохода.

- следить за поступлением и остатками товаров в торговой сети, товарооборачиваемостью.

- не допускать перебоев в продаже социально-значимых товаров.

- изучать конъюнктуру рынка на спрос и цены товаров.

- проводить ежеквартальный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

- проводить плановые и внеплановые ревизии и контроль торговой деятельности материально-ответственных лиц.

- усилить роль планирования, нормирования, управления деятельности ПО Балаковское -2001.

По проведенной мной работе Я хочу предложить руководству ПО Балаковское-2001 следующее:

1. Придерживаться установленных планов и графиков работы предприятия;

2. совершенствовать товароснабжение предприятия и повышать эффективность использования материально-технической базы предприятия;

3. добиться роста эффективности труда торговых работников;

4. улучшить пользование материально-технической базы предприятия;

5. совершенствовать систему материального стимулирования труда работников предприятия (увеличение количества реализованных товаров, обслуживание наибольшего количества покупателей, получение доходов от рёализации товаров и др.);

6. внедрить на предприятии журнально-ордерную форму учета, оперативное представлять данные по розничной продаже для принятия управленческих решений;

7. осуществить компьютеризацию бухгалтерского учета на предприятии, использовать справочную компьютерную систему для консультаций, разъяснении и др.

Я рекомендую экономической службе предприятия разрабатывать прогнозы развития розничного товарооборота на предстоящий период и вести оперативный контроль за ходом реализации прогнозов с учетом возможных форс-мажорных обстоятельств.

Список использованной литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.98г. № 146-ФЗ (в ред. от 10.01.2000г.)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5.08.00г. № 117-ФЗ (в ред. от 29.12.2000г.)

3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 1,2,3) №51-ФЗ с изменениями и дополнениями от 10.01.2003г.

4. Трудовой Кодекс Российской Федерации от 30.12.2001г. №197 -ФЗ.

5. Общероссийский классификатор продукции. Утвержденный постановлением Госстандарта России от 30.12.93г.

6. Методические рекомендации по разработке ценовой политики предприятия. Приказ Минэкономики РФ от 01.10.97г. №118.

7. Власова Т. Н. Бухгалтерский учет в торговле. - М.: ФИС, 1996 г.

8. Баканов М.И. Бухгалтерский учет в торговле. - М.: «Финансы и статистика», 2002г.

9. Николаева Г.А. , Блицау Л.П. Бухгалтерский учета в торговле. - М.: «Приор-издат», 2003г.

10. Абдукаримов И. Т. Анализ хозяйственной деятельности потребительской кооперации: Учеб. Для вузов. - 2-е изд., перераб.-М.: Экономика, 1989

11. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 1998г.

12. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. Учеб. Для вузов. - 4-е изд., пераб. и доп. - Мн.: Выш. шк.,1995г.

13. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: 2003г.

14. Крейнина М. Н. Финансовый менеджмент. - М.: Слово и дело, 1998.

15. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск: ИСЗ, 1999.

16. Теория анализа хозяйственной деятельности/Под. ред. В. В. Осмоловского. - Минск: Вышэйшая школа, 1999.

17. Четыркин Е. М. Методы финансовых и коммерческих расчетов. - М.: ДЕЛО Лтд, 2000.

18. Шеремет А.Д., Суйц В. П. Аудит. - М.: ИНФРА-М, 2000.

19. Гребнев А.И. Экономика торгового предприятия. Учебник. - М.: Экономика, 1996 г.

20. Шуляк П.Н. Ценообразование/ Учебно - практическое пособие. - М.: Изд-во «Информационно- практический центр «Маркетинг»,1998г.

21. Экономика торговли: Учебник для студентов торговых вузов / Б.А. Соловьев, Л.А. Алькевич, В.И. Андросов и др. - М.: Экономика, 1990.

22. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия. М: Финансы и статистика. 1997г.

23. Учет приема, хранения и отпуска товаров в торговле: Документальное оформление. Методические рекомендации. - М.: , 1997г.

24. Торговое дело: экономика, маркетинг, организация: Учебник/ под ред. Л.А.Брагина. М.: М: Инфра-м, 2002г.

25. Бизнес - план (методические материалы).- М: Финансы и статистика, 1999г.

26. Буров И.С., Морошкин М.В., Новиков А.П. Бизнес - план. Методика составления. - М.: ЦИПКК, 2001г.

27. Дмитриев Ю.А., Гутман Г.В., Краев В.Н. Бизнес - план /структура, содержание/. Методические указания к разработке - М: Финансы и статистика, 2000г.