N_пл. - планируемый объем производства, [тыс.шт./год]

Т_пл - планируемый период, [календ. дн./год];

n_м, n_к - количество используемых материалов и комплектующих изделий соответственно, .

Для изделия А:

Для изделия Б:

Для изделия В:

8

Рассчитанную величину оборотных средств в запасах материалов и комплектующих изделий следует увеличить на 40%, учитывая прочие элементы производственных запасов. Стоимость инструментов и приспособлений представляет элемент производственных запасов, поэтому общая сумма оборотных средств в производственных запасах составит:

- оборотные средства в незавершенном производстве, [тыс. руб.]:

при этом коэффициент нарастания затрат (условно принимается равномерное нарастание затрат) рассчитывается следующим образом:

где S_{м и к} - затраты на материалы и комплектующие изделия, [руб./шт.];

Т_ц - производственный цикл (кален. дни) - отрезок времени между началом и окончанием производственного процесса изготовления одного изделия (заготовки, детали и т.д.), включающий время технологических операций , ( ? количество операций); время подготовительно-заключительных операций; длительность естественных процессов и вспомогательных операций; время межоперационных и междусменных перерывов; время ожидания обработки при передаче изделий на рабочие места по партиям.

[ч.];



- оборотные средства в готовой продукции, [тыс. руб.]:

- суммарную потребность в оборотных средствах, [тыс. руб.]:

· Прирост оборотных средств

- Используем для прироста оборотных средств остатки готовой продукции Б на конец первого календарного периода. Известно, что остатки готовой продукции Б реализованы по более низкой цене, чем Ц_факт. по первому периоду.

- фактическая цена изделия Б по 1-му периоду.

- полная себестоимость изделия Б по 1-му периоду ().

Пусть

- остатки готовой продукции Б.

· Для прироста оборотных средств

-

выручка от продажи готовой продукции и товаров для перепродажи.

Себестоимость готовой продукции на конец 1 планового периода

S_{гот.прод.} = 10500 [тыс.руб.]. Прибыль от продажи готовой продукции (без учета налога на прибыль) равна:

Прибыль от продажи готовой продукции с учетом налога на прибыль (20% от суммарной прибыли):

- данную прибыль добавим к нераспределенной прибыли.

Оборотные средства в производственных запасах увеличатся на:

- стоимость дополнительно приобретенного оборудования

- необходимость прироста внеоборотных средств.



2.10 Прогнозируемый бухгалтерский баланс хозяйственных средств (БХС) на начало второго периода

- Величина нематериальных активов (НМА) = 1200 [тыс. руб.]

- Величина основных средств (ОС) = 48468 [тыс. руб.]

- Величина расходов будущих периодов (РБП) назначается произвольно. Оставим данную величину неизменной по сравнению с величиной на конец 1-го периода:

- Величину сырья и материалов указываем исходя из рассчитанного значения :

На момент формирования БХС отсутствуют такие элементы активов, как:

? готовая продукция и товары для перепродажи;

? дебиторская задолженность;

? краткосрочные финансовые вложения.

- Рассчитаем денежные средства на начало 2-го планового периода:

- налог на прибыль от продажи готовой продукции.

Добавочный и резервный капитал принять равным нулю.



2.11 Расчет цен на изделия А и В с использованием «ценностной» метод

Считаем, что качество изделий оценивается двумя группами потребителей I и II по трем показателям - Х1, Х2 и Х3; увеличение показателя Х2 улучшает качество изделия в целом; увеличение показателя Х3 ухудшает. Абсолютные значения Х1, Х2, Х3 и значения показателей важности по группам потребителей приведены в таблице ниже.

Показатели качества	Изделия	Абсолютные значения показателей	Важность
	А	Б	В	А	Б	В	I	II
Х1	Х1А	Х1Б	Х1В	30	30	30	0,1	0,2
Х2	Х2А	Х2Б	Х2В	70	55	40	0,6	0,5
Х3	Х3А	Х3Б	Х3В	10	20	50	0,3	0,3

Задана важность () i-го показателя для каждой группы потребителей, причем

где, - фактическая (рыночная) цена изделия Б;

если увеличение показателя ведет к улучшению качества изделия в целом;

,

если увеличение показателя ведет к снижению качества изделия в целом.

-фактическая(рыночная) цена изделия

- Для первой группы потребителей:

- Для второй группы потребителей:

2.12 Цены на основе переменных затрат

- Суммарные переменные затраты для каждого изделия. Сперва рассчитаем суммарные коммерческие расходы для каждого изделия:

N_пл.i - плановый обьем производства i - го изделия;

S_ком.i - коммерческие затраты на единицу i - ой продукции.



Зададим долю условно-постоянных коммерческих расходов г¹ = 0,7, а долю переменных коммерческих расходов г² = 0,3 (Условие: г¹+ г² = 1).

(S_{ком. пер.} - доля переменных коммерческих расходов, S_{ком.пост.} - доля условно-постоянных коммерческих расходов).

Суммарные затраты на материалы и комплектующие для каждого изделия:

Затраты на технологическую энергию для каждого изделия (разделим пропорционально обьему выпуска изделий):

Затраты на вспомогательные материалы для каждого изделия (разделим пропорционально обьему выпуска изделий):



Затраты на инструменты и приспособления для каждого изделия (разделим пропорционально обьему выпуска изделий):

Суммарная заработная плата ОПР по каждому изделию:

- Суммарные транспортно-заготовительные расходы по каждому изделию (разделим пропорционально обьему выпуска изделий):



Переменные затраты для изделия А

Элемент переменных затрат	Сумма, [тыс. руб./год]
Коммерческие расходы	527,8
Затраты на материалы и комплектующие	960
Технологическая энергия	271,2
Вспомогательные материалы	67,8
Инструменты и приспособления	29,06
Заработная плата ОПР	3253,95
Транспортно-заготовительные расходы	82,91

Переменные затраты для изделия Б

Элемент переменных затрат	Сумма, [тыс. руб./год]
Коммерческие расходы	2492
Затраты на материалы и комплектующие	3960
Технологическая энергия	1084,8
Вспомогательные материалы	271,2
Инструменты и приспособления	116,23
Заработная плата ОПР	10988
Транспортно-заготовительные расходы	331,64

Переменные затраты изделия В

Элемент переменных затрат	Сумма, [тыс. руб./год]
Коммерческие расходы	223,44
Затраты на материалы и комплектующие	1860
Технологическая энергия	542,4
Вспомогательные материалы	135,6
Инструменты и приспособления	58,12
Заработная плата ОПР	2028,4
Транспортно-заготовительные расходы	165,82



9) Рассчитаем суммарные условно-постоянные затраты для каждого из изделий:

S_{i полн.} - полная себестоимость i - го изделия.

10) Рассчитаем суммарные расходы на все три вида изделия одновременно:

Цена изделия на основе переменных затрат:

где ? переменные затраты на единицу продукции, [руб./шт.],

? суммарные условно-постоянные затраты, [руб./год],

? суммарные переменные затраты, [руб./год].

? желаемая суммарная прибыль [руб./год], определяемая на основе фактического показателя рентабельности продукции , полученного в первом разделе,



Учтем, что коэффициент наценки () ? величина, одинаковая при расчете цены изделий А, Б и В.

Для начала рассчитаем переменные затраты на единицу продукции:

S_{полн.изд.} - полная себестоимость изделия;

0,39 - доля переменных затрат в общей сумме затрат на продукцию.

11) Рассчитаем цену каждого из изделий методом полных затрат:

S_{i полн.} - полная себестоимость i - го изделия.

2.13 Полная себестоимость

Изделие	Полная себестоимость, [руб./шт.]	Цена, полученная методом переменных затрат, [руб./шт.]	Цена по методу полных затрат, [руб./шт.]	Цена, полученная «ценностным» методом, [руб./шт.]	Установленная цена, [руб./шт.]
А	3166,91	2836,14	3420,26	4834,06	4000
Б	2596,49	2627,56	2804,21	3311	3000
В	670,4	1369,22	724,03	2264,72	2000

Планируемая выручка от реализации

2.14 Отчет о прибылях и убытках на конец года

- Плановая себестоимость проданной готовой продукции:



- Плановая прибыль (убыток) от продажи:

- Самостоятельно назначаем планируемые значения прочих доходов и расходов:

ПД - прочие доходы, ПР - прочие расходы;

ПД_план = 3000 [тыс. руб./год], ПР_план = 500 [тыс. руб./год],

- плановая прибыль до налогообложения:

- Плановый текущий налог на прибыль (Н_приб.) равен 20% от плановой прибыли до налогообложения:

- Удельный вес нераспределенной прибыли в общей сумме прибыли до налогообложения - 0,8.



Отчет о прибылях и убытках

Наименование показателя	Сумма, [тыс. руб./год]
	план
Выручка от продажи продукции	100000
Себестоимость проданной готовой продукции
Коммерческие расходы	4558,99
Прибыль (убыток) от продажи	6126,8
Прочие доходы	3000
Прочие расходы	500
Прибыль (убыток) до налогообложения	8626,8
Текущий налог на прибыль	1725,36
Нераспределенная прибыль (убыток)	6901,44

2.15 Баланс хозяйственных средств (БХС) на конец планового года

Условия формирования баланса:

- Нематериальные активы (НМА) и основные средства (ОС) должны быть показаны в балансе по остаточной стоимости, т.е. за вычетом начисленной амортизации:

НМА_остат. = НМА_{начало 2 пер.} - НМА_{начало 1 пер.}*0,1 =

= 1800 - 2000*0,1 = 1600[тыс. руб.]

ОС_остат. = ОС-ОС*0,1 = 48468 - (48468-4680)*0,1 = 44089,2 [тыс. руб.]

- Денежные средства на расчетном счете определим следующим образом:

где - плановое значение величины денежных средств на конец года;

- денежные средства на начало года;

- амортизация нематериальных активов;

- амортизация основных средств;

-плановая нераспределенная прибыль (непокрытый убыток);

- плановые займы и кредиты;

стоимость инструментов и приспособлений.

Плановый баланс хозяйственных средств на конец планируемого периода

АКТИВ	[тыс. руб.]	ПАССИВ	[тыс. руб.]
1. Внеоборотные активы		3. Капитал и резервы
Нематериальные активы	1600	Уставный капитал	35935,2
Основные средства		Добавочный капитал	-
		Резервный капитал	-
		Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	9193,07
Итого по разделу 1	45689,2	Итого по разделу 3	45128,27
2. Оборотные активы		4. Долгосрочные обязательства
Запасы		Займы и кредиты	16769,76
сырье и материалы	1560,52	Итого по 4 разделу	16769,76
затраты в незавершенном производстве
готовая продукция и товары для перепродажи		5. Краткосрочные обязательства
расходы будущих периодов	2000	Займы и кредиты	-
Дебиторская задолженность	-
Краткосрочные финансовые вложения	-	Прочие краткосрочные обязательства	5029,2
Денежные средства	15812
Итого по разделу 2	21238,03	Итого по разделу 5	5029,2
Баланс	66927,23	Баланс	66927,23

2.16 Основные показатели хозяйственной деятельности

Графики рентабельности для изделий А, Б и В, точка безубыточности, запас финансовой прочности, величина операционного рычага.

- Сумма хозяйственных средств (ХС):

ХС_план. = 66927,23 [тыс. руб.]

- Собственные оборотные средства:

k_{соб.об.ср.план.} = 21238,03-5029,2 = 16208,83 [тыс. руб.]

- Коэффициент обеспеченности собственными средствами:

- Коэффициент абсолютной ликвидности:

- Коэффициент текущей ликвидности (или коэффициент покрытия баланса):

- Выручка от продажи продукции:

- Прибыль до налогообложения:

- Нераспределенная прибыль:

- Производительность труда на предприятии:

- Фондоотдача:



- Фондоемкость:

- Число оборотов оборотных средств:

- Оборачиваемость собственного капитала:

,25

- Рентабельность продукции:

=

- Рентабельность продаж:



- Рентабельность активов:

- Рентабельность собственного капитала:

* Средняя арифметическая рассматриваемых величин на начало и конец планируемого периода

Наименование показателя и его размерность	I период	II период
	план	факт	план
Сумма хозяйственных средств, [тыс. руб.]	69474,64	63445,16	66927,23
Собственные оборотные средства, [тыс. руб.]	18010,96	9347,96	16208,83
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,88	0,65	0,76
Коэффициент абсолютной ликвидности	6,3	0	3,14
Коэффициент текущей ликвидности	8,52	2,86	4,22
Выручка от продажи продукции, [тыс. руб./год]	128765	104296,5	100000
Прибыль до налогообложения, [тыс. руб./год]	17968	7139	8626,8
Нераспределенная прибыль, [тыс. руб./год]	14374	5711	6901,44
Производительность труда на предприятии, [тыс. руб./(год*чел)]	846,96	748,52	753,39
Фондоотдача, [1/год]	2,59	2,10	2,16
Фондоемкость, [год]	0,39	0,47	0,46
Число оборотов оборотных средств, [обор.]	9,79	10,29	5,46
Оборачиваемость собственного капитала	3,84	3,57	2,25
Рентабельность продукции	0,17	0,07	0,07
Рентабельность продаж	0,14	0,07	0,06
Рентабельность активов	0,28	0,12	0,13
Рентабельность собственного капитала	0,43	0,2	0,15

2.17 Определение точки безубыточности

- Точка безубыточности (критический объем продаж):

где - цена единицы продукции, [руб./шт.]

- Коэффициент покрытия:

или

где - суммарная маржинальная прибыль, руб./период;

- выручка от реализации, руб./год;

- выручка от реализации (при критическом объеме продаж), руб./год;

j - конкретный вид продукции.

- Запас финансовой прочности:

,

- Операционный рычаг:

Для изделия А

Q_кр.А = N_кр.А* Ц_А = 3593* 4000 = 14372 [тыс.руб.]

S_{пр гот продукции} = S_{пр тек}-К_{оборот незаверш}-К_{гот продукции}

П_реал = Q_реал-S_{пр гот продукции}-S_ком

П_реал = Q_реал- S_{пр тек}+К_{оборот незаверш}+К_{гот продукции}-S_реал

- установленная цена на изделие А, [руб./шт.];

- производственная себестоимость изделия А, [руб./шт.].



График рентабельности изделия А

Для изделия Б:

Q_кр.А = N_кр.Б* Ц_Б = 3000* 16039 = 48117 [тыс.руб.]

S_{пр гот продукции} = S_{пр тек}-К_{оборот незаверш}-К_{гот продукции}

П_реал = Q_реал-S_{пр гот продукции}-S_ком

П_реал = Q_реал- S_{пр тек}+К_{оборот незаверш}+К_{гот продукции}-S_реал

- установленная цена на изделие Б, [руб./шт.];

- производственная себестоимость изделия Б, [руб./шт.].

График рентабельности изделия Б

Для изделия В:

Q_кр.В = N_кр.В* Ц_В = 1128 * 20000 = 2256 [тыс.руб.]

S_{пр гот продукции} = S_{пр тек}-К_{оборот незаверш}-К_{гот продукции}

П_реал = Q_реал-S_{пр гот продукции}-S_ком

П_реал = Q_реал- S_{пр тек}+К_{оборот незаверш}+К_{гот продукции}-S_реал

- установленная цена на изделие В, [руб./шт.];

- производственная себестоимость изделия В, [руб./шт.].

График рентабельности изделия В

2.18 Оценка рентабельности

По итогам второго планового периода:

· Уменьшение собственных оборотных средств по сравнению с первым плановым периодом. (В первом планом периоде 18010,96, во втором 16208,83).

· Уменьшился коэффициент текущей ликвидности, показывающий сколько рублей текущих активов предприятия приходится на один рубль текущих обязательств. (к_{тек ливид в 1 периоде} = 8,52,к_{тек ликвид} = 4,22). Норма не менее 2.

· Коэффициент абсолютной ликвидности (к_{фбсолют ликвид} = 3,14) показывает какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Уменьшение этого показателя свидетельствует о снижении платежеспособности.

· Снижение достаточности у предприятия собственных средств ,необходимых для финансовой устойчивости (коэффициент обеспеченности собственными средствами 0,76), что ниже ,чем в плановом первом периода.(0,88).

· Следует принять во внимание, что выручка уменьшилась. В первом плановом периоде 128765, во втором 100000.

· Производительность труда на предприятии характеризует эффективность использования человеческих ресурсов на предприятии (753,39). В плановом втором периоде меньше, чем в первом (846,96) из-за снижения выручки от реализации.

· Оборачиваемость собственного капитала (2,25) показывает, сколько денежных единиц продукции принесла 1 единица собственного капитала. Снижение оборачиваемости собственного капитала показывает тенденцию к бездействию части собственного капитала (в 1-ом плановом периоде 3,84).

· Фондоемкость второго планового периода показывает, сколько основных средств приходится на 1 рубль реализованной продукции. Снижение фондоемкости означает экономию труда.

Оценка рентабельности

Рентабельность предприятия отражает степень прибыльности его деятельности.

Рентабельность продаж - 1 период план. (0,14), второй плановый (0,06) показывает величину прибыли на один рубль реализованной продукции. В этом случае довольно низкое значение во втором периоде.

Рентабельность продкукции (0,17) показывает величину прибыли на один рубль издержек текущего периода. Во втором периоде меньше (0,07), что говорит об уменьшении прибыли во втором периоде.

Рентабельность активов (0,13) показывает неэффективность использования имущества предприятия во втором периоде по сравнению с первым (0,28).

Рентабельность собственного капитала (0,15) показывает неэффективность использования собственного капитала по сравнению с первым периодом (0,43).

Подводя итог, целесообразно будет изменить производственную программу на второй плановый период.



Заключение

Были разобраны показатели хозяйственной деятельности предприятия при заданном объеме, данных о материале и трудоемкости и заданном состоянии рынка.

Также была сделана попытка спланировать второй плановый период с нововведениями в производственной программе в виде увеличения ассортимента производства. Планирование оказалось допустимым.

Теоретические знания, полученные ранее, находят свое практическое применение в данной курсовой работе.

Размещено на Allbest.ru