Экономика и планирование железных дорог

К-т закрепления оборотных средств / сумма оборотных средств, приходящаяся на один рубль реализованной продукции.

К_дос =

Тема 7. Система бюджетирования на железнодорожном транспорте

Цели, задачи и принципы планирования на предприятии

Планирование производственной и хозяйственной деятельности является одним из трех китов, на котором держится слон «Предприятие»

Планирование представляет собой проектирование желаемого будущего состояния предприятия и эффективных путей его достижения.

Планирование - непрерывный процесс принятия решений по обеспечению развития экономической системы, которой является предприятие, и достижение желаемых результатов. Основной целью планирования является разработка и построение системы планов предприятия, направленных на удовлетворение спроса потребителей и получения достаточной и стабильной прибыли от результатов производственно-хозяйственной деятельности. В течении длительного периода времени.

Задачи системы планирования подразделяются на три группы:

1) Планово-расчетные задачи - определение потребности в любых ресурсах, как для производства выпускаемых изделий, так и для подготовки и освоения новых; расчет производственной мощности предприятия в целом.

2) Информационно-справочные задачи - включают в себя разработку справочной и нормативной информации, формирование плановой документации, но и накопление и хранение информации.

3) Функциональные задачи - подготовка и разработка плановых документов (решение различных кадровых вопросов), оптимизация плановых решений

Основные принципы планирования:

1) Комплексность - планирование охватывает всю деятельность предприятия во взаимодействии всех элементов, в том числе основного и вспомогательного производства, обслуживающих хозяйств, функциональных служб на всех уровнях управления.

2) Непрерывность - заключается в сопряженности плановых показателей на различных стадиях планирования ибо показатели различны по уровням иерархии и функциональным направлениям деятельности предприятия

3) Адаптивность (гибкость) - предусматривает возможность оперативного корректирование показателей плана в связи с изменением конъектуры рынка, требований качества продукции, повышение технического уровня производства и так далее

4) Обоснованность - состоит в том, что планирование на предприятии осуществляется на основе информации о требованиях к техническому уровню, и качества выпускаемой продукции, уровню цен на эту продукцию, на основе нормативной базы планирования, необходимой для расчетов потребности в ресурсах

5) Оптимальность - включает в себя выбор наиболее целесообразного метода использования производственных ресурсов путём обоснования наилучшего варианта плана деятельности предприятия с точки зрения принятого критерия

6) Индикативность - разрабатываемые государственные программы (государственный уровень планирования) носит рекомендательный характер

Методы планирования:

1) Балансовый метод - основывается на взаимной увязке ресурсов, которыми располагает предприятие.

2) Нормативный метод - основан на определении и использовании системы норм и нормативов, учитывающих мероприятия по повышению технического и организационного уровня производства, по использованию сырья и материалов, повышению производительности труда

3) Программа-целевой - предусматривает формирование системы плановых решений и показателей для достижения конкретных целей при возникновении крупных проблем в области научно-технического и социально-экономического развития предприятия, а так же отрасли и в целом народного хозяйства. Факторный метод - основан на количественной оценке роли отдельных факторов в динамике изменения общей величины обобщающих показателей и направлен на повышение эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия

4) Экономико-математический - рассматривает планирование на основе различного рода моделей и вычислительной техники, что обеспечивает перебор множества вариантов плана и выбор наиболее целесообразного.

Система планирования на железнодорожном транспорте

На ж/д планирование подразделяется на долгосрочное или стратегическое (10-15 лет), среднесрочное планирование (3-5 лет) и краткосрочное/текущее (1-2 года).

Процесс долгосрочного планирования включает в себя следующие стадии: Экономическое прогнозирование, стратегическое планирование, разработка долгосрочного плана.

Экономический прогноз - это многовариантная гипотеза о возможных направлениях и результатах деятельности предприятия в перспективе, а так же требуемых для их достижения ресурсов и организационных мерах. Главными функциями экономического прогнозирования являются:

Анализ экономических, социальных, научно-технических и экологических тенденций

Оценка сложившейся ситуации и выявление главных проблем хозяйственного развития, определение возможных альтернатив развития в перспективе. Накопление достаточной информации для всестороннего обоснования принятия оптимальных плановых решений

Стратегическое планирование предусматривает разработку глобальных целей развития предприятия в отдаленной перспективе с учётом неконтролируемых факторов внешней среды (политические события, инфляция, безработица, изменения кредитных ставок). На этой стадии устанавливаются главные цели и важнейшие результаты деятельности предприятия при условии сохранения действующей политики, затем их сравнивают с результатами, которые должны быть получены при достижении уровня установленных целей развития, и выявляют резервы; вырабатывают стратегические решения, позволяющие реализовать эти резервы с учётом средств и способов достижения поставленных целей и обеспечение необходимыми ресурсами.

Среднесрочное планирование - чаще всего охватывает срок в 3-5 лет, поскольку данный период наиболее соответствует периоду обновления производственного аппарата и ассортимента продукции. В среднесрочных планах формулируют основные задачи на указанный период (производственная стратегия предприятия, стратегия сбыта, кадровая политика).

Среднесрочные планы предусматривают разработку в определенной последовательности мероприятий, намеченных долгосрочной программой развития. Как правило, среднесрочный план содержит количественные и качественные показатели по продуктам услугам; данные о капитальных вложениях и источниках финансирования. Ориентация на ликвидацию «узких мест».

Краткосрочное или текущее планирование - осуществляется путем детальной разработки (обычно на один год) в планах для предприятия в целом и его отдельных подразделений. Главная задача текущего планирования - разработка плана реализации продукции и на его основе планов по сырью, производству, планов по труду, сметы расходов.

Основными звеньями текущего плана производства являются календарные планы (месячные, квартальные, полугодовые), которые представляют собой детальную конкретизацию целей и задач.

На реализацию текущих планов осуществляют через систему бюджетов или финансовых планов, которые составляются обычно на один год или более короткий срок по каждому отдельному подразделению (центру прибыли), а затем консолидируют в единый бюджет или финансовый план предприятия.

С 2003 года в ОАО «РЖД» применяются программы бюджетирования.

Основные положения бюджетного планирования на Железной дороге.

Бюджет - план расходов и доходов в стоимостном и натуральном выражении.

Директивный план - взаимоувязанных объемных и стоимостных показателей работы компаний и входящих в её состав подразделений с установлением персональной ответственности за его исполнение по уровням управления.

Классификация бюджетов:

По степени непрерывности - скользящие (охватывает несколько лет и разрабатывается по скользящему принципу путём ежегодного правления на один год) и дискретные (составляются на определенный период, контроль и анализ по нему проводят в рамках заданного периода по окончании которого составляется новый бюджет на аналогичный период в будущем)

По временному интервалу: Оперативные, краткосрочные, среднесрочные, долгосрочные и долгосрочные

По целевой ориентации - тактические и стратегические

По функциями - операционные, финансовые, инвестиционные.

По подходу к разработке - гибкие и жесткие (фиксированные)

Определения бюджетирования:

1. Это специфический подход к организации управления финансово-хозяйственной деятельности предприятия, обеспечивает полное участие всех его подразделений в процессах становления комплексных планов на основе современной и достоверной информации о состоянии и внедрении бюджетных систем планирования и отчетности

2. Комплексная система, которая включает в себя технологию планирования взаимоувязанных объемных и стоимостных показателей с установлением персональной ответственностью за их исполнение и технологию управления финансовыми ресурсами на основе определения отклонений от плановых значений показателей для своевременного обоснованных мер по их устранению.

3. Процесс финансового планирования, контроля и анализа доходов/расходов, финансовых и мат. потоков в зоне осуществления финансово-хозяйственной деятельности целевых значений ключевых показателей эффективности

В основе бюджетной системе ОАО «РЖД» лежит механизм бюджетно-рыночной мотивации, который сочетает бюджетно-сметное финансирование на плановых объемы работ и последующие дополнительные мотивационное финансирование за достигнутые финансово-производственные результаты за счет сверхплановой выручки от перевозок и прочей деятельности, за счет снижения себестоимости и удельных расходов на выполнение ремонтных работ, за счет улучшения качественных показателей безаварийности и безопасности.

Основные преимущества внедрения бюджетного планирования.

1) Помесячное планирование структурных подразделений позволяет более точно определить размеры и структуру затрат, а соответственно, правильно определяется плановое значение размера прибыли

2) В рамках утвержденных месячных бюджетов структурным подразделениям предоставляется самостоятельность в расходовании экономии по бюджету фонда оплата труда .

3) Минимизация количества контрольных параметров бюджетов сокращает непроизводительные расходы рабочего времени

4) Осуществляется режим строгой экономии финансовых ресурсов предприятия

Система бюджетного управления ОАО «РЖД» включает в себя следующие сводные бюджеты:

1) Сводный бюджет продаж - утвержденный в натуральном и стоимостном выражениях план продаж ожидаемый в течении бюджетного периода, который классифицирован по центрам ответственности, видам деятельности и хозяйствам.

2) Сводный бюджет производства - утвержденный план объемных, качественных и стоимостных показателей, характеризующих производство в разрезе видов деятельности хозяйств

3) Сводный бюджет мотивации - предназначен для контроля использования средств мотивационного бюджета.

4) Сводный бюджет затрат - предназначен для планирования и контроля всех затрат в разрезе элементов. Данный бюджет разделен на четыре блока:

Затраты по текущей деятельности

Затраты по инвестиционной деятельности

Операционная деятельность

Внереализация

Данный бюджет должен быть увязан с бюджетом запасов и закупок в части расходов по элементу «материалы»

5) Сводный бюджет капитальных вложений - предназначен для планирования и контроля объемов капитальных вложений, осуществляемых филиалом в качестве исполнителя и заказчика для сторонних подрядчиков

6) Сводный бюджет запасов и закупок - предназначен для планирования и контроля объема запасов и закупок с взаимосвязями расходных материалов.

7) Сводный бюджет доходов и расходов - предназначен для планирования и контроля доходов и расходов по видам деятельности, а так же для выведения планируемого финансового результата деятельности.

8) Сводный бюджет движения кредиторской и дебиторской задолженности - предназначен для планирования и контроля остатков дебиторской и кредиторской задолженности и расчетами с дебиторами и кредиторами

9) Сводный бюджет движения денежных средств - предназначен для планирования и контроля остатков и движения денежных средств внутри хозяйственных расчетов. Он служит основой для формирования платежного баланса

10) Сводный прогнозный баланс - предназначен для расчета значений укрупненных статей бухгалтерского баланса на конец текущего периода.

11) Мастер-бюджет - предназначен для обобщения ключевых показателей деятельности и представлениях их в компактном виде для рассмотрения и утверждения высшим руководством.

Принципы системы бюджетного управления ОАО «РЖД»

1) «Полнота» - бюджетные формы полностью характеризуют финансово-хозяйственную деятельность компании в течении планового периода.

2) «взаимосвязанность» - все бюджеты связаны между собой, показатели входящие в несколько бюджетов вводятся только один раз в том бюджете, в котором показатель формируется.

3) Соответствие учетной политике - в бюджете подразделения планируются показатели, которые в последствии будут отражены в учете и соответствующей отчетности подразделения.

4) Иерархичность - сводные бюджеты ориентированы на уровень филиалов и центрального аппарата ОАО «РЖД», а для учёта особенностей более нижних уровней управления предназначена система основных и детальных бюджетов.

Центр ответственности - Структурная единица организации, руководитель которой несет ответственность за определенный участок работы и решения поставленных руководством задач.

В зависимости от уровня полномочий на дороге выделяют три основных центра ответственности.

Центр затрат (учета) - подразделение, руководитель которого ответственен за выполнение поставленных задач в рамках выделенного бюджета затрат.

Центр доходов - подразделение, руководитель которого ответственен за максимизацию доходов от продаж в рамках выделенного бюджета затрат.

Центр финансовой ответственности - подразделение, руководитель которого ответственен за выполнение объемных показателей, производственные затраты на объем продукции от подсобно-вспомогательной деятельности.

Сущность бюджетирования проявляется в его функциях. Такими функциями являются:

1) Планирование

2) Координация

3) Стимулирование

4) Контроль

Литература

1. Учебник - Терёшина «Экономика ЖДТ»

2. Рачек С.В. Икалин «Экономика и планирование железных дорог»

Размещено на Allbest.ru