Содержание и механизмы функционирования финансового менеджмента

Основная задача финансового планирования -- поиск и выбор наиболее выгодного и финансово-устойчивого варианта финансового плана (бюджета) фирмы.

Финансовый план -- это комплексный план функционирования и развития предприятия в стоимостном (денежном) выражении. В финансовом плане прогнозируются эффективность и финансовые результаты производственной, инвестиционной и финансовой деятельности фирмы.

В финансовом плане отражаются конечные результаты производственно-хозяйственной деятельности. Он охватывает товарно-материальные ценности, финансовые потоки всех структурных подразделений, их взаимосвязь и взаимозависимость.

Финансовый план является завершающим синтезирующим и отражающим в стоимостном выражении результаты деятельности фирмы. Информационной базой для составления финансового плана является главным образом, бухгалтерская документация. В первую очередь, это бухгалтерский баланс и приложения к балансу[16].

В финансовом плане фирмы, предприятия находят отражение:

§ доходы и поступления средств;

§ расходы и отчисления денежных средств;

§ кредитные взаимоотношения;

§ взаимоотношения с бюджетом.

Результаты расчетов указанных доходов и расходов сводятся в форму «Баланс доходов и расходов». В состав документов финансового планирования входит также баланс фирмы.

Изучением бюджета занимается наука финансы.

Бюджеты составляются на период 1 года с разбивкой по кварталам и месяцам. Существует две модели составления бюджета:

1. Централизованная разбивка бюджета.

В данном случае исходной точкой является общий объем реализации фи фирмы. Далее бюджет составляется для каждого цеха, устанавливаются показатели, которые нужно выполнить на каждом уровне.

2. Децентрализованная разбивка бюджета.

В этом случае составляется собственный бюджет каждого подразделения и сводится в общий бюджет фирмы.

Сущностью бюджетного метода заключается в том, что вся производственно-хозяйственная деятельность предприятия состоит в балансировании доходов и расходов, четком определении мест их возникновения и закреплением за индивидуальным или коллективным исполнителем.

Баланс предприятия -- это сводная таблица, указывающая источники капитала и средства его размещения. Отчетный баланс служит основой для первой стадии финансового планирования -- анализа финансовых показателей. При этом обычно используют внутренний баланс, т.е. баланс, отражающий истинное финансовое положение фирмы, для внутрифирменного пользования. Специально для публикации составляют внешний баланс, направленный обычно на преуменьшение размеров прибыли для снижения сумм налогообложения и создания резервного капитала и других причин. Для лучшего планирования финансов на фирмах составляется план финансовых потоков предприятия[17].

В доходной части отражаются доходы от обычных видов деятельности, операционные доходы (различные поступления, прибыль от совместной деятельности и др.), внереализационные доходы и чрезвычайные доходы (поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности). По тем же статьям что и доходы отражаются расходы.

Неотъемлемой частью краткосрочного и долгосрочного планирования является бюджетирование.

Любой план действий должен сопровождаться составлением бюджета (сметы расходов и доходов), который является количественным воплощением плана, характеризуя доходы и расходы на конкретный период и определяя потребность в ресурсах для достижения заданных планом целей.

Бюджеты могут составляться для: фирмы, предприятия, подразделений.

Бюджет намного превосходит план с точки зрения строгости бухгалтерского учета и обязательности исполнения. Бюджет имеет смысл только тогда, когда он проводится в жизнь, т.к. простая смета доходов и расходов не имела бы ценности.

Предприятие в целом разрабатывают генеральный или основной бюджет, в котором в стоимостном выражении рассматриваются будущая прибыль, денежные потоки и поддерживающие планы.

Основной бюджет -- это финансово количественно определенное выражение маркетинговых и производственных планов, обеспечивающих оперативное и финансовое управление[18].

Составив бюджет предприятия на конкретном примере, можно было бы понять систему составления бюджета. Рассмотрим бюджетный план предприятия ТОО «Атамекен», исходя из следующих данных.

А: Исходные данные ТОО «Атамекен», в тг.
АКТИВ	тенге
Деньги в кассе и на счете в банке	28000
Дебиторы	274000
Материалы	18000
Готовая продукция	52000
Всего оборотных средств	372000
Оборудование 150000 минус износ (10%) 15000	135000
Здания 600000 минус износ (5%) 30000	570000
Всего основных средств	705000
Всего актив	1077000
ПАССИВ	тенге
Кредиторы	407000
Уставный капитал	400000
Нераспределенная прибыль	270000
Всего пассив	1077000

А-2: Предполагаемый объем реализации, ед.
Период	Количество
Январь	900
Февраль	1400
Март	650
I квартал	2950
Цена реализации тенге\ед.	120

В: Переменные расходы (в % от продаж)
	%
Комиссионные	6
Командировочные	4
Реклама	8

С: Постоянные месячные расходы, в тг.
Косвенные материалы	4000
Косвенный труд	1800
Содержание оборудования	2400
Тепловая энергия	600
Электроэнергия	400
Страхование	540
Амортизация	7220
Налоги	1200
Зарплата коммерческих работ	2800
Заработная плата руководства	4000
Административные расходы	3000
Коммерческие расходы	2600

D: Остатки на конец месяца (единиц)
1 января	950
31 января	900
29 января	980
31 марта	1100

Е: Другие необходимые данные
Цена продажи, тенге	150
Стоимость прямых материалов на 1 изделие	25
Закуплено материалов в декабре, тенге	27000
Запасы прямых материалов на конец месяца (ед.)	30%
Предполагаемое производство в апреле	700
Время прямого труда на единицу, час	3
Прямые материалы на единицу	1
Стоимость часа прямого труда	2,25
Подоходный налог	30%

F: Общехозяйственные расходы на один час прямого труда (%)
Косвенные затраты труда	15
Содержание оборудования	25
Электроэнергия	50
Начисления на зарплату	15

2.2 Расчетная часть

БЮДЖЕТ ПРОДАЖ

Бюджет продаж - это план по товарному ассортименту и объему продаж каждой номенклатурной позиции, который является отправной точкой для разработки всех последующих операционных бюджетов.

Данный бюджет является основой для составления всех остальных бюджетов. Так, на его базе составляется бюджет денежных средств, так как он напрямую зависит от наличных поступлений за реализованную продукцию. Смета расходов организации также зависит от полученных доходов и объемов производства. Поэтому бюджет продаж должен быть тщательно продуман и подготовлен, так как в случае его неточною составления все другие сметы и финансовые результаты деятельности организации будут заведомо содержать неверную и ненадежную информацию.

Бюджет продаж составляется на основе предложений о возможном количестве и цене реализованной продукции фирмы (таблица 1.).

Расчет производится по простой формуле:

Продажи = Количество проданных единиц * Цена единицы

Таблица 1. Бюджет продаж.

	Январь	Февраль	Март	Квартал 1
Кол-во единиц	900	1400	650	2950
Цена за ед., в тг.	120	120	120	120
Продажи (выручка от реализации) в тг.	108000	168000	78000	354000
Примечание: Составлено автором из исходных данных ТОО «Атамекен».

1) БЮДЖЕТ ПРОИЗВОДСТВА

Бюджет производства - это производственная программа, исходной информацией для ее разработки являются плановый объем реализации и величина запасов. Бюджет производства определяет объем производства для бюджета реализации и для поддержания запасов готовой продукции (ГП) на уровне, запланированном руководством. Составляется в натуральном выражении (таблица 2.).

Формула, используемая в данном случае такова:

Необходимое производство = Продажи (ед.) + Необходимый запас на конец периода (ед.) - Запас на начало периода(ед.)



Таблица 2. Бюджет производства

	Январь	Февраль	Март	Квартал 1
1. Продажи (см.п.А.)	900	1400	650	2950
2.Остаток на конец (п.D)	900	980	1100	1100
3.Итого (1+2)	1800	2380	1750	4050
4. Остаток на начало (п.D)	950	900	980	950
5.Необходимое пр-во (3-4)	850	1480	770	3100
Примечание: Составлено автором из исходных данных ТОО «Атамекен».

2) БЮДЖЕТ ОБЕСПЕЧЕНИЯ СЫРЬЕМ И МАТЕРИАЛАМИ

Бюджет закупки сырья и материалов представляет собой план службы материально-технического снабжения.

Необходимые объемы снабжения зависят от объемов производства каждого периода и предполагаемых начальных и конечных запасов сырья (таблица 3.).

Формулы, применяемые в данном случае:

Необходимое снабжение = Производство (ед.) + Конечный запас - Начальный запас

Стоимость снабжения материалами = Необходимое снабжение * Затраты на единицу

Таблица 3. Бюджет обеспечения сырьем и материалами.

	Январь	Февраль	Март	Квартал 1
Необходимый выпуск (таб. 2, п.5)	850	1480	770	3100
+ конечный запас ( . )	444	231	210	210
Итого	1294	1711	980	3310
- начальный запас ( . . )	255	444	231	255
Необходимое снабжение	1039	1267	749	3055
Стоимость материалов на единицу (см.п.Е)	25	25	25	25
Стоимость снабжения	25975	31675	18725	76375
Примечание: Составлено автором из исходных данных ТОО «Атамекен».



( . ) 30% производство будущего месяца.

( . . ) 30% производство текущего месяца.

3) БЮДЖЕТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРЯМЫХ МАТЕРИАЛОВ

Формула, применяемая для определения расхода прямых материалов, такова:

Стоимость прямых материалов = Необходимые прямые материалы (ед.) * Стоимость единиц прямых материалов

Таблица 4. Бюджет использования прямых материалов.

	Январь	Февраль	Март	Квартал 1
Материалы прямые (ед.) ( . )	850	1480	770	3100
Стоимость ед. прям. матер.	25	25	25	25
Стоимость использования прямых материалов	21250	37000	19250	77500
Примечание: Составлено автором из исходных данных ТОО «Атамекен».

( . ) - единица прямых материалов - количество прямых материалов, необходимых для производства единицы готовой продукции (см. Таблицу 2).

4) БЮДЖЕТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРЯМОГО ТРУДА

Затраты прямого труда, как правило, рассчитываются инженерами или нормировщиками (таблица 5.). Затраты же непрямого труда включают в бюджет общехозяйственных расходов фирм.

Применяется следующая формула для расчета прямого труда:

Затраты прямого труда = Необходимое производство * Время прямого труда на ед. продукции * Стоимость часа прямого труда

Таблица 5. Бюджет использования прямого труда.

	Январь	Февраль	Март	Квартал 1
Необходимое производство	850	1480	770	3100
Время прямого труда на ед. (п.Е)	3	3	3	3
Всего прямого труда на выпуск	2550	4440	2310	9300
Стоимость часа прям. труда (п.Е)	2,25	2,25	2,25	2,25
Стоимость необходимого прямого труда	5737,5	9990	5197,5	20925
Примечание: Составлено автором из исходных данных ТОО «Атамекен».

5) БЮДЖЕТ ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫХ РАСХОДОВ

Общехозяйственные расходы фирм подразделяются на постоянные и переменные.

Постоянные расходы применяются к расчету по их фактической величине, а переменные расходы - как от затрат прямого труда (см.п.F).

Для расчета используется следующая формула:

Общехозяйственные расходы = Постоянные затраты + Время прямого труда * Переменные расходы, выраженные в %

Как правило, общие расходы расчитываются во многих вариантах, в зависимости от выпуска продукции (таблица 6.1,6.2,6.3.).

Таблица 6.1. Бюджет общехозяйственных расходов.

Виды расходов	Постоянные расходы	Переменные расходы	Всего затрат
Стоимость прямого труда за Янв.(5737,5)
Материалы вспомогательные (п.С)	4000		4000
Косвенные затраты труда	1800	1147,5	2947,5
Содержание оборудования	2400	1721,25	4121,25
Тепловая энергия (п.F)	600		600
Электроэнергия (п.F)	400	3155,625	3555,625
Страхование	540		540
Амортизация	7220		7220
Налоги и отчисления	1200		1200
Начисления на заработную плату (п.F)		573,75	573,75
ВСЕГО	18160	6598,125	24758,125
Примечание: Составлено автором из исходных данных ТОО «Атамекен».



Таблица 6.2. Бюджет общехозяйственных расходов.

Виды расходов	Постоянные расходы	Переменные расходы	Всего затрат
Стоимость прямого труда за Фев. =(9990)
Материалы вспомогательные	4000		4000
Косвенные затраты труда	1800	1998	3798
Содержание оборудования	2400	2997	5397
Тепловая энергия	600		600
Электроэнергия	400	5494,5	5894,5
Страхование	540		540
Амортизация	7220		7220
Налоги и отчисления	1200		1200
Начисления на заработную плату		999	999
ВСЕГО	18160	11488,5	29648,5
Примечание: Составлено автором из исходных данных ТОО «Атамекен».

Таблица 6.3. Бюджет общехозяйственных расходов.

Виды расходов	Постоянные расходы	Переменные расходы	Всего затрат
Стоимость прямого труда за Март. =(5197,5)
Материалы вспомогательные	4000		4000
Косвенные затраты труда	1800	1039,5	2839,5
Содержание оборудования	2400	1559,25	3959,25
Тепловая энергия	600		600
Электроэнергия	400	2858,625	3258,625
Страхование	540		540
Амортизация	7220		7220
Налоги и отчисления	1200		1200
Начисления на заработную плату		519,75	519,75
ВСЕГО	18160	5977,125	24137,125
Примечание: Составлено автором из исходных данных ТОО «Атамекен».

Итого за 1 квартал: 78543,75

6) БЮДЖЕТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ

Бюджет готовой продукции расчитывается следующим образом:

Бюджет готовой продукции = Остаток продукции (ед.) * Стандартная себестоимость единицы



Стандартная себестоимость готовой продукции (ССГП) есть средняя величена затрат на производсто единицы продукции, расчитывается так :

ССГП = (Прямые материалы + Прямой труд + Общехозяйственные расходы)/Объем выпуска (ед.)

Что в нашем случае дает :

Объем выпуска янв.+ фев.+ март

Стоимость==

Таблица 7. Бюджет готовой продукции.

Месяц	Остаток	Стоимость, тг	Сумма, тг
Январь	900	57	51300
Февраль	980	57	55860
Март	1100	57	62700
Всего	2980		169860
Примечание: Составлено автором из исходных данных ТОО «Атамекен».

8) Бюджет реализованной готовой продукции (гп)

Компонентами этого бюджета является данные предыдущих бюджетов.

Для расчетов применяется формула :

Таблица 8. Бюджет реализованной готовой продукции.

н/п	Январь	Февраль	Март	Квартал 1
Материалы прямые (Таб.4)	21250	37000	19250	77500
Прямой труд (Таб.5)	5738	9990	5198	20925
Расходы общие (Таб.6)	24758	29649	24137	78544
Всего затрат на производство(стр.1+стр.2+стр.3)	51745	76639	48585	176969
Остаток ГП на начало(.)	54150	51300	55860	54150
Всего на продажу(стр.4+стр.5)	105895	127939	104445	231119
Остаток ГП на конец(..)	51300	55860	62700	62700
с\с реализованной продукции(стр.6-стр.7)	54595	72079	41745	168419
Примечание: Составлено автором из исходных данных ТОО «Атамекен».

(.) 950*57=54150

(..)900*57=51300

9) Бюджет коммерческих расходов

Этот бюджет составляется с выделением постоянных и переменных компонентов с применением следующих формулы:

Бюджет коммерческих расходов = Постоянные расходы по видам + Продажи * Переменные расходы, выраженные в %

Таблица 9. Бюджет коммерческих расходов.

	Постоянные расходы	Переменные расходы	Всего затрат
Январь - зарплата	2800		2800
Комиссионные(.)		5400	5400
командировки (..)		3240	3240
Реклама(...)		7560	7560
коммерческие	2600		2600
Всего	5400	16200	21600
Февраль - зарплата	2800		2800
комиссионные		8400	8400
командировки		5040	5040
реклама		11760	11760
коммерческие	2600		2600
Всего	5400	25200	30600
Март - зарплата	2800		2800
комиссионные		3900	3900
командировки		2340	2340
реклама		5460	5460
коммерческие	2600		2600
Всего	5400	11700	17100
Примечание: Составлено автором из исходных данных ТОО «Атамекен».

(.) 5%*108000=5400

(..) 3%*108000=3240

(...) 7%*108000=7560

10)Бюджет административных расходов.

Административные расходы в общем являются постоянными , поэтому однажды составленный бюджет можно использовать ежемесячно.

Таблица 10. Бюджет административных расходов.

Зарплата управленческого персонала	4000
Прочие административные расходы	3000
Всего	7000
Примечание: Составлено автором из исходных данных ТОО «Атамекен».

11) Финансовые результаты ( счет прибылей и убытков ).

Финансовый результат операций, предусмотренных бюджетированием, находят отражение в счете прибылей и убытков фирмы и показывают на конец каждого планируемого периода :

Финансовый результат операций, предусмотренных бюджетированием, находят отражение в счете прибылей и убытков фирмы и показывают на конец каждого планируемого периода:

Таблица 11. Финансовые результаты (счет прибылей и убытков).

	Январь	Февраль	Март	Квартал 1
Реализация (Таб. 1)	108000	168000	78000	354000
Стоимость реализованной продукции (Таб. 8)	54595	72079	41745	168419
Валовый доход (стр.1-стр.2)	53405	95921	36255	185521
Расходы коммерческие (Таб. 9)	21600	30600	17100	69300
Расхода административные (Таб. 10)	7000	7000	7000	21000
Всего операц. расходы ( . )	28600	37600	24100	90300
Налогооблагаемый доход(стр.3-стр.6)	24805	58321	12155	95221
Подоходный налог (стр.7*30%)	7442	17496	3647	28566
ЧИСТЫЙ ДОХОД (стр.7-стр.8)	17363	40825	8508	66655
Примечание: Составлено автором из исходных данных ТОО «Атамекен».

( . ) под операционными расходами понимаются такие расходы , которые не находятся в прямой зависимости от производства продукции.

12) Бюджет денежных средств

Бюджет денежных средств полезен для понимания денежного баланса фирмы для поддержания этого ьаланса в таком равновесии, которое позволяет производить хозяйственные операции без опасности постоянной потребности в деньгах.

Для составления бюджета денежных средств необходимо понимание следующих данных:

· начальное сальдо;

· поступление денег;

· расходы денежных средств за планируемый период.

Оценка поступления средств от продажи товаров делается на базе предыдущего опыта фирмы.

Для фирмы ТОО «Атамекен» установлено что,

· 10% от суммы продаж с отсрочкой оплаты поступает в том же месяце;

· 85% поступает в следующем месяце;

· 5% оплачиваются через два месяца.



Таблица 12. Бюджет денежных средств.

	Декабрь	Январь	Февраль	Март
Всего реализовано	120000	108000	168000	78000
Оплачено сразу	5000	4500	9000	4000
С отсрочкой уплаты	115000	103500	159000	74000
Месяц продажи в кредит	Декабрь	Январь	Февраль	Март
Декабрь
10%	11500
85%		97750
5%			5750
Январь
10%		10350
85%			87975
5%				5175
Февраль
10%			15900
85%				135150
Март
10%				7400
ВСЕГО	11500	108100	109625	147725
Примечание: Составлено автором из исходных данных ТОО «Атамекен».

Расходование денежных средств необходимо для обеспечения сырьем и материалами. Предположим, что оплата производится в размере 60% стоимости в месяце покупки и 40% в следующем месяце.

Таблица 13. Расходные средства.

Обеспечение		Расход средств
месяц	Стоимость (Таб. 3)	Январь	Февраль	Март
Декабрь	40%	10800
Январь	60%	15585
	40%		10390
Февраль	60%		19005
	40%			12670
Март	60%			11235
ВСЕГО		26385	29395	23905
Примечание: Составлено автором из исходных данных ТОО «Атамекен».

Для составления бюджета денежных средств необходимо иметь начальный остатоденежных средств, расходы и поступления денег, которые подставляются в формулу:

Конечное сальдо = Начальное сальдо + Поступления - Расходы

Таблица 14. Бюджет денежных средств.

	Январь	Февраль	Март	Квартал 1
Начальное сальдо	28000	58897	54612	28000
Приход денежных средств
Поступления по счетам (Таб.12)	108100	109625	147725
Поступления наличными	4500	9000	4000
Всего денежных поступлений	112600	118625	151725
Итого:	140600	177522	206337
Расходы денежных средств
Материалы прямые	26385	29395	23905
Оплата прямого труда	5738	9990	5198
Общехозяйственные расходы (.)	17538	22429	16917
Расходы коммерческие	21600	30600	17100
Расходы административные	3000	3000	3000
Подоходный налог	7442	17496	3647
Итог денежных расходов	81703	122910	69767
Конечное сальдо	58897	54612	136570	136570
Примечание: Составлено автором из исходных данных ТОО «Атамекен».

(.) 24758-7220=17538

29649-7220=22429

24137-7220=16917

Таблица 15. ТОО «АТАМЕКЕН» БАЛАНС НА 1 АПРЕЛЯ 2014 г.

АКТИВ		ПАССИВ
Оборотные средства
Деньги в кассе и на счете	136570	Кредиторы (f)	7490
Дебиторы (а)	74550	Уставный капитал	400000
Материалы (b)	16875	Нераспределенная прибыль (g)	336655
Готовая продукция (с)	62700
Всего	290695	Краткосрочные обязательства (h)	239362
Основные средства
Оборудование	135000
Минус износ (d)	5063(129937)
Здания	570000
Минус износ (е)	7125(562875)
Всего	692812
ВСЕГО АКТИВ	983507	ВСЕГО ПАССИВ	983507
Примечание: Составлено автором из исходных данных ТОО «Атамекен».

(а) 5 % от продаж февраля (159000) + 90% от продаж марта (74000) (См. Табл.12)

7950+66600=74550

18000+ (3055 - 3100 )*25)=16875

1100*57=62700

(d) износ на 1 апреля = 135000 * 15 % : 12 * 3 =5063

(е) износ зданий ( аналогично d)

570000 * 5% : 12 * 3 = 7125

270000+66655=336655

(h) Активы - Пассивы= 983507-744145=239362



ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

В первой таблице был рассмотрен и подсчитан «Бюджет продаж».

«Бюджет продаж» - это первый и самый важный шаг в составлении сводного бюджета, поскольку оценка объема продаж влияет на все последующие бюджеты. Бюджет продаж составляется в натуральных и стоимостных показателях с разбивкой по месяцам или кварталам. После расчетов бюджет продаж за I квартал составил 354000 д.е.

«Бюджет производства» - это план производства продукции. В нем конкретизируется бюджет продаж, а также для каждого периода планирования (месяца, квартала) устанавливается количество готовой продукции, которое необходимо произвести. После проведения расчетов необходимое производство за I квартал составило 3100 д.е.

«Бюджет обеспечения сырьем и материалами». Исходя из данных приведенных в данном бюджете была рассчитана стоимость снабжения за I квартал 76375 д.е.

«Бюджет использования прямых материалов». Бюджет прямых затрат на материалы показывает, сколько сырья и основных материалов требуется для производства готовой продукции и сколько сырья и основных материалов должно быть закуплено. Исходя из расчетов данный бюджет на I квартал составил 77500 д.е.

«Бюджет прямого труда». Бюджет прямых затрат на оплату труда подготавливается, исходя из бюджета производства (количество единиц продукции, подлежащих изготовлению), данных производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала, занятого непосредственно изготовлением продукции. Таким образом стоимость необходимого прямого труда за I квартал составила 20925 д.е.

«Бюджет общепроизводственных расходов». Этот бюджет разрабатывается на следующем этапе бюджетирования. Он отражает объем всех затрат, связанных с производством продукции, за исключением затрат на прямые материалы и прямых затрат на оплату труда. Данный бюджет рассчитывался в три этапа, по каждому месяцу отдельно. В январе расходы составили 24758 д.е, в феврале 29649 д.е, в марте 24137 д.е. Всего за 1 квартал расходы составили 78544 д.е.

«Бюджет готовой продукции» составил 169860 д.е.

«Бюджет готовой и реализованной продукции». Опираясь на полученные данные из предыдущего бюджета (Бюджет готовой продукции). Рассчитав стоимость реализованной продукции, за I квартал составила 168419 д.е.

«Бюджет коммерческих расходов». Коммерческие расходы - это затраты, связанные с продвижением товаров на рынок сбыта. Часть этих затрат зависит от объема продаж, например, комиссионные. Другая часть является постоянной составляющей бюджета. Затраты по данному бюджету рассчитываются по трем месяцам I-го квартала. Затраты в январе составили 21600 д.е, в феврале 30600 д.е, в марте 17100 д.е.

«Бюджет административных расходов» - это функциональный бюджет, показывающий непроизводственные расходы. Административные расходы носят постоянный характер, так как они не связаны напрямую с объёмом производства. По данным бюджета, заработная плата руководства составила 4000 д.е, а прочие административные расходы 3000 д.е. Итого: 7000 д.е.

Финансовые результаты. «Бюджет доходов и расходов» - первый из документов основного бюджета, показывающий какой доход заработало предприятие за плановый период и какие затраты были понесены. По полученным данным, чистый доход за первый квартал составил: 66655 д.е.

«Бюджет денежных средств». Он полезен для понимания денежного баланса фирмы для поддержания этого баланса в таком равновесии, которое позволяет производить хозяйственные операции без опасности постоянной потребности в деньгах. За квартал он составил - 136570 д.е.

Прогноз баланса является завершающим этапом в процессе составления бюджета предприятия. Этот документ показывает, как изменится балансовая стоимость предприятия в результате осуществления финансово - хозяйственной деятельности организации в течение планового периода. В отличие от бухгалтерского баланса прогноз баланса может быть составлен не только для предприятия в целом, но и для отдельного вида бизнеса, структурного подразделения (самостоятельного юридического лица или филиала), инвестиционного проекта.

Прогноз баланса состоит из двух основных разделов - активов и пассивов, которые должны быть равны между собой. Прогноз баланса строится на основе баланса.

Чтобы обеспечить прогнозируемый объем продаж, требуются новые капиталовложения в сумме 239362 д.е.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Жариков В.В., Жариков В.Д. Управление финансами. Учебное пособие. Тамбов: Тамбовский государственный технический университет, 2002. - 80 с.

2. Прибыткова Г.К. Финансовый менеджмент. Дидактический материал «Финансовый менеджмент в схемах, рисунках, расчетах». - Оренбург: ГОУ ОГУ, 2003. - 92 с.

3. Сапарова Б.С.Практическое пособие по финансовому менеджменту. - Караганды: Болашак-Баспа, 2009. - 390 с.

4. Мельников В.Д. Основы финансов. Учебник для вузов. - Алматы: 2010. - 600 с.

5. Сапарова Б.С. Финансовый менеджмент. Учебное пособие. Под общ. ред. академика НАН РК, д.э.н., профессора У. Баймуратова. - Алматы: Экономика, 2009. - 848 с.

6. Финансы в управлении предприятием. /Под ред. Ковалевой А.М. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 19 c.

7. Ковалёва А. М., Лапуста М. Г. Сканай Л. Г. Финансы фирмы: Учебник. - М.: ИНФРА - М, 2011. - 416 с.

8. Комекбаева Л. С. Финансы предприятий: Учеб.пособие.- Караганда: Болаша?-Баспа, 2011.- 108 с.

9. Любушин М.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.- 96 с.

10. Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 2013 - 132 c.

11. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций Анализ отчетности. - 2 -е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 512 с.

12. Белолипецкий В. Г. Финансы фирмы: Курс лекций / Под ред. И.П. Мерзлякова. - М.: ИНФРА - М, 2005. - 298 с.

13. Владимирова Т.А., Соколов В.Г. Как оценить финансовое состояние фирмы. Элементы методики Н.: ЭКОР, 2012. - 24c.

14. Дюсембаев К. Ш. Аудит и анализ в системе управления финансами (теория и методология).- Алматы: Экономика, 2011.- 293с.

15. Прыткова Г.К. Финансовый менеджмент: Дидактический материал «Финансовый менеджмент в схемах, рисунках, расчетах». - Оренбург: ГОУ ОГУ, 2003. - 92 с.

16. Овечкина Е.И. Оценка бизнеса в системе финансового менеджмента предприятия: автореф. … канд. эконом. наук: 08.00.10. - М.: Финансовая академия при Правительстве РФ, 2006. - 24 с.

17. Осташков А.В. Финансовый менеджмент. Комплект учебно-методических материалов. - Пенза: Пензенский государственный университет, 2005. - 125 с.

Размещено на Allbest.ru