Экономический анализ себестоимости продукции

Экономическое содержание себестоимости продукции. Механизм ее планирования. Анализ влияния на нее прямых материальных и трудовых затрат. Группировка расходов по элементам. Факторы и резервы ее снижения. Анализ финансовой устойчивости предприятия.

Рубрика Экономика и экономическая теория
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 18.04.2016
Размер файла 715,9 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Основные показатели валюты баланса ОАО АНК «Башнефть» представлены на рисунке 5 и на рисунке 6.

Рисунок 5 - Основные показатели актива баланса ОАО АНК «Башнефть»

Рисунок 6 - Основные показатели пассива баланса ОАО АНК «Башнефть»

Значительное место в активах баланса ОАО АНК «Башнефть» на 31 марта 2013 года занимают основные средства 27,51 % (100 790125 тысяч рублей), долгосрочные финансовые вложения 21,06 % (77 177264 тысяч рублей) и дебиторская задолженность 21,03% (77 055493 тысяч рублей). Важную роль в пассиве баланса играет нераспределенная прибыль отчетного года, она составляет на 31 марта 2013 года 36,99% (135 539205 тысяч рублей), долгосрочные кредиты и займы 31,42% (115 141988 тысяч рублей) и кредиторская задолженность 15,86% (58 115446 тысяч рублей).

4.2 Анализ финансового состояния ОАО АНК «Башнефть»

Анализ финансового состояния фирмы-это расчет, интерпретация и оценка комплекса финансовых показателей, характеризующих различные стороны деятельности организации.

Ключевой целью финансового анализа является получение определенного числа основных параметров, которые дадут объективную и обоснованную характеристику финансового состояния предприятия.

Цели финансового анализа, стоящие перед нами, состоят в следующем:

- определить финансовое состояние ОАО АНК «Башнефть»;

- выявить изменения в финансовом состоянии на три отчетные даты;

- установить основные факторы, вызывающие изменения в финансовом состоянии предприятия;

- спрогнозировать основные тенденции финансового состояния.

Для решения этих целей необходимо решить следующие задачи:

- предварительный обзор бухгалтерского отчетности ОАО АНК «Башнефть»;

- характеристика имущества предприятия, внеоборотных и оборотных активов;

- оценка финансовой устойчивости предприятия;

- характеристика собственных и заемных средств;

- анализ прибыли и рентабельности;

- разработка мероприятий по улучшению финансово- хозяйственной деятельности предприятия.

Существуют следующие методы финансового анализа:

- горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;

- вертикальный (структурный) анализ- определение структуры итоговых финансовых показателей и выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;

- трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определения основной тенденции динамики показателя, очищенного от случайных внешних и индивидуальных особенностей отдельных периодов - перспективный прогнозный анализ;

- анализ относительных показателей (финансовых коэффициентов) - расчет числовых отношений различных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей;

- сравнительный анализ - делится на: внутрихозяйственный - сравнение основных показателей предприятия и дочерних предприятий или подразделений; межхозяйственный - сравнение показателей предприятия показателями конкурентов со среднеотраслевыми.

- факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов (причин) на результатный показатель.

При анализе финансового состояния ОАО АНК «Башнефть» мы будем использовать следующие методы:

- горизонтальный анализ;

- анализ относительных показателей (финансовых коэффициентов).

Основные направления анализа:

-анализ структуры баланса и чистого оборотного капитала,

- анализ ликвидности и финансовой устойчивости,

- анализ прибыльности и структуры затрат,

- анализ оборачиваемости,

- анализ рентабельности.

Для получения общей оценки динамики финансового состояния ОАО АНК «Башнефть» мы сравниваем изменения средней величины имущества и изменения финансовых результатов хозяйственной деятельности (выручку от реализации продукции, прибыль до налогообложения) за базисный и отчетный год. Коэффициенты приростапоказывают относительное увеличение (уменьшение) прироста.

Таблица 1 - Коэффициенты прироста имущества, выручки от реализации, прибыли до налогообложения по ОАО АНК "Башнефть"

Показатели

Базовый год 2011

Отчетный год 2012

Коэффициент прироста показателей

Среднегодовая стоимость имущества

286 706 534,5

322 714 094

0,126

Выручка от реализации продукции

99 133 211

112 732 373

0,137

Прибыль до налогообложения

11621 421

12145 770

0,045

Среднегодовая стоимость имущества = (Итого Баланс начало предыдущего периода + начало текущего)/2;

(267557191+305885878)/2 = 286706534,5

(305855878+339572310)/2 = 322714094

Коэффициент прироста имущества = отчетный год / базисный год - 1

По данным из таблицы 1 видно, что Кпвр и Кпп выше, чем Кпи - это свидетельствует об улучшении использования хозяйственных средств.

Горизонтальный анализ дает характеристику изменений статей бухгалтерского баланса за отчетный период или динамику их изменений за ряд отчетных периодов. Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста и прироста (снижения). Расчеты горизонтального анализа представлены в таблице 2.

Таблица 2 - Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ОАО АНК «Башнефть» за 2011-2012 года

Показатели

На начало предыдущего года (база расчета)

На начало отчетного периода

На конец отчетного года

сумма, тысяч рублей

%

сумма, тысяч рублей

%

сумма, тысяч рублей

%

АКТИВ

I. Внеоборотные активы

Нематериальные активы

6194

100

6626

106,97

11 400

184,05

Результаты исследований и разработок

24180

100

-

-

4887

-

Основные средства

44 396165

100

50 343150

113,40

100 314 822

225,95

Доходные вложения в материальные ценности

-

-

-

-

74 008979

-

Финансовые вложения

96 550816

100

102681758

106,35

-

-

Отложенные налоговые активы

215865

100

1 446968

670,31

1 574 941

729,60

Прочие внеоборотные активы

27 650254

100

3 366941

12,18

7 843322

28,37

Итог по разделу I

168843474

100

157845443

93,49

183 758 351

108,83

II. Оборотные активы

Запасы

25 113883

100

25 577293

101,85

28 663327

114,13

Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям

6 879335

100

5 375147

78,13

6 329 422

92,01

Дебиторская задолженность

-

-

-

-

72 704618

-

Финансовые вложения

8 600005

100

24 481786

284,67

33 877174

393,92

Денежные средства

4 025057

100

28 193524

700,45

12 177 678

302,55

Прочие оборотные активы

11 774433

100

5 662047

48,09

2 061740

17,51

Итог по разделу II

98 713717

100

148010435

149,94

155 813 959

157,84

БАЛАНС

267 557191

100

305855878

114,31

339 572 310

126,92

ПАССИВ

III. Капиталы и резервы

Уставной капитал (складочный капитал, уставной капитал, вклады товарищей)

204792

100

204792

100

227 384

111,03

Собственные акции выкупленные у акционеров

-

-

-

-

-8 092 982

-

Переоценка внеоборотных активов

5 994693

100

5 695205

95

5 634 944

94

Добавочный капитал (без переоценки)

-

-

-

-

36 257 464

-

Резервный капитал

30719

100

30719

100

30 719

100

Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)

96 807224

100

104638645

108,09

121 426 503

125,43

Итог по разделу III

103 037428

100

110569361

107,31

155 484 032

150,9

IV. Долгосрочные обязательства

Заемные средства

95 000 000

100

127802154

134,53

92 876 104

97,76

Отложенные налоговые обязательства

4 204215

100

4 844266

115,22

7 661 140

182,23

Резервы под условные обязательства

-

-

-

-

-

-

Прочие обязательства

-

-

-

-

-

-

Итог по разделу IV

99 204215

100

132646420

133,71

100 537244

101,34

V. Краткосрочные обязательства

Заемные средства

25 106136

100

3 250005

12,95

18 016 281

71,76

Кредиторская задолженность

40 050028

100

57 396865

143,31

61 283 503

153,02

Доходы будущих периодов

153997

100

133693

86,82

119 065

77,32

Резервы предстоящих расходов

-

-

1 855548

-

3 312679

-

Прочие обязательства

5387

100

3986

73,99

819 506

15212,66

Итог по разделу V

65 315548

100

62 640097

95,90

83 551 034

127,92

БАЛАНС

267 557191

100

305855878

114,31

339 572310

126,92

По данным таблицы 2 можно увидеть, что за последние 2 года валюта баланса увеличилась на 26,9 %, а величина внеоборотных активов на 168 843474 тысяч рублей (183758351-168843474) или на 8,83% (168 843474 / 168843474 * 100%).

Позитивными моментами в деятельности ОАО АНК «Башнефть» являются:

- увеличение нематериальных активов на 5206 тысяч рублей (11400 -6194) или на 84,05 % (5206 / 6194 * 100%)

- увеличение основных средств на 55918657 тысяч рублей (100314822 - 44396165) или на 125,9 % (55918657 / 44396165 * 100%)

- увеличение капитала и резервов на 52446604 тысяч рублей (155484032 - 103037428) или на 50,9 % (52446604 / 103037428 * 100%)

Негативными моментами в работе ОАО «Башнефть» являются:

- рост дебиторской задолженности на 72704618 тысяч рублей

- рост кредиторской задолженности на 21233475 тысяч рублей (61 283503 - 40 050028) или на 53,02 %

Сравнительно-аналитический баланс характеризует структуру баланса, динамику показателей. Этот вид включает в себя как активы, так и пассивы бухгалтерского баланса; как горизонтальный, так и вертикальный анализ. Расчеты сравнительно-аналитического баланса представлены в таблице 3.

Из анализа по данным таблицы 3 можно получить следующие критерии:

- общая стоимость имущества предприятия = валюте баланса на начало и конец периода. По данным ОАО «Башнефть», стоимость имущества выросла на 33716432 тысяч рублей (339572310 - 305855878) или на 11,02%;

Таблица 3 - Сравнительно-аналитический баланс ОАО АНК «Башнефть» в тысячах рублях за 2012 год

Показатели

Абсолютные величины, тысяч рублей

Удельный вес, %

Отклонения

На начало года

На конец отчетного периода

На начало года

На конец отчетного периода

Абсолютных величин, тысяч рублей

Уд. веса, %

К величинам на начало года, %

К изменениям итога баланса, %

Актив

1..Внеоборотные активы

Нематериальные активы

6626

11 400

0,002

0,003

4774

0,001

72,05

0,0141

Результаты исследований и разработок

-

4887

-

0,001

4887

0,001

(100)

0,0144

Основные средства

50343 150

100314822

16,46

29,54

49971672

13,08

99,26

148,21

Доходные вложения в материальные ценности

-

74 008979

-

21,79

74008979

21,79

(100)

219,5

Финансовые вложения

102 681 758

-

33,57

-

(102681758)

(33,57)

(100)

(304,54)

Отложенные налоговые активы

1 446 968

1 574 941

0,47

0,46

127 973

(0,01)

8,84

0,38

Прочие внеоборотные активы

3 366 941

7 843 322

1,1

2,31

4 476381

1,21

132,95

13,28

Итого по разделу I

157 845 443

183758351

51,61

54,11

25912908

2,5

16,41

76,85

II.Оборотные активы

Запасы

25 577 293

28663327

8,36

8,44

3086034

0,08

12,065

9,15

НДС по приобретенным ценностям

5 375 147

6329422

1,76

1,86

954275

0,1

17,75

2,83

Дебиторская задолженность

-

72 704618

-

21,41

72704618

21,41

(100)

215,63

Финансовые вложения

24 481 786

33877174

8,0

9,98

9395388

1,98

38,38

27,87

Денежные средства

28 193 524

12177678

9,22

3,59

(16015846)

(5,63)

(56,81)

(47,5)

Прочие оборотные активы

5 662 047

2 061 740

1,85

0,61

(3600 307)

(1,24)

(63,59)

(10,68)

Итого по разделу II

148 010 435

155813959

48,39

45,89

7803 524

(2,5)

5,27

23,14

Итого актив

305 855 878

339572310

100

100

33716 432

0

11,02

100

Пассив

III. Капитал и резервы

Уставный капитал

204 792

227384

0,067

0,067

22 592

0

11,03

0,067

Собственные акции выкупленные у акционеров

-

(8092982)

-

(2,38)

-8092982

(2,38)

(100)

(24)

Переоценка внеоборотных активов

5 695 205

5 634 944

1,86

1,66

(60261)

(0,2)

(1,058)

(0,18)

Добавочный капитал

-

36257464

-

10,68

36257464

10,68

(100)

107,54

Резервный капитал

30 719

30719

0,01

0,009

0

0,001

0

0

Нераспределенная прибыль отчетного года

104 638 645

121426503

34,21

35,76

16787858

1,55

16,04

49,79

Итого по разделу III

110 569 361

155484032

36,15

45,79

44914671

9,64

40,62

133,21

IV. Долгосрочные обязательства

Зайемные средства

127 802 154

92876104

41,78

27,35

(34926050)

(14,43)

(27,33)

(103,59)

Отложенные налоговые обязательства

4 844 266

7 661 140

1,58

2,26

2816 874

0,68

58,15

8,35

Резервы под условные обязательства

-

-

-

-

-

-

-

-

Прочие обязательства

-

-

-

-

-

-

-

-

Итого по разделу IV

132 646 420

100537244

43,37

29,61

(32109 176)

(13,76)

(24,2)

(95, 23)

V. Краткосрочные обязательства

Заемные средства

3 250 005

18 016 281

1,06

5,3

14766 276

4,24

454,35

43,79

Кредиторская задолженность

57 396 865

61 283 503

18,77

18,05

3 886 638

(0,72)

6,77

11,53

Доходы будущих периодов

133 693

119 065

0,04

0,035

5 372

(0,005)

(10,94)

0,016

Резервы предстоящих расходов

1 855 548

3 312 679

0,61

0,98

1457 131

0,37

78,53

4,32

Прочие обязательства

3 986

819 506

0,001

0,24

815 520

0,239

20459,6

2,42

Итого по разделу V

62 640 097

83 551 034

20,48

24,6

20910 930

4,12

33,38

62,02

Итого Пассив

305855 878

339572310

100

100

33716 432

0

11,02

100

- стоимость мобилизованного имущества равно итогу раздела внеоборотных активов. Стоимость внеоборотных активов увеличилась на 25912908 тысяч рублей (183758351 - 157845443) или на 16,41 %;

- стоимость оборотных активов выросла на 7803524 тысяч рублей (155813959 - 14801435) или на 5,27 %;

- стоимость материально-производственных запасов увеличилась на 3086034 тысяч рублей или на 12,065 %;

- объем собственного капитала предприятия увеличился на 44914671 тысяч рублей или на 40,62 %;

- величина заемных средств (сумма итогового раздела IV и V)уменьшилась на 11198246 тысяч рублей (20910930 - 32109176) или на 9,18 %;

- объем собственных средств в обороте (разница II и V разделов) на начало года равен 85370338 тысячам рублей (148010435 - 62640097), а на конец периода равен 72262925 тысячам рублей (155813959 - 83551034) при стабильном финансовом положении на предприятии должна возрастать доля собственных оборотных активов. Темпы роста собственного капитала должно превышать заемный капитал, а темпы роста дебиторской задолжности и кредиторской задолжности должны уравновешивать друг друга. Что нельзя сказать про ОАО «Башнефть» - доля собственных оборотных средств чистого оборотного капитала в общем объеме оборотных активов на начало года 57,68 % (85370338 (II -V) / 148 010435 (II) * 100%), а на конец отчетного периода 46, 38% (72262925 / 155813959 * 100 %).

Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие состояние запасов и обеспеченность их источниками формирования.

К абсолютным показателям относится:

- объем продаж готовой продукции

- прибыль

- величина авансируемых поступлений

Расчеты абсолютных показателей финансовой устойчивости показаны в таблице 4.

Таблица 4 - Абсолютные показатели финансовой устойчивости ОАО АНК «Башнефть» тысяч рублей

Показатели

1 кв. 2012г.

4 кв. 2012 г.

Изменение за период

Источники формирования собственных средств (капитал и резервы) (ИСС)

110569 361

155484 032

+44 914 671

Внеоборотные активы (ВОА)

157845 443

183758 351

+25 912 908

Наличие собственных оборотных активов (СОС)

(47 276082)

(28 274319)

+19 001 763

Долгосрочные обязательства (заемные средства) (ДКЗ)

127802 154

92876 104

(34 926 050)

Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования оборотных средств (СДИ)

85 370 338

72 262 925

(13 107413)

Краткосрочные кредиты и займы (ККЗ)

3250 005

18016 281

+14 766 276

Общая величина основных источников средств (ОИ)

82 120 333

54 246 644

(27 873689)

Общая сумма запасов (З)

25577 293

28663 327

+3 086 034

Излишек(+) недостаток собственных оборотных средств (?СОС)

(72 853375)

(56 937646)

+15 915 729

Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников покрытия запасов (?СДИ)

+59 793 045

+43 599 598

(16 193447)

Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников финансирования запасов (?ОИЗ)

+56 543 040

+25 583 317

(30 959723)

Трехфакторная модель типа финансовой устойчивости М

М= (0,1,1)

Из таблицы 4 видно, что ОАО АНК «Башнефть» показывает нормально финансово устойчивое состояние (М=(0,1,1): ?СОС<0, ?СДИ> 0, ?ОИЗ>0). Данный тип финансовой устойчивости гарантирует выполнение финансовых обязательств.

Нормальная устойчивость показывает, что ОАО АНК «Башнефть» оптимально использует все доступные источники финансирования и полностью покрывает запасы и затраты.

Относительные коэффициенты финансовой устойчивости предприятия - характеризуют эффективность использования ресурсов (имущества) предприятия.

Одним из важных факторов повышения эффективности управления оборотными активами является сокращение финансового цикла (периода оборота ЧОК) при сокращении принимая соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностью.

Относительные коэффициенты финансовой устойчивости ОАО АНК «Башнефть» приведены в таблице 5.

Таблица 5 - Относительные значения коэффициентов финансовой устойчивости по ОАО АНК «Башнефть» (доли единицы)

Наименование коэффициентов

На начало 2012 г.

На конец 2013г.

Изменения за период

Коэффициент финансовой независимости

0,36

0,46

+0,1

Коэффициент задолженности

1,77

1,18

-0,59

Коэффициент самофинансирования

0,56

0,84

+0,28

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

-0,32

-0,18

+0,14

Коэффициент маневренности

-0,43

-0,18

+0,25

Коэффициент фин. напряженности

0,64

0,54

(0,1)

Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизированных активов

0,93

0,84

(0,09)

Коэффициент имущества производственного характера

0,6

0,63

+0,03

Проанализируем таблицу 5.

Рекомендуемое значение коэффициента финансовой независимости - выше 0,5. Данные коэффициенты финансовой независимости ниже 0,5 - это свидетельствует о слабой финансовой независимости ОАО «Башнефть» от внешних источников.

Рекомендуемое значение коэффициента задолженности 0,67. Данные коэффициенты задолженности 1,77 - 1,18 - это свидетельствует о том, что на предприятии ОАО «Башнефть» слишком высокая задолженность.

Рекомендуемое значение коэффициента самофинансирования ? 1,0. Данные показатели меньше рекомендуемых значений - это свидетельствует о том, что ОАО «Башнефть» не имеет возможности покрытия собственным капиталом заемных средств.

Рекомендуемое значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами ? 0,1. Данные показатели меньше рекомендуемых значений - это свидетельствует о том, что ОАО «Башнефть» не имеет возможности проведения независимой финансовой политики.

Рекомендуемое значение коэффициента маневренности 0,2- 0,5. Данные показатели меньше рекомендуемых значений - это свидетельствует о том, что ОАО «Башнефть» не имеет финансовой возможности для маневра.

Рекомендуемое значение коэффициента финансовой напряженности не более 0,5. Данные коэффициенты 0,64-0,54 превышают верхней границы, это свидетельствует о большой зависимости предприятия от внешних финансовых источников.

Рекомендуемых значений для коэффициента соотношения мобильных и иммобилизованных активов нет. Чем выше значение показателя, тем больше средств авансируется в оборотные (мобильные) активы.

Рекомендуемое значение для коэффициента имущества производственного характера ? 0,5. Данные значения ОАО «Башнефть» выше 0,5, следовательно, привлечение заемных средств для пополнения имущества не требуется.

Ликвидность - это способность актива трансформироваться в денежные средства. Степень ликвидности определяется длительностью временного периода. Коэффициенты абсолютной ликвидности - это отношение самых ликвидных активов организации - денежных средств и краткосрочных финансовых вложений - к краткосрочным обязательствам. Расчеты показателей абсолютной ликвидности представлены в таблице 6.

Таблица 6 - Абсолютные показатели ликвидности баланса ОАО АНК «Башнефть», тысяч рублей

Актив

На начало года

На конец отч. периода

Пассив

На начало года

На конец отч. периода

Платежный излишек (+), недостаток (-)

На начало года

на конец отчетного периода

Быстрореализуемые активы (А1)

52675 310

46054 852

Наиболе срочные обязательства (П1)

57396 865

61283 503

(4721555)

(15228651)

Среднереализуемые активы (А2)

58720 638

72704 618

Краткосрочные обязательства (П2)

5 243 232

22267 531

(62640097)

(10 846416)

Медленнореализуемые активы (А3)

36614 487

37054 489

Долгосрочные обязательства (П3)

132646420

100537244

(101693980)

(65 544495)

Труднореализуемые активы (А4)

157845 443

183758 351

Постоянные (фиксированные) пассивы (П4)

110569 361

155484 032

47 276082

+28 274 319

Баланс (п.1+ 2 + 3 +4)

305855 878

339572 310

Баланс (п.1+ 2 + 3+4)

305855 878

339572 310

(85370338)

(72 262925)

При анализе баланса необходимо обратить внимание на важный показатель, как ЧОК (Чистый оборотный капитал) - свободные денежные средства, находящиеся на предприятии = оборотные активы + краткосрочные обязательства.

Изменение уровня ликвидности устанавливается по динамике абсолютной величины ЧОК. Он соответствует сумме средств, оставшихся после расчета всех краткосрочных обязательств. Расчеты показателей ЧОК представлены в таблице 7.

Таблица 7 - Расчет чистого оборотного капитала ОАО АНК «Башнефть», тысяч рублей

Показатели

На начало 2012 года

На конец 2012 года

Изменения (+ или -)

Оборотные активы

148010 435

155813 959

+ 7 803 524

Краткосрочные обязательства

62640097

83551034

+20 910 937

Чистый оборотный капитал

85 370338

72 262925

(13 107413)

Чистый оборотный капитал, отнесенный к оборотным активам, %

57,68

46,38

(11,3)

Из таблицы 7 видно, что на ОАО АНК «Башнефть» происходит понижение уровня ЧОК на 13 107413 тысяч рублей. Так же мы можем наблюдать, что в данном предприятии краткосрочные обязательства покрываются оборотными активами.

Платежеспособность - это наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточные для расчетов по кредиторской задолженности, требующий немедленного погашения.

Рассчитаем коэффициенты ликвидности и платежеспособности ОАО АНК «Башнефть» в таблице 8.

По расчетам таблицы 8 можно сделать следующие выводы, что на предприятии ОАО АНК «Башнефть»:

- высокая платежеспособность;

Таблица 8 - Расчет коэффициентов ликвидности и платежеспособности по ОАО АНК «Башнефть»

Наименование коэффициента

На начало 2012 года

На конец 2012 года

Изменения за период

Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал)

0,84

0,55

(0,29)

Коэффициент текущей (уточненной) ликвидности (Ктл)

0,84

1,42

+0,58

Коэффициент ликвидности при мобилизации средств (Клмс)

0,49

0,42

(0,07)

Коэффициент общей ликвидности (Кол)

1,335

1,84

+0,505

Коэффициент собственной платежеспособности (Ксп)

1,36

0,86

(0,5)

- достаточная мобилизация запасов для покрытия краткосрочных обязательств;

- оборотных средств достаточно для покрытия краткосрочных обязательств.

Рассчитаем структуру оборотных активов в таблице 9.

Таблица 9 - Структура оборотных активов ОАО АНК «Башнефть»

Наименование статей

На начало 2011 года

На начало 2012 года

Наконец 2012 года

сумма в тыс. руб.

в %

сумма в тыс. руб.

в %

сумма в тыс. руб.

в %

Запасы

25113 883

25,44

25577 293

17,28

28663 327

18,395

НДС по приобретенным ценностям

6879 335

6,97

5375 147

3,63

6329 422

4,06

Дебиторская задолженность

-

-

-

-

72704 618

46,66

Краткосрочные финансовые вложения

8600 005

8,71

24481 786

16,54

33877 174

21,74

Денежные средства

4025 057

4,08

28193 524

19,05

12177 678

7,815

Всего оборотные активы

98713 717

100

148010435

100

155813 959

100

Чистый оборотный капитал (ЧОК)

33 398 169

33,83

85 370 338

57,68

72 262 925

46,38

По данным таблицы 9, следует отметить, что в ОАО АНК «Башнефть» за отчетный период величина ЧОК выросла на 38864756 тысяч рублей или на 116,37 %, следовательно, общество является ликвидным и платежеспособным.

Анализ деловой активности и результативности хозяйственной деятельности производится с целью выяснения эффективности текущей деятельности предприятия и результативности использования его материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Данная группа характеризует скорость оборота всех либо разных элементов оборотных активов и обязательств. Расчет коэффициентов деловой активности представлены в таблице 10.

Таблица 10 - Расчет коэффициентов деловой активности по ОАО АНК «Башнефть»

Наименование показателей

1 кв. 2011г.

1 кв. 2012г.

Изменения (+или-)

Исходные данные для расчета коэффициентов

Выручка от реализации товаров (продукции, работ, услуг), тыс. руб.

99133 211

112732 373

+13 599 162

Себестоимость реализованных товаров (продукции, работ, услуг), тыс. руб.

(58998 518)

(70264 634)

(11 266116)

Средняя стоимость оборотных активов, тыс. руб.

123362 076

151912 197

+28550 121

В том числе: Запасов

25113883

25577293

+463 410

Дебиторской задолженности

-

-

-

Средняя стоимость собственного капитала

106803 394

133026 696

+26223 302

Средняя стоимость кредиторской задолженности

48723446,5

59340 184

10616737,5

Прибыль до выплаты налогов, тыс. руб.

11621 421

12145 770

524 349

Расчет коэффициентов деловой активности

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов

0,8

0,74

(0,06)

Продолжительность одного оборота оборотных активов,

дни

456,25

493,24

+36,99

В том числе: Коэффициент оборачиваемости запасов

(2,35)

(2,75)

(0,4)

Продолжительность одного оборота запасов, дни

(155,32)

(132,73)

+22,59

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

-

-

-

Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности, дни

-

-

-

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (капитала и резервов)

0,93

0,85

(0,08)

Продолжительность одного оборота собственного капитала , дни

392,47

429,41

+36,94

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

2,03

1,9

(0,13)

Продолжительность (скорость) оборота кредиторской задолженности, дни

179,8

192,1

+12,3

Коэффициент загрузки (закрепления) оборотных активов

1,24

1,35

+0,11

Уровень рентабельности оборотных активов

9,42

7,995

(1,425)

Из таблицы 10 целесообразно сделать следующие выводы:

- коэффициент оборачиваемости оборотных активов показывает скорость оборота мобильных активов за анализируемый период;

- коэффициент оборачиваемости запасов показывает скорость оборота запасов (сырья, материалов, незавершенного производства, готовой продукции на складе, товаров);

- продолжительность одного оборота запасов показывает скорость превращения запасов из материальной в денежную форму, в данном случае в ОАО АНК «Башнефть», тенденция изменения за период составляют 22,59 - это не благоприятная тенденция;

- коэффициент оборачиваемости собственного капитала отражает активность собственного капитала, в данном случае снижение в динамике за период на 0,08 - означает понижение эффективности использования собственного капитала;

- продолжительность одного оборота собственного капитала в днях характеризует скорость оборота собственного капитала, в данном случае в ОАО АНК «Башнефть» увеличение показателя в динамике на 36,94 отражает неблагоприятную для предприятия тенденцию;

- коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает скорость оборота задолженности предприятия, в данном случае в ОАО АНК «Башнефть» уменьшение показателя на 0,13 благоприятно сказывается на ликвидности;

- продолжительность (скорость) оборота кредиторской задолженности в днях характеризует период времени, за который предприятие покрывает срочную задолженность, в данном случае замедление оборачиваемости, то есть увеличение периода на 12,3 свидетельствует о благоприятной тенденции в деятельности предприятия.

Показатели рентабельности отражают, на сколько предприятие эффективно использует свои средства в целях получения прибыли.

Экономический смысл - сколько рублей прибыли приходится на один рубль доходов или один рубль расходов. Рассчитаем показатели рентабельности в таблице 11.

Таблица 11 - Расчет показателей рентабельности по ОАО АНК «Башнефть» за 2011-2012 года, тысяч рублей

Наименование показателей

Базисный год

Отчетный год

Отклонения

Исходные данные для расчета показателей рентабельности

Выручка

99133 211

112732 373

+13 599 162

Полная себестоимость

(81 848 590)

(42 251 431)

+39 597 159

Прибыль от реализации

17284 621

14454 536

(25 997997)

Бухгалтерская прибыль

11621 421

12145 770

+524 349

Чистая прибыль

9543 233

9531 932

(11 301)

Средняя стоимость основных средств

47369657,5

75328 986

+29959328,5

Средняя стоимость внеоборотных активов

163344 458

170801 897

+7457 439

Средняя стоимость оборотных активов

123362 076

151912 197

+28550 121

Средняя стоимость материально производственных запасов

25345 588

27120 310

+1774 722

Средняя стоимость имущества

286706 534

332714 094

+36007 560

Средняя стоимость собственного капитала

106803 394

133026 696

+26223 302

Расчет показателей

Рентабельность реальной продукции

(21,12)

(34,21)

(13,09)

Рентабельность производства

15,98

11,855

(4,125)

Рентабельность активов

4,05

3,65

(0,4)

Рентабельность внеоборотных активов

7,11

7,11

0

Рентабельность оборотных активов

9,42

7,995

(1,425)

Рентабельность собственного капитала

8,935

7,165

(1,77)

По данным таблицы 11 целесообразно сделать следующие выводы:

- рентабельность реализованной продукции показывает, сколько прибыли от реализации продукции приходится на один рубль полных затрат;

- рентабельность производства отражает величину прибыли, приходящейся на каждый рубль производственных ресурсов (материальных активов) предприятия;

- рентабельность активов отражает величину прибыли, приходящейся на каждый рубль совокупных активов;

- рентабельность внеоборотных активов характеризует величину бухгалтерской прибыли, приходящейся на каждый рубль внеоборотных активов;

- рентабельность оборотных активов показывает величину бухгалтерской прибыли, приходящейся на рубль чистого оборотного капитала;

- рентабельность собственного капитала показывает величину чистой прибыли, приходящейся на рубль собственного капитала.

На предприятии ОАО АНК «Башнефть» тенденция рентабельности на понижение.

Анализ прибыли по отчету о прибылях и убытках рассмотрим в таблице 12.

Таблица 12 - Анализ прибыли по отчету о прибылях и убытках по ОАО АНК «Башнефть» за 2011-2012 года, тысяч рублей

Наименование показателей

За предыдущий год

За отчетный год

Отклонения

Удельный вес в %

отклонения

За прошлый год

Отчетный год

Выручка

99133 211

112732373

+13 599 162

Себестоимость

(58998518)

(70264634)

(11266116)

(59,51)

(62,33)

(2,82)

Валовая прибыль

40134 693

42467 739

+2 333 046

40,485

37,67

(2,788)

Коммерческие расходы

(22048887)

(26270565)

(4221 678)

(22,24)

(23,3)

(1,06)

Управленческие расходы

(801 185)

(1742638)

(941453)

(0,81)

(1,456)

(0,646)

Прибыль (убыток) от продаж

17284 621

14454 536

(2830 085)

17,435

12,82

(4,615)

% к получению

288 737

1054 003

+765 266

0,29

0,93

0,64

Прочие доходы

68 673 885

65 305 925

(3 367960)

69,27

57,93

(11,34)

Прочие расходы

(71 468905)

(66124717)

+5 344 188

(72,09)

(58,66)

13,43

Прибыль до налогообложения

11621 421

12145 770

+524 349

11,72

10,77

(0,95)

Текущий налог на прибыль

( 1433424)

(2354 941)

(921 517)

(1,445)

(2,09)

(0,645)

Чистая прибыль

9543 233

9531 932

(11 301)

9,63

8,445

(1,185)

Расчеты анализа бухгалтерской прибыли представлены в таблице 13.

Таблица 13 - Анализ бухгалтерской прибыли по ОАО АНК «Башнефть» за 2011-2012 года

Наименование показателей

Базовый год

Отчетный год

Отклонения отчетного от базисного

Сумма, тысяч рублей

% к итогу

Сумма, тысяч рублей

% к итогу

Сумма, тысяч рублей

% к итогу

Валовая прибыль

40134 693

345,35

42467 739

349,65

+2 333 046

105,81

Коммерческие расходы

(22048 887)

(189,73)

(26270565)

(216,29)

(4221 678)

119,15

Управленческие расходы

(801185)

(6,89)

(1742 638)

(14,35)

(941453)

217,51

Прибыль (убыток) от продаж

17284 621

148,73

14454 536

119,01

(2830085)

83,63

Прибыль до налогообложения

11621 421

100

12145 770

100

+524 349

104,51

Заключение

Себестоимость является одним из важных показателей хозяйственной деятельности предприятия. Она является одним из основных факторов формирования прибыли, а значит, от нее зависит финансовая устойчивость предприятия и уровень его конкурентоспособности. Планирование, контроль, управление, а вместе с тем и калькулирование себестоимости выпускаемой продукции является одним из емких участков менеджмента любого предприятия. Квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер должен уделять особое внимание значению анализа и управления себестоимостью продукции, путем его всестороннего изучения.

В данной курсовой работе было раскрыто понятие и значение себестоимости продукции, рассмотрено экономическое содержание и структуру себестоимости продукции, исследовано механизм планирования себестоимости, проведен анализ себестоимости продукции и разработаны предложения, по снижению себестоимости.

Таким образом, на основании проведенного исследования, можно сделать несколько выводов:

- итог анализа себестоимости - это выявление резервов дальнейшего улучшения показателей. Резервы должны быть обобщены, взаимно увязанные, определена их общая сумма и основные направления реализации.

- задачами анализа себестоимости продукции являются: оценка обоснованности затрат; установление динамики и степени выполнение плана по себестоимости; определение факторов, которые повлияли на динамику показателей себестоимости и выполнение плана по ним; анализ себестоимости различных видов продукции; выявление резервов дальнейшего снижения себестоимости продукции.

- анализ себестоимости продукции направлен на выявление возможностей повышения эффективности использование материальных, трудовых и денежных ресурсов в процессе производства, снабжения и сбыта продукции.

- изучение себестоимости продукции разрешает дать более правильную оценку уровню показателей прибыли и рентабельности, достигнутому на предприятии.

В рамках курсовой работы был произведен анализ финансовой устойчивости предприятия на материалах ОАО АНК «Башнефть».

В ходе анализа было выяснено, что ОАО АНК «Башнефть» имеет нормальную финансовую устойчивость. При нормальной устойчивости финансового состояния организация платежеспособна. Нормальная устойчивость показывает, что ОАО АНК «Башнефть» оптимально использует все доступные источники финансирования и полностью покрывает запасы и затраты.

При анализе рентабельности ОАО АНК «Башнефть» было выяснено, что рентабельность всех рассмотренных показателей на начало 2012 года по сравнению с началом 2011 уменьшается.

В ходе анализа было выявлено, что в ОАО АНК «Башнефть» за отчетный период величина ЧОК выросла на 38864756 тысяч рублей или на 116,37 %, следовательно, общество является ликвидным и платежеспособным. Также выявлено, что на предприятии ОАО АНК «Башнефть»:

- высокая платежеспособность;

- достаточная мобилизация запасов для покрытия краткосрочных обязательств;

- оборотных средств достаточно для покрытия краткосрочных обязательств.

Также важно отметить, что в ОАО АНК «Башнтефть» темп роста собственного капитала (8,46%) медленнее, чем темп роста заемного капитала (11,3%).

Для решения данной проблемы необходимо постепенно снизить уровень кредиторской задолженности, но это целесообразней делать только после использования данных кредитных средств на те цели, для которых они были взяты. ОАО АНК «Башнефть» следует более внимательно следить за уровнем кредиторской задолженности и поддерживать ее размер примерно в соответствии с суммой денежных средств предприятия, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности. Предпочтение следует отдавать долгосрочной кредиторской задолженности. Необходимо соблюдать баланс между собственным и заемным капиталом. При этом более надежным является самофинансирования предприятия.

Также возможно создание резервов из валовой и чистой прибыли. Это приведет к повышению в стоимости имущества доли собственного капитала, увеличению величины источников собственных оборотных средств.

Усиление работы по взысканию дебиторской задолженности способствует повышению доли денежных средств, ускорению оборачиваемости оборотных средств, росту обеспеченности собственными оборотными средствами.

Список использованных источников

1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия, М., «Дело и сервис», 2007, 450 с.

2. Бабаев, Ю.А. Теория бухгалтерского учета. / Ю.А. Бабаев. - М.: Аудит, 2006. - 391 с.

3. Бланк И.А. Финансовый менеджмент. - 2-е изд., перераб. и доп. - Киев: Эльга Ника-Центр, 2006. - 656 с.

4. Бороненкова С.А., Мельник М.В. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующих субъектов. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 240 с.

5. Вахрушина, М.А. Бухгалтерский управленческий учет/ М.А. Вахрушина. - 3-е изд., доп. и пер. - М.: Омега-Л, 2007. - 576 с.

6. Гиляровская Л.Т., Лысенко Д.В., Ендовицкий Д.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: ТК Велби, Изд-во «Проспект», 2006. - 360 с.

7. Гинзбург А.И. Экономический анализ: Предмет и методы. Моделирование ситуаций. Оценка управленческих решений. - СПб.: Питер, 2006. - 480 с.

8. Грибов В.Д., Грузинов В.П., Кузьменко В.А. Экономика организации (Предприятия). М.: КНОРУС, 2008. - 416 с.

9. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности. / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - 5-е изд., перераб и доп. - М.: Изд-во «Дело и сервис», 2007. - 368 с.

10. Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия. - М., 2006, с. 521 с.

11. Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет, 2006, 546 с.

12. Карпова, Т.П. Управленческий учет: / Т.П. Карпова - М.:, 2006. - 350 с.

13. Керимов, В.Э. Управленческий учет в организациях и предприятиях потребительской кооперации / В.Э. Керимов - М.: Издательско-торговая корпорация, 2006. - 460 с.

14. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2007. - 424 с.

15. Ковалев В.В. Финансовый анализ. М: Финансы и статистика, 2007, 196 с.

16. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет. / Н.П. Кондраков - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 640 с. - (Серия «Высшее образование»).

17. Кутырев Д.А. Расчет себестоимости // Бухгалтер и закон, 2009, №4.

Приложение А

Исходные таблицы для анализа финансового состояния ОАО АНК «Башнефть»

Таблица А1 - Бухгалтерский баланс ОАО «Башнефть» за 2012 - 2011 года (форма №1)

Название показателя

Код строки

4кв. 2012

1кв. 2012

1кв. 2011

АКТИВ

I. Внеоборотные активы

Нематериальные активы

1110

11 400

6 626

6 194

Результаты исследований и разработок

1120

4 887

0

24 180

Основные средства

1150

100 314 822

50 343 150

44 396 165

Доходные вложения в материальные ценности

1160

74 008 979

0

0

Финансовые вложения

1170

0

102 681 758

96 550 816

Отложенные налоговые активы

1180

1 574 941

1 446 968

215 865

Прочие внеоборотные активы

1190

7 843 322

3 366 941

27 650 254

Итог по разделу I

1100

183 758 351

157 845 443

168843474

II. Оборотные активы

Запасы

1210

28 663 327

25 577 293

25 113 883

Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям

1220

6 329 422

5 375 147

6 879 335

Дебиторская задолженность

1230

72 704 618

-

-

Финансовые вложения

1240

33 877 174

24 481 786

8 600 005

Денежные средства

1250

12 177 678

28 193 524

4 025 057

Прочие оборотные активы

1260

2 061 740

5 662 047

11 774 433

Итог по разделу II

1200

155 813 959

148 010 435

98 713 717

БАЛАНС

1600

339 572 310

305 855 878

267557191

ПАССИВ

III. Капиталы и резервы

Уставной капитал (складочный капитал, уставной капитал, вклады товарищей)

1310

227 384

204 792

204 792

Собственные акции выкупленные у акционеров

1320

-8 092 982

0

0

Продолжение таблицы А1

Переоценка внеоборотных активов

1340

5 634 944

5 695 205

5 994 693

Добавочный капитал (без переоценки)

1350

36 257 464

0

0

Резервный капитал

1360

30 719

30 719

30 719

Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)

1370

121 426 503

104 638 645

96 807 224

Итог по разделу III

1300

155 484 032

110 569 361

103037428

IV. Долгосрочные обязательства

Заемные средства

1410

92 876 104

127 802 154

95 000 000

Отложенные налоговые обязательства

1420

7 661 140

4 844 266

4 204 215

Резервы под условные обязательства

1430

0

0

0

Прочие обязательства

1450

0

0

0

Итог по разделу IV

1400

100 537 244

132 646 420

99 204 215

V. Краткосрочные обязательства

Заемные средства

1510

18 016 281

3 250 005

25 106 136

Кредиторская задолженность

1520

61 283 503

57 396 865

40 050 028

Доходы будущих периодов

1530

119 065

133 693

153 997

Резервы предстоящих расходов

1540

3 312 679

1 855 548

0

Прочие обязательства

1550

819 506

3 986

5 387

Итог по разделу V

1500

83 551 034

62 640 097

65 315 548

БАЛАНС

1700

339 572 310

305 855 878

267557191

Таблица А2 - Отчет о прибылях и убытках ОАО «Башнефть» за 2012 - 2011 года (форма №2)

Название показателя

Код показателя

4кв. 2012

1кв. 2012

1кв. 2011

Выручка

2110

489 213 379

112 732 373

99 133 211

Себестоимость продаж

2120

-281 503 708

-70 264 634

-58 998 518

Валовая прибыль (убыток)

2100

207 709 671

42 467 739

40 134 693

Коммерческие расходы

2210

-130 226 664

-26 270 565

-22 048 887

Управленческие расходы

2220

-10 734 132

-1 742 638

-801 185

Прибыль (убыток) от продаж

2200

66 748 875

14 454 536

17 284 621

Доходы от участия в других организациях

2310

1 645 027

0

0

Проценты к получению

2320

4 674 754

1 054 003

288 737

Проценты к уплате

2330

-10 757 921

-2 543 977

-3 156 917

Прочие доходы

2340

328 247 790

65 305 925

68 673 885

Прочие расходы

2350

-333 315 796

-66 124 717

-71 468 905

Прибыль (убыток) до налогообложения

2300

57 242 729

12 145 770

11 621 421

Текущий налог на прибыль

2410

-10 545 607

-2 354 941

-1 433 424

- в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)

2421

4 384

185 334

-252 441

Изменение отложенных налоговых обязательств

2430

1 363 893

733 350

-755 347

Изменение отложенных налоговых активов

2450

456 569

473 803

116 928

Прочее

2460

-720 073

-650

6 345

Чистая прибыль (убыток)

2400

46 509 871

9 531 932

9 543 233

СПРАВОЧНО

Результат по переоценке внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток)

2510

66 682

0

0

Результат от прочих операций, не включаемых в чистую прибыль (убыток) периода

2520

24 440

0

0

Совокупный финансовый результат периода

2500

46 600 993

9 531 932

9 543 233

Базовая прибыль (убыток) на акцию

2900

267

0

0

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

2910

0

0

0

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Экономическая сущность себестоимости и ее виды, классификация и типы затрат в ее составе. Анализ себестоимости продукции ОАО "Пожтехника" по различным статьям, процесс ее планирования. Резервы снижения себестоимости продукции, экономические факторы.

    курсовая работа [130,6 K], добавлен 11.04.2012

  • Анализ динамики обобщающих показателей и факторов. Анализ затрат на рубль товарной продукции. Анализ себестоимости важнейших изделий. Анализ прямых материальных и трудовых затрат. Анализ косвенных затрат, резервы возможного их сокращения.

    контрольная работа [182,9 K], добавлен 12.09.2006

  • Поиск резервов снижения себестоимости продукции. Анализ динамики, структуры затрат на производство продукции по экономическим элементам. Факторный анализ прямых материальных затрат. Снижение трудоемкости производства. Экономия затрат по оплате труда.

    курсовая работа [130,8 K], добавлен 01.03.2016

  • Понятие и структура себестоимости продукции, ее основные элементы и направления анализа на современном этапе. Группировка затрат по статьям калькуляции, по экономическим элементам. Резервы снижения себестоимости продукции на исследуемом предприятии.

    курсовая работа [1,1 M], добавлен 15.03.2012

  • Анализ себестоимости продукции, технико-экономические факторы и резервы ее снижения. Себестоимость товарной продукции и анализ затрат на сырье и материалы, на оплату труда. Резервы снижения комплексных расходов. Планирование себестоимости продукции.

    курсовая работа [50,2 K], добавлен 22.10.2008

  • Резервы и факторы снижения себестоимости производства продукции. Сущность и классификация затрат на предприятии. Анализ основных экономических показателей, сметы затрат по элементам, калькуляционных статей расходов. Мероприятие по снижению затрат.

    курсовая работа [276,8 K], добавлен 08.09.2015

  • Изучение особенностей инноваций, как фактора снижения себестоимости производства продукции. Определение экономической сущности себестоимости. Анализ себестоимости продукции по элементам затрат. Рассмотрение направлений снижения себестоимости продукции.

    дипломная работа [2,7 M], добавлен 27.10.2017

  • Понятие и классификация затрат. Оценка объема продаж продукции предприятия, основных производственных затрат и расходов на ее реализацию. Анализ себестоимости, ее виды, методы определения. Основные факторы и резервы снижения издержек производства.

    курсовая работа [625,2 K], добавлен 24.12.2014

  • Классификация затрат, модели и методы калькулирования себестоимости продукции. Анализ себестоимости по статьям, затрат на рубль товарной продукции, анализ прямых материальных и трудовых затрат. Опыт применения зарубежных методов расчета себестоимости.

    дипломная работа [203,0 K], добавлен 28.12.2010

  • Экономическое содержание и виды себестоимости. Смета и калькуляция затрат. Затратная составляющая цены. Планирование себестоимости продукции на предприятии. Технико-экономические факторы и резервы снижения себестоимости. Маржинальный анализ прибыли.

    дипломная работа [237,1 K], добавлен 02.12.2010

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.