Определение объема капитальных вложений предприятия

Любое производство, в том числе и строительное, требует определенных затрат (материальных, трудовых, финансовых). Кроме затрат, связанных непосредственно с производством, предприятия несут затраты по реализации (маркетинговые исследования, реклама и т.д.). Предприятия также платят налоги, часть из которых, в соответствии с действующим законодательством, относится к издержкам производства. В зависимости от источника покрытия расходы предприятий подразделяются на три группы:

* включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг);

* относимые на счет «Прибыли и убытки»;

* возмещаемые из чистой (остающейся в распоряжении предприятия) прибыли, а также целевые фонды, резервы и т.д.

Строительная отрасль характеризуется рядом особенностей, которые необходимо учитывать в процессе проведения прогнозных и плановых расчетов.

Одной из особенностей строительства являются длительный период производства продукции и большие затраты трудовых, материальных и финансовых ресурсов. Из текущего оборота отвлекаются значительные ресурсы, отдача от которых наступает, как правило, не сразу, а через определенный период. Это требует осуществления многовариантных расчетов и выбора вариантов строительства, обеспечивающих ускорение отдачи от вложенных средств[27].

Строительно-монтажные организации осуществляют работу на основе подрядных договоров, заключаемых с заказчиками. Прогнозирование и планирование строительной отрасли предполагает проведение прогнозных расчетов объема строительства по отраслям материального производства и непроизводственной сферы, определение потребности в строительных материалах, оборудовании, рабочей силе, их балансовой увязке с ресурсами и обоснование мощностями строительно-монтажной организации[28].

В процессе разработки планов на начальном этапе определяется спрос на услуги строительства исходя из заказов, которые формируются на основе отбора эффективных проектов с учетом их обеспечения финансовыми ресурсами. Определение заказов осуществляется путем проведения подрядных торгов (тендеров) и получение выгодного заказа для строительной организации частной формы собственности, каковым является анализируемое предприятие, не всегда возможно.

На следующем этапе осуществляется обоснование объема строительства материально-техническими (строительными материалами и оборудованием) и трудовыми ресурсами. Этот этап связан с разработкой балансов строительных материалов, оборудования, инструмента и инвентаря, рабочей силы. Примерная схема баланса строительных материалов представлена в таблицы 19.

Таблица 19 - Схема баланса строительных материалов

Разработка баланса начинается с определения потребности по всем направлениям использования (либо всем объектам) на планируемый период. На предприятии для определения потребности в строительных материалах используется нормативный метод. Данный метод предполагает определение потребности в строительных материалах для проведения строительных работ на основе укрупненных норм расхода на 1 млн. тенге строительно-монтажных работ (СМР) и объема СМР в прогнозном периоде. Укрупненные нормы расхода определяются исходя из структуры СМР.

По конкретным объектам потребность в строительных материалах определяется на основе установления нормы расхода на единицу выполняемых работ (1 мі кладки, 1 мІ отделочных работ, 1 мі заливки выравнивающей стяжки пола и т.д.) и физического объема работ.

Потребность в строительных материалах на производство смесей, изделий, конструкций рассчитывается исходя из норм расхода конкретного материала на единицу изделия и прогнозируемого объема производства изделий[29].

Остатки строительных материалов на конец периода рассчитываются нормативным методом.

После расчета потребностей в строительных материалах определяются ресурсы и обосновывается объем.

Потребность в оборудовании, инструменте и инвентаре формируется на основе проектных мощностей и норм их использования. Аналогично потребности в строительных материалах формируется баланс оборудования, инструмента и инвентаря.

Обоснование планов строительного производства трудовыми ресурсами осуществляется путем проведения балансовых расчетов рабочей силы. Потребности в рабочей силе определяются в процессе прогнозных расчетов укрупнено-нормативным методом (на основе показателя численности работников строительства на 1 млн. тенге СМР), Более точные данные о потребности в рабочей силе определяются исходя из прогнозного уровня производительности труда и объема СМР в прогнозном периоде. По конкретным объектам численность работников определяется по нормам затрат времени на единицу выполняемых работ и их физическому объему.

Для осуществления строительно-монтажных работ необходимы определение мощности. Производственная мощность строительно-монтажных организаций определяется максимально возможным годовым объемом работ при плановой их структуре и полном использовании основных производственных фондов в соответствии с заданным режимом работы предприятия и передовыми методами организации и технологии строительного производства.

При обосновании объема строительства мощностями строительной организации рассчитывается потребная производственная мощность исходя из объема, характера и структуры работ, намечаемых к выполнению в плановом периоде. Она сравнивается с наличной производственной мощностью. Разница между потребными и наличными мощностями свидетельствует о недостатке или недоиспользовании мощностей в плановом периоде. Разрабатывается баланс соответствующих машин и оборудования, на основе которого определяется обеспеченность ими строительно-монтажной организации[30].

Количество машин, оборудования и приспособлений, необходимых для выполнения намеченных работ можно определить по формуле:

N = (Qобщ · d) / (100 · qэ.г.) (8)

где N - потребность в конкретных машинах, механизмах, приспособлениях;

Qобщ - общий объем определенного вида работ в физических измерителях, мі, мІ, т и др.;

d - удельный вес объема работ, выполняемого данным видом машин, %;

qэ.г. - годовая эксплуатационная производительность машин[31].

Общий объем конкретного вида работ рассчитывается укрупнено на 1 млн. тенге строительно-монтажных работ или по проектам и сметам.

Одновременно с расчетом потребности в основных строительных машинах, механизмах рассчитывается потребность в строительных приспособлениях, инструменте и т.д.

На основе расчетов по наращиванию мощностей на анализируемом предприятии определяется объем капитальных вложений, разрабатывается план специализации.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенный в работе анализ показал, что за анализируемый период на предприятии ТОО «Номад Агро-1»:

Среднесписочная численность персонала основной деятельности в 2023 году незначительно снизилась по сравнению с 2021 годом на 0,5% (95,5 - 95,0), при этом численность рабочих снизилась на 2,8% (72,8 - 70,0), численность служащих осталась без изменения. Снижение произошло за счет уменьшения численности промышленно-производственного персонала. Так численность всех работающих в 2023 году снизилась на 2 человек и составила 20 человек против 22 человек в 2022 году. При этом текучесть кадров в 2023 году также снизилась по отношению к предыдущим годам и составила 0,15% по сравнению с 2021 и 2022 годами, где она составляла 0,23% и 0,22% соответственно. Данный показатель не очень высокий, однако руководству предприятия следует обратить на это внимание, так как это может быть свидетельством не достаточно стабильного финансово-экономического положения на предприятии.

Если говорить об основных средствах, то следует отметить, что их первоначальная стоимость возросла как по отношению к базовому периоду, так и по отношению к предыдущему году (на 10,3 млн. тенге и 4,7 млн. тенге соответственно), то амортизация уменьшилась на 1,9 млн. тенге по отношению к 2021 году и на 1,2 млн. тенге по отношению к 2022 году. Это привело к снижению степени амортизации (или увеличении степени годности) основных средств на 9 млн. тенге Данный факт свидетельствует об относительно неплохом техническом состоянии основных фондов на анализируемом предприятии.

В анализируемом периоде на предприятии ТОО «Номад Агро-1» выручка на конец 2023 года снизилась по отношению к 20007 году на 7,6 млн. тенге, а по отношению к 2022 году - на 14,8 млн. тенге и темп ее роста составил 89,5 и 81,4 процентов соответственно. А темп роста себестоимости реализованной продукции составил 99,8% - к уровню 2021 года и 87,0% - к уровню 2022 года (увеличение равно 10,3% и 5,6%). Следовательно в отчетном периоде по сравнению с предыдущими, рентабельность выполненных строительных услуг значительно снизилась.

Руководству следует обратить особое внимание на тот факт, что темп роста реализованной продукции составляет 99,8% и 87,0%, а темп роста себестоимости произведенной продукции - 101,3% и 87,1%.

На снижение себестоимости реализованной продукции оказало влияние уменьшение условно-переменных затрат на 1,1 млн. тенге по отношению к базовому году и 7,3 млн. тенге - по отношению к предыдущему, а также и условно-постоянных, которые по отношению к предыдущему периоду составили 2,1 млн. тенге, в том числе расходов на реализацию, которые в 2022 году составили 1,8 млн. тенге(18,6%).

Материальные затраты в расчете на 1 тенге выполненных работ в анализируемом периоде по сравнению с 2021 и 2022 годами увеличились соответственно на 0,03 и 0,04 тенге Данное увеличение скорее всего обусловлено увеличением цен на стройматериалы, хотя возможно и менее рациональное их использование.

Расходы на оплату труда в 2023 году на 1 тенге выполненных работ увеличилось по сравнению с 2021 годам и 2022 годом на 0,13 тенге (31,0%) и 0,04 тенге (7,8%) соответственно. Это может быть обусловлено следующим. В 2023 году по сравнению с 2021 годом увеличилась численность работников, что повлекло за собой увеличение заработной платы. Если говорить об увеличении расходов на оплату труда по сравнению с 2022 годом, то следует сказать, что с января 2023 гола увеличились тарифные ставки работников и должностные оклады специалистов.

Фактические затраты на 1 тенге выполненных работ снижены в анализируемом периоде на 0,008 тенге Изменение структуры выполненных работ никак не повлияло на затраты на 1 тенге выполненных работ. Вместе с тем, вследствие роста цен, затраты на 1 тенге выполненных строительных работ увеличились на 0,085 тенге За счет снижения себестоимости отдельных видов работ на 1 тенге СМР уменьшились на 0,093 тенге Это чистая экономия, достигнутая в результате роста производительности труда, использования более прогрессивной техники и технологии.

Предприятию следует обратить особое внимание на применяемые расценки на выполненные работы, так как именно данный фактор привел к увеличению затрат на тенге выполняемых работ.

Прибыль от реализации в анализируемом периоде по сравнению с предыдущим годом снизилась на - 0,006 млн. тенге, в том числе за счет себестоимости отдельных видов работ снижение составило 0,068 млн. тенге, а за счет изменения отпускных цен на выполняемые работы - увеличилась на 0,062 млн. тенге

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1 Послание Президента Республики Казахстан Н.А. Назарбаева народу Казахстана// Казахстанская правда. Февраль 2022 г.

2 О бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Закон Республики Казахстан от 28 февраля 2021г., №234-III.

3 Национальный стандарт финансовой отчетности №2 от 21 июня 2021 года, приказ Министерства Финансов Республики Казахстан №217.- Алматы: Издательство LEM, 2021.- 82с.

4 Типовой план счетов от 23.05.2021, утвержденный Приказом Министра Финансов Республики Казахстан № 185.

5 Концепция развития системы бухгалтерского учета и аудита в Республике Казахстан на 2021-2023 гг.

6 Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. - Москва: ЗАО Финстатинформ. -2000.-365с.

7 Друри К. Введение в управленческий и производственный учет. Пер. с англ. (под ред. Мабалиной С.А.) - М.: Аудит, Юнити, 1994. - 146с.

8 Каверина О.Д. Управленческий учет: система, методы, процедуры-М.:Финансы и статистика.-2010.-350с.

9 Карпова Т.П. Управленческий учет: Учебник для вузов. - М.: Аудит, Юнити, 1999. - 350с.

10 Керимов В.Э. Управленческий учет. - Москва: Юнити, 2010.- 413с.

11 Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.:Финансы и статистика, 2001. - 560с.

12 Мишин Ю.А. Управленческий учет: управление затратами и результатами хозяйственной деятельности. -- М.: Дело и Сервис, 2011. -- 175 с.

13 Нидлз Б., Андерсон Х., Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерского учета. Пер. с англ. Под ред.Я.В.Соколова - 2-е изд., стереотип. - М.: Финансы и статистика, 1997. - 496с.

14 Николаева С.А. Принципы формирования и калькулирования себестоимости продукции Аналитика-Пресс - М.: 2000 - 510с.

15 Николаева С.А. Учет затрат в условиях рынка: Система Директ-Костинг, Аналитика-Пресс - М.: 1998. - 468с.

16 Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях/ Учебное пособие.-Алматы, 2006.-472с.

17 Пашигорева Г.И., О.С.Савченко, Цели и задачи управленческого учета// Бухгалтерский учет, 2000, N 19, С. 33.

18 Пошерстник Е.Б., Пошерстник Н.В. Состав и учет затрат в современных условиях. Москва - Санкт-Петербург. Издательский Торговый Дом «Герда» 2000.- 370с.

19 Радостовец В.К. и др. Бухгалтерский учет на предприятии. Издание 3 доп. и перераб. - Алматы: Центраудит, 2011. - 728с.

20 Радостовец В.К. Финансовый и управленческий учет на предприятии - Алматы: НАН «Центраудит», 1997.-311с.

21 Разливаева Л.В. Производственный учет: Учебное пособие - Караганда: КЭУ, 1998.-210с.

22 Разливаева Л.В. Управленческий учет. Учебно-практическое пособие - Караганда, 2021. - 200с.

23 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: Учебник - Минск: ИП «Экоперспектива», 2000. - 494с.

24 Сейдахметова Ф.С. Современный бухгалтерский учет. Учебное пособие. - Алматы: Экономика, 2000.-468с.

25 Сейдахметова Ф.С. Учет финансовый и управленческий// ?аржы-?аражат: Финансы Казахстана. - 1998. - №1.-С.88

26 Скала В.И., Скала Н.В., Нам Г.М. Национальная система бухгалтерского учета в Республике Казахстан. ТОО «Издательство LEM». - Алматы, 2021 . ч.1 - 420 с.

27 Управленческий учет/Под ред. В. Палия и Р. Вандер Виля. -- М.: Инфра-М, 1997. - 640с.

28 Шеремет А. Управленческий учет. Учебное пособие - М.: ФБК-Пресс, 2012 - 512с.

29 Энтони Р., Рис Дж. Учет: ситуации и примеры: Пер. с англ. / Под ред. и с предисловием Петрачкова А.М. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 560с.

30 Асылбеков И. Калькуляция себестоимости по методу «Директ-костинг». Ее достоинства и недостатки// КарГУ Молодежь и актуальные проблемы современного мира. - 2012г.-№4,с.66

Размещено на Allbest.ru