С экономической точки зрения планирование - механизм, который призван устранить стихийно действующие законы рынка и создать условия для стабильной и успешной работы фирмы.

Этот механизм включает в себя 3 составные части:

- Установление целей

- Определение основных стратегических направлений, действий по достижению целей

- Создание гибко, вписывающейся в общую структуру деятельности фирмы системы планирования, обеспечивающей достижение поставленных целей.

Под стратегией понимается система основополагающих правил, необходимых для выработки и принятия научно обоснованных долгосрочных принципиально важных управленческих решений, которыми фирма должна руководствоваться в своей производственно-хозяйственной, сбытовой, финансовой, инвестиционной, реинжиниринговой и других видах деятельности, с целью получения в перспективе устойчивых и доминирующих конкурентных преимуществ на целевом рынке.

Стратегия выступает в качестве эффективного средства достижения долгосрочных целей, которые фирма сформулировала в миссии.

Стратегия - это заранее спланированная система действий, направленная на то, чтобы достигнуть установленных главных целей в будущем. В процессе реализации стратегия должна корректироваться в соответствии с происходящими изменениями в макро- и микросреде, а также внутри самой фирмы.

В зависимости от уровня управления различают стратегии: корпоративную, деловую, функциональную и операционную.

Корпоративная стратегия - это стратегия фирмы в целом.

Деловая стратегия имеет своей целью установление и укрепление долгосрочной конкурентоспособности фирмы на целевом рынке.

Функциональная стратегия осуществляется в масштабе фирмы по выбранным функциональным направлениям: маркетингу, сбыту, персоналу, финансам и т.п.

Операционная стратегия реализуется в масштабе отдельных подразделений фирмы: отдела сбыта, отдела рекламы, центров возникновения затрат и т.д.

Унифицированной стратегии для всех фирм и на все времена не существует. Каждое предприятие в своем роде уникально. Поэтому и процесс выработки стратегии на фирме или предприятии зависит от занимаемой ими позиции на целевом рынке, сложившейся динамики собственного развития, реального кадрового и производственного потенциала, особенностей поведения конкурентов, специфики производимого товара или оказываемых услуг, достигнутого уровня развития национальной экономики, культурной и социальной среды и т.д.

Основоположниками теории стратегического планирования и управления считаются А. Чандлер, Питер Друкер, Майкл Портер, Игорь Ансофф, Питер Дойль, Артур Томпсон, А.Дж. Стрикленд, Филипп Котлер.

2.1 Методы повышения эффективности управления финансовыми ресурсами предприятия

Управление финансовыми ресурсами - это совокупность форм и методов реализации процедур по оптимизации финансовых ресурсов применительно к конкретному предприятию.

Диагностика чистой прибыли подразделяется на две основные системы;

1) систему экспресс-диагностики оптимизации финансовых ресурсов;

2) систему фундаментальной диагностики.

Экспресс-диагностика характеризует систему регулярной оценки параметров финансового развития предприятия и осуществляется на базе данных его финансового учета по стандартным алгоритмам анализа. Целью является раннее обнаружение признаков недостаточного развития предприятия.

Экспресс-диагностика осуществляется по нескольким этапам:

1) определение объектов наблюдения за финансовыми ресурсами предприятия;

2) формирование системы индикаторов. Показатели-индикаторы делятся на показатели, выражаемые абсолютной суммой, и показатели, выражаемые относительными показателями - коэффициенты.

3) анализ отдельных сторон развития предприятия, т.е. сравнение фактических показателей с нормативными. Рост размеров негативных отклонений в динамике характеризует нарастание явлений. Для анализа используются методы горизонтального анализа, вертикального анализа, сравнительного анализа, анализа коэффициентов.

4) предварительная оценка масштабов недостатка денежных средств

Предупредительный эффект экспресс-диагностики наиболее ощутим на начальном этапе недостатка денежных средств, иначе должна выполняться система фундаментальной диагностики.

Фундаментальная диагностика характеризует систему оценки параметров предприятия, осуществляемой на основе методов факторного анализа и прогнозирования. Основная цель - углубление результатов оценки кризисных параметров, полученных в процессе экспресс-диагностики. Фундаментальная оценка также осуществляется по нескольким этапам:

1) систематизация основных факторов, обуславливающих финансовое состояние. Это факторы, независящие от деятельности предприятия. И факторы, зависящие от деятельности предприятия;

2) проведение комплексного фундаментального анализа, т.е. выявление степени негативного воздействия отдельных факторов на разные аспекты финансового развития

3) прогнозирование ухудшения финансового состояния под негативным воздействием отдельных факторов;

4) прогнозирование способности предприятия к наращиванию денежных средств за счет внутреннего потенциала. Определяется как быстро предприятие способно обеспечить рост чистого денежного потока, снизить финансовые обязательства, снизить уровень текущих затрат, положительно изменить другие финансовые показатели.

5) окончательное определение масштабов финансового состояния.

Фундаментальная диагностика позволяет получить более широкую картину кризисного состояния и конкретизировать формы и методы финансового оздоровления.

3. Применение мероприятий по совершенствованию системы управления финансовыми ресурсами в деятельности ЗАО «Измерон»

3.1 Пути повышения эффективности управления деятельностью ЗАО «Измерон»

3.1.1 Обоснование необходимости совершенствования системы управления финансовыми ресурсами

Повышение эффективности управления финансовой деятельностью предприятия требует комплексной и оперативной работы всей управленческой системы предприятия. Так, увеличение финансовых результатов и повышение эффективности использования финансовых ресурсов будут связаны с увеличением эффективности производственно-хозяйственной и сбытовой деятельности ЗАО «Измерон». Так, анализ, проведенный в первой главе дипломного проекта показал, что показатели рентабельности за последний отчетный период имеют тенденцию к снижению, что свидетельствует о снижении эффективности хозяйственной деятельности. Таким образом, необходимо предусмотреть, обосновать мероприятия, направленные на повышение эффективности хозяйственной деятельности, включающие в себя повышение эффективности системы управления финансовыми ресурсами; совершенствование системы управления заказами; пересмотр и разработку системы стимулирования персонала; достижение увеличения объема выпуска и сбыта продукции; повышение качества продукции.

Для формирования системы управления финансовыми ресурсами предприятия ЗАО Завод «Измерон» необходимо наличие дополнительных специалистов по управлению финансовыми ресурсами - контроллеров, подчиненных финансовому директору. Поскольку, формирование нового отдела потребует новых затрат, то необходимо преобразовать существующую организационную структуру ее в матричную и создать временный штаб управления целевой программой. По направлению к цели аккумулировать силы тех специалистов, которые будут способствовать развитию данного инновационного проекта. Следовательно, необходимо привлечь и назначить соответствующее материальное вознаграждение для стимулирования перспективной работы данных специалистов.

Система прогнозирования финансового состояния ЗАО завод «Измерон». Предлагается определить расчетные финансовые показатели и проводить их мониторинг. Эти задачи должны быть решены силами специалистов планово-экономического отдела, которые будут получать соответствующую надбавку к заработной плате за выполнение этих дополнительных функций, для чего не требуется много времени. Для осуществления новых функций необходимо обеспечить планово-экономический отдел компьютерной программой «Финансовый анализ 3.0». Программа имеет небольшую стоимость, но она дает возможность рассматривать финансовые показатели, оценивать их в динамике и позволяет быстро проводить расчеты. Мониторинг показателей проводится за промежуток времени 4 года. По окончании каждого отчетного периода специалисты должны предоставлять данные руководителю, отвечающему за принятие решений, в виде отчетов и графиков, где наглядно просматриваются все изменения показателей. Причем отчетная информация должна содержать не только изменение показателей, но и пояснения того, от чего произошли эти изменения. На основании этих отчетов руководитель и будет принимать решения о дальнейшей работе предприятия.

Данные мероприятия позволят вовремя заметить надвигающиеся изменения и скорректировать работу управления ЗАО Завод «Измерон». Для оценки и мониторинга финансового состояния ЗАО Завод «Измерон» предлагается рассчитывать соответствующие показатели.

При расчете этих показателей, приведенном в первом разделе третьей главы данного дипломного проекта, выявили следующий экономический эффект.

Как показал анализ, снижение эффективности работы производственного персонала связана прежде всего со снижением оплаты труда. Расчеты показывали, что задолженность перед персоналом по оплате труда снизилась в четыре раза. Таким образом, необходимо рассматривать вариант повышения уровня оплаты труда за счет выявленных ресурсов - существующих финансовых резервов. Это будет способствовать повышению качества выпускаемой продукции за счет совершенствования системы стимулирования трудовой деятельности, пересмотра норм и нормативов выполнения работ по заказу. Автором дипломного проекта предлагается сформировать гибкую систему обучения и переквалификации на предприятии. Затраты на ее внедрение этой системы минимальные и процесс обучения минимальные, а отдача максимальная.

Предложено частичное изменение оргструктуры предприятия - введение службы финансового контроллинга, обеспечивающей соблюдение общего контроля за исполнением заказов, качество и сроками выполняемых работ.

Проведенные расчеты по дипломному проекту позволили сформировать положения и новые должностные инструкции, которые могут способствовать совершенствованию системы управления предприятием, в свою очередь, в финансовой деятельности.

Основной источник денежных средств предприятия - это выручка от реализации услуг. Объем поступающей выручки должен быть достаточным для покрытия всех издержек. Чтобы увеличить выручку ЗАО «Завод «Измерон» должен увеличить объем заказов, требуется выход на мировые рынки. С целью повышения спроса необходимо принять следующие маркетинговые мероприятия:

1. Повышение качества продукции в результате внедрения контрольно-измерительного испытательного оборудования.

2. Проведение испытаний, проходящих при участии специалистов таких предприятий как «Сургутнефтегаз», «Тюменская нефтяная компания», «Белорусьнефть», «Октябрьская железная дорога» и др.

3. Квалифицированное решение вопросов, возникающие у потребителей: консультации по телефону, Интернету, обучение с инструкторами непосредственно на рабочем месте эксплуатации нашей продукции.

Предприятие уже начало укреплять коммуникации с зарубежными рынками, но этот процесс находится только на начальном этапе развития. Необходимо расширять рынок наших товаров за пределами России и сформировать программу по развитию этого предложения. Оценка уровня конкурентоспособности проведена в системе «Маркетинг-микс». В результате выявлена целесообразность освоения новых рынков, поскольку программа показывает конкурентные преимущества в области увеличения сбыта контрольно-измерительного оборудования.

Причиной недостаточности денежных средств, необходимых для покрытия расходов предприятия, являются недостаток денежных средств в кассе и на расчетных счетах, для увеличения которых необходимо увеличение объемов сбыта продукции за счет повышения спроса на нее. Такой показатель как краткосрочная задолженность, которая составляет процент в общей сумме всех краткосрочных обязательств и задолженность перед персоналом увеличилась в 4 раза. Недостаток свободных денежных ресурсов влечет за собой задолженность перед поставщиками и подрядчиками, работниками по оплате труда, др. платежам в бюджет. Увеличивающаяся кредиторская задолженность зависит от наличия денежных средств в кассе и расчетных счетах. Взаимозависимость от спроса, следовательно, от количества заказов связана и со снижением эффективности основных средств.

Недостаток свободных денежных ресурсов влечет за собой рост задолженности перед поставщиками за приобретенные материалы и услуги, перед работниками по оплате труда, по налогам и другим обязательным платежам в бюджет.

Для увеличения эффективности работы основных средств предприятия, которые зачастую простаивают, сдавать в аренду простаивающие цеха. Для решения данной проблемы возможна частичная сдача в аренду цехов и простаивающих мощностей без прекращения основного производства, которое позволит минимизировать убытки на начальном этапе. Загрузка их увеличится до 95-100%. Как показал анализ, в соответствии с реализацией проведения в дипломном проекте выяснилось, что рентабельность оборудования и прочих внеоборотных активов снизилась с 52% в 2002 г. До 36% в 2004 г. В результате необходимо провести следующие мероприятия:

1. Усовершенствовать систему управления заказами, с учетом возможности перехода от работы по индивидуальным заказам к стандарт-заказам.

2. Разрабатывать инновационные товары «по заказу» для зарубежных предприятий. Эта форма разработок довольно экономична для предприятия ЗАО «Измерон», т. к. все затраты и риски берет на себя заказчик.

3. Освободившиеся денежные средства от сдачи в аренду основных средств можно использовать на финансирование новой маркетинговой программы и оплату труда новых специалистов.

4. Разработать систему мотивации персонала с внесением корректировок в должностные инструкции новой группы специалистов.

5. усовершенствовать систему контроля на предприятии. За счет применения современного программного обеспечения - программы «Финансовый анализ 3.0.»

5. Стимулирование программ предполагается осуществлять по двум направлениям:

- материальное стимулирование управленческого персонала и персонала, участвующего в разработке инноваций - ИТР;

- стимулирование заказчиков предложениями лучшего качества по доступным ценам, а также значительных скидок при покупке товара на 5000000 рублей.

Предложенные маркетинговые мероприятия не требуют значительных финансовых вложений, так как в качестве средства продвижения и рекламы предполагается использовать сеть InterNet. Программа взаимодействия с потенциальными заказчиками в сети:

Необходимо обеспечить переход от дискретной инновационной политики, качеством которой является нерегулярность инноваций к непрерывной. Создать матричную. Такая структура управления позволит повысить эффективность деятельности на 30-50%.

Экономическое обоснование проекта может быть представлено в следующем виде:

3.1.2 Совершенствование системы управления заказами

Анализ - хозяйственной и производственной деятельности показал, что в настоящее время предприятие работает эффективно, что подтверждается проведенными расчетами финансовых показателей. Тем не менее, в деятельности фирмы наблюдаются негативные тенденции, связанные со снижением оборачиваемости оборотных средств, нарушением сроков выполнения работ по заключенным в текущем году договорам на проведение работ и оказания услуг. Так, с целью повышения оборачиваемости запасов, оборотных средств, необходимо сократить сроки выполнения конкретных заказов и сроки выполнения работ по ним. Следует отметить, что в 90-гг. с переходом нашей страны к новой системе экономических отношений в ЗАО «Измерон» в основном выпуск продукции осуществлялся по единичным заказам и по каждому выполняемому заказу составлялась калькуляция, плановые сроки начала и окончания работ, выручка. С улучшением экономической ситуации в стране и появлении спроса на продукцию ЗАО «Измерон» необходимо переходить к системе работы по стандарт-заказам, с введением соответствующих норм и нормативам выполнения работ.

При проведении оценки качества, сроков, а также финансовых результатов проведения работ по конкретному заказу следует учитывать как фактические величины всех приведенных показателей, так и данные финансового плана. Положительные финансовые результаты, соблюдение сроков проведения работ определяют успешное выполнение или невыполнение заказа.

Исходные данные по затратам на выпуск единицы продукции и суммарной выручке от реализации приведены в табл. 3.1

Таблица 3.1. Данные о затратах и выручке от производства изделий по заказу

№	Наименование	Затраты на производство изделия	выручка, руб
п/п	Изделия	ед изм, шт.	Затраты на пр-во 1 изд-я руб.	от пр-ва партии руб.
1	2	3	4	5	6
1	Измерительный инструмент	200	1710	342000	444600
2	Прибор для проверки измерит. головок	300	85000	25500000	33150000
3	Универсальный шаблон	400	300	120000	156000
4	Индикатор многооборотный	200	750	150000	195000
5	Скоба рычажная	250	350	87500	113750
6	Универсальный шаблон сварщика	300	250	75000	97500
7	Головка индикаторная	200	720	144000	187200
8	Итого	-	-	26076500	33899450

Так, выполнение единичного заказа на выпуск измерительной продукции представлен в табл. 3.2. Поскольку количество таких заказов за 2004 увеличилось и заказы стандартизировались по ассортименту продукции, то необходимо предусмотреть мероприятия по планированию однородных заказов, а также выявить резервы по срокам и выручке

Таблица 3.2. Выполнение заказа от изготовления измерительной продукции по срокам и выручке

№	Наименование	Срок выполнения	Выручка	Выполнение плана по
п/п	работ	По плану	фактический	план.	факт.	срокам	выручке
1	Измерительный инструмент	10	18	3500	4446	-8	-946
2	Прибор для проверки измерит. головок	60	69	331000	331500	-20	-500
3	Универсальный шаблон	50	68	330000	331500	-8	-1500
4	Индикатор многооборотный	35	44	1200	1560	-10	-360
5	Скоба рычажная	30	39	2000	1950	1	50
6	Универсальный шаблон сварщика	26	37	1500	1137,5	5	362,5
7	Головка индикаторная	35	48	500	975	-5	-475
8	Итого	246	323	669700	673068,5	-45	-3368,5

Так, большинство изделий по заказу выполнены с нарушением сроков, которые повлияли и на величину выручки недополученной по заказу.

Однако следует отметить что, плановые значения, приведенные в табл. 3.2. получены в соответствии с действующей на момент оценки системы планирования. Расчеты этих плановых показателей приведены, исходя из средних значений сроков и выручки по фактически выполненным работам аналогичных единичных заказов за прошедший период. Поскольку расчеты трудоемкости работ по заказу, обоснование норм сроков и выручки в существующей системе планирования не корректировались, то она нуждается в пересмотре.

Так, данные табл. 3.2. свидетельствуют о несоблюдении сроков проведения работ -45 дн., а также невыполнения плана выручки, составляющее -3368,5 тыс. руб.

Таким образом, в случае пересмотра применяемой в настоящее время системы планирования с учетом внесения корректировок в планы текущего и перспективного развития, возможно снизить сроки изготовления изделий по заказу и повысить величину выручки от увеличения числа заказов, выполняемых в единицу времени. С целью решения выявленных проблем, автором дипломного проекта предложено ввести в деятельности ЗАО «Измерон» систему норм и нормативов изготовления изделий по заказу.

При составлении графика на определенный период, очередность работ устанавливается в зависимости от их приоритета, который определяет номер каждого заказа в очереди и рассчитывается по формуле

G =R_i ^j ,

где n_дн - средний объем выполнения работ за период

n _q-1 - нормативная трудоемкость обслуживания - заказа, тогда

t _{q ок.} = T _{q -1 ок} * _{q-1, q}+ t _i ^q_обсл,

По истечении планово-учетного периода, определяется разница (Т_q) между

T _{q ок} плановым по последней корректировке и T _{q ок.} фактическим по тем заявкам, которые должны были быть выполнены к его окончанию

Потери из-за превышения плановых сроков пребывания оборудования в ремонте составят

R_св. = r_i ^j _* Т_{q ок}

При определении фонда материального поощрения фактического F_ф, его величина ставится в зависимость от величины данных потерь. В их сумму включаются и потери, возникшие из-за низкого качества ремонта. На конец планово-учетного периода их сумма составит определенный размер

F_ф = * Кⁱ_f

Ф_пп - фонд заработной платы плановый, пересчитанный на фактический объем и структуру работ, выполняемых ремонтным подразделением;

Кⁱ_f - фактическая, скорректированная на процент выполнения установленных ремонтному подразделению технико - экономических показателей, величина коэффициента отчислений в F_ф от Ф_пп

р R _сум - удельный вес заработной платы в суммарных потерях

При проведении оценки качества, сроков, а также финансовых результатов проведения работ по конкретному заказу следует учитывать как фактические величины всех приведенных показателей, так и данные финансового плана. положительные финансовые результаты, соблюдение сроков проведения работ определяют успешное выполнение или невыполнение заказа.

Таким образом, эффект от выполнения заказа будет определяться выгодой от своевременного выполнения работ по заказу и той суммой упущенной выгоды, которую фирма не потеряет в связи с нарушением сроков и возникновением брака.

Так, в табл. 3.7 приведены расчеты сокращения времени выполнения изделий по заказу норм времени с учетом предложенных нормативов

Таблица 3.7. Расчет резервов сокращения времени выполнения заказа

Наименование изделия	Средние потери от простоя оборудования	Время обслуживания оборудования	Потери от превышения плановых сроков работы оборудования	Время ожидания обслуживания оборудования	Время начала выполнения работ по изготовл. изделия	Время окончания выполнения работ
	R т i j т.р.	ti обсл в дн	Rсв т.р	ti j ож т.р.	t q нач	tок дн
Измерительный инструмент	-662,20	0,70	-662,20	0,07	12,60	13,30
Прибор для проверки измерит. головок	-350,00	3,23	-108,53	0,32	58,05	61,28
Универсальный шаблон	-1050,00	2,95	-355,93	0,30	53,10	56,05
Индикатор многооборотный	-252,00	1,98	-127,59	0,20	35,55	37,53
Скоба рычажная	35,00	1,73	20,29	0,17	31,05	32,78
Универсальный шаблон сварщика	253,75	1,58	161,11	0,16	28,35	29,93
Головка индикаторная	-332,50	2,08	-160,24	0,21	37,35	39,43
Итого	-2357,95	14,23	-1233,09	1,42	256,05	270,28

Данные табл. 3.7 показывают, что потери от завышенных фактических сроков выполнения работ составляют -1233,09 т.р. Таким образом, введение нормативов времени исполнения работ и контроля за соблюдением сроков позволили сократить потери по выручке с -3368,5 до -1233,09 Однако, возможно добиться снижения и этих потерь путем введения системы стимулирования персонала. Срок изготовления изделий по факту сократился с 330 до 270 дн.

Также следует учитывать, что система планирования, существовавшая до введения нормативных сроков не учитывала время на технологическую подготовку оборудования для проведения работ, которое складывается из времени обслуживания оборудования и времени ожидания обслуживания - минимальных норм времени, избежать которых невозможно.

3.3.3 Совершенствование системы стимулирования персонала

В настоящее время в деятельности ЗАО «Измерон» в соответствии с существующими положения о деятельности предприятия и должностными инструкциями специалистов действует система стимулирования, заключающаяся в основном в применении штрафных санкций за нарушение трудовой дисциплины, невыхода работников на работу и т.д., действующая на основании Кодекса законов о труде.

Однако, с переходом к с изменением системы управления заказами, необходимостью является усовершенствовать действующую систему материального стимулирования.

Основными направления совершенствования будут являться меры, направленные на введение как положительного так и отрицательного материального работников ЗАО «Измерон» за эффективное выполнение продукции по заказу с учетом премирования за сокращения сроков выполнения заказа и, наоборот, наложение штрафов за отклонение от плановых сроков по вине работников.

С этой целью, автором дипломного проекта разработан документ - положение о стимулировании работников, проект которого приведен в приложении 1.

Стимулирование административно-управленческого и производственного персонала предложено проводить в соответствии с разработанным положением и данными о выполнении заказов

Таблица 3.8. Проведение материального стимулирования по итогам выполнения заказов

Наименование заказа	Срок	исполнения	Объем	ко-во партий изделий	Потери от брака	В зачет мат. стимулирования
	план	факт	план	факт	тыс. руб.
Заказ №1	01.07.02	01.06.02	20	22	17	да
Заказ №2	04.09.03	10.02.03	30	34	15	нет
Заказ №3	05.06.01	-	38	-	-	-
Заказ №4	12.08.03	10.08.03	34	38	-	да
Заказ №5	16.09.03	12.09.03	-	-	-	-
Заказ №6	22.11.03	12.12.03	23	25	-	-
Заказ №7	01.01.04	02.02.04	11	12	36	нет

3.2 Совершенствование системы прогнозирования финансовых результатов

Следует отметить, что в деятельности ЗАО «Измерон» в настоящее время система планирования и прогнозирования сводится к построения планов и прогнозов на основании включения в план предстоящего периода плановых значений прошлого периода.

Однако, такая система планирования и прогнозирования финансовых ресурсов не учитывает влияние инфляции, а также тенденции поступления доходов с учетом сезонных отклонений, связанный с сезонными спадами в области продаж готовой продукции.

На уровне организации разрабатываются годовой план, производственная программа. На уровне цеха и участка - оперативно-календарные планы Главная задача - обеспечение своевременного выполнения заказов в соответствии с производственными программами.

С целью повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия ЗАО «Завод «Измерон» необходимо решить следующие проблемы:

- Повысить эффективность системы управления и решить проблему поиска новых заказчиков, тем самым увеличить спрос на выпускаемую продукцию;

- Сформировать систему прогнозирования и оценки потока доходов предприятия, с целью прогнозирования оптимального соотношения доходной и затратной части.

Так, автором дипломного проекта предложено усовершенствовать систему прогнозирования финансовых результатов деятельности предприятия

Для успешного решения этих проблем прежде всего необходимо иметь информацию как о текущих результатах деятельности ЗАО «Завод «Измерон».

Так, прогнозирование ожидаемого потока доходов можно проводить с помощью методики оценки доходов.

В соответствии с этой методикой финансовые результаты рассматриваются как поток доходов, который оценивается с помощью доходного метода оценивания предприятий и базируется на капитализации потока ожидаемых доходов, который позволяет установить текущую ценность всего потока доходов на момент оценки конкретного предприятия.

Для оценки будущих доходов предприятия, и расходов в перспективном периоде необходимо располагать информацией о деятельности предприятия за определенный интервал времени в прошлом, т.е. необходимо располагать информацией о финансовых результатах - прибыли предприятия.

Таблица 3.9. Информация о прибыли ЗАО «Завод «Измерон» за 2002-2004 гг.

Год	Квартал	Чистая прибыль, тыс. руб.
1	2	3
	I	1000
2002	II	1156
	II	2245
	IV	3320
	I	2000
2003	II	3789
	II	3457
	IV	3935
	I	2598
2004	II	2468
	II	1999
	IV	3326

Для построения прогноза финансовых результатов необходимо построить тенденцию доходов и прибыли предприятия в динамике - рис. 3.2. Для этого воспользуемся средствами MS EXCEL., согласно п. 2.2. второй главы дипломного проекта.

Так, прогнозирование финансовых результатов будем проводить с учетом повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности за счет повышения эффективности системы управления заказами, введения системы стимулирования персонала. Так в качестве исходных данных для прогнозирования выступает фактическая прибыль в текущих ценах отчетного года, пересчитанная с учетом выявленных резервов.

Оценку эффективности управления финансовыми ресурсами, включающей рассмотренные выше мероприятия, предложено проводить путем приведения прогнозных значений финансовых результатов к сегодняшнему моменту оценки - определением текущей стоимости будущих потоков доходов.

Таблица 3.10. Прогнозирование финансовых результатов деятельности ЗАО «Измерон»

Год	Квартал	Чистая прибыль, тыс. руб.	Условные уровни ряда	Тенденция	Отклонения	Сезонные отклонения	Прогнозные значения
1	2	3	4	5	6	7	8
	I	1000	-11	1368,54	369	526,16	-
2002	II	1156	-9	1624,46	468	177,02	-
	II	2245	-7	1880,38	-365	337,12	-
	IV	3320	-5	2136,30	-1184	-367,14	-
	I	2000	-3	2392,22	392	526,16	-
2003	II	3789	-1	2648,14	-1141	177,02	-
	II	3457	1	2904,06	-553	337,12	-
	IV	3935	3	3159,98	-775	-367,14	-
	I	2598	5	3415,90	818	526,16	-
2004	II	2468	7	3671,82	1204	177,02	-
	II	1999	9	3927,74	1929	337,12	-
	IV	3326	11	4183,66	857	-367,14	-
			13	4439,58	-	526,16	4965,74
			15	4695,50	-	177,02	4872,52
2005	a=	127,96	17	4951,42	-	337,12	5288,54
	b=	2776,1	19	5207,34	-	-367,14	4840,19
			21	5463,26	-	526,16	5989,42
2006			23	5719,18	-	177,02	5896,20
			25	5975,10	-	337,12	6312,22
			27	6231,02	-	-367,142	5863,878



Рис. 3.2. Тенденция поступления прибыли ЗАО «Измерон» в 2002-2004 гг.

Таблица 3.11. Проведение расчета сезонных отклонений прибыли от тенденции

	2002	2003	2004	сезонные отклонения
1	2	3	4	5
Весна	368,54	391,85	818,10	526,16
Лето	468,46	-1141,30	1203,92	177,03
Осень	-364,62	-552,66	1928,65	337,12
Зима	-1184,03	-774,63	857,23	-367,14

На основе исходных данных бухгалтерской отчетности построена тенденция, позволяющая оценить будущую прибыль предприятия. Для этого построен линейный тренд. Для построения прогнозов также необходимо оценить случайные и сезонные отклонения, связанные со снижением рентабельности в определенное время года.

В табл. 3.10. представлены прогнозные значения прибыли ЗАО «Завод «Измерон» 2003-2004 гг., отклонения выявлены на основании полученного автоматически средствами MS Excel уравнения линии тренда и приведены в табл. 3.11. Рассчитаны как средние значения для квартала, а непосредственно прогнозные значения определяются как сумма отклонений и тенденции в прогнозном интервале.

Как видно из данных таблицы, предприятие в дальнейшем убытков не несет. Но динамика прибыли неровная, т. к. существуют сезонные изменения. Так, в I и IV кварталах - осень-зима - происходит снижение в получении прибыли.

Прогнозирование и планирование затрат на предприятии имеет существенное значение, обеспечивает защиту конкурентных позиций предприятия в отрасли. Укрепляет финансовую устойчивость, стабилизирует ценообразование, является основным элементом рентабельности, формирует эффективность деятельности предприятия.

3.3 Оценка эффективности применения предложенных мероприятий

С целью проведения оценки эффективности предложенных автором дипломного проекта положений по совершенствованию системы управления финансовыми ресурсами, необходимо оценить эффект от внедрения основных предложений. Так как этот эффект возможен только в перспективе - в следующем отчетном периоде, то необходимо построить прогнозное значение результатов хозяйственной деятельности с учетом предполагаемого экономического эффекта от всех предложенных положений и сравнить расчетными значениями результатов хозяйствования за отчетный период.

Поскольку эти значения являются не сопоставимыми в силу влияния инфляции и определенных рисков хозяйственной деятельности, то прогнозные значения результатов хозяйствования необходимо привести к настоящему моменту оценки путем проведения математического дисконтирования.

Так, по оценкам экспертов, ставка дисконта, учитывающая уровень инфляции и риски для предприятий, занимающихся производством измерительной техники, составляет 3,5% за квартал

Таблица 3.12. Проведение дисконтирования прогнозной прибыли

№ периода	Прогнозная прибыль	Дисконтированная прибыль, с учетом ее поступления в
		конце периода	в начале периода	в середине периода
1	2	3	4	5
1	4965,74	4797,82	4965,74	4881,06
2	4872,53	4548,56	4707,76	4627,47
3	5288,54	4769,96	4936,91	4852,72
4	4840,20	4217,95	4365,58	4291,13
5	5989,42	5042,93	5219,43	5130,42
6	5896,21	4796,57	4964,45	4879,79
7	6312,22	4961,35	5135,00	5047,43
8	5863,88	4453,10	4608,96	4530,36

Так, расчеты, проведенные в табл. 3.12. показали, что приведенная прогнозная прибыль увеличится при условии поступлении финансовых средств в конце периода - на 16,75%, в середине периода - на 19,57%, в начале периода - на 18,18%.

Рис. 3.3. Приведенные значения прогнозной прибыли

3.4 Правовое и программное обеспечение

В качестве компьютерного программного обеспечения, направленного на повышение эффективности системы управления финансовыми ресурсами автором дипломного проекта предложено внедрение в практику предприятия ЗАО «Завод «Измерон» справочно-правовой системы «Гарант». Для успешной работы современным руководителям требуется актуальная правовая информация. Таким источником служит справочно-правовая система «Гарант». Технология «Гарант» позволяет объединить в единый гипертекстовый информационный банк различные типы правовой информации: федеральные и региональные документы, разъяснения, комментарии, судебную практику, международные договоры, проекты Законов.

С целью повышения эффективности маркетинговой деятельности предложено применить программу Маркетинг Микс.

Первым этапом программы Микс являются цели: прогноз, анализ факторов влияющих на продажи, динамика продаж, анализ конкурентов, матрица BCG, матрица G и структура продаж.

Вторым разделом программы маркетинг МИКС является маркетинговый план. Третьим этапом программы маркетинг МИКС является энциклопедия в электронном виде позволяющая оперативно продвигать нашу продукцию. Четвертым этапом программы МИКС является руководство пользователя для эффективного управления системой разработанного проекта.

Автоматизированная система включает в себя программу Аcrobat Reader 5. Setup. Финансовый анализ, оптимальная структура выпуска продукции, бюджетирования, диагностика предприятия, анализ издержек предприятия, раздел по управлению денежными средствами, анализ оборотных средств, управление ассортиментом, с демонстрацией финансового анализа.

Таким образом, данные автоматизированные компьютерные системы позволяют финансовым менеджерам оперативно определять проблемы предприятия и вовремя вносить коррективы в систему управления хозяйственной деятельности предприятия. Финансовое положение фирмы характеризует основные показатели, на которые воздействуют факторы внутренней и внешней среды, управляющему необходимо воздействовать на эти факторы таким образом, чтобы отрицательные показатели выявленные в результате финансового анализа изменились в положительную сторону, не только в текущем положении, но и в перспективе. Это необходимо для успешного конкурирования фирмы и обеспечения выживания в условиях жестоких рыночных условий. Рекомендации для ЗАО «Завод «Измерон» с использованием маркетинговой программы MIX. Следует уделить особое внимание на предприятии амортизационной политике, которая позволит наиболее эффективно использовать имеющееся оборудование. Дополнительно автором дипломного проекта предлагается использовать раздел программы маркетинговой программы MIX по позиционированию на рынке.

Заключение

Система управления финансовыми ресурсами является основой финансовой деятельности любого предприятия и от ее эффективности зависит эффективность производственной, административно-управленческой, хозяйственной деятельности.

Так, в ходе проведения исследования дипломного проекта была проанализированная производственная, организационно-управленческая, финансово-хозяйственная деятельность ЗАО «Измерон» - крупного промышленного предприятия, занимающегося производством оборудования для нефте - газо - добывающих предприятий. Так, было установлено, что предприятие является одним из лидирующих в отрасли нефтегазовой промышленности и имеет богатую историю. На сегодняшний день предприятие находится в стабильном состоянии, но прослеживается тенденция к снижению показателей эффективности хозяйственной деятельности.

На основании анализа результатов хозяйственной деятельности и рассмотрения методик российских и зарубежных ученых, автором дипломного проекта было оценено финансовое положение, а также сильные и слабые стороны предприятия.

На основе проведенного анализа предлагается провести ряд мероприятий, направленных на повышение эффективности хозяйственной деятельности. Организационная структура - это совокупность отделов и служб, занимающихся построением и координацией функционирования, разработкой и реализацией управленческих решений. Автором дипломного проекта предложено частично изменить линейно-функциональную структуру управления, введением службы контроллинга, что позволит существенно повысить эффективность управления финансовой деятельностью.

Так, в качестве основных положений по совершенствованию системы управления финансовыми ресурсами предложены следующие:

· Оценка возможности освоения новых рынков, расширения рынков сбыта и увеличения объемов выпуска продукции,

· Выявление ресурсов хозяйственной деятельности,

· Совершенствование системы управления заказами, заключающееся в выявлении резервов по срокам изготовления изделий и выручке от реализации,

· Совершенствование системы прогнозирования финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия.

Так, анализ, проведенный в ходе выполнения дипломного проекта, позволил выявить основные проблемы производственно - хозяйственной деятельности ЗАО «Измерон», к числу которых следует отнести снижение доли собственных средств в общей доле средств, снижение оборачиваемости оборотных средств, снижение показателей финансовой деятельности: рентабельность, прибыльность.

С целью успешного решения выявленных проблем была проанализирована система управления производственной и финансовой деятельность. Так, проведенный анализ показал, что предприятие длительное время осуществляло свою деятельность, выполняя индивидуальные заказы на поставку оборудования, измерительной техники, оборудования для нефтегазовой промышленности. В настоящее время, с ростом объемов промышленного производства по стране и усиления потребности других предприятий в измерительном оборудовании ЗАО «Измерон» переходит к работе по стандартным заказам на поставку измерительного оборудования.

Таким образом, для решения этой проблемы автором дипломного проекта усовершенствована система прогнозирования и планирования заказов на предприятии, позволившая выявить неиспользуемые резервы по времени и выручке от реализации, оценены их объемы и предложены способы повышения финансовых результатов.

С целью повышения эффективности системы планирования результатов хозяйственной деятельности усовершенствована система прогнозирования и планирования результатов хозяйственной деятельности, позволившая оценить приведенные перспективные значения финансовых результатов хозяйственной деятельности, сопоставить их с результатами деятельности за прошедший период и оценить эффективность от предложенных мероприятий в целом.

Повышению эффективности хозяйственной и финансовой деятельности также способствуют инновации. К основным формам нововведений относятся вложения финансовых ресурсов относятся вложения в кадровую политику предприятия, повышения творческого потенциала персонала, усиление форм конкурентоспособности, профилактику неплатежеспособности.

С целью автоматизации работы системы управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия предложено применить информационно-справочную систему «Гарант», сетевое компьютерное обеспечение и современные технологии по снижению трудоемкости финансовых расчетов. Предложено использовать следующее программное обеспечение: «Финансовый анализ 3.0», «Бухгалтерия 1-C», «Бухгалтерия - склад». С целью повышения эффективности информационного и программного обеспечения системы управления финансовыми ресурсами целесообразно автоматизировать систему прогнозирования результатов хозяйственной деятельности за счет применения встроенных средств MS Excel, что позволит существенно сэкономить финансовые средства. Будущее финансового менеджмента за современными компьютерными технологиями и это позволит предприятию не только стабильно функционировать, но и получать мультипликативный экономический эффект. При этом затраты на предлагаемые мероприятия сведены к минимуму, а результаты могут быть существенно повышены. Следовательно, предприятие ЗАО «Завод «Измерон» конкурентоспособно и в долгосрочной перспективе может удерживать положение лидерства на рынке измерительной продукции.

Список литературы

1. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Каталог выпускаемой продукции предприятия ЗАО «Завода» Измерон» 2000

2. Бабко А.Т., Богушевский И.И. Финансовое управление промышленной фирмой: Учебное пособие: В 2-х частях, часть 2. СПб.: Изд. ПИМаш, 1999. Ч. 2. 96 с.

3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - 4-е изд. М., 1999 - 416 с.

4. Барнгольц.Б. Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе развития. М.: Финансы и статистика, 1998. - 239 с.

5. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - 2-е изд., доп. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 208 с.

6. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2002 - 215 с.

7. Бичик С.В., Даморацкая А.С. Словарь экономических терминов. Мн.: Изд. «Университетское, 1998. - 240 с.

8. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. Т 2. К.: Ника-Центр, 1991 - 512 с.

9 Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент: полный курс: в 2-х т. пер. с англ. / Проблемы управления хозяйственными системами. Сб. науч. тр.: Спб.: СПбИМАШ - 2002, 467 с.

19. Организация и планирование машиностроительного производства: Учебник. Ипатов М.И., Захарова М.И, Грачева Н.А. и др. под ред. Ипатова М.И., Постникова В.И, М.И. Захаровой М.И.М.: Высшая школа, 1988. -367 с.

20. Петров М.Н. Предприниматель и рынок: Учебное пособие. СПб.: Изд. «Союз», 2002. -320 с.

21. Петрова Ю.В. Новый план счетов бухгалтерского учета. СПб.: ООО «Издательство ДНК», 2001. - 312 с.

22. Правовая система Гарант Платформа F1: Эл. вариант.www. Спб. Гарант. Ru

23. Русак Н.А., Стражева В.И., Мигун О.Ф.и других под общей редакцией Стражева В.И. Учебник. Мн.: Высшая школа, 1998. - 398 с.

24. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е издание, переработанное и дополненное - Мн.: ООО «Новое знание»

25. Салин В.Н., Ситникова О.Ю. Техника финансово-экономических расчетов: учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 1998.

26. Справочник финансиста предприятия. -2-е изд., доп. и переработанное М.: ИНФРА - М, 1999. 559 с.

27. Соколов В.Н. Методы оценивания предприятия. СПб.: СПбГИЭА, 1998 - 144 с.

28. Тренев Н.Н. Управление финансами: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 496 с.

29. Тюленев Л.В. Организационное планирование машиностроительного производства: Учебное пособие. СПб.: Изд. дом «Бизнес-пресса», 2001. - 304 с.

30. Фатхудинов Р.А. Производственный менеджмент. СПБ: Питер, 2004.-283 с.

Размещено на Allbest.ru