Аналитические расчеты, представленные в таблице 2.11. показывают, что размер затрат на рубль продукции изменился по сравнению с планом за счет следующих факторов:

уменьшения объема производства продукции: 71,3-65,2= + 6,1 коп.

изменения структуры производства: 67,0-71,3 = - 4,3 коп.

уровня переменных затрат: 66,1-67,0= - 0,9 коп.

размера постоянных затрат: 67,4-66,1= + 1,3 коп.

повышения цен на продукцию: 65,4-67,4 = - 2 коп.

Таблица 2.11. Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль произведенной продукции в 2010 году

Затраты на рубль продукции	Расчёт	Факторы
		Объем производства	Структура производства	Уровень удельных переменных затрат	Сумма постоянных затрат	Отпускные цены на продукты
1	2	3	4	5	6	7
План	65 866/100945,6?100 = 65,2	План	План	План	План	План
Условие 1	67 645,8/94888,9?100= 71,3	Факт	План	План	План	План
Условие 2	66 156,04/94557,8?100= 67,0	Факт	Факт	План	План	План
Условие 3	62 464,5/94557,8?100= 66,1	Факт	Факт	Факт	План	План
Условие 4	63775,7/94557,8?100 = 67,4	Факт	Факт	Факт	Факт	План
Факт	63775,7/97456,2?100 = 65,4	Факт	Факт	Факт	Факт	Факт
? общ. = 65,4- 65,2 = +0,2	+6,1	- 4,3	- 0,9	+1,3	- 2

Далее устанавливается влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли. Для этого необходимо абсолютные приросты затрат на рубль продукции за счёт каждого фактора умножить на объем реализации продукции 2010 г., выраженный в ценах 2009 г. и плановых ценах (таблица 12):

? П _xi = ? УЗ _xi Ч е (VРП _{i 1.} Ч Ц _{i 0})

Таблица 2.12. Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли в 2010 г.

Фактор	По сравнению с 2009 г.	По сравнению с планом
	Расчёт влияния	Изменение суммы прибыли, тыс. руб.	Расчёт влияния	Изменение суммы прибыли, тыс. руб.
Объем выпуска продукции	-4?94142 /100	+3765,7	+6,1?94557,8 /100	- 5768
Структура продукции	-4?94142 /100	+3765,7	-4,3?94557,8 /100	+4066
Уровень переменных затрат на единицу продукции	-0,8?94142 /100	+753,1	-0,9?94557,8 /100	+851
Сумма постоянных затрат на производство продукции	+3,3?94142 /100	-3106,7	+1,3?94557,8 /100	- 1229,3
Изменение среднего уровня отпускных цен на продукцию	-2,3?94142 /100	+2165,3	-2?94557,8 /100	+1891,2
ИТОГО:	-7,8	+ 7 343,1	+0,2	- 189,1

Анализ данных таблицы 2.12. показывает, что на снижение прибыли в
2010 г. по сравнению с 2009 г. повлияло изменение суммы постоянных затрат на производство продукции (- 3106,7 тыс.руб.). Положительное влияние на прибыль оказали такие факторы, как изменение объема продукции (+3765,7 тыс.руб.) и ее структуры (+3765,7 тыс.руб.), изменение уровня переменных затрат на единицу продукции (+753,1 тыс.руб.), а также изменение среднего уровня отпускных цен на продукцию (+2165,3 тыс.руб.).

По сравнению с планом изменение структуры продукции, уровня переменных затрат на единицу продукции и среднего уровня отпускных цен на продукцию оказали положительное влияние на прибыль. За счет изменения объема выпуска продукции и постоянных затрат на производство продукции прибыль снизилась на 189,1 тыс. руб.

Таким образом, прибыль в 2010 г. повысилась по сравнению с 2009 г. на 7 343,1 тыс. руб., а по сравнению с планом - снизилась на 189,1 тыс. руб.

2.3 Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат с данными прошлого периода и с планом.

Таблица 2.13. Исходные данные для анализа себестоимости отдельных видов продукции

Вид продукции	Объем производства продукции, тн.	Постоянные затраты на весь выпуск продукции, тыс. руб.	Переменные затраты на 1 тонну продукции, тыс. руб.
	2009 г.	2010 г.	2009 г.	2010 г.	2009 г.	2010 г.
		план	факт		план	факт		план	факт
1	2	3		4	5	6	7	8	9
Навесы и легкие металлоконструкции	140,4	214,6	185,2	6010,5	8976,7	8226,6	90,96	102,10	92,85
Сантехнические изделия	96,9	52,3	52,7	1608,5	906,4	1285,4	34,31	42,7	50,43
Металлоизделия для офиса и дома	110,1	190,6	198,0	4047,3	6648,1	9888,1	77,5	87,0	64,8
Приусадебное оборудование и инвентарь	11,3	18,9	18,8	436,3	423,36	666,6	81,3	55,3	74,33
Прочее метал. оборудование и инвентарь	312,0	350,0	323,0	3719	3353	4295,9	33,8	24,03	29,19

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

Таблица 2.14. Исходные данные для факторного анализа себестоимости навесов и легких металлоконструкций

Показатель	2009 г.	2010 г.	Отклонение от 2009 г.	Отклонение от плана
		план	факт
1	2	3	4	5	6
Объем производства, тн	140,4	214,6	185,2	+44,8	-29,4
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	6010,5	8976,7	8226,6	+2216,1	-750,1
Сумма переменных затрат на 1 тн, тыс. руб.	90,96	102,10	92,85	+1,89	- 9,25
Себестоимость 1 тн, тыс. руб.	133,77	143,93	137,27	+3,5	- 6,66

С _i = А _i / VВП _i + b _I

Используя факторную модель и данные таблицы 2.14. произведем расчёт влияния факторов на изменение себестоимости навесов и легких металлоконструкций методом цепной подстановки:

С 2007г.=А 2007г. / VВП 2007г. + b 20067.= 6010,5 / 140,4 + 90,96=133,77 тыс. руб

С усл.1 =А 2007г. / VВП 2008г. + b 2007г. = 6010,52 / 185,2 + 90,96 = 123,4 тыс. руб.

С усл.2=А 2008г. / VВП 2008г. + b 2007г.= 8226,6 / 185,2 + 90,96=135,38 тыс. руб.

С 2008г.=А 2008г. / VВП 2008г. + b 2008г.= 8226,6 /185,2 + 92,85=137,27 тыс. руб.

С пл. = А пл. / VВП пл. + b пл. = 8976,7 / 214,6 + 102,10 = 143,93 тыс. руб.

С усл.1 = А пл. / VВП ф. + b пл. = 8976,7 / 185,2 + 102,10 = 150,57 тыс. руб.

С усл.2 = А ф. / VВП ф. + b пл. = 8226,6 / 185,2 + 102,10 = 146,52 тыс. руб.

С ф. = А ф. / VВП ф. + b ф. = 8226,6 / 185,2 + 92,85 = 137,27 тыс. руб.

Общее изменение себестоимости одной тонны навесов и легких металлоконструкций в 2010 г. по сравнению с 2009 г. составляет:

? С общ. = С 2008г. - С 2007г. = 137,27 - 133,77 = +3,5 тыс. руб.

В том числе за счёт изменения:

Объема производства продукции

? С VВП = С усл.1 - С 2007г. = 123,4 - 133,77 = -10,37 тыс. руб.

Суммы постоянных затрат

? С А = С усл.2 - С усл.1 = 135,38 - 123,4 = +11.98 тыс. руб.

Суммы удельных переменных затрат

? С b = С 2008г. - С усл.2 = 137,27 - 135,38 = +1,89 тыс. руб.

Общее изменение себестоимости одной тонны навесов и легких металлоконструкций в 2010 г. по сравнению с планом составляет:

? С общ. = С ф. - С пл. = 137,27 - 143,93 = -6,66 тыс. руб.

В том числе за счёт изменения:

Объема производства продукции

? С VВП = С усл.1 - С пл. = 150,57 - 143,93 = +6,64 тыс. руб.

Суммы постоянных затрат

? С А = С усл.2 - С усл.1 = 146,52 - 150,57 = - 4,05 тыс. руб.

Суммы удельных переменных затрат

? С b = С ф. - С усл.2 = 137,27 - 146,52 = -9,25 тыс. руб.

Таким образом, себестоимость навесов и легких металлоконструкций в 2010 г. по сравнению с 2009 г. повысилась на 3,5 тыс. руб., в большей степени на это увеличение повлияло повышение суммы постоянных затрат. По сравнению с планом себестоимость навесов и легких металлоконструкций снизилась на 6,66 тыс. руб., в большей степени этому способствовало снижение суммы удельных переменных затрат.

Таблица 2.15. Исходные данные для факторного анализа себестоимости сантехнических изделий

Показатель	2009 г.	2010 г.	Отклонение от 2009 г.	Отклонение от плана
		план	факт
1	2	3	4	5	6
Объем производства, тн.	96,9	52,3	52,7	-44,2	+0,4
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	1608,5	906,4	1285,4	-323,1	+379
Сумма переменных затрат на одну тонну, тыс. руб.	34,31	42,7	50,43	+16,12	+7,73
Себестоимость одной тонны, тыс. руб.	50,91	60,03	74,82	+23,91	+14,79

Используя факторную модель и данные таблицы 2.15. произведем расчёт влияния факторов на изменение себестоимости сантехнических изделий методом цепной подстановки:

С 2007г. = А 2007г. / VВП 2007г. + b 2007г. = 1608,54 / 96,9 + 34,31 = 50,91 тыс. руб.

С усл.1 = А 2007г. / VВП 2008г. + b 2007г. = 1608,54 / 52,7 + 34,31 = 64,83 тыс. руб.

С усл.2 = А 2008г. / VВП 2008г. + b 2007г. = 1285,4 / 52,7 + 34,31 = 58,7 тыс. руб.

С 2008г. =А 2008г. / VВП 2008г. + b 2008г. = 1285,4 / 52,7 + 52,7 = 74,82 тыс. руб.

С пл. = А пл. / VВП пл. + b пл. = 906,4 / 52,3 + 42,7 = 60,03 тыс. руб.

С усл.1 = А пл. / VВП ф. + b пл. = 906,4 / 52,7 + 42,7 = 59,9 тыс. руб.

С усл.2 = А ф. / VВП ф. + b пл. = 1285,4 / 52,7 + 42,7 = 67,1 тыс. руб.

С ф. = А ф. / VВП ф. + b ф. = 1285,4 / 52,7 + 50,43 = 74,82 тыс. руб.

Общее изменение себестоимости одной тонны сантехнических изделий в 2010 г. по сравнению с 2009 г. составляет:

? С общ. = С 2008г. - С 2007г. = 74,82 - 50,91 = +23,91 тыс. руб.

В том числе за счёт изменения:

Объема производства продукции

? С VВП = С усл.1 - С 2007г. = 64,83 - 50,91 = +13,92 тыс. руб.

Суммы постоянных затрат

? С А = С усл.2 - С усл.1 = 58,7 - 64,83 = -6,13 тыс. руб.

Суммы удельных переменных затрат

? С b = С 2008г. - С усл.2 = 74,82 - 58,7 = +16,12 тыс. руб.

Общее изменение себестоимости одной тонны сантехнических изделий в 2010 г. по сравнению с планом составляет:

? С общ. = С ф. - С пл. = 74,82 - 60,03 = +14,79 тыс. руб.

В том числе за счёт изменения:

Объема производства продукции

? С VВП = С усл.1 - С пл. = 59,9 - 60,03 = -0,13 тыс. руб.

Суммы постоянных затрат

? С А = С усл.2 - С усл.1 = 67,1 - 59,9 = +7,2 тыс. руб.

Суммы удельных переменных затрат

? С b = С ф. - С усл.2 = 74,82 - 67,1 = +7,72 тыс. руб.

Таким образом, себестоимость сантехнических изделий в 2010 г. по сравнению с 2009 г. повысилась на 23,91 тыс. руб., в большей степени на это увеличение оказало влияние увеличение суммы удельных переменных затрат. Также из-за повышения суммы удельных переменных затрат себестоимость сантехнических изделий по сравнению с планом повысилась на 14,79 тыс. руб. себестоимость затрата материальный расход

Таблица 2.16. Исходные данные для факторного анализа себестоимости металлоизделий для офиса и дома

Показатель	2009 г.	2010 г.	Отклонение от 2007 г.	Отклонение от плана
		план	факт
1	2	3	4	5	6
Объем производства, тн.	110,1	190,6	198,0	+87,9	+7,4
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	4047,3	6648,1	9888,1	+5840,8	+3240
Сумма переменных затрат на одну тонну, тыс. руб.	77,5	87,0	64,8	-12,7	-22,2
Себестоимость одной тонны, тыс. руб.	114,26	121,88	114,74	+0,48	-7,14

С 2007г.=А 2007г. / VВП 2007г. + b 2007г.=4047,3 /110,1 + 77,5=114,26 тыс. руб.

С усл.1=А 2007г. / VВП 2008г. + b 2007г.=4047,3 / 198 + 77,5 =97,9 тыс. руб.

С усл.2=А 2008г. / VВП 2008г. + b 2007г.=9888,1 /198 + 77,5=127,4 тыс. руб.

С 2008г.=А 2008г. / VВП 2008г. + b 2008г.=9888,1 /198 + 64,8=114,74 тыс. руб.

С пл. = А пл. / VВП пл. + b пл. = 6648,1 / 190,6 + 87,0 = 121,88 тыс. руб.

С усл.1 = А пл. / VВП ф. + b пл. = 6648,1 / 198,0 + 87,0 = 120,58 тыс. руб.

С усл.2 = А ф. / VВП ф. + b пл. = 9888,1 / 198,0 + 87,0 = 136,94 тыс. руб.

С ф. = А ф. / VВП ф. + b ф. = 9888,1 / 198,0 + 64,8 = 114,74 тыс. руб.

Используя факторную модель и данные таблицы 2.16., произведем расчёт влияния факторов на изменение себестоимости металлоизделий для офиса и дома методом цепной подстановки:

? С общ. = С 2010г. - С 2009г. = 114,74 - 114,26 = +0,48 тыс. руб.

Общее изменение себестоимости одной тонны металлоизделий для офиса и дома в 2010 г. по сравнению с 2009 г. составляет:

В том числе за счёт изменения:

Объема производства продукции

? С VВП = С усл.1 - С 2008г. = 97,9 - 114,26 = -16,36 тыс. руб.

Суммы постоянных затрат

? С А = С усл.2 - С усл.1 = 127,4 - 97,9 = +29,5 тыс. руб.

Суммы удельных переменных затрат

? С b = С 2008г. - С усл.2 = 114,74 - 127,4 = -12,66 тыс. руб.

Общее изменение себестоимости одной тонны металлоизделий для офиса и дома в 2010 г.по сравнению с планом составляет:

? С общ. = С ф. - С пл. = 114,74 - 121,88 = -7,14 тыс. руб.

В том числе за счёт изменения:

Объема производства продукции

? С VВП = С усл.1 - С пл. = 120,58 - 121,88 = -1,3 тыс. руб.

Суммы постоянных затрат

? С А = С усл.2 - С усл.1 = 136,94 - 120,58 = +16,36 тыс. руб.

Суммы удельных переменных затрат

? С b = С ф. - С усл.2 = 114,74 - 136,94 = -22,2 тыс. руб.

Таким образом, себестоимость металлоизделий для офиса и дома в 2010 г. по сравнению с 2009 г. увеличилась на 0,48 тыс. руб., в большей степени этому способствовало снижение объема производства. По сравнению с планом себестоимость металлоизделий для офиса и дома снизилась на 7,14 тыс. руб., в большей степени этому способствовало снижение суммы удельных переменных затрат.

Таблица 2.17. Исходные данные для факторного анализа себестоимости приусадебного оборудования и инвентаря

Показатель	2009 г.	2010 г.	Отклонение от 2009 г.	Отклонение от плана
		план	факт
1	2	3	4	5	6
Объем производства, тн.	11,3	18,9	18,8	+7,5	-0,1
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	436,3	423,36	666,6	+230,3	+243,24
Сумма переменных затрат на одну тонну, тыс. руб.	81,3	55,3	74,33	-6,97	+19,03
Себестоимость одной тонну, тыс. руб.	119,91	77,70	109,79	-10,12	+32,09

Используя факторную модель и данные таблицы 2.17, произведем расчёт влияния факторов на изменение себестоимости приусадебного оборудования и инвентаря методом цепной подстановки:

С 2009г.=А 2009г. / VВП 2009г. + b 2009г. = 436,3 / 11,3 + 81,3 =119,91 тыс. руб.

С усл.1 =А 2010г. / VВП 2010г. + b 2009г. = 436,3 / 18,8 + 81,3 = 104,5 тыс. руб.

С усл.2 =А 2010г. / VВП 2010г. + b 2009г. = 666,6 / 18,8 + 81,3 = 116,76 тыс. руб.

С 2010г. =А 2010г. / VВП 2010г. + b 2010г. = 666,6 / 18,8 + 74,33 = 109,79 тыс. руб.

С пл. = А пл. / VВП пл. + b пл. = 423,36 / 18,9 + 55,3 = 77,70 тыс. руб.

С усл.1 = А пл. / VВП ф. + b пл. = 423,36 / 18,8 + 55,3 = 77,82 тыс. руб.

С усл.2 = А ф. / VВП ф. + b пл. = 666,6 / 18,8 + 55,3 = 90,76 тыс. руб.

С ф. = А ф. / VВП ф. + b ф. = 666,6 / 18,8 + 74,33 = 109,79 тыс. руб.

Общее изменение себестоимости одной тонны приусадебного оборудования и инвентаря в 2010 г. по сравнению с 2009 г. составляет:

? С общ. = С 2010г. - С 2009г. = 109,79 - 119,91 = -10,12 тыс. руб.

В том числе за счёт изменения:

Объема производства продукции

? С VВП = С усл.1 - С 2009г. = 104,5 - 119,91 = -15,41 тыс. руб.

Суммы постоянных затрат

? С А = С усл.2 - С усл.1 = 116,76 - 104,5 = +12,26 тыс. руб.

Суммы удельных переменных затрат

? С b = С 2010г. - С усл.2 = 109,79 - 116,76 = -6,97 тыс. руб.

Общее изменение себестоимости одной тонны приусадебного оборудования и инвентаря в 2010 г. по сравнению с планом составляет:

? С общ. = С ф. - С пл. = 109,79 - 77,70 = +32,09 тыс. руб.

В том числе за счёт изменения:

Объема производства продукции

? С VВП = С усл.1 - С пл. = 77,82 - 77,70 = -0,12 тыс. руб.

Суммы постоянных затрат

? С А = С усл.2 - С усл.1 = 90,76 - 77,82 = +12,94 тыс. руб.

Суммы удельных переменных затрат

? С b = С ф. - С усл.2 = 109,79 - 90,76 = +19,03 тыс. руб.

Таким образом, себестоимость приусадебного оборудования и инвентаря в 2010 г. по сравнению с 2009 г. снизилась на 10,12 тыс. руб., в большей степени этому способствовало снижение объема производства продукции. По сравнению с планом себестоимость приусадебного оборудования и инвентаря повысилась на 32,09 тыс. руб., в большей степени на это повлияло снижение объема производства продукции и увеличение суммы удельных переменных затрат.

Таблица 2.18. Исходные данные для факторного анализа себестоимости прочего металлического оборудования и инвентаря

Показатель	2009 г.	2010 г.	Отклонение от 2009 г.	Отклонение от плана
		план	факт
1	2	3	4	5	6
Объем производства, тонн	312,0	350,0	323,0	+11,0	-27,0
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	3719	3353	4295,9	+576,9	+942,9
Сумма переменных затрат на одну тонну, тыс. руб.	33,8	24,03	29,19	-4,61	+5,16
Себестоимость одной тонны, тыс. руб.	45,72	33,61	42,49	-3,23	+8,88

Используя факторную модель и данные таблицы 2.18., произведем расчёт влияния факторов на изменение себестоимости прочего металлического оборудования и инвентаря методом цепной подстановки:

С 2009г.=А 2009г. / VВП 2009г. + b 2009г. =3719 / 312,0 + 33,8 = 45,72 тыс. руб.

С усл.1 =А 2009г. / VВП 2010г. + b 2009г. = 3719 / 323,0 + 33,8 = 45,31 тыс. руб.

С усл.2 =А 2010г. / VВП 2010г. + b 2009г. = 4295,9 / 323,0 + 33,8 = 47,1 тыс. руб.

С 2010г.=А 2010г. / VВП 2010г. + b 2010г. = 4295,9 / 323,0 + 29,19 = 42,49 тыс. руб.

С пл. = А пл. / VВП пл. + b пл. = 3353 / 350,0 + 24,03 = 33,61 тыс. руб.

С усл.1 = А пл. / VВП ф. + b пл. = 3353 / 323,0 + 24,03 = 34,41 тыс. руб.

С усл.2 = А ф. / VВП ф. + b пл. = 4295,9 / 323,0 + 24,03 = 37,33 тыс. руб.

С ф. = А ф. / VВП ф. + b ф. = 4295,9 / 323,0 + 29,19 = 42,49 тыс. руб.

Общее изменение себестоимости одной тонны металлического оборудования и инвентаря в 2010 г. по сравнению с 2009 г. составляет:

? С общ. = С 2010г. - С 2009г. = 42,49 - 45,72 = -3,23 тыс. руб.

В том числе за счёт изменения:

Объема производства продукции

? С VВП = С усл.1 - С 2009г. = 45,31 - 45,72 = -0,41 тыс. руб.

Суммы постоянных затрат

? С А = С усл.2 - С усл.1 = 47,1 - 45,31 = +1,79 тыс. руб.

Суммы удельных переменных затрат

? С b = С 2010г. - С усл.2 = 42,49 - 47,1 = -4,61 тыс. руб.

Общее изменение себестоимости одной тонны металлического оборудования и инвентаря в 2010 г. по сравнению с планом составляет:

? С общ. = С ф. - С пл. = 42,49 - 33,61 = +8,88 тыс. руб.

В том числе за счёт изменения:

Объема производства продукции

? С VВП = С усл.1 - С пл. = 34,41 - 33,61 = +0,8 тыс. руб.

Суммы постоянных затрат

? С А = С усл.2 - С усл.1 = 37,33 - 34,41 = +2,92 тыс. руб.

? С b = С ф. - С усл.2 = 42,49 - 37,33 = +5,16 тыс. руб.

Таким образом, себестоимость металлического оборудования и инвентаря в 2010 г. по сравнению с 2009 г. снизилась на 3,23 тыс. руб., в большей степени этому способствовало снижение суммы удельных переменных затрат. Себестоимость металлического оборудования и инвентаря по сравнению с планом повысилась на 8,88 тыс. руб., в большей степени на это повлияло увеличение удельных переменных затрат.

Таблица 2.19. Расчет влияния факторов первого уровня на изменение себестоимости отдельных видов продукции в 2009-2010 г.г.

Вид продукции	Себестоимость 1 тонны тыс. руб.	Отклонение от 2009 г., тыс. руб.
	2009 г.	Условие 1	Условие 2	2010 г.	Общее	В том числе за счёт
						Объема выпуска	Постоянных затрат	Переменных затрат
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Навесы и легкие металлоконструкции	133,77	123,4	135,38	137,27	+3,5	-10,37	+11,98	+1,89
Сантехнические изделия	50,91	64,83	58,7	74,82	+23,91	+13,92	-6,13	+16,12
Металлоизделия для офиса и дома	114,26	97,9	127,4	114,74	+0,48	-16,36	+29,5	-12,66
Приусадебное обо-рудование и инвентарь	119,91	104,5	116,76	109,79	-10,12	-15,41	+12,26	-6,97
Прочее метал. оборудование и инвентарь	45,72	45,31	47,1	42,49	-3,23	-0,41	+1,79	-4.61

Таблица 2.20. Расчет влияния факторов первого уровня на изменение себестоимости отдельных видов продукции в 2010 г.

Вид продукции	Себестоимость 1 тонны, тыс. руб.	Отклонение от плана, тыс. руб.
	План	Условие 1	Условие 2	Факт	Общее	В том числе за счёт
						Объема выпуска	Постоянных затрат	Переменных затрат
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Навесы и легкие металлоконструкции	143,93	150,57	146,52	137,27	-6,66	+6,64	-4,05	-9,25
Сантехнические изделия	60,03	59,9	67,1	74,82	+14,79	-0,13	+7,2	+7,72
Металлоизделия для офиса и дома	121,88	120,58	136,94	114,74	-7,14	-1,3	+16,36	-22,2
Приусадебное обо-рудование и инвентарь	77,70	77,82	90,76	109,79	+32,09	-0,12	+12,94	+19,03
Прочее метал. оборудование и инвентарь	33,61	34,41	37,33	42,49	+8,88	+0,8	+2,92	+5,16

Рисунок 2.2. Динамика изменения себестоимости по видам продукции за 2009-2010 годы

Динамика изменения себестоимости по видам продукции за 2009 - 2010 г.г. представлена на рисунке 2.2

Далее проанализируем себестоимость продукции по каждой статье затрат, для чего данные за 2010 г. сравним с данными за 2009 г., а так же сравним планируемую и фактическую себестоимости продукции за 2010 г. (таблицы 2.21., 2.22).

АВТОЗАМЕНА НЕ СРАБОТАЛА на диаграммах(т.к. На работе стоит опен офис а дома ворд)поменяю!

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости необходимо произвести анализ отчетной калькуляции 1 тонны продукции по каждому виду. Анализ калькуляционных статей основан на сопоставлении плановых и фактических затрат и последующем изучении отклонений и их причин в первую очередь по тем статьям, которые занимают наиболее высокий удельный вес в структуре себестоимости.

Таким образом, анализ затрат на производство различных видов продукции ООО «Кампания «ВОГ-Трейд» показывает:

- навесы и легкие металлоконструкции: себестоимость в 2010 г. по сравнению с 2009 г. увеличилась на 3,5 тыс. руб., а фактическая себестоимость в 2010 г. по сравнению с плановой снизилась на 6,66 тыс. руб.

Увеличение затрат в 2010 г. по сравнению с 2009 г. произошло по всем статьям, а рост в 2010 г. фактических затрат по сравнению с плановыми произошло по статьям «Амортизация основных средств», «Содержание аппарата управления», заработная плата производственных рабочих. Экономия имеется по материальным затратам, «Содержание зданий, сооружений», «Текущий ремонт зданий, сооружений».

- сантехнические изделия: в 2010 г. произошло увеличение себестоимости по сравнению с 2009 г. на 23,91 тыс. руб., а так рост фактической себестоимости по сравнению с плановой на 14,79 тыс. руб. Увеличение затрат произошло по всем статьям, в особенности по материальным затратам и заработной плате, а также по таким статьям, как «Эксплуатация оборудования», «Содержание зданий, сооружений», «Текущий ремонт зданий, сооружений».

- металлоизделия для офиса и дома: себестоимость в 2010 г. по сравнению с 2009 г. увеличилась на 0,48 тыс. руб., а фактическая себестоимость в 2010 г. по сравнению с плановой снизилась на 7,14 тыс. руб. Увеличение затрат в 2010 г. по сравнению с 2009 г. произошло по всем статьям затрат, особенно по материальным затратам и заработной плате производственных рабочих, а также по статьям: «Амортизация основных средств», «Содержание аппарата управления», «Текущий ремонт оборудования», «Охрана труда», «Внутризаводское перемещение грузов». Снижение фактический себестоимости произошло по статье «Материальные затраты».

- приусадебное оборудование и инвентарь: в 2010 г. произошло снижение себестоимости по сравнению с 2009 г. на 10,12 тыс. руб., тогда как фактическая себестоимость в 2010 г. по сравнению с плановой повысилась на 32,09 тыс. руб. В 2010 г по сравнению с 2009 г. отмечается экономия по материальным затратам и заработной плате производственных рабочих, а также по статьям: «Содержание зданий, сооружений», «Содержание аппарата управления», «Текущий ремонт оборудования». Увеличение фактических затрат по сравнению с плановыми произошло, практически, по всем по всем статьям.

- прочее металлическое оборудование и инвентарь: в 2008 г. произошло снижение себестоимости по сравнению с 2009 г. на 3,23 тыс. руб., тогда как фактическая себестоимость в 2010 г. по сравнению с плановой повысилась на 8,88 тыс. руб. В 2010 г по сравнению с 2009 г. отмечается экономия по материальным затратам и расходам на содержание зданий, сооружений, а также по статьям: «Текущий ремонт оборудования», «Основная и дополнительная заработная плата». Увеличение фактических затрат по сравнению с плановыми произошло по материальным затратам, заработной плате производственных рабочих, содержанию аппарата управления и прочего персонала, а также по статье «Амортизация основных средств».

2.4 Анализ прямых материальных затрат

Как правило, наибольший удельный вес в себестоимости промышленной продукции занимают затраты на сырье и материалы.

Факторная модель:

УМЗ _i = е (УР _i * Ц _i )

Таблица 2.23. Расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на одну тонну, 2009-2010гг.

Вид продукции	Материальные затраты на одну тонну, тыс. руб.	Отклонение от 2009 г. за счёт цены,тыс. руб.	Отклонение от плана за счёт цены, тыс. руб.
	2009 г.	2010 г.
		план	факт
1	2	3	4	5	6
Навесы и легкие металлоконструкции	55,38	64,19	56,83	+1,45	-7,36
Сантехнические изделия	20,87	26,41	30,68	+9,81	+4,27
Металлоизделия для офиса и дома	47,11	54,36	47,27	+0,16	-7,09
Приусадебное оборудование и инвентарь	49,76	34,03	46,00	-1,3	+11,97
Прочее металлическое оборудование и инвентарь	18,93	15,06	18,26	-0,7	+3,17

Далее проанализируем факторы изменения суммы прямых материальных затрат на весь объем производства каждого вида продукции, для чего используем следующую факторную модель:

МЗ _i = VВП _i * е (УР _i * Ц _i )

Таблица 2.24. Материальные затраты на производство навесов и легких металлоконструкций

Показатель	Алгоритм расчёта	Порядок расчёта	Сумма, тыс. руб.
1	2	3	4
2009 г.	? ВП i 2008г. * УМЗ i 2008г.	140,4 * 55,38	7775,35
По материальным затратам 2009 г. на выпуск 2010 г.	? ВП i 2009г. * УМЗ i 2008г.	185,2 * 55,38	10256,38
По плану	? ВП i пл. * УМЗ i пл.	214,6 * 64,19	13775,17
По плановым материальным затратам на фактический выпуск	? ВП i ф. * УМЗ i пл.	185,2 * 64,19	11887,99
2010г.	? ВП i 2009г. * УМЗ i 2009г.	185,2 * 56,83	10524,92

Анализ данных таблицы 2.24. показывает, что в 2010 году:

1. Материальные затраты выше затрат 2009 г. на 2749,57 тыс. руб. (10524,92 - 7775,35), в том числе за счёт изменения:

объема производства продукции: 10256,38 - 7775,35 = +2481,03 тыс. руб.

стоимости материальных ресурсов: 10524,92- 10256,38= +268,54 тыс. руб.

2. Фактические материальные затраты ниже плановых на 3250,25 тыс. руб. (10524,92- 13775,17), в том числе за счёт изменения:

объема производства продукции: 11887,99- 13775,17= -1887,18 тыс. руб.

стоимости материальных ресурсов: 10524,92- 11887,99= -1363,07 тыс. руб.

Анализ данных таблицы 2.25. показывает, что в 2010году:

1. Материальные затраты ниже затрат 2009 г. на 405,46 тыс. руб. (1616,84 - 2022,30), в том числе за счёт изменения:

объема производства продукции: 1099,85 - 2022,30 = -922,45 тыс. руб.

стоимости материальных ресурсов: 1616,84 - 1099,85 = +516,99 тыс. руб.

Таблица 2.25. Материальные затраты на производство сантехнических изделий

Показатель	Алгоритм расчёта	Порядок расчёта	Сумма, тыс. руб.
1	2	3	4
2009 г.	? ВП i 2008г. * УМЗ i 2008г.	96,9 * 20,87	2022,30
По материальным затратам 2009 г. на выпуск 2010 г.	? ВП i 2009г. * УМЗ i 2008г.	52,7 * 20,87	1099,85
По плану	? ВП i пл. * УМЗ i пл.	52,3 * 26,41	1381,24
По плановым материальным затратам на фактический выпуск	? ВП i ф. * УМЗ i пл.	52,7 * 26,41	1391,81
2010г.	? ВП i 2009г. * УМЗ i 2009г.	185,2 * 56,83	10524,92

2. Фактические материальные затраты выше плановых на 235,6 тыс. руб. (1616,84- 1381,24), в том числе за счёт изменения:

объема производства продукции: 1391,81 - 1381,24= +10,57 тыс. руб.

стоимости материальных ресурсов: 1616,84 - 1391,81= +225,03 тыс. руб.

Таблица 2.26. Материальные затраты на производство металлоизделий для офиса и дома

Показатель	Алгоритм расчёта	Порядок расчёта	Сумма, тыс. руб.
2009 г.	? ВП i 2008г. * УМЗ i 2008г.	110,1 * 47,11	5186,81
По материальным затратам 2009 г. на выпуск 2010 г.	? ВП i 2009г. * УМЗ i 2008г.	198,0 * 47,11	9327,78
По плану	? ВП i пл. * УМЗ i пл.	190,6 * 54,36	10361,02
По плановым материальным затратам на фактический выпуск	? ВП i ф. * УМЗ i пл.	198,0 * 54,36	10763,28
2010г.	? ВП i 2009г. * УМЗ i 2009г.	198,0 * 47,27	9359,46

Анализ данных таблицы 2.26. показывает, что в 2010 году:

1. Материальные затраты выше затрат 2009 г. на 4172,65 тыс. руб. (9359,46- 5186,81), в том числе за счёт изменения:

объема производства продукции: 9327,78 - 5186,81= +4140,97 тыс. руб.

стоимости материальных ресурсов: 9359,46- 9327,78= +31,68 тыс. руб.

2. Фактические материальные затраты ниже плановых на 1001,56 тыс. руб. (9359,46- 10361,02), в том числе за счёт изменения:

объема производства продукции: 10763,28- 10361,02= +402,26 тыс.руб.

стоимости материальных ресурсов: 9359,46- 10763,28 = -1403,82 тыс. руб.

Таблица 2.27. Материальные затраты на производство приусадебного оборудования и инвентаря

Показатель	Алгоритм расчёта	Порядок расчёта	Сумма, тыс. руб.
2009 г.	? ВП i 2008г. * УМЗ i 2008г.	11,3 * 49,76	562,29
По материальным затратам 2009г. на выпуск 2010 г.	? ВП i 2009г. * УМЗ i 2008г.	18,8 * 49,76	935,49
По плану	? ВП i пл. * УМЗ i пл.	18,9 * 34,03	643,17
По плановым материальным затратам на фактический выпуск	? ВП i ф. * УМЗ i пл.	18,8 * 34,03	639,76
2010г.	? ВП i 2009г. * УМЗ i 2009г.	18,8 * 46,0	864,80

Анализ данных таблицы 2.27. показывает, что в 2010 г.:

1. Материальные затраты выше затрат 2009 г. на 302,51 тыс. руб. (864,80 - 562,29), в том числе за счёт изменения:

объема производства продукции: 935,49- 562,29= +373,2 тыс. руб.

стоимости материальных ресурсов: 864,80 - 935,49= -70,69 тыс. руб.

2. Фактические материальные затраты выше плановых на 221,63 тыс. руб. (864,80 - 643,17), в том числе за счёт изменения:

объема производства продукции: 639,76- 643,17= -3,41 тыс. руб.

стоимости материальных ресурсов: 864,80 - 639,76= +225,04 тыс. руб.

Таблица 2.28. Материальные затраты на производство прочего металлического оборудования и инвентаря

Показатель	Алгоритм расчёта	Порядок расчёта	Сумма, тыс. руб.
2009 г.	? ВП i 2008г. * УМЗ i 2008г.	312,0 * 18,93	5906,16
По материальным затратам 2009 г. на выпуск 2010 г.	? ВП i 2009г. * УМЗ i 2008г.	323,0 * 18,93	6114,39
По плану	? ВП i пл. * УМЗ i пл.	350,0 * 15,06	5271,0
По плановым материальным затратам на фактический выпуск	? ВП i ф. * УМЗ i пл.	323,0 * 15,06	4864,38
2010г.	? ВП i 2009г. * УМЗ i 2009г.	323,0 * 18,23	5888,29

Анализ данных таблицы 2.27. показывает, что в 2010 г.:

1. Материальные затраты ниже затрат 2009 г. на 17,87 тыс. руб. (5888,29- 5906,16), в том числе за счёт изменения:

объема производства продукции: 6114,39- 5906,16= +208,23 тыс. руб.

стоимости материальных ресурсов: 5888,29- 6114,39= -226,1 тыс. руб.

2. Фактические материальные затраты выше плановых на 617,29 тыс. руб. (5888,29- 5271,0), в том числе за счёт изменения:

объема производства продукции: 4864,38- 5271,0= - 406,62 тыс. руб.

стоимости материальных ресурсов: 5888,29- 4864,38= +1023,91 тыс. руб.

Таблица 2.28. Факторный анализ материальных затрат по видам продукции 2009-2010 г.г.

Вид продукции	Материальные затраты, тыс. руб.	Изменение материальных затрат, тыс. руб.
	2009 г.	2009 г. на ВП 2010г.	2010 г.	Общее	В том числе за счёт изменения
					Объема выпуска	Цен на ресурсы
Навесы и легкие металлоконструкции	7775,35	10256,38	10524,92	+2749,57	+2481,03	+268,54
Сантехнические изделия	2022,30	1099,85	1616,84	- 405,46	-922,45	+516,99
Металлоизделия для офиса и дома	5186,81	9327,78	9359,46	+4172,65	+4140,97	+31,68
Приусадебное оборудование и инвентарь	562,29	935,49	864,80	+302,51	+373,2	-70,69
Прочее метал. оборудование и инвентарь	5906,16	6114,39	5888,29	- 17,87	+208,23	-226,1
ИТОГО:	21452,91	27733,89	28254,31	+6801,4	+6280,98	+520,42

Общая сумма прямых материальных затрат кроме данных факторов зависит еще и от структуры произведенной продукции:

Таблица 2.29. Факторный анализ материальных затрат по видам продукции за 2010 г.

Вид продукции	Материальные затраты, тыс. руб.	Изменение материальных затрат, тыс. руб.
	План	По плану на ВП ф	Факт	Общее	В том числе за счёт изменения
					Объема выпуска	Цен на ресурсы
1	2	3	4	5	6	7
Навесы и легкие металлоконструкции	13775,17	11887,99	10524,92	-3250,25	-1887,18	-1363,07
Сантехнические изделия	1381,24	1391,81	1616,84	+235,6	+10,57	+225,03
Металлоизделия для офиса и дома	10361,02	10763,28	9359,46	-1001,56	+402,26	-1403,82
Приусадебное оборудование и инвентарь	643,17	639,76	864,80	+221,63	-3,41	+225,04
Прочее метал. оборудование и инвентарь	5271,0	4864,38	5888,29	+617,29	- 406,62	+1023,91
ИТОГО:	31431,6	29547,22	28254,31	-3177,29	-1884,38	-1292,91

Таблица 2.30 Общая сумма материальных затрат на производство продукции 2009-2010 гг.

Показатель	Алгоритм расчёта	Сумма, тыс. руб.
МЗ 2009г.	? (VВП i 2008г. * УМЗ i 2008г. )	21452,91
МЗ усл.1	МЗ 2008г. * К вп.	25700,59
МЗ усл.2	? (VВП i 2009г. * УМЗ i 2008г. )	27733,89
МЗ 2010г.	? (VВП i 2009г. * УМЗ i 2009г.)	28254,31

МЗ _общ. = е (VВП _общ. * УД _i * УР _i * Ц

Общая сумма прямых материальных затрат на производство увеличилась на 6801,4 тыс. руб. (28254,31- 21452,91), в том числе за счёт изменения:

объема производства продукции: 25700,59- 21452,91= +4247,68 тыс. руб.

структуры производства продукции: 27733,89- 25700,59= +2033,3 тыс. руб.

стоимости материальных ресурсов: 28254,31- 27733,89= +520,42 тыс. руб.

Таблица 2.31. Общая сумма материальных затрат на производство продукции за 2010 г.

Показатель	Алгоритм расчёта	Сумма, тыс. руб.
МЗ пл.	? (VВП i пл. * УМЗ i пл. )	31431,6
МЗ усл.1	МЗ пл. * К вп.	30488,65
МЗ усл.2	? (VВП i ф. * УМЗ i пл. )	29547,22
МЗ ф.	? (VВП i ф. * УМЗ i ф.)	28254,31

Общая сумма прямых материальных затрат на производство уменьшилась на 3177,29 тыс. руб. (28254,31- 31431,6), в том числе за счёт изменения:

объема производства продукции: 30488,65- 31431,6= -942,95 тыс. руб.

структуры производства продукции: 29547,22- 30488,65= -941,43 тыс. руб.

стоимости материальных ресурсов: 28254,31-29547,22= -1292,91 тыс. руб.

Общая сумма прямых материальных затрат на производство продукции в 2010 г. повысилась по сравнению с 2009г. на 6801,4 тыс. руб. за счет увеличения объема продукции, изменения ее структуры и изменения стоимости материальных ресурсов. По сравнению с планом общая сумма прямых материальных затрат на производство продукции снизилась на 3177,29 тыс.руб. за счет снижения объема продукции, изменения структуры производства продукции и стоимости материальных ресурсов.

Таким образом, проведенный анализ себестоимости продукции ООО «Кампания «ВОГ-Трейд» за 2009-2010 г.г. показал, что предприятием в 2008 г. план по выпуску товарной продукции был выполнен на 96,5%. Вместе с тем, следует отметить увеличение выручки от продаж на 6,3%, а так же значительное увеличение объема производства в натуральном выражении - на 12,1 % .

Прибыль предприятия в 2010 г. по сравнению с 2009 г. снизилась на 12,3%. На снижение прибыли повлияло увеличение себестоимости продукции на 19,8%.

Рост произошел по всем видам затрат и особенно - по материальным затратам. Общая сумма прямых материальных затрат на производство продукции в 2010 г. повысилась по сравнению с 2009г. на 1,1%, тогда как фактические материальные затраты в 2010 г. по сравнению с плановыми увеличились на 2,6%. Кроме этого, увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля прочих затрат, а доля амортизации уменьшилась.

Увеличение себестоимости продукции также вызвано ростом цен на сырье и материалы, повышением тарифов на энергоносители в результате мирового финансово-экономического кризиса.

Анализ затрат на производство 1 тонны различных видов продукции показал рост в 2010 г. по сравнению с 2009 г. себестоимости производства навесов и легких металлоконструкций, сантехнических изделий, металлоизделий для офиса и дома, а также рост в 2010 г. фактических затрат на производство по сравнению с плановыми сантехнических изделий, прочего металлического оборудования и инвентаря. Увеличение затрат произошло по материальным затратам, а также по таким статьям, как «Эксплуатация оборудования», «Содержание зданий, сооружений», «Содержание аппарата управления», «Текущий ремонт зданий, сооружений, оборудования».

Кроме этого, в результате анализа было выявлено, что производство отдельных видов прочего металлического оборудования и инвентаря является убыточным, так как их себестоимость в 2010 г. больше стоимости изделий в отпускных ценах.

Вместе с тем, отмечается существенное снижение в 2010 г. по сравнению с 2009 г. себестоимости производства приусадебного оборудования и инвентаря, а также снижение в 2010 г. фактических затрат на производство по сравнению с плановыми навесов и легких металлоконструкций, металлоизделий для офиса и дома.

3. Основные направления и мероприятия по снижению себестоимости продукции ООО «Кампания «ВОГ-Трейд»

3.1 Основные направления снижения себестоимости продукции предприятия

Разработка предложений по рационализации затрат является важным этапом реализации мероприятий, направленных на снижение себестоимости продукции, повышении эффективности работы предприятия.

Рационализация затрат - это постоянный процесс, который заключается в достижении наименьшего уровня расходов предприятия по отдельным направлениям ведения хозяйства.

Проведенный анализ себестоимости продукции ООО «Кампания «ВОГ-Трейд» за 2009-2010 г.г. показал, что предприятием в 2010 г. план по выпуску товарной продукции был выполнен на 96,5%. Кроме этого, производство отдельных видов прочего металлического оборудования и инвентаря является убыточным, так как их себестоимость в 2010 г. больше стоимости изделий в отпускных ценах.

В связи с этим, важным направлением снижения себестоимости продукции предприятия является увеличение объема выпускаемой продукции, но снижение объема производства прочего металлического оборудования и инвентаря.

В производственном процессе предприятия большая часть трудовых операций связана с механическим воздействием на предмет труда. В связи с этим для снижения себестоимости продукции предприятия необходимо повышение уровня механизации производства, что позволит снизить трудовые затраты на производство продукции, а следовательно и расходы по оплате труда рабочих. Кроме этого, повышение уровня механизации производства необходимо также для увеличение объема выпускаемой продукции.

Кроме этого, необходимо рациональное изменение структуры персонала предприятия: увеличения доли рабочих, но снижение доли руководителей, специалистов и служащих.

Проведенный анализ себестоимости продукции предприятия показал, что данное производство является материалоемким (доля материальных расходов составляет 68,3%). Следовательно, важным направлением снижения себестоимости производства будет поиск резервов по сокращению материальных расходов. В данном случае многое зависит от эффективности планирования, контроля расходования материальных ресурсов, а также эффективности работы снабженческих подразделений, обеспечивающих выгодность условий заключаемых договоров на поставку материальных ресурсов.

Важнейшее значение в борьбе за снижение себестоимости продукции будет иметь соблюдение строжайшего режима экономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельности предприятия, заключающееся в уменьшении затрат материальных ресурсов на единицу продукции, сокращении расходов по обслуживанию производства и управлению, а так же в ликвидацию потерь от брака и других непроизводительных расходов.

Таким образом, используя данные анализа себестоимости продукции ООО «Кампания «ВОГ-Трейд» и имеющиеся резервы предприятия, предлагаются следующие пути снижения себестоимости продукции:

увеличение объема выпускаемой продукции, но снижение объема производства прочего металлического оборудования и инвентаря;

повышение уровня механизации производства;

рациональное изменение структуры персонала предприятия;

сокращение материальных расходов на производство продукции путем соблюдение строжайшего режима экономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

3.2 Мероприятия по снижению себестоимости продукции предприятия

Для увеличение объема выпускаемой продукции и повышение уровня механизации производства ООО «Кампания «ВОГ-Трейд» предлагается приобрести комплексно-механизированную линию немецкой фирмы «SUMMER CAFE PRODUCTION».

Данная комплексно-механизированная линия является автоматизированной линией производства оборудования для установки летних кафе открытого типа, и среди её обслуживающего персонала нет рабочих, выполняющих ручные операции, связанные с обслуживанием машин и механизмов и рабочих выполняющих ручные операции, не связанные с обслуживанием машин и механизмов, т.е. рабочих, занятых ручным трудом.

Для снижения трудовых затрат на производство продукции, а следовательно и расходов по оплате труда рабочих, предлагается увеличить использование полуавтоматической сварки при производстве металлоизделий.

В настоящее время полуавтоматическая сварка используется только в производстве навесов и легких металлоконструкций, а также сантехнических изделий, что связано с ограниченной производственной мощностью данного оборудования. В связи с этим предприятию предлагается приобрести автоматизированную линию полуавтоматической сварки, что даст возможность использовать ее при производстве металлоизделий для офиса и дома, приусадебного оборудования и инвентаря, а также прочего оборудования и инвентаря.

С учетом ухудшения экономической ситуации в 2008-2009 годах и неблагоприятной перспективы на ближайший период, предприятию предлагается приобрести комплексно-механизированную линию по производству оборудования для установки летних кафе открытого типа и автоматизированную линию полуавтоматической сварки на условиях лизинга.

Суммарная стоимость оборудования, предоставляемого лизинговой компанией на срок 5 лет под 20% годовых, составляет 8 млн. руб.

По проведенным расчетам, приобретение данного технологического оборудования позволит предприятию увеличить объем выпускаемой продукции до 850 тонн в год с учетом снижения производства нерентабельной продукции - прочего металлического оборудования и инвентаря. Рассчитанные данные по изменению структуры продукции предприятия в 2010 году по сравнению с 2008 годом представлены в таблице 3.1.

Таблица 3.1. Изменение структуры продукции ООО «Кампания «ВОГ-Трейд» в 2010 году

Вид продукции	Фактический объем производства продукции в 2008 г., тн.	Планируемый объем производства продукции в 2010 г., тн.
Навесы и легкие металлоконструкции	185,2	250,0
Сантехнические изделия	52,7	105,0
Металлоизделия для офиса и дома	198,0	255,0
Приусадебное оборудование и инвентарь	18,8	25,0
Прочее металлическое оборудование и инвентарь	323,0	215,0
Всего	777,7	850,0

Как указывалось выше, для увеличения объемов выпускаемой продукции предприятию необходимо рациональное изменение структуры персонала: увеличения доли рабочих, но снижение доли руководителей, специалистов и служащих. Рассчитанные данные по изменению структуры персонала в 2010 году по сравнению с 2008 годом предприятия представлены в таблице 3.2. и на рисунке 3.1.

Таблица 3.2. Изменение структуры персонала ООО «Кампания «ВОГ-Трейд» в 2010 году

Наименование категории персонала	Фактическое количество сотрудников в 2008 г., чел.	Доля данной категории в штате сотрудников в 2008 г.,%	Планируемое количество сотрудников в 2010 г., чел.	Доля данной категории в штате сотрудников в 2010 г.,%
Рабочие	124	61,4	142	66,7
Руководители	18	8,9	18	8,5
Специалисты	35	17,3	35	16,4
Служащие	25	12,4	18	8,5
Среднесписочная численность	202	100,0	213	100,0

Рисунок 3.1. Изменение структуры персонала ООО «Кампания «ВОГ-Трейд» в 2010 году

Необходимо отметить, что изменение структуры персонала предприятия не приводит к сокращению штата кампании: количество сотрудников в категориях «руководители» и «специалисты» остается неизменным, а снижение количества служащих на 7 человек подразумевает под собой предоставление им возможности перейти в категорию «рабочие» с выполнением других функциональных обязанностей. Кроме того, предприятие планирует дополнительно принять в штат кампании 11 рабочих. Данные факт является положительным в условиях мирового финансово-экономического кризиса.

В направлении сокращение материальных расходов на производство продукции предлагается внедрение на предприятии экономичных норм расхода, которые ниже существующих на 3-5%. Соблюдение рабочими этих норм может быть достигнуто за счет использования системы премирования за экономию сырья и материалов и применением штрафных санкций за их перерасход. В таблице 3.3. рассчитаны возможная экономия затрат по сырью и материалам на тонну продукции при выполнении рабочими экономичных норм расхода.

Таблица 3.3. Фактические и планируемые затраты по сырью и материалам

Вид продукции	Фактический объем производства продукции в 2008 г., тн.	Фактические материальные затраты на одну тонну, тыс. руб	Фактические затраты на сырье и материалы, тыс. руб	Планируемый объем производства продукции в 2010 г., тн.	Планируемые материальные затраты на одну тонну, тыс. руб	Планируемые затраты на сырье и материалы, тыс. руб
Навесы и легкие металлоконструкции	185,2	76,8	14 230,6	250,0	73,0	18249,5
Сантехнические изделия	52,7	31,5	1 658,5	105,0	29,9	3139,1
Металлоизделия для офиса и дома	198,0	47,3	9 363,3	255,0	44,9	11456,1
Приусадебное оборудование и инвентарь	18,8	46,0	865,0	25,0	43,7	1092,7
Прочее металлическое оборудование и инвентарь	323,0	18,2	5 898,0	215,0	17,3	3729,6
Всего	777,7	-	32 015,4	850,0	-	37 667,0

Данные расчеты показывают, что при внедрении экономных норм расхода на сырье и материалы при увеличении объемов производства в 2010 году до 850 тонн, суммарные материальные затраты по данной статье составят 37 667,0 тыс. руб., тогда как при сохранении существующих норм расхода данные затраты составили бы 39 649,5 тыс. руб., т.е. получаем условную экономию средств до 1 982,5 тыс. руб. в год.уб. . м экономию средств до ы оп данной статье составили бы году до 850 тонн,

В результате увеличения объемов применения полуавтоматической сварки в производстве металлоизделий ожидаем снижение трудовых затрат на производство продукции, а следовательно и расходов по оплате труда рабочих. Расчет снижения затрат при использовании полуавтоматической сварки при производстве металлоизделий представлен в таблице 3.4.

Таблица 3.4. Расчет снижения затрат при использовании полуавтоматической сварки в производстве металлоизделий

Вид продукции	Планируемый объем производства продукции в 2010 г., тн.	Норма времени на 1 тн. продукции, чел.-час.	Средняя расценка сварных операций на 1 тн. прод., руб.	Стоимость сварки изделий, тыс.руб.
		полуавтомат.	ручная		полуавтомат.	ручная
Металлоизделия для офиса и дома	255,0	18,3	31,1	156,8	731,7	1243,9
Приусадебное оборудование и инвентарь	25,0	15,1	25,7	149,6	56,5	96,0
Прочее металлическое оборудование и инвентарь	215,0	12,3	20,9	144,5	382,1	649,6
Всего	495,0	-	-	-	1170,3	1989,5

Данные расчеты показывают, что при увеличении объемов применения полуавтоматической сварки в производстве металлоизделий получаем экономию средств до 819,2 тыс. руб. в год, что в совокупности с условной экономией, полученной по статье затрат на сырье и материалы составляет до 2 801,7 тыс. руб. уб. . м экономию средств до ы оп данной статье составили бы году до 850 тонн.

Часть средств от условной экономии, полученной по статье затрат на сырье и материалы, а также от экономии средств при увеличении объемов применения полуавтоматической сварки в производстве металлоизделий будет являться базой для премирования рабочих. Ее следует включить в расходы по оплате труда отдельной статьей. Дополнительные выплаты по нашим расчетам могут составить до 750 тыс. руб. в год. Оставшаяся сумма от экономии средств - 2 051,7 тыс. руб., будет распределена на увеличение фонда оплаты труда в связи с приемом в штат кампании новых рабочих.

Кроме того, увеличение объемов применения полуавтоматической сварки в производстве металлоизделий снизит потребление электроэнергии на предприятии.

Расчет снижения затрат на электроэнергию при использовании полуавтомати-ческой сварки в производстве металлоизделий представлен в таблице 3.5.

Таблица 3.5. Расчет снижения затрат на электроэнергию при использовании полуавтоматической сварки в производстве металлоизделий

Вид продукции	Фактический объем производства продукции в 2008 г., тн.	Фактические затраты на электроэнергию, тыс. руб	Планируемый объем производства продукции в 2010 г., тн.	Планируемые затраты на электроэнергию, тыс. руб полуавтомат.	Изменения 2010 г. к 2008 г., тыс.руб.
		полуавтомат.	ручная
Навесы и легкие металлоконструкции	185,2	1 649,4	-	250,0	2 226,4	577,1
Сантехнические изделия	52,7	469,3	-	105,0	935,1	465,8
Металлоизделия для офиса и дома	198,0	-	3 488,5	255,0	3 144,9	-343,6
Приусадебное оборудование и инвентарь	18,8	-	326,9	25,0	304,3	-22,6
Прочее металлическое оборудование и инвентарь	323,0	-	5 609,3	215,0	2 613,6	-2 995,7
Всего	777,7	11 543,4	850,0	9 224,4	-2 319,0

Данные расчеты показывают, что увеличение объемов применения полуавтоматической сварки в производстве металлоизделий дает суммарную экономию средств, равную 2 319 тыс. руб.

Таким образом, суммарная экономия средств от внедрения мероприятий по снижению себестоимости продукции предприятия составит 5 120,7 тыс.руб. Большая часть из этой суммы - до 2 801,7 тыс. руб. будет являться базой для премирования рабочих за экономное расходование сырья и материалов, а так же будет распределена на увеличение фонда оплаты труда в связи с приемом в штат кампании новых рабочих.

В результате внедрения мероприятий по снижению себестоимости продукции ООО «Кампания «ВОГ-Трейд» ожидается:

увеличение объемов выпускаемой продукции до 850 тонн в год с учетом снижения производства нерентабельной продукции;

увеличение загрузки оборудования и более полное использование производственных мощностей предприятия;

экономия материальных затрат на производство продукции (до 5 120,7 тыс.руб. ) и снижение ее себестоимости;

привлечение дополнительной рабочей силы и создание новых рабочих мест на предприятии.

3.3 Расчет экономической эффективности от внедрения рекомендаций по снижению себестоимости продукции

В результате внедрения разработанных рекомендаций по совершенствованию механизма управления затратами и снижения себестоимости продукции ожидается повышении прибыльности работы предприятия. Количественно оценить эффективность реализации предложенных мероприятий можно путем изучения показателей, характеризующих структуру и уровень производственных затрат на планируемый период, с учетом реализации предложенных мероприятий, и их отклонений от таких же показателей, рассчитанных по методике, принятой на предприятии в настоящее время, без учета эффекта от рационализации затрат.

Рассчитаем затраты ООО «Кампания «ВОГ-Трейд» на приобретение нового технологического оборудования для увеличения объемов производства продукции.

Стоимость комплексно-механизированной линии «SUMMER CAFE PRODUCTION» и автоматизированной линии полуавтоматической сварки, предоставляемых лизинговой компанией на срок 5 лет под 20% годовых, составляет 8 млн. руб.

По условиям договора, предприятие имеет право выкупить данное оборудование по истечении срока договора по остаточной стоимости.

Лизинговые взносы осуществляются ежегодно равными долями, начиная с 1-го года.

Норма амортизационных отчислений (ОА) - 10% годовых.

Процентная ставка по кредиту, использованному лизингодателем на приобретение имущества (ПК) - 20% годовых.

Процент комиссионного вознаграждения лизингодателю за предоставление имущества по договору лизинга (КВ) - 10% годовых.

Плата лизингодателю за дополнительные услуги лизингополучателю (ДУ) - 1,2 млн. руб. в том числе:

- командировочные расходы - 0,2 млн. руб.;

- консалтинговые услуги - 0,2 млн. руб.;

- обучение персонала - 0,8 млн. руб.;

НДС= 18%

Расчет среднегодовой стоимости оборудования представлены в таблице 3.6.

Таблица 3.6. Расчет среднегодовой стоимости имущества, руб.

Год	Стоимость имущества на начало года, руб.	Сумма амортизационных отчислений, руб.	Стоимость имущества на конец года, руб.	Среднегодовая стоимость имущества, руб.
1	8 000	800	7 200	7 600
2	7 200	800	6 400	6 800
3	6 400	800	5 600	6 000
4	5 600	800	4 800	5 200
5	4 800	800	4 000	4 400

Расчет остаточной стоимости оборудования:

ОС = БС - АО = 8 000 000 - 800 000 * 5 = 4 000 000

Расчет размера лизинговых платежей:

1- й год

АО = 8 000 000 *10% = 800 000 руб.