Анализ и разработка мероприятий по повышению конкурентоспособности продукции предприятия ЗАО "Arest"

Принцип квазистабильности рыночной конъюнктуры заключается в том, что конкурентоспособность продукции - это понятие относительное, четко привязанное не только к конкретному рыночному сегменту, но и к определенному моменту времени [17, c. 20]. При неизменности качественных и стоимостных характеристик продукции ее конкурентоспособность может меняться в довольно широком диапазоне за непродолжительные периоды времени.

Для того чтобы избежать внутренней несогласованности основных параметров модели оценки конкурентоспособности продукции, необходимо рассматривать такой период времени, в течение которого должны быть неизменны психологические аспекты восприятия полезности товаров субъектами рыночных отношений, производственные возможности производителей и покупательская способность потребителей, рыночные позиции конкурентов и прочие условия. В качестве основных факторов определения длительности периода неизменности рыночной конъюнктуры могут выступать уровень доходов и структура расходов потребителей, мода, привычки; качественные скачки в науке, технике, торговле и других областях знаний; инструменты государственного управления экономикой (тарифы, ГОСТы, квоты, лимиты, налоговые и процентные ставки и т.п.); принципы общественно-политического устройства; элементы конкурентной среды, скорость реакции субъектов рыночных отношений на действия друг друга и (или) конкурентов и т.д. Пороги несравнимости, характеризующие колебания вышеописанных факторов как ничтожные, а состояние рыночной конъюнктуры как статичное, устанавливаются экспертным путем на основе опыта и суждений специалистов в области маркетинга [17, c. 22].

Хотя данные периоды времени крайне малы с точки зрения возможных изменений внешней и внутренней среды, они достаточно продолжительны для того, чтобы собрать статистическую информацию для построения эконометрической модели. Все события должны быть синхронизированы в дискретных временных интервалах. Так, например, доходы и расходы потребителя должны производиться в течение рассматриваемого периода, а их величина и структура - меняться только от периода к периоду.

Принцип преимущественно рационального поведения субъектов рынка основан на предположении, что поведение каждого из субъектов рыночных отношений - будь то потребителя или производителя - можно рассматривать как серию взаимосвязанных рациональных действий с заранее определенной целью. Суть этих действий состоит в том, что субъект выбирает рациональные цели только в соответствии с его естественными и разумными социальными потребностями, тщательно рассчитывает оптимальный путь к удовлетворению потребностей.

Данная модель поведения в большей мере реализуется производителями. Любой предприниматель будет стремиться продавать продукцию по цене как можно выше себестоимости. Необходимо отметить, что даже те предприятия, которые используют в своей конкурентной борьбе демпинговые цены, прекрасно осознают, что данный инструмент приемлем лишь как один из тактических приемов выдавливания конкурентов с определенного рыночного сегмента, а не как фактор стратегического развития фирмы, долгосрочный инструмент укрепления своей рыночной позиции.

Каждый производитель стремится использовать все резервы для получения максимальной отдачи от имеющихся в его распоряжении ресурсов. Любые усилия в сфере повышения качества продукции или снижения себестоимости мотивированы лишь одним - получением дополнительной выгоды, которая может выражаться в усилении конкурентной позиции и (или) повышении доли прибыли предприятия в цене продажи [17, c. 23].

Действия большинства потребителей продукции также подчинены принципу рациональности. Приверженность рациональному поведению повышается с ростом доли расходов потребителей на удовлетворение данной потребности или с ужесточением контроля над процессом расходования средств. Оба этих фактора характерны для описания поведения потребителей товаров промышленного назначения. Каждый потребитель стремится получить за свои деньги максимум с точки зрения количества и качества продукции. Большую часть потребительского пространства можно охарактеризовать рациональным спросом, т.е. спросом, обусловленным качествами, присущими данному товару.

Нерациональный спрос означает, что часть совокупного спроса обусловлена какими-то другими факторами, не связанными с качеством товара. Для любой категории товаров выделяют три составляющие нерационального спроса[40]:

- внешние воздействия на ощущаемую полезность товара;

- спекулятивный спрос;

- иррациональный спрос.

Наиболее значительная часть нерационального спроса определяется внешними воздействиями на полезность товара. Величина ощущаемой потребителями полезности, извлекаемая из данного товара, увеличивается или уменьшается от того, покупают ли другие потребители этот товар, либо товар имеет более высокую цену по сравнению с другими аналогичными товарами. Все последствия воздействия этих факторов на спрос описываются соответствующими эффектами.

Эффект присоединения к большинству подразумевает увеличение спроса на товар из-за того, что его покупают другие члены данной группы потребителей. Если большинство действует рационально, то и действия меньшинства также можно считать рациональными.

Спрос, обусловленный эффектами сноба и Веблена, имеет под собой основу в виде несколько иной системы мотивации потребительского поведения. Действие эффекта сноба выражается в нежелании некоторых потребителей придерживаться той же шкалы показателей качества, что и большинство членов его группы. Рациональность действий подменяется в данном случае исключительностью положения, выделением из общего массива потребителей. Эффект Веблена характеризует действия части потребителей нежеланием придерживаться ценовой шкалы, установленной большинством группы. Демонстративная цена рассматривается как плата за удовлетворение потребности ощущать себя социально исключительным, обозначить высокое положение в обществе за счет права обладания дорогой вещью. При этом шкала ценностей выполняет функцию социального барьера. В обоих случаях решения потребителей по приобретению товара нельзя рассматривать как рациональные, так как демонстративная цена перерождается из средства в цель действий потребителя.

При спекулятивном спросе для потребителя первоочередной целью становится не удовлетворение потребности в настоящий момент времени, а попытка сохранения или увеличения богатства в будущем. В этом случае необходимо отметить два момента:

- факт потребления продукции и результат от данного факта значительно разнесены во времени, что не согласуется с принципом квазистабильности;

- потребитель, проявляя спекулятивный спрос, выступает в роли предпринимателя, так как целевые ориентиры в его деятельности направлены не на выбор оптимальных ценовых показателей потребляемой продукции в настоящий момент времени, а на увеличение экономической выгоды в будущем. Нередко это соотносится с потерями в настоящий момент.

Природа иррационального спроса характеризуется обостренным конфликтом между основными факторами потребительского поведения (психофизиологическими и социокультурными, инстинктами и удовольствием). Так, потребитель может вести себя иррационально, когда удовольствие и неудобство (или боль) от процесса потребления разнесены во времени. Случаи, когда сначала наступает неудобство при выработке навыков пользования товаром, не дают возможности получать удовольствие от приобретения товара. Выгоды от приобретения товара для потребителя кажутся при этом сомнительными, и он отказывается от него, что вызывает дефицит опыта рационального потребления. И наоборот, цикл «удовольствие-неудобство» позволяет накапливать опыт рационального поведения. Однако большой временной разрыв между фактом потребления и негативными последствиями не дает возможности потребителю сделать выводы об иррациональности своего поведения. В связи с этим одним из условий принятия рационального решения считается введение запретов и других препятствий со стороны государства и общества для защиты потребителей от собственных иррациональных действий, а также предоставление максимально полной информации о качестве соответствующей продукции и состоянии рыночной конъюнктуры. Дефицит информации приводит к тому, что поведение потребителей может становиться рациональным по форме, но не по результатам.

Таким образом, принцип рациональности поведения рыночных субъектов позволяет применять в процессе моделирования конкурентоспособности продукции законы общей теории ценности, теории полезности и другие законы психологии и социологии.

Предложенные принципы являются результатом синтеза ранее известных законов и концепций и выдвигаются в качестве основных для решения конкретной задачи - оценки конкурентоспособности продукции и определения стратегии и тактики возможных действий в области управления ею с целью наиболее полного удовлетворения интересов потребителей и производителей одновременно.

Оценка конкурентоспособности товара проводится путем сопоставления параметров анализируемой продукции с параметрами базы сравнения. Сравнение проводится по группам технических (параметров качества) и экономических параметров (рисунок 1.2) [35, с. 114].

В практике используется несколько методов анализа конкурентоспособности товара: традиционный (метод расчета единичных и групповых показателей), дифференциальный (конструкторский), маркетинговый (комплексный), смешанный и метод на основе построения «идеального товара» [8, с. 60].

В основе традиционного метода лежит расчет единичных и групповых показателей, на базе которых определяется интегральный показатель конкурентоспособности. Данный метод включает в себя шесть этапов.

На первом этапе выбирается база сравнения. В качестве базы для сравнения может служить лучший из уже существующих на целевом рынке или в мире товаров-конкурентов, или более совершенный образ, или некоторый абстрактный эталон.

На втором этапе выделяются наиболее значимые для потребителя критерии. Они делятся на две группы: потребительские и экономические. Значение критерия у базисной модели обозначается , а у сравниваемого образца - Р.

На третьем этапе по каждому критерию рассчитывается единичный показатель конкурентоспособности (q_i). Если увеличение значения критерия влечет за собой повышение качества, то

,	(1.1)

где: - значение критерия у базисной модели.

Р - значение критерия у сравниваемого образца.

а если снижение, то

	(1.2)

На четвертом этапе внутри каждой группы критериев производят ранжирование показателей по степени их значимости для потребителя и в соответствии с этим присваивают им вес: а_тi - для технических и а_эi а - для экономических показателей.

	(1.3)

На пятом этапе проводится расчет группового показателя как сводного параметрического индекса конкурентоспособности:

	(1.4)
	(1.5)

где: Q _n - групповой показатель по техническим параметрам,

Q _э - групповой показатель по экономическим параметрам.)

На шестом этапе рассчитывается интегральный показатель конкурентоспособности:

	(1.6)

Экономический смысл интегрального показателя конкурентоспособности заключается в том, что на единицу затрат потребитель получает К единиц полезного эффекта. Если К > 1, то уровень качества выше уровня затрат и товар является конкурентоспособным, если К < 1 - неконкурентоспособным на данном рынке.

Данный метод имеет ряд недостатков:

1) при сравнении нескольких товаров необходимо проведение расчетов для каждой пары в отдельности;

2) невозможно оценить степень влияния на конкурентоспособность товара факторов, не поддающихся количественной оценке;

3) существует определенная сложность выбора базы сравнения, особенно в случаях, когда в качестве таковой необходимо принять лучший из существующих образцов.

Дифференциальный метод основан на использовании единичных параметров анализируемой продукции и базы сравнения и их сопоставлений, Если за базу оценки принимается потребность, расчет единичного показателя конкурентоспособности производится по формуле:



	(1.7)

где: - единичный параметрический показатель по i-тому параметру;

- величина 1-го параметра для анализируемого товара;

- величина i-ro параметра, при котором потребность удовлетворяется полностью [35, с. 16].

Если за базу оценки принимается образец, расчет единичного показателя конкурентоспособности проводится по формуле:

	(1.8)

Или

	(1.9)

где , - единичный показатель конкурентоспособности по i-тому техническому параметру.

Из этих двух формул берется та, в которой рост показателя соответствует улучшению параметра анализируемого товара. Если технические параметры продукции не имеют количественной оценки, для придания этим параметрам количественных характеристик используется экспертные методы оценки в баллах.

Указанный метод может использоваться на всех этапах жизненного цикла продукции при сравнении ее с конкурентным товаром. В целом метод позволяет лишь констатировать факт конкурентоспособности анализируемой продукции или наличие у нее недостатков или преимуществ по сравнению с товаром-конкурентом. С его помощью трудно разрабатывать вариант оптимального изменения продукции по критерию затрат, поскольку для этого необходимо знать важность или весомость каждого параметра с точки зрения его влияния на предпочтения потребителя при выборе товара. Этот метод позволяет лишь констатировать факт конкурентоспособности анализируемой продукции или наличия у нее недостатков по сравнению с товаром-аналогом, но не учитывает влияния на предпочтения потребителя при выборе товара весомости каждого параметра [45, с. 16].

Для устранения недостатков используется комплексный метод оценки конкурентоспособности товара. Он основан на применении комплекса групповых, обобщенных, интегральных показателей или сопоставлении показателей удельных полезных эффектов анализируемой продукции и продукции аналога-конкурента с учетом весомости каждого параметра.

Расчет группового показателя по техническим параметрам производится по формуле:

	(1.10)

где: - групповой показатель по техническим параметрам;

r _i - весомость i-того параметра в общем наборе из п технических параметров, характеризующих потребность [21, с. 98].

Полученный групповой показатель характеризует степень соответствия данного товара существующей потребности по всему набору технических параметров, чем он выше, тем, в целом, полнее удовлетворяются запросы потребителей. Основой для определения значимости каждого технического параметра в общем наборе являются экспертные оценки, основанные на результатах маркетинговых исследований.

Расчет группового показателя по экономическим параметрам производится, на стоимостной основе - сопоставляются цены потребления анализируемого товара и товара-образца, т.е.:

,	(1.11)

где - групповой показатель по экономическим параметрам;

Ц - цена потребления анализируемого товара;

- Цена потребления товара-образца [21, с. 98];

На основе групповых показателей по техническим и экономическим параметрам рассчитывается интегральный показатель конкурентоспособности ():

	(1.12)

Смешанный метод анализа представляет собой сочетание дифференциального и комплексного методов. При смешанном методе оценки конкурентоспособности используется часть параметров, рассчитанных дифференциальным методом, и часть параметров, рассчитанных комплексным методом [8, с. 58].

Кроме вышеизложенных методов существует метод анализа конкурентоспособности на основе построения «идеального товара». Суть этого анализа состоит в следующем:

1) Выявляются в процессе анализа рынка некоторое число наиболее приоритетных товаров-конкурентов.

2) На основе анализа рынка определяется совокупность свойств товара в наибольшей степени значимых для покупателя (цена и совокупность показателей качества).

3) Выявляются на основе анализа потребительские предпочтения относительно выделенных свойств с использованием шкальных оценок.

4) Для каждого выделенного товара-конкурента необходимо проставить количественные значения выделенных свойств.

5) По каждому свойству и для каждого товара, кроме «идеального» рассчитывается параметрический показатель:

если идеал > , ,

где - значение i-того свойства j-того товара;

Pi идеал - значение данного свойства идеального товара [12, с. 18].

6) Расчет коэффициента конкурентоспособности:

	(1.13)

где - параметрический показатель;

- значимость i-того свойства;

Данный метод является наиболее простым и удобным в применении, не требует слишком большого массива исходной информации. Кроме того, с его помощью можно разработать варианты оптимального изменения продукции.

2. Анализ себестоимости продукции ЗАО «Arest» и выявление резервов по ее снижению

2.1 Характеристика пищевой отрасли Волгоградской области и предприятия ЗАО «Arest»

Пищевая промышленность России объединяет в настоящее время свыше 25 тыс. предприятий с общей численностью занятых 1,5 млн. человек. Доля пищевой промышленности в общем объеме промышленного производства неизменно составляет 11-12%. В отраслевой структуре промышленного производства она занимает 4-е место после топливной промышленности (20%), металлургии, машиностроения и металлообработки (по 19%). Пищевая промышленность относится к отраслям обрабатывающей промышленности в основном с передельным характером производства [22].

В пищевой промышленности Волгоградской области производится более 12,5% продукции, производимой промышленностью, формируется более 13% налоговых поступлений промышленности. Область является одним из лидеров Российской Федерации по производству продукции переработки горчицы, выпускает конкурентоспособную кондитерскую, молочную и колбасную продукцию. По состоянию на 2006 год функционирует 116 крупных и средних предприятий пищевой, мукомольно-крупяной и комбикормовой промышленности, из них 15 хлебопекарных предприятий, 23 маслосыродельных и молочных предприятия, 14 предприятий мясной промышленности, 9 предприятий плодоовощной промышленности, 5 предприятий масложировой промышленности, 4 предприятия кондитерской промышленности, 3 пивоваренных, 3 винодельческих и ликероводочных завода, 9 мукомольно-крупяных предприятий. Кроме того, производство продуктов питания осуществляют 400 предприятий малого и среднего бизнеса. Численность работающих превысила 24,5 тысячи человек, или более 11% работающих в промышленности. Заработная плата в расчете на одного работающего в комплексе превышает 3,3 тыс. рублей [32].

Среди ведущих предприятий отрасли - ОАО «Маслодельно-сыродельный комбинат «Михайловский», ОАО «Волгомясомолторг», ОАО «Волгоградская бисквитная фабрика», ОАО «Волгоградский губернский консервный холдинг», ЗАОр НП «Конфил», ОАО Промышленно-торговое предприятие «Макарна», ФГУП «Винодельческий завод «Волгоградский», ОАО «АПК «Придонье», ОАО «Урюпинский маслоэкстракционный завод», ОАО «Молочный завод №3 «Волгоградский», ОАО «Поволжье», ОАО «Хлебокомбинат - Волжский», «Табачная фабрика Реемтсма-Волга» [32].

На многих предприятиях продолжается техническое перевооружение производств, модернизация оборудования с внедрением современных технологий и тароупаковочных материалов, расширением ассортимента вырабатываемой продукции.

Состояние рынка в г. Волжском и Волгоградской области характеризовалось расширением и увеличением количества розничных торговых сетей и их развития в городах области.

ЗАО «Arest» работает на областном рынке майонезной продукции уже десять лет. Данная фирма успешно конкурирует с другими производителями майонезной продукции в Волгоградской области.

Доставка продукции клиентам автотранспортом предприятия позволила обеспечить расширение ассортимента на прилавках розничных магазинов и соответственно увеличить объемы продаж продукции предприятия.

Значительная доля продаж продукции приходится на предприятия оптовой торговли города и области, которым предоставляются товарные кредиты.

Товарищество с ограниченной ответственностью «Arest» учреждено гражданами РФ на основании Закона РФ «О предприятиях и предпринимательской деятельности» и Учредительного договора о создании товарищества от 26.12.94 года. В 1997 году произошли изменения в составе учредителей, в связи с чем ТОО было преобразовано в ЗАО «Arest». В 2001 году в связи с выходом нового закона РФ «Об акционерных обществах» Внеочередным общим собранием акционеров от 05.04.2001 утверждена новая редакция Устава ЗАО «Arest» и зарегистрирована администрацией Среднеахтубинского района от 23.04.2001 года. Регистрационный номер ЗАО - 698, свидетельство №61944.

ЗАО «Arest» занесено в Единый государственный реестр юридических лиц под №1023405169920 6 декабря 2002 года. Юридический адрес: 404140, Волгоградская область, Среднеахтубинский район, п. Куйбышев, военный городок. Фактический адрес: 404121, Волгоградская обл., Волжский, ул. Карбышева, 35.

Основной целью и задачей деятельности Общества является извлечение прибыли в интересах акционеров общества, а также удовлетворение потребностей Российских и иностранных предприятий, организаций и граждан в продукции производимой обществом в соответствии с уставными видами деятельности:

- производство и реализация продуктов питания;

- торгово-закупочная и торгово-посредническая деятельность;

- оптово-розничная торговля;

- внешнеэкономическая деятельность;

- оказание автотранспортных услуг;

- другие не запрещенные Законом виды деятельности.

Основным видом деятельности Общества является производство майонезов. В настоящее время номенклатуру готовой продукции составляют упакованные в различную тару четыре наименования майонеза:

- «Аппетитный», низкокалорийный, жирностью 20%;

- «Обеденный», низкокалорийный, жирностью 20%;

- «Провансаль-Омега», среднекалорийный, жирностью 50%;

- «Праздничный», высококалорийный, жирностью 60%.

Майонезы упаковываются в стаканчики из полистирола с запайкой фольгой емкостью 230 и 480 грамм, ПЭТ-банки емкостью 480 и 1000 грамм, пакетики из комбинированной пленки емкостью 130 грамм, в развес во флягах емкостью 30 килограмм. Всего в ассортименте 15 наименований фасованного и 3 вида весового майонеза.

Кроме этого с 2001 года с целью дозагрузки развозного транспорта и извлечения дополнительной прибыли ведется активная оптовая торговля бутилированным подсолнечным маслом различных российских производителей.

Рынком продаж на сегодняшний день является города Волгоград, Волжский, Элиста и вся Волгоградская обл. Т.е. ЗАО «Arest» региональная компания, которой по оценкам принадлежит 15-17% вышеназванного рынка майонезов и входит в тройку крупнейших областных производителей майонеза: «Каляндра» (г. Камышин), ОАО «Волгомясомолторг» (г. Волгоград), ЗАО «Arest» (г. Волжский). ЗАО «Arest» - первый крупнейший в Волжском производитель майонеза - 10-й год успешно работает на Волгоградском областном рынке. Основными рынками сбыта продукции в 2005 году являлись предприятия оптовой и розничной торговли г. Волжского и Волгоградской области. Имеет отлаженную и надежную систему продаж, построенную на современном принципе прямой доставки собственным автотранспортом. Располагает действующей сетью из порядка пятиста потребителей (розничные сети - Радеж, МАН, Пятерочка, Перекресток, Эконом, оптовые склады, отдельные магазины, павильоны).

Предприятие обладает необходимой инфраструктурой и компактно размещено в удобном месте г. Волжского, оснащено современным производственным и фасовочным оборудованием известных западных производителей (Fryma MZM VK-300, Volpack S-160), имеет отлаженную технологию производства с минимальными потерями и минимальными претензиями по браку от потребителей. Производит более 1000 тонн майонеза в год.

В соответствии с учетной политикой ЗАО «Arest»:

- в основное производство сырье и материалы списываются по средней себестоимости;

- выручка от основной деятельности определяется методом начисления;

- амортизация по основным средствам и нематериальным активам начисляется линейным методом.

Бухгалтерский учет осуществляется на основании плана счетов. Среднесписочная численность работников на начало 2005 составила 70 человек.

Организационная и производственная структуры управления.

Рисунок 2.1 - Организационная структура управления ЗАО «Arest»

Основные подразделения ЗАО «Arest» и выполняемые ими функции:

1) Бухгалтерия:

- учет основных средств, товарно-материальных ценностей, затрат на производство, услуг, результатов производственно-хозяйственной деятельности, расчеты с поставщиками и заказчиками;

- осуществление приема и контроля первичной документации;

- отражение в бухучете операций, связанных движением денежных средств и товарно-материальных ценностей;

- составление отчетной калькуляции себестоимости продукции, выявление источников образования потерь и непроизводительных расходов, подготовка предложений по их устранению;

- осуществление начисления и перечисления платежей в бюджетные и внебюджетные фонды, средств на финансирование капитальных вложений, заработной платы рабочих и служащих, налогов и других выплат и платежей, а также отчисления в фонды экономического стимулирования и другие фонды;

- подготовка данных по соответствующим участкам учета для составления отчетности, контроль за сохранностью бухгалтерских документов и оформление их в соответствии установленным порядком для передачи в архив.

2) Отдел материально - технического снабжения:

- обеспечение предприятия всеми необходимыми для его производственной деятельности материальными ресурсами (сырьем, полуфабрикатами, топливом, хозяйственным инвентарем и т.д.)

- составление материальных балансов и заявок на распределяемые материальные ресурсы;

- осуществление мер по расширению прямых постоянных и долгосрочных хозяйственных связей с поставщиками;

- обеспечение контроля за состоянием запасов сырья и комплектующих изделий, соблюдение лимитов на отпуск материальных ресурсов и их расходованием по назначению;

- осуществление мер по повышению технической оснащенности, организации оперативного учета снабженческих операций, переписей материальных ресурсов, составления отчетности о выполнении плана материально-технического обеспечения предприятия.

3) Отдел продаж:

- прием заявок на поставку готовой продукции;

- проведение маркетинговых исследований;

- осуществление мер по расширению прямых постоянных и долгосрочных хозяйственных связей с покупателями;

- составление отчетности по продажам готовой продукции.

Высокий уровень базового образования позволяет специалистам предприятия быстро обучаться, осваивать новые профессии и обретать навыки, необходимые для работы в условиях рынка. Таким образом, наличие квалифицированного персонала является существенным преимуществом, способствующим обеспечению конкурентоспособности продукции предприятий.

2.2 Анализ производственно-хозяйственной и финансовой деятельности ЗАО «Arest»

Закрытое акционерное общество «Arest» производит четыре вида майонеза: Омега-Провансаль, Обеденный, Аппетитный и Праздничный. На предприятии только один производственный отдел. Затраты на рабочую силу - 30 руб. в час, включая дополнительные выплаты. Затраты по использованию оборудования - 90 руб. в час. Планируемая прибыль - 30%.

Анализ производственно-хозяйственной деятельности ЗАО «Arest» необходимо рассматривать на основе следующей информации: плановые и оперативные планы-графики, данные текущей и годовой отчетности (ф. 1-П «Отчет предприятия (объединения) по продукции, ф. №1 «Баланс предприятия», ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках»; данные текущего бухгалтерского и статистического учета (ведомость №16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация», журнал ордер №1, карточки складского учета готовой продукции и др.).

Предприятие осуществляет свою деятельность, используя производственные ресурсы, такие как основной, оборотный капитал и трудовые ресурсы. Их анализ целесообразно проводить по следующим направлениям: анализ состава и структуры, анализ динамики и анализ эффективности использования.

Данные о наличии, износе и движении основных средств служат основным источником информации для оценки производственного потенциала предприятия. Оценка движения основных средств проводится на основе коэффициентов (таблица 2.1), которые анализируются в динамике за ряд лет.

Оценка эффективности использования основных средств основана на применении общей для всех ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости.

Таблица 2.1 - Показатели движения и состояния основных средств ЗАО «Arest» за 2006 год

Наименование показателей	Значение показателя	Экономическая интерпретация показателей
1. Показатели движения
Коэффициент поступления ввода (КВВ)	0,2	Доля поступивших основных средств за 2005 г. составила 20%
Коэффициент обновления (Коб)	0,2	Доля нов. основных средств составила также 20%
Коэффициент выбытия ОС (Квыб)	0,09	Доля выбывших ОС за 2005 г. составила 9%
Коэффициент прироста (Кпр)	0,25	Темп прироста основных средств составил 25%
2. Показатели состояния
Коэффициент износа (Ки)	0,16	Доля стоимости ОС перенесенная на продукцию составила 16%
Коэффициент годности (Кг)	0,84	Уровень годности ОС составил 84%

Обобщающим показателем эффективности использования основных средств является фондоотдача (ФО). Фондоотдача основных средств на ЗАО «Arest» за 2006 и 2005 гг. равна:

Таким образом, фондоотдача на предприятии повысилась на 1,2 тыс. руб. за счет увеличения объема производства. Повышение фондоотдачи ведет к снижению суммы амортизационных отчислений, приходящихся на один рубль готовой продукции или амортизационной емкости. Рост фондоотдачи является одним из факторов интенсивного роста объема выпуска продукции.

Другим важным показателем, характеризующим эффективность использования основных средств, является фондоемкость основных средств. Фондоемкость основных средств на ЗАО «Arest» за 2006 и 2005 гг. равна:

Таким образом, фондоемкость на предприятии за два года осталась неизменной.

Стоимость материальных ресурсов входит в себестоимость продукции по элементу «Материальные затраты» и включает в себя цену их приобретения (без учета НДС и акцизов), наценки, стоимость услуг, таможенных пошлин, плату за транспортировку, хранение и доставку, осуществленные сторонними организациями.

Для оценки эффективности материальных ресурсов используется система обобщающих и частных показателей (таблица 2.2). Применение обобщающих показателей в анализе позволяет получить общее представление об уровне эффективности использования материальных ресурсов и резервах его повышения.

Таблица 2.2 - Оценка эффективности использования материальных ресурсов ЗАО «Arest» за 2006 г.

Показатель	Значение	Экономическая интерпретация
1. Материалоемкость продукции	0,67	Следовательно, на 1 руб. объема продукции ЗАО «Arest» затрачивает 67 коп. материальных затрат
2. Материалоотдача продукции	1,49	С каждого руб. материальных затрат ЗАО «Arest» получает 1,49 руб. объема продукции
3. Удельный вес МЗ в себестоимости продукции	0,64	Уровень использования материальных ресурсов составляет 64%
4. Коэффициент использования материалов	1,11	Данный показатель эффективен при 1, следовательно, на ЗАО «Arest» происходит перерасход материалов на 11%

Ответственным этапом в анализе использования предприятия кадрами является изучение движения рабочей силы. Анализ осуществляется в динамике за ряд лет на основе следующих коэффициентов. Рассмотрим показатели движения рабочей силы на ЗАО «Arest» за 2006 год.

Таблица 2.3 - Показатели движения рабочей силы на ЗАО «Arest» за 2006 год

Название показателя	Значение показателя	Экономический смысл
Коэффициент оборота по приёму (Кn)	0,042	удельный вес принятых работников за 2006 г. составил 4,2%
Коэффициент оборота по выбытию (Кв)	0,028	удельный вес выбывших работников за 2006 г. составил 2,8%
Коэффициент текучести кадров (Кт)	0,028	текучесть кадров за 2006 год составила 2,8%
Коэффициент постоянства кадров (Кпост)	0,972	уровень работающих на данном предприятии постоянно за 2006 год составил 97,2%

Использование фонда заработной платы (ФЗП) ЗАО «Arest» характеризуется абсолютным и относительным отклонением его от плана. Практически по всем категориям наблюдается небольшой перерасход ФЗП, который составляет +5 тыс. руб. или 0,8% общего планового фонда, в том числе по рабочим на +7,7 тыс. руб. или 2,1%. Данный перерасход произошел из-за увеличения количества работников на 1 человека по сравнению с планируемым фондом оплаты труда.

На абсолютное отклонение влияют изменение средней заработной платы работников и их численность. Изменение численности работников отражено в таблице 2.4.

Таким образом, изменение структуры выпуска продукции и изменении численности работников привели к перерасходу фонда заработной платы ЗАО «Arest» всего на 5 тыс. руб.

Таблица 2.4 - Технико-экономические показатели ЗАО «Arest» за 2006 г.

Показатель	план	факт	факт за 2005 год	% к плану	% к 2005 году
1. Объем продаж, тыс. руб.	39250	40164	39106	102,3	102,7
2. Среднесп.численность работников, в т.ч. - ИТР, чел. - рабочие, чел.	69 5 64	70 5 65	69 5 64	101,4 100,0 101,6	101,4 100,0 101,6
3. Время, отработанное всеми работниками, чел.-дн.	24150	24107	23194	99,8	103,9
4. Среднегодовая выработка на 1 работника по сметной стоимости, тыс. руб. - в т.ч. на 1 рабочего, тыс. руб.	568,8 613,3	573,8 617,9	566,7 611,0	100,9 100,7	101,3 101,1

Пассивы и активы предприятия можно разделить по степени их ликвидности. Данный анализ приведен в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Характеристика активов и пассивов ЗАО «Arest» за 2002-2006 гг.

Показатель	Годы
	2002	2003	2004	2005	2006
Наиболее ликвидные активы	475	535	470	524	506
Быстро реализуемые активы	2 230	1 493	6 045	5 532	6 272
Медленно реализуемые активы	2 641	863	1 190	1 262	3 836
Трудно реализуемые активы	724	832	1 283	778	645
Баланс	6 070	3 723	8 988	8 096	11 259
Наиболее срочные обязательства	1 994	2 543	6 335	5 272	9 917
Краткосрочные пассивы	650	0	1 500	1 514	0
Долгосрочные пассивы	0	0	0	0	0
Устойчивые пассивы	3 426	1 180	1 153	1 310	1 342
Баланс	6 070	3 723	8 988	8 096	11 259
	-1 519	-2 008	-5 865	-4 748	-9 411
	1 580	1 493	4 545	4 018	6 272
	2 641	863	1 190	1 262	3 836
	-2 702	-348	130	-532	-697

В целом структуру баланса сточки зрения ликвидности (по предварительным данным) можно признать удовлетворительной, поскольку соблюдаются основные неравенства, приведенные в таблице 2.6.

Таблица 2.6 - Анализ структуры баланса с точки зрения ликвидности и платежеспособности ЗАО «Arest» за 2003-2005 гг.

Показатель	Годы
	2002	2003	2004	2005	2006
	-	-	-	-	-
	+	+	+	+	+
	+	+	+	+	+
	+	+	-	+	+
Текущая ликвидность	61	-515	-1 320	-730	-3 139
Перспективная ликвидность	2 641	863	1 190	1 262	3 836

Анализ ликвидности баланса предприятия по состоянию на 01.01.07 г. позволяет сделать следующие выводы: чистое сальдо высоколиквидных активов и пассивов составляет -9 411 тыс. руб., не соответствует оптимальной структуре баланса, сальдо группы средней ликвидности 6 272 тыс. руб., соответствует оптимальной структуре, сальдо группы с пониженной ликвидностью 3 836 тыс. руб., соответствует оптимуму, сальдо низколиквидных активов и пассивов -697 тыс. руб., соответствует оптимальной структуре баланса. Показатель текущей ликвидности составляет -3 139 тыс. руб., ликвидность оценивается как недостаточная. Перспективная ликвидность составляет 3 836 тыс. руб., ликвидность оценивается как нормальная. Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить показатель текущей ликвидности. Отрицательное значение данного показателя в 2003, 2004, 2005 годах свидетельствует о неплатежеспособности предприятия.

Аналитическая группировка статей баланса (таблица 2.7) позволяет сделать следующие выводы об изменениях в структуре и динамике агрегированных статей за период с 01.01.03 по 01.01.07 г. Валюта баланса на отчетную дату составляет 11 259 тыс. руб., изменение за период 5 189 тыс. руб., темп роста 185%. Активы сформированы основным капиталом на 6% (изменение за период -2 404 тыс. руб., темп роста 21%) и оборотным капиталом на 94% (изменение за период 7 593 тыс. руб., темп роста 351%). Источники капитала сформированы собственным капиталом на 12% (изменение за период -2 084 тыс. руб., темп роста 39%) и заемным капиталом на 88% (изменение за период 7 273 тыс. руб., темп роста 375%). Краткосрочные кредиты и займы на отчетную дату составляют тыс. руб. (изменение за период -650 тыс. руб., темп роста%).

Таблица 2.7 - Аналитическая группировка статей баланса

Вид анализа	Значения	Вертикальный	Горизонтальный
Актив	2002 год	2006 год	2002 год	2006 год	Изменение, тыс. руб.	Темп роста, %
1. Имущество предприятия	6 070	11 259	100%	100%	5 189	185
1.1 Основной капитал	3 049	645	50%	6%	-2 404	21
1.2 Оборотный капитал	3 021	10 614	50%	94%	7 593	351
1.2.1 Запасы	316	3 836	5%	34%	3 520	1214
1.2.2 Дебиторская задолженность	2 230	6 272	37%	56%	4 042	281
1.2.3 Денежные средства и краткосрочные вложения	475	506	8%	4%	31	107
Пассив
1. Источники капитала	6 070	11 259	100%	100%	5 189	185
1.1 Собственный капитал	3 426	1 342	56%	12%	-2 084	39
1.2 Заемный капитал	2 644	9 917	44%	88%	7 273	375
1.2.1 Долгосрочные пассивы	0	0	0%	0%	0
1.2.2 Краткосрочные кредиты и займы	650	0	11%	0%	-650	0
1.2.3 Кредиторская задолженность	1 994	9 917	33%	88%	7 923	497

Аналитический баланс (таблица 2.8) позволяет выявить следующие тенденции за период с 01.01.03 по 01.01.07 г. Валюта баланса на отчетную дату составляет 11 259 тыс. руб., изменение за период 5 189 тыс. руб., темп прироста 85%. Активы сформированы иммобилизованными активами на 50% (изменение за период -2 404 тыс. руб., темп прироста -79%) и мобильными средствами на 50% (изменение за период 7 593 тыс. руб., темп прироста 251%). Пассив сформирован собственными средствами на 56% (изменение за период -2 084 тыс. руб., темп прироста -61%), долгосрочными заемными средствами на% (изменение за период тыс. руб., темп прироста%) и краткосрочными заемными средствами на 44% (изменение за период 7 273 тыс. руб., темп прироста 275%).

Динамический (горизонтальный) анализ отчетности ЗАО «Arest» (таблица 2.9) за период с 01.01.03 по 01.01.07 г. позволяет выявить ряд положительных тенденций. В активе баланса: увеличение денежных средств на счетах, увеличение дебиторской задолженности, увеличение величины запасов с увеличением объемов выручки.

Таблица 2.9 - Динамический (горизонтальный) анализ отчетности

	Начало	Конец	Изменение	Оценка
	2002 год	2006 год
Положительные тенденции в активе
увеличение денежных средств на счетах	175	206	31	Да
увеличение дебиторской задолженности	2 230	6 272	4 042	Да
увеличение величины запасов с увеличением объемов выручки	316	3 836	3 520	Да
	25 319	40 164	14 845
увеличение стоимости основных средств	716	645	-71	Нет
уменьшение дебиторской задолженности, если до этого она была слишком большой (больше чем 20% от оборотного капитала)	2 230	6 272	4 042	Нет
	74%	59%	-15%
уменьшение запасов с уменьшением объемов выручки	316	3 836	3 520	Нет
	25 319	40 164	14 845
уменьшение незавершенного производства	0	0	0	Нет
Негативные тенденции в активе
рост денежных средств на счетах свыше 30% от суммы оборотного капитала	6%	2%	-4%	Нет
рост дебиторской задолженности свыше 40% от суммы оборотного капитала	74%	59%	-15%	Да
уменьшение денежных средств на расчетном счете ниже 10% от суммы оборотного капитала	6%	2%	-4%	Да
уменьшение производственных запасов на складах с увеличением объемов выручки	316	3 836	3 520	Нет
	25 319	40 164	14 845
рост показателя текущей ликвидности значительно опережает рост текущих активов, возможно неоптимальное управление активами	1,143	1,070	94%	Нет
	3 021	10 614	351%
Положительные тенденции в пассиве
увеличение уставного капитала	10	10	0	Нет
увеличение нераспределенной прибыли	2 834	750	-2 084	Нет
увеличение резервного капитала	3	3	0	Нет
увеличение доходов будущих периодов	0	0	0	Нет
сокращение кредиторской задолженности	1 994	9 917	7 923	Нет
уменьшение объемов кредитов и займов	650	0	-650	Да
Негативные тенденции в пассиве
увеличение кредиторской задолженности	1 994	9 917	7 923	Да
увеличение объемов кредитов и займов	650	0	-650	Нет
сокращение суммы нераспределенной прибыли	2 834	750	-2 084	Да
уменьшение резервного капитала	2 834	750	-2 084	Да

В пассиве баланса: уменьшение объемов кредитов и займов. При этом анализ позволяет обнаружить и некоторые негативные тенденции. В активе баланса: рост дебиторской задолженности свыше 40% от суммы оборотного капитала, уменьшение денежных средств на расчетном счете ниже 10% от суммы оборотного капитала. В пассиве баланса: увеличение кредиторской задолженности, сокращение суммы нераспределенной прибыли, уменьшение резервного капитала.

Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов (таблица 2.10).

Таблица 2.10 - Расчет коэффициентов, характеризующих платежеспособность ЗАО «Arest» за 2002-2006 гг.

Показатель	Годы
	2002	2003	2004	2005	2006
Общий показатель платежеспособности	0,727	0,606	0,544	0,612	0,483
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,180	0,210	0,060	0,077	0,051
Коэффициент «критической оценки»	1,023	0,797	0,832	0,892	0,683
Коэффициент текущей ликвидности	1,143	1,137	0,984	1,088	1,070
Коэффициент маневренности функционирующего капитала	0,838	2,480	-9,154	2,227	5,504
Доля оборотных средств в активах	0,498	0,777	0,857	0,905	0,943
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,125	0,120	-0,017	0,081	0,066

По результатам таблицы 2.10 можно сделать следующие выводы:

- общий показатель платежеспособности, чье значение должно быть больше единицы не достигает своего оптимального значения на всем промежутке времени;

- коэффициент абсолютной ликвидности свидетельствует, что в 2002 и 2003 годах предприятие вполне могло расплатиться по текущей краткосрочной задолженности за счет денежных средств и финансовых вложений, но в 2004 году ситуация изменилась и значение данного показателя ни в 2004, ни в 2005, ни в 2006 годах не достигло минимально необходимого значения, то есть доля обязательств, которые можно погасить за счет денежных средств составила в этот период около 6,5%, а не 10% как необходимо;

- коэффициент критической оценки выше минимального значения 0,7 в 2002-2005 годах, поскольку достаточно большой размер приходится на дебиторскую задолженность. Считается нормальным, если значение этого коэффициента больше единицы, то есть денежных средств на счетах и в расчетах должно быть не меньше, чем краткосрочных обязательств; на данном предприятие максимальное значение данного коэффициента достигает 1,023 в 2002 году. Но баланс может быть ликвиден и при значении меньше 1, поскольку предприятию иногда легче продать материальные запасы, чем вернуть дебиторскую задолженность;

- коэффициент текущей ликвидности, который показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства тоже ниже необходимого значения (1,5). Это может быть сигналом о потенциальных трудностях с платежами у предприятия, а с другой стороны, может означать, что предприятие умеет управлять своими активами и не хранить бесполезные и дорогостоящие ликвидные средства. Тем не менее, этот показатель не намного ниже необходимого значения.

Доля оборотных средств в активах зависит от отраслевой принадлежности предприятия. Поскольку, данное предприятие принадлежит к пищевой промышленности, доля внеоборотных активов невелика. Кроме того, на балансе предприятия не числятся здания и сооружения, так как ЗАО «Arest» приобрело их в долгосрочную аренду. Все это влияет на такое высокое значение этого показателя. В целом за рассматриваемый период, доля оборотных средств в активах возросла на 89,36% (с 0,498 до 0,943).

У предприятия не хватает собственных средств для осуществления ее текущей деятельности, о чем свидетельствует отрицательное значение коэффициента обеспеченности СС в 2004 году и низкие значения в 2005, 2006 годах.

Таким образом, как и по предварительному анализу, так и по более углубленному предприятие относительно неплатежеспособно.

Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости от заемных источников финансирования. Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом (таблица 2.11), дают возможность измерить, достаточно ли устойчива организация в финансовом отношении.

По результатам анализа можно сделать следующие выводы:

- во внутреннем анализе коэффициент капитализации позволяет осуществить стратегический контроль финансовой независимости. Начиная с 2003 года предприятие теряет кредитный потенциал, поскольку значение этого коэффициента выше допустимого значения 1,5. Но в тоже время высокая доля собственного капитала может ограничивать возможности финансирования хозяйственной деятельности. Тем не менее, платежеспособность предприятия в последние периоды падает;

Таблица 2.11 - Расчет показателей финансовой устойчивости ЗАО «Arest» за 2002-2006 гг.

Показатель	Годы
	2002	2003	2004	2005	2006
Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)	0,772	2,155	6,791	4,942	7,390
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования	0,125	0,120	-0,017	0,081	0,066
Коэффициент финансовой независимости (автономии)	0,564	0,317	0,128	0,168	0,119
Коэффициент финансирования	1,296	0,464	0,147	0,202	0,135
Коэффициент финансовой устойчивости	0,564	0,317	0,128	0,168	0,119

- хотя бы 10% собственных средств предприятия должно быть вложено в оборотные активы. В данной организации значение коэффициента обеспеченности собственными источниками финансирования ниже допустимого значения 0,1 в 2004, 2005, 2006 годах. Это свидетельствует о снижение финансовой устойчивости предприятия. В целом за период его значение снизилось на 32,5%, то есть в 1,3 раза;

- как и у большинства российских предприятий ЗАО «Arest» не имеет долгосрочных кредитов и займов. В этих условиях коэффициент финансовой устойчивости показывает долю собственных средств в источниках финансирования и носит название коэффициента автономии. Он должен быть приблизительно равен 0,5. На данном предприятии доля собственных источников финансирования на конец рассматриваемого периода составляет около 11,9%. Как и предыдущие показатели, данный коэффициент говорит о снижении финансовой устойчивости предприятия.

В таблице 2.12 рассчитаны основные показатели, характеризующие рентабельность предприятия.

Таблица 2.12 - Расчет факторов, характеризующих рентабельность ЗАО «Arest» за 2002-2006 годы

Показатель	Годы
	2002	2003	2004	2005	2006
Рентабельность продаж, %	0,7	0,4	0,4	2,2	1,9
Рентабельность активов, %	4,7	3,4	0,9	4,5	3,9
Рентабельность собственного капитала, %	5,1	10,8	7,1	26,7	32,6
Экономическая рентабельность, %	2,9	3,4	0,9	4,5	3,9
Фондорентабельность, %	5,8	15,3	6,4	47,0	67,9
Чистая рентабельность продаж, %	0,5	0,3	0,2	0,7	0,7
Чистая рентабельность активов, %	3,6	2,6	0,7	3,4	2,3
Чистая рентабельность собственного капитала, %	3,9	8,1	5,4	20,2	19,6

Выводы по таблице 2.12: основные показатели рентабельности имеют относительно низкие значения по всем годам. Тем не менее, в 2005 году наблюдается рост этих показателей, что является положительным моментом для предприятия. Это связано, прежде всего, с увеличение объемов продаж, а также проводимой на предприятии политикой сокращения издержек производства. В частности в 2005 году был внедрен новый рецепт майонеза, который в некоторой степени снизил стоимость некоторых компонентов рецепта.

Кроме того, в 2004 и 2005 годах предприятие планомерно обновляет оборудование, в результате чего, снижаются затраты на его текущий ремонт.

2.3 Анализ факторов, влияющих на конкурентоспособность майонеза

Майонез является практически универсальной приправой, а также необходимым ингредиентом, входящим в состав множества блюд. Российские хозяйки используют его для заправки салатов, в качестве приправы к супам или основным блюдам, а также для приготовления горячих блюд, бутербродов или соусов. Кроме того, майонез ассоциируется у потребителей с «домашним» продуктом.

По емкости рынка майонеза Российская Федерация занимает одно из первых мест в мире. При этом единого мнения о данных и размерах этого сегмента у аналитиков не существует. Данные по рынку в стоимостном выражении колеблются от $600 млн. до $1 млрд. По сведениям Росстата РФ, объемы производства майонеза в 2005 г. выросли по сравнению с 2004-м почти на 100 тыс. тонн и составили порядка 551,5 тыс. тонн. Официальная производственная статистика Министерства экономического развития РФ на 1 квартал 2006 года отражена в таблице 2.13.

Таблица 2.13 - Производство майонеза 2205-2006 гг.

2006 г.	2005 г.	Прирост в январе-апреле 2006 г.	Темпы производства
188,2 тыс. тонн	158 тыс. тонн	30,2 тыс. тонн	119,1%

Сегментация на рынке майонеза и смежных с ним соусов в России до конца еще не обозначилась. Не совсем даже ясна категория, в которую майонез можно с полным правом отнести. Чаще всего аналитики включают этот продукт в раздел «соусы», куда входят холодные, горячие соусы, заправки для салатов. Майонез и кетчуп, тем не менее, некоторые компании выносят за рамки категории, а соусами называют все продукты на основе майонеза и кетчупа. Но чаще всего аналитики не проводят четкой границы между соусами как таковыми, майонезами и кетчупами. В результате в статистических данных аналитических агентств в марках соусов часто лидируют именно марки майонезов.

Майонезы можно разделить на несколько видов по своему составу: «Провансаль», оливковый, майонез с добавками или соус на основе майонеза (таблица 2.14).

Также майонез принято группировать по степени жирности:

- низкокалорийный (менее 40% жирности);

- среднекалорийный (40-55%);

- высококалорийный (более 55%).

Отдельной строкой стоит упомянуть деление майонеза по типу упаковки и по ценовым категориям: низкого ценового уровня (чаще всего вырабатывается небольшими региональными компаниями), среднего и премиум-класса.

Таблица 2.14 - Сегментация по типу майонеза. Доли по стоимости, %

Тип майонеза	2005 год	2006 год
Провансаль	42.7	41.6
Оливковый	26.8	28.9
С вкусовыми добавками	0.8	0.4
Прочий	29.7	29.1
Итого	100,0	100,0

Аналитики не предрекают быструю смену вкусов российских потребителей. Привычный «Провансаль» и оливковый майонез вряд ли вытеснятся какими-либо другими видами майонеза. «Традиционно высоким спросом у россиян пользуются высококалорийные майонезы (в первую очередь, «Провансаль»), велика доля оливкового майонеза, - так комментирует ситуацию Надежда Черныш, PR-менеджер компании «Балтимор-Холдинг». - Ожидать, что огромными темпами будет развиваться какой-либо из новых сегментов и структура рынка кардинальным образом изменится, не стоит. Наши потребители достаточно консервативны в своих предпочтениях. Перспективным можно считать сегмент легких по жирности майонезов, поскольку фактор здорового питания начинает играть все большую роль при выборе продуктов питания, но рост этого сегмента будет медленным» [1].