Разработка предложений по повышению рентабельности деятельности хозяйствующего субъекта

Основные заказчики в 2017 году, потребляющие продукцию специального назначения, - предприятия оборонного комплекса.

В таблице 1 приведены основные обобщающие показатели результатов производственно-экономической деятельности ОАО «Электросигнал», которые позволят сделать предварительные выводы о результативности и эффективности функционирования предприятия в рассматриваемом периоде.

Таблица 1 Динамика производственно-экономических показателей предприятия, тыс. руб.

Показатели	Годы	Отклонение
	2016	2017	Абсол., +,-	Относит.,%
А	1	2	3	4
Выручка от реализации продукции	155440	254427	98987	63,68
Себестоимость продаж	114472	201677	87205	76,18
Валовая прибыль	40968	52750	11782	28,76
Коммерческие расходы	349	1955	1606	460,17
Прибыль от продаж	39619	50795	11176	28,21
Прибыль до налогообложения	69266	55456	-13810	-19,94
Чистая прибыль	54791	43880	-10911	-19,91
Среднегодовая стоимость основных фондов	36638,0	32126,0	-4512,0	-12,32
Среднегодовые остатки оборотных средств	378270,0	425481,0	47211,0	12,48
Производственный капитал предприятия	414908	457607	42699	10,29
Среднесписочная численность работников, чел.	184	202	18	9,78

По данным таблицы 1 можно сделать следующие выводы.

В связи с некоторым улучшением экономической обстановки и как следствие заметного роста спроса на продукцию предприятие в 2017г. сработало более эффективно по сравнению с 2016г. Объем производства и реализации продукции увеличился на 98,9 млн. руб. или 63,7%.

Наряду с этим отмечается еще большее увеличение суммы затрат в относительном выражении (на 76,2%).

Вместе с тем в абсолютном выражении прирост выручки больше прироста себестоимости, в результате чего валовая прибыль предприятия претерпела положительные изменения, а именно повысилась на 11,8 млн. руб. или почти 29%.

Положительная динамика, несмотря на рост коммерческих расходов, характерна также для прибыли от продаж - она выросла на 11,2 млн. руб. или более 28%.

По остальным показателям прибыли видна негативная динамика за счет превышения роста прочих расходов над прочими доходами.

В итоге, чистая прибыль отчетного года составила 43,9 млн. руб., что почти на 20% меньше уровня прошлого года.

Также из данных табл. 1 видно, что величина производственного капитала, вовлеченного в хозяйственную деятельность предприятия, увеличилась в отчетном году в целом примерно на 10%, при этом основной капитал уменьшился на 12,3%, а величина оборотного капитала выроста на 12,5%. При этом численность работников увеличилась на 18 человек, что составило 10%.

Для обеспечения комплексного подхода к изучению экономической деятельности предприятия следует рассмотреть во взаимосвязи различные аспекты его хозяйствования, включая эффективность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, окупаемость затрат и т.д.

Поэтому на следующем этапе анализа рассмотрим показатели структуры, движения, состояния и эффективности использования основных фондов предприятия. Для оценки изменений в составе и структуре основного капитала предприятия рассмотрим данные та блицы 2.

Таблица 2 Структура основного капитала предприятия в 2016-2017 гг.

Показатели	2016 год	2017 год	Изменение
	сумма, тыс. руб.	удель. вес, %	сумма,	удель.	суммы, тыс. руб.	удель. веса, %
			тыс. руб.	вес, %
Здания	41225	27,54	41225	27,56	0,00	0,02
Сооружения	6919	4,62	6919	4,63	0,00	0,00
Машины и оборудование	79232	52,93	79155	52,92	-77,00	0,00
Транспортные средства	10688	7,14	10644	7,12	-44,50	-0,02
Инвентарь и прочие основные средства	11635	7,77	11622	7,77	-13,50	0,00
Итого:	149699	100,00	149564	100,00	-135,00	0,00

По данным табл. 2 видно, что в структуре основных средств ОАО «ЭЛЕКТРОСИГНАЛ» наибольший удельный вес, как в отчетном, так и в базисном году занимают машины и оборудование - около 53% в 2016 и в 2017гг., также высокой является доля зданий (по 27,5% соответственно в 2016 и 2017гг.), доля транспорта и инвентаря составляет около 7,1 и 7,8% соответственно.

В целом среднегодовая стоимость основных фондов по их первоначальной стоимости снизилась в отчетном году всего на 135 тыс. руб. или 0,1%.

В структуре основных средств заметных изменений в исследуемом периоде не отмечается.

Эффективность деятельности и получаемые конечные результаты предприятия во многом определяются состоянием основных средств предприятия.

Состояние основных фондов характеризуется коэффициентами износа и годности, исходные данные и значения которых для ОАО «ЭЛЕКТРОСИГНАЛ» приведены в таблицах 3 и 4.

Таблица 3 Износ основного капитала предприятия, тыс. руб.

Показатели	Период	Отклонение
	Конец 2016	Конец 2017	Абсолют, +/-	Относит., %
Первоначальная стоимость основных фондов	149669	149459	-210	-0,14
Износ основных фондов	118658	123288	4630	3,90

Из данных таблицы 3 видно, что к концу 2017г. первоначальная стоимость основных фондов снизилась на 0,14%, незначительно при этом возросла сумма их износа - на 4630 тыс. руб. или около 4%.

В таблице 4 представлены в динамике показатели состояния основных фондов ОАО «ЭЛЕКТРОСИГНАЛ» за исследуемый период.

Таблица 4 Показатели состояния основных фондов, %

Показатели	Годы	Отклонение
	Конец 2016	Конец 2017	Абсолют, +/-	Относит., %
Коэффициент износа	79,28	82,49	3,21	4,05
Коэффициент годности	20,72	17,51	-3,21	-15,49

По данным табл. 4 заметно, что для основных фондов предприятия, преобладающая доля которых представлена зданиями, машинами и оборудованием и транспортом, характерен высокий уровень износа (более 82% в отчетном году).

Кроме того, видно, что к концу 2017г. уровень износа основных фондов увеличился на 3,2 процентных пункта, а их годность соответственно снизилась на столько же и составила 17,5% от их первоначальной стоимости.

Основной задачей анализа основных фондов предприятия является оценка того, насколько эффективно используется основной капитал предприятия.

Основными показателями оценки эффективности использования основных фондов являются фондоотдача, фондоемкость, фондорентабельность.

Значения этих показателей в динамике на ОАО «ЭЛЕКТРОСИГНАЛ» приведены в следующей таблице.

Таблица 5 Показатели обеспеченности и использования основных фондов предприятия

Показатели	Годы	Отклонение
	2016	2017	Абсолютное, +/-	Относительное, %
Фондоотдача, руб.	4,24	7,92	3,68	86,67
Фондоемкость, руб.	0,236	0,126	-0,109	-46,430
Фондорентабельность,%	189,06	172,62	-16,43	-8,69
Фондовооруженность, тыс. руб.	199,12	159,04	-40,08	-20,13

Динамика показателей, представленных в табл. 5 позволяет сделать вывод о некотором повышении эффективности использования основных фондов предприятия в отчетном году в силу того, что тенденции большинства рассчитанных показателей являются положительными.

Данные таблицы демонстрируют, что с каждого рубля стоимости основных фондов предприятие в 2017г. стало получать на 3 руб. 68 копеек больше выручки, чем в прошлом году, кроме того, имеет место снижение фондоемкости более чем на 46%.

Также видно, что имеет место снижение фондовооруженности труда на 40,1 тыс. руб. или на 20%, что явилось следствием роста численности работников в результате увеличения производственной программы предприятия.

Среди отрицательных моментов следует отметить, что при этом имеет место снижение фондорентабельности в отчетном году, составившее в абсолютном выражении около 16,4 п.п. или в относительном 8,7%, т.е. на каждый рубль фондов предприятие стало получать на 16,4 копейки меньше прибыли до налогообложения.

Большое значение для эффективной деятельности предприятия имеет наличие в необходимом объеме и составе, а также эффективность использования оборотного капитала.

Данные о наличии, динамике и структуре оборотных средств ОАО «ЭЛЕКТРОСИГНАЛ» отражены в таблице 6.

Таблица 6 Структура и динамика оборотного капитала предприятия за 2016-2017 гг.

Показатели	2016 год	2017 год	Отклонение
	сумма, тыс. руб.	удель. вес, %	сумма, тыс. руб.	удель. вес, %	суммы, тыс. руб.	удель. веса, %
Производственные запасы	61665	16,30	60581	14,24	-1084,5	-2,06
Готовая продукция	7257	1,92	9641	2,27	2383,5	0,35
Дебиторская задолженность	32705	8,65	34027	8,00	1322	-0,65
Финансовые вложения	120	0,032	120	0,028	0	0,00
Денежные средства	270880	71,61	318184	74,78	47304	3,17
Прочие	5644	1,49	2930	0,689	-2714	-0,80
ИТОГО	378270	100,00	425481	100,00	47211	0,00

Как видно из данных табл. 6 в составе оборотных средств наибольший удельный вес приходится на денежные средства. Их доля, с учетом небольшого роста в отчетном году составляет около 75%.

Следующий по значимости доли элемент - производственные запасы, составляющая около 14,2% в отчетном году.

Доля остальных элементов является незначительной.

Среднегодовая стоимость оборотных средств предприятия в целом в отчетном году повысилась на 47,2 млн. руб. или 12,5% в основном за счет увеличения денежных средств.

Все это позволяет судить о том, что у предприятия сложилась достаточно ликвидная структура оборотного капитала с низкой долей дебиторской задолженности, что является косвенным свидетельском успешности финансовой деятельности предприятия.

Для оценки эффективности использования оборотного капитала используются различные показатели его оборачиваемости, а также материалоотдачи и материалоемкости.

Показатели эффективности использования оборотных средств ОАО «ЭЛЕКТРОСИГНАЛ» за анализируемый период приведены в таблице 7.

Таблица 7 Динамика показателей использования оборотного капитала

Показатели	Годы	Отклонение
	2016	2017	Абсолютное, +/-	Относительное, %
Коэффициент оборачиваемости, оборотов	0,411	0,598	0,187	45,520
Коэффициент закрепления, руб.	2,434	1,672	-0,761	-31,281
Продолжительность одного оборота, дней	888,243	610,393	-277,850	-31,281
Материалоотдача, руб.	3,80	2,37	-1,43	-37,57
Материалоемкость, руб.	0,26	0,42	0,16	60,18

По данным таблицы 7 можно сделать ряд следующих выводов.

Так, имеет место значительное увеличение числа совершенных за год оборотов на 0,19 или 45,5%, что обусловило сокращение продолжительности одного оборота на 278 дней, а также привело к снижению относительной величины оборотного капитала, необходимой для получения одного рубля выручки от реализации на 76,1 копейки или 31%.

Динамика материалоотдачи характеризует снижение величины выручки, полученной с 1 рубля затраченных материальных ресурсов в отчетном году на 1 руб. 43 копейки или около 37,6%. Как следствие имеет место рост материалоемкости на 16 копеек или на 60%.

Таким образом, в целом эффективность использования оборотного капитала выросла.

Причины отрицательной динамики последних двух показателей использования оборотного капитала заключаются в том, что величина вовлеченного в хозяйственный оборот материальных ресурсов, увеличилась в 2017г. больше чем выручка от реализации.

Важнейшим ресурсом и необходимым элементом любого хозяйственного процесса является рабочая сила предприятия, обладающая необходимыми профессиональными знаниями и навыками и способная объединить в едином производственном процессе средства и предметы труда.

Для каждого предприятия актуальной задачей является формирования стабильного и профессионального трудового коллектива и рациональная организации их труда, обеспечивающая рост производительности труда. Важная роль в решении этих задач отводится экономическому анализу, объектами которого являются наличие, структура и эффективность использования персонала предприятия. Наличие и структура персонала исследуемого предприятия представлены в таблице 8.

Таблица 8 Структура и динамика персонала за 2016-2017гг.

Показатели	2016 год	2017 год	Отклонение
	Чел.	удель. вес, %	Чел.	удель. вес, %	Чел.	удель. веса, %
АУП (административно-управленческий персонал)	31	16,85	31	15,35	0	-1,50
ППП (промышленно-производственный персонал) и обслуживающий персонал	153	83,15	171	84,65	18	1,50
Итого	184	100,00	202	100,00	18	0,00

По данным таблицы 8 видно, что в структуре персонала предприятия преобладает удельный вес промышленно-производственного персонала (83,2 и 84,7% от общей численности персонала в 2016 и 2017 гг. соответственно), что является типичным для предприятий, занимающихся производственной деятельностью.

Существенных изменений в структуре персонала предприятия за анализируемый период не было, а общая численность увеличилась на 18 человек, что составило около 10%.

Увеличение численности персонала было обусловлено ростом объема производства в отчётном году.

Важной характеристикой использования персонала является отработанное работниками время. Рассмотрим динамику отработанного времени на ОАО «ЭЛЕКТРОСИГНАЛ» (табл. 9).

Таблица 9 Показатели отработанного времени

Показатели	Годы	Отклонение
	2016	2017	Абсолютное, +/-	Относительное, %
Среднесписочная численность, чел.	184	202	18	9,78
Отработанные дни одним работником	215	214	-1	-0,47
Продолжительность рабочего дня, час.	8,00	8,00	0	0,00
Отработанные чел. - часы всеми работниками	316480	345824	29344	9,272

Как видно из табл. 9 общее время, отработанное работниками, увеличилось в 2017г. на 29344 чел.-часов или на 9,3%. Данное сокращение явилось следствием роста среднесписочной численности работников в отчетном году.

В рамках анализа важно оценить насколько эффективно используется персонал предприятия. Для этого рассчитаем показатели производительности труда: выработку и трудоемкость, а также рассмотрим их динамику за 2016- 2017гг. (табл. 10).

Таблица 10 Показатели производительности труда работников предприятия

Показатели	Годы	Отклонение
	2016	2017	Абсолютное, +/-	Относительное, %
А	1	2	3	4
Среднегодовая выработка работника, тыс. руб./чел.	844,783	1259,540	414,757	49,096
Среднедневная выработка работника, тыс. руб./день	3,929	5,886	1,956	49,793
Среднечасовая выработка работника, тыс. руб./час.	0,491	0,736	0,245	49,793
Трудоемкость, чел.-час./ тыс. руб.	2,036	1,359	-0,677	-33,241

Из таблицы 10 видно, что эффективность использования персонала ОАО «ЭЛЕКТРОСИГНАЛ» в 2017г. по сравнению с 2016г., значительно повысилась, о чем свидетельствует рост показателей выработки и снижение трудоемкости.

Среднегодовая выработка одного работника увеличилась на 414,8 тыс. руб. или 49 %, среднедневная - на 1956 руб. или 50%, а среднечасовая - на 245 руб.

Трудоемкость при этом снизилась на 0,68 чел.- часа или 33%.

Следует отметить, что подобная положительная динамика показателей была вызвана увеличением объема выручки от реализации.

При анализе персонала предприятия также следует оценивать динамику затрат на оплату их труда, а также сопоставлять ее с темпами роста производительности труда.

Показатели затрат на оплату труда работников предприятия и их динамика отражены в табл. 11.



Таблица 11 Показатели оплаты труда работников предприятия, тыс. руб.

Показатели	Годы	Отклонение
	2016	2017	Абсолютное, +/-	Относительное, %
Фонд оплаты труда работников	50386	57435	7049	13,99
Среднегодовая заработная плата работника	273,84	284,33	10,49	3,83
Среднедневная заработная плата работника	1,274	1,329	0,055	4,318
Среднечасовая заработная плата работника	0,159	0,166	0,007	4,318

По всем показателям затрат на оплату труда работников, согласно данных табл. 11, в отчетном году наблюдается незначительный рост.

Так, общий годовой фонд оплаты труда увеличился на 7049 тыс. руб. или около 14%, среднегодовая заработная плата одного работника - на 3,8%, а среднечасовая - приблизительно на 4,3%.

Таким образом, при росте совокупного фонда оплаты труда, заработная плата на одного работника и за единицу отработанного времени увеличились несколько меньше. Это явилось следствием имевшего места роста численности работников в отчетном году.

При сопоставлении с темпами роста производительности труда видно, заработная плата на предприятии увеличивается чуть меньшими темпами, чем выработка работников. Это согласуется с принятым в экономике правилом, согласно которому рост выработки должен опережать рост заработной платы, при этом данный рост оправдан как фактор мотивации труда работников, тем более, что уровень оплаты труда на предприятии был относительно невысоким.

Для любого предприятия, функционирующего на коммерческой основе и имеющего целью получение максимально возможной прибыли, важное значение имеет эффективное управление затратами. Управленческие решения по оптимизации затрат, в свою очередь базируются на результатах анализа их состава, структуры и динамики.

Затраты ОАО «ЭЛЕКТРОСИГНАЛ» в динамике за 2016 -2017гг. приведены в таблице 12.

Таблица 12 Структура и динамика затрат предприятия, тыс. руб.

Показатели	2016 год	2017 год	Отклонение
	сумма, тыс. руб.	удель. вес, %	сумма, тыс. руб.	удель. вес, %	суммы, тыс. руб.	удель. веса, %
Материальные затраты	40897	33,73	107227	53,70	66330	19,97
Оплата труда	50386	41,55	57435	28,76	7049	-12,79
Отчисления	15120	12,47	17353	8,69	2233	-3,78
Амортизация	5261	4,34	4840	2,42	-421	-1,91
Прочие затраты	9602	7,92	12824	6,42	3222	-1,50
ИТОГО	121266	100,00	199679	100,00	78413	0,00

Данные представленные в табл. 12 для большей наглядности можно отразить в виде круговых или секторных диаграмм (рис. 6).

Рис. 6. Структура затрат предприятия за 2016-2017гг.



Как следует из данных таблицы 12 и рис. 6 в составе затрат предприятия в 2016г. наибольшую долю имеют затраты на оплату труда (около 42%), также высока доля материальных затрат (почти 34%).

Доля остальных элементов затрат является не столь существенной.

В 2017г. преобладающей стала доля материальны затрат - 53,7%, а доля затрат на оплату труда сократилась до 29%.

В целом затраты предприятия в 2017г. увеличились на 878,4 млн. руб. или 65%. Увеличение в отчетном году произошло по всем элементам затрат за исключением амортизации. Наибольший рост при этом наблюдается по таким статьям как материальные затраты (прирост составил 66,3 млн. руб.), оплата труда (7 млн. руб.), а также прочие затраты (3,2 млн. руб.).

Рост затрат в 2017г. в целом является обоснованным, так как он является следствием роста объема производства и реализации, но при этом темпы роста затрат выше.

В таблице 13 представлены данные о динамике показателя затрат на рубль произведенной и реализованной продукции.

Таблица 13 Динамика затрат на рубль товарной продукции

Показатели	Годы	Отклонение
	2016	2017	Абсолют., +/-	Относит., %
Выручка от реализации, тыс. руб.	155440	254427	98987,0	63,68
Себестоимость продукции, тыс. руб.	114472	201677	87205,0	76,18
Затраты на рубль реализованной продукции, руб.	0,736	0,793	0,056	7,636

Из данных табл. 13 видно, что динамика показателя является отрицательной с экономической точки зрения - в отчетном году на каждый рубль произведенной и реализованной продукции предприятие стало тратить на 5,6 копейки или на 7,6% больше затрат, чем в прошлом году, т.е. хозяйственная деятельность предприятия стала более затратоемкой. Как было отмечено ранее, это явилось следствием того, что темпы роста себестоимости оказались выше темпов роста выручки.

В завершении анализа деятельности предприятия, как правило, оценивается его финансовое состояние. Финансовое состояние предприятие можно оценить с помощью группы показателей, характеризующих его платежеспособность, кредитоспособность и финансовую устойчивость.

Динамика данных показателей для ОАО «ЭЛЕКТРОСИГНАЛ» приведена в таблице 14.

Таблица 14 Показатели финансового состояния предприятия

Показатели	Периоды	Отклонение
	конец 2016	конец 2017	абсолютное, +/-	относительное, %
Коэффициент абсолютной ликвидности	11,014	7,559	-3,455	-31,368
Коэффициент промежуточной ликвидности	12,400	8,254	-4,146	-33,438
Коэффициент текущей ликвидности	15,353	9,763	-5,590	-36,410
Отношение выручки к чистым текущим активам	0,425	0,617	0,192	45,082
Отношение выручки к собственному капиталу	0,347	0,518	0,170	49,061
Отношение дебиторской задолженности к выручке	0,227	0,129	-0,099	-43,422
Коэффициент концентрации собственного капитала	0,943	0,911	-0,032	-3,444
Коэффициент концентрации заемного капитала	0,057	0,089	0,032	57,381
Коэффициент маневренности	0,935	0,898	-0,037	-3,989
Коэффициент устойчивого финансирования	0,946	0,913	-0,034	-3,549

Для оценки платежеспособности предприятия применяются первые три показателя таблицы 14. Их значения необходимо сопоставлять с установленными нормативами, при сравнении с которыми видно, что нормативам соответствуют все коэффициенты ликвидности как в 2016г, так и в 2017г.

Динамика этих коэффициентов при этом отрицательна, что свидетельствует о некотором ослаблении платежеспособности, но их высокие значения позволяют говорить о том, что предприятие достаточно платежеспособно в краткосрочной и среднесрочной перспективе.

Значения и динамика показателей кредитоспособности предприятия также позволяют сделать положительные выводы, так как наблюдается ускорение оборачиваемости собственного капитала при одновременном росте оборачиваемости чистых текущих активов в 2017г. по сравнению с 2016г. Кроме того, сокращается величина дебиторской задолженности, приходящейся на 1 рубль выручки с 23 до 13 копеек, т.е. практически на 44%.

По показателям финансовой устойчивости заметны небольшие негативные тенденции в динамике. Так, к концу 2017г. доля собственного капитала в валюте баланса чуть снизилась, но при этом составила более 91% от валюты баланса (что выше нормативного уровня), доля заемного, напротив, повысилась в связи со ростом кредиторской задолженности и составила около 9%, что намного ниже допустимого предела.

При этом снизился коэффициент маневренности с 93,5 до 90%, что свидетельствует о незначительном снижении доли оборотного капитала, сформированного за счет собственных средств предприятия. Но при нормативе не менее 10%, можно заключить, что предприятие по значению данного показателя далеко от порогового уровня.

Также незначительно снизилась доля устойчивых источников финансирования - с 94,6 до 91,3% от общей величины средств предприятия. Но даже с учетом этого в отчетном году значение показателя соответствует нормативному (не менее 70%). Отмеченные изменения характеризуют финансовую устойчивость предприятия как достаточную и отражают ее небольшое ослабление, а также свидетельствуют об отсутствии высокой зависимости от внешних источников финансирования.

Таким образом, по значениям показателей финансового состояния в основном можно сделать выводы положительного характера, отражающие достаточно высокую финансовую устойчивость и отсутствие на момент анализа зависимости деятельности предприятия от внешних источников финансирования.

Однако следует отметить и отрицательные моменты, отражающие некоторое снижение части рассчитанных показателей.

В этой связи руководство предприятия должно принимать соответствующие меры по поддержанию платежеспособности и кредитоспособности за счет наращивания величины ликвидных активов и снижения доли заемных средств, в частности кредиторской задолженности. Одним из возможных и приоритетных направлений для этого является улучшение результатов производственно-финансовой деятельности предприятия и повышение его рентабельности.

2.2 Комплексный анализ рентабельности деятельности предприятия

В связи с тем, что рентабельность является многогранной и многоаспектной экономической категорией, ее уровень зависит от множества факторов, определяющих эффективность различных направлений деятельности. Базовыми показателями, на которых основан расчет рентабельности при этом выступают показатели прибыли. В связи с этим в рамках анализа рентабельности необходимо уделить внимание показателям прибыли.

Для аналитических целей выделяют валовую прибыль, прибыль от реализации продукции (продаж), прибыль балансовую (до налогообложения) и чистую прибыль, которые находят отражение в формируемой бухгалтерской отчетности предприятия.

Для определения состава, динамики прибыли, расчета меры влияния факторов на изменение суммы прибыли, а также выявления резервов повышения прибыли, рассмотрим динамику показателей прибыли ОАО «ЭЛЕКТРОСИГНАЛ», которая представлена в табл. 15.

Таблица 15 Динамика прибыли предприятия за 2016-2017 гг., тыс. руб.

Показатели	Годы	Отклонение
	2016	2017	Абсолютное, +/-	Относительное, %
Выручка от реализации	155440	254427	98987	63,68
Себестоимость продаж	114472	201677	87205	76,18
Валовая прибыль	40968	52750	11782	28,76
Коммерческие расходы	349	1955	1606	460,17
Прибыль (убыток) от продаж	39619	50795	11176	28,21
Прочие доходы	33989	7501	-26488	-77,93
Прочие расходы	4342	63575	59233	1364,19
Прибыль (убыток) до налогообложения	69266	55456	-13810	-19,94
Налог на прибыль	14475	11576	-2899	0,00
Чистая прибыль	54791	43880	-10911	-19,91

Основные показатели прибыли предприятия для большей наглядности в динамике отражены на рис. 7.

Рис. 7. Динамика показателей прибыли предприятия



По данным табл. 15 и рис. 7 можно сделать вывод о наличии противоположных тенденций в динамике показателей прибыли.

Так, валовая прибыль предприятия в отчетном году увеличилась на 11782 тыс. руб. или на 28,8%, что явилось результатом роста выручки от реализации.

Прибыль от реализации (продаж) в связи с ростом коммерческих расходов в отчетном году увеличилась меньше - на 11176 тыс. руб. или почти 28%.

На динамику балансовой прибыли (до налогообложения) предприятия повлияло соотношение величин и темпов роста прочих доходов и расходов. Величина прочих расходов существенно больше величины прочих доходов, к тому же прочие расходы увеличились при снижении прочих доходов, поэтому для балансовой прибыли (до налогообложения) характерны положительные значения, но при этом имеет место снижение, составившее 13810 тыс. руб., что составило почти 20%.

Конечный финансовый результат - чистая прибыль в отчетном году также претерпела негативные изменения - ее величина снизилась на 10911 тыс. руб. или около 20%.

Таким образом, можно отметить как положительные, так и отрицательные моменты в динамике конечных показателей финансовых результатов ОАО «ЭЛЕКТРОСИГНАЛ». По результатам основной операционной деятельности предприятие получило прирост прибыли, а с учетом результатов прочей деятельности прибыль имеет отрицательную динамику.

Проведение сравнительного горизонтального и вертикального анализа показателей финансовых результатов и факторов их определяющих позволяет получить более детальную информацию о динамике прибыли. Для этого рассмотрим показатели, представленные в табл. 16.



Таблица 16 Структура и динамика финансовых результатов и факторов на них влияющих

Показатели	2016г.	2017г.
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, в % к выручке	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, в % к выручке	Абсолютный прирост суммы, тыс. руб.	Абсолютный прирост доли, % п.
Выручка	155440	100,00	254427	100,00	98987,00	0,00
Себестоимость	114472	73,64	201677	79,27	87205,00	5,62
Прибыль валовая	40968	26,36	52750	20,73	11782,00	-5,62
Коммерческие расходы	349	0,22	1955	0,77	1606,00	0,54
Прибыль от продаж	39619	25,49	50795	19,96	11176,00	-5,52

Из данных табл. 16 видно, что в составе выручки от реализации наибольший удельный вес и в базисном и отчетном году занимает себестоимость реализованной продукции, при этом заметно некоторое увеличение ее доли - с 74 до 79 п.п., что можно отметить как отрицательный факт в управлении финансовыми результатами.

Доля валовой прибыли также снизилась как результат роста удельного веса себестоимости с 25,6 до 28,4%.

Удельный вес коммерческих расходов является невысоким, несмотря на небольшой рост, а доля прибыли от продаж сокращается с 25,5 до 20 п.п. в связи с ростом себестоимости и коммерческих расходов, что является свидетельством недостаточной эффективности управления результатами деятельности предприятия.

Для количественной характеристики меры влияния факторов на динамику прибыли предприятия воспользуемся методикой детерминированного факторного анализа. В качестве объекта анализа и результативного показателя выступает прибыль от реализации, а в качестве факторов, определяющих величину прибыли - выручка от реализации, себестоимость, коммерческие расходы, управленческие расходы. Связь между данными факторами является аддитивной, следовательно, для факторного анализа можно использовать метод цепных подстановок. Результаты факторного анализа отражены в табл. 17.

Таблица 17 Результаты факторного анализа прибыли от продаж

Показатели	Индекс фактора	Мера влияния фактора
		Абсолютная, ± %п.	Относительная, %	Удельная, в % к итогу
Выручка	1,64	98987,00	249,85	885,71
Себестоимость	1,76	-87205,00	-220,11	-780,29
Коммерческие расходы	5,60	-1606,00	-4,05	-14,37
Итого	1,29	11176,00	28,76	100,00

По результатам проведенного факторного анализа, представленным в таблице 17 видно, что отрицательное влияние на динамику прибыли оказали два фактора:

- рост себестоимости на 76%. За счет данного фактора прибыль снизилась на 87,2 млн. руб. или 220%;

- рост коммерческих расходов в 5,6 раза, который привел к снижению прибыли на 1,6 млн. руб. или около 4%.

Положительное влияние на динамику прибыли оказало только увеличение выручки на 64%, что обусловило рост прибыли почти на 99 млн. руб. или 250%. При этом доля влияния последнего фактора оказалась наибольшей, что и предопределило увеличение прибыли предприятия.

Для более полной характеристики финансовых результатов предприятия наряду с абсолютными показателями следует использовать относительные показатели прибыльности. Поэтому следующим этапом анализа финансовых результатов является расчет показателей рентабельности, оценка их динамики и определение меры влияния факторов на эту динамику.

Показатели рентабельности и их динамика на ОАО «ЭЛЕКТРОСИГНАЛ» за исследуемый период представлены в таблице 18.

Таблица 18 Динамика показателей рентабельности ОАО «ЭЛЕКТРОСИГНАЛ», %

Показатели	Годы	Отклонение
	2016	2017	Абсолютное, +/- % п.	Относительное, в разах
А	1	2	3	4
Рентабельность продаж	25,49	19,96	-5,52	-21,67
Рентабельность продукции	34,61	25,19	-9,42	-27,23
Рентабельность основного капитала	189,06	172,62	-16,43	-8,69
Рентабельность оборотного капитала	18,31	13,03	-5,28	-28,82
Рентабельность совокупного капитала	16,69	12,12	-4,58	-27,41
Рентабельность активов	11,55	8,14	-3,42	-29,58
Рентабельность собственного капитала	12,25	8,93	-3,31	-27,07

Для наглядного представления данных на рис. 7 отражена динамика рассчитанных показателей рентабельности деятельности исследуемого предприятия.

Данные табл. 18 и рис. 7 демонстрируют отрицательную картину по динамике показателей рентабельности деятельности предприятия.

Видно, что все показатели рентабельности имеют отрицательную динамику. Это объясняется тем, что по показателю прибыли от продаж темпы роста оказались ниже роста выручки и себестоимости, а по прибыли до налогообложению и чистой прибыли наблюдается отрицательная динамика.



Рис. 8. Динамика показателей рентабельности предприятия

Факторный анализ позволит получить количественную меру влияния факторов на динамику показателей рентабельности и объяснить существующие между ними детерминированные связи.

В табл. 19 представлены результаты факторного анализа показателя рентабельности продаж.

Таблица 19 Мера влияния факторов на динамику рентабельности продаж

Показатели	Индекс фактора	Мера влияния фактора
		Абсолютная, ± %п.	Относительная, в %	Удельная, в % к итогу
Прибыль от продаж	1,28	7,19	28,21	-130,16
Выручка от реализации	1,64	-12,71	-49,88	230,16
Итого	0,78	-5,52	-21,67	100,00

Данные таблицы 19 свидетельствуют о том, что снижению рентабельности продаж способствовал второй фактор. При этом первый фактор - рост прибыли от продаж привел к тому, что на каждый рубль реализованной продукции предприятие в отчетном году стало получать на 7 копеек больше прибыли. Второй фактор - рост выручки на 64% оказал отрицательное, но более значимое влияние и в целом рентабельность продаж снизилась на 5,5 п.п.

В следующей таблице представлены результаты факторного анализа рентабельности совокупного капитала.

Таблица 20 Мера влияния факторов на динамику рентабельности капитала

Показатели	Индекс фактора	Мера влияния фактора
		Абсолютная, ± %п.	Относительная, в разах	Удельная, в % к итогу
Прибыль до налогообложения	0,80	-3,33	-19,94	72,74
Среднегодовая стоимость совокупного капитала	1,10	-1,25	-7,47	27,26
Итого	0,73	-4,58	-27,41	100,00

Результаты факторного анализа свидетельствуют, что снижению рентабельности совокупного капитала способствовало как сокращение прибыли предприятия (в данном случае балансовой прибыли (до налогообложения)) на 20%, так и рост самой величины капитала на 10%.

В результате чего рентабельность в совокупности снизилась на 4,6 процентных пункта, т.е. предприятие с каждого рубля стоимости совокупного капитала, вовлеченного в хозяйственный оборот, стало получать на 4,6 копейки или на 27% меньше прибыли, чем в прошлом году.

В таблице 21 рассмотрено влияние факторов на динамику рентабельности продукции, отражающего величину прибыли, получаемую с каждого рубля затрат.



Таблица 21 Мера влияния факторов на динамику рентабельности продукции

Показатели	Индекс фактора	Мера влияния фактора
		Абсолютная, ± %п.	Относительная, в разах	Удельная, в % к итогу
Прибыль от продаж	1,28	9,76	28,21	-103,60
Себестоимость продукции	1,76	-19,19	-55,44	203,60
Итого	0,73	-9,42	-27,23	100,00

Из таблицы 21 видно, что рост прибыли от продаж оказался фактором положительно повлиявшим на рентабельность продукции предприятия, что привело к росту рентабельности почти на 10 п.п., что оказалось ниже отрицательного влияния второго фактора - роста себестоимости продукции на 76%, повлёкшего за собой снижение рентабельности на 19,2 п.п., а в совокупности оба фактора обусловили общее снижение рентабельности в размере 9,4 п.п. или на 27%.

Обобщая результаты проведенного анализа производственно-финансовых результатов деятельности ОАО «ЭЛЕКТРОСИГНАЛ» следует отметить, что в их динамике преобладают отрицательные тенденции.

Так, динамика конечных финансовых результатов деятельности в денежном выражении является отрицательной в связи с превышением темпов роста совокупной величины операционных и прочих затрат, включая себестоимость, коммерческие и прочие расходы, над динамикой величины выручки от реализации.



3. Пути повышения рентабельности хозяйственной деятельности предприятия

3.1 Основные направления и мероприятия по повышению рентабельности

По результатам анализа деятельности предприятия видно, что в последние годы своего функционирования оно в основном демонстрирует положительную динамику, увеличивая объемы производства и реализации продукции. Как следствие финансовые результаты от основной деятельности (прибыль валовая и прибыль от продаж) в отчетном периоде улучшаются. Однако для финансовых результатов от прочей деятельности характерна негативная динамика, т.е. имеет место значительный рост прочих расходов при снижении прочих доходов, что приводит к снижению как прибыли до налогообложения, так и чистой прибыли. Также негативный факт в деятельности опережающий рост себестоимости продукции, повлекший за собой увеличение показателя затрат на рубль товарной продукции.

Исходя из этого основным направлением совершенствования финансово-хозяйственной деятельности предприятия и повышения ее рентабельности представляется дальнейшая работа по наращиванию объемов производства и реализации продукции вместе с повышением эффективности системы контроля над затратами.

При этом при разработке стратегии своего развития, определения и разработки перспективных мероприятий по использования резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности ОАО «ЭЛЕКТРОСИГНАЛ» должна учитывать общеотраслевые резервы и тенденции.

Современные тенденции развития отрасли, существование предприятия в режиме жесткой внутренней и внешней конкуренции заставляет искать пути снижения себестоимости и повышения качества продукции, пересмотра маркетинговой политики, а складывающиеся тенденции мирового рынка электротехнических изделий требуют существенного пересмотра подходов в их проектировании и производстве.

С учетом общего вектора развития для улучшения своего положения в отрасли ОАО «ЭЛЕКТРОСИГНАЛ» основные доходы планирует получать в дальнейшем в рамках реализации и расширения основного вида хозяйственной деятельности.

Первоочередные задачи общества: модернизация производства, приобретение нового оборудования.

В связи с этим перспективными направлениями развития Общества являются:

-создание высокотехнологичного предприятия, обеспечивающего изготовление, модернизацию и ремонт средств связи на современном уровне;

-развитие производственно-технологического и кадрового потенциала предприятия;

-повышение технического и технологического уровня производства, снижение издержек и сроков изготовления продукции, повышение производительности труда;

-развитие компьютерных технологий для информационной поддержки изделий на всех этапах их жизненного цикла;

-проведение НИОКР, в том числе разработка и постановка на производство новых изделий спецтехники, модернизация серийно выпускаемых изделий спецтехники;

-приведение производственных мощностей в соответствие объемам заказов, увеличение коэффициента использования производственных мощностей, высвобождение неиспользуемого в производстве технологического оборудования;

-приведение организационной структуры управления и численности персонала предприятия в соответствие с планируемыми объемами производства;

-обеспечение высокого качества продукции, повышение конкурентоспособности выпускаемых изделий;

-повышение эффективности управления активами предприятия.

^· Контакты: нормально замнкнутые;

^· Номинальный ток: 6,3 А;

^· Температурный диапазон: от 70 до 180°C;

^· Варианты исполнения подводящих проводов: гибкий провод, одножильный провод;

^· Температурный класс проводов: F (150), F (200);

^· Сечение проводов: 0,25, 0,5, 0,8 мм2;

^· Варианты покрытия проводов: провод с покрытием XLPE, провод с покрытием ETFE, провод с покрытием FEP;

^· Проводник: луженая медь;

^· Изоляция: без изоляции, кожух (PPS), пластиковый колпачок (PPS), порошковое покрытие, термоусадочный колпачок

Также в условиях конкуренции и снижения спроса на рынке особое значение приобретают мероприятия по улучшению системы сбыта, ориентация на потребителя (расширение ассортимента и повышение качества продукции), ценовая политика, применение политики стимулирующих цен.

С учетом обозначенных приоритетов для исследуемого предприятия на плановый период предлагается акцентировать усилия на тех производственных направлениях, которые обеспечены устойчивым спросом, в первую очередь со стороны предприятий оборонного комплекса, а именно наращивать объемы по:

- производству модернизированной аппаратуры внутренней связи и коммутации для силовых структур и аппаратуру специального назначения;

-модернизации командно-штабных машин (КШМ);

-ремонту изделий УКВ и КВ-диапазона;

-заказам по самолётно-переговорным устройствам;

- устройствам, предназначенным для отыскания грузов, десантируемых парашютным способом.

Рассмотрим наиболее перспективные, на наш взгляд, направления.

1. Производство модернизированной аппаратуры внутренней связи и коммутации для силовых структур и аппаратуру специального назначения.

В настоящее время на танках, БМП, БТР, САУ и другой бронетехнике, а также на автомобилях, применяются радиостанции типа Р-173, производимые в том числе и исследуемым предприятием.

Предлагается ее модернизированный вариант - аппаратура внутренней связи и коммутации (АВСК) Р-174Т, которая предназначена для работы в составе подвижных объектов и обеспечивает следующие виды связи: - внутреннюю двустороннюю телефонную связь до семи абонентов между собой (ранее не более 6), включая одного абонента, находящегося снаружи объекта;

- внутреннюю циркулярную двустороннюю телефонную связь между всеми абонентами;

- внешнюю двустороннюю телефонную связь по любой из двух радиостанций объекта и прослушивание одного радиоприемника;

- прослушивание тонального сигнала вызова от радиостанций или радиоприемника;

- посылку вызова внешним абонентам через радиостанции;

- внешнюю двустороннюю телефонную связь по двухпроводной линии связи;

- предоставление внешнему абоненту, работающему по проводной связи, выхода на радиосвязь через любую из двух радиостанций объекта ранее функция отсутствовала);

- посылку индукторного вызова внешнему абоненту, работающему по проводной линии связи, и прием индукторного вызова от этого абонента. Аппаратура Р-174 Т обеспечивает ведение радиопереговоров в режиме технического маскирования за счет специальной ячейки ТМ (технический маскиратор) не позволяющей несанкционированное прослушивание разговоров.

Аппаратура имеет:

- диапазон частот усиленного тракта 300-3400 Гц;

- коэффициент нелинейных искажений усиленного тракта 5%;

- коэффициент словесной разборчивости 94% (ранее 90%) в условиях акустических шумов 133 дБ (ранее 125 дБ);

Аппаратура Р-174 М имеет возможность обеспечения связи с абонентом, находящимся снаружи объекта через прибор МТ-2 на расстоянии до 15 м (ранее 10 м);

Масса аппаратуры без жгутов и кабелей не более 15 кг (ранее 20 кг).

Потребляемая мощность не более 30 Вт. Питание - бортсеть 26 В.

Аппаратура сохраняет работоспособность в интервале температур от -50°С до +50°С и относительной влажности 98%.

2. Командно-штабная машина КШМ 1В111 является основным изделием комплекса управления подразделений артиллерии 1В17, в которой в качестве вычислителя применяется морально и физически устаревшее изделие 1В510М с большими массогабаритными характеристиками и энергопотреблением, требующим для электропитания прицепной электростанции ЭБ16Т/230П-Ч/400-М1 мощностью 16 КВт рабочей частотой 400 Гц.

Цель модернизации КШМ:

* замена ЭВМ. 1В510М и ее систем, потребляющих до 5 КВт электроэнергии, на ПЭВМ со специальным программным обеспечением по решению задач подготовки стрельбы и управления огнем артиллерии, организации огневого поражения противника для работы:

* с артиллерийскими системами 122 мм Д-30, 152 мм Д-20, 152 мм 2А36 «Мста-Б», 152 мм 2А65 «Гиацинт-Б»;

* с самоходными артиллерийскими системами 122 мм 2С1 «Гвоздика», 152 мм 2С3 «Акация», 152 мм 2С5 «Гиацинт-С», 152 мм 2С19 «Мста-С»;

* с реактивными системами залпового огня БМ-21 «Град», 9П140 «Ураган».

* замена прицепной электростанции ЭБ16Т/230П-Ч/400-М1 мощностью 16 КВт рабочей частотой 400 Гц, предназначенную для питания ЭВМ 1В510М на электроагрегат АБ1-П 28,5-В мощностью 1 КВт;

* монтаж новой системы электропитания;

* создание комфортных условий для работы расчета КШМ.

Преимущества модернизированной КШМД 1В111-Б:

* сокращение времени на проведение мероприятий по подготовке стрельбы и управления огнем, определение установок для стрельбы, решения вспомогательных задач в среднем в три раза;

* повышение точности подготовки данных для стрельбы до 40%;

* сокращение расходов боеприпасов на пристрелку и поражение целей;

* расширение вариантов боевого применения;

* удобство оператора в работе;

* значительное повышение показателей надежности в ходе эксплуатации, снижение затрат на техническое обслуживание и ремонт;

* функционирование аппаратуры КШМД от электроагрегата АБ-1, сокращение расходов топлива на выработку электроэнергии для питания потребителей;

* увеличение маневренности и скорости движения до 80 км/час;

* сокращение численности расчета КШМД.

Возможности специального программного обеспечения:

* максимальное число вводимых координат точек огневых позиций, командно-наблюдательных пунктов, отдельных целей - до 99;

* максимальное число вводимых координат точек прицеливания неподвижного заградительного огня, подвижного заградительного огня, колонн - до 102;

* определение установок для стрельбы на основе полной подготовки для поражения неподвижных и движущихся целей;

* обработка результатов пристрелки (создания) реперов;

* определение установок для стрельбы по данным пристрелки (создания) реперов;

* ввод и учет метеорологических и баллистических условий стрельбы различными способами, вычисление параметров траекторий снарядов, расчет полей суммарных поправок на отклонение метеорологических и баллистических условий стрельбы по данным измерений метеорологических станций (постов), построение графика рассчитанных поправок;

* автоматизированное уточнение полей суммарных поправок, а также метеорологической информации по результатам стрельбы (измеренным отклонениям);

* моделирование средних и действительных параметров атмосферы на основе данных наземных измерений, перерасчета бюллетеня «Метеосредний»;

* определение возможности стрельбы через гребни укрытия;

* перевычисление прямоугольных координат точки из одной координатной зоны в другую;

* решение топогеодезических задач по определению координат объектов и расчету дирекционных углов;

* решения задач по расчету дирекционных углов ориентирных направлений по результатам наблюдения светила (Солнца или Полярной звезды);

* расчет корректур при пристрелке цели (всеми способами) и корректировании огня в ходе стрельбы на поражение;

* сохранение накопленной информации о введенных координатах, задачах в виде файлов, обмен по радио и проводным каналам связи, воспроизводство необходимой информации на печать;

* графическое отображение введенной информации (боевой порядок артиллерийских и обслуживающих подразделений, объектов, целей, ПЗО, НЗО) на электронной схеме;

* решение задач с использованием электронных топографических карт местности (при их наличии у пользователя).

3. Самолетное переговорное устройство СПУ-9, используемое в настоящее время в авиации, предназначено для двусторонней внутрисамолетной телефонной связи между двумя членами экипажа, выхода членов экипажа на внешнюю связь по радио через радиостанцию, прослушивания сигналов радиокомпаса, а также сигналов «Опасная высота» радиовысотомера РВ-5, «Маркер» маркерного радиоприемника и «Опасная скорость».

Самолетное переговорное устройство работает с авиационной гарнитурой АГ-2 (ГСШ-А-18), содержащей высокоомные телефоны ТА-56М и электродинамический микрофон ДЭМШ-1, или с авиационным шлемофоном, содержащим высокоомные телефоны ТА-4 и ларингофоны ЛА-5.

Конструкция самолетного переговорного устройства СПУ-9 обеспечивает не менее 90% словесной разборчивости речи при приеме и передаче в акустическом шуме уровнем до 120 дБ при работе с ларингофонами и телефонами ТА-56М.

Предлагаемое модернизированное устройство СПУ-9 обеспечивает:

-одновременное прослушивание каждым абонентом со 100%-ной громкостью передач, ведущихся по сети внешней и внутренней связи, а также сигналов: радиокомпаса (при установке переключателя «РК-Вык.» в положение «РК» на абонентском щитке), «Опасная высота» от радиовысотомера, маркерного приемника (при установке аппаратуры посадки «Ось-1» -- маркерного и курсового приемников), «Опасная скорость»;

-внутрисамолетную телефонную связь между двумя членами экипажа при нажатии одной из кнопок «СПУ», расположенных на штурвале, любым из членов экипажа;

-пуск и модулирование радиопередатчика командной радиостанции при нажатии одной из кнопок «Радио», расположенных на штурвалах;

-прием членами экипажа сигналов радиокомпаса;

-отключение ларингофонов второго абонента от входа радиостанции при выходе на передачу через эту же радиостанцию первого абонента;

-возможность резервирования разделительных усилителей обоих абонентов переключением телефонов первого абонента на выход разделительного усилителя второго абонента параллельно его телефонами, или, наоборот.

Предприятию необходимо также продолжит работу по снижению себестоимости выпускаемой продукции, сокращению прочих расходов, поставке основных материалов по наиболее низкой цене, заключение договоров с учетом оптимальных партий закупок.

Все эти меры должны привести к уменьшению себестоимости и увеличению количества производимой продукции, что в свою очередь повысит прибыльность предприятия, которая в настоящее время остается очень низкой.

3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий

Реализация предложенных в предыдущем параграфе мер должна обеспечить улучшение финансовых результатов предприятия и, в частности, способствовать росту рентабельности его деятельности.

Для оценки эффективности предложенной совокупности мер необходимо сопоставить затраты, связанные с их реализацией с ожидаемым доходом.

Предложенные мероприятия, направленнее на модернизацию производимых изделий, потребуют определённых затрат (табл. 22).



Таблица 22 Состав и структура затрат на модернизацию изделий

Наименование затрат	Сумма затрат, тыс. руб.
Модернизация аппаратуры внутренней связи и коммутации для силовых структур и аппаратуру специального назначения	2276,5
Модернизация командно-штабных машин (КШМ)	2889,6
Модернизация самолётно-переговорных устройств серии СПУ-9	1887,4
ИТОГО	7053,5

В результате модернизации выпускаемых изделий изменятся и их стоимостные характеристики. Прогнозные данные по объему продаж и планируемым ценам и себестоимости отражены в таблице 23.

Таблица 23 Изменение себестоимости и цен выпускаемых изделий

Наименование изделия	Плановый объем, ед.	Плановая цена, руб.	Плановая себестоимость единицы, руб.
Модернизированная аппаратуры внутренней связи и коммутации для силовых структур и аппаратуру специального назначения	185	111,4	87,7
Модернизированная командно-штабная машина (КШМ)	195	186,5	141,2
Модернизированные самолётно-переговорные устройства серии СПУ-9	205	115,3	73,7

Прогнозные объемы реализации, приведённые в табл. 23 основаны на предварительных заявках оборонных предприятий, с которыми ОАО «Электорсигнал» имеет долгосрочные устойчивые хозяйственные отношения.

Прогнозируемый финансовый результат от производства и реализации этих изделий приведен в таблице 24.



Таблица 24 Плановый финансовый результат

Наименование изделия	Плановая выручка, тыс. руб.	Плановая себестоимость, тыс. руб.	Плановая прибыль, тыс. руб.
Модернизированная аппаратуры внутренней связи и коммутации для силовых структур и аппаратуру специального назначения	20609	16224,5	4384,5
Модернизированная командно-штабная машина (КШМ)	36367,5	27534	8833,5
Модернизированные самолётно-переговорные устройства серии СПУ-9	23636,5	15108,5	8528
итого	80613	58867	21746

Как следует из данных табл. 24, плановая прибыль по данной продукции при ожидаемом приросте выручки на 80,6 млн. руб. и сопутствующем росте затрат на 58,9 млн. руб. составит около 21,7 млн. руб.

Далее следует обобщить эффект от реализации предложенных мероприятий и сравнить прогнозные результаты с фактическими данными за 2017г.

Для этого составим следующую таблицу.

Таблица 25 Динамика финансовых результатов предприятия с учетом предложенных мероприятий, тыс. руб.

Показатели	Годы	Отклонение
	2017	Прогноз	+,-	%
Выручка от реализации	254427	335040,0	80613,0	31,7
Себестоимость проданных товаров (работ, услуг)	201677	260544,0	58867,0	29,2
Валовая прибыль	52750	74496,0	21746,0	41,2
Прибыль от продаж	50795	72541,0	21746,0	42,8
Прочие доходы	7501	7501,0	0,0	0,0
Прочие расходы	63575	63575,0	0,0	0,0
Прибыль балансовая (до налогообложения)	55456	77202,0	21746,0	39,2
Прибыль чистая	43880	61276,8	17396,8	39,6

Данные таблицы 25 отражают определенное улучшение финансовых результатов после реализации предложенных мер.

Так, выручка растет на 80,6 млн. руб. или на 31,7%, себестоимость продукции предприятия возрастает на 58,9 млн. руб., в результате этого валовая прибыль увеличивается на 21,75 млн. руб. или на 41%, балансовая -на 39%, а чистая прибыль на 17,4 млн. руб., что составляет 39,6%.

Таким образом, результаты расчетов свидетельствуют о том, что реализация предложенных мер позволяет улучшить финансовые результаты предприятия, следовательно, их следует считать экономически выгодными и целесообразными.



Заключение

В заключение выпускной квалификационной работы можно сделать выводы, что рентабельность представляет собой сложную систему, требующую постоянного совершенства. Расчет системы показателей рентабельности позволяет достаточно полно судить о деятельности предприятия за определенный период времени и выявлять факторы, влияющие на эффективность производства и реализации продукции, использования активов: основных и оборотных фондов, собственных и заемных средств и управлять ими в целях повышения рентабельности предприятия.