Прибыль предприятия и резервы ее повышения на материалах ЗАО "ТПК Флакс"

52042

55039

57882

5840

111

производства, тыс. руб.

Среднегодовая выработка одного

1280

1317

1441

161

113

рабочего, тыс. руб.

Исходя из данных таблицы 2.2, можно отметить, что фонд заработной платы основных производственных рабочих предприятия изменялся в течение двух лет в связи с ростом среднесписочного состава персонала. Среднесписочный состав рабочих, занятых в основном производстве, вырос за отчетный период на 107 %, в то время как фонд оплаты труда рабочих за это время вырос на 111 %. Обратим внимание на то, что производительность труда по сравнению с базовым периодом выросла на 113 %, а заработная плата одного рабочего за этот период выросла на 104 %.

Незначительное опережение темпов роста фонда заработной платы темпа роста среднесписочного числа основных производственных рабочих связана с инфляцией.

Однако если сравнивать темп роста заработной платы одного рабочего с темпом роста производительности труда, то здесь наблюдается значительный разрыв: заработная плата одного рабочего за этот период выросла на 4%, а производительность труда на 13 %.

С одной стороны, это позитивный момент, так как при этом есть возможность снижения себестоимости продукции, с другой стороны это негативно сказывается на заинтересованности работников, снижает в какой - то степени мотивацию персонала, что в конечной итоге может отрицательно сказаться на производительность труда.

Результаты хозяйственной деятельности непосредственно влияют на финансовый результат работы организации. Основным оценочным показателем финансовой деятельности любого предприятия является прибыль. Формирование чистой прибыли отражается в форме №2 бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках».

Валовая прибыль рассчитывается по формуле:

ВП = ВР - СС,

где ВП - валовая прибыль;

ВР - выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, услуг;

СС - себестоимость проданных товаров, продукции, работ.

Чтобы проследить динамику финансовой деятельности предприятия, составим таблицу 2.3.

Таблица 2.3

Динамика основных показателей финансовой деятельности ЗАО «ТПК Флакс» за 2006 - 2008 гг.

Показатели	Ед.изм.	2006г.	2007г.	2008г.	Абсол. откл. 2008/06	Относит.откл. 2008/06
1.Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ	тыс. руб.	799095	835013	958893	159798	120
2.Себестоимость реализации товаров, продукции, работ	тыс. руб.	675818	715314	80879	125061	119
3.Валовый доход (валовая прибыль)	тыс. руб.	143315	151817	158114	34687	128
4.Прибыль (убыток) от продажи	тыс. руб.	108692	135107	161604	52912	149
5.Рентабельность продаж	%	14	16	17	-	3
6.Операционные доходы	тыс. руб.	572	683	686	114	120
7.Операционные расходы	тыс. руб.	426	48315	51137	8518	120
8.Внереализованные доходы	тыс. руб.	7301	7809	8216	915	113
9.Внереализованные расходы	тыс. руб.	26	2815	3140	523	120
10.Прибыль (убыток) до налогообложения	тыс. руб.	62316	78415	105422	43106	169
11.Налог на прибыль	тыс. руб.	13710	18915	23169	9459	169
12.Чистая прибыль (убыток)	тыс. руб.	48606	59323	82253	33647	169
13.Рентабельность деятельности	%	6	8	9	-	3

Исходя из данных таблицы 2.3, можно сказать, что в течение отчетного периода предприятие добилось неплохих результатов. В 2006 году прибыль от продаж составляла 108692 тыс. руб., в 2008 году этот показатель вырос до 161604 тыс. руб., темп роста составил 149 % (161604 : 108692 * 100). Это очень положительные результаты в финансовой деятельности ЗАО «ТПК Флакс».

Особого внимания заслуживает такая статья, как чистая прибыль. За анализируемый период она выросла на 33647 тыс. руб.

Теперь сравним рентабельность продаж за этот период. Если в 2006 году рентабельность продаж составляла 14%, то в 2007 году она выросла на 3 % и стала составлять 17 %. На повышение рентабельности значительное внимание оказали в первую очередь такие факторы, как снижение темпов роста себестоимости, рост производительности труда основных производственных рабочих и рост фондовооруженности.

Одной из важнейших характеристик устойчивости финансового состояния предприятия является коэффициент автономии (Ка), равный отношению собственного капитала к общему итогу баланса. Нормальное ограничение - Ка 0,5 означает, что все обязательства предприятия могут быть покрыты его собственными средствами. Рост коэффициента автономии свидетельствует об увеличении финансовой независимости предприятия. Если на начало отчетного периода коэффициент автономии был равен 0,48 (47276 : 99471 = 0,48), что ниже нормы, то на конец отчетного периода этот показатель немного улучшился и стал в пределах нормы - 0,49 (56728 : 119366 = 0,49).

Коэффициент автономии говорит об уменьшении к концу отчетного периода финансовой зависимости ЗАО «ТПК Флакс» от своих кредиторов.

Платежеспособность предприятия выражается через ликвидность его баланса. Основная цель оценки ликвидности баланса - установить величину покрытия обязательств предприятия его активами, срок трансформации которых в денежные средства (ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (срочности возврата).

Анализ показателей ликвидности и платежеспособности предприятия в динамике за 2006 - 2008 гг. представлен в таблице 2.4.

Таблица 2.4

Анализ показателей ликвидности и платежеспособности ЗАО «ТПК Флакс»

Наименование показателя	Расчетная формула (строки баланса)	Рекоменд. значение	2006 г.	2007	г.
К-т общей ликвидности	290/(610+620+630+660)	1,5~ 2	1,32	1,37	1,43
К-т текущей ликвидности	(290-220-230)/(610+620+630+660)	1~2	0,93	0,94	0,95
К-т абсолютной ликвидности	260/(610+620+630+660)	0,1~0,3	0,1	0,1	0,1
К-т срочной ликвидности	(250+260)/(610+620+630+660)	0,2~0,4	0,18	0,21	0,25
К-т материального покрытия	210/(610+620+630+660)	0,5~1,0	0,3	0,35	0,38

Как видно из таблицы 2.4, все коэффициенты ликвидности предприятия немного ниже рекомендуемой нормы. Причем, в 2008 году по сравнению с 2006 годом по всем коэффициентам просматривается положительный рост. Так, например, коэффициент срочной ликвидности (при рекомендуемом значении от 0,2 до 0,4) составляет на конец анализируемого периода 0,25. недостаточность наиболее ликвидной части активов - денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, объясняет тот факт, что только часть краткосрочных обязательств предприятие может погасить за счет краткосрочных финансовых вложений и денежных средств.

2.3 Анализ формирования и использования прибыли ЗАО «ТПК Флакс»

Планирование и распределение прибыли фирмой Флакс осуществляется в два этапа: на первом определяется потребность в прибыли по следующим направлениям:

а) для финансирования развития материально-технической базы предприятия, авансирования основного капитала. Потребность в прибыли по этому направлению определяется на основе экспортной оценки в модернизации оборудования с учетом других источников финансирования, но не менее 10% чистой прибыли остающейся в распоряжении предприятия;

б) для финансирования прироста собственных оборотных фондов- авансирование собственного оборотного капитала. Расчет потребности в дополнительных оборотных средствах ЗАО «ТПК Флакс» производит методом технико-экономических расчетов или методом прямого счета на основании данных о наличии оборотных средств на начало планового периода, прогнозных темпов роста объема товарооборота, с учетом изменения участия собственных средств в оплате товаров и доли кредитуемого товарооборота в общей величине, что составляет не менее 40 % чистой прибыли;

в) для создания финансовых резервов;

г) для погашения долгосрочных и среднесрочных кредитов и уплаты процентов по ним;

д) использование прибыли для развития предприятия (расширение рынка сбыта);

е) для обеспечения социального развития предприятия и повышения материальной заинтересованности работников с учетом потребности в социальных, культурных, жилищных мероприятиях и их стоимости;

ж) для обеспечения выполнения налоговых обязательств перед государством.

Окончательное решение по планируемым направлениям использования прибыли принимаются после утверждения плана прибыли с учетом возможностей ее получения. Если в ЗАО «ТПК Флакс» план прибыли меньше или больше прогнозируемой прибыли исходя из потребности в ней, то это дает основание для уточнения величины прибыли направленной в соответствующие каналы ее использования.

Нераспределенная прибыль прошлых лет данного предприятия направлена на пополнение резервного фонда и увеличение уставного капитала.

Основные направления использования чистой прибыли ЗАО «ТПК Флакс»:

Резервный фонд -0,8 %

Фонд накопления - 42,6%

Фонд потребления - 34,6%

Другие цели - 9,6 %

Нераспределенная прибыль - 12,4%

Анализ распределения прибыли по итогам 2006-2008 гг. показал, что основная масса чистой прибыли, остающаяся в распоряжении предприятия, использована на формирование расходования средств фондов накопления и потребления.

3. Выявление резервов увеличения прибыли ЗАО «ТПК Флакс»

В своей деятельности любое предприятие стремится достичь максимума прибыли, а это, в свою очередь, на прямую зависит от эффективности деятельности предприятия, организации. Эффективность предприятия определяется способом производства и его эффективностью. Существуют различные направления повышения эффективности производства:

- Научно-технический прогресс. Естественно, что при внедрении новых технологий на предприятии снизятся затраты на производство единицы товара и через экономию возрастет прибыль и эффективность;

- Ресурсосбережение и модернизация оборудования;

- Привлечение максимального объема инвестиций и их экономное и рациональное использование;

- Повышение качества продукции и как следствие увеличение объема продаж;

- Эффективность управленческого фактора (исследований, разработок и политики фирмы).

С последним фактором тесно соприкасается наука маркетинг, и, хотя все факторы должны находиться во взаимодействии. Использование разработок научно-технического прогресса в торговле приводит к значительным успехам в области повышения прибыли и снижения затрат. Новые виды упаковок, позволяющих продлить срок годности товара, новые материалы для изготовления самих товаров и их упаковки, новые способы рекламы товаров, все это помогает как можно более полно удовлетворить спрос населения, что ведет к увеличению товарооборота.

В области рационализации использования ресурсов немаловажную роль играет планирование деятельности предприятия. Торговые предприятия сегодня не в состоянии за один год решить вопросы пополнения собственных оборотных средств финансирования капитальных вложений в основные фонды и постоянного использования инноваций. Поэтому каждое из них должно знать свои временные возможности по решению указанных и других экономических проблем. Достижение этих целей требует определенной величины финансовых ресурсов, основным источником которых является прибыль (каждому понятно, что и заемные средства можно возвратить также за счет полученной прибыли).

Из приведенных положений ясно, что каждому предприятию необходима информация о возможностях получения прибыли с упреждением на несколько (2-5) лет и об ожидаемом ее объеме на предстоящий период (квартал, полугодие, 9 месяцев и год). Соответственно этому торговые предприятия прогнозируют прибыль на 3-4 года и разрабатывают планы на предстоящий период. Эту работу предприятия делают также и для того, чтобы сориентироваться в своих отношениях с налоговыми службами.

Привлечение инвестиций позволяет предприятию восполнить недостающие ресурсы для формирования основных и оборотных средств.

Немаловажным фактором в формировании прибыли является человеческий фактор. Управление персоналом включает многие составляющие. Среди них: кадровая политика, взаимоотношения в коллективе, социально-психологические аспекты управления.

Ключевое же место занимает определение способов повышения производительности, путей роста творческой инициативы, а так же стимулирование и мотивация работников. Получение нового места работы, а так же изменение привычных условий деятельности стимулирует работника, вызывает в нем желание проявить себя с лучшей стороны. Не получив возможности почувствовать себя необходимым, самостоятельным работником, которому доверяют и которого уважают, он разочаровывается в своей работе. При этом, даже просто с экономической точки зрения, люди являются чрезвычайно дорогим ресурсом, а, следовательно, должны использоваться с максимальной эффективностью.

В качестве предложений по повышению прибыли и рентабельности для ЗАО «ТПК Флакс» можно выделить:

- Совершенствование работы с поставщиками товаров

- Организация работы на заказ

- Организация работы по обновлению ассортимента

Совершенствование работы с поставщиками заключается в том, чтобы заключить с рядом поставщиков долгосрочные контракты, при этом достигается снижение закупочных цен. Также при расчетах с поставщиками целесообразно использовать факторинг, который позволяет увеличивать средства в обороте по сравнительно невысокой цене.

Совершенствование работы с поставщиками значительно влияет на эффективность деятельности предприятия, так как повышается ритмичность и равномерность работы, повышается качество обслуживания покупателей, репутация компании.

Для увеличения средств в обороте возможно применение такого финансового инструмента как факторинг. Увеличение средств в обороте позволит увеличить ассортимент товаров, что повысит привлекательность компании.

Теперь необходимо рассчитать эффективность применения факторинга в расчетах с поставщиками. Если инициатива факторинга идет от покупателя, заинтересованного в увеличении средств в обороте, то это называется «реверсивный факторинг», то есть факторинг «наоборот».

Реверсивный факторинг - продукт, предусмотренный специально для покупателей товаров и услуг, желающих получить или увеличить отсрочку платежа.

Реверсивный факторинг нацелен на финансирование закупок покупателя, но стороной по договору в рамках данного продукта все равно выступает поставщик. Последний заключает договор факторинга с факторинговой компанией, в рамках которого она финансирует поставщика. 

Комплекс обслуживания для поставщика:

- финансирование поставок с отсрочкой платежа;

- покрытие рисков;

- административное управление дебиторской задолженностью;

- информационно-аналитическое обслуживание в режиме on-line.

Срок выплаты финансирования - любой удобный для поставщика день после предоставления документов, но не позднее предпоследнего дня оплаты кредиторской задолженности покупателя.

Условия сотрудничества:

при реверсивном факторинге факторинговая компания становится партнером покупателя, гарантирующим его поставщикам своевременную оплату поставок, а покупателю предоставляет возможность развивать свой бизнес в условиях недостаточности собственных средств.

В рамках реверсивного факторинга факторинговая компания финансирует поставки с отсрочкой платежа в размере до 90%. Остатки средств по поставкам (за вычетом комиссии факторинговой) зачисляются на расчетный счет поставщика по мере их оплаты покупателем на факторинговый счет

Данный продукт разработан специально для компаний, которые по тем или иным причинам ограничены в возможности получения отсрочки платежа на закупаемый товар от своих поставщиков, либо желают увеличить предоставляемые им сроки оплаты или суммы заказов.

Преимущества для поставщика

Реверсивный факторинг позволяет поставщику увеличить объемы продаж и прибыль, исключить риски во взаимоотношениях с покупателем, наладить более тесные взаимосвязи с покупателями.

Преимущества для покупателя

Реверсивный факторинг является оптимальным финансовым инструментом, с помощью которого покупатель получает возможность значительно увеличить объем продаж, точно и в срок исполнять договорные обязательства перед поставщиками, привлекать новых клиентов за счет предложения более выгодных условий, не отвлекать финансовые ресурсы на осуществление текущей деятельности предприятия, а сконцентрировать их для решения стратегических задач бизнеса.

В соответствии с общепринятой международной практикой в структуре вознаграждения за оказание факторинговых услуг выделяются следующие три основных компонента :

1. Фиксированный сбор за обработку документов по поставке.

2. Стоимость кредитных ресурсов, необходимых для финансирования Поставщика.

3. Комиссия за финансовый сервис.

Данный вид комиссии предусматривает оказание Фактором следующих услуг:

- контроль своевременности оплаты поставок дебиторами;

- работа с дебиторами при задержках платежей;

- учет текущего состояния дебиторской задолженности;

- предоставление поставщику отчетов;

- установление и регулярный пересмотр лимитов;

- контроль лимитов;

- принятие ряда рисков;

- поддержание определенного уровня ликвидности, обеспечивающего возможность финансирования продавца в любой момент времени.

Для покупателя это выгодно, так как из оборота на срок в среднем 30 дней не отвлекаются средства, плата за них также меньше стоимости кредита, он может направить их на расширение товарооборота. Также следует отметить, что получение кредита в банке сопряжено с трудностями оформления и требуется залог имущества, а при факторинге залога не требуется.

При организации работы под заказ, себестоимость закупки о доставки товара повышается, так как оформление единичного заказа дороже, чем партии товара. Снижение торговой надбавки планируется до 20%.

При организации торговли под заказ и удовлетворение возникших потребностей приведет к росту прибыли от реализации на

1738*0,2=347,6 тыс. руб.

Таким образом, организация работы под заказ позволит увеличить прибыль от реализации на 347,6 тыс. руб., а также повысить привлекательность компании и качество обслуживания покупателей.

Признание того факта, что в настоящее время у большинства российских предприятий существуют проблемы по управлению, формированию, распределению прибыли, требует рассмотрения определенных методов разрешения данных вопросов.

В современных условиях хозяйствования прибыль становится основным источником социально-экономического развития предприятий. Это явление сопровождается резким повышением заинтересованности последних в росте денежных доходов.

Чистый доход предприятия представляет собой сумму денежных средств, предназначенных для формирования фондов социального назначения и используемых для осуществления производственного и социального развития, материального поощрения работников.

Механизм распределения прибыли на предприятиях должен строится таким способом, чтобы способствовать созданию условий по наиболее рациональному использованию средств на развитие предприятия, принимая во внимание показатели уровней фондо- и энерговооруженности, оборачиваемости оборотных средств, производительности труда и т.д.

Эффективное использование прибыли возможно лишь при согласованности действий системы экономических рычагов. При этом первостепенное значение имеет реализация продукции. Во-первых, потому, что в процессе продажи товаром на рынке происходит возмещение израсходованных средств производства.

Во-вторых, реализация продукции -- это тот момент, когда произведенный продукт получает признание на рынке. Любая заминка в реализации вызывает нарушение ритмичности производства, а значит, ведет к снижению эффективности деятельности предприятия.

Так как прибыль отражает результаты всех видов деятельности предприятия -- производственной, непроизводственной и финансовой. Это значит, что на размерах прибыли отражаются все стороны деятельности предприятия. Так, рост производительности труда означает снижение его затрат на единицу продукции. соответственно при нормальных условиях работы должны относительно снижаться расходы на оплату труда в расчете на единицу продукции. Улучшение использования основных производственных фондов ЗАО «ТПК Флакс» означает, что относительно сокращаются затраты на их содержание и эксплуатацию, уменьшаются амортизационные отчисления в себестоимости отдельных изделий. Это, как и экономия материальных затрат, увеличивает прибыль данного предприятия и эффективность ее использования.

Возможность получения “незаработанной” прибыли за счет экстенсивного пути (главным образом за счет изменения условий поставки продукции, повышения цен и др.) покрывает бесхозяйственность, усиливает невосприимчивость предприятий к достижениям НТП, осуществлению мероприятий по ресурсосбережению. Если темп роста стоимостных показателей превышает прирост продукции в натуральном выражении, это означает снижение эффективности использования ресурсов, что отражается в повышении материалоемкости, трудоемкости и, в конечном счете, -- себестоимости продукции.

Руководству предприятия ЗАО «ТПК Флакс» необходимо овладеть новыми методами распределения прибыли. Здесь должны учитываться интересы сразу нескольких сторон. Во-первых, государство заинтересовано как в создании условий, стимулирующих развитие производства, так и в реализации своих экономических функций, что обусловливает необходимость налогообложения, уменьшающего показатель прибыли на величину соответствующих налоговых отчислений.

Во-вторых, трудовой коллектив заинтересован в получении больших доходов, что требует увеличения расходов по статье “Заработная плата” и “Начисления”.

В третьих, кредиторы и акционеры должны быть уверены в платежеспособности фирмы, возвратности предоставленных ссуд.

Руководство же стремится как можно большую часть прибыли оставить нераспределенной, в качестве резерва, позволяющего укрепить основы самофинансирования. На руководство возлагается ответственность планировать распределение прибыли таким образом, чтобы не нанести ущерба ни одной из сторон и, в то же время, обеспечить благосостояние предприятия

Заключение

Проведенный в курсовой работе анализ показывает, что прибыль является составным элементом рыночных отношений. Она играет важную роль в формировании доходов бюджета и создании финансовых средств предприятий.

Изучение социально-экономической сущности прибыли имеет первостепенное значение для рассмотрения источников ее формирования, влияния на нее различных производственных и непроизводственных факторов, разработки системы распределения, формирования основных направлений деятельности предприятия.

Факторы, влияющие на чистую прибыль, подразделяются на факторы первого, второго и третьего уровней влияния:

* к факторам первого уровня относятся сумма прибыли, сложившаяся за отчетный период, и размер налоговых отчислений;

* к факторам второго уровня относятся факторы, влияющие на величину налоговых отчислений; размер налогооблагаемой прибыли и ставка налога на прибыль;

* факторы третьего уровня -- это факторы, влияющие на размер налогооблагаемой прибыли.

Распределение прибыли оказывает существенное влияние на финансовое состояние предприятия.

Направление средств на накопление увеличивает экономический потенциал, способствует повышению платежеспособности и финансовой независимости предприятия, способствует росту объема выпуска, реализации и прибыли без увеличения размера заемных средств.

Напротив, использование прибыли на потребление ограничивает возможности роста товарооборота и прибыли.

Расширение деятельности предприятия требует дополнительного привлечения заемных средств, что при высокой ставке ссудного процента особенно опасно, так как значительно увеличивает финансовые риски. Измерителем финансового риска является эффект финансового рычага. Отрицательное значение эффекта финансового рычага является свидетельством нерационального использования прибыли на накопление и потребление.

Анализ использования фонда накопления проводится параллельно с анализом движения и эффективности использования основных средств.

Использование фонда потребления является эффективным, если сопровождается ростом производительности труда, сокращением текучести кадров, повышением уровня квалификации персонала.

Результаты анализа распределения и использования прибыли применяются при разработке финансового плана и выборе стратегии финансирования предприятия.

Следует помнить о том, что развитие производственной системы всегда достигает своего предела, за которым должен осуществляться переход на новую S - образную кривую, требующий для своей реализации значительных капитальных вложений.

Список литературы:

прибыль предприятие хозяйственная деятельность

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. -М.: Финансы и статистика, 2000.

2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: - Инфра-М. - 2004г

3. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - Н.П. Любушин, В. Б. Лещева, В. Г. Дьякова 2008г.

4. Бороненкова С.А. Экономический управленческий анализ: Учеб. пособие. - Екатеринбург:УГЭУ, 1999.

5. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учету: 6-ое издание, перераб. и доп. - Новосибирск: ЭКОР, 2000

6. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов/ Под редакцией Л.В. Прыкиной, - М.: Юнити, 2001.

7. Кондраков Н.П., Бухгалтерский учет: учебное пособие. -- 6-еизд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008.

8. Анализ прибыльности продукции. -М.: Дело, 1996

9. Экономический анализ: Учебник для вузов/ Под ред. Л.Т. Гиляровской -4е изд., доп. - М.: ЮНИТИ-Дана, 2007.

10. Экономическая теория: Учебник для вузов/ Под редакцией Н.В. Сумцовой, Л.Г. Орловой, - М.: ЮНИТИ_ДАНА, 2000.

11. Шадрина Г.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности - М.: ООО фирма «Благовест - В», 2003г.

12. Шамай Л.Г., Трубочнина М.И. Экономический анализ деятельности предприятий - М.: ИНФРА - М, 2004г.

13. Негашев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка. М.: Высшая школа, 1997

14. Ковалев В.В. Анализ средств предприятия и их использования // Бухгалтерский учет. - 2000

15. Сайфулин Н.Е. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия // Консультант директора. - 1999

16. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: учебное пособие. - М.: ЮНИТИ - Дана, 2002г.

Размещено на Allbest.ru