Разработка проекта внедрения новой продукции" (на примере ООО "ВитАРГОС-РОССОВИТ")

План по товарной продукции в денежном выражении перевыполнен на 2,37 млн.руб. (101,9%).

В 2007 году процент использования мощности по основной продукции предприятия составил 73,0%

Продукция, отгруженная ООО «ВитАРГОС-РОССОВИТ» в 2007 году, соответствовала требованиям нормативной документации, контрактов, договоров. Претензий по качеству готовой продукции от потребителей не поступало. Все ее виды принимались с первого предъявления и соответствовали самым высоким требованиям нормативной документации и контрактов.

Заслуги предприятия в области качества в 2007 году были отмечены на общероссийском конкурсе «Сто лучших товаров России». Среди продуктов производственно-технического назначения, выпускаемых на ООО «ВитАРГОС-РОССОВИТ»: метанол, жидкий аммиак, концентрированная азотная кислота -удостоены серебряных знаков этого конкурса.

Среднесписочная численность по итогам 2006 года составила 189 человек, в том числе: ППП - 166 человек, непроизводственной сферы -23 человек.

Общая численность за год уменьшилась на 5 чел. Текучесть кадров составила 8,69%.

Среднесписочная численность по итогам 2007 года составила 183 чел., в том числе: ППП - 157 человек, непроизводственной сферы -26 человек.

Общая численность за год уменьшилась на 4 человека. Текучесть кадров составила 7,94%.

В 2007 году управляющей организацией разработана и введена в действие «Политика в области управления персоналом», согласно которой важнейшими направлениями кадровой политики стали:

-организационное строительство и организация труда,

-планирование, отбор и подбор персонала,

-обучение и развитие персонала,

-мотивация и социальная поддержка персонала,

-управление эффективностью деятельности персонала,

В соответствии с указанной политикой на предприятии, в 2007 году, проведены мероприятия по оптимизации численности персонала, которые были направлены на повышение эффективности бизнес-процессов и производительности труда, как на каждом рабочем месте, так и производственных подразделений в целом.

В результате повышения организационной эффективности, произошли и качественные изменения в структуре персонала. Доля работников с высшим профессиональным образованием на предприятии повысилась на 2,8%. Доля персонала в возрасте до 40 лет увеличилась на 1%.

На ООО «ВитАРГОС-РОССОВИТ» проводится политика в области мотивации персонала, которая в первую очередь направлена на повышение производительности труда работников и на сохранение кадрового потенциала предприятия. С этой целью в 2007 году реализованы следующие изменения в структуре выплат персоналу:

доля переменной части в структуре ежемесячной заработной платы доведена до 40%, что позволяет мотивировать работника на достижение запланированных показателей своего подразделения;

доля постоянной (тарифной) части повышена до 60%, что обеспечивает социальную защищённость работника вследствие увеличения гарантированной части заработной платы.

Впервые в 2007 году реализовано мероприятие по выплате вознаграждения по итогам работы в 2006 году. Вознаграждение по итогам года является эффективным мотивирующим инструментом, непосредственно связанным с достижением предприятием запланированных производственно-хозяйственных показателей в целом, и с учетом показателей, отдельных производственных подразделений.

В 2007 году текучесть кадров на предприятии составила 6,95%. С целью снижения текучести кадров, улучшения имиджа предприятия, как привлекательного работодателя, исполнения требований Трудового кодекса РФ и повышения производительности труда, с 2007 года большое внимание уделяется организации оплаты труда. Результатом стал рост средней зарплаты по предприятию на 25,6% (с учётом выплаты вознаграждения по итогам года).

Существующая система мотивации персонала на предприятии предусматривает не только материальные вознаграждения, но и награждение лучших работников корпоративными наградами. Всё это способствует формированию единой корпоративной культуры. Деятельность по совершенствованию методов мотивации и социальной поддержки работников способствовала стабилизации кадров и снижению текучести в 2007 году на 1% по сравнению с 2006 годом.

В 2007 году проводилась работа по организации профессионального обучения кадров, а также обучения работников предприятия в области промышленной безопасности, укреплению и оснащению учебно-производственной базы.

2.3 Оценка финансовых показателей ООО «ВитАРГОС-РОССОВИТ»

Анализ предпосылок к преобразованиям деятельности предприятия и привлечения инвестиций, необходимых для осуществления этих преобразований базируется на изучении результатов экономической и хозяйственной деятельности предприятия.

Основные показатели деятельности ООО «ВитАРГОС-РОССОВИТ» за 2006 - 2007 гг. приведены в таблицах. Анализ выполнен на основе бухгалтерской отчетности ООО «ВитАРГОС-РОССОВИТ» за 2006 - 2007гг.

Таблица 2.1 Основные показатели деятельности ООО «ВитАРГОС-РОССОВИТ»

Показатель	Данные на 31.12.2006г.	Данные на 31.12.2007г.	Отклонение
1	2	3	4
Выручка от реализации, тыс.руб. Стр010 Ф2	6 476 1,78	10 045 3,66	3 569 1,88
Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб. Стр020 Ф2	5 694 7,38	6 230 7,31	535 9,93
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс.руб. (стр020+стр030+стр040) Ф2	6 737 9,99	7 991 0,52	1 253 0,53
Балансовая прибыль, тыс.руб. Стр140 Ф2	-809 0,21	1 692 9,34	2 501 9,55
Чистая прибыль, тыс.руб. Стр190Ф2	-796 5,84	1 200 2,35	1 996 8.19
Рентабельность продаж по прибыли от реализации Стр050 Ф2 / стр010Ф2	-0,04	0,20	0,24
Общая рентабельность всего капитала стр140 Ф2 / (О,5*(стр300нг+стр 300кг)Ф1)	-0,14	0,27	0,41
1	2	3	4
Общая рентабельность собственного капитала стр140Ф2/ (0,5 * (стр490нг+стр640нг+стр650нг-стр450нг+стр490кг+стр640кг +стр650кг-стр450кг)Ф 1)	-0,25	0,495	0,745
Рентабельность полных расходов на реализацию продукцию стрО5О Ф2 / (стр020+стр030+стр040) Ф2)	-0,04	0,257	0,297
Чистая рентабельность всего капитала стр190 Ф2 / (0,5*(стр300нг+стр300кг) Ф1)	-0,138	0,193	0,331
Чистая рентабельность собственного капитала стр190Ф2/ (0,5*(стр490нг+стр640нг+стр650нг-стр450нг+стр490кг+стр640кг +стр650кг-стр450кг)Ф1)	-0,25	0,35	0,60

Произошло значительное увеличение выручки от осуществления основной деятельности - на 57,8%, увеличение расходов составило 20,2%.

Получена прибыль от продаж в размере 2 054,3 млн.руб., прибыль до налогообложения - 1 692,9 млн.руб., чистая прибыль составила 1 200,2 млн.руб. Показатели рентабельности служат для отражения конечной эффективности работы предприятия и выпускаемой им продукции. По итогам 2006-2007 года эти показатели значительно выросли в результате получения чистой прибыли в сумме 12,2 млн.руб.

Рентабельность продаж по прибыли от реализации - Стр050 Ф2 / стр010 Ф2 =2 054 3 / 10 0453 = 0,2

Общая рентабельность всего капитала: стр140 Ф2 / 0,5 * (стр300 нг + стр 300 кг) Ф1,

1 692 9/0,5*7 364 0+10 837 1=0,27.

Общая рентабельность собственного капитала -стр140Ф2/(0,5*(стр490нг+стр640нг+стр650нг-стр.450нг+ стр490кг+стр640кг+стр650кг-стр450кг)Ф 1),

1692 9/0,5*6 5217+0+0+6 5217+0+0-0,495. Рентабельность полных расходов на реализацию продукцию:

стр050Ф2/(стр020+стр030+стр040)Ф2),

2054 3/6230 7+1 046 8+7135=0,257. Чистая рентабельность всего капитала:

стр190 Ф2/(0,5*(стр300нг+стр300кг) Ф1),

1 200 2/0,5*7 364 0+10 8371=0,193. Чистая рентабельность собственного капитала:

стр190 Ф2 / (0,5*(стр490нг+стр640нг+стр650нг-стр450нг+стр490кг+стр640кг +стр650кг-стр450кг)Ф 1)

1 200 2/0,5*7 364 0+0+06 521 7+0+0=0,35

Таблица 2.2 Оценка структуры активов баланса предприятия

Показатель	Данные на 31.12.2006 г.	Данные на 31.12.2007 г.	Прирост, тыс. руб.	Динамика
	Стоимость имущества, тыс. руб.	Структура имущества %	Стоимость имущества, тыс. руб.	Структура имущества, %
1	2	3	4	5	6	7
Активы предприятия	5 099 3	100,0	7 364 0	100,0	2 264 7	1,44
Внеоборотные активы	2 006 5	39,3	2 765 2	37,6	758 7	1,38
	Нематериальные активы	28	0	17	0	-103	0,63
	Основные средства	1 378 6	27,0	2 046 9	27,8	668 3	1,48
	Незавершенное строительство	276 1	5,4	322 9	4,4	46 8	1,17
	Доходные вложения в материальные ценности	0	0	0	0	0	-
	Долгосрочные фин вложения	247 4	4,9	306 3	4,2	58 9	1,24
	Отложенные налоговые активы	62 4	1,2	16	0	-62 2	0,00
	Прочие внеоборотные активы	41 6	0,8	88 6	1,2	47 0	2,13
Оборотные активы	3 092 7	60,7	4 598 8	62,4	1 506 0	1,49
	Запасы	1 040 5	20,4	1 440 7	19,5	400 2	1,38
	Налог на добавленную стоимость	77 0	1,5	412 8	5,6	335 8	5,36
	Краткосрочная дебиторская задолженность	1 930 3	37,9	2 634 1	35,8	703 8	1,36
	Долгосрочная дебиторская задолженность	0	0	0	0	0	-
	Краткосрочные финансовые вложения	39 016	0,8	36 016	0,5	-3 000	0,92
	Денежные средства	5 845	0,1	75 035	1,0	69 190	12,84
	Прочие оборотные активы	0	0		0	0	-

Соотношение основного и оборотного капитала остается высоким и положительно характеризует возможность покрытия краткосрочных обязательств без продажи основных средств. В структуре активов оборотный капитал составляет 62,4%. Наиболее значительные доли имеют дебиторская задолженность - 35,8% и запасы - 19,5% (в которых 75,3% составляют сырье и материалы). Запасы возросли на 38%.

Степень изношенности основных производственных средств продолжает оставаться значительной - 63%. На текущий и капитальный ремонт основных средств предприятия направлено 11 млн.руб. Общий объем инвестиций составил более 800 млн.руб., в результате чего была проведена реконструкция трех цехов аммиака, что позволило увеличить среднесуточное производство продукции с 3700 до 4500 тонн. Была проведена подготовительная работа для модернизации цеха витаминов.

Таблица 2.3 Оценка структуры пассива ООО «ВитАРГОС-РОССОВИТ»

Показатель	Данные на 31.12.2006 г.	Данные на 31.12.2007 г.	Прирост тыс. руб.	Динамика
	Стоимость имущества, тыс. руб.	Структура имущества %	Стоимость имущества, тыс. руб.	Структура имущества %
1	2	3	4	5	6	7
Пассивы предприятия	5 099 3	100,0	7 364 1	100,0	2 2648	1,44
Капитал и резервы	2 819 2	55,3	40195	54,6	1 2003	1,43
	Уставный капитал	1 799 9	35,3	1 799 9	24,4	0	1,00
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	0	0	0	0	0	-
	Добавочный капитал	270 6	5,3	270 6	3,7	0	1,00
	Резервный капитал	117 5	2,3	117 5	1,6	0	1,00
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	6312	12,4	1 8314	24,9	1 2002	2,90
Долгосрочные обязательства	212	0,4	2 6292	35,7	2 6080	123,72
	Займы и кредиты	0	0	2 591 733	35,2	2 591 733	-
	Отложенные налоговые обязательства	212	0,4	353	0,5	14 1	1,66
Краткосрочные обязательства	22587	44,3	715 31	9,7	- 1 543 4	0,32
	Займы и кредиты	1 801 4	35,3	17 392	0,2	- 1 784 0	0,01
	Кредиторская задолженность	4573	9,0	697 92	9,5	240 6	1,53
	Доходы будущих периодов	0	0	0	0	0	-
	Резервы предстоящих расходов	0	0	0	0	0	-

В результате получения долгосрочных займов и кредитов и увеличения отложенных налоговых обязательств значительно выросли долгосрочные обязательства на 2 608 млн.руб. (24%). Также увеличилась кредиторская задолженность на 240,6 млн.руб. (53%). При этом почти в два раза уменьшена задолженность перед государственными внебюджетными фондами, почти на 3 млн.руб. уменьшена задолженность перед бюджетом, на 122,6 млн.руб. (71%) уменьшена задолженность перед прочими кредиторами.

Таблица 2.4 Оценка финансового состояния на краткосрочную и долгосрочную перспективу

Показатель	Данные на 31.12.2006г.	Данные на 31.12.2007г.	Отклонение	Норма
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами (стр490+стр640+стр650-стр450-стр190) Ф1 / стр290 Ф1	0,26	0,27	0,01	>0,1
Коэффициент финансовой независимости (стр490+стр640+стр650-стр450)Ф1/(стр300)Ф1)	0,55	0,55	0	>0,5
Коэффициент финансовой устойчивости (стр490+стр640+стр650+стр590-стр450)Ф1/(стр300)Ф1	0,56	0,9	0,34	>0,7
Коэффициент текущей ликвидности (КТЛ) (стр290-стр216)Ф1/ (стр610+стр620+стр630+стр660) Ф1	1,37	6,16	4,48	>2,0
Коэффициент восстановления платежеспособности [КТЛкг+6/12*(КТЛкг-КТЛнг)] / 2	0,39	4,28	3,89	>1,0
Коэффициент утраты платежеспособности [КТЛкг+3/12*(КТЛкг-КТЛнг)] / 2	0,54	3,80	3,26	1,0

Коэффициент финансовой устойчивости:

(стр490+стр640+стр650+стр590-стр450) Ф.1 / (стр 300) Ф16 521 7+3 318 0/10 8371 = 0,9

Коэффициент текущей ликвидности (КТЛ) (стр290 - стр216)Ф1 / (стр610+стр620+стр630+стр660) Ф1

7 169 5-1145 / 256 9+7403=6,16

Неотъемлемым элементом анализа финансового состояния предприятия является расчет показателей деловой активности, которые включают в себя коэффициенты оборачиваемости и рентабельности. Эти коэффициенты очень тесно взаимосвязаны, т.к. при увеличении оборачиваемости оборотного капитала увеличивается рентабельность. Следовательно, в случае замедления оборачиваемости необходимо осуществить меры по повышению уровня рентабельности, а если такой возможности нет, необходимо увеличить объем оборотов, т.е. производить и реализовывать больший объем работ.

Таблица 2.5. Показатели деловой активности ООО «ВитАРГОС-РОССОВИТ»

Показатель	Данные на 31.12.2006г.	Данные на 31.12.2007г.	Отклонение
Коэффициент оборачиваемости всего капитала стр010 Ф2 / [0,5*(стр300нг+стр300кг) Ф11	1,12	1,61	0,49
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов 010 Ф2 / [0,5*(стр290нг+стр290кг) Ф11	1,66	2,61	0,95
Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств 020 Ф2 / [0,5 *(стр210нг+стр210кг) Ф11	6,13	5,02	-1,11
Коэффициент оборачиваемости денежных средств 010 Ф2 / [0,5*(стр260нг+стр260кг) Ф11	99,09	248,40	149,31
Коэффициент оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности 010 Ф2 / [0,5*(стр240нг+стр240кг) Ф1]	3,47	4,40	0,93
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности 020 Ф2 / [0,5*(стр620нг+стр620кг) Ф11	11,66	10,79	-0,87
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала 010 Ф2 / [0,5*(стр490нг+стр490кг) Ф1]	2,01	2,94	0,93

За рассматриваемый период произошел рост практически всех коэффициентов оборачиваемости, что свидетельствует о повышении производственно-технического потенциала компании, обусловленного более эффективным использованием ею средств.

Значения коэффициентов оборачиваемости свидетельствуют также о том, что на предприятии улучшаются условия расчетов с поставщиками и покупателями. Тот факт, что деньги от дебиторов поступают чаще, чем надо платить кредиторам, демонстрирует достаточность у предприятия средств в обороте.

Оборачиваемость основных средств представляет собой фондоотдачу, т.е. показатель эффективности использования основных средств за отчётный период. Не смотря на высокий уровень изношенности основных фондов, значения и динамика этого показателя за отчётный период для анализируемого предприятия характеризует высокий уровень использования основных производственных фондов.

Динамика изменения группы коэффициентов рентабельности свидетельствует об увеличении прибыльности деятельности компании.

Таким образом, улучшение состояния финансово-хозяйственной деятельности предприятия можно расценивать как благоприятный аспект для реализации политики товаров, направленной на усиление рыночных позиций фирмы. Целью становится построение товарной политики с таким расчетом, чтобы, не только сохранить имеющиеся значения показателей деятельности предприятия на прежнем уровне, но и добиться их увеличения.

Для реализации этих мер ООО «ВитАРГОС-РОССОВИТ» предлагает модернизацию цеха витаминов. Описание содержания проекта модернизации и его экономическое обоснование приводится в третьей главе. Для осуществления проекта модернизации цеха необходимо привлечение инвестиций. Выполненный анализ показывает, что для реализации проекта могут быть использованы средства из инвестиционного бюджета ООО «ВитАРГОС-РОССОВИТ».

3. РАЗРАБОТКА ПРОЕКТА ПО ПРОИЗВОДСТВУ НОВОЙ ПРОДУКЦИИ ООО «ВитАРГОС-РОССОВИТ»

3.1 Характеристика проекта и анализ рынка минерально-витаминных добавок к кормам

Предлагаемым проектом предусматривается освоение производства нового продукта, который ранее в Тульской области не производился: минерально-витаминная добавка «Супергрейд» к кормам для сельскохозяйственных животных на основе производство сухой формы 50%-го холинхлорида, а также производство Хлоргидрата пиридоксина.

Для реализации своих планов ООО «ВитАРГОС-РОССОВИТ» останавливается на имитационной стратегии, при которой оно заимствует уже разработанную технологию, снижая таким образом риск от ее внедрения.

Создаваемое производство витаминного комплекса планируется разместить в главном производственном корпусе. В ТЭО предусматривается изготовление витаминов для животных на существующем оборудовании, по имеющейся технологии.

В ТЭО предусматривается в перспективе приобретение и установка новой высокопроизводительной автоматической линии мощностью 20 тыс.т. в год, с выводом одной существующей линии и сохранением общей годовой мощности производства 40 тыс.т. в год.

Окончательное решение по мощности и фирме изготовителе линии может быть принято после подробного ознакомления с документами фирм. Действующее производство размещается в корпусе цеха витаминов.

Для приготовления активных растворов используется существующее оборудование реакторного отделения, расположенного в главном производственном корпусе.

Имеющееся в реакторном отделении оборудование обеспечит выпуск витаминной продукции мощностью 40 тыс.т. в год.

Существующие технологические схемы для приготовления активных растворов позволяют выпускать широкий ассортимент продукции (чертежи схем в ТЭО не прикладываются).

Технологический процесс приготовления активных растворов осуществляется по освоенной заводом технологии. Подача в производство сыпучего, жидкого сырья в таре и твердых материалов предусматривается электропогрузчиками с расходного склада. Жидкое сырье со склада жидкого сырья подается в производство насосами по трубопроводам. Приготовление продуктов ведется в реакторах, снабженных рубашкой для подогрева и охлаждения.

Руководство компании понимает, что предприятие является неотъемлемой частью г. Ефремова и старается оказывать поддержку городской администрации и принимать участие в жизни города. Так, например, оказывается благотворительная помощь городской гимназии, городскому отделу УВД, центру санэпидемнадзора. В ближайших планах компании - обновление производственных мощностей для повышение конкурентоспособности продукции «Россовит» и увеличения объемов производства. А это значит, что появятся новые рабочие места и уже значительно большее число ефремовцев смогут с гордостью причислять себя к семье ООО "ВитАргос-Россовит".

ВИТАМИН В4 (ХОЛИНХЛОРИД) представляет собой метилированное производное бета-аминоэтилового спирта, бесцветная сироповидная гигроскопичная жидкость, хорошо растворимая в воде и спирте.

Основная роль витамина В4 в организме - регуляция обмена жиров, предупреждение цирроза печени. Холин усиливает синтез и накопление гликогена в печени, участвует в синтезе метионина, адреналина и др. Из холина в организме образуется ацетилхолин, необходимый для нормального функционирования нервной ткани. Холин может синтезироваться в организме животных, однако обеспечить полностью потребности организма, особенно в период интенсивной продуктивности и роста, этот процесс не может.

Низкое содержание холина нарушает нормальный обмен жиров, приводит к жировому перерождению печени, снижению отложения витамина А в печени, дегенерации и гипертрофии почек. Больше всего витамина В4 в кормах животного происхождения, а также в дрожжах и продуктах переработки масличных культур, но этого количества явно недостаточно для полноценного обеспечения животного.

Форма. В комбикормовой промышленности холин используется в виде холинхлорида - хлористоводородной соли, нанесённой на инертный носитель. Обычно сыпучая форма холинхлорида выпускается с активностью 50 %.

Носитель может быть как органическим (отруби), так и неорганическим (кремния оксид). Отруби гигроскопичны сами по себе, а в смеси с холинхлоридом подобная композиция достаточно агрессивна по отношению к другим витаминам. Поэтому более стабильной формой носителя представляется оксид кремния ("белая сажа"). Он адсорбирует холинхлорид, чем значительно снижает его гигроскопичность.

Кроме того, холинхлорид на основе оксида кремния дешевле аналога на отрубях на 10-15%.

К сожалению, многие зоотехники и специалисты по кормлению часто забывают об одном простом факте: ни один витаминный комплекс, представленный на российском рынке, НЕ СОДЕРЖИТ ВИТАМИН В4. В результате, в хозяйствах, использующих рационы с витаминными и минеральными комплексами без холинхлорида, возникает множество проблем, которые зачастую не связывают напрямую с отсутствием этого ценного витамина.

Почему же витамин В4 отсутствует в составе столь широко рекламируемых витаминных комплексов? При высокой концентрации и незначительной норме ввода в состав комбикорма невозможно обеспечить сохранность витаминов, если в состав витаминного комплекса вводят холин. Это по своей природе достаточно агрессивное по отношению к другим витаминам вещество. Кроме того, холин обладает высокой гигроскопичностью, что также затрудняет его использование в составе именно высококонцентрированных смесей с нормой ввода 200-250 г/т.

Лучшим решением этой проблемы является использование полносоставных премиксов, технология производства которых позволяет вводить витамин В4 в смесь без ущерба для других компонентов.

В том случае, если вы уже закупили большие объемы витаминных концентратов, выход один - приобрести В4 дополнительно.

3.2 Планирование затрат в ООО "ВитАргос-Россовит"

Основной целью производственного плана в ООО является калькулирование себестоимости новой продукции.

В практике управления проектом и для расчета затрат в составляются:

1. ведомость распределения расхода материалов;

2. ведомость распределения ТЗР и возвратных отходов по видам продукции;

3. отчет об использовании материалов в производстве;

4. ведомость распределения заработный платы и отчислений на социальное страхование по видам продукции;

5. сводную ведомость по заработной плате в целом по предприятию;

6. ведомость учета цеховых расходов;

7. ведомость учета общехозяйственных расходов;

8. ведомость учета расходов на содержание и эксплуатацию оборудования (РСиЭО);

9. ведомость распределения расходов на содержание и эксплуатацию оборудования;

10. ведомость распределения цеховых расходов и общехозяйственных расходов (ОХР) по видам продукции;

11. ведомость учета затрат по автотранспортному цеху;

12. ведомость распределения услуг транспортного цеха;

13. сводную ведомость издержек производства;

14. расчет себестоимости товарной продукции;

15. нормативную и отчетную калькуляцию по изделиям.

Таблица 3.1. Ведомость распределения материалов по заготовительному цеху

Наименование продукции	Количество изделий, шт	Магния окись	Цинка окись	Итого расход мат-лов по изд-ям
				по норме	по факту
		норма на единицу, кг	количество, кг	цена за 1кг, руб.	сумма, тыс. руб.	факт. расх, кг	сумма, тыс. руб.	норма на единицу, кг	количество, кг	цена за 1кг, руб.	сумма, тыс. руб.	фактический расход, кг	сумма, тыс. руб.	количество, кг	сумма, тыс. руб.	количество, кг	сумма, тыс. руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18
А	2500	2	5000	8000	40000	5001	40008	2,0	5000	7000	35000	4980	34860	10000	75000	9981	74868
Б	1300	3,46	4498	8000	35984	4499	35992	3,1	4030	7000	28210	4012	28084	8528	64194	8511	64076
Итого:	3800		9498		75984	9500	76000		9030		63210	8992	62944	18528	139194	18492	138944

Общий фактический расход магния окиси и цинка окиси взят из таблицы №4. Распределение по продукции А и Б произведено в процентном отношении. (9498 - 100 %, 5000 составляют в этой сумме 52,64%)

Факт. расход магния окиси 9500 х 52,64 % = 5001

Продукция А - производство сухой формы 50%-го холинхлорида;

Продукция Б. - Хлоргидрат пиридоксина

Таблица 3.2. Ведомость распределения расхода материалов по витаминному цеху

Наименование продукции	Количество изделий, шт	Норма расхода, кг	Нормативный расход, кг	Коэфф-т распределения	Фактический расход, кг	Цена, руб	Сумма расхода, тыс.руб.
							по норме	по факту
1	2	3	4	5	6	7	8	9
А	2500	0,6	1500	0,9351	1403	12,0	18,00	17
Б	1300	0,22	286	0,9351	267	12,0	3	3
Итого:	3800		1786		1670		21	20

Найдем коэффициент распределения

А: 1500 х 0,9351 = 1403 кг х 12 руб. = 16836 руб. или 17 тыс. руб.

Б: 286 х 0,9351 = 267 кг х 12 руб. = 3204 руб. или 3 тыс. руб.

Таблица 3.3. Ведомость распределения возвратных отходов и ТЗР по заготовительному цеху

Наименование продукции	Расход материалов по норме	расход материалов по факту	Возвратные отходы	ТЗР
					по норме	по факту	по норме	по факту
	Кол-во, кг	Сумма, тыс.руб.	Кол-во, кг	Сумма, тыс.руб.	Коэф-т распределе-ния	Кол-во, кг	Сумма, руб.	Коэф-т распределе-ния	Кол-во, кг	Сумма, руб.	Коэф-т распределе-ния	Сумма, руб.	Коэф-т распределе-ния	Сумма, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
А	10000	75000	9981	74868	0,011334	113	32770	0,01136	113	32770	0,0000067	503	0,0000067	502
Б	8528	64194	8511	64076	0,011334	97	28130	0,01136	97	28130		430		429
ИТОГО:	18528	139194	18492	138944		210	60900		210	60900		933		931

Расчет коэффициента распределения ТЗР

Примеры расчета распределения ТЗР: 74868000 х 0,0000067 = 502 руб.

Расчет коэффициента распределения возвратных отходов по норме и по факту 210 18492 = 0,01136

9881 кг х 0,01136 = 113 кг х 290 руб. = 32770 руб.

по норме: 210: 18528 = 0,011334

10000 х 0,011334 = 113 кг х 290 руб. = 32770 руб.

Таблица 3.4. Отчёт об использовании материалов по заготовительному цеху

Наименование материала	Остаток на начало месяца, кг	Получено в течение месяца, кг	Израсходовано в течение месяца, кг	Остаток на конец месяца, кг
1	2	3	4	5
Магния окись	-	9590	9500	90
Цинка окись	-	9132	8992	140
Наименование продукции	Принято годных деталей, шт	Магния окись	Цинка окись
		расход по норме	факт. расход, кг	экономия, кг	перерасход, кг	расход по норме	факт. расход, кг	экономия, кг	перерасход, кг
		на деталь, кг	на все кол-во, кг				на деталь, кг	на все кол-во, кг
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
А	2500	2	5000	5001		1	2	5000	4980	20
Б	1300	3,46	4498	4499		1	3,1	4030	4012	18
Итого			9498	9500		2		9030	8992	38

Таблица 3.5. Отчет об использовании материалов по витаминному цеху

Наименование материала	Остаток на начало месяца, кг	Получено в течение месяца, кг	Израсходо вано в течение месяца, кг	Остаток на конец месяца, кг
1	2	3	4	5
Вспомогательные материалы	3500		1670	1830
Данные взяты из журнала хозяйственных операций.
Наименование продукции	Принято годных, шт	Расход по норме	Факти ческий расход, кг	Экономия, кг	Перерасход, кг
		на деталь, кг	на всё количес-тво, кг
1	2	3	4	5	6	7
А	2500	0,6	1500	1403	97
Б	1300	0,22	286	267	19
Итого	2800		1786	1670	116

Найдем коэффициент распределения фактического расхода вспомогательных материалов

1670: 1786 = 0,9351

0,9351 х 1500 кг = 1403 кг

Таблица 3.6. Ведомость распределения заработной платы и отчислений на социальные нужды основных рабочих заготовительного цеха

Наименование продукции	Основная зарплата	Дополнительная зарплата	Итого начислено	Отчисления от ФОТ	Итого затрат
1	2	3	4	5	6
А	25340	140	25480	9071	34551
Б	20120	170	20290	7223	27513
Итого	45460	310	45770	16294	62064

Таблица 3.7. Ведомость распределения заработной платы и отчислений на социальные нужды основных рабочих витаминного цеха

Наименование продукции	За полную обработку	За 8 операций	Всего
	Количество деталей, шт	расценка, руб	Итого начислено, руб	отчисления от ФОТ	Итого затрат, руб	Количество деталей, шт	расценка, руб	Итого начислено, руб	отчисления от ФОТ	Итого затрат, руб	Итого начислено, руб	отчисления от ФОТ	Итого затрат, руб
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
А	2400	2,9	6960	2478	9438	100	1,9	190	68	258	7150	2545	9695
Б	1000	3,9	3900	1388	5288	300	2,1	630	224	854	4530	1613	6143
Итого:	3400		10860	3866	14726	400		820	292	1112	11680	4158	15838

Данные для расчета взяты из журнала хозяйственных операций, пункт 7.1, 7.2.

2400 х 2,9 = 6960

6960 х 35,6 % = 2478

Таблица 3.8. Сводная ведомость по заработной плате в целом по предприятию

№ п/п	Наименование подразделения	Основная зарплата	Дополни тельная зарплата	Итого начислено	Отчисле-ния от ФОТ	Итого затрат
1	2	3	4	5	б	7
1.	Рабочим основного производства, в т.ч.	57140	310	57450	20452	77902
	а) заготовительный цех	45460	310	45770	16294	62064
	- продукция А	25340	140	25480	9071	34551
	- продукция Б	20120	170	20290	7223	27513
	б) витаминный цех	11680		11680	4158	15838
	- продукция А	7150		7150	2545	9695
	- продукция Б	4530		4530	1613	6143
2.	Транспортный цех(сч. 23)	2730		2730	972	3702
3.	Зарплата работников, обслуживающих
	оборудование(сч. 25.1)	1100		1100	392	1492
4.	Промышленно-производственный
	персонал (сч. 25.2)	3900		3900	1388	5288
5.	Управленческий персонал (сч. 26)	4440		4440	1581	6021
6.	Грузчики (сч. 16)	980		980	349	1329
	Итого	70290	310	70600	25134	95734

Таблица 3.9. Ведомость учета цеховых расходов

№№ п.п.	по статьям сметы цеховых расходов	Износ основных средств	Расч.с персоналом по опл.труда	Расч.по соц. Страх-ю и обеспеч-ю	Вспомогат. Произв-во	Разные суммы отраженные в др.ж/ордерах	Транспорт-ный цех	Итого затрат
1	Содержание Аппарата управления		3900	1388				5288
2	Амортизация зданий, сооружений	1500						1500
3	Содержание зданий, сооружений, инвентаря					1120		1120
4	Прочие расходы					890	6302	7192
	Итого:	1500	3900	1388		2010	6302	15100

Журнал хозяйственных операций (14, 18, 16, 19-24).

Таблица 3.10. Ведомость учета общехозяйственных расходов

№№ п.п.	по статьям сметы общехозяйственных расходов	в том числе
		Износ основных средств	Расч.с персоналом по опл.труда	Расч.по соц. Страх-ю и обеспеч-ю	Расч. с поставщ. и подрядчиками	Касса	Итого затрат
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Содержание Аппарата управления	840					840
2	Амортизация зданий, сооружений				840		840
3	Содержание зданий, сооружений, инвентаря		4440	1581			6021
4	Прочие расходы					140	140
	Итого:	840	4440	1581	840	140	7841

Таблица 3.11. Ведомость учета расходов по РСЭО

№№ п.п.	По статьям сметы РСиЭО	Кредит счетов	Материалы	Расч.с персоналом по опл.труда	Расч.по соц. Страх-ю и обеспеч-ю	Итого затрат
1	2		3	4	5	6
1	Эксплуатация оборудования		635	1100	392	2127
	Итого:		635	1100	392	2127

Журнал хозяйственных операций (8, 9).

Таблица 3.12. Ведомость распределения РСЭО

№п/п	Наименование продукции	Основная зарплата производственных рабочих, руб.	Коэффициент распределения	РСЭО, руб.
1	2	3	4	5
1	А	32490	0,03722	1209
2	Б	24650		918
	Итого	57140		2127

Найдем коэффициент распределения РСЭО 2127: 57140 = 0,03722

0,03722 х 32490 = 1209

0,03722 х 24650 = 918

Заработная плата взята из таблицы № 8.

Таблица 3.13. Ведомость распределения цеховых и общехозяйственных расходов по видам продукции

Наименование продукции	Основная зарплата рабочих, руб.	РСЭО, руб.	Итого РСЭО и основной зарплаты, руб.	Цеховые расходы	Общехозяйственные расходы
				коэф-фициент распр-я	сумма, руб.	коэф-фициент распр-я	сумма, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8
А	32490	1209	33699	0,25478	8586	0,13228	4458
Б	24650	918	25568		6514		3383
Итого	57140	2127	59267		15100		7841

Данные взяты из таблицы № 9 (цеховые расходы).

Найдем коэффициент распределения цеховых расходов 15100: 59267 = 0,25478

33699 х 0,25478 = 8586

Коэффициент распределения общехозяйственных расходов 7841: 59267 = 0,13228

0,13228 х 33699 = 4458

Данные взяты из таблицы № 12 (РСЭО).

Таблица 3.14. Ведомость учета затрат по автотранспортному цеху

№№ п.п.	статьи ОХР	Кредит счетов	Износ основных средств	ГСМ	Запасные части	Расч.с персоналом по опл.труда	Расч.по соц. Страх-ю и обеспеч-ю	Итого затрат
1	2		3	4	5	6	7	8
1	Содержание зданий, сооружений			1280	680			1960
2	Содержание персонала					2730	972	3702
3	Износ ОС	640					640
	Итого:	640	1280	680	2730	972	6302

Журнал хозяйственных операций (19-24).

Таблица 3.15. Ведомость распределения услуг автотранспортного цеха

№№ п.п.	Название цеха	Время работы грузового автотранспорта, ч	Коэффициент распределения	Услуги транспортного цеха
1	2	3	4	5
1	Заготовительный цех	190	17,125	3254
2	Витаминный цех	178		3048
	Итого:	368		6302

Найдем коэффициент распределения услуг автотранспортного цеха

6302: 368 = 17,125

190 х 17,125 = 3254

Данные для таблицы взяты из журнала хозяйственных операций (24).

Таблица 3.16. Сводная ведомость затрат за месяц по заготовительному цеху

Продукция	Материальные затраты	Итого материальных затрат	Затраты по оплате труда	Расходы на соцстрах	Резерв на оплату отпусков	Итого затрат по цеху
	сырье и материалы	Возвратные отходы	ТЗР	Топливо и энергия
	факт	норма	отклонение	факт	норма	факт	норма	отклонение	факт	норма	отклонение	факт	норма	отклонение	факт	норма			факт	норма	отклонение
1	2 (Т.1)	3 (Т. 1)	4	5 т.3	6 т.3	8т.3	9т.3	10	11	12	13	14	15	16	17 т.6	18т.6	20 т.6	21	22	23	24
А	74868000	75000000	-13200	32770	32770	502	503	1	1272	1162	-110	74837004	74968895	-131891	25480	25480	9071	3512	74875067	75006958	-131891
Б	64076000	64194000	-118000	28130	28130	429	430	1	1228	1088	-140	64049527	64167388	-117861	20290	20290	7223	2788	64079828	64197689	-117861
	138944000	139194000	-250000	60900	60900	931	933	2	2500	2250	-250	138886531	139136283	-249752	47770	45770	16294	6300	1638954895	139204647	-249752

Таблица 3.16.А. Ведомость распределения топлива и энергии
Продукция	Маш.час	Факт	Норма
		Коэф-т	Стоимость	Коэф-т	Стоимость			Наименова-ние продукции	Осн.з/плата (таб. 6)	Коэф-т	Резерв отпусков
А	352	3,61272	1272	3,3	1162			А	25340	0,13858	3512
Б	340		1228	3,2	1088			Б	20120		2788
Итого:	692		2500		2250			Итого:	45460		6300

Коэффициент 2500: 692 = 3,61272 Коэффициент 6300: 45460 = 0,13858

Машино-часы взяты из журнала хозяйственных операций 0,13858 х 25340 = 3512

352 х 3,61272 = 1272

352 х 3,3 = 1162

Таблица 3.17. Сводная ведомость учета затрат за месяц по витаминному цеху

Наименование продукции	Материальные затраты (вспом. материалы)	Затраты на оплату труда	Отчисле-ния от ФОТ	Итого затрат
	факт	норма	отклонение	основная зарплата	доп. зарплата	итого зарплаты		факт	норма	отклонение
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
А	16836	18000	-1164	7150		7150	2545	26531	27695	-1164
Б	3204	3432	-228	4530		4530	1613	9347	9575	-228
Итого:	20040	21432		11680		11680	4158	35878	37270

Данные взяты из таблицы № 2 (материальные затраты), таблицы № 7 (затраты на оплату труда, отчисления).

Таблица 3.18. Сводная ведомость издержек производства

№№ п.п.	В дебет счетов	С кредита счетов	Сырье и материалы	Зап.части	ГСМ	Вспомогат.мат-лы	Топливо и энэргия	ТЗР	Расчеты с персона-лом по опл.труда	Расч. по соц. страх-ю	Резервы предст. расх. и платежей	Износ ОС	Расчеты с п/о лицами	Прочие	Итого затрат
1	2	3	4	5	6 т.2	7 т.16.1	8 т.3	9 т.8	10 т.8	11 т. 16.2	12	13	14	15
1	Основное произв-во (сч.20)
	А	74835230			16836	1272	502	32630	11616	3512				74901598
	Б	64047870			3204	1228	429	24820	8836	2788				64089175
	Итого:	138883100			20040	2500	931	57450	20452	6300				138990773
2	Вспомогательное производство		680	1280				2730	972		640			6302
3	РСЭО (сч.25.1)	635						1100	392					2127
4	Общепроизводственные расходы (сч.25.2.)							3900	1388		1500	890	1120	8798
5.	Общехозяйственные расходы (сч26)							4440	1580		840		980	7841
	Итого:	138887735	680	1280	20040	2500	931	69620	24785	6300	2980	890	2100	139015841

Графа 3: изд. А - 74868000 (расход материалов по загот. цеху, таб. 1) - 32770 (возвратные отходы, таб. 1) = 74835230

изд. Б - 64076000 (расход материалов по загот. цеху) - 28130 (возвратные отходы) = 64047870

Графа 12 - журнал хоз. операций (11, 23).

Графа 14 - журнал хоз. операций (16, 17).

Таблица 3.19. Распределение РСЭО, общехозяйственных и цеховых расходов между товарной продукцией и незавершенным производством

Показа-тели	Наименование изд-я	Основная заработная плата заготовительного цеха	Основная заработная плата витаминного цеха	Всего основной заработной платы	РСЭО	РСЭО + осн.зарплата	Цеховые расходы	Общехозяй-ственные расходы
1	2	3 таб. 19.1	4 таб. 19.1	5	6	7	8	9
ТП	А	24461	6864	31325	1160	32485	8243	4275
	Б	15608	3485	19093	707	19800	5011	2606
	Итого:	40069	10349	50418	1867	52284	13254	6881
НЗП	А	1019	286	1305	48	1354	343	178
	Б	4682	1045	5727	212	5939	1503	782
	Итого:	5701	1331	7032	260	7293	1846	960
Всего:	45770	11680	57450	2127	59577	15100	7841
Коэффициент распределения РСЭО 2127: 57450 = 0,037. Пример расчета 31325 х 0,037 = 1160. Коэффициент распределения цеховых расходов 15100: 57450 = 0,263; 0,263 х 31325 = 8243. Коэффициент распределения общехозяйственных расходов 7841: 57450 = 0,136; 0,136 х 31325 = 4275.
Таблица 19.1.
Детали	ТП в деталях	НЗП	Общее кол-во	Коэф-т распределения ТП	Коэф-т распредел-я НЗП	Осн з/плата заготовит.цеха	Итого 3/пл	Осн з/плата витаминного цеха	Итого 3/пл мех.цеха
						ТП	НЗП		ТП	НЗП
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
А	2400	100	2500	0,96000	0,04000	24461	1019	25480	6864	286	7150
Б	1000	300	1300	0,76923	0,23077	15608	4682	20290	3485	1045	4530
Итого:	3400	400	3800			40069	5701	45770	10349	1331	11680

Коэффициент распределения товарной продукции 2400: 2500 = 0,96 (изд. А); НЗП (изд. А) 1 - 0,96 = 0,04

Коэффициент распределения ТП по продукции Б 1000: 1300 = 0,76923; НЗП 1 - 0,76923 = 0,23077

Заработная плата по изд. А ТП = 25480 х 0,96 = 24461

По изд. Б = 20290 х 0,76923 = 15608

Зар. плата по изд. А НЗП = 25480 х 0,04 = 1019; по изд. Б = 20290 х 0,23077 = 4682.

Таблица 3.20. Оценка незавершенного производства

Наименование продукции	Заготовительный цех	Витаминный цех	РЭСО таб. 19	Цеховые расходы таб. 19	Общехозяй-ственные расходы (таб. 19)	Всего НЗП
		Вспомогательные материалы	НЗП по зарплате	Итого НЗП по цеху				факт	норма	отклоне-ние, +/-
	факт	норма	факт	норма		факт	норма
1	2	3	4	5	6 таб. 19	7	8	9	10	11	12	13	14
А	2995003	3000278	673	720	286	959	1006	48	343	178	2996531	3001853	-5322
Б	14787702	14814901	740	792	1045	1785	1837	212	1503	782	14791984	14819235	-27251
ИТОГО:	17782705	17815179	1413	1512	1331	2745	2843	260	1846	960	17788515	17821088	-32573

Графа 4 = 16836 (таб. № 2) х 0,04 = 673; 3204 х 0,23077 = 740.

Графа 5 = 18000 х 0,04 = 720; 3432 х 0,23077 = 792.

Графа 2 = 74875067 (таб. 16, гр. 22) х 0,04 = 2995003 - изд. А

64079828 х 0,23077 = 14787702 изд. Б

Графа 3 считается аналогично гр. 2.

Таблица 3.21. Расчёт себестоимости товарной продукции

	Общая себестоимость	Себестоимость ТП	НЗП
	факт	норма	факт	норма	факт	норма
1	2	3	4	5	б	7
Заготовительный цех	(таб. 16)	(таб. 16)	гр. 2 х 0,96 гр. 2 х 0,76923	гр. 3 х 0,96 гр. 3 х 0,76923	таб. 20	таб. 20
А	74875067	75006958	71880064	72006680	2995003	3000278
Б	64079828	64197689	49292126	49264927	14787702	14814901
Итого:	138954895	139204647	121172190	121271607	17782705	17815179
Витаминный цех	таб. 17	таб. 17	гр.2 х 0,96 гр.2 х 0,76923	гр. 3 х 0,96 гр. 3 х 0,76923	таб.20	таб. 20
А	26531	27695	25572	26689	959	1006
Б	9347	9575	7562	7738	1785	1837
Итого:	35878	37270	33134	34427	2744	2843
РСЭО
А	1208	1208	1160	1160	48	48
Б	919	919	707	707	212	212
Итого:	2127	2127	1867	1867	260	260
Цеховые расходы
А	8586	8586	8243	8243	343	343
Б	6514	6514	5011	5011	1503	1503
Итого:	15100	15100	13254	13254	1846	1846
Общехозяйственные
А	4453	4453	4275	4275	178	178
Б	3388	3388	2606	2606	782	782
Итого:	7841	7841	6881	6881	960	960
Всего	139015841	139266985	121227326	121328036	17788515	17821088
В т.ч. продукция А	74915839	75048900	71919314	72047047	2996531	3001853
продукция Б	64100002	64218085	49308012	49280989	14791984	14819235

	общая стоимость	ТП	НЗП
РСЭО	таб. 3.12	таб. 3.19	таб. 3.20
Цеховые расходы	таб. 3.13	таб. 3.19	таб. 3.20
Общехоз. расходы	таб. 3.13	таб. 3.19	таб.3. 20

Таблица 3.22. Нормативная и отчетная калькуляция по продукции

№ п/п	Статьи калькуляции	Нормативная калькуляции план	Отчётная калькуляция факт	Отклонения, +/-
		А	Б	А	Б	А	Б
1	2	3	4	5	6	7	8
1.	Сырье и материалы (минус возвратные отходы)	29994	49361	29941	49270	53	91
2	Покупные продукции, полуфабрикаты, услуги сторонних организаций
3.	Топливо и энергия на технологические цели	0,46	0,84	0,51	0,94	-0,05	-0,1
4	Зарплата основная и дополнительная основных производственных рабочих с отчислениями	17,70	25,89	17,70	25,89	0,00	0,00
5.	РСЭО	0,48	0,71	0,48	0,71	0,00	0,00
6.	Цеховые расходы	3,43	5,01	3,43	5,01	0,00	0,00
7.	Общехозяйственные расходы	1,78	2,60	1,71	2,60	0,00	0,00
8.	Расходы на подготовку и освоение новых производств					0,00	0,00
9.	Потери от брака					0,00	0,00
10.	Прочие производственные расходы	1,40	2,14	1,40	2,14	0,00	0,00
11.	Внепроизводственные расходы					0,00	0,00
	Итого себестоимость единицы продукции	30019,25	49398,19	29966,30	49307,29	52,95	90,90

Отчетная калькуляция по изд. А [74837004 _{(таб. 16, гр. 14)} + 16836 _{(таб. 17, гр. 2)}] х 0,96 (таб. 19.1): 2400 = 29941

Изд. Б [64049527 + 3204] х 0,76923: 1000 = 49270

Топливо и энергия изд. А 1272 х 0,96: 2400 = 0,51; изд. Б 1228 х 0,76923: 1000 = 0,94 (таб. 16.1)

Зар. плата (34551 + 9695) х 0,96: 2400 = 17,70 - изд. А (таб. 8); изд. Б (27513 + 6143) х 0,76923: 1000 = 25,89

РСЭО 1208 х 0,96: 2400 = 0,48 (т. 21) - изд.А; изд. Б 919 х 0,76923:1000=0,71.

Цеховые расходы изд. А 8586 х 0,96: 2400 = 3,43; изд. Б 6514 х 0,76923: 1000 = 5,01 (таб. 21).

Общехоз. расходы изд. А 4453 х 0,96: 2400 = 1,78; изд. Б 3388 х 0,76923: 1000 = 2,60 (таб. 21).

Прочие производственные расходы 3512х0,96: 24001,4 (таб.18,гр.11)- изд. А 2788 х 0,76923: 1000 = 2,14 - изд. Б.

Нормативная калькуляция рассчитывается аналогично отчетной калькуляции.

Инвестиционный план проекта

Оборудование для реализации данного проекта - комплексная автоматическая линия большой производительности В сферу послепродажных отношений входит гарантийное обслуживание, поставка запчастей, постоянная техническая поддержка, консультации по обслуживанию и переналадке. Новую линию предполагается расположить на существующих площадях завода.

Поставщик оборудования проводит шеф-монтаж и пуско-наладку оборудования. Описание производственного объекта представлено в таблице 3.23.

Таблица 3.23. Характеристика установки

Характеристика	Показатель
Производственная мощность линии, тыс.т.год	10
Норма амортизации. %	20
Срок службы, лет	5
Использование объекта, %	98

Обеспечение производства сырьем будет производиться действующими и проверенными поставщиками.

Капитальные вложения, связанные с разрабатываемым проектом, включают стоимость приобретаемого оборудования, а также расходы по его доставке и установке (таблица 3.24).

Таблица 3.24. Капитальные затраты, руб.

Стоимость установки	5861000
Доставка оборудования	9000
Шефмонтаж, наладка и обучение персонала	130000
Итого	6000000

Предполагается финансирование за счет долгосрочного кредита банка. Завод рассчитывает на предоставление кредита на 2 года под 19 % годовых.

3.3 Оценка эффективности инновационного проекта в производстве витаминных кормовых добавок

В таблице 3.25 приведены текущие производственно-сбытовые издержки в первые два года до момента возврата кредита и после его возврата.

Таблица 3.25. Текущие производственно-сбытовые издержки

Показатели	Величина, руб.
Переменные издержки на 1 т.	10344,41	10344,41
В т.ч
- сырье и материалы	6850,3	6850,3
- вспомогательные материалы	3100,9	3100,9
- основная и дополнительная заработная плата основных производственных рабочих	46,7	46,7
- единый социальный налог	11,2	11,2
- транспорт	140	140
- топливо, холод, вода	195	195
Постоянные издержки в год
Вт.ч.	4964405	3419405
- амортизация	1200000	1200000
- общепроизводственные расходы	619043	619043
- общехозяйственные расходы	654492	654492
- плата за кредит	1500000	-
- внепроизводственные расходы	990870	945870

Рентабельность инвестиций рассчитывается как отношение суммы чистой прибыли, полученной за срок реализации проекта, к инвестициям, (реализация продукции берется за 90%):

R_и = (2293798,8*2 + 1858918,8*3) /6000000 = 1,6.

Таким образом, данный проект обеспечит 1 рубль 60 копейки чистой прибыли на 1 рубль затрат.

В экономических измерениях сопоставление разновременных денежных потоков выполняется путем дисконтирования - процедуры приведения разно временных денежных поступлений и выплат к единому моменту времени. Дисконтирование состоит в вычислении текущего аналога денежных средств, выплачиваемых и/или получаемых в различные моменты времени.

Для данного проекта норма дисконтирования принимается равной (k=19%), то есть выше уровня учетной ставки ЦБ РФ.

Для проекта были предусмотрены разовые инвестиции, поэтому расчет чистого приведенного эффекта ведется по формуле:

где CF_t - поступления денежных средств (денежный поток) в конце периода t. Т - продолжительность инвестиционного периода;

где k - желаемая норма прибыльности (рентабельности), т. е. тот уровень доходности инвестируемых средств, который может быть обеспечен при помещении их в общедоступные финансовые механизмы (банки, финансовые компании), а не использовании на данный инвестиционный проект. Иными словами, к - это цена выбора (альтернативная стоимость) коммерческой стратегии, предполагающей вложение денежных средств в инвестиционный проект, Iо - первоначальное вложение средств,

NPV = 3493798,8/1,19 + 3493798,8/1,19² + 3058918,8/1,19³ + 3058918,8/1,10⁴ + 3058918,8 /1,19⁵ = 2880803,64 (руб.)

Показатель NPV отражает прогнозную оценку изменения экономического потенциала предприятия в случае принятия рассматриваемого проекта. Положительное его значение свидетельствует об увеличении экономического потенциала предприятия, и, кроме того, данный показатель является основным при анализе оптимальности проекта. Следовательно, данный проект с точки зрения получения чистого приведенного эффекта приемлем.

Необходимо, однако, отметить, что метод расчета NPV хотя и обладает достаточной устойчивостью при разных комбинациях исходных условий, позволяя во всех случаях находить рациональное решение, но не даст информации об относительной мере роста ценности фирмы. Для этого используется метод расчета рентабельности инвестиций.

Индекс рентабельности инвестиций рассчитывается по формуле:

где I₀ - первоначальные инвестиции, CF_t - денежные поступления в году t, которые будут получены благодаря этим инвестициям.

PI =.8880803,64 / 6000000 = 1,48.

Исходя из ограничения Р1>1 проект также следует принять, так как 1 рубль инвестированных средств обеспечивает 1 рубль 48 копейку дисконтированного дохода.

Получены два таких значения коэффициента дисконтирования k₁ < k₂, что в интервале от k1 до k₂ функция NPV = f(r) меняет свой знак с "+" на"-".

При k1= 47 % NPV =14891,7, При k₂ = 48% NPV --= 27214,2. Норма рентабельности инвестиций рассчитывается по формуле:

IRR = r₁+[f(r₁)*(r₂-r₁)]/[f(r₁)-f(r₂)]

IRR = 47 + [14891,7 * (48 - 47)]/[14891,7 + 27214,2 = 47,35%

Смысл расчета этого коэффициента при анализе эффективности планируемых инвестиций заключается в следующем. IRR показывает максимально допустимый относительный уровень расходов, который может быть ассоциирован с данным проектом. В данном случае значение этого показателя дает верхнюю границу допустимого уровня банковской процентной ставки, превышение которой делает проект убыточным. Норма рентабельности инвестиций сравнивается с ценой авансированного капитала (СС), которая отражает относительный уровень расходов, связанных с платой за пользование авансированными в деятельность предприятия финансовыми ресурсами. В данном случае СС = 19%, Предлагаемый проект следует принять, так как IRR>CC.

Срок окупаемости рассчитывается прямым подсчетом числа лет, в течение которых инвестиции будут погашены коммулятивным доходом. Срок окупаемости проекта равен 2 годам, так как на второй год реализации проекта коммулятивныи доход нарастающим итогом превысит капитальные затраты.

РР = Io / CF_t,

где РР - период окупаемости (лет);

РР - 6000000 / [(3493798,8*2+3058918,8*3) / 5] = 1,9 (года).

Коэффициент рентабельности инвестиций (бухгалтерской прибыли) рассчитывается делением среднегодовой прибыли (балансовая за минусом отчислений в бюджет) - PN на среднюю величину инвестиций (1о), причем учитывается остаточная стоимость (RV), если допускается ее наличие:

ARR - PN / [0,5 * (I_o + RV)] ARR,

ARR = [(2293798,8 * 2 + 1858918,8* 3): 5] / (0,5 * 6000000) - 67 %.

Данный показатель сравнивают со стандартным уровнем рентабельности инвестиций в отрасли. В данном случае сравнение проводится с рентабельностью 20 %. Таким образом, рентабельность инвестиций больше стандартного уровня рентабельности, следовательно, проект приемлем.

Точку безубыточности определяем по формуле:



где З_пер - переменные затраты, включаемые в себестоимость единицы продукции, Ц - отпускная цена единицы товара, Nкр - годовой выпуск товара (критический объем производства), Зпост.год - условно-постоянные затраты.

Обычный процент рентабельности, закладываемый предприятием, 12 - 15% в зависимости от вида продукции. В сложившихся условиях при низкой покупательной способности населения, а также низких ценах конкурентов предприятие не может устанавливать слишком высокую цену. Для отрасли высокой считается 20 % - ная рентабельность. Однако предприятие преследует цель получения большего объема выручки, поэтому оно останавливается на рентабельности продукций, равной 18%. Тогда критический объем выпуска продукции равен:

4964405 = (16380 - 10344,41) *Nкр = 8221 тыс. шт.,

в последующие годы:

3419405 = (15920 - 10344,41) * Nкр = 6129 тыс. шт.

В таблице 3.7 приводятся показатели, характеризующие данный проект.

Таблица 3.26. Результаты оценки инвестиционного проекта

Показатель	Значение, соответствующее приемлемости проекта	Полученное значение
NPV	NPV>0 Р1>1	2880803,64 1,48
PI	PI > 0
СС	19
IRR	IRR>CC	47,35
РР	3-4	1,9
ARR	20	67
Точка безубыточности
- в первые два года		822,1
- в последующие годы		612,9

Проведенный расчет показал, что рассматриваемый проект приемлем и может быть принят. Реализация данного проекта обеспечит ежегодное получение ООО «ВитАРГОС-РОССОВИТ» чистых денежных поступлений, состоящих из амортизационных отчислений и чистой прибыли. Чистая прибыль - источник пополнения собственных оборотных средств, может направляться на производственное развитие, удовлетворение потребительских и социальных нужд работников предприятия, в связи с чем имеет огромное значение. Увеличение наиболее ликвидных активов гарантирует повышение финансовой устойчивости и платежеспособности завода.

Проект обеспечит увеличение экономического потенциала предприятия, имеет короткий срок окупаемости, равный двум годам. При коротком сроке окупаемости меньше шансов на неблагоприятное развитие ситуации в будущем. Эффективность инвестиций значительна - 67 %. Данный проект обеспечит поступление денежных средств в бюджет, которые будут уплачены предприятием в качестве налога на прибыль.

Таким образом, данный проект позволит предприятию укрепиться на рынке биохимической продукции, а также обеспечит в первые два года реализации проекта:

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Предприятие представляет собой сложную экономическую систему, эффективность функционирования которой зависит от экономической обоснованности хозяйственного механизма. Составной частью хозяйственного механизма является управленческая деятельность предприятия, которая обеспечивает реальную конкурентоспособность и взаимодействие с внешней средой. Управление включает совокупность процессов, обеспечивающих поддержание системы в заданном состоянии или ее перевод в иное состояние путем выработки и осуществления тактических или стратегических решений. Управление предполагает постановку системы управленческого учета, необходимого для установления целей и показателей, определяющих плановые (желаемые) значения состояния предприятия как объекта управления.

На основании расчетов можно сделать следующие выводы:

Предлагаемые проектные решения представляют собой основной документ, определяющий необходимость осуществления реального инвестирования, в котором в общепринятой последовательности разделов излагаются основные характеристики проекта и финансовые показатели, связанные с его реализацией. Инвестиции могут охватывать как полный научно-технический и производственный цикл создания продукции (ресурса, услуги), так и его элементы (стадии): научные исследования, проектно-конструкторские работы, расширение или реконструкция действующего производства, организация нового производства или выпуск новой продукции.

Проведенные теоретические исследования явились основой для разработки проекта.

Работа выполнена на базе ООО «ВитАРГОС-РОССОВИТ». Предприятие специализируется на производстве биохимической продукции.

Анализ экономической деятельности предприятия показал, что по итогам 2006 г. можно сделать вывод о положительной экономической динамике предприятия:

выросла выручка от реализации по сравнению с 2005 годом;

увеличилась чистая прибыль и рентабельность. Так рентабельность активов в 2006г. составила 23% в сравнении с 16% в 2005г.