Аналіз господарської діяльності торговельного підприємства

1178,68

166,0

179,0

189,0

Разом

1616,47

7,0

4505,43

5,0

2888,96

179,0

Кліматична техніка:

ѕ обігрівач

ѕ кондиціонер

ѕ вентилятор

ѕ інше

692,77

577,31

115,46

692,77

3,0

2,5

0,5

3,0

1351,63

1081,30

1171,41

1802,17

1,5

1,2

1,3

2,0

658,86

503,99

1055,95

1109,40

95,0

87,0

915,0

160,0

Разом

2078,32

9,0

5406,51

6,0

3328,19

160,0

Телевізори, АУДІО-ВІДЕО:

ѕ телевізор

ѕ DVD-програвач

ѕ музичний центр

ѕ інше

277,11

138,55

69,28

207,83

1,2

0,6

0,3

0,9

3063,69

901,09

450,54

1892,28

3,4

1,0

0,5

2,1

2786,58

762,53

381,27

1684,45

1006,0

550,0

550,0

810,0

Разом

692,77

3,0

6307,6

7,0

5614,82

810,0

Для персонального догляду

ѕ фени

ѕ інше

207,83

969,88

0,9

4,2

1171,41

2432,93

1,3

2,7

963,58

1463,05

464,0

151,0

Разом

1177,71

5,1

3604,34

4,0

2426,63

206,0

Комп'ютерна та офісна техніка:

ѕ ноутбуки

ѕ настільні ПК

ѕ аксесуари для ноутбуків

ѕ програмне забезпечення

ѕ носії інформації

ѕ інше

2055,22

2309,24

508,03

508,03

369,48

738,96

8,9

10,0

2,2

2,2

1,6

3,2

8109,77

9191,07

2162,60

1982,39

1261,52

7028,46

9,0

10,2

2,4

2,2

1,4

7,8

6054,54

6881,83

1654,57

1474,35

892,04

6289,51

295,0

298,0

326,0

290,0

241,0

851,0

Разом

6488,96

28,1

29735,81

33,0

23246,84

358,0

Інструменти:

ѕ дріль

ѕ перфоратор

ѕ болгарка

ѕ інше

577,31

831,33

323,29

992,97

2,5

3,6

1,4

4,3

1171,41

1892,28

1081,30

3063,69

1,3

2,1

1,2

3,4

594,10

1060,95

758,01

2070,72

103,0

128,0

234,0

209,0

Разом

2724,9

11,8

7208,68

8,0

4483,78

165,0

Всього товарообіг

23092,4

100

90108,5

100

67016,1

290,2

Дані за 2011 рік проілюструємо на рисунку 2.4, а за 2012 рік - на рисунку 2.5. Обсяги продаж за 2 роки продемонстровані на рисунку 2.6.



Рис. 2.4 Структура оптового товарообігу 2011 р

Рис. 2.5 Структура оптового товарообігу 2012 р

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 2.6 Обсяг товарообігу

Таким чином, ми бачимо, що значних змін серед розподілу продаж не виникло. Лише кількість товарообігу збільшилась майже у 3 рази.

Як у 2011 році, так і у 2012 році, найбільшу питому вагу у загальному обсязі оптового товарообігу зайняла комп'ютерна та офісна техніка. Серед них найбільше продали ноутбуків та настільних ПК. У порівняні з 2011 роком у цьому розрізі обсяг продаж зріс на 23246,84 тис грн., тобто на 358%. Друге місце посідає номенклатурна група «Побутова техніка для дому». У 2012 порівняно з 2011 роком, обсяг обігу цих товарів зріс на 15875,55 тис грн., що склало 327%. Також зріс обсяг продажу техніки групи Телевізори, АУДІО-ВІДЕО. У 2011 році питома вага продажу цієї товарної групи була найнижчою (3%), але у 2012 році обсяг товарообігу зріс на 5614,82 тис грн, що склало 810%. Це і був найвищий темп приросту за рік.

Найнижчий відсоток продаж у 2012 році склала група техніки «Для персонального догляду» (4%). Проте порівняно з 2011 роком темп приросту склав 206%.

Порівняно найнижчого темпу приросту зазнала кліматична техніка. Обсяги товарообігу збільшились на 3328,19 тис грн., тобто на 160%.

Найбільший відсоток продаж за обидва роки склали настільні ПК (10% у 2011 р. та 10,2% у 2012 р.), а найнижчий - музичні центри (0,3% у 2011 р. та 0,5% у 2012 р.).

Загалом по всіх групах товарів ми бачимо зростання обсягів товарообігу. Лише продаж мікрохвильових печей знизився на 22% порівняно з 2011 роком.

Отже, у пункті 2.2 цієї курсової роботи ми розглянули основних контрагентів, з якими співпрацювало підприємство у 2012 році, розглянули структуру оптового товарообігу підприємства, порівнявши 2 роки.

2.3 Аналіз витрат обігу підприємства

Основна частина витрат операційної діяльності торговельного підприємства, які не включаються у собівартість реалізованих товарів називається витратами обігу. Рівень, структура і динаміка витрат обігу тісно пов'язані з усіма аспектами господарської діяльності торговельного підприємства. Витрати обігу є одним з основних якісних показників цієї діяльності, який дозволяє оцінити ефективність розвитку товарообороту. Від рівня витрат обігу безпосередньо залежить прибуток і рентабельність роботи підприємств торгівлі [5, с. 157].

Використовуючи основні дані по ТОВ «АБВ-ТЕХНІКА» та Додатки Д та Е, проведемо аналіз витрат цього підприємства.

Дані про склад і структуру витрат ми навели у таблиці 2.7.



Таблиця 2.7

Склад і структура витрат обігу

Витрати	2011	2012		Відхилення
	Тис грн.	Питома вага,%	Тис грн.	Питома вага,%	Абсолютне	Відносне,%
Адміністративні витрати	196,3	81,93%	201,3	1,22%	5,00	2,55%
Витрати на збут	42,7	17,82%	16353,5	98,78%	16310,80	38198,59%
Інші операційні витрати	0,6	0,25%	0,2	0,001%	-0,40	-66,67%
Разом	239,6	100	16555	100	16315,40	6809,43%

Проілюструємо дані таблиці за 2011 р. на рисунку 2.7, а за 2012 р на рисунку 2.8.

Рис. 2.7 Склад і структура витрат 2011 р



Рис. 2.8 Склад і структура витрат 2012 р

Таким чином ми бачимо, що розподіл витрат змінився. У 2011 році левова частка витрат обігу ТОВ «АБВ-ТЕХНІКА» припадала на адміністративні витрати (81,93%), оскільки товарообіг, порівняно з 2012 роком був майже у 3 рази нижче. У 2012 році ж основну частину витрат обігу складають витрати на збут продукції (98,78%). Темпи приросту цих витрат, у порівняні з 2011 роком, вражають. Вони зросли на 16310,8 тис грн., що склало 38198,59%. Майже не змінились обсяги адміністративних витрат. Вони збільшились на 5 тис грн., що склало 2,55%. Але відбулось зниження інших операційних витрат на 0,4 тис грн., що склало 66,67%.

Тепер розглянемо склад витрат у валовому обсязі товарообігу ТОВ «АБВ-ТЕХНІКА». Для цього розглянемо таблицю 2.8.

Таблиця 2.8

Склад і структура витрат

Витрати	2011	2012	Відхилення
	Тис грн.	Питома вага,%	Тис грн.	Питома вага,%	Абсолютне	Відносне,%
Адміністративні витрати	196,3	0,29	201,3	0,08	5,00	2,55
Витрати на збут	42,7	0,06	16353,5	6,17	16310,80	38198,59
Інші операційні витрати	0,6	0,001	0,2	0,0001	-0,40	-66,67
Разом	239,6	0,35	16555	6,25	16315,40	6809,43
Товарообіг	68119,3	100	265025,0	100	196905,7	289,06

Отже ми бачимо, що із загального обсягу товарообігу ТОВ «АБВ-ТЕХНІКА» лише 0,35% припадало на витрати у 2011 році. У 2012 році темп приросту склав 6809,43% і підняв питому вагу витрат у валовому обсязі товарообігу до 6,25%.

Розрахуємо наступні показники, які є важливими для аналізу витрат обігу торгівельного підприємства. Для цього використаємо формули, що зібрав у своєму підручнику Гринів Е.А [5, с. 164-165].

Темпи зміни рівня витрат обігу розраховується за наступною формулою:

, (2.1)

де - темп зміни рівня витрат обігу у %;

і - фактичний і плановий (базисний) рівні витрат обігу.

Інтенсивність зміни рівня витрат обігу може бути виражена також у вигляді індексу (), як відношення фактичного рівня витрат до планового чи базисного рівня

(2.2)

Темпи зміни рівня витрат обігу можна визначити за такою формулою:

, (2.3)

Використання цих показників є дуже важливим для оцінки напруженості досягнутих результатів. Підприємствам з відносно низьким рівнем витрат обігу, яким є аналізоване нами ТОВ «АБВ-ТЕХНІКА», досить важко його знижувати, ніж підприємствам, де є значні невикористані резерви їх економії.

Розмір економії (перевитрат) витрат обігу в сумі визначають за такою формулою:

, (2.4)

де Е - економія або перевитрати витрат обігу в сумі;

- відхилення рівня витрат обігу;

- фактичний обсяг товарообороту.

Показник розміру економії (перевитрат) в сумі виражає відносне відхилення фактичної суми витрат обігу від планової чи базисної під впливом всіх факторів. Також його можна розрахувати за наступною формулою:

, (2.5)

де Е - економія або перевитрати витрат обігу в сумі;

- фактична сума витрат обігу;

- плановий рівень витрат;

- фактичний обсяг товарообороту.

Тепер розрахуємо ці показники для аналізованого нами підприємства ТОВ «АБВ-ТЕХНІКА». Всі отримані дані занесемо до таблиці 2.9.



Таблиця 2.9

Витрати обігу ТОВ «АБВ-ТЕХНІКА»

Показники	2011 рік	2012 рік	Темп росту, %
Товарооборот, тис грн.	68119,3	265025	389,1
Витрати обігу, тис грн.	239,6	16555	6909,43
% до обороту	0,35	6,25	1775,93
Індекс рівня витрат	ѕ	17,76	ѕ
Темп зміни,%	ѕ	1675,93	ѕ
Сума перевитрат, тис грн	ѕ	16545,68	ѕ

Як видно з таблиці, у 2012 році обсяг товарообігу ТОВ «АБВ-ТЕХНІКА» зріс на 289,1%, це пояснює і підвищення рівня витрат обігу на 5,9% порівняно з 2011 роком. Індекс рівня витрат показує як змінились витрати за 2 роки, що порівнюються. Якщо порівнювати ці 2 роки, то сума перевитрат становила 16546,68 тис грн., тобто темп їх підвищення становив 1675,93%

2.4 Аналіз прибутку і рентабельності ТОВ «АБВ-ТЕХНІКА»

У ході аналізу прибутку і рентабельності ТОВ «АБВ-ТЕХНІКА» ми розглянемо динаміку зміни обсягу балансової вартості, чистого прибутку, рівня рентабельності та фактори, що їх визначають (величину валового доходу, рівень витрат обігу, розмір податків та ін.)

Аналіз прибутку проведемо згідно з даними, що наведені в таблиці 2.10

Таблиця 2.10

Аналіз прибутковості

Показник	2011	2012	Відхилення,тис грн.	Темп приросту, %
Товарообіг, тис грн.	68119,3	265025,0	196905,7	289,1
Чисті доходи, тис грн.	56766,1	220854,2	164088,1	289,1
Рівень чистого доходу,%	83,3	83,3	ѕ	ѕ
Витрати обігу, тис грн.	239,6	16555,0	16315,4	6809,4
Собівартість реалізованої продукції, тис грн.	55509,7	199053,2	143543,5	258,6
Рівень витрат,%	0,4	6,3	5,9	1675,9
ПДВ, тис. грн.	11353,2	44170,8	32817,6	289,1
Прибуток від реалізації, тис грн.	1016,8	5246,0	4229,2	415,9
Податок на прибуток, тис грн.	183,0	944,28	761,3	416,0
Чистий прибуток, тис грн.	833,8	4301,7	3467,9	415,9

Проілюструємо дані таблиці на рисунку 2.9.

Рис. 2.9 Прибуток ТОВ «АБВ-ТЕХНІКА»

З даної таблиці видно, що показники, які характеризують прибутковість підприємства збільшуються. Наприклад, прибуток від реалізації ТОВ «АБВ-ТЕХНІКА» збільшився на 4229,2 тис грн., що склало 415,9% порівняно з 2011 роком. А це в свою чергу потягнуло і зміну чистого прибутку на той самий відсоток, збільшивши цей показник на 3467,9 тис грн.

Проведемо факторний аналіз чистого прибутку ТОВ «АБВ-ТЕХНІКА».

На цей показник впливають такі фактори, як: товарообіг (ОБ), витрати обігу (ВО), собівартість реалізованої продукції (СВ), податок на додану вартість (ПДВ) та податок на прибуток (ПП).

Отже, отримуємо таку п'яти-факторну адитивну модель:

, (2.6)

де ЧП - чистий прибуток;

ОБ - товарообіг;

ВО - витрати обігу;

ПДВ - податок на додану вартість;

ПП - податок на прибуток;

СВ - собівартість реалізованої продукції.

= 833,8 тис грн.

Застосуємо метод ланцюгових підстановок, згідно якого поетапно замість даних базисного (2011 р.) року підставляють дані звітного (2012 р.) року.

= 197739,5тис грн.

=181424,1 тис грн..

= 148606,5 тис грн.

= 147845,22 тис грн.

=4301,72 тис грн..

Визначимо зміни розрахункового показника за рахунок певного фактора.

=196905,7 тис грн.

= -16315,4 тис грн.

= -32817,6 тис грн.

= -761,28 тис грн.

= -143543,5 тис грн.

Перевірка:

3467,92 = 3467,92

Таким чином, ми можемо зробити висновок, що за рахунок змін в обсязі товарообігу, чистий прибуток зріс на 196905,7 тис грн. пов'язане з цим зростання витрат обігу та собівартості реалізації потягнуло за собою і зниження чистого прибутку на 16315,4 тис грн. та 143543,5 тис грн. відповідно.

Заборгованість перед бюджетом, а саме податок на додану вартість та податок на прибуток також знижують нам суму потенційного прибутку на 32817,6 тис грн. та 761,28 тис грн. відповідно.

Отже, тільки збільшення товарообороту позитивно впливає на зміни чистого прибутку. Інші досліджувані фактори тільки знижують його.

Одним з позитивних показників, що характеризують роботу торговельного підприємства, є показники рентабельності. Дані для їх аналізу ми навели в таблиці 2.11.

Таблиця 2.11

Показники рентабельності

Показники	2011 рік	2012 рік	Відхилення	Темп росту, %
Рентабельність продаж, %	1,49	1,98	0,49%	132,61
Рентабельність витрат, %	424,37	31,69	-392,69%	7,47

Співвідношення прибутку від реалізації до понесених витрат обігу називається рентабельністю витрат.

У 2012 році рентабельність витрат скоротилась на 92,53%, порівняно з базовим роком.

Співвідношення прибутку від реалізації до обсягу проданої продукції. Він характеризує скільки гривень прибутку від реалізації припадає на 1 грн об'єму продаж являє собою рентабельність продаж.

Рентабельність продаж ТОВ «АБВ-ТЕХНІКА» порівняно з 2011 роком зросла на 32,61%.

Ці показники є свідченням того, що діяльність роботи підприємства у 2012 році була ефективнішою ніж у 2011 році.

Таким чином, у даному пункті цієї курсової роботи ми проаналізували рівень прибутку ТОВ «АБВ-ТЕХНІКА». Ми визначили фактори та як вони впливають на показник прибутку підприємства. Розглянувши такий якісний показник, як рентабельність, ми зробили висновок щодо ефективності роботи аналізованого підприємства.



3. Розрахунково-аналітичне завдання

1. За даними таблиці 3.1розрахуємо абсолютні, відносні відхилення і темпи росту наведених показників.

Таблиця 3.1

Основні показники діяльності підприємства

Показник	Умовне позна- чення	Поперед-ній рік	Звітний рік	Абсолют- на зміна, (+/-)	Темп росту, %	Темп приросту (відносне відхилення)%
1. Обсяг продаж, тис.грн.	N	28926	30768	1842	106,4	6,4
2.Повна собівар-тість реалізованої продукції (робіт, послуг)	S	23262	24276	1014	104,4	4,4
3. Прибуток від продаж, тис.грн.	P	5664	6492	828	114,6	14,6
4. Середньоспис-кова чисельність робітників, осіб	R	604	600	-4	99	-1
5. Середньорічна вартість основних виробничих засобів/фондів, тис.грн., в тому числі: 5.1 активна частина ОВЗ, тис.грн.	F Fa	20808 10734	20976 10968	168 234	100,8 102,2	0,8 2,2
7. Середньорічні залишки обігових коштів у товарно-матеріальні цінності (ТМЦ), тис.грн.	E	6384	6936	552	108,6	8,6
8. Фонд зробітної плати, тис.грн.	V	7422	7848	426	105,7	5,7
9. Середньорічна вартість активів (капіталу), тис.грн.	K	39804	41340	1536	103,9	3,9

Отже, з наведених даних ми бачимо, що всі показники у порівнянні з попереднім роком зросли. Тільки середньоспискова чисельність робітників скоротилась на 4 особи, що склало лише 1 %. Найбільше (на 14,6%) зріс прибуток від продаж, а найменше (на 0,8%) зросла середньорічна вартість основних виробничих засобів/фондів.

2. За допомогою основних показників діяльності підприємства, що наведені в таблиці 3.1, розрахуємо якісні показники, а результати занесемо до таблиці 3.2.

Таблиця 3.2

Якісні показники діяльності підприємства

Показник	Умовне позна- чення	Попе-редній рік	Звітний рік	Абсолют- на зміна, (+/-)	Темп росту, %	Темп приросту (відносне відхилення),%
1	2	3	4	5	6	7
1. Виробіток продукції на 1 працівника (продуктивність), тис.грн.	D	47,92	51,28	3,36	107,0%	7,0%
2. Фондовіддача, грн.	f	1,39	1,47	0,08	105,5%	5,5%
3. Питома вага активної частини основних виробниих засобів(фондів),%	Ya	51,6%	52,3%	0,7%	101,4%	1,4%
4. Фондовіддача активної частини основних виробничих засобів (фондів), грн.	fa	2,17	2,21	0,05	102,1%	2,1%
5. Фондоозброєність, тис.грн.	fозбр	34,47	34,96	0,49	101,4%	1,4%
6.Фондорентабельність, %	fрент	27,2%	30,9%	3,7%	113,7%	13,7%
7. Фондорентабельність активної частини, %	fa рент	52,8%	59,2%	6,4%	112,2%	12,2%
8. Матеріаловіддача, грн.	m	3,26	3,23	-0,03	98,9%	-1,1%
9. Оборотність обігових коштів в ТМЦ, обороти	l	4,5	4,4	-0,1	97,9%	-2,1%
10. Зарплатоємність, грн.	z	0,257	0,255	- 0,02	99,4%	-0,6%
11. Витрати на 1 грн. реалізованої продукції -- витратоємність, грн. або коп.	s	4,11	3,74	-0,37	91,0%	-9,0%
12. Рентабельність витрат, %	ps	24,3%	26,7%	2,4%	109,8%	9,8%
13. Рентабельність продаж, %	pN	19,6%	21,1%	1,5%	107,8%	7,8%
14. Рентабельність виробничих засобів, %	pF	20,8%	23,3%	2,4%	111,7%	11,7%
15. Оборотність капіталу, обороти	lK	0,14	0,16	0,01	110,4%	10,4%
16. Рентабельність капіталу,%	pK	14,2%	15,7%	1,5%	110,4%	10,4%

Для того, щоб розібратися у сутності якісних показників, що наведені в таблиці 3.2, та за якими формулами ми їх розрахували, розглянемо їх економічну характеристику.

1.Виробіток продукції на 1 працівника (продуктивність) - це кількість продукції, яка припадає на одного середньооблікового працівника чи робітника за рік, квартал, місяць. Він вимірюється відношенням обсягу продажу продукції до середньоспискової чисельності робітників:

, (3.1)

де D - виробіток продукції на одного робітника;

N - обсяг продажу продукції;

R - середньоспискова чисельність робітників.

2.Фондовіддача - це відношення вартості випущеної продукції у вартісному виразі до середньорічної вартості основних виробничих фондів. Вона виражає ефективність використання засобів праці, тобто показує, скільки виробляється готової продукції на одиницю основних виробничих фондів:

, (3.2)

де f - фондовіддача;

N -вартість випущеної продукції;

F - середньорічна вартість основних фондів.

3.Питома вага активної частини основних виробничих засобів(фондів) характеризує прогресивність структури основних виробничих фондів у найбільш загальному вигляді. Вона відображає частку їхньої активної частини (машин, механізмів, устаткування тощо) у відсотках до загальної вартості фондів підприємства:

, (3.3)

де Ya - питома вага активної частини основних виробничих засобів;

Fa - активна частина ОВЗ;

F - середньорічна вартість основних засобів.

4.Фондовіддача активної частини основних виробничих засобів (фондів) - відношення вартості виробленої продукції до середньорічної вартості активної частини основних засобів:

, (3.4)

де fa - фондовіддача активної частини основних виробничих засобів;

S - вартість виробленої продукції;

Fa - активна частина ОВЗ.

5.Фондоозброєність - це показник оснащеності праці виробничими основними фондами. Визначається відношенням середньорічної балансової вартості виробничих основних фондів до середньооблікової чисельності робітників або працівників:

, (3.5)

де fозбр - фондоозброєність;

F - середньорічна вартість основних засобів;

R - середньоспискова чисельність робітників.

6.Фондорентабельність - показник, що характеризує ефективність використання основних фондів за величиною одержаного доходу (прибутку):

, (3.6)

де fрент - фондорентабельність;

P - прибуток від продажу;

F - середньорічна вартість основних засобів.

7.Фондорентабельність активної частини ОВЗ- показник, що характеризує ефективність використання активної частини ОВЗ за величиною одержаного доходу (прибутку):

, (3.7)

де fa рент - фондорентабельність активної частини ОВЗ;

P - прибуток від продажу;

Fa - активна частина ОВЗ.

8.Матеріаловіддача -- це відношення вартості випущеної продукції до суми матеріальних витрат. Цей показник характеризує віддачу матеріалів, тобто, скільки випущено продукції з кожної гривні застосованих матеріальних ресурсів (сировини, палива, енергії і т.ін.):

, (3.8)

де m - матеріаловіддача;

M - матеріальні витрати;

N - обсяг продаж.

9.Оборотність обігових коштів в ТМЦ характеризує кількість оборотів оборотних коштів в ТМЦ за визначений період і розраховується за формулою:

, (3.9)

де l - оборотність обігових коштів в ТМЦ;

N - обсяг продажу;

E - середньорічні залишки обігових коштів в ТМЦ.

10.Зарплатоємність - показник, який характеризує суму витрат на оплату праці промислово-виробничого персоналу підприємства в обсязі всієї виготовленої підприємством продукції. Він розраховується за формулою:

, (3.10)

де z - зарплато ємність;

V - фонд заробітної плати;

N - обсяг продаж.

11.Витратоємність характеризує рівень витрат обігу за товарами та окремими товарними групами:

, (3.11)

де s - витратоємність;

S - собівартість реалізованої продукції;

P - прибуток від продажу.

12.Рентабельність витрат визначається як відношення суми прибутку підприємства до суми його витрат за певний період і виражається у відсотках. Цей показник характеризує ефективність поточних витрат підприємства, їхню окупність і величину прибутку, що припадає на одиницю витрат:

, (3.12)

де ps - рентабельність витрат;

P - прибуток від продажу;

S - собівартість реалізованої продукції.

13.Рентабельність продаж показує, яку суму операційного прибутку одержує підприємство з кожної гривні проданої продукції:

, (3.13)

де pN - рентабельність продаж;

P - прибуток від продаж;

N - обсяг продаж.

14.Рентабельність виробничих засобів визначається як відношення балансового прибутку до середньої вартості основних фондів і оборотних коштів. Вона використовується для оцінки ефективності використання виробничих фондів підприємства і показує розмір прибутку в розрахунку на 100 одиниць основних фондів і оборотних коштів:

, (3.14)

де pF - рентабельність виробничих засобів;

P - прибуток від продажу;

F - середньорічна вартість основних засобів;

E - середньорічні залишки обігових коштів в ТМЦ.

15.Оборотність капіталу - це швидкість проходження грошовими коштами різних стадій виробництва і обігу:



, (3.15)

де lK - оборотність капіталу;

P - прибуток від продажу;

K - середньорічна вартість активів.

16.Рентабельність капіталу - фінансовий коефіцієнт, що характеризує ефективність використання власного капіталу. Показує, яка віддача (норма прибутку) на вкладений власний капітал:

, (3.16)

де pK - рентабельність капіталу;

P - прибуток від продажу;

K - середньорічна вартість основних засобів.

Отже, порівнявши якісні показники звітного року та попереднього, можна побачити, що найбільшого росту зазнала фондорентабельність. Тобто ефективність використання основних фондів зросла на 13,7%, зокрема фондорентабельність активної частини зросла на 12,2%. Також ми бачимо, що на 9% знизилась витратоємність.

3. Тепер проведемо аналіз впливу екстенсивних та інтенсивних факторів використання ресурсів на зміну обсягу продукції. Для цього застосуємо метод абсолютних різниць, визначивши вплив таких факторів:

1) чисельність працівників та виробіток

, (3.17)

де N - обсяг продукції;

R - чисельність працівників;

D- виробіток.

, ;

, , ;

28926 тис. грн- обсяг виробництва у попередньому році;

604 особи; 47,92 тис. грн;

30768 тис. грн- обсяг виробництва у звітному році;

600 осіб, 51,28 тис. грн;

-4 особи;

3,36 тис. грн;

Вплив чисельності працівників на обсяг продукції становить:

-172,52 тис. грн;

Вплив виробітку одного робітника становить:

2014,52 тис. грн;

Перевірка:

Загальний вплив факторів

1842 тис. грн.

2) вартість основних виробничих засобів (фондів) та фондовіддача.

, (3.18)

де N - обсяг продукції;

F -середньорічна вартість основних засобів;

f- фондовіддача.



, ;

, , ;

28926 тис. грн- обсяг виробництва у попередньому році;

20808 тис. грн; 139 грн;

30768 тис. грн- обсяг виробництва у звітному році;

20976 тис. грн, 147 грн;

168 тис. грн;

0,08 грн;

Вплив вартості основних виробничих засобів на обсяг продукції становить:

233,54тис. грн;

Вплив фондовіддачі становить:

1608,46 тис. грн;

Перевірка:

Загальний вплив факторів

1842 тис. грн.

3) матеріальних витрат та матеріаловіддача.

, (3.19)

де N - обсяг продукції;

M -матеріальні витрати;

m- матеріаловіддача.

, ;

, , ;

28926 тис. грн- обсяг виробництва у попередньому році;

8872,8 тис. грн; 3,26 грн;

30768 тис. грн- обсяг виробництва у звітному році;

9538,8 тис. грн, 3,23 грн;

666 тис. грн;

-0,03 грн;

Вплив матеріальних витрат на обсяг продукції становить:

2171,21тис. грн;

Вплив матеріалоовіддачі становить:

-329,21 тис. грн;

Перевірка:

Загальний вплив факторів

1842 тис. грн.

4) середньорічні залишки обігових коштів та оборотність обігових коштів.

, (3.20)

де N - обсяг продукції;

E - середньорічні залишки обігових коштів;

I- оборотність обігових коштів.

, ;

, , ;

28926 тис. грн- обсяг виробництва у попередньому році;

6384 тис. грн; 4,5 обороти;

30768 тис. грн- обсяг виробництва у звітному році;

6936 тис. грн, 4,4 обороти;

552 тис. грн;

-0,1 оборот;

Вплив вартості середньорічних залишків обігових коштів на обсяг продукції становить:

2501,12 тис. грн;

Вплив оборотності обігових коштів становить:

-659,12 тис. грн;

Перевірка:

Загальний вплив факторів

1842 тис. грн.

Отже, у порівняні з минулим роком, обсяг продаж зріс на 1842 тис. грн., що склало 6,4%. В свою чергу на цю зміну найбільш радикально вплинули зміни в парах таких факторів, як: середньорічні залишки обігових коштів та оборотність обігових коштів. Збільшення першого на 552 тис. грн. призвело до збільшення обсягів продаж на 2501,12 тис грн.. В той же час, оборотність обігових коштів знизилась на 0,1 оборот і це призвело до скорочення обсягів продаж на 659,12 тис грн..

Збільшення матеріальних витрат на 666 тис грн. призвело до збільшення обсягів продаж на 2171,12 тис грн., але зниження матеріаловіддачі на 0,03грн призвело і до падіння обсягів продаж на 329,21 тис. грн.

Також варто зазначити, що скорочення середньоспискової чисельності робітників на 4 особи, призвело до зниження обсягів продаж на 172,52 тис грн. Одночасно з цим збільшився виробіток одним працівником на 3,36 тис грн. і це підвищило обсяг продаж на 2014,52 тис грн..

Зрештою вартість основних виробничих засобів (фондів) збільшилась на 168 тис. грн., що призвело до збільшення обсягів продаж на 233,54 тис. грн. одночасно з нею ми бачимо, що їх фондовіддача зросла на 5,5% і вплинула на ріст обсягів продаж на 1608,46 тис. грн..

4. На цьому етапі ми побудуємо модель залежності рентабельності виробничих засобів від трьох факторів: рентабельності продаж, фондовіддачі та оборотності обігових коштів.

Рентабельність виробничих засобів розраховується за наступною формулою:

pF = , (3.21)

де P -- прибуток від продажу;

pF -- рентабельність виробничих засобів;

F -- середньорічна вартість основних виробничих засобів (фондів);

E -- середньорічні залишки засобів у ТМЦ.

Цей вираз ми перетворимо, використовуючи метод скорочення вихідної факторної моделі (поділити чисельних та знаменник дробу на обсяг продаж). При цьому слід враховувати наступні взаємозв'язки:



= pN, (3.22)

=1/f, (3.23)

=1/l, (3.24)

де P -- прибуток від продажу;

N -- обсяг продажу;

pN -- рентабельність продажу;

F -- середньорічна вартість основних виробничих засобів (фондів);

E -- середньорічні залишки засобів у ТМЦ;

l -- оборотність обігових коштів у ТМЦ.

Таким чином, отримуємо залежність рентабельності виробничих засобів від вищезазначених факторів:

, (3.25)

= 20,8%

Використаємо метод ланцюгових підстановок для факторного аналізу.

= 22,4%

= 23,4%

= 23,3%

=22,4% - 20,8%=1,6%

=23,4% - 22,4% = 1%

=23,3% - 23,4%= - 0,1%

Перевірка: - =++

2,5%=2,5%

Отже, з проведених розрахунків можна зробити висновок, що рентабельність виробничих засобів зросла на 2,4% у порівняні з минулим роком. Зокрема збільшення рентабельності продаж на 1,5% призвело і до збільшення рентабельності виробничих засобів на 1,6%. Також зростання фондовіддачі на 0,08 призвело і до зростання досліджуваного показника на 1%. Скорочення оборотності обігових коштів на 0,1 оборот також позначилось на рентабельності виробничих засобів, знизивши її на 0,1%.

5. Тепер проаналізуємо зміну фондовіддачі(f) під впливом таких факторів, як: виробіток продукції одним робітником (D) та фондоозброєність (fозбр) методом ланцюгових підстановок.

Для цього застосуємо таку мультиплікативну модель:

, (3.26)

де f - фондовіддача;

D - виробіток продукції одним робітником;

f озбр - фондоозброєність.

=1,39 грн

=1,49 грн.

=1,47 грн.

=1,49 - 1,39 =0,1 грн

=1,47 - 1,49= - 0,02 грн

Перевірка: 0,08 = 0,08

Таким чином, у порівняні з минулим роком фондовіддача зросла на 5,5%. При цьому збільшення виробітку продукції одним робітником на 3,36 тис грн., призвело до росту фондовіддачі на 0,1 грн, а ріст фондоозброєності на 0,49 тис грн. - до незначного спаду фондовіддачі на 0,02 грн.

6. Побудуємо модель залежності фонду заробітної плати (V) від таких факторів, як: чисельність робітників (R), виробіток продукції одним робітником (D), зарплато ємність продукції (z)

(3.27)

Застосувавши метод відносних різниць проаналізуємо вплив вищезазначених факторів на фонд заробітної плати.

7422 тис грн.

- 1,0%

+7,0%

-0,6%

== - 44,27 тис грн.

= = 516,9 тис грн.

= - 46,63 тис грн.

Перевірка: 426=426

Отже, фонд заробітної плати у порівнянні з минулим роком збільшився на 5,7%. Цьому сприяли зміни певних факторів, а саме:

ѕ скорочення чисельності робітників на 1% спричинило і спад фонду заробітної плати на 44,27 тис грн.;

ѕ збільшення виробітку одним робітником на 7% підняло фонд заробітної плати на 516,9 тис грн.;

ѕ але зарплато ємність, зменшившись на 0,6%, призвела до спаду фонду заробітної плати на 46,63 тис грн.

7.Проаналізуємо вплив обсягу та рентабельності продаж на прибуток від продаж. Для цього застосуємо таку мультиплікативну модель:

, (3.28)

де Р - прибуток від продаж;

N - обсяг продаж;

pN- рентабельність продаж.

Для цього факторного аналізу застосуємо метод відносних різниць.

5664 тис.грн.

= 6492 тис.грн.

6,4%

7,8%

тис. грн.

тис.грн.

Перевірка: 828 = 828

Отже, при зростанні обсягів продаж на 6,4%, прибуток від продаж зріс на 360,68 тис грн. А ріст рентабельності продаж потягнув за собою і зростання прибутків на 467,32 тис грн.

8. Розрахуємо вплив зміни середньорічної вартості основних виробничих засобів, їх структури та фондовіддачі активної частини на зміну обсягу продаж. Для цього застосуємо метод розширення вихідної факторної моделі:

, (3.29)

де F - середньорічна вартість основних виробничих засобів,

Ya - структура основних виробничих засобів,

fa - фондовіддача активної частини ОВЗ.

До цієї трифакторної моделі застосуємо метод ланцюгових підстановок.

28926 тис. грн.

30768 тис. грн.

= 23449,81 тис грн.

= 23769,11 тис грн.

= 24276,00 тис грн.

? = -5476,19 тис грн.

? 319,30 тис грн.

? 506,89 тис грн.

Перевірка: 1842= 1842

Найбільш позитивно на обсяг продаж вплинула фондовіддача активної частини основних виробничих фондів, що призвело до зростання першого на 506,89 тис грн. Зміни у структурі основних виробничих засобів збільшили обсяг продаж на 319,30 тис грн. На жаль, середньорічна вартість основних фондів знижує продаж на 5476,19 тис грн. Але кінцевим результатом все одно є зростання цього показника порівняно з попереднім роком на 1842 тис грн.

9. Дослідимо вплив зміни рентабельності продаж та оборотності капіталу на зміну рентабельності капіталу за допомогою методу абсолютних різниць.

lk, (3.30)

де pK - рентабельність капіталу;

pN - рентабельність продаж;

lK - оборотність капіталу.



?pN = 1,519 %

?lK 0,018 обороти

? = 1,10%

? = 0,37%

= 15,70 %

Перевірка: 1,47% =1,47%

Таким чином, ми бачимо, що при зростанні рентабельності продаж на 1,519%, рентабельність капіталу також зросла на 1,1%. Зростання оборотності капіталу на 0,018 оборотів також призвело до позитивних змін рентабельності капіталу, збільшивши його на 0,37%

10.Проаналізуємо вплив на зміну прибутку від продаж таких факторів, як: середньорічна вартість основних виробничих засобів (F),їх структура (Ya) та фондорентабельність активної частини основних виробничих фондів (fa рент).

(3.31)

Застосуємо метод ланцюгових підстановок.

=5664 тис грн.

=5709,73 тис грн.

=5787,47 тис грн.

=6492 тис грн.

=45,73 тис грн

=77,74 тис грн

=704,53 тис грн.

Перевірка: 828=828

Отже, можна сказати, що найбільше на зміну прибутку вплинула фондорентабельність активної частини основних виробничих фондів. Збільшившись на 12,2% у порівняні з попереднім роком, вона потягла за собою і зростання прибутку від продажу на 704,74 тис грн.. Питома вага активної частини основних виробниих засобів(фондів), збільшившись на 1,4%, призвело і до росту обсягу прибутків від продажу на 77,74 тис грн., а ріст середньорічної вартості основних виробничих засобів на 168 тис грн., збільшив прибуток на 45,73 тис грн..

Таким чином, у даному розділі курсової роботи ми розрахували основні та якісні показники діяльності підприємства. Використовуючи методи факторного аналізу - метод ланцюгових підстановок, методи абсолютних та відносних різниць - навчились розпізнавати точний вплив факторів на зміну певного показника. Це дозволило на більш точно оцінити зв'язки між показником і факторами для подальшого прийняття правильних управлінських рішень.



Висновки

Таким чином, у даній курсовій роботі ми опанували методи та засоби що використовуються для об'єктивної та всебічної оцінки діяльності торговельних підприємств, узагальнили і систематизували всі теоретичні аспекти, що пов'язані з аналізом діяльності фірм торгівлі.

У вступі до курсової роботи ми дали обґрунтування актуальності і значення аналізу діяльності торгівельного підприємства у сучасних умовах, сформулювали мету та об'єкти дослідження, позначили інформаційну базу до виконання цієї курсової роботи.

У першому розділі було розглянуто сутність, класифікації та функції економічного аналізу підприємства торгівлі. Розглянувши мету, завдання, етапи та інформаційну базу аналізу економічного аналізу торговельного підприємства, ми визначили його роль в управлінні підприємством. Дослідивши особливості методики аналізу торгівельної діяльності, ми змогли перейти до другого розділу даної курсової роботи.

У другому розділі ми розглянули на практиці особливості аналізу торговельного підприємства на прикладі ТОВ «АБВ-ТЕХНІКА». Ми проаналізували основні показники підприємства в динаміці за 2011 та 2012 роки.

Досліджуване нами підприємство є юридичною особою з моменту його державної реєстрації, обравши предметом своєї діяльності оптову та роздрібну торгівлю побутовою технікою для дому, комп'ютерною і офісною технікою, кліматичною та вбудованою технікою, інструментами для здійснення різного роду робіт тощо.

Ми надали організаційну характеристику діяльності підприємства, згідно якої зрозуміло, що це підприємство колективної форми власності, яке має 4 директора та ще 13 штатних працівників.

Дослідивши показники товарообігу, ми побачили, що його обсяги значно зросли у 2012 році, порівняно з 2011 роком. Темпи приросту досягли 289,1%. При цьому питома вага більш детально досліджуваного нами оптового товарообігу складає 34,0% від суми валового товарообігу.

Аналізуючи оптовий обіг ми бачимо, що найбільшу питому вагу серед продажів має номенклатурна група товарів «Комп'ютерна та офісна техніка» (28,1% у 2011р. та 33% у 2012 р.), з якої найбільшу питому вагу у загальному обсязі товарообігу склали настільні ПК, а найменшу - музичні центри.

Ми зробили аналіз витрат обігу ТОВ «АБВ-ТЕХНІКА», побачивши, що вони зросли в основному через ріст товарообігу. Так левову частку витрат обігу склала стаття «Витрати на збут», що порівняно з 2011 роком збільшились у 382 рази, тобто на 16310,8 тис грн.

Хоча темп підвищення витрат становив 1675,93%, рівень їх рентабельності знизився майже у 4 рази. А це говорить про ефективнішу роботу підприємства.

Також ми можемо спостерігати високі темпи приросту чистого прибутку (на 415,9%), на який впливають такі фактори, як: товарообіг, витрати обігу, собівартість реалізованої продукції, податок на додану вартість та податок на прибуток. Об'єднавши їх у адитивну п'яти-факторну моделі, ми побачили, що позитивно на розмір чистого прибутку вплинули значні темпи росту товарообігу у 2012 році. І взагалі рентабельність продаж зросла на 32,61%, що є свідченням покращення роботи підприємства та ефективність управлінських рішень ТОВ «АБВ-ТЕХНІКА».

За допомогою третього розділу даної курсової роботи ми закріпили здобуті знання із використання різних методів факторного аналізу та з його допомогою визначили, як між собою пов'язані певні якісні показники діяльності підприємств.



Список використаної літератури

1. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник / Л.И. Кравченко. 8-е изд., испр. и доп. М.: Новое знание, 2005. 512 с.

2. Аналіз господарської діяльності: Навчальний посібник/За заг. ред. І.В. Сіменко, Т.Д.Косової. К.: «Центр Учбової літератури», 2013. 384 с.

3. Бутинець Ф.Ф. (ред.) Економічний аналіз: Навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів спеціальності 7.050106 "Облік і аудит". - Житомир: ПП "Рута", 2003. 680 с.

4. Грабовецький Б. Є. Економічний аналіз: Навчальний посібник. К.: Центр учбової літератури, 2009. 256 с.

5. Гринів Б.В. Економічний аналіз торговельної діяльності: Навчальний посібник.-К.: Центр учбової літератури, 2011. 392 с.

6. Купалова Г.І. Теорія економічного аналізу: Навч. посіб. - К.: Знання, 2008. - 639 с.

7. Мних Є.В. Економічний аналіз: Підручник / Є.В. Мних. К.: Центр Навчальної літератури, 2003. 412 с.

8. Організація та методика економічного аналізу: Навчальний посібник для бакалаврів всіх напрямків підготовки. Одеса, ОДЕУ. 2010. 351 с.

9. Савицька Г.В. Економічний аналіз діяльності підприємства: Навчальний посібник. 3-тє вид., випр. І доп. К.: Знання, 2007. 668 с.

10. Чумаченко М.Г. Економічний аналіз: Навч. посібник / М. А. Болюх, В. З. Бурчевський, М. І. Горбаток; За ред. акад. НАНУ, проф. М. Г. Чумаченко. К.: КНЕУ, 2001 с.

11. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2006. 415 с.

12. Экономика, анализ и планирование на предприятии торговли: Учебник для вузов./ Под ред. А.Н. Соломатина. СПб.:Пирер, 2009. 560 с.

13. Экономический анализ / Под ред. Гиляровской Л.Т. 2-е изд., доп. М.: Юнити-Дана, 2004. 615 с.

14. Яковлєв Ю. П. Економіка торгівлі з використанням інформаційних тех-нологій: Навчальний посібник. К.: Центр навчальної літератури, 2006. 376 с.

15. Економіка торгівельного підприємства: конспект лекцій [Електронний ресурс] Режим доступу: http://buklib.net/books/22043/.

16. Оксфордський словник англійської мови/ Concise Oxford English Dictionary 11th Edition [Електронний ресурс] Режим доступу: http://www.oxforddictionaries.com/.

Размещено на Allbest.ru