Особенности финансового управления организацией в условиях кризиса

Показатели	2020 г.	2022 г.
Общая величина запасов и затрат (ЗП)	610317,0	450226,0
Наличие собственных оборотных средств (СОС)	-33439,0	12573,0
Функционирующий капитал (КФ)	-33439,0	12573,0
Общая величина источников (ВИ)	914 125,0	796996,0
Излишек или недостаток собственных оборотных средств (±Фс) = СОС-ЗП	-643756,0	-437653,0
Излишек или недостаток функционирующего капитала (±Фт) =КФ-ЗП	-643756,0	-437653,0
Излишек или недостаток общей величины ВИ (±Фо) = ВИ-ЗП	303 808,0	346770,0
Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуацииS(Ф) =[S(плюс/минусФс), S(плюс/минусФт), S(плюс/минусФо)]	(0,0,1)	(0,0,1)

Как показывает вышеприведенная таблица финансовое состояние организации ООО «РБКСтрой» в 2020-2022 гг. характеризуется как неустойчивое на протяжение всего анализируемого периода.

Показатели эффективности использования оборотных средств ООО «РБКСтрой» в 2020-2022гг. представлены в таблице 2.11:

Таблица 2.11

Показатели эффективности использования оборотных средств ООО «РБКСтрой» в 2020-2022 гг.

Показатель	2020 г.	2021 г.	2022 г.
Коэффициент оборачиваемости запасов	1,77	1,81	1,84
Период оборота запасов в днях	203	199	196
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	5,74	3,89	3,03
Период оборота дебиторской задолженности в днях	63	99	119
Коэффициент оборачиваемости денежных средств	11,90	123,10	172,13
Период оборота денежных средств в днях	30	7	2
Коэффициент оборачиваемости всех оборотных активов	1,24	1,13	1,09
Период оборота всех оборотных активов в днях	291	311	331
Коэффициент загрузки оборотных средств	0,81	0,90	0,92
Коэффициент рентабельности оборотных средств	0,02	0,01	0,01

Период оборота запасов ООО «РБКСтрой» в 2020 году составлял 203 дня(что несколько выше нормативного значения для российских организаций в строительной индустрии - 180 дней), но 2022 году он снижается и составил уже 196 дней, что уже ближе к норме, то есть налицо наличие выраженной позитивной тенденции.

Период оборота дебиторской задолженности ООО «РБКСтрой» в 2020-2022гг. возрос с 63 дней до 119 дней, что говорит о снижении эффективности управления дебиторской задолженностью организации.

Период оборачиваемости наиболее ликвидных активов - денежных средств у организации ООО «РБКСтрой» в 2020-2022гг. сократился с 30 дней до 2 дней, что говорит о качественном росте менеджмента организации в области управления денежными средствами.

Оборачиваемость всех оборотных активов ООО «РБКСтрой» в 2020-2022гг. имела тенденцию к снижению, так как период оборачиваемости всех оборотных активов организации возрос с 291 дня до 331 дня, что свидетельствует об относительном снижении эффективности их использования.

Коэффициент рентабельности оборотных активов ООО «РБКСтрой» в 2020-2022 гг. был достаточно низким и с тенденцией к снижению - в 2020 году на 1рубль оборотных активов организация получило 2 копейки чистой прибыли, а в 2022 году - лишь 1 копейку чистой прибыли.

Для того, чтобы получить более наглядное представление о направлении и темпах динамики проанализированных выше периодов оборота различных оборотных средств ООО «РБКСтрой» в 2020-2022 гг., представим их в виде ряда диаграмм (рисунок 2.13):



Рисунок 2.13 - Динамика периодов оборота различных оборотных средств ООО «РБКСтрой» в 2020-2022гг., (в днях)

Анализ ликвидности и платежеспособности ООО «РБКСтрой» в 2020-2022 гг. в качестве своего последовательного этапа включает ряд показателей эффективности использования его основных фондов за тот же период. Представим данные об их динамике в таблице 2.12:

Таблица 2.12

Динамика показателей эффективности использования основных фондов ООО «РБКСтрой» в 2020-2022 гг.

№	Показатели	2020 г.	2022 г.
1.	Фондоотдача, руб.	21,18	69,57
2.	Фондоемкость, руб.	0,048	0,015
3.	Фондовооруженность, руб/чел.	1301,17	337,24
4.	Фондорентабельность	48,27	209,54

В 2020 году показатель фондоотдачи ООО «РБКСтрой» составил 21,18рубль на 1 рубль основных фондов, а в 2022 году этот показатель возрос до 69,57 руб. Снижение суммы основных средств ООО «РБКСтрой» в 2022 году обусловило снижение показателя фондовооруженности с 1301,17 р. до 337,24 руб.

Закончим анализ ликвидности и платежеспособности ООО «РБКСтрой» в 2020-2022 гг. расчетом коэффициентов рентабельности организации за этот период, результаты которого сгруппируем в таблице 2.13:

Таблица 2.13

Расчет коэффициентов рентабельности ООО «РБКСтрой» за 2020-2022 гг.

Наименование показателя	Формула расчета	2020 г.	2022 г.	Абсолютное изменение	Относительное изменение, %
1. Коммерческая рентабельность	Прибыль от реализации	2,28	3,01	+0,73	+32,02
	Выручка
2. Рентабельность текущих затрат	Прибыль от реализации	2,38	3,16	+0,88	+36,97
	Себестоимость + затраты на сбыт
3. Экономическая рентабельность	Чистая прибыль	1,64	0,64	-1,00	-60,97
	Баланс
4. Финансовая рентабельность	Чистая прибыль	0,80	0,80	-	-
	Собственный капитал

Показатели коммерческой рентабельности и рентабельности текущих затрат ООО «РБКСтрой» в 2020-2022гг. сохраняют тенденцию к росту (на 32,02% и на 36,97%), но при этом имеют низкое значения. Экономическая рентабельность исследуемого организации в анализируемом периоде была на достаточно низком уровне и продолжала быстро сокращаться (с 1,64 до 0,64 или на 60,97%). Финансовая рентабельность ООО «РБКСтрой» в 2020-2022 гг. была абсолютно стабильной, но на низком уровне: 0,80, что говорит о низкой капиталоотдаче организации в периоде.

Сделаем вывод: ликвидность баланса ООО «РБКСтрой» явно недостаточная, коэффициенты ликвидности и платежеспособности не соответствуют нормативным значениям. Только некоторые показатели финансовой устойчивости улучшили свое значение и стали соответствовать нормативным. Обеспеченность собственными источниками финансирования недостаточная. Таким образом, организация относится к безусловно несостоятельным, показатели рентабельности низкие, показатели ликвидности и финансовой устойчивости не соответствуют нормативным значениям, что говорит о необходимости принятия мер по улучшению финансового состояния. Общей позитивной тенденцией для всех проанализированных показателей ликвидности и платежеспособности организации явилось движение в область нормативных значений.

Выводы по разделу 2

Рассмотренный материал второго раздела дает основания для таких выводов:

1) ООО «РБКСтрой» - это крымская организация, работающая в строительной сфере, зарегистрирована и фактически располагается по адресу: г. Севастополь, ул. Брестская, 18Б, оф. 616/2. Она ведет свою историю с момента государственной регистрации, т.е. с 15 июля 2014 года. основным ареалом хозяйственной деятельности является территория Крыма и юго-запад России (Краснодарский и Ставропольский край). Организации присуще активное участие в проводимых тендерах и аукционах по строительству бюджетных объектов, возведение зданий промышленного и торгового развлекательного назначения, многоэтажное жилищное строительство. На момент исследования (31.12.2022 г.) среднесписочная численность сотрудников ООО «РБКСтрой» составляла 69 человек. По состоянию на 31.12.2022 года организационная структура организации относится к линейно-функциональным системам простого типа. Организация в исследуемом периоде продемонстрировала устойчивую динамику развития, снижение значений ряда ключевых показателей не носило критического характера и имело веские причины, в первую очередь объяснялось тем, что в 2020г. организация ввела в строй серию построенных ранее объектов в г. Севастополе, что привело к резкому разовому росту показателей в этом году с неизбежным относительным сокращением в следующем(2022) году;

2) общая сумма баланса ООО «РБКСтрой» в исследуемом периоде сократилась на 157999,0 тыс. руб. или на 16,33%. Активы снизились за счет основных средств (на 40870,0 тыс. руб.), запасов (на 160091,0 тыс. руб.) и денежных средств (на 89917,0 тыс. руб.). Основное снижение пассивов произошло за счет снижения кредиторской задолженности: на 299747,0 тыс. руб. или на 32,13%. В структуре активов максимальный вес имели оборотные активы, причем их доля стремительно росла: в 2020 году она составляла 94,49%, а в 2022 году - уже 98,46%. Это говорит о «легкой» и мобильной структуре активов организации, а сама тенденция на их рост в условиях нарастающих кризисных явления в российской экономике признана позитивной.

В самой структуре оборотных активов организации самую большую долю имели запасы, что обусловлено спецификой ее деятельности. В структуре пассивов преобладали краткосрочные обязательства, но их доля медленно снижалась с 97,94% до 96,91%, что явилось результатом планомерных и целенаправленных усилий руководства по улучшению финансового состояния организации. Главным движением в структуре пассивов ООО «РБКСтрой» в исследуемом периоде было замещение кредиторской задолженности на заемные средства, что осуществлялось счет освоения нового (для Крыма) и перспективного метода привлечения заемных средств - Договор долевого участия в жилом строительстве. С точки зрения укрепления финансового состояния организации, это очень позитивная тенденция. В целом, финансовое состояние ООО «РБКСтрой» в 2020-2022 гг. можно оценить, как удовлетворительное;

3) ликвидность баланса ООО «РБКСтрой» явно недостаточная, коэффициенты ликвидности и платежеспособности не соответствуют нормативным значениям. Только некоторые показатели финансовой устойчивости улучшили свое значение и стали соответствовать нормативным. Обеспеченность собственными источниками финансирования недостаточная. Таким образом, организация относится к безусловно несостоятельным, показатели рентабельности низкие, показатели ликвидности и финансовой устойчивости не соответствуют нормативным значениям, что говорит о необходимости принятия мер по улучшению финансового состояния. Общей позитивной тенденцией для всех проанализированных показателей ликвидности и платежеспособности организации явилось движение в область нормативных значений.



Раздел 3. Предложения по улучшению финансового состояния организации

3.1 Управленческие решения по улучшению финансового состояния организации

Оценка финансового состояния организации позволяет увязать прогнозирование и планирование финансовых ресурсов со вскрытием и мобилизацией внутренних резервов.

Под резервами следует понимать неиспользованные способности понижения текущих и авансируемых расходов материальных, трудовых и финансовых ресурсов при предоставленном уровне развития производительных сил и производственных отношений. Устранение всякого рода потерь и нерациональных затрат - это главный путь использования резервов.

Другой путь связан с большими возможностями ускорения научно-технического прогресса. Оценка финансового состояния ООО «РБКСтрой» указывает на то, что показатели коммерческой рентабельности и рентабельности затрат имеют тенденцию к росту, но при этом имеют крайне низкие значения.

Для решения этой проблемы рассчитаем эффективность отказа организации от выполнения отделочных работ (см. табл. 3.1).

Рентабельность продаж по валовой прибыли увеличится с 4,68% до 5,36%. Таким образом, чистая прибыль организации ООО «РБКСтрой» в результате внедрения предлагаемых в 2024 г. увеличится на 4096,0тыс.руб. и составит 9248,0 тыс.руб.

Анализ эффективности мероприятия производится посредством сравнения суммы расходов на исследуемые материалы в 2022г. и плановые расходы ООО «РБКСтрой» в 2024 г. при условии смены поставщика



Таблица 3.1

Расчет эффективности отказа от выполнения отделочных работ для ООО «РБКСтрой» в 2024 г., (тыс. руб.)

№	Показатели	Факт (2022 г.)	План (2024 г.)	Отклонение,+/- (План-Факт)
1.	Выручка	868072,0	853949,0	-14123,0
2.	Себестоимость продаж	827460,0	808218,0	-19242,0
3.	Валовая прибыль	40612,0	45731,0	+5119,0
4.	Управленческие расходы	14466,0	14466,0	0
5.	Прибыль от продаж	26146,0	31265,0	+5119,0
6.	Проценты к уплате	15001,0	15001,0	0
7.	Прочие доходы	50443,0	50443,0	0
8.	Прочие расходы	54951,0	54951,0	0
9.	Прибыль до налогообложения	6634,0	11756,0	+5122,0
10.	Текущий налог на прибыль	1328,0	2351,0	+1023,0
11.	Прочее	157,0	157,0	0
12.	Чистая прибыль	5152,0	9248,0	+4096,0

В качестве альтернативных партнеров выбраны следующие организации: ООО «Алан» (г. Красноперекопск) и ООО «Крымский дом» (г. Симферополь) (таблица 3.2):

Таблица 3.2

Расчет экономии денежных средств ООО «РБКСтрой» в 2024 г. на отдельные виды материалов

Наименование материала	Цена, руб//кг	Расход в год, тонн	Стоимость тыс. руб.	Цена план, руб. (ООО «Алан»)	Цена план, руб. (ООО «Крым дом»)	Стоимость план, тыс. руб.	Экономия, тыс. руб.
Штукатурка гипсовая	37,43	143,0	5352,0	-	32,14	4596,0	756,0
Штукатурка известково-цементная	28,02	324,0	9078,0	-	23,48	7608,0	1471,0
Грубый Ровнитель для пола	22,15	542,0	12005,0	17,22	-	9333,0	2672,0
Стяжка для пола	23,16	474,0	10978,0	19,14	-	9072,0	1905,0
Клей универсальный	21,6	212,0	4579,0	16,68	-	3536,0	1043,0
Шпатлевка финишная	23,5	325,0	7638,0	18,92	-	6149,0	1489,0
Итого	-	-	49631,0	-	-	40294,0	9337,0

Произведем расчет финансовых результатов при прочих равных условиях (выручка, прочие расходы и доходы). Сократив простои за счет улучшения организации труда, можно повысить объем работ, и соответственно прибыль организации (таблица 3.3):

Таблица 3.3

Планируемые финансовые результаты ООО «РБКСтрой» в 2024 г. после смены поставщика, (тыс. руб.)

	Показатели	Факт (2022 г.)	План (2024)	Отклонение,+/- (План-Факт)
1.	Выручка	868072,0	868072,0	0,0
2.	Себестоимость продаж	827460,0	818123,0	-9337,0
3.	Валовая прибыль	40612,0	49949,0	-9337,0
4.	Управленческие расходы	14466,0	14466,0	0,0
5.	Прибыль от продаж	26146,0	35483,0	+9337,0
6.	Проценты к уплате	5001,0	15001,0	0,0
7.	Прочие доходы	50443,0	50443,0	0,0
8.	Прибыль до налогообложения	6634,0	15974,0	+9340,0
9.	Текущий налог на прибыль	1328,0	3195,0	+1867,0
10.	Прочее	157,0	157,0	0,0
11.	Чистая прибыль	5152,0	12622,0	+7470,0

Таким образом, предлагаемое мероприятие позволит ООО «РБКСтрой» увеличить чистую прибыль на 7470,0 тыс. руб., прибыль от продаж на 9337,0 тыс. руб. При этом рентабельность продаж по валовой прибыли возрастет с 4,68% до 5,75%.

Также следует обратить внимание на сокращение внутрисменных простоев. Сократив простои за счет улучшения организации труда, можно повысить объем работ, и соответственно прибыль организации (таблица 3.4):

Таблица 3.4

Исходные данные для расчета производительности труда ООО «РБКСтрой» за счет сокращения внутрисменных потерь рабочего времени

	Показатели	Ед. изм.	Значение показателя в 2022 г.
1.	Выручка (в части отделочных работ)	тыс. руб.	78142,0
2.	Численность рабочих- отделочников	чел.	25,0
3.	Производительность труда	Тыс руб./чел.	3126,0
4.	Потери рабочего времени	мин.	40,0
5.	Продолжительность смены	час.	8,0

Производительность труда растет прямо пропорционально увеличению фонда рабочего времени в среднем на одного рабочего. Прирост производительности труда (ПТ%) при сокращении внутрисменных потерь рабочего времени можно определить по формуле 3.1:

?Пт(%) = Пв*100%/(t-Пв), (3.1)

где Пв - внутрисменные потери раб. времени в отчетном периоде, мин.;

t - продолжительность смены, мин.

Расчет:

?Пт (%) = 40*100/(480-40) = 9,09%

?ПТ (тыс. р/чел) = 9,09*3126/100 = 284,15тыс.руб./чел.

Пт2 = 3126 +284,15= 3410,15тыс.руб./чел.

Сократив внутрисменные простои, производительность труда увеличится на 9,09%, или на 284,15,0тыс.руб./чел. Рассчитаем изменение величины объема реализации за счет изменения производительности труда по формуле 3.2:

?ВП = ?ПТ х ЧППП, (3.2)

где ?ПТ - изменение величины среднегодовой производ. труда;

ЧППП - численность производств. персонала в отчетном периоде.

?ВП = 25*284,15=7104 тыс. руб.

ВП2 =7104+78142=85246 тыс. руб.

Таким образом, увеличив производительность труда за счет сокращения внутрисменных простоев, организация может увеличить объем услуг по отделке на 7104 тыс. руб. (на 9,09%) (таблица 3.5):

Таблица 3.5

Плановые финансовые результаты ООО «РБКСтрой» после сокращения внутрисменных простоев, (тыс. руб.)

	Показатели	Факт (2022 г.)	План (2024 г.)	Отклонение,+/- (План-Факт)
1.	Выручка	868072,0	875176,0	+7104,0
2.	Себестоимость продаж	827460,0	827460,0	0,0
3.	Валовая прибыль	40612,0	47716,0	+7104,0
4.	Управленческие расходы	14466,0	14466,0	0,0
5.	Прибыль от продаж	26146,0	33250,0	+7104,0
6.	Проценты к уплате	15001,0	15001,0	0,0
7.	Прочие доходы	50443,0	50443,0	0,0
8.	Прочие расходы	54951,0	54951,0	0,0
9.	Прибыль до налогообложения	6634,0	13741,0	+7107,0
10.	Текущий налог на прибыль	1328,0	2748,0	+1420,0
11.	Прочее	1570,0	1570,0	0,0
12.	Чистая прибыль	5152,0	10836,0	+5684,0

Таким образом, предлагаемое мероприятие позволит увеличить чистую прибыль на 5684,0тыс.руб., прибыль от продаж - на 7104,0тыс.руб. При этом рентабельность продаж по валовой прибыли возрастет с 4,68% до 5,45%. Также в рамках сокращения расходов следует уделить внимание нормированию управленческих расходов (таблица 3.6):

В ООО «РБКСтрой» размеры премии управленческому персоналу четко не регламентируются и зависят от доходов организации в каждый конкретный месяц. С целью снижения затрат и формализации политики оплаты труда следует установить фиксированные ставки премиальных для руководящего состава.

Таблица 3.6

Расходы на заработную плату управленческого персонала ООО «РБКСтрой» в 2022 году.

Должность	Оклад, руб.	Надбавка (40%)	Районный коэффициент, руб.	Расходы на зарплату в 2022 г. тыс. руб.	Премии в 2022 г., тыс. руб.	Уровень премии, %
Директор	25000,0	10000,0	5250,0	483,0	340,0	70,39
Главный бухгалтер	15000,0	6000,0	3150,0	290,0	124,0	42,79
Зам. директора по производству	15000,0	6000,0	3150,0	290,0	149,0	51,41
Итого:	-	-	-	1063,0	613,0	-

Изменения в оплате труда следует закрепить в Положении об оплате труда и трудовых договорах. Ставки и соответствующие расходы на заработную плату представлены в (см. табл. 3.7):

Таблица 3.7

Плановые расходы на заработную плату управленческого персонала ООО «РБКСтрой» в 2024 г.

Должность	Оклад, руб.	Надбавка (40%)	Районный коэффициент, руб.	Расходы на зарплату, тыс. руб.	Уровень премии, %	Расходы на премии план, тыс. руб.
Директор	25000,	10000,0	5250,0	483,0	30,0	145,0
Глав. бухгалтер	15000,0	6000,0	3150,0	290,0	20,0	58,0
Зам. директора по производству	15000,0	6000,0	3150,0	290,0	25,0	72,0
Итого	-	-	-	1063,0	-	275,0

Таким образом, экономия управленческих расходов составит:

613,0 - 275,0 = 338,0 тыс. руб.

Рассчитаем, как повлияет данная экономия на финансовый результат (таблица 3.8):



Таблица 3.8

Расчет финансового результата нормирования управленческих расходов для ООО «РБКСтрой», (тыс. руб.)

№	Показатели	Факт (2022 г.)	План (2024 г.)	Отклонение, ,+/- (План-Факт)
1.	Выручка	868072,0	868072,0	0,0
2.	Себестоимость продаж	827460,0	827460,0	0,0
3.	Валовая прибыль	40612,0	40612,0	0,0
4.	Управленческие расходы	14466,0	14128,0	-338,0
5.	Прибыль от продаж	26146,0	26484,0	+338
6.	Проценты к уплате	15001,0	15001,0	0,0
7.	Прочие доходы	50443,0	50443,0	0,0
8.	Прочие расходы	54951,0	54951,0	0,0
9.	Прибыль до налогообложения	6634,0	6975,0	+341,0
10.	Текущий налог на прибыль	1328,0	1395,0	+67,0
11.	Прочее	157,0	157,0	0,0
12.	Чистая прибыль	5152,0	5423,0	+271,0

Таким образом, предлагаемое мероприятие позволит увеличить чистую прибыль на 271,0 тыс. руб., прибыль от продаж - на 338,0 тыс. руб.

В итоге предложенные мероприятия позволят увеличить собственный капитал на сумму роста чистой прибыли, т.е. на

4096,0 + 7470,0 + 5684,0 +2 71,0 = 17521,0 (тыс. руб.)

Рассчитаем, как изменится коэффициент автономии после проведения предложенных мероприятий:

Ка = (25051,0 + 17521,0) / 809474,0 х 100,0% = 5,2%

Коэффициент автономии увеличивается с 3,0 до 5,2%, что в рамках общей финансовой зависимости не ощутимо.

После проведения оптимизации работ коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствам (КСОб1) также повысится с 0,02 и составит:

Тем не менее, показатель обеспеченности собственными оборотными средствами ООО «РБКСтрой» не достигает нормативного значения, что свидетельствует о том, что для роста финансовой устойчивости организации необходимы более кардинальные меры, например, пересмотр финансовой политики в сторону снижения кредиторской задолженности за счет отказа от нерентабельных объектов строительства.

Сделаем вывод: для улучшения финансового состояния ООО «РБКСтрой» в будущем следует отказаться от выполнения отделочных работ. В результате рентабельность продаж по валовой прибыли увеличится с 4,68% до 5,36%, чистая прибыль организации увеличится на 4096,0 тыс. руб. и составит 9248,0 тыс. руб. Смена поставщика строительных материалов позволит увеличить чистую прибыль организации на 7470,0 тыс. руб., прибыль от продаж возрастет на 9337,0 тыс. руб. При этом рентабельность продаж по валовой прибыли возрастет с 4,68% до 5,75%. Далее, руководству ООО «РБКСтрой» следует обратить повышенное внимание на сокращение внутрисменных простоев на строительных площадках. Предлагаемые мероприятия в этой области позволят увеличить чистую прибыль на 5684,0 тыс. руб., прибыль от продаж возрастет на 7104,0 тыс. руб. При этом рентабельность продаж по валовой прибыли возрастет с 4,68% до 5,45%. В рамках оптимизации затрат следует уделить внимание нормированию управленческих расходов, что позволит увеличить чистую прибыль на 271,0 тыс. руб., прибыль от продаж возрастет на 338,0 тыс. руб. После внедрения предложенных мероприятий показатель обеспеченности собственными оборотными средствами возрастет, но еще не достигнет нормативного значения, что говорит о том, что для окончательной стабилизации финансового состояния ООО «РБКСтрой» необходимы более кардинальные меры, например, пересмотр финансовой политики в сторону снижения кредиторской задолженности за счет отказа от нерентабельных объектов строительства.



3.2 Резервы улучшения финансового состояния организации с точки зрения принятия управленческих решений

Поиск резервов по улучшению финансового состояния организации ООО «РБКСтрой» связан с исследованием направлений хозяйствования и возможностей применения наиболее существенных внутренних и внешних факторов на разных этапах управления деятельностью организации:

1) технологические нововведения, именно современные формы автоматизации и информационных технологий, оказывают значительное влияние на уровень и динамику эффективности строительства продукции;

2) оборудование занимает важное место в программе увеличения, прежде всего эффективности производственной деятельности. Производительность действующего оборудования зависит не только от его технологического уровня, но и от организации ремонтно-технического обслуживания, оптимальных сроков эксплуатации, сменности работы, загруженности во времени;

3) материалы и энергия положительно влияют на уровень деловой активности при решении проблемы ресурсосбережения, уменьшения материалоемкости и энергоемкости продукции, рационализируется управление запасами материальных ресурсов и источниками поставок;

4) сами продукты, их качество и внешний вид (дизайн). При этом уровень дизайна должен коррелироваться с полезной стоимостью, т.е. ценой, которую покупатель может заплатить за продукцию соответствующего качества. Однако для получения высокой эффективности хозяйствования самой только полезности товара недостаточно. Предлагаемая организациям продукция должна появиться на рынке в нужном месте, в нужное время и по довольно обоснованной цене. В данном случае служба маркетинга на предприятии должна следить за тем, чтобы не возникали какие-либо организационные и экономические преграды между строительством продукции и отдельными стадиями маркетинговых исследований;

5) определяющим фактором роста эффективности деятельности являются деловые качества работников, повышение производительности их труда;

6) усовершенствованные методы работы при преобладании трудоемких процессов;

7) стиль управления, который объединяет профессиональную компетентность, деловитость и высокую этику взаимоотношений, практически оказывает влияние на все направления деятельности организации;

8) государственная экономическая и социальная политика, основными элементами которой выступают: законодательство, финансовые мероприятия и стимулы, экономические правила и нормативы регулирования уровня оплаты труда, контроль над уровнем цен, рыночная инфраструктура и т.д.;

9) важной предпосылкой повышения эффективности деятельности организации является достаточный уровень развития сети разнообразных институций рыночной (инновационные фонды, коммерческие банки, биржи и др.) и производственно-хозяйственной инфраструктуры (ассоциации и союзы предпринимателей);

10) структурные изменения экономического характера (состав и технический уровень основных фондов, масштаб производственной деятельности).

Умелое использование всей системы перечисленных факторов может обеспечить высокие темпы роста улучшения финансового состояния ООО «РБКСтрой». При этом обязательность учета внешних факторов не является такой жесткой, как внутренних.

К внутренним факторам относятся резервы повышения эффективности использования ресурсов. Эффективное использование ресурсов позволяeт повысить результативность деятельности ООО «РБКСтрой» и, в цeлом, улучшить возможность дaльнeйшeго эффeктивного paзвития.

В результате анализа финансово-хозяйственной деятельности и оценки финансового состояния ООО «РБКСтрой» были получены следующие выводы:

1) увеличение себестоимости произведенной продукции вследствие роста цен на энергоносители, инфляционных процессов;

2) низкие закупочные цены на продукцию;

3) высокая изношенность материально-технической базы (износ основных средств составляет более 60%);

4) дефицит высококвалифицированных специалистов;

5) снижение экономического потенциала организации по причине неудовлетворительной структуры имущества;

6) недостаточность уровня текущей ликвидности и платежеспособности;

7) низкий уровень деловой активности в результате снижения экономического потенциала.

В сложившейся ситуации необходимо искать поиск путей совершенствования финансово-хозяйственной деятельности.

Многие причины, на наш взгляд, можно считать следствием проявления неучтенных рисков в управлении текущими активами, поэтому рекомендуется умелое балансирование между рисками.

Риски в деятельности ООО «РБКСтрой» распадаются на:

1) расходы и риски, связанные с недостатком оборотных средств, который, в свою очередь включают:

а) задержки в снабжении сырьем и материалами и как следствие увеличение продолжительности производственного цикла и рост затрат;

б) дополнительные затраты на решение вопросов финансирования;

в) невыполнение в сроки договорных обязательств.

2) расходы и риски, связанные с избытком оборотных средств:

а) запасы могут испортиться физически или морально устареть;

б) рост расходов на хранение излишков запасов;

в) должники могут отказаться платить или обанкротиться;

г) более высокий объем товарно-материальных запасов и незавершенного строительства увеличивает налог на имущество;

д) инфляция может значительно уменьшить реальную стоимость дебиторской задолженности, денежных средств.

Одни риски связаны с недостатком текущих активов, а значит с угрозой срыва производственных планов из-за нехватки сырья и материалов или отсутствия возможности удовлетворить запросы потребителей. Другие риски обусловлены избытком текущих активов, а это приводит к замораживанию денежных средств в сырье, дебиторской задолженности и т.д.

Таким образом, оптимальный уровень текущих активов даст возможность увеличить прибыль ООО «РБКСтрой» при приемлемом уровне ликвидности и коммерческого риска. То есть, текущие активы должны быть минимальны, но достаточны для успешной и бесперебойной работы организации.

Также предлагается удерживать имеющийся уровень собственных средств, так как в привлечении заемных средств нет надобности. Рост коэффициента оборачиваемости собственного капитала ООО «РБКСтрой» указывает на увеличение эффективности использования собственного капитала, но, как было определено во втором разделе настоящей ВКР, показатели рентабельности собственного капитала организации настолько низки, что более существенную прибыль можно будет получить при вложении данных средств в банк под проценты. Следовательно, основная часть собственных средств идет на формирование внеоборотных активов, следовательно, нужно рассмотреть возможность изменения их структуры, в частности, попробовать изменить доли основных фондов и незавершенного строительства.

Исходя из этого, финансовая независимость ООО «РБКСтрой» в 2020-2022 гг. была очень высока (коэффициент финансового автономии выше нормы), организация все равно нельзя отнести к абсолютно устойчивому типу. Предлагается провести более широкий анализ запасов и затрат и выявить причины их роста, так как отвлечение средств в излишние запасы может отразиться как одной из основных причин снижения финансовой устойчивости организации.

Одним из основных и наиболее радикальных направлений финансового оздоровления организации считается поиск внутренних резервов по увеличению прибыльности строительства и достижению безубыточности работы за счет более широкого использования производственной мощности организации, улучшения качества и конкурентоспособности продукции, уменьшения ее себестоимости, рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, снижение непроизводственных расходов и потерь.

Особо важное внимание необходимо уделить вопросам ресурсосбережения: внедрения прогрессивных норм, нормативов и ресурсосберегающих технологий, переработку вторичного сырья, организация действенного учета и контроля за использованием ресурсов, изучение и внедрение передового опыта в осуществлении режима экономии, материального и морального стимулирования работников за экономию ресурсов и сокращение непроизводительных расходов и потерь.

Во многом резервы повышения эффективности использования ресурсов скрыты непосредственно в самом предприятии.

На основе выводов проведенного во втором разделе настоящей ВКР анализа финансового состояния ООО «РБКСтрой» за 2020-2022 гг. было обнаружено, что главными резервами по его улучшению являются:

1) возможность лучше удовлетворять внешний спрос по срокам, объемам и качеству (фактор повышения оборота по реализации);

2) сокращение сроков строительства (фактор увеличения оборачиваемости оборотных средств, в частности в запасах незавершенного строительства);

3) сокращение запасов материалов, комплектующих, незавершенного строительства (фактор снижения размера запасов);

4) уменьшение операционных расходов, т. е. сокращение прямых и косвенных затрат (фактор операционных расходов).

Таким образом, главными источниками резервов повышения эффективности и увеличения прибыльности от использования ресурсов являются:

а) увеличение объема строительства;

б) снижение себестоимости построенных объектов;

в) повышение качества построенных объектов;

г) реализация построенных объектов на более выгодных условиях.

Использование этих резервов предполагает разработку программы мероприятий, которые ООО «РБКСтрой» может проводить по следующим направлениям:

1) повышение технического уровня строительства. Как вариант, это внедрение новых, прогрессивных технологий, механизация и автоматизация производственных процессов;

2) повышение качества использования и применение новых видов сырья и стройматериалов;

3) изменение конструкции и технических характеристик жилья;

4) прочие факторы, улучшающие технический уровень строительства.

5) совершенствование организации строительства и безопасности труда в результате специализации строительства;

6) совершенствования управления строительством и сокращения затрат на него;

7) повышения качества использования основных фондов;

8) повышение материально-технического снабжения;

9) снижение транспортных и логистических расходов;

10) прочие факторы, повышающие уровень организации строительства.

11) изменение объема и структуры построенных объектов, которые могут подвергнуть к относительному уменьшению условно-постоянных расходов (кроме амортизации), относительному снижению амортизационных отчислений, изменению номенклатуры, а также ассортимента готового жилья, и улучшению ее качества.

12) рост производительности труда строительных рабочих, которые дают в сложившихся условиях экономию по заработной плате.

Пошаговое осуществление вышеперечисленных мероприятий по определенным направлениям использования обнаруженных резервов, для увеличения эффективности финансово-хозяйственной деятельности ООО «РБКСтрой» положительно скажется на его финансовом состоянии уже начиная с 2024 года.

Поиски путей улучшения финансового состояния являются одной из основных задач, к которому стремится любое организация. В процессе реализации финансовой стратегии и решении тактических задач организации большое внимание должно уделяться повышению ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости.

Основные направления улучшения финансового состояния ООО «РБКСтрой» начиная с 2024 года следующие:

1) оптимизация всех видов затрат;

2) получение дополнительного дохода от сдачи основных фондов в аренду;

3) взыскание просроченной дебиторской задолженности с целью ускорения оборачиваемости денежных средств;

4) прогнозирование будущего финансового состояния;

5) введение эффективной системы прогнозирования движения денежных средств;

6) диверсификация хозяйственно-экономической деятельности за счет форсированного освоения дополнительных видов деятельности;

7) минимизация выплат по кредитам и займам и др.

Как вариант повышения экономической эффективности деятельности ООО «РБКСтрой», следует отказаться от выполнения отделочных работ. Высвобожденные финансовые средства можно направить на повышение финансовой устойчивости организации, и, таким образом, улучшить работу организации по многим показателям

Также в рамках повышения финансовой устойчивости следует снижать расходы путем сокращения затрат ООО «РБКСтрой» на строительные материалы. Вопреки растущему курсу валют, в кризис падают цены на все стройматериалы. Связано это с тем, что продавцы, поставщики и производители боятся потерять прибыль, при этом стоит пересмотреть цены закупки на строительные материалы у постоянных поставщиков либо рассмотреть возможность смены поставщика.

Следует обратить внимание на сокращение внутрисменных простоев. При анализе деятельности ООО «РБКСтрой» был изучен распорядок дня рабочих отделочников. Смена начинается в офисе организации, где планируется объем работ, распределяется нагрузка, производится сбор инструментов и необходимых стройматериалов и производится доставка на объект. Наблюдения показали, что в среднем в день на организацию доставки на строительный объект тратится порядка 40 минут.

Предлагается пересмотреть план рабочего дня для отделочников. Начало смены рабочих должны начинать и заканчивать непосредственно на объекте. Доставку инструментов и стройматериалов следует возложить на прораба. При этом подготовительный этап работ в начале рабочего дня планируется в конце смены предыдущего. В связи с этим рабочие не теряют рабочее время. Сократив простои за счет улучшения организации труда, можно повысить объем работ, и соответственно прибыль организации.

Также в рамках сокращения расходов следует уделить внимание нормированию управленческих расходов. В ООО «РБКСтрой» размеры премии управленческому персоналу четко не регламентируются и зависят от доходов организации в каждый конкретный месяц. С целью снижения затрат и формализации политики оплаты труда следует установить фиксированные ставки премиальных для руководящего состава. Изменения в оплате труда следует закрепить в Положении об оплате труда и трудовых договорах.

На сегодняшний день в ООО «РБКСтрой» придерживаются политики сохранения постоянных партнеров. В связи с этим были изучены цены на продукцию, занимающую значительную долю в расходах на материалы. Среди интересующих позиций - сухие строительные смеси. По результатам анализа отобраны позиции материалов для расчета возможности экономии, проанализированы цены альтернативных поставщиков.

Анализ показал, что существуют возможности заключения новых договоров с поставщиками с перспективой закупки стройматериалов по более низким ценам. В качестве альтернативных поставщиков выбраны ООО «Алан» (г. Красноперекопск) и ООО «Крымский строительный дом» (г. Симферополь).

Сделаем вывод: в качестве резерва улучшения финансового состояния в рамках настоящего исследования предлагаем руководству ООО «РБКСтрой» с 2024 года осуществить отказ от выполнения отделочных работ как малорентабельных и высокорисковых, с передачей их исполнения на аутсорсинг или на условиях субподряда другим строительным организациим региона. Высвобожденные в результате этого ресурсы следует направить на развитие дополнительных усилий по поиску новых перспективных объектов будущего строительства, что улучшит финансовое состояние организации. Также в целях улучшения финансового состояния следует использовать следующие резервы:

1) снижение затрат на строительные материалы;

2) сокращение внутрисменных простоев;

3) жесткое нормирование управленческих расходов ООО «РБКСтрой».

Выводы по разделу 3

Рассмотренный материал третьего раздела дает основания для таких выводов:

1) для улучшения финансового состояния ООО «РБКСтрой» следует отказаться от выполнения отделочных работ. В результате рентабельность продаж по валовой прибыли увеличится с 4,68% до 5,36%, чистая прибыль организации увеличится на 4096,0тыс.руб. и составит 9248,0тыс.руб. Смена поставщика строительных материалов позволит увеличить чистую прибыль организации на 7470,0тыс.руб., прибыль от продаж возрастет на 9337,0тыс.руб. При этом рентабельность продаж по валовой прибыли возрастет с 4,68% до 5,75%. Далее, руководству ООО «РБКСтрой» следует обратить повышенное внимание на сокращение внутрисменных простоев на строительных площадках. Предлагаемые мероприятия в этой области позволят увеличить чистую прибыль на 5684,0тыс.руб., прибыль от продаж возрастет на 7104,0тыс.руб. При этом рентабельность продаж по валовой прибыли возрастет с 4,68% до 5,45%. В рамках оптимизации затрат следует уделить внимание нормированию управленческих расходов, что позволит увеличить чистую прибыль на 271,0тыс.руб., прибыль от продаж возрастет на 338,0тыс.руб. После внедрения предложенных мероприятий показатель обеспеченности собственными оборотными средствами возрастет, но еще не достигнет нормативного значения, что говорит о том, что для окончательной стабилизации финансового состояния ООО «РБКСтрой» необходимы более кардинальные меры, например, пересмотр финансовой политики в сторону снижения кредиторской задолженности за счет отказа от нерентабельных объектов строительства;

2) в качестве резерва улучшения финансового состояния в рамках настоящего исследования предлагаем руководству ООО «РБКСтрой» с 2024 года осуществить отказ от выполнения отделочных работ как малорентабельных и высокорисковых, с передачей их исполнения на аутсорсинг или на условиях субподряда другим строительным организациям региона. Высвобожденные в результате этого ресурсы следует направить на развитие дополнительных усилий по поиску новых перспективных объектов будущего строительства, что улучшит финансовое состояние организации. Также в целях улучшения финансового состояния следует использовать следующие резервы:

1) снижение затрат на строительные материалы;

2) сокращение внутрисменных простоев;

3) жесткое нормирование управленческих расходов ООО «РБКСтрой».



Заключение

По итогам проведенного теоретического обзора исследуемой темы настоящей выпускной квалификационной работы, анализа показателей финансового состояния рассматриваемого организации, раскрытия новых путей и мер по улучшению финансового состояния организации, осуществленных на базе предыдущих результатов исследования, стало возможным предоставить следующие заключительные выводы:

1. Оценка финансового состояния организации - это процесс определения негативных явлений в деятельности организации на основе замеченных локальных изменений и установленных ранее зависимостей. Далее, оценка финансового состояния - это важная составная часть общего оценки финансового состояния организации, которая предусматривает расчет различных показателей финансового состояния этого организации, в том числе финансовой устойчивости, оборачиваемости активов, ликвидности, рентабельности, деловой и инвестиционной активности, а также эффективности деятельности. Основной целью оценки финансового состояния организации в общем случае обычно выступает своевременное получение максимально достоверной информации об его финансовом состоянии на момент исследования.

Эта цель достигается посредством решения следующих задач:

1) исследование структуры активов, пассивов, капитала организации;

2) исследование эффективности использования собственных средств;

3) выявление негативных факторов, которые могут вызвать серьезные последствия в платежеспособности и состоятельности организации;

2. Оценка финансового состояния организации является важным инструментом принятия управленческих решений и проводится на основе бухгалтерской (финансовой) отчетности организации. У бухгалтерской отчетности имеется ряд форм, тем не менее, как правило в процессе проведения оценки финансового состояния организации используются преимущественно бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Благодаря анализу бухгалтерской отчетности можно выявить основные тенденции в имущественном и финансовом положении организации и принять необходимые меры по ее улучшению. Внеучетные источники информации позволяют сделать оценку финансового состояния организации всесторонней и детализировать показатели отчетности;

3. В настоящее время существует множество методических подходов к оценке финансового состояния организации. Главными из них являются: горизонтальный, вертикальный, трендовый, коэффициентный и факторный виды анализа. В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период. Цель вертикального анализа - вычисление удельного веса отдельных статей в итоге баланса, т.е. выяснение структуры активов и пассивов на определенную дату. Трендовый анализ заключается в сопоставлении величин балансовых статей за ряд лет (или других смежных отчетных периодов) для выявления тенденций, доминирующих в динамике показателей. Коэффициентный анализ сводится к изучению уровней и динамики относительных показателей финансового состояния организации, рассчитываемых как отношения величин балансовых статей или других абсолютных показателей, получаемых на основе отчетности или бухгалтерского учета. При анализе финансовых коэффициентов их значения сравниваются с базисными величинами, а также изучается их динамика за отчетный период и за ряд смежных отчетных периодов;

4. ООО «РБКСтрой» - это крымская организация, работающее в строительной сфере, зарегистрировано и фактически располагается по адресу: г. Севастополь, ул. Брестская, 18Б, оф. 616/2. Оно ведет свою историю с момента государственной регистрации, т.е. с 15 июля 2014 года. основным ареалом хозяйственной деятельности является территория Крыма и юго-запад России (Краснодарский и Ставропольский край). Предприятию присуще активное участие в проводимых тендерах и аукционах по строительству бюджетных объектов, возведение зданий промышленного и торгового развлекательного назначения, многоэтажное жилищное строительство. На момент исследования (31.12.2022 г.) среднесписочная численность сотрудников ООО «РБКСтрой» составляла 69 человек. По состоянию на 31.12.2022 года организационная структура организации относится к линейно-функциональным системам простого типа. Организация в исследуемом периоде продемонстрировало устойчивую динамику развития, снижение значений ряда ключевых показателей не носило критического характера и имело веские причины, в первую очередь объяснялось тем, что в 2020г. организация ввело в строй серию построенных ранее объектов в г. Севастополе, что привело к резкому разовому росту показателей в этом году с неизбежным относительным сокращением в следующем (2022) году;

5. Общая сумма баланса ООО «РБКСтрой» в исследуемом периоде сократилась на 157999,0 тыс. руб. или на 16,33%. Активы снизились за счет основных средств (на 40870,0 тыс. руб.), запасов (на 160091,0 тыс. руб.) и денежных средств (на 89917,0 тыс. руб.). Основное снижение пассивов произошло за счет снижения кредиторской задолженности: на 299747,0тыс.руб. или на 32,13%. В структуре активов максимальный вес имели оборотные активы, причем их доля стремительно росла: в 2020 году она составляла 94,49%, а в 2022 году - уже 98,46%. Это говорит о «легкой» и мобильной структуре активов организации, а сама тенденция на их рост в условиях нарастающих кризисных явления в российской экономике признана позитивной. В самой структуре оборотных активов организации самую большую долю имели запасы, что обусловлено спецификой ее деятельности. В структуре пассивов преобладали краткосрочные обязательства, но их доля медленно снижалась с 97,94% до 96,91%, что явилось результатом планомерных и целенаправленных усилий руководства по улучшению финансового состояния организации. Главным движением в структуре пассивов ООО «РБКСтрой» в исследуемом периоде было замещение кредиторской задолженности на заемные средства, что осуществлялось счет освоения нового (для Крыма) и перспективного метода привлечения заемных средств - Договор долевого участия в жилом строительстве. С точки зрения укрепления финансового состояния организации, это очень позитивная тенденция. В целом, финансовое состояние ООО «РБКСтрой» в 2020-2022 гг. можно оценить, как удовлетворительное;

6. Ликвидность баланса ООО «РБКСтрой» явно недостаточная, коэффициенты ликвидности и платежеспособности не соответствуют нормативным значениям. Только некоторые показатели финансовой устойчивости улучшили свое значение и стали соответствовать нормативным. Обеспеченность собственными источниками финансирования недостаточная. Таким образом, организация относится к безусловно несостоятельным, показатели рентабельности низкие, показатели ликвидности и финансовой устойчивости не соответствуют нормативным значениям, что говорит о необходимости принятия мер по улучшению финансового состояния. Общей позитивной тенденцией для всех проанализированных показателей ликвидности и платежеспособности организации явилось движение в область нормативных значений;

7. Для улучшения финансового состояния ООО «РБКСтрой» следует отказаться от выполнения отделочных работ. В результате рентабельность продаж по валовой прибыли увеличится с 4,68% до 5,36%, чистая прибыль организации увеличится на 4096,0 тыс. руб. и составит 9248,0 тыс. руб. Смена поставщика строительных материалов позволит увеличить чистую прибыль организации на 7470,0 тыс. руб., прибыль от продаж возрастет на 9337,0 тыс. руб. При этом рентабельность продаж по валовой прибыли возрастет с 4,68% до 5,75%. Далее, руководству ООО «РБКСтрой» следует обратить повышенное внимание на сокращение внутрисменных простоев на строительных площадках. Предлагаемые мероприятия в этой области позволят увеличить чистую прибыль на 5684,0тыс.руб., прибыль от продаж возрастет на 7104,0тыс.руб. При этом рентабельность продаж по валовой прибыли возрастет с 4,68% до 5,45%. В рамках оптимизации затрат следует уделить внимание нормированию управленческих расходов, что позволит увеличить чистую прибыль на 271,0 тыс. руб., прибыль от продаж возрастет на 338,0 тыс. руб. После внедрения предложенных мероприятий показатель обеспеченности собственными оборотными средствами возрастет, но еще не достигнет нормативного значения, что говорит о том, что для окончательной стабилизации финансового состояния ООО «РБКСтрой» необходимы более кардинальные меры, например, пересмотр финансовой политики в сторону снижения кредиторской задолженности за счет отказа от нерентабельных объектов строительства;

8) в качестве резерва улучшения финансового состояния в рамках настоящего исследования предлагаем руководству ООО «РБКСтрой» с 2024 года осуществить отказ от выполнения отделочных работ как малорентабельных и высокорисковых, с передачей их исполнения на аутсорсинг или на условиях субподряда другим строительным организациям региона. Высвобожденные в результате этого ресурсы следует направить на развитие дополнительных усилий по поиску новых перспективных объектов будущего строительства, что улучшит финансовое состояние организации. Также в целях улучшения финансового состояния следует использовать следующие резервы:

1) снижение затрат на строительные материалы;

2) сокращение внутрисменных простоев;

3) жесткое нормирование управленческих расходов ООО «РБКСтрой».



Список литературы

1. Единая межведомственная информационно статистическая система [Электронный ресурс].

2. Сироткин С.А., Кельчевская Н.Р. Финансовый менеджмент на предприятии: учебник. - Изд. Юнити-Дана, 2009. - С. 54-55.

3. Беляев А.А., Коротков Э.М. Учебник. - 2-е изд. - ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - С. 165-167.

4. Костецкий В. Формирование стратегии антикризисного управления предприятием // Экономический анализ. - 2011. - No 8. - С. 208-211.

5. Тихомирова О.Г. Менеджмент организации: история, теория, практика: учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2012, ЭБС Знаниум 2014. - С. 178-181.

6. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ: учеб. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. - С. 87-88.

Размещено на Allbest.Ru