Результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия и пути их улучшения на примере ПАО "Бештау"

8,00

8,00

0

0,00

Отработанные чел. - часы всеми работниками

421152

405552

-15600

-3,70

Фонд заработной платы, тыс. руб.

66335

68713

2378

3,58

Среднегодовая заработная плата работника, тыс. руб.

269,65

288,71

19,06

7,07

Как видно из данных табл. 12 в отчетном году численность работников снизилась на 8 человека, а отработанное количество дней каждым работником сократилось на 1 день. Продолжительность рабочего дня осталась неизменной. В результате общий фонд отработанного всеми работниками времени в отчетном году снизился на 15600 чел.- часов или 3,70%. От качества трудовых ресурсов предприятия зависит результат его деятельности и конкурентоспособность.

Характерно, что в отличие от других ресурсов предприятия, только эта группа может требовать от работодателей изменения условий работы и оплаты. Поэтому использование трудовых ресурсов предприятия должно быть максимально эффективным и продуманным, поэтому на предприятии совокупный фонд оплаты труда вырос на 2378 тыс. руб. или 3,58%, при этом среднегодовая заработная плата одного работника увеличилась на 19,06 тыс. руб. или 7,07%.

Важнейшей характеристикой использования трудовых ресурсов является производительность их труда, которая оценивается с помощью показателей выработки и трудоемкости. Динамика данных показателей для исследуемого предприятия отражена в табл. 13.

Таблица 13

Показатели производительности труда работников предприятия

Показатели	Годы	Отклонение
	2014	2015	Абсолютное, +/-	Относительное, %
Среднегодовая выработка работника, тыс. руб./чел.	1153,73	1293,09	139,36	12,08
Среднедневная выработка работника, тыс. руб./день	5,39	6,07	0,68	12,62
Среднечасовая выработка работника, тыс. руб./час	0,67	0,76	0,09	13,43
Трудоемкость, чел.-час./тыс.руб.	0,57	0,52	-0,05	-8,77

Как свидетельствуют данные табл. 13 в отчетном 2015г. отмечается увеличение производительности труда.

Так, увеличились все показатели выработки (увеличение составило более 12%), а трудоемкость при этом снизилась на 8,77%. Это было вызвано увеличением объемов деятельности на фоне относительно меньшего сокращения численности работников.

Финансовые результаты предприятия напрямую зависят от величины затрат на производство и реализацию продукции. Динамика и структура затрат предприятия на производство отражена в следующей таблице.

Таблица 14

Структура и динамика затрат на производство, тыс. руб.

Показатели	2014 год	2015 год	Отклонение
	сумма, тыс. руб.	удель. вес, %	сумма, тыс. руб.	удель. вес, %	суммы, тыс. руб.	удель. веса, %
Материальные затраты	168459	59,04	196782	63,15	28323	4,11
Оплата труда	56099	19,66	58385	18,74	2286	-0,92
Отчисления	17044	5,97	17842	5,73	798	-0,24
Амортизация	8534	2,99	7950	2,55	-584	-0,44
Прочие затраты	35203	12,34	30644	9,83	-4559	-2,51
ИТОГО	285339	100,00	311603	100,00	26264	0,00

В структуре затрат, как видно из табл. 14, наибольший удельный вес приходится на материальные затраты (59% в базисном и 63% в отчетном году). Другим значимым элементом затрат являются трудовые затраты (свыше 18% в отчетном году).

Следует также отметить увеличение общей суммы затрат в отчетном году, что было вызвано ростом материальных затрат на 28323 тыс. руб. или 4%, трудовых затрат на 2286 тыс. руб., соответственно и отчислений на социальные нужды на 798 тыс. руб. В удельном весе затрат в отчетном году по всем элементам, кроме материальных затрат наблюдается тенденция к их снижению.

Картина будет неполной, если не анализировать коммерческие и управленческие затраты, т.к. на стадии реализации формируется полная себестоимость продукции.

В соответствии с НК РФ, рентабельность коммерческих и управленческих расходов является одним из показателей, необходимых для определения того, соответствует ли цена сделки между взаимозависимыми лицами уровню рыночных цен, и, как следствие, полностью ли учтены доходы по таким сделкам для целей налогообложения.

Коммерческие расходы - это затраты, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг.

Информацию об общей сумме коммерческих расходов можно узнать из строки 2210 отчета о финансовых результатах ПАО «Бештау». В следующей таблице представлена их расшифровка.

Таблица 15

Структура коммерческихрасходов

Статьи затрат	За отчетный год	За предыдущий год
	Сумма, тыс. руб.	Доля в общем, объеме расходов, %	Сумма тыс. руб.	Доля в общем, объеме расходов, %
Амортизации основных средств	17	0,3	40	0,6
Заработная плата	1 178	18,1	1 290	19,6
Страховые взносы	382	5,9	397	6,0
Командировочные расходы	16	0,2	57	0,9
Материальные расходы	1 084	16,7	697	10,6
Расходы на рекламу	128	1,9	118	1,8
Транспортно - заготовительные расходы	3 506	53,8	3 738	56,7
Услуги сторонних организаций	66	0,9	79	1,2
Резервы по отпускам	140	2,2	181	2,7
Итого:	6 517	100,0	6 597	100,0

Как видно из данных табл.15 наибольший удельный вес приходится на транспортно-заготовительные расходы, свыше 50% как в базисном, так и в отчетном году. Трудовые затраты также занимают большую долю в 2014г. и 2015 г. (соответственно 19,6% и 18,1%). Доля материальных затрат также высока 10,6% в базисном году и 16,7% в отчетном, причем наблюдается рост их удельного веса в отчетном году.

Доля остальных затрат невысока. В общей сумме коммерческие расходы предприятия снизились на 80 тыс. руб. или 1,21 %

Управленческие расходы - это затраты на управление организацией, не связанные непосредственно с производственным процессом. В таблице 16 представлена их структура.

Таблица 15

Структура управленческих расходов

Статьи затрат	За отчетный год	За предыдущий год
	Сумма, тыс. руб.	Доля в общем, объеме расходов, %	Сумма тыс. руб.	Доля в общем, объеме расходов, %
Амортизации основных средств	1 409	6,7	1 368	6,6
Заработная плата	9 150	43,2	8 946	42,9
Страховые взносы	2 764	13,1	2 621	12,6
Командировочные расходы	643	3,0	211	1,0
Материальные расходы	1 563	7,4	1 307	6,3
Налоги и сборы, арендные платежи	1 681	8,0	2 584	12,4
Расходы на ГСМ	185	0,9	362	1,7
Резерв по отпускам	1 024	4,9	1 079	5,2
Добровольное и обязательное страхование имущества	140	0,7	124	0,6
Почтово-канцелярские расходы	35	0,2	15	0,1
Программное обеспечение	121	0,6	62	0,3
Прочие	2 450	11,4	2 154	10,3
Итого:	21 165	100,0	20 832	100,0

В структуре затрат большой удельный вес приходится на трудовые затраты 43,2% в 2015 г. и 42,9% в 2014 г., отчисления на социальные нужды 13,1% и 12,6% соответственно. На прочие затраты приходится доля 11,4% в 2015 г. и 10,3% в 2014г., на налоги и сборы приходится 8% в 2015 г. и 12,4% в 2014г. В целом по общей сумме управленческих затрат наблюдается их увеличение на 333 тыс. руб. или 1,6%.

Важным аналитическим показателем себестоимости продукции является показатель затрат на рубль товарной продукции. Он отражает причинно-следственную связь между затратами предприятия и величиной прибыли.

Результаты расчета отражены в таблице 16.

Таблица 16

Динамика показателя затрат на рубль продукции

Показатели	Годы	Отклонение
	2014	2015	Абсолютное, +/-	Относительное, %
Выручка от реализации, тыс. руб.	283818	307756	23938,0	8,43
Себестоимость продукции, тыс. руб.	244722	267101	22379,0	9,14
Затраты на рубль реализованной продукции, руб.	0,862	0,868	0,006	0,696

Из полученных данных видно, что на каждый рубль реализации в отчетном году приходится чуть больше затрат, чем в прошлом году (86,8 копеек затрат против 86,2 копеек в 2014г.), т.е. значение показателя находится ниже критического, равного 1.

Таким образом, значение данного показателя следует считать чрезмерно высоким, свидетельствующим о высокой затратности основной деятельности предприятия.

В настоящее время при анализе фактической себестоимости произведенных товаров, выявлении резервов и экономического эффекта от ее снижения используется факторный анализ.Поскольку себестоимость представляет собой комплексный результирующий показатель, и знание условий его формирования важно для эффективного управления организацией, интерес представляет оценка влияния на этот показатель различных факторов или причин их изменении в процессе производства.

Для этого представляется целесообразным использование различных методов и моделей анализа и прогнозирования деятельности компаний.

Результаты факторного анализа оформим в таблице 17.

Таблица 17

Влияние факторов на динамику показателя затрат на руб. продукции

Факторы	Индекс фактора	Мера влияния
		Абсолют, +/-	Относит., %	Удельная, в % к итогу
Затраты на производство	1,091	0,079	9,145	1313,937
Выручка от реализации	1,084	-0,073	-8,449	-1213,937
ИТОГО	1,00696	0,006	0,696	100,00

Как видно из результатов факторного анализа,небольшому ростузатрат приходящихся на 1 рубль реализованной продукции в отчетном году способствовал первыйфактор - рост затрат на 9,1%, что, несмотря на положительное влияниероста выручки на 8,4%, обусловило общее увеличение показателя затрат на 1 рубль продукции в 2015г.

Финансовое состояние предприятие можно оценить с помощью группы показателей, характеризующих его платежеспособность, кредитоспособность и финансовую устойчивость.

Динамика данных показателей для ПАО «Бештау» приведена в табл. 18.

Из данных таблицы 18 можно сделать ряд следующих выводов.

Коэффициент абсолютной ликвидности, за исследуемый период показывает динамику снижения, что говорит о том, что предприятие с каждым годом сокращает свои возможности по погашению своих задолженностей в краткосрочной перспективе. Следовательно, можно сделать вывод, что предприятие не в состоянии своими наиболее ликвидными активами покрыть задолженность в краткие сроки.

Таблица 18

Показатели финансового состояния предприятия

Показатели	Периоды	Отклонение
	конец 2014	конец 2015	абсолютное, +/-	относительное, %
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,0225	0,0007	-0,0218	-96,89
Коэффициент промежуточной ликвидности	0,839	0,595	-0,244	-29,08
Коэффициент текущей ликвидности	2,222	2,316	0,094	4,23
Отношение выручки к чистым текущим активам	-50,466	123,003	173,469	343,73
Отношение ВР к собственному капиталу	-50,466	123,003	173,469	343,73
Коэффициент концентрации собственного капитала	-0,037	0,016	0,053	143,24
Коэффициент концентрации заемного капитала	1,037	0,984	-0,053	-5,11
Коэффициент маневренности	-10,327	25,628	35,955	348,17
Коэффициент устойчивого финансирования	0,689	0,697	0,008	1,16

Взглянув на отрицательное изменение коэффициента промежуточной ликвидности (-0,244), можно с уверенностью сказать, что предприятие не в состоянии рассчитаться по большей части своих обязательств, однако, тенденция снижения этого коэффициента должна заставить руководство предприятия возможно задуматься о пересмотре своих планов на ближайшие несколько лет, поскольку в противном случае оно может потерять свою инвестиционную привлекательность.

Коэффициент текущей ликвидности выше нормативного значения (1,5-2) как в отчетном, так и в базисном, но поскольку оборотные средства это та часть активов предприятия, которую в принципе лучше оставить не тронутой, если, конечно же, это не соответствует какому-то плану руководства предприятия, то большее внимание стоит уделить вышеперечисленным показателям.

Показатели, характеризующие кредитоспособность, имеют положительную динамику. Так, возрастает оборачиваемость чистых текущих активов, и вместе с тем скорость обращения собственного капитала. Но на данном этапе кредитоспособность предприятия пока можно считать недостаточно высокой.

Коэффициенты финансовой устойчивости показывают положительную динамику,при этом имеют недостаточно высокие значения.

Так, доля собственных средств в отчетном году увеличилась с отрицательного значения 3,7% до 1,6 %, что находится ниже нормативного значения (60%), а доля заемных средств равна 98,4%.

Рост коэффициента маневренности означает, что увеличилась величина собственного капитала, направляемая на финансирование оборотных активов, т.е. для этих целей в отчетном году стали привлекать больше собственного капитала, чем в прошлом периоде.

Доля устойчивых источников финансирования деятельности в отчетном году также увеличилась - с 68,9 до 69,8%, что несколько ниже нормативного уровня (70-80%).

Таким образом, финансовое состояние предприятия на данный момент следует считать недостаточно стабильным и финансово неустойчивым.

2.2 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия опирается на теоретическую базу, принятую для всех предприятий.

Данный вид анализа применяется независимо от формы собственности предприятия.

Это обусловлено тем, что единая модель хозяйственного механизма предприятия в условиях рыночных отношений основана на формировании прибыли.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия необходим всем организациям.

Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудовых коллективов.

За счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями (налоги, обязательные платежи).

Финансовая отчетность предприятия -- это наиболее объективный источник информации о предприятии и эффективности его деятельности, который доступен менеджерам, инвесторам и конкурентам. Внутри предприятия документы финансовой отчетности используются для оценки сильных и слабых сторон финансовой деятельности предприятия, его готовности к использованию предоставляемых возможностей и способности противостоять грозящим рискам.

Рассмотрим динамику основных показателей прибыли, являющихся абсолютными показателями конечных финансовых результатов деятельности предприятия.

Динамика показателей прибыли предприятия приведена в следующей таблице.

Таблица 19

Динамика показателей прибыли предприятия, тыс. руб.

Показатель	2014г.	2015г.	Абс. откл.+/-	Отн. откл., %
Выручка от реализации (за минусом НДС, акцизов и др.)	283818	307756	23938	8,43
Себестоимость проданных товаров (работ, услуг)	244722	267101	22379	9,14
Валовая прибыль	39096	40655	1559	3,99
Управленческие расходы	20832	21165	333	1,60
Коммерческие расходы	6597	6517	-80	-1,21
Прибыль от реализации	11667	12973	1306	11,19
Проценты к уплате	552	1342	790	143,11
Прочие доходы	6128	3981	-2147	-35,04
Прочие расходы	8028	5484	-2544	-31,69
Прибыль (убыток) до налогообложения	9215	10128	913	9,91
Изменение ОНО И ОНА, текущий налог на прибыль	-1937	-2108	-171	-8,83
Чистая прибыль (убыток)	7278	8020	742	10,20

Как следует из данных табл.19, в отчетном году одни показатели прибыли имеют отрицательную динамику, другие - положительную. Вследствие роста выручки на 8% и ростом затрат на 9%, незначительно увеличилась валовая прибыль (на 1559 тыс. руб. или 3,99%), прибыль от реализации также увеличилась в свою очередь на 11 %изза незначительного роста управленческих расходов и снижения суммы коммерческих расходов.

По остальным показателям прибыли наблюдается положительная динамика. Она обусловлена тем, что прочие доходы и прочие расходы в суммах отчетного года значительно снизились, причем снижение расходов опережает снижение суммы прочих доходов.

В основном прочие доходы у предприятия образовались за счет реализации прочих активов предприятия, причем в 2014 году их сумма составила 5582 тыс. руб., а в 2015 году наблюдается их снижение до 2818 тыс. руб.

Положительно повлияло на рост прочих доходов возникновение положительных курсовых разниц, причем в 2015 году их сумма значительно превысила факт 2014 года, 915 тыс. руб. и 286 тыс. руб. соответственно

По прочим доходам наблюдается их сокращение с 8028 тыс. руб. в 2014 г. до 5484 тыс. руб. в 2015 г.

В конечном счете, чистая прибыль предприятия, остающаяся в распоряжении предприятия и являющаяся важным источником финансирования затрат, связанных с развитием предприятия, в 2014г. увеличилась на 913 тыс. руб. или на 9,9%.

Чистая прибыль в отчетном году могла быть еще больше, на ее снижение повлияли отрицательные значения ОНА и ОНО и текущего налога на прибыль в сумме 2108 тыс.руб.

Для оценки меры влияния факторов на динамику прибыли предприятия воспользуемся методикой детерминированного факторного анализа.

Результаты факторного анализа отражены в табл. 20.

Таблица 20

Результаты факторного анализа чистой прибыли

Фактор	Индекс	абс., +/-	отн., %	удельная, % к итогу
Выручка от реализации	1,08	23938	328,91	3224,60
Себестоимость проданных товаров	1,09	-22379	-307,49	-3014,61
Коммерческие расходы	0,98	80	1,10	10,78
Управленческие расходы	1,01	-333	-4,58	-44,90
Проценты к уплате	2,43	-790	-10,85	-106,37
Прочие доходы	0,65	-2147	-29,49	-289,12
Прочие расходы	0,68	2544	34,95	342,65
Изменение ОНА и ОНО, текущий налог на прибыль	1,08	-171	-2,35	-23,03
Итого	1,10	742	10,20	100,00

По результатам проведенного факторного анализа видно, что отрицательное влияние на динамику чистой прибыли оказало пять факторов - рост себестоимости продукции на 9%, что привело к снижению прибыли на 322379 тыс. руб., рост управленческих расходов на 1,6% или 333 тыс. руб., рост процентов к уплате на 790 тыс. руб. и снижение прочих доходов на 2147 тыс. руб., отрицательное значение изменений ОНА и ОНО в сумме 171 тыс. руб.привело к снижению чистой прибыли на 25820 тыс. руб. Остальные факторы оказали положительное влияние. Вместе с тем доля влияния положительных факторов оказалась большей (26562 тыс. руб.) и в результате чистая прибыль увеличилась на 742 тыс. руб. или 10,20%.

Для более полной характеристики финансовых результатов предприятия наряду с абсолютными показателями следует использовать относительные показатели прибыльности.

В системе показателей эффективности деятельности предприятий важнейшее место принадлежит рентабельности.

Рентабельность представляет собой такое использование средств, при котором организация не только покрывает свои затраты доходами, но и получает прибыль.

Доходность, т.е. прибыльность предприятия, может быть оценена при помощи как абсолютных, так и относительных показателей. Абсолютные показатели выражают прибыль, и измеряются в стоимостном выражении, т.е. в рублях.

Относительные показатели характеризуют рентабельность и измеряются в процентах или в виде коэффициентов. Показатели рентабельности в гораздо меньшей мере находятся под влиянием инфляции, чем величины прибыли, поскольку они выражаются различными соотношениями прибыли и авансированных средств (капитала), либо прибыли и произведенных расходов (затрат).

Все эти показатели рассчитываются на основе показателей прибыли, отражаемых в отчётности предприятия.

Динамика показателей рентабельности деятельности предприятия представлена в следующей таблице.

Таблица 20

Динамика показателей рентабельности предприятия, %

Показатели	Годы	Отклонение
	2014	2015	Абсолютное, +/-	Относительное, %
Рентабельность продаж	4,11	4,22	0,11	2,67
Рентабельность продукции	4,77	4,86	0,09	1,89
Рентабельность основного капитала	19,09	21,75	2,66	13,93
Рентабельность оборотного капитала	14,73	13,64	-1,09	-7,40
Рентабельность совокупного капитала	8,31	8,38	0,07	0,84

На рис. 3 отражена динамика рассчитанных показателей рентабельности деятельности ПАО «Бештау».

Рис. 3. Динамика показателей рентабельности ПАО «Бештау»

Как видно из табл. 20 и рис. 3, для первых двух показателей рентабельности характерна положительная тенденция в динамике, что связано с увеличением показателя прибыли от реализации предприятия.

Так, рентабельность продаж увеличилась на 0,11%, рентабельность продукции - на 0,09%.

Остальные показатели рентабельности также демонстрируют положительную динамику, за исключением рентабельности оборотного капитала. Рентабельность основного капитала увеличилась почти на 3%, по рентабельности совокупного капитала наблюдается незначительный рост почти на 1%. Рентабельность оборотного капитала снизилась на 7% из-за значительного роста суммы оборотного капитала почти на 19%.

Для оценки степени и характера влияния факторов на динамику рентабельности продаж воспользуемся методикой детерминированного факторного анализа. Результаты расчетов оформлены в таблице 21.

Таблица 21

Мера влияния факторов на динамику рентабельности продаж

Фактор	Индекс	Мера влияния
		абс., +/-	относ.,%	удельная
Прибыль от реализации	1,11	0,46	11,19	419,10
Выручка от реализации	1,08	-0,35	-8,52	-319,10
Итого	1,0267	0,11	2,67	100,00

Из данных табл. 21 видно, что увеличению рентабельности продаж способствовало увеличение выручки от реализации на 8,43 % в отчетном году при увеличении прибыли от продаж на 11,19%.

В результате на каждый рубль реализации предприятие в отчетном году стало получать почти на 0,11 копейки или 2,67% больше прибыли от реализации, чем в прошлом году.

Положительно на динамике рентабельности продаж отразилось увеличение прибыли от реализации более 11%.

Отрицательное влияния второго фактора оказалось менее значимым, в результате чего рентабельность продаж увеличилась почти на 3 процентных пункта.

Таким образом, проведенный анализ позволил выявить общие тенденции развития ПАО «Бештау», эффективность использования всех ресурсов предприятия.

Анализ хозяйственной деятельности является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов-прогнозов и управленческих решений и контроля за их выполнением с целью повышения эффективности функционирования предприятия.

3. Пути улучшения финансовых результатов ПАО «Бештау»

3.1 Обоснование резервов увеличения прибыли и повышения рентабельности

Мебельный рынок России сегодня характеризуется ростом цен на мебель отечественных производителей и в связи с этим падением спроса и уменьшением рентабельности. В связи с этим интерес покупателей все больше смещается в сторону более дешевых изделий.

Изготовлением товаров этой ценовой группы зачастую занимаются небольшие компании с ежегодным оборотом, не превышающим 0,3 млрд. руб. в год. К этой группе относится более 2 тыс. предприятий, осуществляющих деятельность в данной отрасли. Согласно данным экспертов, с каждым годом работа и выход на рынок для мелких производителей становятся все более затруднительными. Это связано с постоянно нарастающей конкуренцией не только с крупными отечественными компаниями, но и со многими зарубежными предприятиями и торговыми сетями. Однако новичков на мебельном рынке России по-прежнему достаточно много.

Несмотря на то, что малых предприятий в данной отрасли достаточно много, они производят лишь десятую часть от общего объема рынка. Весь остальной сегмент занимают крупные производства (их число в нашей стране не превышает нескольких десятков) и средние компании, которые представлены несколькими сотнями предприятий.

Несмотря на ряд сложностей, с которыми связано развитие данной отрасли, она продолжает активно работать и насыщать рынок качественными товарами. Падение спроса на дорогостоящие товары стало причиной того, что на рынке стало появляться больше доступной и качественной мебели. Это также отвечает современным тенденциям и новым актуальным веяниям в дизайне. Сегодня все больше внимания уделяется более простой и функциональной мебели, которая удачно впишется в помещение. Учитывая, что ритм жизни постоянно ускоряется, потребители стремятся выбрать такую мебель, которая не только сможет украсить интерьер, но и будет нетребовательна в уходе.

Исходя из этого наиболее актуальными товарами на мебельном рынке России являются:

1. Бытовая. Наиболее значительный сегмент - корпусная мебель для гостиных, спален и прихожих. Она прочно укрепилась в этой нише, а её продажи составляют свыше 35% всего рынка. Этот сегмент является не только одним из наиболее емких, но и технологически сложных. Он также отличается высокими затратами и низкой рентабельностью. Поэтому его производителями являются зачастую крупные мебельные компании.

2. Офисная и специализированная мебель. Этот сегмент имеет более скромные показатели - их объем продаж не превышает 25% рынка. Это направление деятельности является более доступным для небольших предприятий, так как не требует использования сложного высокотехнологичного оборудования, а его уровень рентабельности достигает 25%. Согласно прогнозам экспертов, на товары данной группы будет продолжать расти спрос в будущем. Это направление имеет хорошие перспективы и в будущем может догнать и превзойти по показателям корпусную мебель.

Учитывая сложности малого и среднего бизнеса в этой отрасли, наиболее удачной схемой работы для него становится итальянская модель. Она предполагает ориентацию производителей на индивидуальных клиентов, а также охват узкого сегмента товаров. Географический фактор при этом также ограничивается, особенно в начале деятельности. Для того чтобы снизить затраты и сделать цену конечного продукта более привлекательной, производителям следует обратить внимание на местные материалы и комплектующие.

Сегодня на деятельность производителей оказывает влияние не только рост цен, колебание курса валюты и инфляция. Большое значение для них имеет продолжающийся кризис, который сложился в последнее время. Учитывая нестабильную обстановку, все больше покупателей стараются отложить приобретение мебели на более позднее время. Кроме того, согласно последним данным сильно упал спрос в отношении товаров, используемых для обновления интерьера. Сложная экономическая ситуация, которая сложилась сегодня, оказывает серьезное воздействие на все индустрии. Мебельная не стала исключением. Однако многие проблемы, препятствующие сегодня её росту, лежат вне самой индустрии. В связи с этим для их решения требуется привлечение не только представителей других отраслей, но и госорганов.

Для мебельного производства может стать большой проблемой сокращение квалифицированных кадров, которое идет повсеместно. Это может привести к тому, что, когда ситуация на мебельном рынке России выровняется, многие предприятия не смогут осуществлять свою деятельность в предыдущем объеме.

Эти проблемы также касаются ПАО «Бештау», в связи с чем предприятию необходимо изучение новых потенциальных возможностей, например, развертывание нового производства - производство фанеры.

Россия известна как один из крупнейших экспортеров клееной фанеры и абсолютным лидером в сегменте фанеры из березового шпона. Фанеру российского производства покупают компании из США, Германии, Великобритании и многих других европейских стран, а также страны Ближнего Востока. В общем, экспорт фанеры - достаточно серьезное достижение российской лесоперерабатывающей промышленности.

Продукты Основных российских марок фанеры три - ФК, ФСФ и ламинированная.

Без использования фанеры редко обходятся в коттеджном строительстве, внутренней отделке интерьера, производстве мебели, а значит бизнес на производстве фанеры - изначально перспективное направление.

Что такое фанера? Это многослойный листовой материал из шпона различных пород древесины. Наиболее популярной и востребованной является фанера из березы, которая отличается своими высокими эксплуатационными характеристиками. Самым выгодным и рентабельным является производство фанеры методом т.н. лущения. В зависимости от того, какие марки клея используются при изготовлении, фанера может различаться:

· ФК - низкая влагостойкость материала (применяется при внутренней отделке)

· ФСФ - фанера с высокими показателями влагостойкости (не рекомендуется использовать в закрытых помещениях из-за выделения токсичных веществ)

Самыми популярными форматами фанерного листа в России принято считать:

· 1525 на 1525 мм

· 1220 на 2440 мм

· 1500 на 3000 мм

· 1525 на 3050 мм

Для запуска производства фанеры ПАО «Бештау» необходимо закупить оборудование для производства фанеры по договору лизинга.

Количество станков варьируется в зависимости от необходимости по количеству производимой продукции. Но необходимы как минимум станки трёх типов:

· калибровочный;

· лущильный;

· раскроечный.

Первый станок снимает верхний слой древесины. С помощью второго снимается основная часть шпона. И, наконец, третий станок разрезает полученное полотно на листы необходимого размера.

Во сколько обойдется закупка необходимого оборудования? Полувтоматическая линия для полноценного функционирования цеха обойдется исследуемому предприятию - около $65 000

· Безшпиндильный лущильный станок с ЦУ - от $10 000

· Гидравлическая гильотина (Italmac) - от $17 000

· Машина для сращивания шпона - $1 000

· Станок для нанесения клея - от $8 000

· Фанерный пресс - от $30 000.

Перед попаданием сырья на станки, происходит его тщательный отбор, после которого оно проваривается в специальном бассейне, для более удобной и качественной работы с материалом. После предварительной обработки, с древесины снимается кора, а затем она просматривается на наличие металлических предметов, таких как гвозди, проволока и другие. И только после этого готовое сырье попадает на станки.

Сначала на лущильном станке снимается слой шпона заданной толщины. Чем он тоньше, тем больше слоев будет в фанере, тем прочнее будет полученная фанера. Самый тонкий шпон получается из березы. Лущильные станки специально настраиваются исходя из проверок образцов для оценки качества и толщины шпона. После этого шпон разделяется на равные листы, которые потом отправляются в сушилку, где из него испаряется около 90% влаги. Пройдя процедуру просушки, шпон сортируется по ряду параметров, таких, как наличие сучков и трещин, влажность листов и другие.

В случае повышенного содержания влаги в листе, шпон отправляют в отдельную партию, которая досушивается позже. В случае обнаружения сучков, трещин или других дефектов, то он может быть отправлен на починку, после которой ему необходимо вновь пройти процедуру проверки. Пройдя все предварительные этапы, листы шпона, склеиваются между собой таким образом, чтобы волокна в соседних слоях шли перпендикулярно друг другу, чем достигается большая прочность. Пройдя несколько этапов склеивания листов шпона, полученный продукт отправляется под холодный пресс, после чего полученная фанера отправляется на обрезку до необходимых размеров. В результате этой процедуры получается продукция, готовая к продаже.

Кроме производства обычной фанеры, для получения дополнительного заработка, можно организовать производство подобных продуктов. Очень распространенным в наши дни является производство ламинированной фанеры. Оно заключается в ещё одном этапе производства - покрытие полученной «белой» фанеры пленкой. После нанесения специальной пленки, стопка листов фанеры кладется под пресс на некоторое время. Таким образом, получается фанера с покрытием, то есть ламинированная пленка.

При производстве ламинированной фанеры, следует обращать отдельное внимание на то, чтобы поверхность получаемой фанеры была гладкой, а торцы были тщательно прокрашены, тем самым максимально защищены от влаги, чтобы её можно было использовать многократно. В случае выявления отклонений следует проверить основные этапы производства фанеры и устранить причину возникновения подобных шероховатостей.

К примеру, производство ламинированной фанеры - довольно сложный многоступенчатый процесс, который требует постоянного контроля над четким соблюдением технологии производства. Но при этом, полученная продукция имеет довольно обширный спрос на рынке, тем самым, при минимуме брака, доход резко увеличится.

3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий

Для оценки целесообразности реализации предложенных мер необходимо оценить их прогнозную эффективность.

Для оценки эффективности предложенного проекта мероприятий необходимо соотнести затраты, связанные с его реализацией с прогнозируемыми результатами.

Бизнес- план подразумевает открытие цеха по производству нешлифованной фанеры ФК с минимальным первоначальным капиталом. Для изготовления 1 м3 такого материала потребуется от 1,5 до 1,8 м3 березового бревна. Средняя рыночная стоимость - порядка 2000 рублей. Допустим, цех обладает производственной мощностью в 50 м3 фанеры в месяц.

Затраты на поддержание производства в таком случае составят:

Березовые бревна - 360 000 руб.

Клей - 200000 руб.

Аренда оборудования - 100000 руб.

Заработная плата - 100000 руб.

Прочие расходы - 50000 руб.

Итого - 630000 руб.

При месячной загрузке производства в 50м3 и средней рыночной цене 1м3 ФК фанеры около 17 000 рублей, валовая выручка составит порядка 850 000 рублей, что дает среднюю рентабельность на уровне 30% и чистую среднемесячную прибыль - не менее 220 000 рублей.

При таком подходе, окупаемость вложений в развитие бизнеса составит от 8 до 14 месяцев.

Только при выпуске качественной продукции и грамотном обслуживании клиентов, доход предприятия будет стабильным и высоким, тем самым созданное производство можно будет расширять, после чего можно будет добавлять не только новые станки для фанеры, но и открыть производство смежной продукции.

Рассмотрим изменение основных показателей результатов деятельности предприятия с учетом предложенных мер (таблица 22).

Как следует из результатов расчетов, представленных в таблице 22, реализация предложенных мер положительным образом сказывается на динамике финансовых результатов предприятия.

Таблица 22

Изменение финансовых результатов предприятия с учетом предложенных мероприятий, тыс. руб.

Показатель	Факт 2015г.	Прогноз	Абс. откл.+/-	Отн. откл., %
Выручка от реализации (за минусом НДС, акцизов и др.)	307756	317956	10200	3,31
Себестоимость проданных товаров (работ, услуг)	267101	274661	7560	2,83
Валовая прибыль	40655	43295	2640	6,49
Управленческие расходы	21165	21165	333	1,60
Коммерческие расходы	6517	6517	-80	-1,21
Прибыль от реализации	12973	15613	2640	20,35
Проценты к уплате	1342	1342	790	143,11
Прочие доходы	3981	3981	-2147	-35,04
Прочие расходы	5484	5484	-2544	-31,69
Прибыль (убыток) до налогообложения	10128	12768	2640	26,07
Изменение ОНО И ОНА, текущий налог на прибыль	-2108	-2636	-528	-25,05
Чистая прибыль (убыток)	8020	10132	2112	26,33

Видно, что несмотря на рост затрат, валовая прибыль в результате роста выручки на 3,3% увеличивается на 2640 тыс. руб., что составило свыше 6%. Прибыль от реализации (продаж) возрастет на 2640 тыс. руб. или 20%, а чистая прибыль - на 2112 тыс. руб.

Таким образом, предложенные меры по улучшению финансовых результатов для ПАО «Бештау» можно считать эффективными.

Заключение

Прибыль - один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности предприятий. За счет прибыли осуществляется финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда их работников. Она является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей предприятия, но приобретает все большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов. За счет отчислений от прибыли в бюджет формируется основная часть финансовых ресурсов государства, региональных и местных органов власти, и от их увеличения в значительной мере зависят темпы экономического развития страны, отдельных регионов, приумножения общественного богатства и, в конечном счете, повышения жизненного уровня населения. Вместе с тем прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства при любой форме собственности.

В данной выпускной квалификационной работе рассмотрены особенности формирования финансовых результатов на примере ПАО «Бештау», определены резервы их улучшения и предложены соответствующие мероприятия.

В результате проведенного анализа видно, что в отчетном году выручка возросла на 8,43%, при этом себестоимость продукции предприятия увеличилась в большей степени (9,13%), однако валовая прибыль предприятия также выросла на 1559 тыс. руб. или 3,99%.

Для других показателей прибыли характерен также рост, прибыль от реализации продукции выросла на 1306 тыс. руб. или 11%, а увеличение прибыли до налогообложения составило 913 тыс. руб. или 9%.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль) увеличилась на 742 тыс. руб. или 10%.

Величина производственного капитала предприятия в 2015г. увеличилась почти на 9%, несмотря на снижение среднегодовой стоимости на 3,5% за счет опережающего роста среднегодовой стоимости оборотного капитала почти на 19%.

Среднесписочная численность работников предприятия сократилась на 8 человек или на 3,25%.

Таким образом, проведенный анализ позволил выявить общие тенденции развития ПАО «Бештау», эффективность использования всех ресурсов предприятия.

Целью деятельности любой коммерческой структуры в условиях рыночной экономики в конечном счете является получение прибыли. В зависимости от положения организации на рынке, наличия ресурсов, длительности периода основная цель может быть конкретизирована.

В долгосрочном периоде это будет достижение максимальной прибыли, то есть такого ее объема, который позволял бы предприятию не только прочно удерживать позиции сбыта на рынке своей продукции, но и обеспечивать динамичное развитие ее производства в условиях конкуренции, в краткосрочном - достижение необходимой прибыли при определенных объемах деятельности, и во все периоды - обеспечение конкурентоспособности организации.

Анализ хозяйственной деятельности является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов-прогнозов и управленческих решений и контроля за их выполнением с целью повышения эффективности функционирования предприятия.

Для мебельного производства может стать большой проблемой сокращение квалифицированных кадров, которое идет повсеместно. Это может привести к тому, что, когда ситуация на мебельном рынке России выровняется, многие предприятия не смогут осуществлять свою деятельность в предыдущем объеме.

Эти проблемы также касаются ПАО «Бештау», в связи с чем предприятию необходимо изучение новых потенциальных возможностей, например, развертывание нового производства - производство фанеры.

Только при выпуске качественной продукции и грамотном обслуживании клиентов, доход предприятия будет стабильным и высоким, тем самым созданное производство можно будет расширять, после чего можно будет добавлять не только новые станки для фанеры, но и открыть производство смежной продукции.

При месячной загрузке производства в 50м3 и средней рыночной цене 1м3 ФК фанеры около 17 000 рублей, валовая выручка составит порядка 850 000 рублей, что дает среднюю рентабельность на уровне 30% и чистую среднемесячную прибыль - не менее 220 000 рублей.

При таком подходе, окупаемость вложений в развитие бизнеса составит от 8 до 14 месяцев.

Реализация предложенных мер положительным образом сказывается на динамике финансовых результатов предприятия.

Видно, что несмотря на рост затрат, валовая прибыль в результате роста выручки на 3,3% увеличивается на 2640 тыс. руб., что составило свыше 6%. Прибыль от реализации (продаж) возрастет на 2640 тыс. руб. или 20%, а чистая прибыль - на 2112 тыс. руб.

Таким образом, предложенные меры по улучшению финансовых результатов для ПАО «Бештау» можно считать эффективными.

Список литературы

1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебно-практическое пособие. - М.: издательство «Дело и сервис», 2012. - 256с.

2. Афанасьев М.В. Маркетинг: стратегия и практика фирмы. - М: Финстатинформ, 2010.

3. Багиев Г. Л., Тарасевич В. М., Анн Х. Маркетинг: Учебник для вузов.- М.: Экономика, 2011.

4. Болт Г. Практическое руководство по управлению сбытом. -М: Экономика, 2014.

5. Бороненко С.А., Маслова Л.И., Крылов С.И. Финансовый анализ предприятий. - Екатеринбург: Изд-во Урал.гос. ун-та, 2010. - 210 с.

6. Бочаров В.В. Финансовый анализ: Учеб.пособие. - СПб.: Питер, 2012. - 240 с.

7. Голубков Е. П. Основы маркетинга: Учебник - М.: Финпресс, 2011.

8. Голубков Е.П. и др. Маркетинг: выбор лучшего решения. -М: Экономика, 2012.

9. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2 (с изм. и доп. от 18.12.2006 г. №23-ФЗ)

10. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия. Учебно-практическое пособие. - М. ИНФРА-М, 2012. - 208 с.

11. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия //Финансы, 2010.-№3

12. Ермолович Л.Л., Сивчик Л.Г., Толкач Г.В., Щитникова И.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб.пособие. - Минск: Интерсервис; Экоперспектива, 2011. - 576 с.

13. Иванов В.В. Управленческий учет для эффективного менеджмента. / Иванов В.В., Хан О.К. - М.: ИНФРА-М, 2013.

14. Иванов В.В. Управленческий учет для эффективного менеджмента. / Иванов В.В., Хан О.К. - М.: ИНФРА-М, 2013.

15. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: ФиС, 2012. - 560 с.

16. Маркетинг. Под ред. Романова А.Н. -М.: ЮНИТИ, 2009.

17. Непомнящий Е.Г. Экономика и управление предприятием. Конспект лекций. М., 2009. 317 с.

18. Палий В.Ф. Управленческий учет издержек и доходов (с элементами финансового учета) / Палий В.Ф. - М.: ИНФРА-М, 2012.

19. Парамонова Т. Н. Конкурентоспособность предприятия розничной торговли : Учебное пособие - М.: КноРус, 2010.

20. Парушина Н.В. Анализ финансовых результатов по данным бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет, 2009, №5, с. 68-79

21. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 №33н - М.: Омега-Л, 2008.

22. Попова Л.В. Управленческий учет и анализ с практическими примерами: Учеб.пособие 2-е изд., перераб. и доп. / Попова Л.В., Константинов В.А., Маслова И.А. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2008.

23. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 2-е изд., стереотип. - М.: Академия, 2010. - 336 с.

24. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е издание. - Минск: ООО «Новое знание», 2013. - 688 с.

25. Селезнева Н. Н., Ионова А. Ф. Финансовый анализ: Учеб.пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. - 479 с.

26. Соловьев Б.А. Основы теории и практики маркетинга. -М: МИНХ им. Г.В. Плеханова, 2008.

27. Сотникова Л.В. О формировании финансовых результатов. // Бухгалтерский учет. - 2012. - №1. - c.15-21.

28. Цыгичко А.Н. Новый механизм формирования эффективности. - М.: Экономика, 2012. -191с.

29. Шеремет А.Д. Управленческий учет: Учеб. 4-е изд., перераб. и доп. / Шеремет А.Д., Николаева О.Е., Полякова С.И. - М.: ИНФРА-М, 2014. Бухгалтерский учет: финансовый и управленческий. Учебник / Ред. Лабынцева Н.Т. - М.: Финансы и статистика, 2014.

30. Шеремет А., Сайфулин Р., Негашев Е. Методика финансового анализа. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2011. - 208с.

31. Экономика и статистика предприятия. / Под ред. Ильенкова С.Д., Сиротиной Т.П., Москва, - 2010.

32. Экономика и статистика фирм: Учебник/В.Е. Адамов, С.Д. Ильенкова, Т.П. Сиротина, С.А. Смирнов; Под ред. д-ра наук, проф. С.Д. Ильенковой. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 288 с.

33. Экономика организации (предприятия): Учебник / Под ред. Н.А. Сафронова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Экономистъ, 2011. - 618с.

34. Экономика организации (предприятия): Учебник для вузов / Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандера. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 608 с.

35. Экономика предприятия (фирмы): Практикум/ Под ред. О.И. Волкова, В.Я. Позднякова. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 331 с.

36. Экономика предприятия (фирмы): Учебник / Под ред. проф. О.Н. Волкова, О.В. Девяткина. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2013.

37. Экономика предприятия М.С.Мокий Л.Г. Скамай, М.И. Трубочкина Москва, 2015.

38. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. проф. Н.А. Сафронова. - М.: Экономистъ, 2013. - 608 с.

39. Экономика предприятия: Учебник для вузов / И.Э. Берзин, С.А. Пикунова, Н.Н. Савченко, С.Г. Фалько / Под ред. С.Г. Фалько. - М.: Дрофа, 2013. - 368с.; ил.

Размещено на Allbest.ru