Оперативне планування фінансової діяльності підприємства

У плані відображаються ще й такі статті витрат: собівартість реалізації (продукції, товарів, робіт і послуг); адміністративні витрати; витрати на збут; інші операційні витрати (витрати на дослідження та розроблення, собівартість реалізованої іноземної валюти, собівартість реалізованих виробничих запасів, операційна оренда активів, інші витрати операційної діяльності); витрати від участі у капіталі (втрати від інвестицій в асоційовані підприємства, втрати від спільної діяльності, втрати від інвестицій у дочірні підприємства); фінансові витрати (відсотки за кредит, інші фінансові витрати); інші витрати (собівартість реалізованих необоротних активів, собівартість реалізованих фінансових інвестицій, собівартість реалізованих майнових комплексів, інші витрати від звичайної діяльності); податки із прибутку від звичайної діяльності.

Система оперативного планування формування та використання рівня результативності діяльності підприємства (третя із зазначених трьох систем планування) полягає у розробленні системи бюджетів (бюджетуванні). Бюджет являє собою оперативний фінансовий план короткострокового періоду (зазви-чай місячний чи квартальний), який відображає витрати і надходження кош-тів у процесі здійснення конкретних видів господарської діяльності. Він дета-лізує показники поточних планів і є головним документом, який доводиться до центрів відповідальності усіх типів.

Бюджети, що застосовуються у процесі оперативного планування результативності діяльності підприємства, класифікуються за рядом ознак: за сферами діяльності (операційної, інвестиційної, фінансової); за змістом показників (за затратами, доходами, прибутком); за видами витрат (поточний бюджет -- бюджет поточних витрат, капітальний бюджет -- бюджет капітальних вит-рат); за широтою номенклатури витрат (функціональний бюджет, комплекс-ний бюджет); за методами розробки (стабільний бюджет, гнучкий бюджет).

Бюджети за сферами діяльності й за змістом показників відображають особливості регулювання результативності діяльності підприємств за сферами діяльності та центрами відповідальності різних типів.[5.496]

Поточний бюджет контролює план доходів і витрат підприємства, що доводиться до центрів прибутку.

Він складається із двох розділів: 1) поточні витрати; 2) доходи від поточної (операційної) господарської діяльності. Загальна форма цього бюджету містить показники, що відповідають його призначенню і пов'язані з поточними витратами, доходами від операційної діяльності підприємства, податковими платежами, валовим прибутком (збитком), фінансовими результатами від операційної діяльності, фінансовими результатами від звичайної діяльності до оподаткування, податком на прибуток від звичайної діяльності, фінансовими результатами від звичайної діяльності, чистим прибутком.

Капітальний бюджет являє собою форму доведення до конкретних виконавців результатів поточного плану капітальних вкладень. Він розробляється на етапі здійснення нового будівництва, реконструкції та модернізації головних фондів, придбання нових видів обладнання і нематеріальних активів тощо.

Він складається із двох розділів: 1) капітальні витрати (витрати на придбання позаоборотних активів); 2) джерела надходження коштів (інвестиційних ресурсів). Загальна форма капітального бюджету містить показники, що відповідають його призначенню і пов'язані з капітальними витратами та джерелами надходження коштів.

За широтою номенклатури розрізняють бюджети функціональний і комплексний.

Функціональний бюджет розробляється за однією (чи двома) статтями витрат -- наприклад, бюджет оплати праці персоналу, бюджет інноваційних заходів, бюджет рекламних заходів тощо. Комплексний бюджет розробляється за широкою номенклатурою витрат -- наприклад, бюджет виробничої ділянки підприємства, бюджет адміністративно-управлінських витрат підприємства тощо.

За методами розроблення розрізняють стабільний та гнучкий бюджети.

Стабільний бюджет не змінюється із зміною обсягів діяльності підприємства -- наприклад, бюджет з охорони підприємства. Гнучкий бюджет передбачає встановлення запланованих поточних чи капітальних витрат підприємства не в чітко зафіксованих сумах, а у вигляді нормативу витрат, які залежать од відповідних показників обсягу його діяльності, -- наприклад, від обсягу випуску продукції чи обсягу будівельно-монтажних робіт. У цьому разі витрати в цілому з конкретного підрозділу операційної діяльності підприємства плануються за відповідним алгоритмом і залежать від запланованого обсягу постійних статей бюджету, обсягу випуску чи реалізації продукції, встановленого нормативу змінних витрат бюджету на одиницю продукції.

Використання розглянутих систем і методів планування результативності діяльності підприємства, як складової частини систем і методів планування його господарської діяльності, дає змогу підвищити ефективність її регулювання.

3.2. Прогнозування фінансової діяльності підприємства

Прогнозування фінансової діяльності підприємства на сучасному етапі розвитку економіки є складним етапом фінансового планування.

Нині прогнозування фінансової діяльності суб'єкта господарювання відіграє важливу роль. Потрібні нестандартні підходи, які передбачають розробку і реалізацію нових, гнучких методик, спрямованих на універсальніше співвідношення планованих фінансових показників.

Процес прогнозування необхідно починати з прогнозу обсягів продажу, після чого визначаються необхідні активи для підтримки його рівня і прий-мається рішення щодо джерел фінансування необхідних активів. Потім можна спроектувати план руху готівки і балансові звіти.

Прогноз обсягу продажу, якій є початком усього процесу прогнозування, дає змогу отримати таку інформацію:

передбачувані затрати на здійснення мети планування або видатки, які пов'язані з продажем (реалізацією) і маркетинговими рішеннями;

передбачуваний обсяг робіт, що закладений у календарний план при плануванні виробничих потужностей (інакше кажучи, потреби у трудових і матеріальних ресурсах та організації їх використання).

Прогноз обсягів слід починати з огляду величин продажу за минулі 2 3 роки, використовуючи графічну форму. Беручи за основу попередні тренди обсягів продажу, виробництва нової продукції й прогноз загальноекономічного стану, можна спрогнозувати темп зростання обсягу продажу протягом року та прибуток із продажу.

Наведемо деякі фактори, які повинно розглядати підприємство у процесі прогнозування обсягів продажу:

Рівень економічної активності на ринку, де працює компанія (наскільки стійкий економічний стан очікується на кожній території збуту).

Майбутня частка ринку, яку може зайняти підприємство на кожній те-риторії.

Виробничі й дистриб'юторські можливості підприємства, потенціал його конкурентів, виробництво нової продукції, що може бути запланована як підприємством, так і його конкурентами.

Стратегії ціноутворення. Наприклад, чи планує підприємство підвищи-ти ціни для зростання прибутку або понизити їх для збільшення частки рин-ку та отримання переваг від економії на витратах?

Інфляційні впливи на ціну. Підприємство може планувати підвищити ціни у середньому на величину очікуваного підвищення рівня інфляції.

Вплив рекламних кампаній, умов кредитування, просування товарів тощо. Тому прогнозується і розвиток цих напрямів.

Будь-який прогноз фінансових вимог повинен включати визначення:

розміру необхідних грошових фондів протягом даного періоду;

частини цих фондів, які будуть утворені з внутрішніх джерел протягом аналогічного періоду;

потреби у зовнішніх джерелах фінансування, за мінусом утворених фондів від необхідних.

Для оцінки потреб у зовнішніх джерелах фінансування пропонується використовувати метод проектованого фінансового звіту. При цьому проектуються потреби в активах на поточний період, потім зобов'язання (пасиви) та власний капітал, що будуть утворені за нормальних умов функціонування. Після цього віднімаються спроектовані пасиви і капітал від необхідних активів для визначення додатково необхідних фондів (ДНФ). У цій процедурі необхідно дотримуватися таких етапів:

прогноз звіту про прибуток;

прогнозування балансу;

утворення додатково необхідних фондів;

фінансування "зворотного оживлення".[3.298]

вИСНОВКИ

При всім різноманітті форм підприємств існують проблеми характерні практично для всіх форм. Якщо виникають проблеми, то для їх вирішення потрібні додаткові фінансові і часові ресурси, яких у підприємства може не бути. Саме для цього і потрібне планування діяльності підприємства, щоб вчасно підготуватися до можливих несподіванок і усунути потенційні труднощі, небезпеки і тим самим зменшити ризик у досягненні поставлених цілей. Планування розвитку вробничо-господарської діяльності підприємства є одним з найважливіших завдань для кожного підприємства.

У ринковій економіці план розвитку підприємства є винятково ефективним робочим інструментом як для тільки створюваних, так і для вже діючих, для збиткових і для рентабельних. Планування спонукує підприємця ретельно вивчити кожен елемент передбачуваного ризикового ринкового заходу. Практично завжди в цьому процесі виявиться чимало слабких місць, усуненню яких не можна не приділити уваги.

Мета планування -- спланувати господарську діяльність фірми на найближчий і віддалені періоди, відповідно до можливих потреб ринку і наявністю необхідних ресурсів. Планування допомагає підприємцю вирішувати наступні основні проблеми:

- визначити конкретні напрямки діяльності підприємства;

- сформулювати довгострокові і короткострокові цілі бізнесу, стратегію і тактику їхнього досягнення, а також визначити коло осіб відповідальних за реалізацію наміченого;

- зафіксувати склад і показники товарів і послуг, що будуть запропоновані споживачам, оцінити відповідні виробничі і торгові витрати;

- оптимізувати організуючу структуру керування;

- оцінити фінансове положення підприємства і відповідність наявних фінансових і матеріальних ресурсів, можливості досягнення поставлених цілей;

- виявити ті труднощі, що здатні перешкодити виконанню запланованого, і намітити заходу для їхнього усунення.

Планування дозволяє також::

- забезпечити чітку координацію всіх зусиль по досягненню поставлених цілей;

- визначити ключові показники бізнесу, необхідні для наступної оцінки і контролю результатів;

- змушує керівників точно визначити мету діяльності підприємства і шляхи її досягнення;

- зробити підприємство більш підготовленим до раптових змін ринкової економіки.

Ретельно складений план відповідає на найважливіше питання: чи варто вкладати сили і засоби в цю справу, чи принесе воно такий прибуток, що окупить усі витрати.

Бізнес-план став принципово новим для української економіки документом. Основною метою його розробки виступає планування господарської діяльності підприємства на найближчий і віддалені періоди відповідно до потреб ринку і можливостями придбання необхідних ресурсів.

У плані оцінюється перспективна ситуація як усередині організації, так і поза неї. Він необхідний керівництву організації для орієнтації в умовах акціонерної власності, оскільки саме за допомогою розробленого плану керівники приймають рішення про емісію акцій. Планування використовується і при обґрунтуванні заходів щодо удосконалення і розвитку організаційної структури підприємства. Планування дозволяє готувати нові варіанти ведення бізнесу на основі проаналізованих сценаріїв.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Бізнес-план фірми. Штефанич Д.А., Вашків П.Г., Штефанич О.Д. - Тернопіль, 1997. - С.144-149.

2. Економіка підприємства: Підручник / За ред. С.Ф. Покропивного. - К.: КНЕУ. 2000. -С330- 336.

3. Економіка підприємства. Бойчик І.М., Харків П.С., Хопчан М.І. - К.: „Каравела”; Львів „Новий світ - 2000”, 2001. - С.298-305.

4. Економіка підприємства. Гризунов В.П., Грибов В.Д. - М.: Фінанси і статистика, 1998. -С.202- 208.

5 Основи підприємницької діяльності / Під ред. В.М. Власовой, - М.: Фінанси і статистика, 1995. - С.493-496.

6. Підприємство: стратегія, організація, ефективність. Покропивний С.Ф., Колот В.М. Навч. посібник. - К.: КНЕУ 1998. -С. 352-360.

7. Фінанси підприємств: Підручник / А.М. Поддєрьогін. - К.: КНЕУ. 2000. -С.451- 460.

8. Пащенко І.Л. Прогнозування фінансової діяльності підприємства. Фінанси України. №4. - 2001.-С.120-121.

9. Поліщук Н.В. Планування результативності діяльності підприємства. Фінанси України. №4, - 2001.С.65-68.

10. Терещенко О.О. Теоретичні засади бюджетування на підприємстві. Фінанси України. №11, - 2001.С.35-41.

11. Харко А.Ю. Бюджетування у процесі управління фінансовою діяльністю підприємства. Фінанси України. №9. - 2001.-С.125-127.