2. Выбор системы налогообложения нового предприятия

Основными инициаторами проекта являются физические лица - специалисты в области электроники и технические специалисты. Инициативу поддержал собственник и руководитель ООО "Профсоюзное".

Физические лица: назовём здесь их ФЛ1, ФЛ2, ФЛ3, ФЛ4 и ФЛ5, инженерно-технические и научные работники различных ВУЗов, занимающиеся решением прикладных инженерных задач в области электроники, систем управления, проблемами энергетики и энергосбережения. Несколько последних лет учредители - физические лица, специально изучали системы светодиодного освещения, энергоэффективность светодиодов, применяемых в этих системах, режимы их эксплуатации и вопросы оптимизации этих режимов. И в рамках этой научной темы, имело место сотрудничество физ. лиц с руководителями ООО "Профсоюзное" и ТД "XYX", занимающиеся продажей и оказанию услуг по монтажу, ремонту и обслуживанию систем промышленного освещения.

Таким образом, было решено реализовать знания, умения и опыт инициаторов в бизнес проект.

Ответственность за риски было решено распределить пропорционально взносам в учредительный фонд, так, что форма юридического лица определилась однозначно - общество с ограниченной ответственностью. Вклады в учредительный фонд пяти физических лиц - по 1-му миллиону рублей и одного юридического лица ещё 5 миллионов рублей. По расчётам и согласно предварительным договорённостям о поставках и стоимости оборудования, этих вкладов как раз достаточно для создания технологической базы будущего предприятия.

На этапе становления предприятия, как производителя конкурентоспособной продукции, руководство ТД "XYZ" согласилось обеспечить скупку и дальнейшую реализацию создаваемого продукта в полном объёме. В свою очередь, ООО "Профсоюзное", кроме соучастия в учредительном фонде, предоставляет технологические здания и складские помещения за свой счёт из своего неиспользуемого фонда.

Предварительное название вновь создаваемого предприятия партнёры выбрали вариант ООО "Свет о'“Ч”".

В следующем разделе рассмотрим варианты схем налогообложения, которую можно выбрать в разрешённом законом порядке. В первую очередь, рассмотрим схемы налогообложения применительно к ООО.

Форма регистрации в виде ИП, в нашем случае неприменима, так как оставляет неравные возможности между партнёрами, как неразрешимые без того, чтобы не нарушать законодательство РФ в области пенсионных отчислений и других страховых фондов.

3.1 Затраты на производство и амортизация активов

Наиболее подходящим для нашего случая является формирование финансового результата деятельности предприятия для ООО,.

Для применения упрощенной системы налогообложения необходимо выполнение определенных условий:

Выручка за 9 месяцев текущего года не должна превышать 45 млн. руб., а за год - 60 млн. руб.;

Численность работников не может превышать 100 человек;

Остаточная стоимость основных средств должна быть менее 100 млн. руб.;

Доля участия в ней других организаций не может превышать 25%.

Не вправе применять УСН организации:

Ведущие специальный учет;

Имеющие представительства.

Всё перечисленное подходит для ООО "Свет О' “Ч”".

Преимуществами данной схемы является упрощенная система ведения учета (необходимо вести только книгу доходов и ведомость по начислению заработной платы) и уплата ЕН с дохода в размере 6 %. Он является заменой:

Налога на имущество;

Налога на добавленную стоимость;

Налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств.

Таблица 2.4

ФР ООО"Свет О'“Ч”" по УСНд.

Исходя из расчета, в УСНд, налоговая нагрузка меньше, чем при применении ОСН аж в 4 раза, соответственно, больше чистая прибыль на 30%. А по сравнению с ОСН с ускоренной амортизацией, те же показатели соответственно: налоговая нагрузка меньше 3,7 раза, чистая прибыль выше на 92%. Это объясняется тем, что сумма единого налога к платежу меньше, чем налог на прибыль, ну, и самое главное нет НДС, который почти такой же, как и уплачиваемый единый налог.

Г) Формирование финансового результата деятельности предприятия для ООО, применяющего УСНдр.

В третьем разделе была рассмотрена ситуация, когда весь производимый продукт в период реализации проекта закупается ТД "XYZ"

В разделе 2.1 было отмечено, что имеется оборудование приобретённое для проведения опытно конструкторских и технологических работ, проводимых специалистами ООО "Профсоюзное" совместно со специалистами КНИТУ-КАИ.

Ввиду того, что возможности паяльного агрегата для изготовления СИД матриц в 10 раз превосходят потребности продукта для лабораторных исследований и испытаний, его можно частично использовать для производства эксклюзивных чипов на внешний заказ. Реализацию можно осуществлять через торговый дом "XYX", как и было предусмотрено в начале. Тем более, использовать счета ЛЭП для организации торговли требует массу дополнительных бумаг, лицензии и других, что, разумеется, не приемлемо.

Необходимо отметить, что такое мероприятие потребует дополнительных затрат на маркетинг: поиск и оформление заказов, кроме этого, необходимо оплатить дополнительно полставки оператору агрегата. Также возрастут потребности в светодиодных кристаллах, как сырьё для изготовления ЧИПов. Кроме этого, возрастут также и амортизационные отчисления, так как эксплуатация паяльной машины и одной из печей вполовину в производственном режиме, потребует затрат на поддержание работоспособности агрегатов.

Использование лабораторного оборудования для выполнения внешних заказов, по умеренно оптимистичным прогнозам, даёт возможность продать дополнительно 150 чипов в месяц, по средней цене 1800 рублей, что увеличивает валовую выручку на 270 тыс. рублей в месяц и соответственно на 3,24 млн. рублей в год.

С учётом всего сказанного, повторим расчёты, проведённые в разделе 3, и изучим, какую дополнительную выгоду можно извлечь от этого мероприятия.

Расчёты ФФРДИП после реализации мероприятия М1.

Отразим все изменения и представим далее в таблицах результаты в той же последовательности, в каком они были представлены в разделе 3. Так как расчёты выполняются с применением табличных форм, достаточно изменить строки затрат на перечисленные выше пункты: дополнительный работник на 0,5 ставки, дополнительные амортизационные отчисления, увеличение организационных и маркетинговых расходов в общей сложности на 150 тыс. рублей.

Таблица 3.1.

База ФФРДИП ООО "Свет о'“Ч”" после реализации М1.

А) Формирование финансового результата деятельности предприятия для ООО, применяющего ОСН (плательщик НДС) после реализации М1.

Таблица 3,2.

ФР ООО"Свет О'“Ч”" по ОСН - плательщик НДС

Б) Формирование финансового результата для ООО"Свет О'“Ч”", при применении общей схемы налогообложения с ускоренной амортизацией (для плательщиков НДС) после реализации М1:

Всё то же самое, как и в случае ОСН, за исключением того, что берём удвоенную амортизацию оборудования.

Финансовый результат деятельности организации, рентабельность и налоговая нагрузка в ОСН для плательщика НДС, рассчитывается по формуле:

Пчо = (Вв - Зпр + Двн - Рвн) Ч 0,8 - Зп + А = 8,804 млн. руб.

Рентабельность Р = Пчо Ч 100%/Вв = 38,8%

НН = 100% Ч (НДС+СВ+НДФЛ+НИ+НП+Нпр) / (ВвЧ1,18) = 39,08 %

Срок окупаемости становится несколько больше: 1,226 года вместо 0,95.

В) ФФРДИП для ООО"Свет О'“Ч”", с УСНд после реализации М1:

4.2 Реализация мероприятий технологического плана

Диверсификация производства и увеличение цены конечного продукта М2). В этом разделе рассмотрим вариант диверсификации производства в плане разработки и изготовления уличных светильников собственной конструкции. Тем самым определённая часть СИД матриц будут превращены в конечный продукт, продажная стоимость которого в несколько раз выше, чем цена комплектующих, чем являются светодиодные матрицы. Инициативная группа, создавшее предприятие имеет многолетний опыт расчётов и проектирования нестандартных изделий. В данном случае речь идёт о проекте уличных и цеховых промышленных светильников, собираемых из стандартно выпускаемых комплектующих, за исключением источника излучения. На базе СИД матриц с потребляемой мощностью 50 и 100 Ватт спроектирован, изготовлен и испытан модуль со специальным радиатором охлаждения подложки, имеющий вид, изображённый на рисунке:

Рис. 4.1 Продукт диверсификации производства

Рис. 4.2 Промышленный цеховой светильник

Продажная цена промышленного светильника, изображённого выше на свободном рынке колеблется от 5500 до 7000 руб.

Будем ориентироваться на самый низкий уровень цен. Кроме того, организация дополнительного производства конечного продукта приведёт к увеличению расходов на комплектующие, увеличатся затраты энергии, потребуется дополнительный штат, дополнительные организационные и маркетинговые затраты.

Максимальное количество конечного продукта: промышленных светильников мощностью 50 и 100 Вт без увеличения производственных площадей и без ущерба основной деятельности можно собирать до 200 светильников в месяц. За год следовательно 2400. Если предположить, что успешно реализовать удастся за год 80% от всего произведённого, получим дополнительную выручку 10560000 (10,56 млн.) рублей в год.

Учитывая все необходимые дополнительные затраты, повторим расчёты, произведённые выше в разделе 4.1.

Расчёты ФФРДИП после реализации мероприятия М2.

Отразим все изменения и представим далее в таблицах результаты в той же последовательности, в каком они были представлены в разделе 3.

Таблица 3.4.

База ФФРДИП ООО "Свет о'“Ч”" после реализации М2.

А) Формирование финансового результата деятельности предприятия для ООО, применяющего ОСН (плательщик НДС) после реализации М2.

Получение прибыли является результатом вложения капитала в активы, использование которых приносит экономическую выгоду. Для собственников, менеджмента предприятия, его персонала, государства, инвесторов, кредиторов - для всех участников распределения и использования полученной прибыли важна не только ее сиюминутная величина, но и стабильно растущий уровень доходности деятельности предприятий.

Отсюда, изучая конечные финансовые результаты деятельности предприятия, важно анализировать не только динамику, структуру, факторы и резервы роста прибыли, но и соотношение эффекта (прибыли) с имеющимися или использованными ресурсами, а также с доходами предприятия от его обычной и прочей хозяйственной деятельности.

При прочих равных условиях вложение средств или работа на более доходном предприятии даст в конечном итоге возможность получить более высокие дивиденды, премии, снизить риск невозврата кредитных ресурсов, а фискальная система страны получит больше налогов.

С другой стороны, фискальная система является регулирующим звеном, которое, при неправильном подходе, способна подавлять активность предпринимательства, вместо того, чтобы поощрять его. Возможность применения различных налоговых схем, безусловно, расширяет возможности комфортного сосуществования предпринимательства и государства.

В рассмотренном в данной работе примере, переход с основной на упрощённую схему налогообложения (юридически соответствующий численности работников, стоимости основных средств и т.д.), привело к уменьшению налоговой нагрузки с 39,05% до 10,76 %. Это, с одной стороны, уменьшает годовые поступления в бюджет, но позволяет расширить инновационное производство, способствует росту числа рабочих мест, увеличить выпуск продукции и в конечном счёте, увеличить те же самые платежи в бюджет и социальные фонды.

Список использованной литературы

1. Анализ финансовых результатов предприятия: учеб. пособие / Э.И. Крылов, В.М. Власова; ГУАП. - СПб., 2006. - 256 с.: ил. ISBN 5-8088-0187-7

2. Все основные законные схемы минимизации налогов /Ю.А. Лукаш. М.: ГроссМедиа, 2008.415 с.

3. М.Б. Пархоменко, М.А. Дерябин, В.В. Кощеев. Налоги, учет, отчетность и ответственность - 2015. Справочное пособие для руководителей и бухгалтеров.21-е изд., доп. и перераб. Екатеринбург: Издательский Дом "Ажур", 2015.192 с.

4. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика / В.Р. Берник, А.В. Брызгалин, А.Н. Головкин; под ред. А.В. Брызгалина. М.: Юрайт-Издат, 2007.320 с.

5. Оптимизация налогообложения посредством реорганизации /Д.Г. Архипов, В.В. Данилин // Налоговый учет для бухгалтера, 2007, август.

6. Энциклопедия индивидуального предпринимателя на 2012 год. // Екатеринбург: Изд-во АМБ, 2012.202 с.

7. Формирование финансового результата деятельности предприятия: Задачник, Ч.2, изд.4 перераб. и доп. / Г.В. Адамеску, О.Я. Моисеев: УрФУ, каф. ЭПиЭС, г. Екатеринбург, 2012, 134 с.

8. Налоги в экономике предприятия: Уч. пособие, изд.2 перераб. и доп. / Г.В. Адамеску, О.Я. Моисеев: УрФУ, каф. ЭПиЭС, г. Екатеринбург, 2014, 315 с.

9. Налоговый кодекс Российской Федерации: Ч.1 (в ред. Федеральных законов от 9 июля 1999 г. № 154-ФЗ, от 2 января 2000 г. № 13-ФЗ). М.: Финансы и статистика, 2001.

10. Ефимова, О.В. Финансовый анализ.4-е изд., перераб. и доп / О.В. Ефимова. М.: Бухгалтерский учет, 2002.528 с.

11. Крылов, Э.И. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности предприятия / Э.И. Крылов, В.М. Власова, М.Г. Егорова, И.В. Журавкова. М.: Финансы и статистика, 2003.192 с.254

12. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая. Мн.: ООО "Новое знание", 2000.688 с.

13. Селезнева, Н.Н. Финансовый анализ / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.479 с.

14. Шеремет, А.Д. Теория экономического анализа: учебник / А.Д. Шеремет. М.: ИНФРА-М, 2002.333 с.

15. http://znaydelo.ru/biznes/nalogi/na-pribyl-stavki.html#_2016

Приложения

ЕНВД или единый налог на вмененный доход толкование вмененного дохода как потенциально возможного, с учетом условий, влияющих на получение этого дохода.

Вменённый налог заменяет для ООО уплату:

· налога на прибыль;

· НДС, кроме того, что платят при ввозе на территорию РФ;

· налога на имущество, если недвижимость не относится к той, которая оценивается по кадастровой стоимости (а это офисные и торговые центры и недвижимость иностранных организаций, не имеющих в РФ постоянных представительств).

Для ИП вменённый налог заменяет уплату:

· налога на доходы физических лиц;

· НДС, кроме того, что платят при ввозе на территорию РФ;

· налога на имущество, используемое в предпринимательской деятельности, для чего надо обратиться с заявлением об освобождении от уплаты в налоговую инспекцию по месту нахождения такой недвижимости.

Приведем простые примеры расчета налоговой базы для вмененного налога (данные берем из таблицы в ст.346.29 НК РФ):

1. Базовая доходность в месяц при оказании бытовых услуг на одного работника (включая самого индивидуального предпринимателя) составляет 7500 рублей. Если работников трое, то базовая доходность составит 7500*3 = 22500 рублей.

2. Базовая доходность в месяц по услугам общепита, при наличии зала обслуживания, равна 1000 рублей. Физическим показателем здесь является квадратный метр. Базовая доходность объекта площадью 20 кв. м составит 20 000 рублей, а на площади 30 кв. м, соответственно - 30 000 рублей.

3. Базовая доходность для автотранспортных услуг по перевозке грузов составит 6 000 рублей на одно транспортное средство. Считаем: три машины должны давать доход 6 000*3 = 18 000 рублей, а пять машин - 30 000 рублей.

Размещено на Allbest.ru