Состав балансовой прибыли	II-III квартал 2004 г.	IV квартал 2004 г. - I квартал 2005 г.
	Сумма, руб.	Структура, %	План	факт
			Сумма, руб.	Структура, %	Сумма, руб.	Структура, %
Балансовая прибыль	2208,7	100	1330	100	1346,8	100
Прибыль от реализации	1966,	89	1040	78,2	1052,4	78,1
Внереализационные результаты	242,5	11	290	11,8	294,4	21,9

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов: объема реализации продукции, ее струк-туры, себестоимости и уровня среднереализационных цен.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли выполним способом ценных подстановок, используя данные таблицы 26.

Таблица 26. Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции за 2004-2005 год

Показатели	План	План, пересчитанный на фактический объем продукции	Факт
Выручка от реализации за вычетом налогов	9830	7298	6971
Полная себестоимость реализованной продукции	5603	4087	3932
Прибыль от реализации продукции	4915	3649	3555

План по сумме прибыли от реализации продукции недовыполнен на 1360 тыс. грн., или в 72%. Если сравнить сумму прибыли плановую и условную, исчисленную исходя из фактического объема и ассортимента продукции, но при плановых ценах и плановой себестоимости продукции, получили изменение ее за счет объема и структуры реализованной продукции: - 1266 тыс. руб.

Таблица 27. Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции

Показатели	Порядок расчета	Сумма прибыли, тыс. руб.
За счет объема и структуры реализованной продукции	3649-4915	-1266
За счет структурного фактора (где 27,34 - превышение плана по реализации)	4915*27,34/100 = 1344 -1266+1344 = 78	+78
За счет изменения общей себестоимости	4087-3932	+155
За счет изменения отпускных цен на продукцию	6971-7298	-327
Итого:		-1360

Таким образом, результаты расчетов показывают, что план прибыли недовыполнен за счет объема и структуры реализованной товарной продукции, а также частично за счет изменения отпускных цен на продукцию.

В зарубежных странах для обеспечения системного подхода при изучении факторов изменения прибыли и прогнозирования ее величины используют маржинальный доход.

Маржинальный доход - это прибыль в сумме с постоянными затратами предприятия.

МД = П + Н

отсюда

П = МД - Н

Сумму маржинального дохода можно в свою очередь представить в виде произведения количества проданной продукции и ставки маржинального дохода не единицу продукции:

П = К* Д_с - Н

Д_с = Ц - V

П = К (У - V) - Н

Где: V - переменные затраты на единицу продукции.

Формула используется для анализа прибыли от реализации одного вида продукции.

Проведем факторный анализ на примере крышки СКО.

Таблица 28.

Показатель	2004 год
	По плану	Фактически
Объем реализации продукции, тыс. шт.	25000	10000
Цена реализации, руб.	108	120
Себестоимость изделия, руб.	94,52	93,45
В т.ч. переменные удельные расходы	91,08	90,01
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	86000	34400
Прибыль, тыс. руб.	337	265,5

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли произведем способом цепной подстановки:

П_пл = 25000 (108-91,08) - 86000 = 337000

П_усл1 = 10000 (108-91,08) - 86000 = 83200

П_усл2 = 10000 (120-91,08) - 86000 = 231900

П_усл3 = 10000 (120-91,01) - 86000 = 265500

П_ф = 10000 (120-91,01) - 34400 = 265500

П_общ = 26550 - 337000 = - 71500

В том числе за счет изменения:

количества реализованной продукции:

П_к = 83200 - 337000 = - 253800

цены реализации:

П_ц = 203200 - 83200 = 120000

суммы постоянных затарат:

П_н = 265500 - 213900 = 516000

Нетрудно заметить, что предприятие за счет спада производства и как следствие уменьшение объема реализации продукции предприятие недополучило прибыли.

Анализ рентабельности деятельности ООО «Мир комфорта»

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат и т.д.

Рассчитаем показатели рентабельности деятельности ООО «Мир комфорта» за I-II полугодие. Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) вычисляется путем отношения валовой прибыли к сумме затрат по реализованной продукции:

R_з1 = 1966 / 1855 = 106% R_з2 = 2662 / 3277 = 81,2%

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли от каждой гривны, затраченной на производство и реализацию продукции. На протяжении 2000 года она снизилась на 24,8%.

Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли от реализации продукции на сумму полученной выручки:

R_п1 = 1966 / 4384 = 44,8% R_п2 = 2662 / 6759 = 39,4%

Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с гривны продаж. За анализируемый период она снизилась на 5,4%.

Рентабельность капитала исчисляется отношением балансовой прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестируемого капитала:

R_к1 = 2208 / 43584 = 5,1% R_к2 = 29869 / 42839 = 7%

Мы видим, что она возросла за анализируемый период в 1,4 раза.

Основными резервами роста прибыли являются увеличение объема реализованной продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках и т.д.

Вышеприведенные расчеты показывают, что в настоящее время показатели рентабельности находятся на достаточно высоком уровне, но имеют неустойчивый характер, что объясняется нестабильностью цен на рынке.

Анализ рентабельности по системе «Директ - костинг».

Рассмотрим анализ рентабельности по изделию: крышка закаточная.

В маржинальном анализе, расчет влияния отдельных видов продукции производится по следующей модели:

R_i = П_i / З_i = [К_i (У_i - V_i) - H_i] / [K_i * V_i + H_i]

По данным таблицы 28 проведем факторный анализ рентабельности по крышке СКО:

R_пл = [25000 (108 - 91,08) - 86000] / [25000 * 91,08 + 86000] = 14,26%

R_усл1 = [10000 (108 - 91,08) - 86000] / [10000 * 91,08 + 86000] = 8,35%

R_усл2 = [10000 (120 - 91,08) - 86000] / [10000 * 91,01 + 86000] = 20,39%

R_усл3 = [10000 (120 - 91,01) - 34400] / [10000 * 91,01 + 34400] = 28,41%

Полученные данные показывают, что фактический уровень рентабельности в целом выше планового на 14,15%.

R_общ = 28,41 - 14,26 = 14,15%

в том числе за счет изменения:

Количества реализованной продукции:

R_к = 8,35 - 14,26 = -5,91%

Цены реализации:

R_у = 20,39 - 8,35 = 12,04%

Удельных переменных затрат:

R_v = 21,69 - 20,39 = 1,3%

Суммы постоянных затрат:

28,41 - 21,69 = 6,72%

Проведем факторный анализ рентабельности по обычной методике.

Факторный анализ по крышке закаточной:

Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от среднереализационных цен и себестоимости единицы продукции.

Расчет влияния этих факторов на изменение уровня рентабельности произведем способом цепной подстановки:

R_пл = (Ц_пл - С_пл) / С_пл

Плановый уровень рентабельности:

R_пл = (108 - 94,52) / 94,52= 14,26%

За счет изменения цены он возрос на 12,7% (26,96-14,26)

R_усл = (120 - 94,52) / 94,52= 26,96%

За счет изменения себестоимости продукции на 1,45% (28,41-26,96)

R_ф = (120 - 93,45) / 93,45= 28,41%

План по рентабельности перевыполнен на 14,15% (28,41-14,26).

Сравнивая эти два анализа, видим, что полученные результаты отличаются. Анализ, проведенный по системе «Директ-костинг» совершеннее.

3. Направления совершенствования деятельности ООО «Мир комфорта»

В создавшихся условиях перехода к рыночной экономике все большую роль приобретает разработка экономической стратегии фирмы. Экономическая стратегия - это, с одной стороны, правила и приемы деятельности, обеспечивающие экономическую эффективность достижения цели, с другой - правила и приемы, повышающие заинтересованность всех участников процесса. В связи с ограниченностью ресурсов при разработке экономической стратегии необходимо разрабатывать такие правила и приемы выбора целей и средств их достижения, чтобы направление какого либо ресурса на их реализацию не оказывало бы отрицательного влияния ни на одну из других сторон деятельности.

Экономическую стратегию необходимо разрабатывать применительно как к внешней среде фирмы, так и к внутренней. Правильно разработанная экономическая стратегия имеет цель повышения конкурентоспособности фирмы. Для правильного выбора вида экономической стратегии необходимо обладать достаточной информацией о состоянии предприятия. Анализ, проведенный во 2-й главе, отразил имеющиеся резервы роста предприятия. Однако для более полной оценки необходимо также провести анализ финансового состояния ООО «Мир комфорта».

3.1 Анализ финансового состояния предприятия

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособность и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственной и финансовой деятельности. Поэтому финансовая деятельность, как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, наиболее эффективного использования капитала.

Анализ пассивов предприятия.

Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. От того, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение предприятия.

Таблица 29. Структура пассивов предприятия за 2004 год

Показатель	Уровень показателя
	на начало года	на конец периода	изменения
Удельный вес собственного капитала в общей валюте баланса (коэффициент автономности предприятия), %	80	81	1
Удельный вес заемного капитала (коэффициент финансовой зависимости), %	19	18	-1
В т.ч.: долгосрочного	5	4,9	-0,1
Краткосрочного	14	13,7	-0,3

За отчетный период соотношение собственного и заемного капитала изменилось, причем доля собственных средств предприятия в валюте баланса возросла. Удельный вес собственного капитала (коэффициент автономии) превышает отметку 0,6, и означает, что все обязательства хозяйствующего субъекта могут быть покрыты собственными средствами. И если судить только по значениям показателя, свидетельствует о том, что зависимость предприятия от внешних инвесторов не велика, а рыночная устойчивость достаточно стабильна.

При внутреннем анализе финансового состояния необходимо изучить динамику и структуру собственного и занимаемого капитала.

Таблица 30. Динамика структуры капитала ООО «Мир комфорта» за 2004 год

Источники капитала	Сумма, тыс. руб.	Структура капитала, %
	На нач года	на конец периода	на нач. года	на конец периода	изменение
Собственные средства
Уставной фонд	9025,4	9025,4	66,69	57,09	9,6
Заемные средства
Долгосрочные	222,61	2069,4	1,65	13,09	-11,44
Кредиторская задолженность:
Поставщикам	594,7	665,6	4,39	4,21	0,18
Бюджету	1721,5	1963,3	12,72	12,42	0,3
Органам соцстраха	1256,3	1598,4	9,28	10,11	-0,83
Работникам	711,9	486,4	5,26	3,08	2,18
ИТОГО:	13 532,41	15 808,5	100	100

Сумма уставного фонда в анализируемом периоде не изменилась, а в структуре заемного капитала возросла доля задолженности поставщикам, работникам, и в бюджет, а доля долгосрочных заемных средств и задолженности и органам социального страхования снизилась в связи с частичным ее погашением.

Анализ активов предприятия.

Актив баланса предприятия содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е. о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной наличности. Поэтому в процессе анализа активов предприятия изучим изменения в их составе и структуре.

Таблица 31. Структура активов предприятия за 2004 год

Виды средств	Наличие средств, тыс. руб.	Структура средств, %
	Начало года	Конец периода	Изменение	Начало года	Конец периода	Изменение
Долгосрочные активы
Основные средства	19370	18307	-1062,9	78,28	74,59	-3,69
Текущие активы	5374,6	6236	861,4	21,72	25,41	3,69
а) в сфере производства	3878,3	3519,4	-358,9	15,67	14,34	-1,33
Запасы	3878,3	3518,5	-359,8	15,67	14,34	-1,33
Расходы будущих периодов	0	0,9	0,9	0,00	0,00	0
б) в сфере обращения	1496,3	2716,6	1220,3	6,05	11,07	5,02
Дебиторы	1292,5	2495	1202,5	5,22	10,17	4,95
Денежные средства	203,8	221,6	17,8	0,82	0,90	0,08
ИТОГО:	24744,1	24542,6	-201,5	100	100

Из таблицы видно, что за отчетный период структура активов предприятия значительно изменилась: доля основного капитала уменьшилась, а оборотного соответственно увеличилась на 3,69%, в т.ч. в сфере производства уменьшилась на 1,33%, а в сфере обращения увеличилась на 5,02%. В связи с этим, строение капитала за отчетный период изменилось, что ускорило оборачиваемость капитала. Наибольший удельный вес в текущих активах предприятия занимают производственные запасы и дебиторская задолженность. За отчетный год доля в структуре текущих активов первых уменьшилась с 72% до 56%, а вторых соответственно увеличилась с 24% до 91% за счет поставок продукции предприятия должникам. Доля денежных средств предприятия за 2004 год снизилась в общей доле текущих активов с 3,8% до 3,6% в связи с вложением их в производственные запасы и частичным погашением задолженности по обязательным платежам во внебюджетные фонды.

В целом же доля производственных запасов в общей структуре активов предприятия уменьшилась на 1,33%, а денежных средств увеличилась на 0,08%.

Между статьями актива и пассива баланса существует тесная взаимосвязь.

Текущие активы образуются как за счет собственного капитала, так и счет краткосрочных заемных средств. Сумма собственного оборотного капитала рассчитывается как разность между общей суммой текущих активов и суммой краткосрочных финансовых обязательств. Разность показывает, какая сумма текущих активов сформирована за счет собственного капитала или что остается в обороте предприятия, если погасить одновременно всю краткосрочную задолженность кредиторам. Сейчас на предприятии наблюдается тенденция к увеличению объема собственного оборотного капитала за счет широкого распространения товарообменных операций между промышленными предприятиями.

Таблица 32. Изменение размеров текущих активов ООО «Мир комфорта» за 2004 год

	На начало года	На конец периода
Общая сумма текущих активов	17559,7	20940,7
Общая сумма краткосрочных долгов предприятия	5518,6	5871,9
Сумма собственного оборотного капитала	12041,1	15068,8
Доля в сумме текущих активов, %
Собственного капитала	100	100
Заемного капитала

Данные показывают, что в отчетном периоде формировало свои текущие активы за счет собственного оборотного капитала.

Эффективность использования капитала характеризуется его отдачей (рентабельностью), как отношение суммы прибыли к среднегодовой сумме основного и оборотного капитала.

Поскольку наличие собственного оборотного капитала и его изменение имеют очень большое значение в обеспечении финансовой устойчивости предприятия, целесообразно провести факторный анализ его динамики.

Таблица 33. Анализ влияния факторов на наличие собственного оборотного капитала ООО «Мир комфорта» за 2004 г.

Фактор	Расчет влияния	Уровень влияния тыс. руб.
1. Постоянный капитал
1.1. Уставной капитал	9025,4-9025,4
1.2. Долгосрочные кредиты	2226,1-2069,4	157,6
2. Долгосрочные активы
2.1. Основные средства	193459,5-18306,6	175152,9
ИТОГО		175152,9

Из таблицы видно, что за отчетный период сумма собственного оборотного капитала возросла на 175310,5 тыс. руб. Это произошло за счет погашения долгосрочной задолженности в течение года.

Эффективность использования капитала характеризуется его отдачей (рентабельностью), как отношение суммы балансовой прибыли (разницы между общей суммой прибылей / убытков и платежей в бюджет) к среднегодовой сумме собственного капитала (итог I раздела пассива баланса).

R _{6 месяцев 2004 года} = (2208,7-0)/34387,5 = 6,4%

R _{9 месяцев 2004 года} = (2986-21,5)/34898,4 =8,5%

Таким образом, за 2004 год эффективность использования капитала возросла в 1,3 раза. Расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности капитала можно произвести методом абсолютных разниц.

Таблица 34. Показатели эффективности использования капитала

Показатель	6 месяцев 2004 года	9 месяцев 2004 года	Отклонение
Прибыль предприятия, тыс. руб.	2208,7	2986,4	777,7
Выручка от реализации, тыс. руб.	4384,4	6754,8	2370,4
Средняя сумма капитала, тыс. руб.	34387,5	34898,4	510,9
Рентабельность капитала, %	6,4	8,5	2,1
Рентабельность реализации, %	105	81	-24
Коэффициент оборачиваемости капитала	0,13	0,19	0,06
Изменение рентабельности капитала за счет:
Рентабельности продаж	(81 - 105) * 0,13 = -3,06
Коэффициента оборачиваемости	(0,19 - 0,13) * 81 = 5,35
ВСЕГО			8,41

Данные таблицы показывают, что отдача (рентабельность) капитала за отчетный период повысилась на 2,1% и в основном за счет ускорения его оборачиваемости. В результате изменения уровня рентабельности реализации она уменьшилась в анализируемом периоде на 8,41%.

Поскольку оборачиваемость капитала тесно связана с его отдачей и является одним из важнейших показателей, характеризующих интенсивность использования средств предприятием и его деловую активность, необходимо изучить показатели оборачиваемости капитала.

Коэффициент оборачиваемости капитала рассчитывается как отклонение выручки от реализации продукции к среднегодовой стоимости капитала.

К_{ОБ 6 месяцев 2004 года} = 4384,4/ 34387,5 = 0,128

К_{ОБ 9 месяцев 2004 года} = 6754,8/ 34898,4 = 0,194

Продолжительность одного оборота рассчитывается как отношение количества календарных дней в анализируемом периоде к коэффициенту оборачиваемости в нем.

П _{ОБ 6 месяцев 2004 года} = 180/0,128= 1406,25

П _{ОБ 9 месяцев 2004 года} = 270/0,194= 1391,75

Таким образом, по сравнению с 6 месяцами 2004 года оборачиваемость капитала ускорилась в 1,01 раза (уменьшился период оборачиваемости на 14,5 дней) в основном за счет повышения эффективности использования капитала.

Увеличение суммы прибыли за счет изменения коэффициента оборачиваемости можно рассчитать умножением прироста коэффициента оборачиваемости на фактический коэффициент рентабельности и среднегодовую сумму капитала.

?П = (0,194-0,128) * 0,085 * 34898,4 = 195,78

Ускорение оборачиваемости капитала в анализируемом году обеспечило прирост прибыли на сумму 195,78 тыс. руб.

Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия.

Одним из показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погасить свои платежные обязательства. Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, т.е. времени, необходимого для превращения их в денежную наличность.

Таблица 35. Группировка текущих активов ООО «Мир комфорта» по степени ликвидности за 2004 год

Текущие активы	6 месяцев 2004 года	9 месяцев 2004 года	Отклонения
1. Денежные средства	285,9	221,6	-64,3
2. Дебиторская задолженность	3630,7	2298,3	-1332,4
3. Производственные запасы	3969,1	3518,5	-450,6
расходы будущих периодов	0,7	0,9	0,2
Итого текущих активов	7886,4	6039,3	-1847,1

Чтобы определить текущую платежеспособность, необходимо ликвидные средства первой группы сравнить с платежными обязательствами, сроки оплаты которых уже наступили.

Пл₁ = 285,9/851,3 = 0,336 Пл₂ = 221,6/665,6 = 0,333

За истекший срок этот показатель уменьшился в 1,01 раза, что свидетельствует о снижении степени текущей платежеспособности предприятия.

Для оценки перспективной платежеспособности рассчитывают показатели ликвидности.

Таблица 36. Показатели ликвидности предприятия за 2004 г.

Показатель ликвидности	9 месяцев 2003 года	9 месяцев 2004 года
Абсолютный	0,05	0,08
Общий	2,3	2,6

Такие показатели ликвидности свидетельствуют достаточно стабильном финансовом положении предприятия.

Проанализировав финансовое состояние ООО «Мир комфорта» за 2004 год, мы видим, что показатели его финансового положения несколько ниже нормативных. Но, учитывая, что предприятие принимает меры по стабилизации финансового положения, проводятся мероприятия по восстановлению былой доли на рынке аналогичной продукции и при принятии верных управленческих решений ООО «Мир комфорта» может улучшить результаты своей финансовой деятельности.

3.2 Разработка элементов экономической стратегии

Для предприятия в сложных условиях рынка важно просматривать перспективы, иметь четко просчитанные бизнес - идеи. Общий стратегический план следует рассматривать как программу, которая направляет деятельность фирмы в течение продолжительного периода времени, давая себе отчет о том, что конфликтная и постоянно меняющаяся деловая и социальная обстановка делает постоянные коррективы неизбежными.

Другими словами, стратегический курс фирмы является продуктом внешних рыночных выборов и внутренних возможностей: ресурсов, квалификации работников, управленческих решений.

Следовательно, на выбор стратегии влияют:

внешние рыночные факторы макросреды-

· спрос на интересующем сегменте рынка;

· конкурентные воздействия;

· технологические изменения;

· государственные акты регулирования деятельности;

· инвестиционная привлекательность деятельности;

· социальные факторы;

· внутренние факторы микросреды фирмы:

· финансовые и ресурсные возможности;

· кадры;

· технологические решения, идеи;

· гибкость системы управления;

· информационное обеспечение;

· обязательства перед потребителями и поставщиками и др.;

· уровень квалификации руководства, способность к разработке стратегии.

Степень адекватности стратегических решений фирмы зависит от состояния фирмы и от состояния среды, и поэтому выделяются несколько видов стратегического управления в зависимости от состояния среды:

· при малой нестабильности среды - стратегия на основе экстраполяции данных по предыдущим периодам;

· при среднем уровне нестабильности среды - стратегия предвидения изменений;

· при существенной нестабильности среды - стратегия гибких экспертных решений.

При этом предмет и задачи процесса разработки стратегии вытекают из характеристики фирмы как системы и являются важным элементом научного управления и развития, включающим:

· выявление и осознание общей и частных целей фирмы;

· определение внутренних возможностей фирмы;

· изучение стратегических альтернатив;

· планомерное осуществление стратегических решений.

По организационным уровням формирования выделяют корпоративную стратегию (стратегию компании в целом), деловую стратегию (для отдельного вида деятельности), функциональную стратегию (для каждого направления определённой сферы деятельности - производственную стратегию, стратегию товарную) и операционную стратегию (для структурных единиц, внутри функциональных направлений).

Для предприятия, работающего, на одноотраслевом сегменте корпоративная стратегия не разрабатывается.

ООО «Мир комфорта» ставит перед собой задачи деловой стратегии:

разработка мер, направленных на усиление конкурентоспособности и сохранение конкурентных преимуществ;

объединение стратегических действий основных функциональных подразделений;

усилия по решению специальных вопросов и проблем компании.

При этом деловая стратегия формируется по мере рассмотрения следующих аспектов:

где фирма имеет наибольшие шансы победить в конкурентной борьбе;

какие характеристики могут выделить фирму на рынке;

как можно нейтрализовать действия конкурентов.

В условиях конкурентного рынка имеются 3 подхода:

а) стратегия низких издержек;

б) стратегия дифференциации: полный спектр преимуществ (качество, обслуживание, стиль, технология, высокая ценность товара);

в) стратегия завоевания собственного сегмента рынка - небольшой ниши, которая защищена от других производств.

ООО «Мир комфорта» ставит перед собой стратегическую цель - предложение на рынке не только конечного продукта - оборудование для пищевой и консервной промышленности, но и промежуточные товары (комплектующие, узлы, приспособления) и услуги, а также товары народного потребления.

Это связано с имеющимися внутренними ресурсами (технология, персонал, знание рынка), а также осознанием собственной позиции на рынке.

В связи с деловой стратегией разрабатываются направления функциональной стратегии. Ставится цель: совершенствование товарной стратегии, производственной стратегии (ресурсной).

На предприятии в качестве функциональной стратегии принято решение по совершенствованию товарного ассортимента в сторону его расширения и решение о технической модернизации производства. Главная ответственность за формирование функциональной стратегии возлагается на руководителей подразделений.

На следующем этапе цели функциональной стратегии обличаются в меры оперативной стратегии: оценка товаров, их прибыльности, технологичности, предложения по модернизации оборудования.

Технологические усовершенствования.

Продукция выполняется с использованием большого количества оборудования, которое в настоящее время работает более 10 - 15 лет. Технологи предлагают модернизировать однорядный пресс-автомат для производства крышки СКО и провести мероприятия по механизации ручного труда упаковщиков.

Модернизация однорядного пресс-автомата для производства крышки СКО.

Модернизация этого пресса заключается в замене однорядной полосы штамповки крышки на двухрядную. При этом, производительность пресса увеличивается 1,7 раза. Прибыль по данному виду продукции на 1 тыс. шт. составляет 26,56 руб., планируется объем выпуска 28800 тыс. шт.

Экономический эффект от внедрения модернизации пресса рассчитываем следующим образом:

Таблица 37.

Показатели	Величина показателя
Объем производства, тыс. шт. в год	28800
Прибыль от реализации 1 тыс. шт., руб.	26,56
Дополнительные капитальные вложения, тыс. руб.	210

Дополнительные капитальные вложения в модернизацию однорядного пресс - автомата на 1 тыс. шт.:

К_уд = 210000 / 28800 = 7,3 (руб.)

Годовой экономический эффект от модернизации пресса:

Э = (П - Е_н * К) * А

Э = (26,56-0,15*7,3)*28800 = 733248 (руб.)

Вывод: предлагаемую модернизацию однорядного пресс - автомата целесообразно провести за счет средств предприятия.

Механизация ручного труда упаковки крышки.

Ручной труд предполагает значительный перерасход средств на оплату труда. Механизация ручного труда упаковки крышки предлагается путем внедрения резиноукладчика и термоупаковочного автомата.

Внедрение этих мероприятий позволит высвободить рабочих, занятых ручным трудом и снизить себестоимость изготовления крышки.

Если в себестоимости меняется лишь часть затрат (заработная плата + начисления), то возможно оценить изменения себестоимости по изменению этих элементов.

До внедрения были: 31968 + 11988 = 43956

После внедрения: стали 12000 + 4500 = 16500

Расчет экономического эффекта внедрения нового оборудования

Показатели	До внедрения	После внедрения
Выпуск продукции в год, тыс. шт.	28800	28800
Численность рабочих, чел.	13	4
Заработная плата рабочих в год, руб.	31968	12000
Начисления на заработную плату в год, руб.	11988	4500
Дополнительные капитальные вложения, руб.	-	65000

Годовой экономический эффект от модернизации пресса:

Э = (С₂ - С₁) - Е_н * К

Э = (31968 + 11988 - 12000 - 4500) - 0,15 * 65000 = 17 706 (руб.)

Срок окупаемости мероприятия:

65000 / 17706 = 3,7 (года)

Заключение

В заключении хотелось бы отметить, что продукция, производимая ООО «Мир комфорта»: комплексов, линий, машин и оборудования для изготовления металлических сборных и цельных консервных банок и крышек, в т.ч. крышек для банок типа «Твист офф», также производятся дозировочные, дозировочно-закаточные и укупорочные машины для всех видов консервных банок в т.ч. крышек для банок типа «Твист офф», оборудование для первичного виноделия и производства соков: дробилки, стекатели, прессы, на сегодняшний день пользуется достаточно высоким спросом. Это объясняется, с одной стороны, стабильным уровнем потребности в этом виде оборудования, а с другой - небольшим количеством фирм-производителей такой высокотехнологичной продукции. На сегодняшний день ООО «Мир комфорта» является лидером в производстве технологичного оборудования в Поволжье. Но предприятие не ограничивается имеющимися рынками сбыта и ищет выход рынки СНГ и зарубежья. Для стабильного получения прибыли уже заключены и планируются новые долгосрочные договора на поставку всей выпускаемой продукции. Это даст возможность рационально использовать производственные мощности предприятия и сгладить сезонные колебания спроса на выпускаемую продукцию.

Для определения финансового состояния предприятия и уровня конкурентоспособности проведен анализ хозяйственной деятельности предприятия за 2004 год.

Были проанализированы:

· производство и реализация продукции;

· использование основных производственных фондов;

· себестоимость производимой продукции;

· использование трудовых ресурсов предприятия;

· финансовые результаты деятельности предприятия;

· финансовое состояние предприятие;

· прибыль и рентабельность по международным стандартам.

Анализ производства и реализации продукции показал, что в целом предприятие придерживается разработанной стратегии по этому вопросу. Однако отсутствие достаточного количества долгосрочных договоров вызывает риск неполучения прибыли вследствие резкого спада в объеме производства в зимние месяцы.

Одним из важнейших факторов повышения производства на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве, качестве (техническое состояние), ассортименте и полное их использование. Основным показателем, характеризующим использование основных средств, является фондоотдача. Проанализировав состояние машин и механизмов, можно сделать вывод, что основные производственные фонды используется с достаточной отдачей. Но необходимо уделить особое внимание состоянию технологического оборудования. Его состояние на сегодняшний день является неудовлетворительным, что ведет к увеличению себестоимости и, как следствие, к снижению получаемой прибыли.

На уровень получаемой от деятельности предприятия прибыли непосредственное влияние оказывает себестоимость выпускаемой продукции. В анализируемом периоде фактический уровень себестоимости ниже планового. Это связано с более низкими закупочными ценами по сравнению с плановыми и рациональным использованием основных производственных фондов.

Рациональное использование трудовых ресурсов также характеризует эффективность деятельности предприятия. При анализе трудовых ресурсов особое внимание уделяется производительности труда, обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий, также необходим расчет предельной доходности фактора. Рассчитав влияние факторов, оказывающих непосредственное воздействие на рост производительности труда, можно сделать вывод, что в целом по предприятию трудовые ресурсы используются рационально.

Анализ финансового состояния и финансовых результатов деятельности являются обобщающими. Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

Уровень этих показателей тесно связан с объемом реализованной продукции. Это значит, что прибыль, а соответственно и уровень рентабельности носит несколько сезонный характер. Анализ финансового состояния характеризуется такими показателями как уровень ликвидности, платежеспособности, соотношение собственного и заемного капитала и другие показатели. Но уровень этих показателей не совсем соответствует нормативам, это объясняется пока еще нестабильным финансовым положением.

Для получения более полной картины можно проанализировать получение прибыли по методу маржинального дохода. Проведя анализ на примере производства закаточной крышки СКО, стало видно, что за счет спада производства выросла себестоимость продукции и предприятие недополучило 71500 руб.

После проведения анализа хозяйственной деятельности стало ясно, что для выживания предприятия в условиях конкурентной борьбы необходимо провести ряд улучшений в производственной деятельности. В дипломной работе предложены следующие мероприятия:

модернизация однорядного пресса-автомата для штамповки крышки;

внедрение резиноукладчика и термоупаковочного автомата.

заключение новых договоров на поставку продукции.

освоение новых видов продукции.

более полное использование производственных фондов.

Для улучшения финансового состояния в первую очередь необходимо провести работы по заключению новых договоров. Это даст возможность более рационально и интенсивно использовать производственные мощности.

При получении запланированной прибыли от проведения этих мероприятий возможен ввод в эксплуатацию нового, своевременный частичный ремонт старого производственного оборудования и капитальных зданий и сооружений, что значительно увеличит производительность труда и улучшит технику безопасности.

Если ремонт зданий и сооружений можно отложить, то ремонт и ввод в эксплуатацию нового оборудования необходимо провести в ближайшее время. Это связано со спецификой производства: при изношенном оборудовании возникает необходимость увеличения норм материалоемкости выпускаемой продукции, что приводит к росту себестоимости и, как следствие, снижению прибыли.

При условии внедрения новой техники в ближайшее время затраты окупятся за 3,7 года только за счет заработной платы работников.

При проведении всех вышеперечисленных рекомендаций финансовое состояние фирмы значительно улучшится. Это повысит конкурентоспособность продукции, что немаловажно в условиях рыночной экономики.

Список использованной литературы

«Гражданский кодекс Российской Федерации», Москва 1999 г.

Гражданский Кодекс Российской Федерации. Полный текст с изменениями и дополнениями на 15 февраля 2000.

Баканов М.И., Шеремет А.Д. «Теория анализа хозяйственной деятельности» Учебник, 3-е переработанное и дополненное издание: М.: Финансы и статистика.

Дембинский Н.В. «Анализ экономики промышленного предприятия». Минск: Беларусь, 1979.

Каракоз И.И., Самборск В.И. «Теория экономического анализа». г. Киев Высшая школа, 1989.

Кравченко Л.И. «Анализ финансового состояния предприятия». Минск: ПКФ «Экаунт», 1994.

Савицкая Г.В. «Теория анализа хозяйственной деятельности» Минск: ИСЗ, 1996.

Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности промышленного предприятия». Минск: ИСЗ, 2002

«Теория экономического анализа» (под ред. Шеремета А.Д. М.: Прогресс. 1982.

«Теория анализа хозяйственной деятельности» (под ред. ОсмоловскогоВ.В. Мн.: Высшая школа, 1989.

Шеремет А.Д. «Методика финансового анализа предприятия» М.: ИПО «МП», 1996.

12. Забелин П.В., Моисеева Н.К., Основы стратегического управления: уч. пособие - М: Информационно внедренческий центр «Маркетинг», 1997 - 195 с.

13. Стражев В.Н. «Оперативное управление предприятием, проблемы учета и анализа» Мн.: Наука и техника, 1973.

14. Панков Д.А. «Современные методы анализа финансового положения» Минск: ООО «Профит».1995.

15. Муравьев А.И. «Теория экономического анализа: проблемы и решения». М: Финансы и статистика, 1988.

16. Дембинский Н.В. «Вопросы теории экономического анализа» М.: Финансы, 1973.

17. Балабонов И.Т. «Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта». М.: Финансы и статистика, 1994.

18. Маркин Ю.П. «Анализ внутрихозяйственных резервов». М: Финансы и статистика, 1991.

19. Кинг У., Клиланд Д. Стратегическое планирование и хозяйственная политика. Пер с англ. под общ. ред. КЭН Г.Б. Кочеткова. М: 1982 г. 395 стр.

20. «Бизнес журнал». М: №15 2003 г.стр. 37.

21. «Деньги» журнал. Коммерсант. №16 май 2003 г.

22. «Эксперт» №22 2004 г. стр. 68.

23. «Искусство управления» М: Открытые системы. 2001 г.

Размещено на Allbest.ru