В ООО "Фирма "Реал ЗИС" создан уставный фонд, размер которого составляет 8 000тыс. руб. Имущество общества с ограниченной ответственностью формируется за счет вкладов участников, полученных доходов и других законных источников, и принадлежит его участникам на праве долевой собственности. Число участников ООО "Фирма "Реал ЗИС" составляет 2 физических лица.

Высшим органом управления ООО "Фирма "Реал ЗИС" является собрание участников. В его компетенции находятся вопросы определения главных направлений предпринимательской деятельности, рассмотрение и утверждение смет, отчетов и балансов, избрание и отзыв исполнительного органа и ревизионной комиссии, определение условий оплаты труда должностных лиц, распределения прибыли и определение порядка покрытия убытков и др.

Исполнительным органом ООО "Фирма "Реал ЗИС" является генеральный директор. В его компетенции находятся вопросы разработки и реализации целей, политики и стратегии их достижения, а также организация и руководство текущей деятельностью фирмы, распоряжение имуществом, найм и увольнение персонала.

Основными источниками информации для оценки деятельности и проведения анализа финансовых результатов рассматриваемой организации являются документы финансовой отчетности: форма №1 "Бухгалтерский баланс" (Приложение 1); форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках" (Приложение 2).

Здесь следует отметить, что сбор информации о деятельности организации представляет определенные трудности, т.к специалисты, боясь утечки конфиденциальной информации, неохотно идут на контакт.

Основные экономические характеристики организации представлены в таблице 2.1.

Количество работников организации с 2004 по 2006 год уменьшилось с 82 человек до 76. Несмотря на это производительность труда в 2006 году возросла на 30% по сравнению с 2004 годом и составила 754 руб. /чел. Это свидетельствует о более рациональном использовании рабочей силы.

Таблица 1.Экономическая характеристика ООО "Фирма "Реал ЗИС"

№ п/п	Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2009 г. в% к
					2007 г.	2008 г.
1	Среднегодовая численность работников, чел.	82	78	76	92,68	97,43
2	Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (ОПФ), тыс. руб.	1255	1564	2174	173,23	139,00
3	Среднегодовая стоимость оборотных фондов, тыс. руб.	4708	4672	5181	110,05	110,89
4	Выручка от реализации продукции (работ, услуг)	48357	38517	57337	118,57	148,86
5	Производительность труда, руб. /чел.	590	494	754	127,93	152,78
6	Фондоотдача, руб. (на 100 руб)	3853,15	2462,72	2637,4	68,45	107,09
7	Материалоотдача, руб. (на 100 руб)	1027,12	824,42	1106,68	107,74	134,24
8	Полная себестоимость, тыс. руб.	45307	36251	54126	119,47	149,31
9	Прибыль от реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб.	3051	2265	3211	105,24	141,76
10	Прибыль балансовая, тыс. руб.	2990	2210	3126	104,55	141,45
11	Рентабельность производства продукции, %	6,73	6,25	5,93	- 0,8 п. п.	- 0,32 п. п.
12	Рентабельность продаж, %	6,31	5,88	5,6	- 0,71	- 0,28
13	Рентабельность производственно-хозяйственной деятельности, %	50,14	35,44	42,5	- 7,64 п. п.	+ 7,06 п. п.

Прибыль от реализации продукции в 2008 году снизилась по сравнению с 2007 годом с 3051 тыс. руб. до 2265 тыс. руб., но в 2006 увеличилась на 40% и стала равной 3211 тыс. руб. Спад в 2008 году обусловлен сокращением заказов на дверные блоки, ведущих к снижению объемов реализации.

Несмотря на рост прибыли рентабельность продукции снизилась с 6,73% до 5,93%, то есть сократилась отдача с одного рубля затрат на производство. Связано данное изменение с неоднородным ростом цены и себестоимости произведенной продукции.

Рентабельность продаж имеет такую же тенденцию. И если в 2007 году - она составляет 6,31%, то в 2009 уменьшается на 0,71 процентных пункта и становится равной 5,6%., изменяется сумма прибыли с рубля продаж. Эффективность коммерческой деятельности снижается.

Рентабельность производственно-хозяйственной деятельности находится на достаточно высоком уровне и характеризует прибыль, полученную с рубля вложенных основных производственных и оборотных средств. В 2007 году она составляла 50,14%, в 2008 - 35,44%, в 2009 - 42,5%. Данный показатель отражает эффективность использования основных и оборотных фондов, которые характеризуются высокой фондоотдачей (2637,4 руб. /100 руб) и материалоотдачей (1106,68 руб. /100 руб.).

Однако высокие экономические характеристики не всегда обеспечивают достаточную ликвидность и платежеспособность организации. Поэтому вычислим коэффициенты, характеризующие финансовое состояние фирмы..

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения. Группировка актива и пассива баланса ООО "Фирма "Реал ЗИС" представлена в таблице 2.

Таблица 2. Сравнительный аналитический баланс, тыс. руб.

Активы	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Пассивы	2007 г.	2008 г.	2009 г.
А1	432	574	1 089	П1	1 794	1 824	2 708
А2	2 750	2 156	2 446	П2	0	0	0
А3	1 473	1 960	2 136	П3	0	0	0
А4	2 679	3 007	4 765	П4	5 540	5 872	7 728
Баланс	7 334	7 697	10 436	Баланс	7 334	7 696	10 436

Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдаются следующие условия: А1 ? П1; А2 ? П2; А3 ? П3; А4 ? П4.

У ООО "Фирма "Реал ЗИС" не соблюдено первое неравенство. Это свидетельствует о том, что у организации недостаточно абсолютно ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств, в нашем случае кредиторской задолженности. Однако стоит отметить, что эта недостача может быть покрыта быстрореализуемыми активами.

Таблица 3. Показатели платежеспособности организации

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,24	0,31	0,40
Коэффициент промежуточного покрытия	1,77	1,50	1,31
Коэффициент текущей ликвидности	2,59	2,57	2,09

Коэффициент абсолютной ликвидности имеет тенденцию к увеличению с 2007 года по 2009. В 2007 году он составлял 0,24, а в 2009 - 0,40. Эта динамика положительна. Оптимальное значение данного показателя > 0,2 - 0,25. Если в 2007 г. Организация могла погасить в ближайшее время до 24% краткосрочной задолженности, в 2008 - 31%, а в 2009 - 40%.

Коэффициент промежуточного покрытия показывает способность организации погасить срочные обязательства при проведении своевременных расчетов с дебиторами. Допустимое значение - 0,7 - 0,8, желательно - >1,5. У нас он в 2007 году составил 1,77, а к 2009 снижается до 1,31. И хотя данный показатель находится на достаточно высоком уровне, организации необходимо обратить внимание на отрицательную тенденцию.

Нормальное значение коэффициента текущей ликвидности ? 2. Значение данного показателя в 2007 году - 2,59, в 2008 - 2,57, в 2009 - 2,09. Это говорит о том, что организация при условии мобилизации всех оборотных средств сможет погасить все свои краткосрочные обязательства, но следует иметь в виду, что в 2006 году значение коэффициента текущей ликвидности приближается к нижней границе нормального, не стоит допускать дальнейшего его снижения.

Организационно-экономические и финансовые показатели деятельности ООО "Фирма "Реал ЗИС" характеризуют деятельность организации как прибыльную, рентабельную, с хорошо налаженным процессом производства: высокой фондоотдачей, материалоотдачей, производительностью труда. В 2008 году наблюдается спад производства и в связи с этим снижение некоторых показателей по сравнению с 2007 годом, но в 2009 году ситуация меняется и снова мы видим рост. Необходимо обратить внимание на снижающуюся рентабельность производства продукции (с 6,73% до 5,93%) и рентабельность продаж (с 6,31% до 5,6%).

Показатели платежеспособности организации находятся в пределах нормы, что характеризует финансовое положение как устойчивое, организацию как кредитоспособную. Только в случае необходимости быстрого расчета с кредиторами организация может попасть в затруднительное положение, т.к наиболее срочные пассивы больше наиболее ликвидных активов, но если время есть, она выполнит все свои обязательства.

Далее перейдем непосредственно к анализу формирования финансовых результатов деятельности.

Совершенствование планирования прибыли в организации

В рассматриваемой нами организации практически отсутствует система планирования прибыли. Естественно руководство стремится увеличивать объемы производства, снижать себестоимость, реализовывать по более выгодной цене, но это происходит без каких-либо предварительных расчетов.

В связи с этим нам видится необходимым продемонстрировать как можно использовать один из современных методов планирования прибыли в рамках операционного анализа для определения безубыточного объема реализации, достижения целевого значения прироста прибыли от продаж, принятия эффективного управленческого решения. Методы операционного анализа изучают зависимость финансового результата от объемов производства, реализации и издержек производства.

В операционном анализе используют различные методы: операционного рычага, анализа безубыточности (порога рентабельности), запаса финансовой прочности, анализа чувствительности критических соотношений.

Анализ безубыточности (определение порога рентабельности) проводят с целью определения объема производства, при котором обеспечивается покрытие расходов организации. Также анализ безубыточности проводится с целью выявления оптимального для организации объем производства и темпов его развития, что важно для обеспечения платежеспособности и безубыточности организации.

Запас финансовой прочности показывает, насколько организация может снизить выручку от реализации своей продукции, обеспечивая при этом финансовую устойчивость организации.

Анализ чувствительности предполагает отслеживание того, как изменяется прибыль в ответ на изменения одного из параметров при условии, что другие останутся неизменными.

Операционный рычаг (левередж) - это потенциальная возможность влиять на прибыль, изменяя структуру себестоимости и объем выпуска. Эффект операционного рычага заключается в том, что любое изменение выручки от продаж ведет к более сильному изменению прибыли. Уровень или силу воздействия операционного рычага выразим, как:

где МП - базовая маржинальная прибыль; П - базовая прибыль от продаж.

Иными словами, при планировании прироста или снижения выручки от продаж использование показателя операционного левереджа позволяет одновременно определить прирост или уменьшение прибыли. И наоборот, если в плановом периоде организации необходима определенная величина прибыли от продаж, с помощью операционного левереджа можно установить, какая выручка от продаж обеспечит нужную прибыль.

В качестве базовых значений будем использовать данные 2009 года. Для проведения расчетов составим вспомогательную таблицу.

Таблица 4. Данные для расчета эффекта операционного рычага

№ п/п	Показатель	Сумма, тыс. рублей
1	Выручка от реализации продукции (В)	57 337
2.	Полная себестоимость (ПС), в т. ч.:	54 126
3.	постоянные затраты (ПЗ)	8 119
4.	переменные затраты (ПрЗ)	46 007
5.	Прибыль от реализации продукции	3 211

Вычислим

Маржинальную прибыль: МП = В - ПрЗ = 57337 - 46007 = 11 330 тыс. руб.

Коэффициент маржинальной прибыли: К_мп = МП: В = 11330: 57 337 = 0, 20

Порог рентабельности: ПР = ПЗ: К_мп = 8119: 0,20 = 40595 тыс. руб.

Запас финансовой прочности: ЗПФ = В - ПР = 57337 - 40595 = 16742 тыс. руб.

Запас финансовой прочности в%: ЗПФ = (В - ПР): В * 100% = 16742: 57337 * 100 = 29,2%

Эффект операционного рычага: ЭОР = МП: П = 11330: 3 211 = 3,5

Таким образом, безубыточный объем продаж организации составляет 40595 тыс. руб., запас финансовой прочности 16742 тыс. руб., т.е. организация может снизить объем реализации на 29% прежде, чем начнет терпеть убытки.

Эффект операционного рычага составляет 3,5. Это значит, что при увеличении объема реализации на 1%, прибыль от продаж вырастет на 3,5%. Однако при снижении выручки от продаж произойдет обратный эффект.

Рассмотрим прогнозируемую ситуацию. Организация имеет возможность увеличить в будущем году цену на 1%, не теряя при этом конкурентоспособности на рынке. Желаемый прирост прибыли составляет 30%. Необходимо определить, какой объем реализации обеспечит такое изменение при заданных условиях.

Воспользуемся формулой для определения прироста прибыли:

где ?П - прирост (уменьшение) прибыли от продаж; П_б - базисная прибыль от продаж; И_ц - изменение цен на реализуемую продукцию в плановом периоде по сравнению с базисным (в долях единицы и соответственно со знаками "+" или "-"); И_н - изменение натурального объема продаж (аналогично величине "И_ц").

Л_ц - ценовой операционный левередж, который определяется по формуле

,

где В_б - базовая выручка от продаж; Л_н - натуральный операционный левередж (тоже, что и ЭОР, который мы вычислили ранее).

Определенное сочетание динамики цен и натурального объема продаж обеспечивает размер прибыли от продаж, необходимый организации. Зная это сочетание, организация в пределах имеющихся возможностей способно маневрировать индексами цен и натурального объема продаж, приближая условия спроса на продукцию к желаемым.

Из формулы выше выведем формулу для определения изменения натурального объема продаж.

 (17)

Рассчитаем ценовой левередж:

Л_ц = 57337: 3211 = 17,8

Подставляя все значения в формулу, получаем:

И_н = (0,3 - 17,8 * 0,01): (17,8 * 0,01 + 3,5) = 0,033 или 3,3%

Итоговый объем продаж должен составить 51000 * 1,033 = 52683 ед.

Следовательно, для того, чтобы организация достигла прироста прибыли на 30% при изменении цен на + 1%, ей необходимо увеличить объем реализации на 3,3%, т.е. обеспечить продажу 52683 м² дверных блоков. Производственные мощности позволяют это сделать. Значит целью деятельности организации на 2007 год должно стать заключение договоров на производство и реализацию 52683 м² дверных блоков. В случае достижения большего оборота, прибыль от продаж вырастет более, чем на 30%.

Операционный левередж - инструмент, позволяющий целенаправленно изменять плановый финансовый результат от продаж путем корректировки каждого индекса в пределах имеющихся практических возможностей, оперативно реагировать на динамику спроса и принимать решения, связанные с изменениями финансового результата от продаж.

Поэтому рекомендуем организации ООО "Фирма "Реал ЗИС" применять более эффективный метод планирования прибыли.

3. Практические расчеты показателей

3.1. Планирование продаж

Процесс тактического планирования начинается с определения объемов продаж. Практически вся система внутрифирменного планирования базируется на этом показателе. На основе плана продаж осуществляется планирование производственной программы предприятия, своевременная подготовка сырья, материалов, комплектующих изделий, инструмента, оборудования для изготовления конечной продукции и создания необходимых производственных запасов.

Цель планирования продаж состоит в том, чтобы своевременно предложить покупателям такую номенклатуру товаров и услуг, которая бы возможно полнее удовлетворяла их потребности и соответствовала в целом профилю производственной деятельности предприятия.

Основными задачами планирования продаж являются: определение существующих и перспективных потребностей покупателей, исследование закономерностей покупательского поведения на соответствующих рынках; критическая оценка продукции предприятия, осуществляемая с позиции покупателя; оценка конкурирующих изделий по различным показателям конкурентоспособности; принятие решений о том, какие изделия следует исключить из-за недостаточной конкурентоспособности и снизившейся рентабельности, а какие следует добавить в номенклатуру выпускаемой продукции, в том числе за счет развития других направлений производства, выходящих за рамки сложившейся специализации предприятия; изучение возможностей производства новых или модернизации выпускаемых изделий; прогнозирование возможных объемов продаж продукции, цен, себестоимости и рентабельности.

Процесс планирования продаж начинается с анализа продаж в предшествующем планируемому периоде. В процессе анализа продаж производится оценка степени выполнения и динамики производства и реализации продукции, определение влияния факторов на изменение величины этих показателей, выявление внутрихозяйственных резервов и разработка мероприятий по их освоению.

При анализе объема продаж важно не только установить количественное значение рассмотренных показателей, но и выявить причинно-следственные связи, позволяющие оценить меру влияния различных факторов на эффективность продаж. С этой целью все факторы, определяющие эффективность продаж, целесообразно свести в следующие группы: качество и научно-технический уровень продукции (соответствие продукции мировым стандартам, объем брака, количество рекламаций и стоимость зарекламированной продукции, количество сертифицированной продукции, качество использованных сырья и материалов, квалификация работников, нарушение условий хранения, перевозки и погрузки, техническое состояние оборудования); ценовая стратегия (соответствие цены качеству продукции, ценовые преимущества по сравнению с товарами конкурентов, уровень издержек, уровень текущего спроса на продукцию, ценовые скидки); каналы сбыта (способы транспортировки продукции, методы сбыта, профессионализм и специализация посредников, система стимулирования сбыта, эффективность связи с посредниками); коммуникационная стратегия (эффективность рекламы, пропаганда имиджа, стимулирование спроса); потребители продукции (количество и концентрация, средняя величина разовой покупки, уровень доходов, мотивы покупок, способы потребления продукции).

От выбора целевого рынка в большой степени зависит объем продаж. Исследование и сегментация рынка позволяет определить наиболее перспективные для предприятия рынки и сосредоточить на них свою деятельность. Для того, чтобы правильно выбрать целевой рынок, необходимо в процессе сегментации придерживаться следующих требований: каждый из рассматриваемых сегментов должен быть четко обозначен; выбранный сегмент должен быть достаточно значимым, чтобы приносить прибыль; выбранный сегмент должен быть доступным для использования эффективных методов сбыта продукции.

Емкостью рынка называют объем реализуемого на нем товара в течение определенного промежутка времени в натуральном и (или) стоимостном выражении. Определение емкости рынка производится на основе изучения нужд потребителей.

Емкость рынка при планировании продаж рассчитывается в денежном и натуральном выражении. Знание емкости рынка и тенденции ее изменения позволяет оценить перспективность рынка в планируемом периоде. Например, неперспективным представляется рынок, емкость которого незначительна по сравнению с производственной мощностью предприятия. В этом случае доходы от продаж на нем могут не компенсировать расходов на внедрение на рынок и издержек на изготовление продукции. В то же время большая емкость рынка не всегда может определять планируемый объем продаж. В этом случае приходится считаться с остротой конкуренции, степенью удовлетворенности потребителей товарами конкурентов и другими факторами, определяющими возможность освоения рынка.

Важнейшим фактором, определяющим уровень и рентабельность продаж, является соответствие ассортимента и номенклатуры продукции запросам потребителей.

Планирование ассортимента рекомендуется осуществлять на основе следующего подхода. Целесообразно весь ассортимент продукции, планируемый к продаже, разбить на следующие ассортиментные группы: основную, включающую товары, находящиеся в стадии роста и приносящие основную долю прибыли; поддерживающую, состоящую из товаров, стабилизирующих доходы от продаж и находящихся в стадии зрелости; стратегическую, включающую товары, призванные обеспечить будущие доходы предприятия; тактическую, охватывающую товары, призванные стимулировать продажи основных товарных групп и находящиеся в стадии роста и зрелости; снимаемую с продажи и включающую товары, находящиеся в стадии насыщения и спада.

Особенно тщательно необходимо планировать снятие изделий с продажи, поскольку задержка со снятием устаревших товаров снижает эффективность продаж. Это обусловливается следующими причинами: скоплением устаревших товаров в каналах сбыта; увеличением расходов на рекламу; увеличением трудоемкости и затрат на сбыт; снижением престижа предприятия и др

3.2 Планирование производственной программы

Производственная программа определяет необходимый объем производства продукции в плановом периоде, соответствующий по номенклатуре, ассортименту и качеству требованиям плана продаж. Она обусловливает задания по вводу в действие новых производственных мощностей, потребность в материально-сырьевых ресурсах, численности персонала, транспорте. Этот раздел плана тесно связан с планом по труду и заработной плате, планом по издержкам производства, прибыли и рентабельности, финансовым планом.

Производственная программа состоит из двух разделов: план производства продукции в натуральном (условно-натуральном) выражении; план производства продукции в стоимостном выражении.

План производства продукции в стоимостном выражении содержит показатели: реализованная продукция (валовой доход); товарная продукция; валовая продукция.

Плановый объем реализованной продукции в стоимостном выражении рассчитывается по формуле

где П_Ti - объем товарной продукции i-го вида в оптовых ценах предприятия; ДО_ПСi - изменение остатков готовой продукции i-го вида на складе предприятия на начало и конец планируемого периода; ДО_ПОi - изменение остатков готовой продукции i-го вида, отгруженной, но не оплаченной потребителем на начало и конец планируемого периода; n - количество видов товарной продукции (i=1,2, 3,..., n).

Реализованная продукция характеризует валовой доход предприятия (Дв) в плановом периоде. Он определяется как произведение цены на количество проданных единиц изделий (услуг):

где Ц_i - цена единицы i-го вида продукции (оптовая, договорная), руб.; О_Пi - планируемый объем продаж i-го вида продукции (i = 1, 2, 3,..., n) в натуральном выражении в плановом периоде.

Товарная продукция включает стоимость запланированных к выпуску готовых изделий (принятых отделом технического контроля, укомплектованных и сданных на склад готовой продукции предприятия); полуфабрикатов, комплектующих деталей и сборочных единиц, предназначенных для реализации на сторону по кооперированным поставкам; капитального ремонта, выполненного собственными силами, а также изделий и запасных частей, изготовленных для капитального ремонта, капитального строительства и собственных непромышленных хозяйств предприятия; инструментов и приспособлений для собственного производства. Выражается она в оптовых ценах предприятия и в сопоставимых ценах. Первые используются для увязки плана производства с финансовым планом; вторые - для определения темпов, динамики и изменения структуры производства.

Плановый объем товарной продукции рассчитывается по формуле

,

где А_Пi - план выпуска i-го вида продукции в натуральном выражении; Цi - действующая оптовая цена i-го вида продукции; п - количество видов товарной продукции (i= 1,2,3,..., n); Уj - объем услуг и работ j-го вида промышленного характера; m - количество видов работ промышленного характера (j=1,2,3,..., m).

Товарная продукция характеризует объем произведенной готовой продукции и используется для расчета затрат на производство, финансовых результатов, рентабельности и других показателей эффективности производства.

Валовая продукция включает стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, в том числе незавершенное производство. Она оценивается обычно в сопоставимых ценах.

Объем валовой продукции рассчитывается по формуле

П_В = П_Т + (Н_К - Н_Н) + (И_К - И_Н),

где Н_К, Н_Н - остатки незавершенного производства в стоимостном выражении на конец и начало планового периода, соответственно; Ик, Ин -остатки инструментов и приспособлений собственного производства на конец и начало планового периода.

Плановый объем чистой продукции рассчитывается по формулам:

П_Ч = П_Р - З_м - О_А,

П_Ч = З_П + П_Б

где Зм - материальные затраты, включаемые в себестоимость продукции; О_А - амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов; З_П - заработная плата с начислениями на нее; П_Б - прибыль от реализации продукции.

Условно-чистая продукция содержит амортизационные отчисления.

Показатели чистой и условно-чистой продукции служат для анализа структуры производственной программы, планирования фонда оплаты труда.

В расчетах по планированию производственной программы принимаем товарную продукцию равную реализованной.

При выполнении плановых расчетов производственной программы заполняются табл. 3.1 и 3.2.

Таблица 3.1. План производства и реализации продукции в натуральном выражении на 2010 год

Показатель	Ед. изм.	Продукция в натуральном выражении
		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего
						за год
Дверные коробки клееные	шт.	515,34	697,23	1061,00	757,86	3031,43
двери межкомнатные	шт.	352,77	477,27	726,28	518,77	2075,09
двери глухие	шт.	248,40	336,07	511,41	365,29	1461,17
двери со стеклами	шт.	453,19	613,14	933,04	666,46	2665,83
входные двери	шт.	178,94	242,09	368,40	263,15	1052,58
Итого	шт.	1748,64	2365,80	3600,14	2571,53	10286,11

Таблица 3.2. План производства и реализации продукции в стоимостном выражении на 2010 год

Показатель	Цена ( без НДС), руб	Продукция в стоимостном выражении, тыс.руб.
		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего
						за год
Дверные коробки клееные	3198	1648070	2229742	3393085	2423632	9694529
двери межкомнатные	4133	1457908	1972464	3001575	2143982	8575929
двери глухие	3828	950810	1286389	1957549	1398249	5592997
двери со стеклами	2937	1331133	1800945	2740569	1957549	7830196
входные двери	5314	950810	1286389	1957549	1398249	5592997
Итого	6338730	8575929	13050327	9321662	37286649
Итого начисленный НДС (18%)	1140971	1543667	2349059	1677899	6711597

3.3 Планирование потребности в производственных (материально-технических) ресурсах

Планирование потребности в производственных ресурсах заключается в разработке плана материально-технического обеспечения производства.

Исходными данными для разработки плана материально-технического обеспечения являются: планируемый объем выпуска продукции в ассортименте и номенклатуре; прогрессивные нормы расхода материальных ресурсов; анализ расхода материальных ресурсов в отчетном периоде; изменение остатков незавершенного производства на начало и конец планового периода.

Потребность в сырье и материалах в натуральном выражении (Р_М) для выпуска готовой продукции при установленных нормах их расхода рассчитывается по формуле:

,

где Н_i - норма расхода материала на i-е изделие; П_i - производство i-го изделия в плановом периоде; n - количество видов изделий, для которых используется данный материал.

Расчет стоимости сырья и материалов производится по формуле

,

где Ц_закi - закупочная цена i-го материала, руб./ед. изм.; Р_Мi - потребность в i-м материале по плану, ед. изм.; n - количество видов материалов.

Затраты на указанные материалы относятся к прямым и отражаются в соответствующих статьях плановых калькуляций.

Потребность во вспомогательных материалах определяют на основе производственной программы и установленных норм расхода на принятые расчетные единицы измерения (станко-час, единица ремонтной сложности, кв. метр и т.д.).

Потребность в таких материалах, как гвозди, мел, оконное стекло и др., определяется на основе отчетных данных с учетом изменения объема производимых работ. Затраты на вспомогательные материалы являются косвенными и отражаются в соответствующих статьях смет по содержанию и эксплуатации оборудования, цеховых, общезаводских расходов и через них списываются на себестоимость продукции. Заполняется табл. 3.5.

Потребность в смазочных материалах на плановый период вычисляют с учетом специфики потребления:

где Н - норма расхода смазочных материалов на один станко-час работы данного оборудования, кг/станко-час; Ч - число работающих единиц оборудования, шт.; Т - плановое количество рабочих дней предприятия в плановом периоде, дни; К - коэффициент сменности оборудования; Д - длительность рабочей смены, час.

Таблица 3.3. Расчет потребности предприятия в сырье, полуфабрикатах, основных и вспомогательных материалах, идущих на технологические нужды

Вырабатываемая продукция и перечень материалов	Выработка	Потребность в материалах
	продукции по плану
	Ед. изм.	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год	Ед. изм.	Уд. норма	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
Дверные коробки клееные	шт.	515	697	1061	758	3031	шт.
поставщик № 1	шт.						шт.	53,0	273,1	369,5	562,3	401,7	1606,7
поставщик № 2	шт.						шт.	47,0	242,2	327,7	498,7	356,2	1424,8
двери межкомнатные	шт.	353	477	726	519	2075	шт.
поставщик № 1	шт.						шт.	23,0	81,1	109,8	167,0	119,3	477,3
поставщик № 2	шт.						шт.	77,0	271,6	367,5	559,2	399,5	1597,8
двери глухие	шт.	248	336	511	365	1461	шт.
поставщик № 1	шт.						шт.	35,0	86,9	117,6	179,0	127,9	511,4
поставщик № 2	шт.						шт.	65,0	161,5	218,4	332,4	237,4	949,8
двери со стеклами	шт.	453	613	933	666	2666	шт.
поставщик № 1	шт.						шт.	45,0	203,9	275,9	419,9	299,9	1199,6
поставщик № 2	шт.						шт.	55,0	249,3	337,2	513,2	366,6	1466,2
входные двери	шт.	179	242	368	263	1053	шт.
поставщик № 1	шт.						шт.	39,0	69,8	94,4	143,7	102,6	410,5
поставщик № 2	шт.						шт.	61,0	109,2	147,7	224,7	160,5	642,1
Итого	1749	2366	3600	2572	10286			1748,6	2365,8	3600,1	2571,5	10286,1

Таблица 3.4. Расчет планово-заготовительной стоимости сырья, полуфабрикатов, основных и вспомогательных материалов, идущих на технологические нужды.

Сырье, полуфабрикаты, основные и вспомогательные материалы, энергоносители	Ед. изм.	Потребность	Цена (без НДС), руб./ ед.	Всего планово-заготовительная стоимость, руб.
		по плану (табл. 3.2)
		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
Дверные коробки клееные	тыс.руб	1648	2230	3393	2424	9695	3198
поставщик № 1	тыс.руб							655,1	886,3	1348,8	963,4	3853,6
поставщик № 2	тыс.руб							580,9	786,0	1196,1	854,3	3417,3
двери межкомнатные	тыс.руб	1458	1972	3002	2144	8576	4133
поставщик № 1	тыс.руб							251,5	340,2	517,8	369,8	1479,3
поставщик № 2	тыс.руб							841,9	1139,1	1733,4	1238,1	4952,6
двери глухие	тыс.руб	951	1286	1958	1398	5593	3828
поставщик № 1	тыс.руб							249,6	337,7	513,9	367,0	1468,2
поставщик № 2	тыс.руб							463,5	627,1	954,3	681,6	2726,6
двери со стеклами	тыс.руб	1331	1801	2741	1958	7830	2937
поставщик № 1	тыс.руб							449,3	607,8	924,9	660,7	2642,7
поставщик № 2	тыс.руб							549,1	742,9	1130,5	807,5	3230,0
входные двери	тыс.руб	951	1286	1958	1398	5593	5314
поставщик № 1	тыс.руб							278,1	376,3	572,6	409,0	1636,0
поставщик № 2	тыс.руб							435,0	588,5	895,6	639,7	2558,8
Итого (без НДС)	5198	7032	10701	7644	30575		4754,0	6431,9	9787,7	6991,2	27965,0
НДС к зачету (18%), руб.		855,7	1157,8	1761,8	1258,4	5033,7

Затраты на горюче-смазочные материалы (ГСМ) для автотранспортных средств определяются по формулам:

З_М = 10% от З_Т ,

где З_Т - затраты на топливо для автомобилей, руб.; З_М - затраты на масло для автомобилей, руб.; L_Сi - среднесуточный пробег i-го автомобиля, км/сут; Д_э - количество дней эксплуатации i-го автомобиля в плановом периоде, дни; Н_РТi - норма расхода топлива, л/км; Ц_Тi - цена топлива, руб./л; i = 1, 2, ..., n - количество автомобилей.

Потребность в энергоносителях, идущих на технологические нужды, определяются так же, как потребность во вспомогательных материалах на технологические нужды, а затраты на них являются прямыми. Потребность в энергоносителях, направляемых на другие цели (силовые, бытовые и т.д.), определяется аналогично потребности во вспомогательных материалах, идущих на различные цели, кроме технологических. Затраты на них являются косвенными. Заполняется табл. 3.6. Затраты рассчитываются, исходя из потребности в электроэнергии и стоимости 1 кВт·час.

Плата за воду и пользование канализацией определяется аналогично, исходя из потребности в их расходе (как правило, литр/сутки) и установленного тарифа (руб./литр). Чтобы определить потребность за квартал, необходимо суточную норму потребления умножить на 90, за год - на 360. Данные расчетов также заносятся в табл. 3.6.

Далее составляется таблица учета постоянных активов (табл. 3.7). Сумма амортизационных отчислений определяется по прямолинейному методу списания сумм на восстановление основных средств по формуле

,

где С_офi - первоначальная стоимость i-го вида основных средств, руб.; Тi - число лет службы (полезный срок эксплуатации) i-го вида основных средств, лет; t - число периодов начисления амортизации в году (один раз в год t = 1, один раз в полугодие t = 2 и т.д.).

Таблица 3.5. Расчет потребности во вспомогательных материалах нетехнологического назначения

	Принятые расчетные единицы измерения	Нормы расхода материала на принятую единицу измерения	Потребность	Цена (без НДС), руб./ед. изм.	Стоимость
			в материалах		потребности в
Наименование материала					материалах, тыс.руб.
			1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
материал 2	шт-час	1,60	0,08	0,10	0,16	0,11	0,45	15,00	1,16	1,57	2,39	1,71	6,82
материал 3	литр-час	2,40	0,03	0,04	0,06	0,04	0,17	12,00	0,35	0,47	0,72	0,51	2,05
материал 4	литр-час	0,30	0,20	0,27	0,40	0,29	1,15	1,30	0,26	0,35	0,53	0,38	1,50
материал 5	литр-час	4,50	0,10	0,13	0,20	0,14	0,56	5,80	0,56	0,75	1,15	0,82	3,27
Итого			0,40	0,54	0,82	0,59	2,34		2,32	3,14	4,77	3,41	13,64

Таблица 3.6. Расчет потребности в энергоносителях нетехнологического значения

Наименование энергоносителя	Ед. изм.	Потребность в энергоносителях	Тариф за ед. изм. (без НДС)	Стоимость потребности в энергоносителях, руб.
		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
освещение	кв.ч.	2838	3840	5843	4174	16696	0,7	1902	2573	3915	2796	11186
Итого (без НДС)	2838	3840	5843	4174	16696	0,7	1902	2573	3915	2796	11186
Итого НДС к зачету	511	691	1052	751	3005		342	463	705	503	2013

Таблица 3.7. Учет постоянных активов

Наименование постоянного	Ед. изм.	На	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
актива		начало года
Активы, стоящие на балансе
Основные средства
Стоимость актива	тыс.руб.	1619,0	1921,8	2224,5	2527,3	2830,0	2830,0
Амортизационные отчисления, % от стоимости актива и т.д.	То же	-1211,0	-302,8	-302,8	-302,8	-302,8	-1211,0
Итого общая стоимость активов	-//-	1619,0	1921,8	2224,5	2527,3	2830,0	2830,0
(без НДС)
Балансовая стоимость	-//-	1619,0	1921,8	2224,5	2527,3	2830,0	2830,0
Итого начисленная амортизация	-//-	-1211,0	-302,8	-302,8	-302,8	-302,8	-1211,0
Остаточная стоимость	-//-	2830,0	2224,5	2527,3	2830,0	3132,8	4041,0
Итого НДС к зачету	-//-	509,4	400,4	454,9	509,4	563,9	727,4

Потребность в запасных частях для обеспечения работы оборудования устанавливается на основе прогрессивных норм их расхода и количества работающих машин. По нормам расхода запасных частей потребность в них определяется по формуле:

,

где П_З - потребность в конкретной запасной части на плановый период, шт.; Н_З - норма расхода данной запчасти на одну машину на плановый период при односменной работе, шт.; m - количество запчастей данного наименования, входящих в одну машину; c - сменность работы машины; n - среднегодовой списочный парк оборудования, ед.; k_З - коэффициент, учитывающий возможность восстановления запасных частей и повторного их использования (при повторном использовании, например, он будет равен 2, при трехкратном - 3 и т.д.). Заполняется табл. 3.8.

Таблица 3.8. Потребность и стоимость запасных частей к оборудованию на 2011 год

Наименование запчасти	Общая потребность (расчетная), шт.	Фактическое наличие, шт.	Итого потребность	Цена (без НДС) за ед., руб./ шт.	Стоимость, тыс.руб.
			(-), излишек (+), шт.
			1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
№ 1	44	42	7	9	14	10	39	0,008	0,05	0,07	0,11	0,08	0,31
№ 2	4	4	1	1	1	1	3	0,060	0,03	0,05	0,07	0,05	0,21
№ 3	17	17	3	3	5	4	15	0,034	0,09	0,12	0,18	0,13	0,51
Итого (без НДС)	65,6974698		10	13	20	14	57		0,17	0,24	0,36	0,26	1,03
Итого НДС к зачету	0,03	0,04	0,06	0,05	0,19

Таблица 3.9. Расчет плановой технологической трудоемкости

Наименование	Ед. изм.	Объем выпуска продукции в плановом периоде	Фактические затраты труда на производство продукции, час	Планируемый процент снижения затрат труда,%
		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
Дверные коробки клееные	шт.	0,5	0,7	1,1	0,8	3,0	7,7	10,5	15,9	11,4	45,5	1,0	1,0	1,0	1,0	4,0
двери межкомнатные	шт.	0,4	0,5	0,7	0,5	2,1	5,3	7,2	10,9	7,8	31,1	2,0	1,0	1,0	3,0	7,0
двери глухие	шт.	0,2	0,3	0,5	0,4	1,5	3,7	5,0	7,7	5,5	21,9	1,0	2,0	1,0	1,0	5,0
двери со стеклами	шт.	0,5	0,6	0,9	0,7	2,7	6,8	9,2	14,0	10,0	40,0	1,0	1,0	1,0	2,0	5,0
входные двери	шт.	0,2	0,2	0,4	0,3	1,1	2,7	3,6	5,5	3,9	15,8	1,0	1,0	2,0	2,0	6,0
Итого	1,7	2,4	3,6	2,6	10,3	26,2	35,5	54,0	38,6	154,3	6,0	6,0	6,0	9,0	27,0

3.4 Планирование труда и персонала

В плане по труду и персоналу рассчитываются показатели производительности труда и определяется численность персонала.

Исходными данными для разработки тактического плана по труду и количеству персонала является стратегический план предприятия, количественный и качественный прогноз потребности в кадрах, плановый объем продаж и производственная программа, план технического развития и организации производства, нормы и нормативы затрат труда и заработной платы.

Потребность в персонале выявляется в результате планирования объема продаж и производительности труда.

Трудоемкость рассчитывают на единицу продукции и на весь товарный выпуск.

Полная трудоемкость продукции в плановом периоде определяется суммированием плановых затрат труда по ее составляющим: технологическая трудоемкость, трудоемкость обслуживания производства и трудоемкость управления производством.

Расчет технологической трудоемкости производится по формуле

где Р_{техн. факт i.} - фактические (отчетные) затраты труда основных рабочих на производство i-го вида продукции, час.; k_сн - процент снижения затрат труда в плановом периоде, %; V - объем выпуска продукции в плановом периоде, руб.; n - количество видов продукции.

Трудоемкость обслуживания производства в целом включает трудоемкость поддержания оборудования и механизмов в рабочем состоянии, изготовления и поддержания в рабочем состоянии инструмента и другой технологической оснастки, энергоснабжения производства, поддержания в рабочем состоянии зданий и сооружений, обеспечения охраны труда, техники безопасности и промсанитарии, а также включает затраты времени вспомогательных рабочих, занятых на транспортных погрузочно-разгрузочных работах, на наладочно-регулировочных работах, на работах по приемке, хранению и выдаче материальных ценностей.

Плановая трудоемкость обслуживания производства в целом определяется на весь плановый объем производства. При этом необходимо использовать нормативные материалы по труду: нормы обслуживания, нормативы численности вспомогательных рабочих, данные о трудоемкости работ по каждой функции обслуживания в базисном периоде.

Расчет трудоемкости обслуживания производится по формуле

,

где Р_{обсл.факт.} - фактические (отчетные) затраты труда вспомогательных рабочих на весь планируемый объем производства продукции, час.; k_сн - процент снижения затрат труда в плановом периоде, %; V - плановый объем выпуска продукции, руб.

Таблица 3.10. Расчет трудоемкости обслуживания.

Наименование	Ед. изм.	Трудоемкость обслуживания
		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
Дверные коробки клееные	шт.	14,9	14,9	14,9	14,9	59,4
двери межкомнатные	шт.	14,7	14,9	14,9	14,6	59,0
двери глухие	шт.	14,9	14,7	14,9	14,9	59,3
двери со стеклами	шт.	14,9	14,9	14,9	14,7	59,3
входные двери	шт.	14,9	14,9	14,7	14,7	59,1
Итого	29,6	29,7	29,7	29,4	118,4

Плановую трудоемкость управления можно определить аналогично трудоемкости обслуживания производства, т.е.:

,

где Р_{упр.факт.} - фактические (отчетные) затраты труда административно-управленческого персонала на весь планируемый объем производства продукции, час.; k_сн - процент снижения затрат труда в плановом периоде, %; V - плановый объем выпуска продукции, руб.

Таким образом, можно определить производственную трудоемкость производственной программы

.

Таблица 3.11. Расчет трудоемкости управления

Наименование	Ед. изм.	Трудоемкость управления
		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
Дверные коробки клееные	шт.	2,970	2,970	2,970	2,970	11,880
двери межкомнатные	шт.	2,940	2,970	2,970	2,910	11,790
двери глухие	шт.	2,970	2,940	2,970	2,970	11,850
двери со стеклами	шт.	2,970	2,970	2,970	2,940	11,850
входные двери	шт.	2,970	2,970	2,940	2,940	11,820
Итого	5,910	5,940	5,940	5,880	23,670

Таблица 3.12. Расчет производственную трудоемкость.

Наименование	Ед. изм.	производственная трудоемкость
		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
Дверные коробки клееные	шт.	17,820	17,820	17,820	17,820	71,280
двери межкомнатные	шт.	17,640	17,820	17,820	17,460	70,740
двери глухие	шт.	17,820	17,640	17,820	17,820	71,100
двери со стеклами	шт.	17,820	17,820	17,820	17,640	71,100
входные двери	шт.	17,820	17,820	17,640	17,640	70,920
Итого	35,460	35,640	35,640	35,280	142,020

Планирование потребности в персонале осуществляется с целью определения численности работников по категориям персонала, которые задействованы для выполнения конкретных заданий.

Весь персонал предприятия делится на две группы: промышленно-производственный и непроизводственный.

В состав промышленно-производственного персонала входят все работники основных, вспомогательных, транспортных, подсобных и побочных цехов, охраны и аппарата управления. По категориям они подразделяются на руководящих работников, специалистов и служащих; основных рабочих; вспомогательных рабочих.

К непроизводственному персоналу относятся работники, не принимающие участия в основной деятельности предприятия и занятые созданием условий, обеспечивающих нормальное функционирование производства в целом (работники пищеблока, культурно-бытового и медико-санитарного обслуживания и т.п.).

Общая плановая численность работающих определяется как сумма численности промышленно-производственного персонала и персонала, занятого в непромышленных хозяйствах и организациях фирмы.

При планировании численности работников фирмы следует различать явочную, списочную и среднесписочную.

Явочную численность определяют при планировании численности рабочих. Она представляет собой число рабочих, которые ежедневно должны быть на рабочих местах для обеспечения нормального хода производства.

Списочная численность включает общее число всех работников фирмы (постоянных, сезонных, временных), в том числе работников, фактически работающих, находящихся в командировках, отпусках, не вышедших на работу в связи с выполнением государственных обязанностей и по болезни, а также с разрешения администрации, совершивших прогулы и т.п.

Не включаются в списочную численность работники: выполняющие работы по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договор подряда), привлекаемые для выполнения разовых работ; принятые на работу по совместительству из других фирм; безработные, привлекаемые на общественные работы; временно направленные на работу на другое предприятие, если за ними не сохраняется заработная плата по месту основной работы; направленные фирмой на учебу в высшие и средние специальные учебные заведения с отрывом от работы, получающие стипендию за счет средств фирмы; подавшие заявление об увольнении и прекратившие работу до истечения срока предупреждения или прекратившие работу без предупреждения нанимателя, а также работники, уволенные за прогул. Они исключаются из списочного состава работников с первого дня невыхода на работу.

В течение года списочный состав постоянно изменяется. Поэтому при планировании показатели численности определяются по среднесписочной численности. При определении среднесписочной численности в расчет принимается сумма списочной численности персонала за все календарные дни. Она определяется путем деления суммы списочной численности за все дни месяца на общее число календарных дней в месяце. Списочная численность в среднем за квартал определяется путем суммирования среднемесячной численности работников за все месяцы работы предприятия в квартале и деления полученной суммы на три.

Для приведения явочной численности (Ч_Я) к среднесписочной (Ч_СС) в плановых расчетах используется специальный коэффициент (К_СС), который характеризует соотношение явочной и среднесписочной численности в отчетном периоде или отношение номинального фонда рабочего времени к полезному в плановом периоде:

Ч_СС = Ч_Я · К_СС.

Необходимая для выполнения производственной программы численность рабочих определяется на основе планового полезного фонда рабочего времени.

В планировании принято различать следующие фонды рабочего времени:

- плановый календарный фонд рабочего времени;

- плановый номинальный (максимально возможный) фонд рабочего времени;

- плановый полезный (эффективный) фонд рабочего времени.

Календарный фонд рабочего времени за планируемый период может быть рассчитан в среднем на одного рабочего (в чел.-днях или чел.-часах) и на всю численность рабочих, группу рабочих фирмы (цеха, участка).

Общий календарный фонд рабочего времени по фирме определяется по формуле

ФРВ_К = Д_К · Ч_ССР (чел.-дн.)

ФРВ_К = Д_К · Ч_ССР · П_Д (чел.-ч),

где Д_К - число календарных дней в плановом периоде; Ч_ССР - плановая среднесписочная численность рабочих в данном периоде, чел.; П_Д - средняя установленная продолжительность одного рабочего дня в плановом периоде, ч.

Календарный фонд рабочего времени не учитывает различных неявок (невыходов) на работу рабочих в плановом периоде и служит базой для расчета номинального фонда.

Номинальный фонд рабочего времени характеризует потенциальную величину максимально возможного для использования фонда рабочего времени (кроме выходных, праздничных дней и времени на очередные отпуска) и определяется по формуле

ФРВ_Н = ФРВ_К - (Д_П+Д_В+Д_О) · Ч_ССР

Или РВ_Н = ФРВ_Т - Д_О · Ч_ССР, (чел.-дн.)

где Д_П, Д_В, Д_О - количество соответственно праздничных, выходных дней и дней очередных отпусков в плановом периоде; ФРВ_Т - табельный фонд рабочего времени рабочих в плановом периоде, чел.-дн. или чел.-ч.

Табельный фонд рабочего времени определяется как разность между календарным фондом рабочего времени рабочих и количеством праздничных и выходных человеко-дней.

Полезный фонд рабочего времени обычно меньше номинального фонда рабочего времени рабочих на величину планируемых невыходов на работу по различным причинам.

Для определения полезного фонда рабочего времени в плановом периоде составляется баланс рабочего времени одного среднесписочного рабочего на плановый год (квартал). Форма баланса рабочего времени одного рабочего основного производства при пятидневной рабочей неделе приведена в табл. 3.13.

Таблица 3.13.Баланс рабочего времени одного рабочего на 2011 г.

Показатель	Ед. изм.	Отчетный период 2009 г.	Плановый период 2010 г.
			Всего	по кварталам
				1	2	3	4
1. Календарный фонд времени	дни	365	365	90	91	92	92
2. Количество нерабочих дней, всего	То же	161	161	33	53	26	49
в том числе:
2.1. праздничные	-//-	12	12	7	4	0	1
2.2. выходные	-//-	104	104	26	26	26	26
2.3. очередные и дополнительные отпуска	-//-	45	45	0	23	0	22
3. Номинальный фонд рабочего времени (стр. 1 - стр. 2)	-//-	204	204	57	38	66	43
4. Неявки на работу, всего	-//-	47	62	26	7	27	2
в том числе:
4.1. учебные отпуска	-//-	21	42	21	0	21	0
4.2. отпуска в связи с родами	-//-	0	0	0	0	0	0
4.3. болезни	-//-	15	12	2	5	4	1
4.4 выполнение государственных обязанностей	-//-	0	0	0	0	0	0
4.5. неявки с разрешения администрации (по отчету)	-//-	5	2	2	0	0	0
4.6. прогулы (по отчету)	-//-	0	0	0	0	0	0
4.7. целодневные простои (по отчету)	-//-	1	3	0	2	1	0
4.8. прочие невыходы	-//-	5	3	1	0	1	1
5. Полезный фонд рабочего времени одного рабочего (стр. 3 - стр. 4)	-//-	157	142	31	31	39	41
6. Средняя продолжительность рабочего дня	час	7,8	7,8	7,8	7,8	7,8	7,8
7. Полезный фонд рабочего времени одного рабочего (стр. 5 х стр. 6)	То же	1224,6	1107,6	241,8	241,8	304,2	319,8

Аналогичным образом составляется баланс рабочего времени для рабочих обслуживающего производства и работников административно-управленческой группы. Расчет баланса осуществляется в той последовательности, в которой расположены показатели табл. 3.13. К прочим невыходам относятся отпуска по инициативе нанимателя в связи с нехваткой сырья, массовые невыходы (забастовки)

Средняя продолжительность рабочего дня определяется как средневзвешенная величина с учетом разной длительности рабочего дня для различных категорий рабочих. Сокращенный рабочий день имеют рабочие, занятые на особо тяжелых работах, подростки и кормящие матери. Учитываются также сокращенные часы работы в предпраздничные дни. Средняя продолжительность рабочего дня (отчет-ный период) определяется как средневзвешенная величина путем деления полезного фонда рабочего времени одного рабочего (по отчету) на число рабочих дней в году (по отчету). Средняя продолжительность рабочего дня на плановый период определяется путем корректировки с учетом уменьшения простоев, прогулов и т.п.

Полезный (эффективный) фонд времени определяется умножением планового количества дней работы одного рабочего на среднюю продолжительность рабочего дня.

Определение численности рабочих, необходимых для выполнения планового объема работ на предприятии, осуществляется, как правило, на основе трудоемкости производственной программы. Расчет производится по формуле