Налоговое стимулирование инновационного развития Германии

Вместо действенной системы институтов, деятельность которых направлена на поддержание инновационного развития, в России сегодня преобладает властное управление инновационной деятельностью преимущественно с бюджетным финансированием.

В работе отмечено, что эти вызовы осознаются руководством России, которое предпринимает определенные шаги по улучшению сложившейся ситуации. Критическое изучение германского опыта в области использования традиционных и новых форм, методов и механизмов налоговой поддержки инновационного развития позволило автору сформулировать следующие основные предложения по совершенствованию отечественной налоговой системы.

I. Налоговое стимулирование инвестиций в научно-техническую сферу.

Предлагается следующий комплекс налоговых мер, направленных как на обновление технологической базы отечественной экономики, характеризующейся крайней изношенностью основных фондов, так и на стимулирование деятельности предприятий в инновационной сфере.

1. Восстановить существовавшую ранее инвестиционную налоговую льготу, заключающуюся в 50%-ном освобождении от налогообложения валовой прибыли промышленного предприятия, при условии её реинвестирования в переоснащение и модернизацию производства, новое строительство промышленных объектов и т.д..

2. Предоставить предприятиям право ускоренной амортизации вновь вводимого в эксплуатацию высокотехнологичного оборудования, а также оборудования и приборов, используемых для проведения НИОКР.

3. Внести поправки в статьи 66 и 67 НК РФ, определяющие порядок предоставления инвестиционного налогового кредита, с целью расширения перечня налогов, по которым он может быть выдан.

4. Изменить существующий порядок списания расходов на НИОКР, позволяющий вычитать эти расходы из налогооблагаемой базы в полном размере только после пуска нового изделия в производство, да и то в течение года (ст. 262 НК РФ). Руководствуясь германским опытом, целесообразно списывать расходы на НИОКР по мере их осуществления, а не откладывать на более поздний срок.

5. Предоставить вновь образующимся научным организациям налоговую льготу в виде права на применение нулевой ставки налога на прибыль в первый год работы.

II. Налоговое стимулирование развития рынка рискового капитала.

Рекомендованы следующие налоговые мероприятия, направленные на стимулирование деятельности основных участников рынка рискового капитала.

1. Расширить возможности для малых и средних инновационных предприятий использовать упрощенную систему налогообложения. Это право желательно предоставить наукоёмким предприятиям, чей годовой оборот не превышает 100 млн. руб..

2. Обеспечить льготный порядок налогообложения прибыли, получаемой инвесторами от вложения в венчурные фонды, с целью привлечения их в проекты, обладающие высоким уровнем риска. Например, опираясь на опыт Германии, можно облагать налогом только 50% валовой прибыли, полученной от инвестирования в венчурные фонды.

3. Ввести в российское корпоративное законодательство такую организационно-правовую форму, которая адекватно отражала бы специфику создания и деятельности венчурного фонда как отдельного вида юридического лица. В частности, для создания российских венчурных фондов может оказаться полезным использование формы простого товарищества, которая на сегодняшний день в наибольшей мере соответствует сути венчурного инвестирования и обладает рядом важных преимуществ для инвесторов, например, таких как отсутствие двойного налогообложения.

III. Создание благоприятного налогового климата для развития человеческого капитала.

Целесообразно провести следующие социально ориентированные налоговые преобразования.

1. Освободить от налога на доходы физических лиц (НДФЛ) или ввести льготную ставку ниже 13% для граждан, в семьях которых среднедушевой доход ниже прожиточного минимума, а, возможно, и уйти от плоской шкалы налогообложения вообще.

2. Расширить перечень налоговых льгот для лиц с низкими и средними доходами; ввести ограничение на уровень доходов, свыше которого налоговые льготы не предоставляются; предусмотреть зависимость суммы налоговых льгот от количества иждивенцев у их получателей.

3. Довести размеры налоговых льгот до величины, соизмеримой с рыночной стоимостью необходимых налогоплательщикам материальных благ и услуг; ввести механизм автоматической индексации налоговых льгот с учетом инфляции.

4. Повысить информированность налогоплательщиков о полагающихся им налоговых льготах путём изложения на интернет-сайте Федеральной налоговой службы РФ соответствующих сведений в ясной и доступной форме.

В заключении диссертации изложены основные выводы и предложения.

Основное содержание диссертации отражено в следующих публикациях

1. Абрамова С.В. Налоговая поддержка // Поддержка инновационного обновления экономики Германии / Циренщиков В.С., Абрамова С.В., Жестков А.М. - М.: Ин-т Европы РАН: Рус. сувенир, 2007. - С. 61-112. - (Доклады Института Европы = Reports of the Institute of Europe / Рос. акад. наук, Ин-т Европы; № 197). (2 п.л.)

2. Абрамова С.В. Налоговое стимулирование инновационной деятельности в странах ОЭСР: выводы для России // Экономика, социология и право. - 2007. - № 11. - С. 4-10. (0,4 п.л.)

Статьи в научных журналах, рекомендуемых ВАК.

3. Абрамова С.В. Реформирование системы налогообложения венчурного бизнеса в Германии // Инновации. - 2008. - №2 (112). - С. 85-89. (0,5 п.л.)

4. Абрамова С.В. Как узнать о ноу-хау? // ЭКО. - 2008. - № 8. - С. 111-114. (0,2 п.л.)

5. Абрамова С.В. Налоговое стимулирование венчурного бизнеса в Германии: опыт для России // Экономические науки. - 2007. - №8 (33). - С. 23-25. (0,3 п. л.)

Кроме того, журналом «Современная Европа» принята к публикации статья «Налоговая поддержка инновационного развития Германии» (0,5 п.л.).

Размещено на Allbest.ru