Антикризисное управление в современных экономических условиях

При этом важно подчеркнуть, что одной из целей антикризисного управления является сохранение своей идентичности и нивелировка диспропорции внутренних и внешних параметров предприятия. Это выступает необходимым условием его дальнейшего развития и адаптации к динамике внешних условий. Предприятие достигает своих высших пределов и стадий развития, поддерживает устойчивое равновесие и минует пик разрушительных тенденций кризиса, имитируя, по выражению Кейнса, состояние “квазибума”.

Экономическая диагностика и превентивная санация многочисленных угроз финансовой несостоятельности, организационной дисфункции и других аномалий являются, на взгляд автора, основными понятиями, конституирующими процесс антикризисного управления в целом. Отсюда следует, что диагностика является функцией и специфической стадией антикризисного управления. Это исходный пункт для прогноза альтернативного развития предприятия.

Для высшего руководства и собственников предприятия диагностика есть средство получения достоверной качественной информации о его реальных возможностях на начальной стадии экономического кризиса и основой для введения в действие особых методов и механизмов менеджмента. Опираясь на результаты диагностических и превентивных исследований различных сторон деятельности предприятия, менеджеры и собственники имеют возможность приступить к разработке рефлексивной модели антикризисного управления своим предприятием.

Вместе с тем любой социально-экономической системе соответствует определенная технология управления. Предупредительная санация и диагностика в ходе реализации стратегии управления соотносятся как технология и организация. Поскольку кризис - это периодические потрясения и закономерность живой и неживой природы, можно утверждать, что в закономерных и периодических переменах есть много полезного, несмотря на то, что кризисы весьма разнообразны. Из этого вытекает, что менеджеры в процессе антикризисного управления решают три взаимосвязанные задачи: распознавание “болезни”; устранение причин, препятствующих оздоровлению производства; применение в решаемых задачах нестандартных управленческих антикризисных мер.

В антикризисном управлении видное место должна занимать концепция рефлексии, которая на ранних стадиях развития кризисных ситуаций выступает методологической основой модели, связывающей современные альтернативные микроэкономические теории и динамичную экономическую действительность. Необходимость построения новых "буферных", переходных и имитационных моделей вытекает из факта различий в подходах к экономике предприятия как к абстрактному объекту экономической теории или реальному объекту антикризисного управления [22].

Среди множества моделей управленческих систем, которые вместе с различным толкованием понятия управления размывают возможность их доказательной классификации, трудно найти сколько-нибудь значительные общие или частные модели антикризисного управления как вида менеджмента. Отсутствие таких моделей свидетельствует о правильности методологического допущения о радикальном различии абстрактного объекта теории экономической науки, включая теорию менеджмента, и реального объекта антикризисного управления.

Это различие объектов, несмотря на сходство решаемых задач (в управлении, экономическом анализе и диагностике), обнаруживается в качестве различных точек зрения. Одно дело - изучать, например, экономику с целью углубления научного знания безотносительно к реальным экономическим объектам и субъектам хозяйственной деятельности и другое дело - применять это знание в практике управления, давать экспертные оценки текущему или прошлому финансово-экономическому, хозяйственному, организационному состоянию, прогнозировать возможное будущее предприятия. Иначе говоря, это означает реализацию всего комплекса текущих и превентивных научных исследований, которые для менеджера, аудитора или консультанта по управлению конструктивно неотделимы от индивидуальной фирмы или предприятия.

Ситуация теоретически усложняется при введении ключевых фигур собственников, учредителей, акционеров, кредиторов и других субъектов отношений по поводу имущества предприятия. Следовательно, чтобы правильно оценить состояние исследуемого объекта и поставить диагноз, необходима система критериев и классификация возможных отклонений базовых параметров исследуемых объектов от их нормативных значений, определение характера отклонений и причин их вызвавших [12].

Диагностические исследования в антикризисном управлении должны также определять принадлежность исследуемого объекта к классу, типу, группе или выявлять нетрадиционное сочетание признаков, их диагностическую ценность для определения результата - постановки диагноза с целью ослабить или не допустить негативных воздействий.

Таким образом, подходим к выводу, что диагностика есть категория антикризисного управления, которая обладает специфическим порядком связей, структурой и функциями. Целью диагностики в антикризисном управлении является своевременное распознавание признаков и природы кризиса, а также локализация нежелательных его воздействий.

Индивидуальные особенности объектов исследования требуют различного подхода к определению концепции диагностики. Объединение диагностики и превентивной санации в одну стадию антикризисного управления, наряду с названными выше аргументами, целесообразно для эффективного антикризисного управления.

Опираясь на анализ имеющихся теорий, можно сделать вывод о функциях диагностики в антикризисном управлении. Диагностика в антикризисном управлении (банкротства, финансово-экономического состояния, организационной структуры и систем управления) должна быть дополнена методологией институционального подхода. Благодаря этому оценка способности предприятий “выдерживать” напряжение кризисной ситуации выводится из распознавания нормы и патологии уровня их корпоративности, институтов организации и технологий.

Проблема специфических свойств экономической диагностики, проявляемых в антикризисном управлении и не реализуемых в медицинской и технической областях, остается актуальной и включает:

- изучение новых качеств объекта управления в результате развития социально-экономических системы;

- выявление причинно-следственных связей в развитии объекта и субъекта управления;

- определение границ экспертного знания менеджера и используемых экспертных систем в диагностировании кризиса, его предупреждении и выхода из него;

- мониторинг за изменением состояний ситуации в условиях высокой энтропии рыночной макросреды предприятий, существенно снижающей управляемость и степень информационного контроля и вероятность прогнозирования;

- необходимость повышения эффективности антикризисных и прогностических функций диагностики.

Резкое повышение уровня сложности функционирующих социально-экономических систем отражается на требованиях к качеству и эффективности их менеджмента. Это влечет концептуальное переосмысление некоторых направлений и задач диагностики в управлении.

Наряду с этим, как нам представляется, требуется известное обобщение теории диагностики, чтобы синтезировать многообразие подходов к диагнозу финансово-экономического состояния предприятия, его организационного строения и системы управления.

Обобщая подходы к понятию диагностики как элементу распознавания причин “болезней” предприятия, их предупреждения и профилактики в будущем, есть необходимость подчеркнуть, что в диагностике присутствуют инструментальные признаки антикризисной технологии. Это требует введения в научный оборот идеи институционального и корпоративного содержания диагностики.

Вместе с тем, анализ условий и факторов повышения эффективности антикризисного управления предприятием приводит к необходимости введения классификации типов и видов диагностики в антикризисном управлении.

Управление является аспектом самоуправления системы и в общем виде представляет упорядочение системы и решение проблемных ситуаций. Управление и самоуправление в границах ТЖС взаимосвязаны общим ситуативно-целевым полем возникновения проблем и их возможными решениями, которые способствуют упорядочению в них различных процессов. (в таблице 3)

Таблица 3. Расчет затрат на техническое обслуживание водянки

№	наименование затрат	ед.измерения	2010 год
			норма	цена за ед.тенге	сумма, тенге
1	Санитарная обработка цистерн				39 110
	кол-во раз в год	раз	4
	кол-во цистерн	шт	1
	расход воды на 1 обработку цистерны (4*60 м3)	м3	60	162,96	9 778
	гипохлорид ( 100гр на 1 м3)	кг	0	0	-
2	Санитарная обработка сливных резервуаров				-
	кол-во раз в год	раз	0
	кол-во сливных резервуаров	шт	0
	расход воды на 1 обработку резервуаров	м3	0	162,96	-
	гипохлорид ( 100гр на 1 м3)	кг	0	313	-
3	ФОТ	тенге			1 457 813
4	Отчисления	тенге	11%		144 323
5	топливо	литр			-
6	материалы				169 980
7	Колиство воды анализ				-
	кол-во в год	раз
	кол-во анализов	шт
	анализ воды	тенге
8	Накладные расходы		163,0%		2 376 235
9	Административные расходы		45,0%		656 016
10	Общехозяйственные расходы		20,00%		291 563
	ВСЕГО затрат				5 135 041
	рентабильность		5%		256 752
	ИТОГО				5 391 793
	НДС				647 015
	ИТОГО с НДС				6 038 808
Примечание - Рассчитано экономическим отделом «ТЖС-Алматы»

В данном случае решением этой проблемы является передать убыточные объекты водоснабжения в филиал АО НК «КТЖ» дирекцию магистральной сети (далее ЦЖС), либо выставлять им счет за промывку цистерн и водянок на что они конечно не согласятся.

Диагностика как способ распознавания состояния социально-экономической системы посредством реализации комплекса исследовательских процедур и выявления в них слабых звеньев и узких мест относится к методам косвенных измерений. Элементы социально-экономических систем, свойства которых подлежат определению, обычно недоступны для непосредственного наблюдения и измерения. Поэтому следует измерять не их параметры, а параметры процессов, порождаемых элементами этих систем и доступных для измерений.

При антикризисном управлении хозяйственная структура предприятия характеризуется двумя фундаментальными экономическими измерениями. С одной стороны, имеет измерение функциональное состояние основных факторов производства (капитал, рабочая сила, организация), которое охватывается понятием “финансово-экономическое состояние”. С другой стороны, подлежат измерению виды промышленной деятельности, которых, согласно А. Файолю, насчитывается шесть: “техническая деятельность, которая включает изготовление и производство; коммерческая деятельность; финансовая деятельность; работа по обеспечению безопасности; учетная деятельность; управленческая деятельность, охватывающая прогнозирование, планирование, организацию, управление, координацию и контроль”.

Проблема диагностики исследовалась в некоторых областях достаточно активно и с различных точек зрения. Из совокупности изученных научных работ можно выделить несколько групп исследований, различающихся по проблематике и методологии диагностики. В диагностике кризиса социально-экономической системы и причин его порождающих, по мнению автора, можно выделить:

- во-первых, изучение социально-экономических систем как объектов диагностики;

- во-вторых, построение и изучение соответствующих моделей социально-экономических систем;

- в третьих, исследование диагностических систем и их связей с объектом диагностики.

Эти направления отличаются как по непосредственному предмету исследования, так и по используемым методам.

Первое направление диагностики связано с разработкой методов решения и решением следующих задач:

- изучение условий функционирования и состояний производственных социально-экономических систем;

- изучение элементов систем и связей между ними;

- изучение возможных состояний системы;

- анализ возможностей проведения исследования признаков, характеризующих состояние системы;

- сбор и обработка статистических материалов, позволяющих определить распределение вероятностей возможных состояний системы (диагноза), а также закономерности проявления признаков;

- сбор экспериментальных данных о затратах, связанных с осуществлением исследования производственных социально-экономических систем.

Второе направление диагностики в антикризисном управлении связано с построением моделей социально-экономических систем и процессов диагностики и, следовательно, с анализом следующих основных задач:

- разработка методов диагностирования кризиса и причин, порождающих его в социально-экономических системах;

- разработка правил построения моделей, позволяющих определить состояние социально-экономических систем.

Оба направления диагностики в антикризисном управлении тесно связаны; причем связь эта носит двусторонний характер. С одной стороны, эмпирический материал, полученный при анализе конкретных систем, необходим для построения моделей и для оценки соответствия этих моделей тому или иному классу систем. С другой стороны, решение теоретических задач, сформулированных применительно к построению моделей социально-экономических систем, не только важно само по себе, но и расширяет границы эмпирического исследования кризиса и причин, порождающих его в социально-экономических системах.

Итак, задача заключается в построении и изучении моделей множества всех возможных, с заданной точки зрения, социально-экономических систем, независимо от их существования в настоящее время. Это необходимо, во-первых, для отработки методов решения тех или иных задач на простых моделях, имеющих иногда ограниченное практическое значение в силу значительной степени идеализации. Во-вторых, что исключительно важно, этот подход ведет к разработке общих методов и к накоплению арсенала средств, в какой-то степени опережающих практические запросы.

В настоящее время известно сравнительно небольшое количество моделей социально-экономических систем как объектов диагностики в антикризисном управлении. Их, по мнению автора, можно разбить на несколько групп в зависимости от степени их абстрактности, т.е. от того, какие стороны систем получили или не получили свое отражение в этих моделях. Вместе с тем было бы преждевременно говорить о создании исчерпывающей классификации моделей социально-экономических систем в условиях антикризисного управления.

В первом случае при создании модели должны быть указаны воздействия, приложенные к внешним входам системы, и функциональные связи между воздействиями и реакциями, наблюдаемыми на внешних выходах системы в зависимости от состояния системы. Любая, возможная для данной модели, проверка состоит в определении реакции системы на заданное воздействие.

Рассмотрим пример на железнодорожной организаций АО «Вагонсервис»

по плану было запланировано:

№	Наименование ЖД организаций	Объем воды	Тариф	Доход тыс. тенге
1	АО "Вагонсервис"	394,800	166,55	65753,94

По факту было использовано:

№	Наименование ЖД организаций	Объем воды	Тариф	Доход тыс. тенге
1	АО "Вагонсервис"	254,300	166,55	42353,66

Таким образом мы видим не выполнение плана на 23400 тыс.тг по статье «Доход» вызванная не правильным запланированным объемом услуг АО «Вагонсервис». Расчет нормативного потребления воды должен составлять факт предыдущего года.

Во втором случае модель диагностируемой социально-экономической системы можно рассматривать как конечное множество связанных между собой подсистем. Здесь верно то, что каждый элемент системы отвечает определенной реакцией на приложенную к нему совокупность воздействий, в число которых могут входить реакции других элементов. Для создания данной модели социально-экономической системы необходимо указать множество элементов, множество возможных состояний системы, ее структуру, отражающую связи между элементами.

Теперь можно посмотреть полный отчет по статье «доход» железнодорожных предприятий. По плану было запланировано:

№	Наименование ЖД организаций	Объем воды	Тариф	Доход тыс. тенге
1	ЦЖС	35,490	166,55	5911
2	ДН	52,481	166,55	8741
3	ТОО "Лесозащита"	0,288	166,55	48
4	АО "Казтранссервис"	6,059	166,55	1009
5	АО "Темiржолжылу"	9,240	166,55	1539
6	АО "Вагонсервис"	394,800	166,55	65754
7	АО "Транстелеком"	1,035	166,55	172
8	АО "ВЖДО"	1,899	166,55	316
9	Локомотивный ЛСЦ	10,440	166,55	1739
10	РИВЦ	0,240	166,55	40

По факту было использовано:

№	Наименование ЖД организаций	Объем воды	Тариф	Доход тыс. тенге
1	ЦЖС	95,490	166,55	5911
2	ДН	45,481	166,55	8741
3	ТОО "Лесозащита"	1	166,55	48
4	АО "Казтранссервис"	10,256	166,55	1009
5	АО "Темiржолжылу"	19,240	166,55	1539
6	АО "Вагонсервис"	254,300	166,55	42353,66
7	АО "Транстелеком"	9,035	166,55	172
8	АО "ВЖДО"	11,899	166,55	316
9	Локомотивный ЛСЦ	10,440	166,55	1739
10	РИВЦ	5,240	166,55	40

Как показано выше видно то, что за счет других железнодорожных предприятий объем услуг и доход выполняется.

Рассматривая элементы диагностируемых систем, не всегда можно отождествлять их с “физическими” элементами системы, совокупностью частей, из которых данная система состоит. Каждый из элементов системы (подсистемы) может вызывать не один, а несколько кризисных состояний, и если разделение этих состояний входит в задачу диагностики, то каждый такой элемент необходимо рассматривать как совокупность элементов. Кризисная ситуация в диагностируемых системах может быть вызвана не только элементом системы, но и нарушением связей между ними.

Здесь следует подчеркнуть, что построение различных типов моделей диагностики в антикризисном управлении и их классификация предполагают в качестве своей предпосылки классификацию социально-экономических систем исходя из циклического развития и типологии причин кризиса [23].

Третье направление диагностики предполагает анализ существующих диагностических систем, выявление принципов их построения и разработку методов решения, оценку оптимальности. Это направление имеет, на взгляд автора, важную теоретическую и практическую значимость, поскольку связано с выработкой критериев информативности показателей, характеризующих состояние системы, анализом способов диагностики, построением соответствующего диагностического процесса (в соответствий с рисунком 1)

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1. Потребления воды потребителями по сезонам

При диагностике становится существенным выбор информативных признаков для описания социально-экономических систем. Во многих случаях это связано с трудностью получения информации или стоимостью диагностического исследования, временем на ее поиск, систематизацию, анализ и обработку. Параметры элементов диагностируемой системы не равноценны по количеству представляемых ими сведений о ее состоянии. Одни приносят информацию о многих свойствах элементов системы, другие несравнимо меньше.

Предпочтения следует отдавать параметрам, имеющим динамический характер, а не тем, которые стабильны или медленно меняются. Так, с точки зрения определения кризисных ситуаций, в социально-экономических системах такой параметр, как величина стоимости основных фондов по количеству приносимой информации о состоянии объекта значительно уступает такому параметру системы, как коэффициент ликвидности или платежеспособности. В задачах диагностики существенным является выбор наиболее информативных признаков для описания объекта [24].

Опираясь на эти исследования и анализ имеющихся работ, можно сделать вывод о том, что диагностика в антикризисном управлении это:

- исследование базовых показателей хозяйственной деятельности социально-экономической системы;

- всесторонний анализ влияния внутренних и внешних факторов на финансово-экономическое и технико-технологическое состояние предприятия;

- экспертная оценка разработанных мероприятий и перспектив финансового оздоровления и превентивной санации и достижения целей прогнозирования;

- постижение количественно неопределенных и качественно “сверхсложных” уровней экономической организации фирмы, которые С. Бир обозначает терминами “метасистема”, “гомеостазис” и “энтелехия” организации, а Б. Райан - термином “этический мир”. Метасистемные уровни и качества социально-экономических систем обусловливают потребность в диагностике как специфическом способе получения и использования информации [25].

2.3 Оценка и разработка антикризисных мероприятии в ТОО «Темiржолсу-Алматы»

ТОО «Темiржолсу-Алматы» зарегистрировано в органах юстиции 17 марта 2004 года. Основной деятельностью ТОО является обеспечение питьевой и технической водой предприятий железнодорожного транспорта и население на железнодорожных станциях и разъездах. На балансе ТОО содержится 30 насосных станций и водопроводные сети 65032 км и канализационные сети общей протяженностью 16,8 км.

Источником финансирования ТОО является сбор денежных средств от потребителей услуг водоснабжения и приема сточных вод.

С момента утверждения тарифов по услугам систем водоснабжения (с 14.01.2009 г.)

- АО «НК «КТЖ» - 1м3 172.32 тенге

- Бюджетные организаций 1м3 76.72 тенге

- Сторонние организаций 1м3 76.72 тенге

- Население - 1м3 65.0 тенге

Услуги канализации

- АО «НК «КТЖ» - 1м3 14,58 тенге

- Бюджетные организаций 1м3 6,00 тенге

- Сторонние организаций 1м3 6,00 тенге

- Население - 1м3 6,00 тенге

Основная причина увеличения тарифа связано с уменьшением объемом оказываемых услуг. Так по плану было запланировано 1105,45 тыс.м3, фактически 2009г было реализовано 730,58 тыс.м3, планируемый объем услуг водоснабжения в 2010г будет составлять 730,58 тыс.м3.

Произошли изменения стоимости оказываемых нами услуг сторонним предприятиям, что повлияло на финансово-хозяйственную деятельность ТОО.

Так, стоимость топлива (уголь) - выросла на 3500 тенге за тонну, дизтопливо - на 32300 тенге за тонну, бензин - на 12750 тенге за тонну, стальные трубы - на 14510 тенге за тонну, гипохлорит - на 26,4 тенге за 1 кг., задвижки - на 9452 тенге за 1 штуку, электрод - 26,4 тенге за 1 кг. и т.д.

Определенные затраты были произведены на содержание мобилизационного поезда, обслуживание которого в соответствии с поручением учредителя вменена в обязанности ТОО. На содержание учредителя - АО «Темiржолсу», согласно соглашению, ежегодно расходуется 7 647 000 тенге. Затраты по подготовке проектной документации по недропользованию составили 2 600 000 тенге.

ФОТ составляет 84177 тыс. тенге так как с 1 января 2010года заработная плата увеличилась на 5 %.

Финансовое состояние ? это комплексное понятие, характеризующееся системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов компании. Оно дает характеристику ее финансовой конкурентоспособности. Поскольку движение любых товарно-материальных ценностей и трудовых ресурсов в условиях рыночной экономики всегда сопровождается образованием и расходованием денежных средств, картина финансового состояния предприятия отражает все стороны его деятельности, является важнейшей характеристикой его деловой активности и надежности, определяет уровень конкурентоспособности предприятия. Таким образом, именно финансовый анализ необходимо использовать при разработке методики антикризисного управления.

Анализ финансового состояния ТЖС-Алматы включает в себя следующие важнейшие разделы:

- структура активов и пассивов;

- анализ имущественного положения;

- экспресс-анализ финансового состояния;

- ликвидность;

- финансовая устойчивость;

- анализ активности, а также оборачиваемости средств предприятия;

- рентабельность капитала и услуг;

- эффект финансового рычага;

- эффект производственного рычага [19].

По отмеченным выше разделам проводится анализ финансовых и экономических показателей, сравниваются показатели за ряд анализируемых лет, отслеживается динамика показателей во времени, вычисляются темпы роста показателей и финансовых коэффициентов за последний 2009г. (в таблице 4)

Таблица 4. Проект дифференциации тарифов на услуги водоснабжения для групп потребителей по ТОО "Теміржолсу-Алматы"

№	Группа потребителей	Объем услуг	Проект дифференцированного тарифа на	Доход на
п/п		тыс.м3.	2009г тенге, без НДС	тыс.тенге.
1	2	3	4	5
	1.Водоснабжение
1	ЖД.предприятия АО "НК "КТЖ"	382,37	166,55	63683,72
2	Население	191,02	65	12416,37
3	Сторонние предприятия	99,96	74,15	7412,03
4	Бюджетные организации	57,23	74,15	4243,6
	Всего	730,58	94,96	87755,65
Примечание - рассчитано экономическим отделом «ТЖС-Алматы»

Кроме анализа финансового состояния, исследуется и весь процесс функционирования предприятия. При анализе вопросов, относящихся непосредственно к организации производства продукции, антикризисный управляющий должен проанализировать состояние оборудования, уровень технологии, характер износа, качество обслуживания, потенциальные возможности. На этом этапе управляющий определяет, насколько имеющееся оборудование представляет возможность вывести предприятие из кризиса. Затем он переходит к анализу вопросов, непосредственно связанных с использованием оборудования. Это ? виды применяемого сырья, состояние складского хозяйства, недвижимости, учета и отчетности, организации управления, работы службы безопасности и т.д. Одним из главнейших на сегодняшний день вопросов является кадровый. Порой необходима полная замена аппарата. Необходимо произвести работу по изучению поставщиков сырья, цены на необходимое сырье и оборудование, возможности их перебойной поставки, отсрочек по платежам, готовности поставщиков работать и в дальнейшем. Кроме того, нужно исследовать вопросы снабжения электроэнергией, теплом, водой. После анализа этих проблем необходимо проанализировать положение предприятия на рынках и спрос на продукцию предприятия. (в таблице 5)

Таблица 5. Тарифная смета на услуги водоснабжения за 2009г

№ п/п	Наименование показателей тарифной сметы	ед. изм.	Принято Уполномоченным органом	Проект СЕМ	Отклонения
1	2	3	4	5	в тыс. тенге	в %
I.	Затраты на производство товаров и предоставление регулируемых услуг, всего	тыс.тенге	120880,25	133859,77	12 979,52	10,74
1	Материальные затраты, всего	тыс.тенге	25195,00	31119,00	5 924,00	23,51
1.1.	сырье и материалы	тыс.тенге	13000,00	16821,00	3 821,00	29,39
1.2.	ГСМ	тыс.тенге	3342,00	4227,00	885,00	26,48
1.3.	Топливо (уголь)	тыс.тенге	833,00	1409,00	576,00	69,15
1.4.	энергия	тыс.тенге	8020,00	8662,00	642,00	8,00
2.	Амортизация	тыс.тенге	10773,00	14501,00	3 728,00	34,61
3.	Ремонт, всего	тыс.тенге	12000,00	12000,00	0,00	0,00
4	Затраты на оплату труда, всего	тыс.тенге	64233,25	61463,77	-2 769,48	-4,31
4.1.	заработная плата	тыс.тенге	58447,00	55927,00	-2 520,00	-4,31
4.2.	социальный налог	тыс.тенге	3682,16	3523,40	-158,76	-4,31
4.3.	социальные отчисления	тыс.тенге	2104,09	2013,37	-90,72	-4,31
5.	Другие затраты, всего	тыс.тенге	5524,00	11166,00	5 642,00	102,14
5.1.	командировачные расходы	тыс.тенге	820,00	1245,00	425,00	51,83
5.4.	расходы по подписке на периодическую, научно-техническую литературу	тыс.тенге	138,00	151,00	13,00	9,42
5.3.	арендная плата за транспортные средства	тыс.тенге	1000,00	4536,00	3 536,00	353,60
5.2.	обязательные страховые платежи	тыс.тенге	200,00	359,00	159,00	79,50
5.5.	подготовка кадров, курсы повышения квалификации	тыс.тенге	0,00		0,00	0,00
5.6.	расходы по охране окружающей среды	тыс.тенге	36,00	114,00	78,00	216,67
5.7.	сторожевая и пожарная охрана	тыс.тенге	1415,00	2480,00	1 065,00	75,27
5.8.	СЭС	тыс.тенге	635,00	244,00	-391,00	-61,57
5.9.	почта	тыс.тенге	20	15	-5,00	-25,00
5.10	расчет выбросов вредных веществ	тыс.тенге	371	527	156,00	42,05
5.11	охрана труда (спец.молоко)	тыс.тенге	290,3	510	219,70	75,68
5.13	сопровождение програмного обеспечения	тыс.тенге	50	44	-6,00	-12,00
5.14	роялти	тыс.тенге	542,7	910	367,30	67,68
5.15	регистрация транспортных средств	тыс.тенге	0	0	0,00	#ДЕЛ/0!
5.16	расходы на приобретение бланков, литературы, метод. указаний	тыс.тенге	0	0	0,00	#ДЕЛ/0!
6.	Оплата услуг в т.ч.	тыс.тенге	3155,00	3610,00	455,00	14,42
6.1.	текущий ремонт и тех.обслуживание автотранспорта	тыс.тенге	500,00	885,00	385,00	77,00
6.2.	текущий ремонт и тех.обслуживание передаточных устройств	тыс.тенге	841,00	1841	-1000,00	100,00
6.3.	текущий ремонт и тех.обслуживание орг. техники	тыс.тенге	500,00	520,00	20,00	4,00
6.4.	коммунальные услуги	тыс.тенге	148,00	355,00	207,00	139,86
6.5.	экспертное обследование электрооборудования	тыс.тенге	966,00	1031,00	65,00	6,73
6.6.	услуги связи транстелеком	тыс.тенге	200,00	819,00	619,00	309,50
II.	Расходы периода, всего	тыс.тенге	25311,35	23511,95	-1 799,40	-7,11
7.	Общие административные расходы, всего	тыс.тенге	20829,35	18700,95	-2 128,40	-10,22
7.1.	заработная плата административного персонала	тыс.тенге	18953,00	17033,00	-1 920,00	-10,13
7.2.	социальный налог	тыс.тенге	1194,04	1061,42	-132,62	-11,11
7.3.	соц.отчисления	тыс.тенге	682,31	606,53	-75,78	-11,11
7.4.	Электроэнергия	тыс.тенге	33,00	30,00	-3,00	-9,09
7.5.	Амортизация	тыс.тенге	375,50	235,00	-140,50	-37,42
7.6.	оплата услуг связи Казахтелеком	тыс.тенге	167,00	248,00	81,00	48,50
8.	Прочие услуги в т.ч.:	тыс.тенге	4482,00	4811,00	329,00	7,34
8.1.	инвентаризация имущества, земли и кадастровые работы	тыс.тенге	63,00	692,00	629,00	998,41
8.2.	банк	тыс.тенге	680,00	553,00	-127,00	-18,68
8.3.	реклама, объявления	тыс.тенге	295,00	48,00	-247,00	-83,73
8.4.	гос.пошлина	тыс.тенге	145,00	18,00	-127,00	-87,59
8.5.	командировачные расходы	тыс.тенге	1117,00	1188,00	71,00	6,36
8.6.	Налоги	тыс.тенге	782,00	962,00	180,00	23,02
8.7.	разрешение на спецводопользование	тыс.тенге	1000,00	1350,00	350,00	35,00
8.8.	Аудиторские услуги	тыс.тенге	400,00	0,00	-400,00	-100,00
III	Всего затрат	тыс.тенге	146191,60	157371,73	11 180,13	7,65
IV	Прибыль	тыс.тенге	41,90	41,90	0,00	0,00
V	Всего доходов	тыс.тенге	146233,50	157413,63	11 180,13	7,65
VI	Объем услуг	тыс. м3	1105,45	730,58	-374,87	-33,91
VIII	Тариф (цена, ставка сбора) (без НДС)	тенге/м3	132,28	215,46	83,18	62,88
в том числе дифференцированный тариф по группам потребителей
	Население		65	65	0	0
	Бюджетные организации		74,15	74,15	0	0
	Сторонние предприятия		74,15	74,15	0	0
	АО "НК КТЖ"		166,55	166,55	0	0
Примечание - рассчитано экономическим отделом «ТЖС-Алматы»

В этой таблице показана вся финансово хозяйственная деятельность ТОО «Темiржолсу-Алматы». На ней четко видно не соблюдение тарифной сметы. Это следствие того, что расходы ввелись не по плану. Поэтому стоит отметить одной из главных правил - это жесткое придерживание плана.

3. Процессы антикризисного управления в ТОО «Темiржолсу-Алматы»

3.1 Механизмы финансовой устойчивости в ТОО «Темiржолсу-Алматы»

Основная роль в системе антикризисного управления организаций отводится широкому использованию внутренних механизмов финансовой стабилизации. Это связано с тем, что успешное применение этих механизмов позволяет не только снять финансовый стресс угрозы банкротства, но и в значительной мере избавить предприятие от зависимости использования заемного капитала, ускорить темпы его экономического развития. Финансовая стабилизация предприятия в условиях кризисной ситуации последовательно осуществляется по таким основным этапам.

1. Устранение неплатежеспособности. В какой бы степени не оценивался по результатам диагностики масштаб кризисного состояния предприятия, наиболее неотложной задачей в системе мер финансовой его стабилизации является восстановление способности к осуществлению платежей по своим неотложным финансовым обязательствам с тем, чтобы предупредить возникновение процедуры банкротства.

2. Восстановление финансовой устойчивости (финансового равновесия). Хотя неплатежеспособность предприятия может быть устранена в течение короткого периода за счет осуществления ряда аварийных финансовых операций, причины, генерирующие неплатежеспособность, могут оставаться неизменными, если не будет восстановлена до безопасного уровня финансовая устойчивость предприятия. Это позволит устранить угрозу банкротства не только в коротком, но и в относительно более продолжительном промежутке времени.

3. Обеспечение финансового равновесия в длительном периоде. Полная финансовая стабилизация достигается только тогда, когда предприятие обеспечило длительное финансовое равновесие в процессе своего предстоящего экономического развития, т.е. создало предпосылки стабильного снижения стоимости используемого капитала и постоянного роста своей рыночной стоимости. Эта задача требует ускорения темпов экономического развития на основе внесения определенных корректив в отдельные параметры финансовой стратегии предприятия. Скорректированная с учетом неблагоприятных факторов финансовая стратегия предприятия должна обеспечивать высокие темпы устойчивого роста его операционной деятельности при одновременной нейтрализации угрозы его банкротства в предстоящем периоде.

Каждому этапу финансовой стабилизации предприятия соответствуют ее внутренние механизмы, которые в практике финансового менеджмента принято подразделять на оперативный, тактический и стратегический.

Используемые вышеперечисленные внутренние механизмы финансовой стабилизации носят «защитный» или «наступательный» характер.

Оперативный механизм финансовой стабилизации, основанный на принципе «отсечения лишнего», представляет собой защитную реакцию предприятия на неблагоприятное финансовое развитие и лишен каких-либо наступательных управленческих решений.

Тактический механизм финансовой стабилизации, используя отдельные защитные мероприятия, в преимущественном виде представляет собой наступательную тактику, направленную на перелом неблагоприятных тенденций финансового развития и выход на рубеж финансового равновесия предприятия.

Основные мероприятия сокращения расходов по «ТЖС-Алматы»:

1. Экономия междугородних звонков посредством безлимитного интернета в частности программы «Скаип»;

2. Каждый рабочий ТЖС должен брать 1 день в месяц, отпуск без содержания (что бы предотвратить сокращение штата) ;

3. Сократить командировочные расходы, в частности переходить на электронную сдачу отчетности. Выезжать на Алматинскую дистанцию в экстренных случаях и при возможности предотвращать аварий за счет периодического осмотра;

4. Установит лимит на ГСМ путем сокращения разъездного характера;

5. Запретить выплаты премиальных, праздничных. Убрать доплаты «районных» к установленным заработным платам;

6. Запретить покупать новое оборудование, технологически не связанное с производственным процессом;

7. Жесткое следование плану расходов, не допускать перерасход по статьям;

8. Объявить мораторий на прием работников технологически не связанных с производственным процессом;

9. Запретить оплату за отзыв и компенсировать его «отгулом» ;

10. Переход на графиковую подачу воды;

11. Разделить дифференцированный тариф;

12. По мере замены насосов, устанавливать насосы меньшей мощности;

13. Минимизировать дебиторскую и кредиторскую задолженность;

Стратегический механизм финансовой стабилизации представляет собой исключительно наступательную стратегию финансового развития, обеспечивающую оптимизацию необходимых финансовых параметров, подчиненную целям ускорения всего экономического роста предприятия.

Ускоренная ликвидность оборотных активов, обеспечивающая рост положительного денежного потока в краткосрочном периоде, достигается за счет следующих основных мероприятий:

- ликвидации портфеля краткосрочных финансовых вложений;

- ускорения инкассации дебиторской задолженности;

- снижения периода предоставления товарного (коммерческого) кредита;

- увеличения размера ценовой скидки при осуществлении наличного расчета за реализуемую продукцию;

- снижения размера страховых запасов товарно-материальных ценностей;

- уценки трудноликвидных видов запасов товарно-материальных ценностей до уровня цены спроса с обеспечением последующей их реализации и других.

Ускоренное частичное дезинвестирование внеоборотных активов, обеспечивающее рост положительного денежного потока в краткосрочном периоде, достигается за счет следующих основных мероприятий:

- реализации высоликвидной части долгосрочных финансовых инструментов инвестиционного портфеля;

- проведение операций возвратного лизинга, в процессе которых ранее приобретенные в собственность основные средства продаются лизингодателю с одновременным оформлением договора их финансового лизинга;

- ускоренной продажи неиспользуемого оборудования по ценам спроса на соответствующем рынке;

- аренды оборудования, ранее намечаемого к приобретению в процессе обновления основных средств и других.

Ускоренное сокращение размера краткосрочных финансовых обязательств, обеспечивающее снижение объема отрицательного денежного потока в краткосрочном периоде, достигается за счет следующих основных мероприятий:

- пролонгации краткосрочных финансовых кредитов;

- реструктуризации портфеля краткосрочных финансовых кредитов с переводом отдельных из них в долгосрочные;

- увеличения периода предоставляемого поставщиками товарного (коммерческого) кредита;

- отсрочки расчетов по отдельным формам внутренней кредиторской задолженности предприятия и других.

Цель этого этапа финансовой стабилизации считается достигнутой, если устранена текущая неплатежеспособность предприятия, т.е. объем поступления денежных средств превысил объем неотложных финансовых обязательств в краткосрочном периоде. Это означает, что угроза банкротства предприятия в текущем отрезке времени ликвидирована, хотя и носит, как правило, отложенный характер.

2. Тактический механизм финансовой стабилизации представляет собой систему мер, направленных на достижение финансового равновесия предприятия в предстоящем периоде. Принципиальная модель финансового равновесия предприятия имеет следующий вид, который определяется по формуле (4):

Ч_по+АО+АК+СФР_п=И_ск+ДФ+ПУП+СП+РФ (4)

где Ч_по -- чистая операционная прибыль предприятия;

АО -- сумма амортизационных отчислений;

АК -- сумма прироста акционерного (паевого) капитала при дополнительной эмиссии акций (увеличении размеров паевых взносов в уставный фонд);

СФР_п -- прирост собственных финансовых ресурсов за счет прочих источников;

И_ск -- прирост объема инвестиций, финансируемых за счет собственных источников;

ДФ -- сумма дивидендного фонда (фонда выплат процентов собственникам предприятия на вложенный капитал);

ПУП -- объем программы участия наемных работников в прибыли (выплат за счет прибыли);

СП -- объем социальных, экологических и других внешних программ предприятия, финансируемых за счет прибыли;

РФ -- прирост суммы резервного (страхового) фонда предприятия.

Как видно из приведенной формулы, правую ее часть составляют все источники формирования собственных финансовых ресурсов предприятия, а левую -- соответственно все направления использования этих ресурсов. Поэтому в упрощенном виде модель финансового равновесия предприятия, к достижению которой предприятие стремится в кризисной ситуации, может быть представлена в следующей формуле (5):

ОГ_сфр=ОП_сфр (5)

где ОГС_фр -- возможный объем генерирования собственных финансовых ресурсов предприятия;

ОПС_фр -- необходимый объем потребления собственных финансовых ресурсов предприятия.

Какие бы меры не принимались в процессе использования тактического механизма финансовой стабилизации предприятия, все они должны быть направлены на обеспечение неравенства: ОГ_сфр > ОПС_фр. Однако в реальной практике возможности существенного увеличения объема генерирования собственных финансовых ресурсов (левой части неравенства) в условиях кризисного развития ограничены. Поэтому основным направлением обеспечения достижения точки финансового равновесия предприятием в кризисных условиях является сокращение объема потребления собственных финансовых ресурсов (правой части неравенства). Такое сокращение связано с уменьшением объема как операционной, так и инвестиционной деятельности предприятия и поэтому характеризуется термином «сжатие предприятия».

Сжатие предприятия в процессе обеспечения вышеприведенного неравенства должно сопровождаться мерами по обеспечению прироста собственных финансовых ресурсов. Чем в большей степени предприятие сможет обеспечить положительный разрыв соответствующих денежных потоков этого неравенства, тем быстрее оно достигнет точки финансового равновесия в процессе выхода из кризисного состояния.

Увеличение объема генерирования собственных финансовых ресурсов, обеспечивающее рост левой части неравенства, достигается за счет следующих основных мероприятий:

- оптимизации ценовой политики предприятия, обеспечивающей дополнительный размер операционного дохода;

- сокращения суммы постоянных издержек (включая сокращение управленческого персонала, расходов на текущий ремонт и т.п.);

- снижения уровня переменных издержек (включая сокращение производственного персонала основных и вспомогательных подразделений; повышение производительности труда и т.п.);

- осуществления эффективной налоговой политики, обеспечивающей минимизацию налоговых платежей по отношению к сумме дохода и прибыли предприятия (направленной на возрастание суммы чистой прибыли предприятия);

- проведения ускоренной амортизации активной части основных средств с целью возрастания объема амортизационного потока;

- своевременной реализации выбываемого в связи с высоким износом или неиспользуемого имущества;

- осуществления эффективной эмиссионной политики за счет дополнительной эмиссии акций (или привлечения дополнительного паевого капитала) и других.

Сокращение необходимого объема потребления собственных финансовых ресурсов, обеспечивающее снижение левой части неравенства, достигается за счет следующих основных мероприятий:

- снижения инвестиционной активности предприятия во всех основных ее формах;

- обеспечения обновления операционных внеоборотных активов преимущественно за счет их аренды (лизинга);

- осуществления дивидендной политики, адекватной кризисному финансовому развитию предприятия с целью увеличения чистой прибыли, направляемой на производственное развитие;

- сокращения объема программы участия наемных работников в прибыли (в период кризисного развития должны быть существенно снижены суммы премиальных выплат за счет этого источника);

- отказа от внешних социальных и других программ предприятия, финансируемых за счет его прибыли;

- снижения размеров отчислений в резервный и другие страховые фонды, осуществляемых за счет прибыли, и другие.

Цель этого этапа финансовой стабилизации считается достигнутой, если предприятие вышло на рубеж финансового равновесия, предусматриваемый целевыми показателями финансовой структуры капитала и обеспечивающий достаточную его финансовую устойчивость.

3. Стратегический механизм финансовой стабилизации представляет собой систему мер, направленных на поддержание достигнутого финансового равновесия предприятия в длительном периоде. Этот механизм базируется на использовании модели устойчивого экономического роста предприятия, обеспечиваемого основными параметрами его финансовой стратегии.

Модель устойчивого экономического роста имеет различные математические варианты в зависимости от используемых базовых показателей финансовой стратегии предприятия. Однако, учитывая, что все эти базовые показатели количественно и функционально взаимосвязаны, результаты расчета основного искомого показателя -- возможного для данного предприятия темпа прироста объема реализации продукции (т.е. объема операционной его деятельности) -- остаются неизменными.

Рассмотрим простой вариант модели устойчивого экономического роста предприятия, имеющий следующий вид, которая определяется по формуле (6):

ОР= ЧП • ККП • А • К_оа / ОР•СК (6)

где ОР -- возможный темп прироста объема реализации продукции, не нарушающий финансовое равновесие предприятия, выраженный десятичной дробью;

ЧП -- сумма чистой прибыли предприятия;

ККП -- коэффициент капитализации чистой прибыли, выраженный десятичной дробью;

А -- стоимость активов предприятия;

К_оа -- коэффициент оборачиваемости активов в разах;

ОР -- объем реализации продукции;

СК -- сумма собственного капитала предприятия.

Из приведенной модели, разложенной на отдельные составляющие ее элементы, можно увидеть, что возможный темп прироста объема реализации продукции, не нарушающий финансовое равновесие предприятия, составляет произведение следующих четырех коэффициентов, достигнутых при равновесном его состоянии на предшествующем этапе антикризисного управления:

1) коэффициента рентабельности реализации продукции;

2) коэффициента капитализации чистой прибыли;

3) коэффициента левериджа активов (он характеризует «финансовый рычаг», с которым собственный капитал предприятия формирует активы, используемые в его хозяйственной деятельности);

4) коэффициента оборачиваемости активов. [19]

Если базовые параметры финансовой стратегии предприятия остаются неизменными в предстоящем периоде, расчетный показатель будет оставлять оптимальное значение возможного прироста объема реализации продукции. Любое отклонение от этого оптимального значения будет или требовать дополнительного привлечения финансовых ресурсов (нарушая финансовое равновесие), или генерировать дополнительный объем этих ресурсов, не обеспечивая эффективного их использования в операционном процессе.

Если же по условиям конъюнктуры товарного рынка предприятие не может выйти на запланированный темп прироста объема реализации продукции или, наоборот, может существенно его превысить, для обеспечения новой ступени финансового равновесия предприятия в параметры его финансовой стратегии должны быть внесены соответствующие коррективы (т.е. изменены значения отдельных базовых финансовых показателей).

Таким образом, модель устойчивого экономического роста является регулятором оптимальных темпов развития объема операционной деятельности (прироста объема реализации продукции) или в обратном ее варианте -- регулятором основных параметров финансового развития предприятия (отражаемых системой рассмотренных коэффициентов). Она позволяет закрепить достигнутое на предыдущем этапе антикризисного управления предприятием финансовое равновесие в долгосрочной перспективе его экономического развития.

Цель этого этапа финансовой стабилизации считается достигнутой, если в результате ускорения темпов устойчивого экономического роста предприятия обеспечивается соответствующий рост его рыночной стоимости в долгосрочной перспективе.

Рассмотренные методы антикризисного управления свидетельствуют о широком диапазоне возможностей финансовой стабилизации предприятия за счет использования ее внутренних механизмов.

В системе стабилизационных мер и мер по антикризисному управлению, направленных на вывод предприятия из кризисного финансового состояния, важная роль отводится его санации.

Санация предприятия, направленная на его реструктуризацию (реорганизацию). Такая санация осуществляется при более тяжелых масштабах кризисного финансового состояния предприятия и требует осуществления ряда реорганизационных процедур, обеспечивающих более эффективные организационные формы его хозяйственной деятельности. Как правило, этот вид санации связан с изменением статуса юридического лица санируемого предприятия.

Санация предприятия, направленная на его реструктуризацию (реорганизацию), может носить следующие основные формы:

- слияние. Такая форма санации осуществляется путем объединения предприятия-должника с другим финансово устойчивым предприятием. В результате такого объединения предприятие-должник теряет свой самостоятельный юридический статус. Различают: горизонтальное слияние, в процессе которого объединяются предприятия одной отрасли; вертикальное слияние, которое объединяет предприятия смежных отраслей (например, производителей и потребителей сырья); конгломератное слияние, в процессе которого объединяются предприятия, не связанные между собой ни отраслевыми, ни технологическими особенностями. Для предприятия санатора побудительным мотивом этой формы санации является обычно достигаемый эффект синергизма, а для санируемого предприятия -- возможность сохранения рабочих мест и направленности производственной деятельности. В процессе слияния предприятия консолидируют бухгалтерскую отчетность;

- поглощение. Эта форма санации осуществляется путем приобретения предприятия-должника предприятием-санатором (для последнего это является одной из форм инвестиций -- приобретение целостного имущественного комплекса или основной части его активов). Для санатора эффект поглощения также связан с синергизмом. Санируемое предприятие при поглощении обычно теряет свой самостоятельный статус, хотя как юридическое лицо может сохраниться в виде дочернего предприятия;

- разделение. Такая форма санации может быть использована для предприятий, осуществляющих многоотраслевую хозяйственную (производственную) деятельность. Эффект такой формы санации состоит в том, что за счет существенного сокращения общехозяйственного управленческого аппарата, непроизводственных и вспомогательных служб значительно сокращается сумма постоянных издержек, в связи с чем за счет эффекта операционного левериджа каждое новое выделенное подразделение быстрее может достичь точки безубыточности своей деятельности. Выделенные в процессе разделения предприятия получают статус нового юридического лица, а имущественные права и обязанности переходят к каждому из них на основе разделительного баланса;

- преобразование в акционерное общество. Такая форма санации, осуществляемая по инициативе группы учредителей, позволяет существенно расширить финансовые возможности предприятия, обеспечить пути его выхода из кризиса и дать новый импульс его экономическому развитию. Условием такой санации выступает необходимость обеспечения учредителями минимального размера уставного фонда, установленного законодательством;

- передача в аренду. Эта форма характерна в настоящее время для санирования государственных предприятий, при которой они передаются в аренду членам трудового коллектива. Условием осуществления такой формы санации является принятие на себя коллективом арендаторов долгов санируемого предприятия. Принципиально такая форма санации может быть использована и для предприятий негосударственных форм собственности;

- приватизация. В этой форме санируются государственные предприятия. В настоящее время эта форма санации получила большое развитие. Условия и формы приватизации государственных предприятий регулируются обширной системой законодательных актов.

Восстановление финансовой устойчивости

Сущность восстановления финансовой устойчивости ? максимально быстрое и радикальное снижение неэффективных расходов. Хотя неплатежеспособность предприятия может быть устранена в течении короткого периода за счет осуществления продажи "ненужных" активов, причины, генерирующие неплатежеспособность, могут оставаться неизменными, если не будет восстановлена до безопасного уровня финансовая устойчивость предприятия. Это позволит устранить угрозу банкротства не только в коротком, но и в относительно более продолжительном промежутке времени.

Остановка нерентабельных производств - первый шаг, который необходимо совершить. Если убыточное производство нецелесообразно или его невозможно продать, то его нужно остановить, чтобы немедленно исключить дальнейшие убытки. Исключение составляют объекты, остановка которых приведет к остановке всего предприятия. Критерии ранжирования производств здесь те же, что и при их ликвидации.