3.9 Бюджет коммерческих и управленческих расходов

3.11 Бюджет запасов на конец периода

Целью бюджета запасов на конец периода является определение стоимости запасов готовой продукции и запасов материалов, которая в дальнейшем будет включена в активную часть прогнозного баланса.

Исходной информацией для составления бюджета запасов на конец периода являются бюджет себестоимости продукции и бюджет прямых материальных затрат.

Бюджет запасов на конец периода предприятия "Альфа" будет выглядеть следующим образом (таблица 19).

Таблица 19. Бюджет запасов на конец периода

3.12 Бюджет денежных средств

Целью бюджета денежных средств является определение движения денежных средств по основной, финансовой и инвестиционной деятельности предприятия.

Составление бюджета денежных средств позволит предприятию определить, когда будет получен избыток денежных средств, на какой промежуток времени, и когда предприятие будет испытывать дефицит денежных средств.

Бюджет денежных средств состоит из трех частей:

1) прогноз движения денежных средств по основной деятельности;

2) прогноз движения денежных средств по инвестиционной деятельности;

3) прогноз движения денежных средств по финансовой деятельности.

Поступление денежных средств от основной деятельности прогнозируется следующим образом:

1) выручка от реализации определяется на основании бюджета ожидаемых денежных поступлений от продаж;

Выплаты денежных средств по основной деятельности прогнозируются следующим образом:

1) статья "основные материалы" заполняется на основании бюджета погашения кредиторской задолженности за материалы;

2) статья "оплата труда" заполняется на основании бюджета погашения кредиторской задолженности по оплате труда;

3) статья "общепроизводственные накладные расходы" заполняется на основании бюджета общепроизводственных накладных расходов;

4) статья "коммерческие и управленческие расходы" заполняется на основании бюджета коммерческих и управленческих расходов;

5) статья "задолженность по налогам" заполняется на основании начального баланса (приложение 1);

Излишек (дефицит) денежных средств по основной деятельности (ДС) рассчитывается по формуле:

(18)

где ДС_П - поступление денежных средств от основной деятельности;

ДС_В - выбытие денежных средств от основной деятельности;

О_Н - начальный остаток денежных средств.

Исходными данными для заполнения прогноза денежных средств по инвестиционной деятельности служат инвестиционные проекты предприятия.

Если предприятие не планирует вести инвестиционную деятельность, то данная форма заполняется только в части наличия (недостатка) денежных средств по основной деятельности.

Увеличение (уменьшение) денежных средств по инвестиционной деятельности (И) рассчитывается по формуле:

(19)

где И_П - поступление денежных средств от инвестиционной деятельности;

И_В - выбытие денежных средств от инвестиционной деятельности.

Основанием для заполнения прогноза денежных средств по финансовой деятельности служат финансовые планы предприятия.

По статье "Получение краткосрочных кредитов и займов" проставляются суммы краткосрочных кредитов в тех месяцах, в которых предусмотрено их получение.

По статье "Погашение кредитов и займов" проставляются суммы краткосрочных кредитов в тех месяцах, в которых предусмотрено их погашение. Отдельной строкой проставляются проценты, уплачиваемые за эти кредиты.

Увеличение (уменьшение) денежных средств по финансовой деятельности (Ф) рассчитывается по формуле:

(20)

где Ф_П - поступление денежных средств по финансовой деятельности;

Ф_В - выбытие денежных средств по финансовой деятельности.

Остаток денежных средств на конец периода (О_ДС) рассчитывается по формуле:

(21)

Предприятие "Альфа" желает сохранить баланс денежных средств на конец каждого квартала не меньше 2000 руб.

Задолженность по налогам за предыдущий год необходимо погасить равными долями в 1 квартале текущего года.

Банковский кредит можно взять под 11 % годовых в сумме кратной 500 руб. Кредиты могут браться лишь в момент нехватки денежных средств в размерах, необходимых для покрытия возникшего дефицита, размеры выплаты кредитов зависят от имеющихся свободных денежных средств, кредиты берутся в начале месяца.

В плане инвестиций фирмы "Альфа" предусмотрены капитальные вложения: в апреле 200А г. планировалась покупка оборудования стоимостью 7400 руб., в мае 200А г. планировалась покупка оборудования стоимостью 7400 руб., в июне 200А г. планировалась покупка оборудования стоимостью 7500 руб.

Бюджет денежных средств предприятия "Альфа" будет выглядеть следующим образом (табл. 20).

Таким образом, можно сказать, что бюджет денежных средств поможет предприятию избежать появления денежных средств, превышающих его потребности, позволяя руководству принять меры для превращения излишних средств в производственные инвестиции. И наоборот, можно заранее выявить дефицит денежных средств и принять меры по получению банковского кредита для его покрытия.

Таблица 20. Бюджет денежных средств, руб.

Целью прогноз прибылей и убытков является определение дохода, заработанного предприятием за отчётный период, и затраты понесенных для получения дохода. Исходные данные для прогноза финансовых результатов формируются на основе:

1) бюджета продаж, в котором рассчитана плановая выручка от реализации работ (В);

2) бюджета себестоимости продукции, содержащего данные о себестоимости выполненных работ (С);

3) бюджета общепроизводственных накладных расходов, в котором отражены все постоянные накладные расходы (НР_пост);

4) бюджета коммерческих и управленческих расходов, в котором отражены все расходы по реализации работ (КР) и расходы, не связанные с производственной и коммерческой деятельностью (УР).

На основании этих данных рассчитывается финансовый результат от реализации (П_П):

(22)

Если в рассматриваемом периоде предприятие не выдавало займов, не приобретало ценных бумаг, не реализовывало основные средства и прочие материальные активы, то для расчета прибыли до налогообложения из бюджета денежных средств берутся только проценты, уплачиваемые за банковский кредит.

Прибыль до налогообложения (П_Н) деятельности рассчитывается по формуле:

(23)

где П_пол - проценты к получению;

П_упл - проценты к уплате;

ВД - внереализационные доходы;

ВР - внереализационные расходы;

ОД - операционные доходы;

ОР - операционные расходы.

Кроме финансового результата деятельности предприятия прогноз отчета о прибылях и убытках содержит сведения об уплачиваемых налогах (налог на прибыль). Налог на прибыль не взимается, в случае если предприятие понесло убытки. Во все остальные месяцы с суммы балансовой прибыли предприятие "Альфа" уплачивает налог на прибыль по ставке 24 %.

Вся сумма прибыли, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль, отражается в прогнозе прибылей и убытков как нераспределенная прибыль отчетного периода (табл. 21).

Таблица 21. Прогноз прибылей и убытков

Фирма "Альфа" не имеет льгот по налогу на прибыль. Поэтому уплачивает налог на прибыль в общепринятом порядке.

3.14 Прогнозный баланс

Прогнозный баланс является заключительным документом финансового бюджета. Целью прогнозного баланса является оценка имущества предприятия и источников его образования на конец прогнозного периода.

Активная часть баланса формируется исходя из:

1) бюджета общепроизводственных накладных расходов, в котором содержатся данные о начисленной за год амортизации.

2) инвестиционного плана, в котором содержится информация о стоимости приобретаемого оборудования (приложение 1).

3) бюджета денежных средств, в котором рассчитан остаток денежных средств на конец периода.

4) бюджета запасов на конец периода, в котором рассчитана стоимость остатков материалов и готовой продукции на конец периода.

5) бюджета ожидаемых денежных поступлений от продаж, в котором содержатся данные об остатках дебиторской задолженности на конец периода.

Если предприятие имеет свободные производственные мощности для наращивания объема производства, то при прогнозировании активной части баланса изменений во внеоборотных активах (земельные участки, здания, сооружения) не планируется; исключением является случай, когда предприятию не хватает имеющихся в его распоряжении основных средств для обеспечения производства запланированного объема выпуска продукции.

Пассивная часть баланса формируется исходя из:

1) прогноза прибылей и убытков, в котором рассчитана сумма нераспределенной прибыли и налога на прибыль.

2) бюджета погашения кредиторской задолженности за материалы, в котором содержатся данные об остатках кредиторской задолженности поставщикам на конец периода.

В первом приближении никаких изменений в постоянном капитале (долгосрочные кредиты банков плюс собственный капитал и резервы) не планируется (кроме нераспределенной прибыли отчетного периода).

Прогнозный баланс предприятия "Альфа" будет выглядеть следующим образом (табл. 22).

Таблица 22. Прогнозный баланс фирмы "Альфа" на 31.12.200А г.

Примечание: амортизация основных средств за 200А год составляет 74000 руб. (64000+10000).

После составления баланса определяют расхождение в прогнозах активной и пассивной частей баланса.

Расхождение в прогнозах активной и пассивной частей баланса говорит о нехватке финансирования. Решение о способе финансирования принимается на основании дополнительного анализа деятельности предприятия. Так, может быть изменена кредитная политика предприятия в отношении покупателей: введена скидка за быструю оплату счета или изменены условия предоставления отсрочки платежа и т.п.

Задания для самопроверки

1. Решите задачу: из бюджета продаж предприятия следует, что в октябре будет продано 12 500 единиц продукта А по цене 22,4 руб./ед. и 33 100 единиц продукта В по цене 32,0 руб./ед. Заработная плата сотрудников отдела сбыта составляет 6 % от объема продаж продукции А и 8 % - от объема продаж продукции В. Какую заработную плату планируется в бюджете выплатить сотрудникам отдела сбыта при продаже двух видов продукции за месяц?

а) 106 276 руб.

б) 84 736 руб.

в) 101 536 руб.

2. Решите задачу: предприятие продало в кредит товары на сумму 134 000 руб. в июле, на сумму 226 000 руб. в августе и на сумму 188 000 руб. в сентябре. Из опыта известно, что 60 % выручки от продаж в кредит поступает на следующий месяц после продажи, 36 % - во второй месяц, и 4 % не будет получено совсем. Какая выручка будет получена в сентябре от продаж в кредит?

а) 165 600 руб.

б) 194 160 руб.

в) 199 520 руб.

3. Каков будет планируемый объем продаж, если предприятие имеет начальные запасы товара в объеме 20 000 единиц, в течении бюджетного периода предприятие планирует произвести 59 000 единиц этого товара, а конечные запасы планируются на уровне 14 500 единиц?

а) 64 500 единиц;

б) 93 500 единиц;

в) 59 000 единиц.

4. Фабрика желает сократить свои запасы определенного вида основных материалов на 40 %. Запасы этого вида материалов в начале бюджетного периода составляют 120 000 галлонов. Фабрика планирует произвести 84 000 единиц продукции. На каждую единицу готовой продукции требуется 2,5 галлона основного материала. В течение бюджетного периода необходимо закупить этого материала:

а) 138 000 галлонов

б) 258 000 галлонов

в) ни один из вышеперечисленных ответов неверен.

5. В течение бюджетного периода производственное предприятие рассчитывает продать товары в кредит на сумму 219 000 руб. и получить за продажу 143500 руб. Предполагается, что других поступлений денежных средств не ожидается, что общая сумма выплат в бюджетном периоде составит 179 000 руб., и что сальдо на счете "Денежные средства" должно равняться минимум 10 000 руб. Какую сумму необходимо дополнительно привлечь в бюджетном периоде?

а) 45 500 руб.

б) 44 500 руб.

в) 24 500 руб.

6. Предприятие закупило материалы для производства продукции на сумму 156 000 руб. в январе, на сумму 174 000 руб. - в феврале и на сумму 189000 руб. - в марте. Договором поставки материалов предусмотрено, что 65 % материалов должно быть оплачено в том же месяце, а 35 % - в следующем месяце. Какой остаток кредиторской задолженности будет на 31 марта, если на 1 января остаток кредиторской задолженности составлял 3420 руб.?

а) 54 600 руб.

б) 66 150 руб.

в) 60 900 руб.

7. Каковы будут прямые затраты на оплату труда, если планируется произвести 5450 единиц продукции А и 1280 единиц продукции Б, норматив затрат труда на производство единицы продукции А составляет 2,3 часа, на производство единицы продукции Б - 3,1 часа, часовая тарифная ставка оплаты труда за продукцию А - 6,7 руб., за продукцию Б - 5,8 руб.?

а) 83 984,5 руб.

б) 23 014,4 руб.

в) 106 998,9 руб.

8. Предприятие продало продукцию на сумму 286 000 руб. в апреле, на сумму 354 000 руб. - в мае и на сумму 429 000 руб. - в июне. Договором поставки продукции предусмотрено, что 85 % продукции должно быть оплачено в том же месяце, а 15 % - в следующем месяце. Какой остаток дебиторской задолженности будет на 30 июня, если на 1 апреля остаток дебиторской задолженности составлял 6890 руб.?

а) 64 350 руб.

б) 42 900 руб.

в) 53 100 руб.

Ответы на задания для самопроверки