Для факторного анализа прибыли от продажи приближенным способом необходимо знать средний индекс изменения цены на продукцию, работы, услуги предприятия IЦ.

Средний индекс цен необходим для определения величины расчетного показателя: выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг отчетного года в ценах предыдущего года по формуле:

= 1,05

Анализ прибыли (убытка) от продажи приближенным способом учитывает следующие факторы:

- цены на отгруженную (проданную) продукцию;

- физический объем проданной продукции;

- уровень себестоимости и структура продаж.

Оценка влияния факторов на изменение прибыли (убытка) от продаж рассчитывается в следующей последовательности.

Таблица 1.12 - Исходные данные и расчетные показатели для расчета влияния факторов на изменение прибыли от продаж

Показатели	Код показателя в форме № 2	На начало года	На конец года	Изменение за год	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей), руб.	010	Qр,пр	Qр,ф
		5 775 721	5 417 970	-357 751	-6,2
1. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, включая коммерческие и управленческие расходы, руб.	020	СQр,пр	СQр,ф
		-5 527 280	-4 843 634	683 646	-12,4
2. Прибыль (убыток) от продаж, руб.	050	ПQр,пр	ПQр,ф		-7,3
		226 123	525 962	299 839
Расчетные показатели
4. Индекс цен на продукцию в отчетном году по сравнению с предыдущим годом	х	х	IЦ	х	х
5. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг в ценах предыдущего года, руб.	х	Qр,пр	Qр,ф,Цпр (Qр,ф : IЦ)		IQp,Цпр
		5 775 721	5 159 971	-615 750	89,34

Изменение прибыли от реализации за отчетный год рассчитывается по формуле:

= 299 839 руб.;

в том числе за счет влияния факторов:

изменения цен на продукцию, рассчитываемого по формуле (3):

 = 257 999 руб.;

изменения физического объема продукции, рассчитываемого по формуле:

= - 24 107;

изменения уровня себестоимости и структуры реализованной продукции, работ, услуг, рассчитываемого по формуле (5):

= 65 948.

Сумма изменений прибыли в результате влияния факторов обязательно должна быть равна изменению прибыли от реализации за отчетный год в целом - формула (6).

. (6)

257 999 + (- 24 107) + 65 948 = 299839 тыс.руб.

На основании проведенного факторного анализа прибыли можно сделать вывод о том, что наибольшее влияние на изменение прибыли оказало изменение цен на продукцию.

Для организации производства продукции и услуг любому предприятию необходимы следующие компоненты: основные фонды, оборотные средства, рабочая сила.

По состоянию на конец года на балансе ООО «Стройдом» числятся основные средства в размере 906 875руб.

В составе ООО «Стройдом» имеется производственная база со столярным цехом, развернутая в арендованном цехе общей площадью 1400 кв.м. (арендованное имущество учитывается на забалансовых счетах).

Источником формирования имущества предприятия является заемный капитал. На начало года его доля в структуре пассивов составляла 63%.

Глава 2. Понятие эффективности деятельности предприятия и резервы по ее улучшению

2.1 Сущность и виды эффективности

Эффективность работы предприятия -- комплексное многостороннее понятие. В рыночной экономике необходимым условием эффективного функционирования является баланс интересов всех участников бизнеса: собственников, менеджеров и производственных работников. Все они заинтересованы в эффективной работе предприятия. Таким образом, многосторонний контроль эффективности деятельности предприятия участниками бизнеса и внешними организациями создает для предприятия экономическую среду, где эффективная деятельность -- необходимое. условие его существования и функционирования.

Эффект (от лат. effectus -- «исполнение», «действие») -- результат, следствие каких-либо причин, действий.

Экономический эффект представляет собой разницу между результатами экономической деятельности (например, продуктом в стоимостном измерении) и затратами, произведенными для их получения. Если результат экономической деятельности превышает затраты, имеем положительный эффект (оцениваемый, например, прибылью); в противном случае -- отрицательный эффект (например, убытки). Эффект как разница между стоимостью продукта и затратами на его производство возникает (при прочих равных условиях) в двух случаях: во-первых, когда возрастает продукт (рост объемов производства); во-вторых, когда сокращаются затраты (экономия ресурсов).

Эффект как конечный результат хозяйственной деятельности характеризуется различными стоимостными и натуральности показателями. К ним можно отнести: объем производства продукции в натуральном и стоимостном выражении; прибыль (экономию) по отдельным элементам затрат; общую экономию от снижения себестоимости за счет экономии по отдельным элементам и т. д.

Однако, как бы ни был важен результат, необходимо знать, какой ценой этот результат достигнут, т. е. один и тот же эффект может быть получен различными способами с различными затратами, и наоборот, одинаковые затраты могут дать совершенно разные результаты. Соизмерение эффекта и затрат на его достижение -- это основа экономической эффективности.

Экономическая эффективность -- это способность системы в процессе функционирования производить экономический эффект (потенциальная эффективность) и действительное создание такого эффекта (фактическая эффективность) или способность системы производить при ее изменении (и при изменении условий ее функционирования) больший экономический эффект, чем в других условиях; реализация этой способности.

Таким образом, в отличие от экономического эффекта экономическая эффективность не абсолютная, а относительная величина; наиболее распространенный способ ее опредёления заключается в делении величины эффекта на величину затрат, Следовательно, чем больше экономический эффект и меньше произведенные для этого затраты ресурсов, тем выше эффективность.

Эффективность -- степень реализации целей организации при минимальных, но необходимых затратах. Это отношение результата деятельности к затратам на его достижение, т. е. результат сравнивается с' затратами. При этом результаты и затраты могут быть сопоставимы в различных комбинациях:

1) результат/затраты -- результат, полученный на единицу затрат;

2) затраты/результат -- удельная величина затрат, приходящаяся на единицу полученного результата;

З) (результат -- затраты) /результат -- удельная величина эффекта, приходящегося на единицу получаемых результатов.

Эти соотношения являются базовыми при разработке показателей эффективности.

Критерий отражает сущность эффективности и предопределяет набор показателей, характеризующих достижение целей. Критерии оценки эффективности деятельности организации для всех заинтересованных лиц (собственников, менеджеров, кредиторов, персонала) могут отличаться.

Эффективность производственной организации -- понятие многокритериальное. Дерево целей организации -- иерархическая, многомерная модель целей. Выбор критериев и показателей для целеполагания определяет содержание иерархической, многомерной модели эффективности.

В зависимости от целей организации выделяются различные виды эффективности:

1) по степени значимости для организации различают стратегическую и тактическую эффективность;

2) по отношению к внешней среде -- внешнюю и внутреннюю эффективность;

З) по содержанию выделяются технологическая, экономическая, производственная, научно-техническая, экологическая и социальная эффективность;

4) по общественным характеристикам -- общефирменная, внутрифирменная, групповая и индивидуальная эффективность;

5) по общественным характеристикам -- эффективность организационной структуры и эффективность механизма управления;

6) по отношению к объекту и субъекту управления выделяют эффективность производства и эффективность управления.

Понятия «производственная эффективность» и «эффективность производства» не являются тождественными. Производственная эффективность -- это степень минимизации затрат при трансформации ресурсов на входе в готовую продукцию на выходе производственной системы (отдача производственных затрат -- выпуска товарной продукции на единицу затрат на ее производство, прибыль на единицу затрат на производство, выработка товарной продукции на одного рабочего, фондоотдача и др.). Эффективность производства -- это реализация программы производства при минимальных производственных затратах и запланированном уровне качества. Это статическая, внутренняя эффективность или, как ее часто называют, экономичность.

Наряду с общей эффективностью функционирования системы рассматривается также частная эффективность ее отдельных элементов и факторов, воздействующих на нее. Мерой частной эффективности является ее вклад в общую эффективность. Примерами частной эффективности могут служить ее определенные виды:

1) эффективность факторов производства, подразумевающая способность факторов производства приносить эффект и реализацию этой способности;

2) эффективность капитальных вложений -- соотношение между затратами на воспроизводство основных фондов и получаемыми вследствие этого рёзультатами в виде ввода в действие объектов производственного и непроизводственного назначения, прироста продукции;

З) предельный эффект затрат, т. е. дополнительный экономический эффект, вызываемый дополнительными затратами определенного ресурса при неизменной величине остальных;

4) эффективность экономических решений, являющаяся мерой изменения эффективности рассматриваёмой экономической системы в результате реализации оцениваемых решений или мероприятий;

5) производительность труда -- плодотворность, продуктивность деятельности людей; измеряется количеством продукции, произведенным работником в сфере материального производства за единицу рабочего времени, или количеством времени, которое затрачено на производство единицы продукции;

б) фондоотдача, материалоотдача и обратные им показатели.

Помимо задач, связанных с оценкой общих показателей эффективности фирмы, предпринимателю постоянно. приходится решать частные задачи, ориентированные на принятие отдельного управленческого решения, в основе которого также лежат соображения эффективности.

Эффективность различных видов затрат определяется для решения двух видов задач:

1) для выявления и оценки уровня использования отдельных видов затрат и ресурсов, экономической результативности производства;

2) для экономического обоснования лучших вариантов производственно-хозяйственных решений - внедрения новой техники, технологий, организации производства, размещения новых предприятий (производств).

В практике экономических расчетов различают общую (абсолютную) и сравнительную экономическую эффективность.

Общая (абсолютная) эффективность характеризует общую величину экономического эффекта в сопоставлении как со всеми затратами на его достижение -- стоимостью средств труда, предметов труда и рабочей силы, примененных или израсходованных в данном периоде, так и с отдельными видами используемых ресурсов.

К системе обобщающих показателей общей экономической эффективности традиционно относят показатели рентабельности продукции, рентабельности производственных фондов, производство продукции на 1 руб. затрат, относительную экономию основных и оборотных фондов, а также материальных, трудовых затрат и фонда оплаты труда.

Показателями общей экономической эффективности используемых ресурсов являются: показатели использования трудовых ресурсов (рост производительности труда, доля прироста продукции за счет роста производительности труда, экономия живого труда); показатели использования основных фондов, оборотных средств и капиталовложений (фондоотдача, оборачиваемость оборотных средств, удельные капитальные вложения); показатели использования материальных ресурсов (материалоемкость и материалоотдача).

Назначение сравнительной экономической эффективности состоит в определении наиболее экономически выгодного варианта решения данной хозяйственной задачи. Сравнительная экономическая эффективность определяется при разработке и внедрении новой техники, при решении вопросов по производству и применению взаимозаменяемых материалов и продукции, при проектировании строительства и реконструкции действующих предприятий.

При опрёделении сравнительной экономической эффективности в качестве величины экономического эффекта принимается экономия, полученная от снижения себестоимости продукции, в качестве затрат -- дополнительные капитальные вложения, обусловившие эту экономию. Сравнительная экономическая эффективность определяется при выборе одного из двух и более вариантов решения определенной хозяйственной или технико-экономической задачи. Она характеризует. преимущества одного варианта по сравнению с другими.

При сравнении двух вариантов возможно различное соотношение необходимых капитальных вложений и уровня себестоимости продукции. Тот вариант, который характеризуется меньшими (или равными) капитальными вложениями и одновременно обеспечивает более низкую себестоимость продукции, при прочих равных условиях признается экономически выгодным.

При сравнении вариантов часто возникают ситуации, когда вариант с меньшими текущими затратами (себестоимостью) характеризуется большими единовременными затратами (капитальными вложениями). В этом случае необходимо соизмерение дополнительных капитальных вложений с экономией на текущих затратах благодаря более низкой себестоимости продукции. Такое соизмерение производится на основе определения срока окупаемости дополнительных капитальных вложений. Срок окупаемости последних представляет собой отношение разности величин капитальных вложений к разности величин себестоимости продукции по сравниваемым вариантам.

Срок окупаемости определяет время, в течение которого дополнительные капитальные вложения окупаются экономией от снижения себестоимости продукций. Показатель, обратный сроку окупаемости, называется коэффициентом эффективности дополнительных капитальных вложений.

При сравнении вариантов рекомендуется пользоваться приведенными затратами, рассчитанными по каждому варианту. Приведенные затраты по каждому варианту представляют собой сумму капитальных вложений и затрат (себестоимости), приведенных к единой размерности в соответствии с нормативом эффективности. Приведенные затраты, которые при расчете окажутся минимальными, и определяют наиболее эффективный вариант.

Однако себестоимость продукции не отражает многих существенных сторон деятельности предприятия. Так, например, себестоимость продукции может снижаться при ухудшении качества продукции; снижение себестоимости продукции не всегда свидетельствует о соответствии продукции общественным и личным потребностям. Кроме того, показатели себестоимости мало связаны с оценкой использования производственных фондов. С этой точки зрения существенным преимуществом обладают взаимосвязанные показатели прибыли и рентабельности.

2.2 Резервы повышения экономической эффективности производства

Под резервами понимаются неиспользованные и постоянно возникающие возможности роста и совершенствования производства, улучшения его конечных результатов (увеличение выпуска и реализации продукции, снижение ее себестоимости, рост прибыли (дохода)). Резервы производства характеризуются разрывом между достигнутым состоянием использования ресурсов производства и возможно более полным их использованием за счет ликвидаций потерь и нерациональных затрат, внедрения достижений науки и техники. Планомерная организация поиска резервов производства возможна лишь тогда, когда имеется четкое представление о характере и местах их возникновения.

Основополагающее значение для выявления резервов производства имеет их классификация по отношению к процессу производства, в соответствии с которой различают внешние и внутренние резервы предприятия. Такое деление резервов помогает лучше организовать их поиск и оценить возможности, зависящие и не зависящие от предприятия

Внешние резервы, как правило, связаны с углублением специализации, концентрации и кооперирования производства, совершенствованием системы материально-технического обеспечения, сбыта, ценообразования, формированием спроса на продукцию.

Внутренние резервы отражают возможности данного конкретного предприятия. Местами их сосредоточения являются предприятие, цех, производственный участок, бригада, рабочее место, центр затрат, центр прибыли. В каждом из этих подразделений вычисляются три группы резервов в соответствии с тремя элементами производственного процесса -- улучшение использования основных производственных фондов и оборудования (средства труда), материальных ресурсов (предметы труда) и самих трудовых ресурсов.

По характеру действия все резервы производства можно подразделить на интенсивные и экстенсивные. Первые связаны с применением прогрессивной техники, совершенствованием технологии, организации труда и управления, вторые зависят от увеличения объема ресурсов. Интенсификация производства на основе научно-технического прогресса предполагает сокращение средней продолжительности периода, создания новых образцов продукций, быстрое перевооружение предприятий на новой технической основе, повышение удельного веса разработок по новой технике, содержащих элементы изобретений.

Значительные резервы производства связаны с экономическими факторами, и прежде всего с порядком ценообразования, совершенствованием системы нормативов.

К резервам экономического характера относится также совершенствование бухгалтерского учет, нормирования, планирования, стимулирования и кооперации.

По своему характеру резервы можно подразделить на связанные с совершенствованием производства и связанные с ликвидацией непроизводительных расходов и потерь. К непроизводительным расходам относятся прежде всего штрафы, пени, неустойки. Значительный ущерб предприятию наносят штрафы, резко снижающие долю прибыли, остающейся в его распоряжении. Наибольший объём среди уплаченных штрафов составляют штрафы за недопоставку, нарушение ассортимента и пониженную сортность продукции.

В современных условиях предприятие постоянно вынуждено искать и использовать резервы эффективности производства. При этом большое значение приобретает именно правильная организация работы по поиску резервов.

2.3 Анализ и оценка эффективности деятельности предприятия

2.3.1 Анализ показателей интенсивности использования производственных ресурсов предприятия

Показатели интенсивности использования производственных ресурсов характеризуют эффективность использования средств производства, материальных и трудовых ресурсов.

Динамика показателей интенсивности использования ресурсов позволяет определить тенденцию развития предприятия.

Для расчета и анализа динамики показателей составлена аналитическая таблица 2.1 «Расчет и динамика показателей интенсивности использования производственных ресурсов».

Важнейшими показателями использования основных производственных фондов являются фондоотдача и фондоемкость. Фондоотдача определяется отношением стоимости годового объема продаж продукции к среднегодовой стоимости основных производственных средств. Фондоемкость - показатель, обратный фондоотдаче.

На размер фондоотдачи или фондоемкости влияют различные факторы. Общая фондоотдача на 1 рубль среднегодовой стоимости основных производственных средств зависит от выхода продукции на 1 рубль среднегодовой стоимости машин и оборудования, а также от удельного веса машин и оборудования в общей стоимости основных производственных средств. Выход продукции на 1 рубль стоимости машин и оборудования характеризует эффективность использования орудий труда.

Таблица 2.1 - Расчет и динамика показателей интенсивности использования производственных ресурсов

Показатели	Условное обозначение	Источник информации или алгоритм расчета	2011 год	Темп роста, %
			на начало года	на конец года	изменение за год (+,-)
Исходные показатели
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом НДС и акцизов, руб.	Qр	ф. №2,стр.010	5 775 721	5 417 970	-357 751	-6,2
2. Среднесписочная численность работников, чел.	Рппп		140	125	-15	-10,7
3. Стоимость основных средств, руб.	Фос	ф.№5,стр.	923 345	1 278 019	354 674	38,4
4. Материальные затраты, руб.	М	ф.№5,стр.710	3 782 356	3 607 766	-174 590	-4,6
5. Затраты на оплату труда, руб.	З	ф.№5,стр.720+730	1 330 687	1 081 290	-249 397	-18,7
6. Прибыль до налогообложения, руб.	Пф	ф.№2,стр.140	-58 759	404 746	463 505	в 8 р.
Расчетные показатели
7.Производительность труда, руб./чел.	q	Qp/Рппп	41 255	43 344	2 089	5,1
8. Фондоотдача, руб./руб.	f	Qp/Фос	6,3	4,2	-2,0	-31,7
9.Фондовооруженность труда, руб./чел.	fв.т.	Фос/Рппп	6 595	10 224	3 629	55,0
10. Материалоотдача, руб./руб.	m	Qp/М	1,5	1,5	0,0	-
11. Средняя заработная плата одного работника, руб.	з	З/Рппп	9 505	8 650	-855	-9,0
12. Прибыль на одного работника, руб.	Пф, раб	Пф/Рппп	-420	3 238	3 658	в 8 р.

Как видно из данных, приведенных в таблице, за анализируемый период коэффициент фондоотдачи уменьшился с 6,3 до 4,2, что свидетельствует о снижении эффективности использования производственных фондов.

Такой показатель как материалоотдача зависит от объема товарной (валовой) продукции и суммы материальных затрат на ее производство. В свою очередь объем товарной (валовой) продукции в стоимостном выражении может измениться за счет количества произведенной продукции, ее структуры и уровня отпускных цен. Сумма материальных затрат также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материала на единицу продукции и стоимости материалов. В итоге общая материалоотдача зависит от структуры произведенной продукции, нормы расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию. На анализируемом предприятии коэффициент материалоотдачи остался неизменным и составил с 1,5.

2.3.2 Анализ показателей рентабельности предприятия

Общей оценкой эффективности работы предприятия в рыночных условиях хозяйствования служат показатели рентабельности. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса.

Для расчета показателей по данным на начало и конец года составим аналитическую таблицу 2.2 «Расчет и динамика показателей рентабельности ООО «Стройдом»».

Из данных, приведенных в таблице, видно, что все показатели рентабельности увеличились в несколько раз в течение года.

Показатель рентабельности активов отражает эффективность использования имущества предприятия. В течение года его значение увеличилось до 6,63%. Показатель рентабельности оборотных активов также увеличился до 8,74%. Это говорит о повышении эффективности ведения производственной деятельности. Рентабельность собственного капитала возросла до 27,15%, что позволяет сделать выводы о повышении эффективности использования собственного капитала. Показатель рентабельности инвестированного капитала, увеличенный до 12,8% говорит о повышении эффективности использования капитала, вложенного на длительный срок. Рентабельность продаж возросла до 5,0%, рентабельность затрат - до 9,71%.

Таблица 2.2 - Расчет и динамика показателей рентабельности ООО «Стройдом»

Показатели	Условное обозначение	Источник информации или алгоритм расчета	2011 год
			на начало года	на конец года	изменение за год (+,-)
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом НДС и акцизов, руб.	Qр	ф.№2,стр.010	5 775 721	5 417 970	-357 751
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (включая коммерческие и управленческие расходы), руб.	СQр	ф.№2,стр.(020+030+040)	-5 549 598	-4 892 008	657 590
3. Прибыль от продаж, руб.	ПQр	ф.№2,стр.050	226 123	525 962	299 839
4. Прибыль до налогообложения, руб.	Пф	ф.№2,стр.140	-58 759	404 746	463 505
5. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи, руб.	Нпр	ф.№2,стр.150	-	-	-
6. Чистая прибыль (убыток) руб.	Пчист	ф.№2,стр.190	-75 258	270 648	345 906
7. Стоимость активов, руб.	А	ф.№1,стр.300	2 881 048	4 083 293	1 202 245
8. Стоимость оборотных активов, руб.	Аоб	ф.№1,стр.290	2 035 222	3 095 293	1 060 071
9. Собственный капитал, руб.	Ксоб	ф.№1,стр.490	1 070 510	996 927	-73 583
10. Долгосрочные обязательства, руб.	Кз.долг	ф.№1,стр.590	243 174	1 117 241	874 067
11. Показатели рентабельности, %
11.1. Рентабельность активов	?А	Пчист/А*100	-2,61	6,63	9,24
11.2. Рентабельность оборотных активов	?Аоб	Пчист/Аоб*100	-3,70	8,74	12,44
11.3. Рентабельность собственного капитала	?Ксоб	Пчист/Ксоб*100	-7,03	27,15	34,18
11.4. Рентабельность инвестированного капитала	?Кз.инв	Пчист/(Кз.долг+Ксоб)*100	-5,73	12,80	18,53
11.5. Рентабельность продаж	?Qр	Пчист/Qp*100	-1,30	5,00	6,30
11.6. Рентабельность затрат (расходов)	?С,Qр	ПQp/Qp*100	3,92	9,71	5,79

Основные технико-экономические результаты деятельности предприятия представим в виде таблицы 2.3.

Таблица 2.3 Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «Стройдом»

Показатели	Единицы измерения	Периоды	Отклонения
		Отчет- ный	Предыдущий	Абсолют-ный прирост	Темп прироста%
1. Выручка от продаж	тыс. руб.	5417970	5775521	-357751	-6,2
2. Полная себестоимость продаж	тыс. руб.	4843634	5527280	-683646	-12,4
3. Затраты на 1 руб. выручки	руб./руб.	0,89	0,96	-0,07	-7,3
4. Прибыль от продаж	тыс. руб.	525962	226123	299839	132,6
5. Прибыль до налогообложения	тыс. руб.	404746	-58759	463505
6. Чистая прибыль	тыс. руб.	270648	-75258	345906
7. Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала	чел.	125	140	-15	-10,7
8. Производительность труда	руб./чел.	43344	41255	2089	5,1
9. Среднегодовая стоимость основных промышленно-производственных фондов	тыс. руб.	1278019	923345	354674	38,4
10. Фондоотдача	руб./руб.	4,2	6,3	-2,1	-33,3
11. Наличие собственных оборотных средств (СОС)	тыс. руб.	1126168	467858	658310	140,7
12. Коэффициент обеспеченности оборотных активов СОС	-	0,36	0,23	0,13	56,5
13. Коэффициент текущей ликвидности	-	1,5	1,2	0,3	25,0
14. Рентабельность продукции	%	5,6	-	5,6	-
15.Рентабельность активов	%	6,6	-	6,6	-
16. Рентабельность собственного капитала	%	27,2	-	27,2	-

Выручка от реализации продукции в отчетном году снизилась на 357 751 руб. Однако за счет снижения себестоимости продукции предприятию удалось увеличить прибыль по сравнению с предыдущим отчетным периодом. Прибыль до налогообложения на конец года составила 525 962 руб., что больше на 299 839 руб. по сравнению с предыдущим годом. Чистая прибыль предприятия составила 270 648 руб., что значительно больше прибыли предыдущего периода.

Как видно из данных, приведенных в таблице, за анализируемый период коэффициент фондоотдачи уменьшился с 6,3 до 4,2, что свидетельствует о снижении эффективности использования производственных фондов.

Показатель рентабельности активов отражает эффективность использования имущества предприятия. В течение года его значение увеличилось до 6,63%. Показатель рентабельности оборотных активов также увеличился до 8,74%. Это говорит о повышении эффективности ведения производственной деятельности. Рентабельность собственного капитала возросла до 27,15%, что позволяет сделать выводы о повышении эффективности использования собственного капитала. Показатель рентабельности инвестированного капитала, увеличенный до 12,8% говорит о повышении эффективности использования капитала, вложенного на длительный срок. Рентабельность продаж возросла до 5,0%, рентабельность затрат - до 9,71%.

Глава 3. Проект мероприятия, улучшающего эффективность деятельности ООО «Стройдом»

Для повышения эффективности деятельности ООО «Стройдом» предлагается открыть новый филиал в целях расширения зоны реализации продукции и получения дополнительной прибыли. Для выбора места расположения филиала рекомендуется провести маркетинговый анализ и определить сегменты с наименее удовлетворенным спросом, на которых рынок деревянного домостроения только развивается и еще есть свободные ниши.

Все расчеты по реализации предлагаемого мероприятия приведены в главе 3.

Мероприятие по созданию филиала ООО «Стройдом»

Целью реализации проекта является увеличение загрузки производственных и трудовых ресурсов, а также получение дополнительной прибыли.

Расчет сделан на 3 года, после чего руководством будет рассмотрен вопрос о целесообразности продолжения деятельности филиала в зависимости от полученных результатов.

Планируемый объем выпуска ежегодно составит 15 000 м2 готового изделия. Планируемая сумма денежных поступлений за три года составит более 45 миллионов рублей.

Поскольку в районе спрос на продукцию предприятия отсутствует, то поэтому появилась целесообразность строительства индивидуальных деревянных домов в другом регионе.

Конкурентоспособность продукции будет обеспечиваться высоким качеством производимого продукта, а также привлекательной ценой.

Для реализации проекта предприятию требуется вовлечение собственных средств в размере 955 тысяч рублей, срок окупаемости которых составит менее полугода.

Эффективность рассматриваемого проекта доказана расчетами.

Данный проект предусматривает производство деревянных домов на территории, смежной с Вологодской областью. Строительство будет вестись вахтовым методом.

На предприятии существуют готовые проекты домов, а также в штате планируется иметь архитектора, который окажет помощь в выборе проекта либо сможет разработать индивидуальный проект по желанию заказчика.

Будут производиться дома из массивной древесины (сюда относятся дома из оцилиндрованного бревна (брусовые) и дома из профилированного бруса).

ООО «Стройдом» интересует в первую очередь не расширение доли рынка и улучшение положения на рынке производителей аналогичной продукции, а максимально эффективное использование имеющихся производственных и трудовых ресурсов, а также реализация запасов сырья.

Главным преимуществом продукции ООО «Стройдом» будет являться цена, поскольку предприятие обладает собственной производственной базой, а также необходимым сырьем.

Ценовая стратегия будет ориентирована на создание более привлекательного с этой стороны продукта.

Для формирования первой составляющей плана продаж проводится прогноз продаж, для второй - разработка организации работы отдела продаж.

Прогнозируемый выпуск продукции при выходе на проектную мощность и планируемая цена реализации приведены в таблице 3.1 «Прогноз объема продаж» и таблице 3.2 «Расчёт цены изделия, тыс.руб».

Сбыт является завершающим этапом работы предприятия. Предприятие реализует свою продукцию непосредственно покупателям.

Для реализации настоящего проекта имеются все необходимые площади и оборудование. Цех по производству оцилиндрованного бревна и профилированного бруса позволяет производить ежемесячно до 500 куб.м. оцилиндрованного бревна различного диаметра или профилированного бруса.

Таблица 3.1 Прогноз объема продаж

Показатели	1-й год	2-й год	3-й год
Продано домов, м2	15000	15000	15000
Средняя цена за м2, руб.	8000	8000	8000
Объем продаж, тыс.руб.	120000	120000	120000

Таблица 3.2 - Расчёт цены изделия, тыс. руб. (за 3 года)

Показатели	Всего
1. Объем продаж при полной загрузке оборудования	360 000,0
2. Основные материалы	280 125,0
3. Вспомогательные материалы	9 000,0
4. Производственные (технологические) материалы	375,1
5. Заработная плата производственных рабочих	35 535,7
6. Отчисления от заработной платы	9 237,9
7. Производственные накладные расходы	7 237,5
8. Административные накладные расходы	2 517,1
9. Амортизация
10. Коммерческие расходы	3 600,0
11. Итого затраты, в т.ч.:	302 854,7
- переменные	296 737,6
- постоянные	6 117,1
12. Издержки, приходящиеся на одно изделие:
- переменные	6,6
- постоянные	0,1
- общие	6,7
13. Прибыль на одно изделие	1,3
14. Цена изделия	8,0
15. Рентабельность изделия, %.	18,9%

Бревно обрабатывается по финской технологии на станке "Шервуд-658 С". Производительность - 3 пог.м./мин. Для производства профилированного бруса используется строгальный станок и станок для профилирования бруса СПБ2-300.

Сырье и энергия

При реализации настоящего плана производства при использовании вышеперечисленных станков, по технологическим расчетам (потребностям) планируется следующее потребление электроэнергии:

376 кВт в день.

Расход электроэнергии на 1 м2 изделия в месяц составляет:

15000 м2 -объем годового производства

15000:12 = 1250 м2 - выпуск в месяц

20 рабочих дней в месяце (в среднем)

Тогда: 376*20/1250 = 6 кВт - потребление электроэнергии на 1м2 изделия.

Расчёт стоимости производственных материалов представлен в таблице 3.3 «Расчёт затрат на материалы».

Таблица 3.3 Расчет затрат на материалы, тыс.руб.

Показатели	1-й год	2-й год	3-й год
Объём производства, м2.	15000	15000	15000
Основные материалы:
древесина	48450	48450	48450
ленточный фундамент	18000	18000	18000
инженерные сети	12000	12000	12000
Итого стоимость основных материалов	78450	78450	78450
Вспомогательные материалы	3000	3000	3000
Итого стоимость вспомогательных материалов	3000	3000	3000
Производственные материалы:
вода	20,4	20,4	20,4
электроэнергия	104,6	104,6	104,6
Итого стоимость производственных материалов	125,0	125,0	125,0
Всего затрат на материалы	81575,0	81575,0	81575,0

Трудовые ресурсы

Планирование трудовых ресурсов включает в себя расчёт численности работников и их заработной платы.

Персонал филиала будет состоять из:

- директора филиала,

- юриста - заключение договоров,

- главного бухгалтера,

- архитектора (в состав обязанностей будет входить оказание помощи клиенту в выборе подходящего проекта с учетом его потребностей или разработка индивидуального проекта),

- маркетолога (обязанности включают исследование рынка, размещение рекламы).

При изготовлении заказанного проекта на место постройки будет направляться бригада со всем необходимым материалом и оборудованием для непосредственной сборки дома и прокладки инженерных сетей.

Расчет административных накладных расходов представлен в таблице 3.4 «Расчёт административных накладных расходов».

Таблица 3.4 - Расчёт административных накладных расходов, тыс.руб.

Показатели	1-й год	2-й год	3-й год
Заработная плата служащих	504,0	504,0	504,0
Отчисления от заработной платы	131,0	131,0	131,0
Арендная плата	180,0	180,0	180,0
Коммунальные платежи	18,0	18,0	18,0
Прочие административные расходы	6,0	6,0	6,0
Всего административных накладных расходов	839,0	839,0	839,0

Прогноз совокупных издержек

Постоянные затраты:

· Административные накладные расходы,

Переменные затраты:

· Материальные затраты,

· Производственные накладные расходы,

· Коммерческие издержки.

Сводный расчет совокупных издержек на производство и сбыт представлен в таблице 3.5 Расчёт совокупных издержек, тыс.руб.

Таблица 3.5 Расчет совокупных издержек, тыс.руб.

Показатели	1-ый год	2-ой год	3-ой год
Материальные затраты	81575,0	81575,0	81575,0
Зарплата производственных рабочих	11845,2	11845,2	11845,2
в том числе вахтовая надбавка 15%	1776,8	1776,8	1776,8
Начисления на заработную плату	3079,8	3079,8	3079,8
Производственные накладные расходы	2412,5	2412,5	2412,5
Итого производственные издержки	98912,5	98912,5	98912,5
Административные накладные расходы	839,0	839,0	839,0
Коммерческие издержки	1200,0	1200,0	1200,0
Итого издержки на производство и сбыт	100951,6	100951,6	100951,6

Финансирование

В качестве привлекаемого источника финансирования инвестиционных затрат по проекту принимаются собственные средства. Привлечение кредита для реализации проекта, а также приобретение оборудования на этапе разработки проекта не предусматривается.

Сумма собственных средств, необходимая для финансирования проекта, определена в размере 955 тысяч рублей.

Оценка финансовых показателей проекта проведена путем расчета денежных средств, необходимых в каждый период для реализации проекта (3 года). Ввод денежных средств на начало периода составил 955 тыс. рублей.

В основе оценки финансовой состоятельности проекта лежит прогноз движения денежных средств. Анализ планируемых потоков позволяет оценить ликвидность предприятия, его способность своевременно отвечать по обязательствам.

Финансовая состоятельность проекта определяется сбалансированностью денежных средств и отсутствием дефицита средств.

В таблице 3.6 «Прогноз движения денежных средств, тыс.руб.» отражено поступление выручки от реализации продукции, расходование средств в оборотные средства предприятия, на производственные издержки и уплату налогов.

Прогноз прибыли и убытков представлен в таблице 3.7 «Прогноз прибыли и убытков, тыс.руб.».

Таблица 3.6 Прогноз движения денежных средств, тыс.руб.

Показатели	1-ый год	2-ой год	3-ой год
Поступления
1. Выручка от продаж	120000,0	120000,0	120000,0
2. Вовлечение собственных средств	955,0	-	-
3. Итого поступлений	120955,0	120000,0	120000,0
Расходы
4.Производственные издержки	98912,5	98912,5	98912,5
5. Выплата заработной платы	504,0	504,0	504,0
6. Отчисления от заработной платы	131,0	131,0	131,0
7. Арендная плата	198,0	198,0	198,0
8. Коммерческие издержки	1200,0	1200,0	1200,0
9. Прочие расходы	6,0	6,0	6,0
11. Вывод средств	955,0	-	-
12. Налог на прибыль	3809,7	3809,7	3809,7
14. Итого расходов	105716,3	104761,3	104761,3
16. Наличие средств на начало периода	955,0	16497,5	31736,3
17. Наличие средств на конец периода	16497,5	31736,3	46975,0

Таблица 3.7 Прогноз прибыли и убытков, тыс.руб.

Показатели	1-ый год	2-ой год	3-ой год
1. Объем продаж	120000,0	120000,0	120000,0
2. Производственные издержки	98912,5	98912,5	98912,5
3. Валовая прибыль	21087,5	21087,5	21087,5
4. Административные и коммерческие издержки	2039,0	2039,0	2039,0
5. Прибыль до налогообложения	19048,4	19048,4	19048,4
6. Налог на прибыль	3809,7	3809,7	3809,7
7. Чистая прибыль	15238,7	15238,7	15238,7

Эффективность проекта

Для экономической оценки эффективности проекта используются следующие показатели:

- чистая приведенная стоимость проекта (NPV),

- внутренняя норма эффективности,

- срок окупаемости,

- рентабельность продаж.

1. Чистая приведенная стоимость является важнейшим показателем эффективности проекта. Она равна значению чистого дисконтированного дохода на последнем интервале планирования (накопленный дисконтированный эффект, рассчитанный нарастающим итогом за период расчета проекта).

Чистая приведенная стоимость характеризует превышение суммарных денежных поступлений над суммарными затратами для данного проекта с учетом ставки дисконтирования: темпа инфляции и поправки на риск проекта.

Чистая приведенная стоимость проекта (NPV) рассчитывается по формуле:

Где Дi - чистые поступления денежной наличности в годы реализации проекта, руб.

Иt - инвестиционные затраты в годы реализации проекта, руб.

r - норма дисконта

Расчет приведен в таблице 3.8 «Расчет чистой приведенной стоимости проекта».

Таблица 3.8 - Расчет чистой приведенной стоимости проекта

Год	Денежные средства	Дисконт	Доход	Инвестиции
0	-			955,0
1	15 238,7	1,2	12 699,0
2	15 238,7	1,4	10 582,5
3	15 238,7	1,7	8 818,7

NPV = 31 145,1 тыс.руб.

Величина чистой приведенной стоимости проекта положительна, что подтверждает целесообразность вложения средств в проект.

2. Период возврата инвестиций - 6 месяцев.

3. Рентабельность продаж

Рассчитывается по формуле:

Rпр = 18,9%

При заложенном в расчетах уровне доходов и затрат проект необходимо признать как эффективный.

Расчет точки безубыточности

Критическим объемом продаж (точкой безубыточности) называется такой объем, при котором выручка от реализации равна общим издержкам производства.

Объем производства, соответствующий точке безубыточности носит название критического. При объеме производства меньше критического предприятие своей выручкой не может покрыть затраты и, следовательно, результатом его деятельности являются убытки. Если объем производства и продаж превышает критический, предприятие получает прибыль.

Расчет критического объема реализации продукции представлен в таблице 3.9 Расчёт критического объёма реализации продукции.

Таблица 3.9 - Расчёт критического объёма реализации продукции

Показатели	Условное обозначение	Сумма,тыс. руб.
1. Объём реализованной продукции	QP	360 000,0
2. Затраты на производство реализованной продукции, в т.ч.:	ЗQp	302 854,7
- условно-переменные затраты	У Зпер	296 737,6
- условно-постоянные затраты	У Зпост	6 117,1
3. Доля условно-переменных затрат в затратах на производство	гпер	0,98
4. Доля условно-постоянных затрат в затратах на производство	гпост	0,02
5. Критический объем реализованной продукции («точка безубыточности»)	QP,KP	34 810,0

Оценка риска осуществления проекта по данному методу производится с помощью критерия «запаса прочности», характеризующего максимально возможную долю сокращения объема продаж, при котором сохраняется прибыльность проекта.

Запас прочности = 90,3%.

На основании полученного результата можно сделать вывод, что проект имеет значительный запас финансовой прочности к снижению объема производства.

На основании проделанного анализа и предлагаемого мероприятия, можно сделать вывод об его эффективности.

Мы предложили для повышения эффективности деятельности ООО «Стройдом» открыть филиал в целях расширения зоны реализации продукции и получении дополнительной прибыли.

Планируемый объем выпуска ежегодно составит 15 000 м2 готового изделия. Планируемая сумма денежных поступлений за три года составит более 45 миллионов рублей.

Для реализации проекта предприятию требуется вовлечение собственных средств в размере 955 тысяч рублей, срок окупаемости которых составит менее полугода.

Заключение

Динамичное развитие предприятия возможно только при создании специального механизма управления изменениями, составной частью которого является предложение расширения деятельности предприятия.

В дипломном проекте приведена характеристика предприятия, рассмотрены основные аспекты деятельности предприятия, производства и реализации продукции. Был проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Стройдом». В результате анализа технико-экономического и финансового состояния ООО «Стройдом» было выявлено следующее. Обладая кадровыми и материально-техническими ресурсами предприятие испытывает трудности в финансовом положении. Финансовый анализ имеет большое значение, так как позволяет выявить возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики.

В третьей главе для повышения эффективности деятельности ООО «Стройдом» было предложено создать территориально обособленное подразделение с целью реализации продукции на новом рынке, так как количество заказов в последнее время снизилось.

Для осуществления предложенного мероприятия, привлечение кредита не планируется, предприятие планирует использовать собственные средства. Для осуществления строительства у предприятия имеются все необходимые ресурсы, как производственные, так и трудовые.

Продолжительность проекта составит три года, по истечении которых решение о целесообразности продолжения деятельности в выбранном регионе будет пересмотрено руководством ООО «Стройдом».

В соответствии с планируемыми результатами следует сделать вывод, что в целом реализация проекта по созданию обособленного подразделения экономически целесообразна.

Библиографический список

1. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом - М.: Финансы и статистика, 2006. - 384 с.

2. Бальжинов А.В., Михеева Е.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия, 2007.

3. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. 2009.

4. Винокуров В.А. Организация стратегического управления на предприятии. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2007 -160 с.

5. Горохов Н.Ю., Малев В.В. Бизнес-планирование и инвестиционный анализ. - М.: Информационно-издательский дом Филинъ, 2007 - 208 с.

6. Гражданский кодекс РФ. Часть 1. М.: Юридическая литература, 2008 -140

7. Гражданский кодекс РФ. Часть 2. М.: Юридическая литература , 2008 - 140с.

8. Дж.Р.Эванс, Б.Берман. «Маркетинг», М.: «Экономика», 2007. - 87 с.

9. Ковалев В. В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности. М.: Финансы и статистика, 2009.

10. Коссов В.В., Шахназаров А.Г., Лившиц В.Н. Методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов. - М:.Тезис - 2008.

11. Котлер Ф. Основа маркетинга: Пер. с англ./ Общ. ред. и вступ. ст. Пеньковой Е.М.- М.: Прогресс, 2007.

12. Лапенков В.И., Сангадиев З.Г. Технико-экономический анализ деятельности предприятия: Учебное пособие. - Улан-Удэ.:Изд-во ВСГТУ, 2007.- 240 с.

13. Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия»: Учеб. 3-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА - М, 2009 - 425 с.

14. Фальцман В.К Оценка инвестиционных проектов и предприятий. - М:.Тезис - 2006.

15. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - М: ИНФРА-М, 2008.

16. Экономический анализ. Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: учебник / СПбГУЭиФ; Под ред. Н.В. Войтоловского и др. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Высшее образование, 2009 - 513 с.

Размещено на Allbest.ru