Анализ прибыли и рентабельности в ЗАО "Ирбис"

- розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах;

- розничная торговля алкогольными и другими напитками.

На предприятии ведется постоянный учет и расчет всех необходимых технико-экономических показателей: объем производства, выпуск продукции, выручка от реализации, себестоимость, среднесписочная численность предприятия, фонд оплаты труда и другие.

2.2 Анализ основных показателей работы предприятия

Динамика основных технико-экономических и финансовых показателей ЗАО «Ирбис» представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Динамика основных технико-экономических и финансовых показателей за 2012-2014гг.[18, с.3; 19, c.3; 20, c.3].

Наименование показателя	Ед. изм.	Значение показателя, тыс.руб.	Отклонение, %
		2012	2013	2014	2013/ 2012	2014/ 2013
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг	тыс.руб.	19491	26299	37256	34,9	41,7
Себестоимость продукции	тыс.руб.	16936,3	23393,3	35329,6	38,1	51
Валовая прибыль	тыс.руб.	2554,7	2905,7	1926,4	13,7	-33,5
Управленческие расходы	тыс.руб.	143,7	153,7	286,4	6,9	86,7
Прибыль (убыток) от продаж	тыс.руб.	2411	2752	1640	14,1	-40,4
Чистая прибыль (убыток)	тыс.руб.	2102	2449	950	16,5	-61,2
Среднегодовая стоимость основных средств	тыс.руб.	12014	14537	27565	21	89,6
Фондоотдача	руб./руб.	1,62	1,81	1,35	9,7	-25,4
Фондоемкость	руб./руб.	0,62	0,55	0,74	-11,3	34,5
Фондовооруженность	тыс.руб. / чел.	231,0	259,6	451,9	12,4	74,1
Среднесписочная численность работников	чел.	52	56	61	7,7	8,9
Фонд оплаты труда	тыс.руб.	12606	14622	17747	15,9	21,3
Среднемесячная зарплата работников	руб.	15540	16738	18650	14,2	5,3
Производительность труда	тыс.руб. / чел.	374,8	469,6	610,8	25,3	30,0
Коэффициент оборачиваемости активов	об./год	3,69	3,98	3,33	7,8	-16,3
Рентабельность продаж	%	12,4	10,5	4,6	-15,4	-56,2

Согласно данных таблицы, выручка от реализации в 2014 году увеличилась до 37256 тыс.руб. По сравнению с 2013 годом рост составил 41,7%. Себестоимость продукции за период увеличилась на 38,1% в 2013 году и на 51% в 2014 году. В конце отчетного периода себестоимость продукции составила 35329,6 тыс.руб. против 16936,3 тыс.руб. в 2012 году. Управленческие расходы росли на 38,1 % в 2013 году и на 86,7 % в 2014 году по сравнению с предыдущими периодами. Прибыль от реализации в отчетном году снизилась на 40,4 %. Снижение чистой прибыли составило 61,2 %.

Среднегодовая стоимость основных фондов имеет положительную динамику: ее рост составил 21 % в 2013 году и 89,6 % в 2014 году по сравнению с предыдущими периодами. Фондоотдача основных фондов в 2013 году увеличилась на 9,7% по сравнению с 2012 годом, затем снизилась на 25,4% и составила 1,35 руб./руб. к концу отчетного периода. Рост фондовооруженности составил 12,4% в 2013 году и 74,1% в 2014 году по сравнению с предыдущими периодами.

Среднесписочная численность работников ЗАО «Ирбис» за период увеличилась до 61 человека против 53 человек в начале периода. Фонд оплаты труда увеличился на 15,9 % в 2013 году и на 21,3 % в 2014 году. Средняя заработная плата работников предприятия к концу периода составила 18650 тыс.руб.против 15540 тыс.руб. в 2012 году. Производительность труда имеет положительную динамику - рост составил 25,3% в 2013 году и 30% в 2014 году по сравнению с предыдущими периодами.

Коэффициент оборачиваемости активов в отчетном периоде снизился на 16,3 % и составил 3,33 об./год против 3,96 об./год в 2012 году. Рентабельность продаж снижается с 12,4% в 2012 году до 4,6% в 2014 году.

2.3 Анализ себестоимости продукции

Проанализируем себестоимость продукции в ЗАО «Ирбис» (Таблица 2).

Таблица 2 - Себестоимость по элементам и статьям затрат[18, с.13; 19, с.13; 20, c.13].

Наименование показателя	Значение показателя, тыс.руб.	Абсолютное отклонение, тыс.руб.	Темп роста, в процентах
	2012 г.	2011 г.	2012 г.	2013/ 2012	2014/ 2013	2013/ 2012	2014/ 2013
Заработная плата	3809	5110	7657	1301	2547	134,2	149,8
Отчисления в социальные фонды	991	1436	2315	445	879	144,9	161,2
Материальные затраты 1	8882	11609	18235	2727	6626	130,7	157,1
Амортизация	632	895	1282	263	387	141,6	143,2
Прочие затраты	2767	4497	6090	1730	1593	162,5	135,4
Полная себестоимость	17080	23547	35616	6467	12069	137,9	151,3
В том числе
Постоянные затраты	4782	7064	11041	2282	3977	147,7	156,3
Переменные затраты	12298	16483	24575	4185	8092	134,0	149,1

Анализируя данные таблицы2, можно сделать вывод: в отчетном периоде снизилась оплата труда на 49,8 % по сравнению с 2013 годом. Объем материальных затрат за рассматриваемый период увеличился на 30,7% и 57,1% в 2013-2014 гг. соответственно. За счет приобретения некоторого оборудования амортизационные отчисления увеличились на 1,2% в 2013 году и на 43,2% в 2014 году.

Прочие затраты составляют в структуре себестоимости значительный вес. За период прочие затраты увеличились без малого на 100%. Наблюдается рост как переменных, так и постоянных затрат. Рост постоянных затрат составил 47,7% и 56,3% в 2013-2014 годах соответственно.

Полная себестоимость в 2014 году составила 35616 тыс.руб. против 17080 тыс.руб. в 2012 году. Соответственно в 2013-2014 годах полная себестоимость увеличилась на 37,9% и на 51,3%.

На рисунке представлена динамика постоянных и переменных затрат ЗАО «Ирбис» в 2012-2014 годах.



Рисунок8 - Динамика постоянных и переменных затрат

Анализ структуры себестоимости ЗАО «Ирбис» приведен в таблице 3.

Таблица 3 - Структура себестоимости по элементам затрат[18, с.15; 19, с.15; 20, с.15]

Наименование показателя	2012 г.	2013 г.	2014 г.
	тыс.руб.	уд. вес, %	тыс.руб.	уд. вес, %	тыс.руб.	уд. вес, %
Заработная плата	3809	22,3	5110	21,7	7657	21,5
Отчисления на социальные нужды	991	5,8	1436	6,1	2315	6,5
Материальные затраты 1	8882	52	11609	49,3	18235	51,2
Амортизация	632	3,7	895	3,8	1282	3,6
Прочие затраты	2767	16,2	4497	19,1	6090	17,1
Полная себестоимость	17080	100	23547	100	35616	100
В том числе:
Постоянные расходы	4782	28	7064	30	11041	31
Переменные расходы	12298	72	16483	70	24575	69

Согласно данным таблицы 3, структура себестоимости продаж в исследуемом периоде менялась следующим образом. Основную долю затрат составляют материальные затраты, удельный вес которых в структуре себестоимости снизился с 52 % в 2012 году до 51,2 % в 2014 году. Значительную долю в структуре занимают затраты на оплату труда. Доля оплаты труда снизилась с 22,3 % в 2012 году до 21,5 % в 2014 году. В 2013 году их доля составляла 21,7 %.

Доля прочих затрат увеличилась с 16,2 % в 2012 году до 17,1 % в 2014 году. Остальные затраты занимают в структуре себестоимости не столь значительный вес: с 6,5 % (отчисления на социальные нужды) до 3,6 % (амортизационные отчисления и прочие затраты).

На рисунке представлена динамика структуры затрат по элементам себестоимости ЗАО «Ирбис».

Рисунок 9 - Динамика структуры затрат по элементам себестоимости ЗАО «Ирбис».

За исследуемый период наблюдается изменение структуры затрат по постоянным и переменным издержкам. С 2012 года доля переменных затрат снизилась с 72 % до 69 % в 2014 году. Доля постоянных затрат, наоборот, увеличилась с 28 % в 2012 году до 31 % в 2014 году. Снижение доли переменных расходов произошло вследствие снижения материальных затрат на производство продукции.

Рассмотрим обобщающие показатели использования материальных ресурсов предприятия (Таблица 4).

Таблица 4 - Результаты эффективности использования материальных ресурсов [ 21, c.3; 22, c.3; 23, c.3]

Наименование показателя	Значение показателя	Темп прироста, %
	2012 г.	2013 г.	2014 г.	2013/ 2012	2014/ 2013
Выручка от реализации	19491	26299	37256	34,9	41,7
Себестоимость продукции	16936,3	23393,3	35329,6	38,1	51
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	2411	2752	1640	14,1	-40,4
Материальные затраты	1957	5888	9125	200,9	55
Материалоотдача	9,96	22,4	24,5	129,6	9,4
Материалоемкость продукции	0,1	0,05	0,04	50	-20
Прибыль на рубль материальных затрат	1,07	0,42	0,1	-60,7	-223,8
Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат	-	0,174	0,758	-	-
Удельный вес материальных затрат в затратах на производство	11,6	25,2	25,8	117,2	2,3

Из приведенных данных видно, что затраты предприятия (в том числе материальные) растут быстрее, чем объем производства продукции в фактических ценах. В результате этого прибыль за рассматриваемый период снизилась на 1112 тыс.руб. и достигла уровня 40,4 % по отношению к 2013 году. В то же время, материалоотдача увеличилась (+129,6 % в 2013 году и +9,6 % в 2014 году). Рост материалоотдачи говорит о том, что на каждый рубль выручки материальные затраты увеличиваются, если в 2013 году в каждом рубле выручки материальные затраты составляли 22,4 коп., то в 2014 году - 24,5 коп. Это подтверждает коэффициент соотношения объемов производства и материальных затрат, который за период увеличился с 0,174 до 0,758.

2.4 Анализ эффективности использования основных и оборотных средств

Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства на предприятиях является обеспеченность их основными производственными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование. Задачи анализа - определить обеспеченность предприятия и его структурных подразделений основными производственными фондами и уровень их использования по обобщающим и частным показателям. Динамика состояния и движения основных производственных фондов ЗАО «Ирбис» представлена в таблице 5.

Таблица 5 - Динамика состояния и движения основных средств ЗАО «Ирбис» за 2012-2014 гг.

Наименование показателя	Значение показателя, тыс.руб.	Относительное отклонение, %
	2012	2013	2014	2013/ 2012	2014/ 2013
Наличие основных средств на начало года по балансу	11633	12395	16678	6,6	34,6
Ввод в действие основных средств за год	763	4316	22934	465,7	431,4
Выбытие основных средств за год	1	33	1161	3300	3418,2
Наличие основных средств на конец года	12395	16678	38451	34,6	130,5
Износ основных средств	6562	8446	21285	28,7	152
Остаточная стоимость основных средств наконец года	5833	8232	17166	41,1	108,5
Коэффициент обновления основных средств	0,06	0,26	0,60	333,3	130,8
Коэффициент выбытия основных средств	0,00	0,00	0,07	-	-
Коэффициент износа	0,53	0,51	0,55	-3,8	7,8
Коэффициент годности	0,47	0,49	0,45	4,3	-8,2

Анализ динамики основных фондов ЗАО «Ирбис» показывает, что в 2013 году предприятие обновило основные фонды на 60% в стоимостном выражении. В то же время предприятия основные фонды предприятия изношены на 55%. Следует отметить, что износ основных фондов сравним с суммой введенных основных фондов. С одной стороны это может говорить об изношенности основных фондов, а с другой - об ускоренном методе амортизации ОФ, что в условиях экономической нестабильности является правильным управленческим решением. Коэффициент обновления основных фондов значительно увеличился за период (+333,3 % в 2013 году и 130,8 % в 2014 году). Несмотря на это, коэффициент износа практически не изменился (+7,8 % в 2014 году).

Показатели эффективности использования основных средств в ЗАО «Ирбис» за 2012-2014 гг. представлены в таблице 6.

Таблица 6 - Показатели эффективности использования основных средств в ЗАО «Ирбис» за 2012-2014 гг.

Наименование показателя	Значение показателя, тыс.руб.	Относительное отклонение, %
	2012	2013	2014	2013/ 2012	2014/ 2013
Выручка от реализации	19 491	26 299	37 256	35	41,7
Прибыль от реализации	2 411	2 752	1 640	14,1	-40,4
Среднегодовая стоимость основных средств основного вида деятельности	12 014	14 537	27 565	21	89,6
В том числе активная часть основных средств	8 023	9 600	18 726	19,7	95,1
Удельный вес активной части в общей сумме основных средств, %	66,8	66,0	67,9	-1,2	2,8
Фондоотдача основных средств, руб./руб.	1,62	1,81	1,35	28,4	-25,4
Фондоотдача активной части основных средств, руб./руб.	2,43	2,74	1,99	12,8	-27,4
Фондоемкость	0,62	0,55	0,74	-11,3	34,5
Фондовооруженность, тыс. руб./чел.	231,0	259,6	451,9	12,4	74,1

Данные таблицы показывают, что в 2014 году на 1 рубль средств, вложенных в основные фонды, предприятие получает 1,35 рубля продукции. Показатель снижается на протяжении исследуемого периода (с 1,81 % в 2013 году), что стало следствием превышения темпа роста среднегодовой стоимости основных средств над темпами роста объема продукции.

Доля активной части основных фондов остается стабильной на уровне 66-68%. На рубль основных фондов предприятие получает в 2014 году 5,9 копеек прибыли от реализации, что является значительным ухудшением по сравнению с 2012 годом, когда рентабельности фондов составляла 20,1 коп.прибыли. В целом снижение показателей фондоотдачи следует оценить негативно.

Подводя итог анализу использования основных фондов предприятия можно сделать вывод о снижении эффективности использования ОПФ на предприятии.

Анализ наличия и структуры оборотных средств ЗАО «Ирбис» представлен в таблице 7.

Таблица 7 - Наличие, состав и структура оборотных средств ЗАО «Ирбис» за 2012-2014 гг.

Показатель	2012	2013	2014	Отклонение, %
				2013/ 2012	2014/ 2013
Оборотные активы, в том числе	5284	100,0	6614	100,0	11174	100,0	25,2	68,9
запасы и затраты	1161	22,0	1788	27,0	3180	28,5	1392	77,9
налоги по приобретенным активам	75	1,4	161	2,4	223	2,0	62	38,5
дебиторская задолженность	3858	73,0	4413	66,7	7577	67,8	3164	71,7
денежные средства	186	3,5	248	3,7	190	1,7	-58	-23,4
прочие оборотные активы	4	0,1	4	0,1	4	0,0	1	25

Структура оборотных средств ЗАО «Ирбис» за анализируемый период изменилась незначительно. Наибольшую часть в структуре оборотных активов предприятия занимает дебиторская задолженность, ее доля снизилась с 73% до 67,8%. В то же время абсолютное значение дебиторской задолженности растет - на 14,4 % в 2013 году и на 71,7 % в 2014 году по сравнению с предыдущими периодами. В целом увеличение дебиторской задолженности -отрицательный момент, поскольку средства предприятия не участвуют в хозяйственном обороте предприятия. Запасы и затраты в структуре к концу отчетного периода увеличились на 6,5%. Абсолютное значение запасов и затрат увеличилось почти в три раза, что не является положительным моментом, так как товар скапливается на складе.

Отметим снижение объема денежных средств в отчетном периоде на 23,4 %, что говорит о снижении наиболее ликвидных средств в составе оборотных средств предприятия. В структуре денежные средства снизились с 3,5 % в 2012 году до 1,7 % в 2014 году по сравнению с предыдущими периодами.

Структура дебиторской задолженности за рассматриваемый период изменилась незначительно. В основном изменения коснулись дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, а также прочей дебиторской задолженности. Первая выросла на 15,4%, вторая снизилась на 15,2%. В целом структуру дебиторской задолженности ЗАО «Ирбис» можно оценить как стабильную.

Для оценки эффективности использования оборотных средств анализируется коэффициент оборачиваемости и время одного оборота (таблица).

Для оценки эффективности использования оборотных средств анализируется коэффициент оборачиваемости и время одного оборота, определяемые по формулам:

а) коэффициент оборачиваемости (Коб) - характеризует размер объёма выручки от реализации в расчёте на единицу стоимости оборотных средств - показывает количество оборотов материальных средств за отчётный период, формула (18):

, (10)

где Вр - выручка от реализации за период;

Ноб - средняя стоимость остатков оборотных средств за период.

б) продолжительность одного оборота (Тоб):

. (11)



Таблица 8 - Оценка эффективности использования оборотных средств[ 21, с. 17; 22, с.17; 23, с.18]

Наименование показателя	Значение показателя, тыс.руб.	Относительное отклонение, %
	2012	2013	2014	2013/ 2012	2014/ 2013
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	19 491	26 299	37 256	35	41,7
Средняя стоимость остатков оборотных средств, тыс. руб.	5284	6614	11174	4560	68,9
Коэффициент оборачиваемости активов, оборотов	3,69	3,98	3,33	7,8	-16,3
Продолжительность одного оборота, дней	98,9	91,7	109,6	-7,2	19,5

Показатели оборачиваемости оборотных средств в 2014 году улучшились по сравнению с 2013 годом.

Продолжительность одного оборота увеличилась с 91,7 дней до 109,6 дней, то есть на 19,5 %. Таким образом, за период вместо 3,98 оборотов оборотные средства сделают только 3,33 оборота. Снижение составило 16,5%.

Таким образом, в 2014 году наблюдается снижение эффективности использования оборотных средств в ЗАО «Ирбис».

2.5 Анализ использования трудовых ресурсов

Для проведения анализа численности работающих составляется аналитическая таблица, в которой рассчитываются численность работающих по категориям и абсолютные и относительные изменения этих показателей за анализируемый период.



Таблица 9 - Данные о численности работников ЗАО «Ирбис»[ 21, с. 12; 22, с.12; 23, с.12]

Показатель	Значение показателя, чел.	Абсолютное отклонение, чел.	Относительное отклонение, в процентах
	2012	2013	2014	2013/ 2012	2014/ 2013	2013/ 2012	2014/ 2013
1	2	3	4	5	6	7	8
Промышленно-производственный персонал, в т.ч.	100	98	101	-2	3	-2	3,1
Рабочие	63	62	64	-1	2	-1,6	3,2
Руководители	7	8	8	1	0	14,2	0
Специалисты	18	15	17	-3	2	-16,7	13,3
другие служащие	12	13	12	1	-1	8,3	-7,7
Персонал неосновной деятельности	12	14	12	2	-2	16,7	-14,3
Всего персонала	112	112	113	0	1	0	0,9

Как следует из приведенных данных, численность ППП в 2013 году снизилась на 2 % или на 2 чел.. В 2014 году численность ППП увеличилась до 101 чел. (или на 3,1 % по сравнению с 2013 годом). Численность работников категории «рабочие» в 2014 году также увеличилась на 3,2 % или на 2 чел. Численность всего персонала составляет в 2014 году 113 чел. против 112 году в 2012-2013 годах. Рост составил 0,9 %. За период произошло снижение численности руководителей (-6,2 %). Численность специалистов сначала увеличилась на 15,9 % в 2013 году, затем снизилась (-1,4 % в 2014 году) и в итоге к концу периода стала составлять 72 чел. Численность неосновного персонала за период не изменилась - 12 чел.

Всего численность персонала в 2013 году увеличилась (+12,9 %) и незначительно снизилась в 2014 году (-0,5%).

Проанализируем использование трудовых ресурсов. Расчет показателей использования трудовых ресурсов на предприятии представлены в (Таблице 10).

Таблица 10 - Результаты об использовании трудовых ресурсов[21, с. 13; 22, с.13; 23, с.13]

Показатель	Ед. изм.	Год	Абсолютное отклонение	Отклонение, в процентах
		2012	2013	2014	2013/ 2012	2014/ 2013	2013/ 2012	2014/ 2013
Выручка от реализации	тыс. руб.	19491	26299	37256	6808	10957	34,9	41,7
Среднесписочная численность работников	чел.	112	112	113	0	1	0	0,9
Численность ППП	чел.	100	98	101	-2	3	-2	3,1
Численность рабочих	чел.	63	62	64	-1	2	-1,6	3,2
Среднегодовая выработка на одного рабочего	тыс. руб.	309,4	424,2	582,1	114,8	157,9	37,1	37,2
Среднедневная выработка на одного рабочего	тыс. руб.	1,24	1,7	2,33	0,46	0,63	37,1	37,1
Среднечасовая выработка одного рабочего	руб.	0,16	0,21	0,29	0,05	0,08	31,3	38,1
Производитель-ность	тыс. руб./ чел.	174	234,8	329,7	60,8	94,9	35	40,4

На рисунке представлена динамика среднегодовой выработки рабочего и производительности труда работников анализируемого предприятия.



Рисунок 10 - Динамика среднегодовой выработки рабочего и производительности труда работников

Согласно данных таблицы, можно сделать вывод об увеличении эффективности использования трудовых ресурсов в анализируемом периоде. В 2013 и 2014 годах наблюдается рост среднегодовой выработки ППП (+37,6 % и +37,2 % соответственно), среднегодовой выработке одного рабочего (+37,1% и +37,1 %), среднедневной выработке рабочего (+37,1% и +37,1%), среднечасовой выработке (+ 31,3 % и +38,1 %). Динамика производительности труда также положительна (+135 % в 2013 году и +40,4 % в 2014 году по сравнению с предыдущими периодами).

Таким образом, использование трудовых резервов предприятия в анализируемом периоде является эффективным. К концу периода положительная динамика всех показателей.

2.6 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Анализ формирования прибыли в ЗАО «Ирбис» представлен в таблице 11.



Таблица 11- Результаты формирования прибыли в ЗАО «Ирбис» [18, с.19; 19, с.19; 20, с.19]

Наименование показателя	Значение показателя, тыс.руб.	Абсолютное отклонение, тыс.руб.	Относительное отклонение, %
	2012 г.	2013 г.	2014 г.	2013/ 2012	2014/ 2013	2013/ 2012	2014/ 2013
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.	19 491	26 299	37256	6808	10957	34,9	41,7
Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.	16936,3	23393,3	35329,6	6457	11936,3	38,1	51
Доля себестоимости в выручке, %	86,9	89,0	94,8	2,1	5,8	2,4	6,4
Валовая прибыль,тыс.руб.	2554,7	2905,7	1926,4	351	-979,3	13,7	-33,5
Управленческие расходы, тыс.руб.	143,7	153,7	286,4	10	132,7	6,9	86,7
Доля управленческих расходов в выручке, %	0,7	0,6	0,8	-0,1	0,2	-14,3	31,2
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	2411	2752	1640	341	-1112	14,1	-40,4
Прибыль (убыток) от прочих доходов	114	187	-500	73	-687	64	-367
Прибыль до налогообложения	2525	2939	1140	414	-1799	16,4	-161,2
Налог на прибыль	505	588	228	83	-360	16,4	-161,2
Чистая прибыль	2102	2449	950	347	-1499	16,5	-161,2

Как показывают данные, выручка от реализации за период увеличилась на 34,9 % в 2013 году и на 41,7 % в 2014 году. Рост себестоимости выше, чем рост выручки (+38,1 % в 2013 году и 51 % в 2014 году). Это привело к снижению валовой прибыли в отчетном периоде (-33,5 %). Доля себестоимости в выручке также увеличивается - от 86,9 % в 2013 году до 94,8 % в 2014 году. Рост управленческих расходов (+86,9 % в 2014 году) снизил прибыль от продаж на 40,4 %. Чистая прибыль предприятия в отчетном периоде снизилась (-161,2 %). Причиной такого изменения стало снижение прибыли от реализации.

Динамика финансовых результатов представлена на рисунке.

Рисунок 9- Динамика финансовых показателей ЗАО «Ирбис»

Рассмотрим влияние факторов на прибыль от реализации в 2014 году. На величину прибыли от реализации предприятия оказывают влияние следующие факторы финансово-хозяйственной деятельности предприятия: выручка, себестоимость продукции и управленческие расходы.

Влияние данных факторов оценивается следующим образом:

а) фактор «выручка от реализации»

, (12)

где В₁, В₀ - выручка в отчетном и базисном периоде, тыс. руб.;

Р₀- рентабельность продаж в базисном периоде.

П_В= (37256 - 26299):100·10,46 = 1136,1 тыс.руб.

б) фактор «себестоимость»

, (13)

где УС₁, УС₀ - доля себестоимости в выручке, %.

П_С = - 37256 · (94,8 - 89,0):100 = - 2170,8 тыс.руб.

в) фактор «управленческие расходы»

, (14)

где УР₁, УР₀ - доля управленческих расходов в выручке, %.

П_УП.= - 37256 · (0,8 - 0,6):100 = -75,8 тыс.руб.

Влияние факторов на прибыль от реализации представлено в таблице 12.

Таблица 12- Влияние факторов на прибыль от реализации

Факторы	Влияние фактора, тыс.руб.
Изменение выручки от реализации	+1136,1
Изменение уровня себестоимости	-2170,8
Изменение уровня управленческих расходов	-75,8
Всего	-1112

Таким образом, из таблицы видно, что в 2014 г. снижению прибыли от реализации на 1112 тыс.руб. способствовали увеличение себестоимости на 2170,8 тыс.руб. и увеличение коммерческих расходов на 75,8 тыс.руб. Фактор «увеличение выручки» увеличил прибыль от реализации на 1136,1 тыс. руб.

2.7 Анализ показателей рентабельности

Важнейшими характеристиками фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий являются показатели рентабельности. Анализ рентабельности в целом имеет существенное значение для определения стратегии развития предприятия, критериев деятельности и окупаемости вложений в активы предприятия. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия.

Рентабельность собственного капитала определяем по формуле

(15)

где R_CK - рентабельность собственного капитала;

П_ч - чистая прибыль за период;

СК - среднегодовая стоимость собственного капитала.

Рентабельность активов:

(16)

где А - среднегодовая стоимость активов

Рентабельность оборотных активов:

(17)

где ОбС - среднегодовая стоимость оборотных средств.

Рентабельность продаж:

(18)

где В - выручка от реализации;

П_прод. - прибыль от продаж.

Рентабельность производства продукции:

(19)

где П_прод. - прибыль от продаж предприятия;

С - себестоимость продукции.



Результаты расчетов показателей рентабельности представлены в таблице 13.

Таблица13- Показатели рентабельности ЗАО «Ирбис»

Наименование показателя	Значение показателя	Темп прироста, %
	2012 г.	2013 г.	2014 г.	2013/ 2012	2014/ 2013
1	2	3	4	5	6
Выручка от реализации, тыс.руб.	19 491	26 299	37 256	34,9	41,7
Себестоимость продукции, тыс.руб.	16936,3	23393,3	35329,6	38,1	51
Прибыль от продаж, тыс.руб.	2411	2752	1640	14,1	-40,4
Чистая прибыль, тыс.руб.	2 102	2 449	950	16,5	-61,2
Среднегодовая стоимость активов, тыс.руб.	11 270	13 582	22 268	20,5	76,9
Средняя величина собственного капитала, тыс.руб.	6 868	9 166	15 201	25,8	43,8
Средняя стоимость оборотных активов, тыс.руб.	4 615	5 949	8 894	27,5	31,4
Рентабельность собственного капитала, %	30,6	26,7	6,2	-12,7	-374,9
Рентабельность активов, %	18,7	18,0	4,3	-3,8	-476,1
Рентабельность продаж. %	12,4	9,3	4,4	-25	-153
Рентабельность производства (по прибыли от продаж), %	14,2	11,8	4,6	-17	-261
Рентабельность оборотных активов, %	47,7	42,8	10,7	-4,9	-374

Эффективность использования собственного капитала отражает рентабельность собственного капитала, которая в анализируемом периоде снизилась с 30,6 % до 6,2 % в отчетном периоде. Это означает, что на каждый вложенный рубль получено 7,2 коп.прибыли. Отрицательная тенденция означает снижение эффективности использования собственного капитала.

На рисунке представлена динамика показателей рентабельности в 2012-2014 годах.

Рисунок10- Динамика показателей рентабельности

Рентабельность активов за период снизилась до 4,3% против 18,7% в начале периода. Это говорит о снижении эффективности использования активов предприятия. Этому способствовал рост себестоимости, что снизило прибыль предприятия в целом, а также и рост активов предприятия.

Рентабельность оборотных активов снизилась за период более, чем в 3,7 раза. На снижение показателя оказало негативное влияние снижение чистой прибыли.

Рентабельность производства на предприятии падает: в 2014 году значение показателя составило 4,6% против 14,2 в 2012 году. Показатель снизился почти в 3 раза.

Рентабельность продаж также имеет отрицательную динамику, что говорит о снижении эффективности деятельности предприятия. Если в 2012 году предприятие с каждого рубля выручки имело 12,4 коп.прибыли, то в 2014 году показатель составляет всего 4,4 коп. с каждого рубли, полученного от продажи продукции предприятия.

Таким образом, анализ показателей рентабельности показал, что эффективность деятельности ЗАО «Ирбис» к концу рассматриваемого периода снижается.

2.8 Резервы увеличения прибыли и рентабельности

Таким образом, во второй главе проведен анализ прибыли и рентабельности ЗАО «Ирбис», в результате которого сделаны следующие выводы:

- выручка от реализации за период увеличилась почти на 76%. Рост себестоимости выше, чем рост выручки - почти на 90%. Это привело к снижению валовой прибыли в отчетном периоде (-33,5 %). Чистая прибыль предприятия в отчетном периоде снизилась почти в 2,5 раза;

- в рассматриваемый период наблюдается повышение эффективности использования материальных ресурсов: материалоотдача увеличилась в 2,5 раза;

- анализ показателей рентабельности говорит о снижении эффективности деятельности предприятия в целом: рентабельность продаж снизилась в 1,5 раза, рентабельность производства снизилась более чем в 2,5 раза. Снижение рентабельности собственного капитала и рентабельности активов составило - в 3,7 раза и почти в 5 раз соответственно. Анализ показателей рентабельности показал, что эффективность деятельности ЗАО «Ирбис» к концу рассматриваемого периода снижается.

- анализ использования основных средств на предприятии показал снижение эффективности их использования: фондоотдача за период снизилась на 25%, фондоотдача активной части основных фондов снизилась более чем на 27%;

- анализ использования оборотных средств предприятия говорит о том, что эффективность их использования снижается: оборачиваемость оборотных средств снизилась на 16,3%, продолжительность одного оборота увеличилась на 19,5%;

- В результате проведенного анализа выявлены резервы для повышения рентабельности ЗАО «Ирбис»:

- не наблюдается освоение новых рынков и качественного обновления продукции;

- увеличение накладных расходов связанных с затратами на заработную плату;

- наличие большого числа неиспользованного оборудования, на которое начисляются амортизационные отчисления;

- увеличение материальных затрат, связанное с резким ростом цен на исходное сырье.



3. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ ПРОЕКТНЫХ МЕРОПРИЯТИЙ

3.1 Мероприятия по повышению прибыли и рентабельности в ЗАО «Ирбис»

Для повышения прибыли предприятия ЗАО «Ирбис» предлагаются следующие проектные мероприятия:

- повышение прибыли предприятия за счет модернизации оборудования;

- реализация неиспользованного оборудования и снижение амортизационных затрат;

- снижение себестоимости за счет внедрения аутсорсинга.

Внедрение первого мероприятия основано на замене устаревшего оборудования по очистке воды.Ожидается, что качество продукции предприятия улучшиться, что будет способствовать увеличению выручки предприятия на 10%. Инвестиционные затраты на проект составят 6445 тыс.руб. Себестоимость продукции в проектном периоде будет равна 34635 тыс.руб. Чистая прибыль увеличится до 2650,2 тыс.руб. Экономический эффект проекта составит 1700,2 тыс.руб.

Суть второго проектного мероприятия заключается в повышении эффективности использования основных фондов ЗАО «Ирбис» за счет реализации неиспользованного оборудования. Неиспользованного оборудования в ЗАО «Ирбис» обнаружено на сумму 1751,7 тыс.руб. При реализации неиспользованного оборудования предприятие в проектном периоде сможет увеличить свою чистую прибыль до 2526 тыс.руб или на 1576 тыс.руб. В проектном периоде фондоотдача увеличится на 1,06 руб./руб. Экономический эффект мероприятия составит 1576 тыс.руб.

Суть третьего мероприятия заключается в том, что для снижения себестоимости продукции предприятия ЗАО «Ирбис» предлагается внедрить мероприятия по аусорсингу. Аутсорсинг - распространенный механизм, позволяющий бизнесу минимизировать расходы на содержание персонала. Для ЗАО «Ирбис» предлагается перевести на аутсорсинг работы по уборке помешений и охрану предприятия. Расходы на выплату заработной платы трем уборщицам и трем охранникам, работающих по трудовому договору, составляют 1373 тыс.руб. Расходы на аутсорсинг клиринговых и охранных услуг составят 1115 тыс.руб. Экономия при внедрении предлагаемого мероприятия составит 239,6 тыс.руб. При переходе функций по уборке и охране предприятия, чистая прибыль предприятия увеличится и составит 1141,6 тыс.руб. против 950 тыс.руб. в допроектном периоде.

3.2 Повышение прибыли предприятия за счет модернизации оборудования

Для производства продукции ЗАО «Ирбис» используют два вида природного ресурса:

- природную воду, добытую из артезианских скважин;

- природную воду, очищенную с помощью специального оборудования или систем водоподготовки.

Промышленная водоподготовка - это целый комплекс оборудования, предназначенного для обессоливания исходного сырья и очистки производственных стоков. В качестве высокопроизводительных фильтров на предприятии ЗАО «Ирбис» используются гигантские обратноосмотические и ионообменные колоны, заполненные активными элементами.

Требования к качеству исходного сырья и материалов, необходимых для ведения технологического процесса в промышленных масштабах, существенно отличаются. Кроме того, любая производственная операция неизменно связана с утилизацией отходов и очисткой стоков.

ЗАО «Ирбис» относится к предприятию пищевой промышленности. Основным сырьем на предприятии является вода. Поэтому от качества используемой воды полностью зависит качество продукции предприятия.

На предприятии ЗАО «Ирбис» для очистки воды установлено оборудование СПЦВО-15, с помощь которого осуществляются следующие виды очистки:

- мембранная очистка;

- электродиализ;

- нанофильтрация;

- озонирование;

- ультрафиолетовое обеззараживание.

После процесса очистки вода должна соответствовать санитарным условиям - СанПИН 2845-99.

Оборудование СПЦВО-15 находится в работе уже около 10 лет. Несмотря на то, что данное оборудование постоянно проходит испытание на качество операции по очистки воды, текущий ремонт, оборудование почти полностью выработало свой ресурс. По данным отдела технического контроля, качество воды, проходящей через оборудование СПЦВО-15, снижается: в ней было замечены примеси, которых в готовой продукции не должно быть.

Качество продукции влияет на спрос продукции предприятия. Анализ финансово-экономических показателей показал, что прибыль предприятия снизилась на 85%.

Поэтому предлагается проект по модернизации оборудования по очистке воды на предприятии ЗАО «Ирбис» путем замены устаревшего оборудования СПЦВО-15 на новое СПЦВО-25. Данное оборудование по очистке воды является более современным.

При реализации проектного мероприятия инвестиционные вложения составят:

- стоимость оборудования СПЦВО-25: 9500тыс.руб.;

- затраты на доставку оборудования составляют 5 % от стоимости оборудования:

9500 х 0,05 = 475 тыс.руб.;

- затраты на монтажные работы составят 10 % от стоимости оборудования:

9500 х 0,1 = 950 тыс.руб.

Расчетные данные по инвестиционным затратам представлены в таблице 14.

Таблица 14- Инвестиционные затраты

Оборудование	Стоимость, тыс.руб.	Затраты на доставку, тыс.руб.	Затраты на монтаж, тыс.руб.	Всего
СПЦВО-25	5020	475	950	6445

Таким образом, инвестиционные вложения предприятия составят 6445 тыс.руб.[17, стр 2].

При внедрении проектного мероприятия ЗАО «Ирбис» будет нести амортизационные расходы, расчет которых представлен в таблице 15.

Таблица 15 - Результаты расчета ежегодных амортизационных отчислений

Оборудование	Стоимость, тыс.руб.	Норма амортизации	Сумма годовых амортизационных отчислений
СПЦВО-25	5020	10	502

Таким образом, годовые амортизационные отчисления составят 502 тыс. руб.

Таким образом, ожидается, что при внедрении проектного мероприятия за счет улучшения качества выпускаемой продукции выручка предприятия увеличится на 10%.

Тогда выручка в проектном периоде составит:

37256 х 1,1 = 40981 тыс.руб.

При внедрении проекта балансовая стоимость основных производственных фондов увеличилась на 5020 тыс.руб. и составит:

38451 + 5020 = 43471тыс.руб.

С учетом того, что сумма переменных затрат в структуре себестоимости предприятия составляет 72,8% и амортизационных отчислений, себестоимость продукции в проектном периоде составит:

35329,6 ·0,728 + (35329,6 · 0,262)/1,1 + 502 = 34635 тыс.руб.

Расчет остальных финансово-экономических показателей в проектном периоде представлен в таблице16.

Таблица 16 - Финансово-экономические показатели в проектном периоде

Наименование показателя	Значение показателя, тыс.руб.	Отклонение
	база	проект	абсолютно, тыс.руб.	относительное, %
Выручка от реализации продукции	37256	40981,6	3725,6	10
Себестоимость	35329,6	34635	2025,4	-1,9
Валовая прибыль	1926,4	3626,6	1700,2	88,2
Управленческие расходы	286,4	286,4	-	-
Прибыль от продаж	1640	3340,2	1700,2	103,6
Чистая прибыль	950	2650,2	1700,2	178,9

Таким образом, согласно расчетам, при внедрении проекта по модернизации оборудования по очистке воды, выручка предприятия увеличится на 10%. Снижение себестоимости составит 1,9%. Чистая прибыль в проектном периоде составит 2650,5 тыс.руб. против 950 тыс.руб. в допроектном периоде.

Экономический эффект первого мероприятия составит:

2650,5 - 950 = 1700,2 тыс.руб.

3.3 Реализация неиспользованного оборудования и снижение амортизационных затрат

Важный путь повышения эффективности использования основных фондов - уменьшение количества излишнего оборудования и быстрое вовлечение в производство неустановленного оборудования. «Замораживание» большого количества средств труда снижает возможности прироста производства, ведет к прямым потерям овеществленного труда вследствие их физического и морального износа, или после длительного хранения оборудование часто приходит в негодность.

Анализ бухгалтерских документов выявил оборудование, которое в настоящее время находится на балансе предприятия, но по разным причинам им не используется:

- автомобиль УАЗ-3303 - куплен для поставки продукции в отдаленные места Новокузнецкого района. Но из-за изменения в маркетинговой политике предприятия, когда доставка продукции осуществляется автотранспортом покупателя, в настоящее время не используется;

- КАМАЗ-5320 - приобретен предприятием в 2004 году. В 2010 году автомобиль попал в аварию, был отремонтирован, но из-за того, что постоянно ломается, в настоящее время не используется;

- аппарат для газирования напитков РВСН - 1904-23 - оборудование было приобретено для газирования напитков, но до сих пор не используется, ввиду того, что у предприятия есть используемый аппарат, работа которого устраивает. Аппарат для газирования напитков РВСН - 1904-23 приобретен в 2009 году прежним руководством. Нынешнее руководство предприятия считает, что в настоящее время замена аппарата по газированию напитков нерентабельна, поэтому аппарат до сих пор находится в разобранном виде и хранится на складе;

- автомобиль КАМАЗ 5320 - куплен для раскомплектации, но не использован, так как непонадобился.

Перечисленное выше оборудование находится на балансе предприятия, но не участвует в производстве продукции. В то же время оборудование амортизируется в течение физического срока службы (до полного погашения их стоимости), включая время простоев и пребывание в ремонте. Так же на каждое оборудование предприятие обязано выплачивать налог на имущество 2,2%.

Остаточная стоимость - это первоначальная (балансовая) стоимость основных фондов за вычетом износа, которая еще не перенесена на готовый продукт. Сумма износа определяется по величине амортизационных отчислений.

Оценка основных фондов по остаточной стоимости имеет важное экономическое значение, поскольку она позволяет решить вопрос о целесообразности дальнейшей эксплуатации малопроизводительного оборудования и списания устаревших машин, оборудования, аппаратов и снятия их с производства. Списание неиспользованного оборудования возможно и путем реализации оборудования. В этом случае предприятие получит дополнительную прибыль.

В таблице 17 представлена остаточная стоимость неиспользованного оборудования.



Таблица 17 - Остаточная стоимость неиспользованного оборудования

Неиспользуемое оборудование	Остаточная стоимость на конец отчетного периода, руб.
Автомобиль УАЗ-3303	53650
КАМАЗ-5320	749050
Аппарат для газирования напитков РВСН-1904-23	628500
Автомобиль КАМАЗ 5320	420500
Всего	1751700

Таким образом, неиспользованного оборудования в ЗАО «Ирбис» обнаружено на сумму 1751,7тыс.руб.

Реализация неиспользованного оборудования поможет ЗАО «Ирбис» частично улучшить финансовое состояние предприятия и приведет к повышению фондоотдачи.

Проектный баланс при внедрении мероприятия по реализации неиспользованного оборудования представлен в таблице 18.

Таблица 18 - Проектный баланс при внедрении мероприятия по реализации неиспользованного оборудования

Наименование показателя	Значение показателя, тыс.руб.	Отклонение
	до проекта	после проекта	абсолютное, тыс.руб.	относительное, %
1	2	3	4	5
АКТИВЫ
Внеоборотные активы			-	-
Основные средства	17166	15414,3	-1752	-10,2
Итого по разделу	17166	15414,3	-1752	-10,2
Оборотные активы, в том числе
Запасы и затраты	3180	3180	-	-
Налоги по приобретенным активам	223	223	-	-
Дебиторская задолженность	7577	5682,8	-	-
Денежные средства	190	1942	1752	увел. в 9 раз
Прочие оборотные активы	4	4	-	-
Итого по разделу	11174	11174	-	-
Баланс	28340	26588	-	-
ПАССИВЫ
Капитал и резервы
Уставной капитал	25	25	-	-
Добавочный капитал	1430	1430	-	-
Нераспределенная прибыль	5439	5439	-	-
Итогопо разделу	6894	6894	-	-
.Долгосрочные обязательства			-	-
Займы и кредиты	8289	8289	-	-
Итого по разделу	8289	8289	-	-
. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	5154	5154	-	-
Кредиторская задолженность	5894	5894	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	2109	2109
Итогопо разделу	13157	13157	-	-
Баланс	28340	28340	-	-

Реализация неиспользованного оборудования позволит улучшить коэффициенты использования основных фондов предприятия.

Средства, полученные от реализации неиспользованного оборудования, увеличат выручку предприятия в проектном году:

37256 + 1752 = 39008 тыс.руб.

По данным бухгалтерской отчетности предприятия в 2014 году на неиспользованное оборудование было начислено 218 тыс.руб. амортизационных отчислений.

Реализация неиспользованного оборудования позволит снизить себестоимость продукции. В проектном периоде себестоимость продукции будет равна:

35329,6 -218 = 35111,6 тыс.руб.



Расчет финансово-экономических показателей в проектном периоде представлен в таблице 19.

Таблица 19-Экономические показатели в проектном периоде

Наименование показателя	Значение показателя, тыс.руб.	Отклонение
	до проекта	после проекта	абсолютное, тыс.руб.	относи-тельное, %
Выручка от реализации продукции	37256	37256	-	-
Себестоимость реализованной продукции	35329,6	35111,6	-218	-0,7
Валовая прибыль	1926,4	2144,4	218	2,3

Внедрение на практике предлагаемого мероприятия положительно скажется на показателях эффективности использования основных производственных фондов предприятия.

Таблица 20 -Коэффициенты использования основных средств предприятия

Показатель	Значение показателя	отклонение, ед.
	до проекта	после проекта
1	2	3	4
Выручка, тыс.руб.	37256	39008	1752
Среднесписочная численность работников, чел.	113	113	-
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб.	17166	15414	-1752
Фондоотдача, руб./руб.	2,17	2,53	0,36
Фондоемкость, руб./руб.	0,46	0,4	-0,06
Фондовооруженность, тыс.руб./чел.	329,7	345,2	15,5

Таким образом, при внедрении мероприятия фондоотдача увеличиться на 0,36 тыс./руб. Фондоемкость снизится на 0,6 тыс./руб. Повышение фондовооруженности составит 7,7 тыс.руб./чел.

Увеличение фондоотдачи говорит о повышении эффективности управления основными средствами ЗАО «Ирбис» в проектном периоде.

Экономический эффект внедрения проектного мероприятия составит:

2144,4 - 1926,4 =218 тыс.руб.

3.4 Снижение себестоимости за счет внедрения мероприятий по аутсорсингу

Для снижения себестоимости продукции предприятия ЗАО «Ирбис» предлагается внедрить мероприятия по аусорсингу.

Аутсорсинг - распространенный механизм, позволяющий бизнесу минимизировать расходы на содержание персонала.

В связи с выходом российского бизнеса на мировой уровень в конце 90-х годов прошлого века в России стала практиковаться передача сторонним организациям определенных бизнес-процессов, которые не являются основными в деятельности компании, но необходимы для полноценного функционирования (аутсорсинг).

В мировой практике опыт применения аутсорсинга известен более 50 лет. Есть целые крупные концерны, которые практически не имеют собственного производства, но зато имеют хорошо отрегулированные схемы взаимодействия с поставщиками внешних услуг. Преимущество аутсорсинга западные компании видят в более качественном и менее затратном выполнении переданных на аутсорсинг функций, при этом рассматривают возможность углубления внутренних ресурсов компаний по производству более конкурентной продукции.

Чаще всего передаются консалтинговые услуги, услуги по хранению и систематизации больших объемов информации и обеспечению доступа к ним, услуги по автоматизации предприятия, транспортному обеспечению, рекламе, бухгалтерскому учету, клининговые услуги и ряд других.

Итак, аутсорсинг - это использование компанией-заказчиком трудовых ресурсов другой компании. Для ЗАО «Ирбис» можно предложить аутсорсинг:

- клининговые услуги - уборка офисных и производственных помещений, а также прилегающей к предприятию территории;

- охранные услуги;

- транспортные услуги - аренда автотранспорта с экипажем;

Договоры аутсорсинга заключаются, как правило, с целью краткосрочного привлечения непрофильных специалистов для реализации отдельных корпоративных программ или долгосрочного сотрудничества по ряду услуг или выполнению работ без увеличения штата собственных работников.

Положительными сторонами аутсорсинга являются:

- снижение экономических затрат на обучение, адаптацию и оформление в штат таких работников, поскольку не приходится платить зарплату работникам и, следовательно, и налоги;

- в случае оказания услуг компанией-аутсорсером в недостаточном количестве и ненадлежащего качества компания-заказчик всегда сможет заменить исполнителя услуг. При этом легче отказаться от услуг специалиста фирмы-аутсорсера, чем проводить процедуры увольнения собственных работников. В этом случае собственных работников можно будет уволить только по результатам аттестации или с использованием процедуры сокращения штата. Слабо представляется увольнение уборщицы по результатам аттестации, а необоснованное сокращение штатной численности может в определенных случаях закончиться судебным разбирательством между работодателем и уволенным по сокращению работником.

При очевидных плюсах применения аутсорсинга существует и ряд минусов. Недостатками аутсорсинга являются:

- ухудшение корпоративной культуры на предприятии-заказчике, вследствие прихода большого числа работников сторонней организации, корпоративная культура которых существенно отличается от принятых норм компании-заказчика;

- организация-заказчик не является прямым работодателем для работников компании-аутсорсера и, следовательно, не может установить для них испытательный срок, провести аттестацию наемного персонала, привлечь к дисциплинарной ответственности в случае нарушения внутреннего трудового распорядка;

- местом работы персонала компании-аутсорсера являются подразделения компании-заказчика. В идеале такие сотрудники должны подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка и другим локальным нормативным актам компании-заказчика. Сотрудники должны выполнять работу по должностным инструкциям, отражающим специфику работы заказчика.

Для того чтобы принять решение о необходимости применения аутсорсинга, компании необходимо выполнить следующие этапы.

- Этап 1: выявление причин перехода на использование аутсорсинга, присущих именно этой компании в существующих на настоящий момент финансово-экономических условиях.

- Этап 2: оценка работы собственной бизнес-единицы, чьи функции планируется передать аутсорсеру.

- Этап 3: оценка перспективы использования аутсорсинга именно в этой компании и при присущих именно ей финансово-экономических особенностях (плюсы и минусы, а также риски инсорсинга).

- Этап 4: подбор компании-аутсорсера.

- Этап 5: принятие окончательного решения о переходе на использование аутсорсинга при учете информации, полученной в процессе реализации предыдущих четырех этапов.

В таблице представлен расчет расходов предприятия на оплату труда уборщиц (3 чел.) и охранников (3 чел.).



Таблица 21- Расходы на ФЗП работников, функции которых переходят на аутсорсинг

Категория работников	з/п, руб.	з/п всех работников, руб.	всего за год, тыс.руб.	отчисления в внебюд. фонды, тыс.руб.	ФЗП за год, тыс.руб.
Уборщица (3 чел.)	11000	33000	396	118,8	514,8
Охранник (3 чел.)	18340	55020	660,2	198	858,2
Всего					1373

Таким образом, расходы на выплату заработной платы трем уборщицам и трем охранникам, работающих по трудовому договору, составляют 1373 тыс.руб.

При переходе на аутсорсинг расходы составят:

- оплата клиринговых услуг по договору;

- оплата услуг по охране предприятия по договору.

Расходы клиринговых услуг состоят из:

а) расходы на уборку офисных помещений по 45 руб. за м². Общая площадь офисных помещений на предприятии составляет 174 м². Расходы на уборку офисных помещений составят:

1) в месяц:

174 Ч60 = 10440 руб.

2) в год:

10440 Ч 12 = 125280 руб.;

б) расходы на уборку производственных помещений по 35 руб. за 1 м². Общая площадь производственных помещений составляет 562 м². Расходы на уборку производственных помещений составят:

1) в месяц:

562 Ч 40 = 22480 руб.

2) в год:

22480 Ч 12 = 269760 руб.

Всего расходы по договору клиринговых услуг за год составят:

125280 + 269760 = 395040 руб.

Таким образом, экономия от перехода клиринговых услуг на аутсорсинг составит:

514,8 - 395,0 = 119,8 тыс.руб.

Оплата услуг по охране предприятия по договору составит 60 тыс.руб. в месяц.

За год расходы по охране предприятия по договору составят:

60 Ч 12 = 720 тыс.руб.

Экономия от перехода услуг по охране предприятия на аутсорсинг составит:

858,2 - 720 = 138,2 тыс.руб.

Таким образом, при внедрении предлагаемого мероприятия предприятие сэкономит:

119,8 + 138,2 = 239,6 тыс.руб.

Себестоимость в проектном периоде составит:

35329,6 - 239,6 = 35090 тыс.руб.

Финансово-экономические показатели в проектном периоде представлены в таблице 22.

Таблица 22- Финансово-экономические показатели от перехода на аутсорсинг

Наименование показателя	Значение показателя, тыс.руб.	Отклонение
	база	проект	абсолютно, тыс.руб.	относительное, %
1	2	3	4	5
Выручка от реализации продукции	37256	37256	-	-
Себестоимость	35329,6	35090	239,6	-0,7
Валовая прибыль	1926,4	2166	239,6	12,4
Управленческие расходы	286,4	286,4	-	-
Прибыль от продаж	1640	1879,6	239,6	14,6
Прибыль до налогообложения	1140	1379,6	239,6	21,0
Налог на прибыль	228	276	48,0	21,0
Чистая прибыль	950	1141,6	191,6	21,0

Таким образом, согласно расчетам, при переходе функций по уборке и охране предприятия, чистая прибыль предприятия увеличится на 21% и составит 1141,6 тыс.руб. против 950 тыс.руб. в допроектном периоде.

3.5 Технико-экономические показатели в проектном периоде

Ниже представлены экономические показатели в проектном периоде (Таблица 23).

	2010	1 мер.	2 мер.	3 мер.	проект
Выручка	37256	40981	37256	37256	40981
Себестоимость	35329	34635	35111,6	35090	34178
Валовая прибыль	1926,4	6346	2144,4	2166	6803
Экономия себестоимости	_	-694	-218	-239,6	-1151
Прирост прибыли	_	4419,6	218	239,6	4877

Внедрение предложенных мероприятий изменит технико-экономические показатели предприятия, расчет которых в проектном периоде представлен в таблице 24.

Таблица 24 - Технико-экономические показатели от внедрения проектных мероприятий

Наименование показателя	Значение показателя, тыс.руб.	Отклонение
	база	проект	абсолютно, тыс.руб.	относительное, %
Выручка от реализации продукции	37256	40981	3725	9,1
Себестоимость	35329,6	34178	-1061,6	-3,1
Валовая прибыль	1926,4	6803	4876,6	71,7
Управленческие расходы	286,4	286,4	-	-
Прибыль от продаж	1640	3993,1	2353,1	43,4
Среднегодовая стоимость основных средств	27565	28225,5	660,5	2,4
Фондоотдача основных средств	1,35	1,5	0,16	12,4
Фондоемкость	0,74	0,67	-0,07	90,5
Фондорентабельность	5,9	6,02	0,12	2
Рентабельность продаж	2,5	6,6	4,1	164,4
Рентабельность производства	2,7	7,3	4,6	170,4
Рентабельность продукции	5,5	19,9	14,4	261,8
Производительность труда	329,7	379,2	49,5	15

При внедрении мероприятия выручка предприятия увеличится на 3725,6 тыс.руб. Снижение себестоимости составит 1061,6 тыс.руб. Темп роста выручки в плановом периоде выше, чем темп роста себестоимости, поэтому валовая прибыль увеличится на 4876,6 тыс.руб. Чистая прибыль увеличится на 1700,2 тыс.руб. и составит 2650,2 тыс.руб.

Среднегодовая стоимость ОПФ увеличится на 2,4 % и составит 28225,5тыс.руб. Среднегодовая стоимость оборотных активов снизится на 16,9%. Рост фондоотдачи составит в проектном периоде 12,4 %. Фондовооруженностьувеличится на 2,4 % из-за увеличения выручки от реализации. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов увеличился до 4,62 оборотов против 3,33 оборотов в 2012 году. Улучшились показатели рентабельности. Рентабельность продаж увеличилась на 164,4 %. Рентабельность производства увеличилась на 170,4 %.