Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере ОАО "МЗ РИП"

Продолжить осуществление мер по совершенствованию системы управления производством на основе внедрения современных информационных технологий по конструкторско-технологической подготовке производства, планированию, управлению и учету.

2) В финансовой сфере:

Привлечение дополнительных источников финансирования для производства продукции и реализации инновационных конструкторских и технологических проектов. Обеспечение оптимального использования высвобождающихся производственных площадей, в том числе путем сдачи их в аренду. Сокращение налогооблагаемой базы за счет продажи неиспользуемых в производстве объектов недвижимости и непрофильных активов Общества. Снижение уровня накладных расходов.

3) В сфере инноваций и инвестиций:

Разработка и постановка на производство новых и модернизация серийно выпускаемых изделий спецтехники. Участие в опытно - конструкторских работах по оборонной тематике совместно с другими предприятиями и организациями ОАО "Концерн ПВО "Алмаз - Антей".

4) В кадровой и социальной сфере:

Оптимизация структуры управления предприятием, сохранение квалифицированных кадров, приведение штата и численности персонала в соответствие объемам и характеру производства, увеличение доли основного производственного персонала и сокращение количества лиц административно - управленческого аппарата.

Развитие связей с учебными заведениями региона, в первую очередь города Мурома, для привлечения молодых специалистов и рабочих основного производства. Создание условий для профессионального роста молодых специалистов и обеспечение их достойной заработной платой.

Создание отлаженной системы формирования и подготовки резерва кадров, сбалансированной системы мотивации и стимулирования труда.

5) В сфере системы обеспечения качества:

Совершенствование системы менеджмента качества на этапах разработки и производства продукции на соответствие ГОСТ ISO 9001-2011, ГОСТ СРПП ВТ, в том числе ГОСТ РВ 0015-002-2012 "Система разработки и постановки на производство военной техники. Системы менеджмента качества. Общие требования".

3.2 Сведения о соблюдении кодекса корпоративного управления

Основные принципы Кодекса корпоративного управления учтены в Уставе и внутренних документах Общества (Положении об Общем собрании акционеров, Положении о Совете директоров, Положении о Ревизионной комиссии и др.), утвержденных Общим собранием акционеров, и соблюдаются в практической деятельности Общества.

В Обществе обеспечено равное и справедливое отношение ко всем акционерам при реализации ими права на участие в управлении Обществом.

Акционеры АО "МЗ РИП" обеспечены надёжными и эффективными способами учёта прав собственности на акции. Ведение и хранение реестра акционеров Общества осуществляет профессиональный участник рынка ценных бумаг (регистратор) - Общество с ограниченной ответственностью "Оборонрегистр".

Акционеры имеют право участвовать в управлении Обществом путём принятия решений по наиболее важным вопросам деятельности Общества на Общем собрании акционеров. Акционеры имеют возможность и пользуются правом внесения предложений в повестку дня Общего собрания и выдвижения кандидатов в органы Общества. Порядок проведения общих собраний акционеров определен Уставом Общества и внутренним документом "Положение об Общем собрании акционеров".

В Обществе действует прозрачный механизм определения размера дивидендов и их выплаты. Решение о выплате дивидендов принимает Общее собрание акционеров по рекомендациям Совета директоров.

Акционеры имеют возможность получать полную и достоверную информацию о финансовом положении Общества, результатах его деятельности, об управлении Обществом, акционерах Общества, а также о существенных фактах, затрагивающих его финансово-хозяйственную деятельность. В установленных законодательными и нормативными документами объеме и порядке АО "МЗ РИП" осуществляет раскрытие информации об Обществе в средствах массовой информации, в том числе на странице предприятия в сети Интернет и в ленте новостей уполномоченного информационного агентства ЗАО "Анализ, Консультации и Маркетинг" (АК&М).

Право акционеров на получение информации об Обществе закреплено в Уставе и внутренних документах АО "МЗ РИП". Акционерам предоставлены равные возможности для доступа к одинаковой информации, в том числе подлежащей предоставлению при подготовке к проведению Общего собрания.

В АО "МЗ РИП" обеспечивается равное отношение к акционерам, владеющим акциями одного типа (категории). Все акционеры имеют возможность получать эффективную защиту в случае нарушения их прав.

Уставом и внутренними документами Общества определены порядок проведения заседаний Совета директоров, права, обязанности и ответственность членов Совета директоров АО "МЗ РИП", правомочность заседаний Совета директоров при рассмотрении различных вопросов в зависимости от кворума. Совет директоров осуществляет стратегическое управление Обществом, определяет основные принципы и подходы к организации в Обществе системы управления рисками и внутреннего контроля, контролирует деятельность исполнительных органов Общества, а также реализует иные ключевые функции.

Генеральный директор Общества действует в соответствии с Уставом Общества и трудовым договором, заключаемым с ним на срок до трех лет и подписываемым от имени Общества председателем Совета директоров. Назначение Генерального директора Общества, а также досрочное прекращение его полномочий осуществляет Совет директоров Общества.

В Обществе избран корпоративный секретарь - лицо, в задачи которого входит обеспечение соблюдения органами и должностными лицами Общества правил и процедур корпоративного управления, гарантирующих реализацию прав и интересов акционеров, а также организация взаимодействия между Советом директоров Общества и акционерами Общества. Корпоративный секретарь не совмещает свою работу в качестве корпоративного секретаря с выполнением иных функций в Обществе. С лицом, исполняющим обязанности корпоративного секретаря Общества, заключен договор возмездного оказания услуг, подписанный от имени Общества Генеральным директором АО "МЗ РИП".

Контроль финансово-хозяйственной деятельности Общества осуществляют аудиторская организация института профессиональных аудиторов, государственные и муниципальные органы финансового контроля, а также Ревизионная комиссия Общества. Практика корпоративного поведения Общества обеспечивает эффективный контроль за финансово-хозяйственной деятельностью Общества с целью защиты прав и законных интересов акционеров.

В Обществе осуществляется контроль за использованием конфиденциальной и служебной информации.

В своей практической деятельности Общество учитывает соблюдение предусмотренных законодательством прав заинтересованных лиц, в том числе работников Общества, поощряет активное сотрудничество АО "МЗ РИП" и заинтересованных лиц в целях увеличения активов Общества и создания рабочих мест.

Для обеспечения эффективной деятельности Общества Генеральный директор учитывает интересы третьих лиц, в том числе государства и муниципальных образований, на территории которых находится Общество.

Органы управления ОАО "МЗ РИП" содействуют заинтересованности работников предприятия в эффективной работе Общества.



4. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности ОАО "МЗ РИП"

Для определения оптимального соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей является расчет коэффициента, который позволяет определить, сколько приходится дебиторской задолженности на 1 рубль кредиторской.

Расчет коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской задолженности ведется по следующей формуле:

Для коэффициента соотношения задолженности оптимальное значение варьируется от 0,9 до 1,0, то есть кредиторская задолженность должна не более чем на 10 % превышать дебиторскую.

Рассчитаем коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности:

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Показатели	Единицы измерения	2013год	2014 год	Абсолютное отклонение, (+,-)
Дебиторская задолженность	руб.	3037601	5723588	2685987
Кредиторская задолженность	руб.	2286634	2610482	323848
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности	%	1,3	2,2	8,3

Резкое увеличение кредиторской задолженности наблюдается в 2012 году на 699266 руб. Это означает отвлечение средств из хозяйственного оборота, что ведет к замедлению их оборачиваемости. Снижает эффективность работы предприятия, ухудшает его финансовое состояние. Данный факт может вызвать несбалансированность денежных потоков.

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности показал, что соотношение дебиторской и кредиторской задолженности нерациональное. Кредиторская задолженность должна не более чем на 10 % превышать дебиторскую. К концу отчетного периода на предприятии ОАО "МЗ РИП" имеется дебиторская задолженность в сумме 3037601 руб., а кредиторская задолженность составляет 2286634 руб. С одной стороны увеличение кредиторской задолженности - наиболее привлекательный способ финансирования, так как проценты здесь обычно не взимаются. С другой стороны, из-за больших отсрочек по платежам у предприятия могут возникнуть проблемы с поставками, ущерб репутации из-за неблагоприятных отзывов кредиторов, судебные издержки по делам, возбужденным поставщиками.

Предприятию ОАО "МЗ РИП" необходимо, прежде всего, рассчитываться в первую очередь с долгами перед бюджетом, по социальному страхованию и обеспечению, так как отсрочки по этим платежам обычно влекут за собой выплату штрафов. Затем необходимо четко структурировать долги перед поставщиками и подрядчиками, и выявить какие из них требуют безотлагательного погашения.

Для снижения кредиторской задолженности можно порекомендовать снижение за счет взаимозачетов. Если организации - дебиторы погасят свою задолженность, то соответственно снизится кредиторская задолженность на сумму погашенного долга. Оставшуюся разницу от данной суммы кредиторской задолженности можно снизить частично за счёт реализации продукции, предоставления работ, услуг.



4.1 Совершенствование управления дебиторской задолженностью

Проблемы управления дебиторской задолженностью, с которыми сталкиваются предприятия, достаточно характерны:

- нет верной информации о сроках погашения обязательств компаниями-дебиторами;

- не регламентирована работа с просроченной дебиторской задолженностью; отсутствуют данные о росте затрат, связанных с ростом размера дебиторской задолженности и времени ее оборачиваемости

- не проводится оценка кредитоспособности покупателей.

Схема работы с дебиторами

Данная схема не является довольно эффективной, так как не предполагает отчетливого разграничения полномочий, и не закрепляет ответственных лиц на каждом этапе на каждом уровне.

Таким образом, для более действенного контроля предприятию можно порекомендовать выделить следующие этапы контроля:

- сбор необходимой информации о задолженности;

- обработка полученной информации и ее группировка;

- разработка мероприятий по уменьшению задолженности;

При этом необходимо чтоб в данные мероприятия вовлечены все звенья предприятия. Поэтому, необходимо четкое распределение ответственности между бухгалтерской, финансовой и юридической службами.

Распределение функций при этом выглядит следующим образом:

Бухгалтерская служба регистрирует платежи, начисляет штрафы, пени, формирует "Реестр дебиторской задолженности", оформляет акты сверок, проводит переговоры с предприятиями дебиторами, предлагает схемы погашения долга.

Юридический отдел в случае неудавшегося завершения переговоров направляет должнику письмо с просьбой вернуть задолженность и претензию.

Финансовый директор в случае, если выполнение этих процедур не приводит к закрытию долга, принимает решение либо продать дебиторскую задолженность, либо заключить договор цессии, факторинга или же обращается в суд.

Главный бухгалтер отвечает за проведение инвентаризации задолженности, формирование резерва по сомнительным долгам и документальное оформление списания безнадежных долгов с баланса организации.

Рассмотрим подробнее каждый этап.

Бухгалтер по работе с дебиторами и кредиторами должны составлять реестр задолженности, для этого необходима информация в выставленных дебиторам счетах, которые не оплачены на настоящий момент, время просрочки платежа по этим счетам, размер безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности. Вся информация сформировывается в таблицу, которая может иметь такой вид:



Реестр задолженности

Наименование организации	№, дата счет-фактуры	сумма	Сумма оплаты	Период просрочки
ххх	ххх	ххх	ххх	ххх

По данным такой таблицы будет видно, какая сумма неуплачена в срок и какой период просрочки.

Схема работы с дебиторской задолженностью

Если период просрочки составляет более 10 дней необходимо начинать работу с должниками. Среди основных мероприятий можно выделить следующие:

1. При неоплате в срок - звонок с выяснением причин, формирование графика платежей.

2. Направление предупредительного письма с указанием суммы задолженности и периода, в который должна быть погашена образовавшаяся задолженность.

3. Начисление пени, штрафа, неустойки.

Если ситуация не изменилась все документы подтверждающие задолженность передаются в юридический отдел, с целью подачи иска в арбитражный суд.

Данная схема имеет ряд преимуществ: за каждым этапом закреплены ответственные лица, что усиливает контроль, затем показывает более детально весь процесс работы с дебиторами в отличии от предыдущий, но требует определенных трудовых затрат от работников, связанных с выявлением причин неоплаты и разработки досудебных мероприятий по погашению задолженности.

4.2 Оценка экономического эффекта от внедрения предложения по оптимизации дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность - это права, принадлежащие продавцу (поставщику) как кредитору по неисполненным обязательствам покупателем (получателем) по оплате фактически поставленных по договору товаров, выполненных работ или оказанных услуг. В общей сложности она разделяется на текущую дебиторскую задолженность, которая должна быть погашена в течение одного года, и просроченную, т.е. со сроком свыше 12 месяцев. В свою очередь из просроченной задолженности выделяется задолженность, по которой истек срок исковой давности.

Задачами управления дебиторской задолженностью являются:

- избрание условий продаж, обеспечивающих гарантированное поступление денежных средств (т.е. получение предоплаты в размере 50 % на основании условий договора, обеспечение крупных сумм дебиторской задолженности залогом (материальными ценностями, имуществом, поручительством), использование вексельной формы расчетов;

- установление скидок или надбавок для различных групп покупателей с точки зрения соблюдения ими платежной дисциплины (при соблюдении сроков платежей, а так же при досрочном погашении задолженности при последующей работе с покупателями и заказчиками можно предоставлять со скидкой сопутствующие предмету договора услуги);

- снижение бюджетных долгов (при соблюдении сроков погашения задолженности в бюджет и внебюджетные фонды сводится к минимуму риск наложения штрафов и начисления пени за просрочку платежей);

- оценка возможных издержек, связанных с дебиторской задолженностью, то есть выпущенной выгоды от неиспользования средств, замороженных в дебиторской задолженности (например, при досрочном получении сумм дебиторской задолженности полученные денежные средства можно обратить на досрочное погашение кредитов, что снизит сумму процентов к уплате, либо направление полученных денежных средств на закупку материалов, либо направить полученные средства на краткосрочные финансовые вложения).

В настоящее время общая сумма дебиторской задолженности предприятия составляет около 860 тыс. руб. Особенностью этого вида активов является большое число должников предприятия и относительно невысокий уровень задолженности каждого из них.

В финансовый план включается задание по сокращению среднего остатка дебиторской задолженности в целом на 450 тыс. руб. (за счет списания сумм просроченной невозможной для взыскания задолженности, и т.д.). Сокращение задолженности позволит увеличить денежную составляющую оборотных средств, ускорит их оборачиваемость. Для реализации этого мероприятия предполагается:

- увеличить в составе предлагаемых услуг долю номенклатурных позиций, имеющих повышенный потребительский спрос;

- увеличить долю предоплаты;

- активизировать работу юридической службы по взысканию просроченной части задолженности.

Также для увеличения эффективности использования оборотных средств (путем снижения периода оборачиваемости) рекомендуется разработать мероприятия по реализации и списанию залежалых материалов, так как их наличие приводит к "омертвению" оборотного капитала, росту затрат на хранение и т.д. Произведем расчет эффективности предложенных мероприятий. Данные для расчетов представим в виде таблицы 12.

Для оценки оборачиваемости оборотного капитала используются:

- коэффициент оборачиваемости

Коб = Vр / СО

где Коб - коэффициент оборачиваемости (в оборотах);

Vр - выручка от реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб.;

СО - средняя величина оборотного капитала, тыс. руб.

Исходные данные для проведения анализа

Показатель	2013 г	План 2014 г.	Отклонение
Выручка, тыс.руб.	3603242	6528208	2924966
Дебиторская задолженность, тыс. руб.	3037601	5723588	2685987
Запасы и материалы на складах	3165672	4732756	1567084
Средняя стоимость оборотных средств, тыс. руб.	6654748	10960421	4305673

Длительность одного оборота рассчитывается по формуле

Дл = Т / Коб

где Дл - длительность периода обращения оборотного капитала, в днях;

Т - отчетный период, в днях.

В 2013 г. Коб0 = 3603242 / 6654748= 0,54

Дл0 = 365/0,54 = 676 дней.

В 2014 г. Коб1 = 6528208/ 10960421 = 0,59

Дл1 = 365/0,59 = 618 дней.

Величину абсолютной экономии (привлечения) оборотного капитала можно рассчитать следующим способам:

Высвобождение (привлечение) оборотных средств из оборота определяется по формуле

Д СО = СО1 -СО0 * Кvp

где СО - величина экономии (-), привлечения (+) оборотного капитала;

CO1, CO0 - средняя величина оборотного капитала организации за отчетный и базисный периоды;

Кvp - коэффициент роста продукции (в относительных единицах).

Д СО = (10960421 - 6654748) * 1,07 = 4607070,11 руб.

Прирост объема продукции за счет ускорения оборотных средств (при прочих равных условиях) можно определить, применяя метод цепных подстановок:

Д Vр = (Koб1-Koб0) * CO1

Д Vр = (0,59-0,54) * 10960421 = 548021,05 руб.

Влияние оборачиваемости оборотного капитала на приращение прибыли ДР рассчитывается по формуле

Д Р = Р0 * (Коб1 / Коб0) - Р0

где Р0 - прибыль за базисный период;

Коб1, Коб0 - коэффициенты оборачиваемости оборотных средств за отчетный и базисный периоды.

Д Р = 6528208 * (0,59/0,54) - 6528208 = 604463,7 руб.

Следовательно, как показывают произведенные расчеты, на предприятии ЗАО "РИП", проведение мероприятий по эффективному использованию оборотных средств (а именно, снижение уровня запасов до оптимального уровня, своевременное взыскание дебиторской задолженности и проведение мероприятий по снижению уровня задолженности в будущем), приводит к повышению прибыли предприятия почти в два раза (за счет увеличения коэффициента оборачиваемости и уменьшения периода оборачиваемости оборотных средств), а как следствие повышения эффективности использования оборотных средств улучшение финансового состояния предприятия и повышение деловой активности предприятия.

финансовый трудовой кредиторский задолженность



Заключение

Производственная практика проходила в ОАО "МЗ РИП". Основными видами деятельности Общества являются разработка, производство, реализация, ремонт и гарантийное обслуживание радиотехнической аппаратуры и изделий военного и гражданского назначения, оказание технической помощи по освоению, техническому обслуживанию и ремонту изделий военной техники в местах эксплуатации.

Во время прохождения практики был собран теоретический и практический материал по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии.

Дебиторская задолженность в основном это - неполученная часть выручки предприятия от продаж, образующаяся из договора как отдельный вид обязательств между предприятиями. Дебиторская задолженность также может быть следствием причинения вреда и иных оснований. Дебиторская задолженность предприятия в целом является одним из видов его оборотных активов.

В соответствии с бухгалтерской отчетностью в составе дебиторской задолженности учитывается следующее:

задолженность покупателей и заказчиков;

векселя к получению;

задолженность дочерних и зависимых обществ;

задолженность учредителей по взносам в уставный капитал;

авансы выданные;

прочие дебиторы.

Политика в области управления дебиторской задолженностью может включать следующее:

1) сквозной анализ дебиторской задолженности по срокам возникновения и по перечню дебиторов с выявлением сомнительной и безнадежной задолженности;

2) деление покупателей на три группы в зависимости от возможности применения к ним трех вариантов расчетов: предоплата, другие формы расчетов, отсрочка платежа; это должно быть сделано с учетом объема продаж по каждому из них, их платежеспособности, истории взаимоотношений с каждым предприятием;

3) определение ценовой политики в отношении каждой из трех групп покупателей с учетом возможности предоставления скидок и их размера; выявление на этой основе (с точки зрения оплаты) невыгодной продукции;

4) определение условий (сроков, размера и др.) коммерческого кредита, предоставляемого при отсрочке платежа различным покупателям;

5) выявление возможностей использования векселей при отсрочке платежа и их условий;

6) выявление возможностей возникновения сомнительной (просроченной и безнадежной) дебиторской задолженности и возможных допустимых убытков при этом; выявление на этой основе способов получения долгов и уменьшения безнадежной задолженности; определение реальной (рыночной) стоимости дебиторской задолженности (своевременное образование резервов по сомнительным долгам);

7) выяснение ситуаций, при которых возможны продажа или залог дебиторской задолженности и условий этого;

8) прогнозирование поступления дебиторской задолженности и определение способов ее получения на основе коэффициента инкассации и других механизмов.

Из вышеизложенного в отчете по производственной практике видно, что финансовое состояние предприятия (ФСП) зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Производственный и финансовый планы успешно выполняются, это положительно влияет на финансовое положение предприятия.

Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов.



Список использованной литературы

1. Алексеева, А.И. и др. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2011. - 712 с. - 1 экз.

2. Александров, О.А., Егоров, Ю.Н. Экономический анализ. Учебное пособие / О.А. Александров, Ю.Н. Егоров. - М.: ИНФРА-М, 2011.- 288 с. - 1экз.

3. Арабян, К.К. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности внешними пользователями. Учебное пособие. [Гриф УМО МО РФ]. _ М.: КонРус, 2010. - 299 с.

4. Банковские операции. Учебник / Под ред. Печниковой, А.В., Марковой, О.М., Стародубцевой, Е.Б. - М.: Инфра-М, 2009. - 456 с.

5. Банковское дело / Под ред. К.Р. Тагирбекова. - М.: Инфра-М, 2010. - 590 с.

6. Банковское дело: Учебник для вузов / Под. ред. В.И. Колесникова, Л.П. Кроливецкой. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 476 с.

7. Банковское дело: Учебник. / Под ред. Жарковской, Е.П. - М.: Омега-Л, 2010. - 578 с.

8. Батракова, Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: Учебник для вузов. - М: Логос, 2011. - 368 с. 1 экз.

9. Бахрамов Ю., Глухов В. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов. 2-е изд. Стандарт третьего поколения СПб.: Питер, 2011. - 496 с.

10. Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Т.Б. Бердникова.- М.: ИНФРА-М, 2011.- 215 с. - 1 экз.

11. Маркарьян, Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности [Электронный ресурс]: электронный учебник для вузов / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. - Электрон. дан. и прог. - М.:КНОРУС, 2011. - 1 электрон. опт. диск (CD-ROM): зв., цв. [Гриф УМО] 1 экз.

12. Никитина Н.В. Корпоративные финансы: учебное пособие / Н.В. Никитина, В.В. Янов. - М.: КНОРУС, 2012. - 512 с.

13. Николаева И.П. Инвестиции: Учебник / И.П. Николаева. - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и Ко", 2013. - 256 с.

14. Орлова, Е.Р. Бизнес-план: методика составления и анализ типовых ошибок. Примеры бизнес-планов. - М.: Омега-Л, 2013. - 168 с.

15. Основы антикризисного управления предприятиями: учебное пособие для вузов / под ред. Н.Н. Кожевникова. - 4-е изд., стер. - М.: Академия, 2010. - 496 с.: ил. - Библиогр.: с. 488-489. - (Высшее профессиональное образование). [Гриф УМО]

Размещено на Allbest.ru