2. Анализ и оценка управления прибылью на предприятии ОАО "Златмаш"

2.1 Технико-экономическая и организационная характеристика предприятия

Оборонная промышленность является одним из важнейших аспектов внутренней и внешней политики любого государства. Более 2 тысяч промышленных предприятий и научно-исследовательских организаций обеспечивают Россию и страны СНГ оборонными продуктами, гарантирующими безопасность и стабильность внутренних и внешних процессов. Сегодня на предприятия оборонно-промышленного комплекса России приходится около 5 - 6% промышленного производства страны, а доля оборонной промышленности в ВВП России составляет около 4% [75].

Активно развивая экспортные отношения, российская оборонная промышленность сталкивается с конкурентными преимуществами других поставщиков. Поэтому все предприятия оборонного комплекса страны ведут активную деятельность по технической модернизации производства. Специалисты считают, что российский оборонно-промышленный комплекс находится в серьезном кризисе - и в области инвестиций, и в техническом плане. Несмотря на возрастающие из года в год экспортные показатели, на инновационные процессы в оборонных отраслях оказывает негативное влияние ряд проблем [74]:

- старение производственных мощностей предприятий, на реконструкцию которых не хватает денежных средств;

- увеличение среднего возраста сотрудников оборонных предприятий;

- недостаточное финансирование НИОКР оборонной тематики, приводящее к проблемам с разработкой и выпуском в России вооружений и военной техники новых поколений;

- усиление экспортной ориентации производства российских вооружений и военной техники.

Финансово-экономическая ситуация на отдельных предприятиях оборонно-промышленного комплекса складывается по-разному, устойчивость предприятий, в основном, по-прежнему сильно зависит от наличия или отсутствия экспортных контрактов, размера гособоронзаказа, выделения бюджетных средств. Основным источником финансирования остаются собственные средства предприятий (около 65% от общего объема инвестиций), при этом государственные инвестиции составляют около 12,5% от общего объема инвестиций, предназначенных для финансирования гособоронзаказа и федеральных целевых программ [75].

Усугубляет финансовую ситуацию оборонных предприятий России тот факт, что федеральный бюджет в части финансирования военно-промышленного комплекса не выполняется. Прошлогодние долги Правительства ложатся тяжелой ношей и на новый финансовый год, обостряя еще более имеющиеся проблемы. Оборонные предприятия, не имея своевременного авансирования оборонного заказа и конверсионных программ из федерального бюджета, вынуждены брать кредиты в коммерческих банках, закладывать свое имущество, чтобы начать производственный цикл или выкупить заказанное ранее для реализации конверсионных программ оборудование. Не получая своевременно средств из бюджета, многие предприятия не могут расплатиться за кредиты и оказываются на грани банкротства.

Данные тенденции находят свое отражение в финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Златмаш", на примере которого будут рассмотрен процесс управления прибылью.

Предприятие ОАО "Златмаш" создано в соответствии с постановлением Правительства РФ от 18.06.2007 г. №382 и распоряжением территориального управления Федерального агентства по управлению государственным имуществом по Челябинской области от 29.12.2008 г. №1762-р путем реорганизации федерального государственного унитарного предприятия "Производственное объединение "Златоустовский машиностроительный завод" (ФГУП "ПО "ЗМЗ").

Акционерами Общества, являются:

- Российская Федерация в лице Федерального агентства по управлению государственным имуществом с долей в уставном капитале 25,5%;

- Открытое акционерное общество "Государственный ракетный центр имени академика В.П. Макеева" с долей в уставном капитале 74,5%.

ОАО "Златмаш" относится к машиностроительной отрасли экономики. В соответствии с распоряжением Правительства РФ от 20.08.2009 г. №1226-р предприятие входит в перечень стратегических предприятий.

Общество создано в целях обеспечения обороноспособности РФ, сохранения и развития научно-производственного потенциала ракетно-космической промышленности, мобилизации ресурсов для создания высокоэффективных ракетных комплексов стратегического назначения, космических систем и аппаратов, удовлетворения общественных потребностей и извлечения прибыли.

В соответствии с Уставом Общество осуществляет свыше 100 видов деятельности. В качестве приоритетных видов определены следующие направления деятельности Общества:

- разработка, производство, модернизация, эксплуатация и утилизация ракетных комплексов стратегического назначения;

- разработка и производство космических аппаратов гражданского назначения и средств их выведения;

- оказание услуг по запуску космических аппаратов отечественных и зарубежных пользователей, в том числе с помощью ракет-носителей, создаваемых путем переоборудования серийных баллистических ракет подводных лодок.

Общество осуществляет в установленном законодательством РФ порядке следующие основные виды деятельности (предмет деятельности):

- разработка систем вооружения и военной техники;

- производство систем вооружения и военной техники;

- ремонт систем вооружения и военной техники;

- утилизация систем вооружения, военной техники, специальных средств самообороны, боеприпасов;

- производство бытовых электрических приборов и др.

Организационная структура управления предприятия построена по линейно-функциональному типу и представлена на рисунке 2.1. Руководитель предприятия осуществляет линейное воздействие на всех участников структуры, а руководители функциональных отделов оказывают функциональное воздействие на исполнителей работ.

Рисунок 2.1 - Укрупненная организационная структура управления ОАО "Златмаш"

Управление делами Общества осуществляется посредством функционирования его органов. Высшим органом управления является общее собрание акционеров. На очередном общем собрании акционеров Общества решаются следующие вопросы: утверждение докладов ревизора и заключений независимого аудитора; утверждение годового бухгалтерского баланса; распределение прибыли между акционерами Общества.

Исполнительным органом Общества, непосредственно ведущим предпринимательскую деятельность Общества, является генеральный директор. Он обладает двумя основными, тесно связанными между собой функциями - управление делами Общества и представление интересов Общества перед третьими лицами. На свою должность генеральный директор назначается общим собранием учредителей Общества.

Основными линейными руководителями на предприятии являются: главный инженер (зам. директора по производству), главный экономист, зам. директора по маркетингу, зам. директора по труду и кадрам.

Экономические показатели деятельности предприятия в соответствии с бухгалтерской отчетностью (приложение Б) приведены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Златмаш" за 2010-2012 гг. ,(в тысячах рублей)

Показатели	Период, годы	Отклонения по годам	Темп прироста по годам, %
	2010	2011	2012	2011	2012	2011	2012
Выручка	2001744	2064466	3050917	62722	986451	3,13	47,78
Прибыль от продаж	123232	127950	232036	4718	104086	3,83	81,35
Прибыль до налогообложения	15617	12374	150209	-3243	137835	-20,77	1113,91
Чистая прибыль	2586	2200	109055	-386	7855	-14,93	4857,05
Имущество (активы)	2556261	3233314	3317160	677053	83846	26,49	2,59
Собственный капитал в валюте баланса, %	24,48	49,22	51,14	24,74	1,92	101,06	3,90
Рентабельность, %
- продаж	6,16	6,20	7,61	0,04	1,42	0,65	22,74
- активов по прибыли до налогообложения	0,61	0,38	4,53	-0,23	4,15	-37,70	1092,10
- собственного капитала по чистой прибыли	0,44	0,14	6,63	-0,30	6,49	-68,18	4735,71
Показатели ликвидности
- текущей ликвидности	1,18	1,16	1,30	-0,02	0,14	-1,69	12,07
- абсолютной ликвидности	0,02	0,08	0,01	0,06	-0,07	300,0	-87,50
Показатели деловой активности, обороты
- коэффициент оборота текущих активов	1,59	1,87	2,77	0,28	0,90	17,61	48,13
- коэффициент оборота запасов и затрат	2,21	2,61	4,41	0,40	1,80	18,10	68,97

В соответствии с данными таблицы 2.1 видно, что предприятие увеличивает объемы продаж. Темпы прироста выручки за период 2010 - 2011 годы составляют 3,13%, а за период 2011 - 2012 гг. 47,78%. Темпы прироста прибыли (от продаж, до налогообложения, чистой) в 2012 г. значительно опережают темпы прироста выручки от продаж, что характеризует управление затратами на предприятии как эффективное.

Имущественный потенциал предприятия за период 2010 - 2011 гг. возрос на 26,49%, а за период 2011 - 2012 гг. на 2,59%. В источниках финансирования отмечаются положительные изменения, обусловленные увеличением доли собственного капитала (51,14% в 2012 г.).

Эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия повышается, так показатели рентабельности (продаж, активов, собственного капитала) в 2012 г. значительно возросли. Доля прибыли в рыночной цене продукции предприятия составляет 7,61%, а рентабельность активов - 4,53%.

Важнейший показатель, характеризующий платежеспособность предприятия, - коэффициент текущей ликвидности увеличивается и на конец периода составляет 1,30, что свидетельствует о низких платежных возможностях предприятия (норматив 2,0). Деловая активность предприятия повышается, о чем свидетельствует ускорение оборачиваемости текущих активов в целом и запасов в частности.

2.2 Анализ состава, структуры и динамики финансовых результатов

Состав и динамика финансовых результатов предприятия исследуются по данным таблицы 2.2.

прибыль рентабельность управление

Таблица 2.2 - Состав и динамика финансовых результатов ОАО "Златмаш" за 2010 - 2012 гг.; (в тысячах рублей)

Показатели	Период, годы	Изменение по годам
	2010	2011	2012	2011	2012
				в абсолютной величине	темп прироста, %	в абсолютной величине	темп прироста, %
Выручка	2001744	2064466	3050917	62722	3,13	986451	47,78
Себестоимость продаж	1837600	1894689	2757143	57089	3,11	862454	45,52
Валовая прибыль	164144	169777	293774	5633	3,43	123997	73,04
Коммерческие расходы	40912	41287	61738	375	0,92	20451	49,53
Прибыль от продаж	123232	127950	232036	4718	3,83	104086	81,35
Проценты к получению	0	810	405	810		405	50,0
Проценты к уплате	28212	28250	26644	38	0,13	-1606	-5,68
Доходы от участия в других организациях	0	0	23	0		23
Прочие доходы	25714	24764	135086	-950	-3,69	110322	445,49
Прочие расходы	105117	112900	190697	7783	7,40	77797	68,91
Прибыль до налогообложения	15617	12374	150209	-3243	-20,77	137835	1113,91
Чистая прибыль отчетного периода	2586	2200	109055	-386	-14,93	7855	4857,05

В соответствии с данными таблицы 2.2 прибыль от продаж за период 2010 - 2011 гг. возросла на 4718 тыс. руб., или на 3,83%, а за период 2011 - 2012 гг. на 104086 тыс. руб., или на 81,35%.

Такое существенное увеличение прибыли от основной деятельности в 2012 г. обусловлено, прежде всего, увеличением выручки (на 98 6451 тысяч рублей, или на 47,78%). Помимо этого, произошло сокращение себестоимости проданной продукции в расчете на единицу продукции, о чем свидетельствуют опережающие темпы прироста выручки над себестоимостью продаж (47,78% по сравнению с 45,52%).

Коммерческие расходы отрицательно повлияли на прибыль от продаж, так как в 2012 г. зафиксирован их прирост на 49,53%, что выше темпов прироста выручки.

В связи с увеличением доли собственного капитала в источниках финансирования предприятия снижается потребность в заемном капитале, что проявляется в сокращении сумм по статье отчета о финансовых результатах "Проценты к уплате". Данные расходы за период 2011 - 2012 гг. сократились на 1606 тыс. руб., или на 5,68%.

На протяжении всего исследуемого периода наблюдается превышение прочих расходов над прочими доходами, что негативно влияет на прибыль до налогообложения.

Динамика финансовых результатов деятельности предприятия представлена на рисунке 2.2.



Рисунок 2.2 - Динамика финансовых результатов ОАО "Златмаш" за 2010 - 2012 гг.

В результате влияния всех доходов и расходов чистая прибыль предприятия за период 2010 - 2011 гг. сократилась на 386 тыс. руб., или на 14,93 процента. За период 2011 - 2012 гг. предприятием получен прирост чистой прибыли на 7855 тыс. руб., или почти в 50 раз.

Структура финансовых результатов исследуется по данным таблицы 2.3.

Таблица 2.3 - Анализ структура финансовых результатов ОАО "Златмаш" за 2010 - 2011 гг. (в процентах)

Показатели	Периоды, годы	Отклонение 2011 год	2012 год	Отклонение 2012 год
	2010	2011
Выручка	100	100		100
Себестоимость продаж	91,80	91,78	- 0,02	90,37	- 1,41
Валовая прибыль	8,20	8,22	0,02	9,63	1,41
Коммерческие расходы	2,04	2,00	- 0,04	2,02	0,02
Прибыль от продаж	6,16	6,20	0,06	7,61	1,41
Проценты к получению	0	0,04	0,04	0,01	- 0,03
Проценты к уплате	1,41	1,37	- 0,04	0,87	- 0,50
Прочие доходы	1,28	1,20	- 0,08	4,43	3,23
Прочие расходы	5,25	5,47	0,22	6,25	0,78
Прибыль до налогообложения	0,78	0,60	- 0,18	4,92	4,32
Текущий налог на прибыль	0,19	0,91	0,72	0,92	0,01
Прочие отчисления от прибыли	0,06	0,04	- 0,02	0,10	- 0,03
Чистая прибыль	0,13	0,11	- 0,02	3,57	3,46

По данным таблицы 2.3 видно, что на протяжении 2010 - 2012 годов происходит снижение удельного веса себестоимости продаж в выручке (с 91,80 процентов в 2010 г. до 90,37% в 2012 г.). В то же время, удельный вес коммерческих расходов в выручке за период 2011 - 2012 гг. возрос на 0,02% и составил 2,02%.

Доля прибыли от продаж в выручке (рентабельность продаж) за период 2010 - 2012 гг. увеличилась с 6,16% до 7,61%, что позволяет сделать вывод о повышении эффективности основной деятельности предприятия.

Происходит увеличение удельного веса прибыли до налогообложения (с 0,78% в 2010 г. до 4,92% в 2012 г.) и чистой прибыли (с 0,13% до 3,57% за период 2010 - 2012 гг.).

В целом, изменения в структуре выручки, происходящие на предприятия в рассматриваемом периоде, следует охарактеризовать как благоприятные, о чем свидетельствует увеличение удельного веса всех показателей прибыли (от продаж, до налогообложения, чистой) в выручке от продажи продукции предприятия.

2.3 факторный анализ доходов, расходов и прибыли

Выручка от продаж представляет собой совокупность денежных поступлений за определенный период от результатов текущей (уставной) деятельности предприятия и является основным источником формирования его собственных финансовых ресурсов.

Для оценки эффективности менеджмента большое значение имеет анализ ресурсов предприятия на предмет их наличия, динамики, качества, производительности, т.е. эффективности использования трудовых ресурсов, оборотных активов и основных средств. Именно от того, какими ресурсами и финансовыми активами располагает предприятие и насколько эффективно оно их использует, зависят конечные результаты ее деятельности. Поэтому анализ должен быть направлен на установление влияния этих факторов на доходы предприятия (выручку от продаж).

Расчет прироста выручки за счет использования производственных ресурсов в разрезе интенсивных и экстенсивных факторов приведен в таблице 2.4.

В соответствии с данными, представленными в таблице 2.4, за период 2011 - 2012 гг. выручка от продажи продукции предприятия возросла на 986451 тысяч рублей. Рассматривая влияние использования трудовых ресурсов и основных средств, следует отметить, что прирост выручки в основном обеспечен ростом производительности труда и повышением фондоотдачи.

Таблица 2.4 - Факторный анализ выручки ОАО "Златмаш" за 2011 - 2012 гг. (в тысячах рублей)

Показатели	Обозначение, расчет	Период, годы	Отклонение за 2012 год
		2011	2012
Выручка	N	2064466	3050917	986451
Среднесписочная численность персонала, чел.	R	3013	3067	54
Производительность труда	ПТ = N / R	685,19	994,76	309,57
Среднегодовая первоначальная стоимость основных средств	F	3051464	3453938	402474
Фондоотдача, руб./руб.	ФО = N / F	0,6765	0,8833	0,2068
Средняя величина оборотных активов	ОА	1144079	1101187	- 42892
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, обороты	КОБ = N / ОА	1,804	2,771	0,967
Общее изменения выручки под влиянием трудовых факторов, всего, в том числе за счет изменения:	?NТР == ?NЭКС ТР + ?NИНТ ТР			986451
- численности персонала	?NЭКС ТР = ПТ0 (R1 - R0)			37000
- производительности труда работников	?NИНТ ТР = R1 (ПТ1 - ПТ0)			949451
Общее изменения выручки под влиянием эффективности использования основных средств, всего, в том числе за счет изменения	?NОС == ?NЭКС ОС + ?NИНТ ОС			986451
- стоимости основных производственных фондов	?NЭКС ОС = ФО0 ?F			272274
- фондоотдачи	?NИНТ ОС = F1 ?ФО			714177
Общее изменения выручки под влиянием эффективности использования оборотных средств, всего, в том числе за счет изменения:	?NОА == ?NЭКС ОА + ?NИНТ ОА			986451
- объемов оборотных средств	?NЭОА = КОБ0 ?ОА			- 77377
- коэффициента оборачиваемости	?NИОА = ОА1 ?КОБ			1063828

В использовании оборотных средств имеют место как положительные, так и отрицательные факторы, влияющие на выручку от продаж.

В таблице 2.5 обобщены результаты факторного анализа выручки от продаж в разрезе экстенсивных и интенсивных факторов.

Таблица 2.5 - Результаты факторного анализа выручки от продаж в разрезе интенсивных и экстенсивных факторов ОАО "Златмаш" за период 2011 - 2012 гг. (в тысячах рублей)

Факторы	Влияние факторов	Структура факторов, %
Изменение выручки всего, в том числе за счет:	986451	100,0
Эффективности использования трудовых ресурсов
- интенсивный фактор (производительность труда)	949451	96,25
- экстенсивный фактор (численность персонала)	37000	3,75
Эффективности использования основных средств
- интенсивный фактор (фондоотдача)	714177	72,40
- экстенсивный фактор (стоимость основных средств)	272274	27,60
Эффективности использования оборотных средств
- интенсивный фактор (оборачиваемость)	1063828	107,84
- экстенсивный фактор (стоимость оборотных средств)	- 77377	- 7,84

Результаты факторного анализа выручки показали, что трудовые факторы (численность персонала и производительность труда) оказали положительное влияние на выручку - наибольший прирост показателя (на 949 451руб.) был обеспечен ростом производительности труда.

Анализ прироста выручки в разрезе эффективности использования основных средств свидетельствует о том, что рост выручки связан как с увеличением стоимости основных средств, так и с повышением эффективности их использования. За счет этих факторов выручка возросла соответственно на 272 274 тыс. руб. и 714 177 тыс. руб.

Отрицательное влияние на выручку от продаж оказало снижение стоимости оборотных активов, за счет этого фактора выручка снизилась на 77 377 тысяч рублей. Ускорение оборачиваемости оборотных активов оказало положительное влияние на выручку, увеличив показатель на 1063828 тысяч рублей.

Использование производственных ресурсов преимущественно интенсивное, что свидетельствует об эффективном использовании ресурсов предприятия.

Анализ расходов выступает одним из элементов системы управления предприятия и имеет своей целью изыскивать возможности увеличения или, как минимум, стабилизации абсолютных и относительных показателей доходности коммерческой организации - прибыли и рентабельности.

Анализ расходов по обычным видам деятельности в разрезе элементов затрат представлен в таблице 2.6. источником информации являются данные Пояснений к бухгалтерскому балансу.

Таблица 2.6 - Факторный анализ расходов по обычным видам деятельности ОАО "Златмаш" в разрезе элементов затрат за 2011 - 2012 гг.

Показатели	Период, годы	Отклонение за 2012 год	Темп прироста за 2012 год, %	Доля фактора в изменении затрат, %
	2011	2012
	тыс. руб.	удельный вес, %	тыс. руб.	удельный вес, %	в тыс. руб.	удельного веса, %
Материальные затраты	1067816	60,83	1736130	61,59	668314	0,76	62,59	62,87
Затраты на оплату труда	471670	26,87	761225	27,01	289555	0,14	61,39	27,24
Отчисления на социальные нужды	120269	6,85	191617	6,80	71348	- 0,05	59,32	6,71
Амортизация	40749	2,32	49697	1,76	8948	- 0,56	21,96	0,84
Прочие затраты	55048	3,15	79970	2,84	24922	- 0,31	45,27	2,34
Итого	1755552	100	2818639	100	1063087		60,56	100

В соответствии с данными таблицы 2.6 структура расходов по обычным видам деятельности в разрезе элементов показывает, что самый значительный элемент расходов - материальные расходы (61,59% в 2012 г.).

В 2012 г. темп прироста затрат по обычным видам деятельности составил 60,56%, прирост произошел по всем без исключения элементам затрат. Наибольшее увеличение приходится на материальные затраты и затраты на оплату труда. Структура расходов остается относительно стабильной из года в год, что свидетельствует о контролируемости расходов менеджментом.

Анализ расходов по обычным видам деятельности в разрезе функций расходов представлен в таблице 2.7. Источником информации для анализа являются данные отчета о финансовых результатах (приложение Б).

Таблица 2.7 - Факторный анализ себестоимости ОАО "Златмаш" в разрезе функций затрат за 2011 - 2012 гг.

Показатели	Период, годы	Отклонение за 2012 год	Темп прироста за 2012 год, %	Доля фактора в изменении затрат, %
	2011	2012
	тыс. руб.	удельный вес, %	тыс. руб.	удельный вес, %	в тыс. руб.	удельного веса, %
Себестоимость реализованной продукции	1894689	97,87	2757143	97,81	862454	- 0,06	45,52	97,68
Коммерческие расходы	41287	2,13	61738	2,19	20451	0,06	49,53	2,32
Итого	1935976	100	2818881	100	882905		45,61	100

Изучение структуры расходов по функциям - производство и сбыт - позволяет сделать вывод о том, что доля расходов на производство снижается, а доля расходов на сбыт продукции растет. Так, в 2012 г. доля расходов на производство снизилась по сравнению с 2011 г. на 0,06% и составила 97,81 процента, прирост коммерческих расходов составил 49,53%, что свидетельствует об активизации сбытовой политики предприятия. Рост себестоимости реализованной продукции обеспечил 97,68% роста текущих расходов.

Структура и динамика затрат по статьям себестоимости продукции исследуется в таблице 2.8.

Таблица 2.8 - Анализ затрат по обычным видам деятельности по статьям себестоимости продукции в ОАО "Златмаш" за 2011 - 2012 гг.

Показатели	Период, годы	Отклонение за 2012 год	Темп прироста за 2012 год, %	Доля фактора в изменении затрат, %
	2011	2012
	тыс. руб.	удельный вес, %	тыс. руб.	удельный вес, %	в тыс. руб.	удельного веса, %
Сырье и основные материалы	762436	43,43	1226672	43,52	464236	0,09	60,89	43,67
Покупные изделия, услуги сторонних организаций	142551	8,12	229437	8,14	86886	0,02	60,95	8,17
Топливо и энергия	125698	7,16	209143	7,42	83445	0,26	66,39	7,85
Зарплата производственных рабочих с отчислениями	408517	23,27	646032	22,92	237515	- 0,37	58,14	22,34
Общехозяйственные и общепроизводственные расходы	189951	10,82	298776	10,60	108825	- 0,22	57,29	10,24
Потери от брака	48102	2,74	86532	3,07	38430	0,33	79,89	3,61
Прочие производственные расходы	37010	2,11	60319	2,14	23309	0,03	62,98	2,19
Расходы на продажу	41287	2,35	61728	2,19	20441	- 0,16	49,51	1,93
Итого полная себестоимость	1755552	100	2818639	100	1063087		60,56	100

Рассматривая структуру затрат по статьям (таблица 2.8), можно отметить, что наибольший удельный вес в ней занимают затраты на сырье и основные материалы (43,52% в 2012 г.), что вполне характерно для промышленных предприятий машиностроительной отрасли экономики.

Другой наиболее значимой статьей затрат является заработная плата с отчислениями на социальные нужды производственных рабочих (22,92% в 2012 году). Именно эти статьи обеспечили 43,67 и 22,34% прироста всех затрат на производство и реализацию продукции предприятия в 2012 г.

В структуре затрат существенных изменений не произошло, несколько сократился удельный вес таких статей как заработная плата производственных рабочих (на 0,37%), общехозяйственные и общепроизводственные расходы (на 0,22%), прочие производственные затраты (на 0,16%). По остальным статьям наблюдается незначительное увеличение удельного веса.

Особую тревогу вызывает увеличение по статье "Потери от брака" (на 79,89%), что обеспечило 3,61% роста всех затрат. Удельный вес данной статьи составляет 3,07% в совокупных затратах по текущей деятельности предприятия. Следовательно, сокращение потерь от брака в производстве необходимо рассматривать как резервы роста прибыли предприятия.

Затраты на 1 руб. продукции занимают в настоящее время одно из центральных мест среди показателей себестоимости промышленной продукции. Расчет влияния факторов на изменение уровня затрат на 1 руб. продукции проведен в приложении В. Результаты расчетов обобщены в таблице 2.9.

Таблица 2.9 - Результаты факторного анализа показателя себестоимости продукции в расчете на 1 рубль выручки от продаж ОАО "Златмаш" за 2012 г.

Факторы	Влияние факторов
Изменение полной себестоимости производства и продажи продукции в расчете на 1 руб. выручки, всего, в том числе за счет изменения:	0,0735
- общего объема проданной продукции в количественном выражении	0,4099
- суммы переменных расходов в расчете на единицу проданной продукции	0,0094
- общей величины условно-постоянных расходов	0,0956
- выручки от продаж	- 0,4414

В соответствии с результатами факторного анализа, доля себестоимости продукции в выручке от продаж за 2012 г. увеличилась на 0,0735.

На изменение полной себестоимости производства и продажи продукции в расчете на 1 руб. выручки от продаж повлияли следующие факторы. Рост объема проданной продукции в количественном выражении увеличил полную себестоимость производства и продажи продукции в расчете на 1 руб. выручки от продаж на 0,4099. Рост суммы переменных расходов в расчете на единицу проданной продукции увеличил полную себестоимость производства и продажи продукции в расчете на 1 руб. выручки от продаж на 0,0094. Рост суммы условно-постоянных расходов увеличил полную себестоимость производства и продажи продукции в расчете на 1 руб. выручки от продаж на 0,0956. Увеличение выручки от продаж сократило полную себестоимость производства и продажи продукции в расчете на 1 руб. Выручки от продаж сократилась на 0,4414. Следовательно, для дальнейшего сокращения затрат, приходящихся на единицу проданной продукции, необходимо стремиться к наращиванию объемов продаж.

Важная составляющая прибыли предприятия - прибыль от продаж. Факторный анализ прибыли от продаж позволяет оценить резервы повышения эффективности производства, сформировать управленческие решения по использованию производственных факторов.

Расчет влияния факторов на величину прибыли от продаж представлен в таблице 2.10.

Таблица 2.10 - Факторный анализ прибыли от продаж ОАО "Златмаш" за 2012 г. (в тысячах рублей)

Показатели	Обозначение, расчет	Период, годы	Отклонение за 2012 год
		2011	2012
Выручка	N	2064466	3050917	986451
Индекс цен	IЦ	1,000	1,080
Выручка от продаж в сопоставимых ценах			2824923
Себестоимость продаж	S	1894689	2757143	862454
Прибыль от продаж	ПП	127950	232036	104086
Уровень себестоимости, %		91,7762	90,3710	- 1,4052
Рентабельность продаж, %		6,1977	7,6055	1,4078
Коммерческие расходы	КР	41287	61738	20451
Уровень коммерческих расходов, %		1,9999	2,0236	0,0237
Изменение выручки от продаж под влиянием цены	ДN(р) = N1 - NСОП			225994
Влияние изменения выручки от продаж (исключая влияние цены)	ДП(N) = =			47131
Влияние увеличения цен на продукцию	ДП(р) =			14006
Влияние изменения себестоимости продаж	ДП(S) =			43672
Влияние изменения уровня коммерческих расходов	ДП(КР) =			- 723

В соответствии с расчетами, проведенными в таблице 2.10, в 2012 году предприятием получено прибыли от продаж на 104086 тыс. руб. больше, чем в 2011 г. В качестве факторов, влияющих на прибыль от продаж, исследованы: объем продажи продукции; цены на продукцию предприятия; себестоимость проданных товаров; расходы на продажу продукции (коммерческие расходы).

Увеличение выручки от продажи продукции, цен реализации продукции предприятия и снижение уровня себестоимости проданной продукции оказали положительное влияние на прибыль от продаж, увеличив показатель на 104809 тысяч рублей. Наибольшее положительное влияние на прибыль от продаж оказало увеличение физического объема продажи продукции (47131 тысяч рублей) и снижение себестоимости (43672 тыс. руб.).

Увеличение уровня коммерческих расходов привело к сокращению прибыли от продаж на 723 тыс. руб. Однако пытаться снижать коммерческие расходы не представляется целесообразным, так как именно активизация сбыта и стала результатом увеличения объемов продаж.

Результаты факторного анализа прибыли от продаж представлены на рисунке 2.3.

Физический объем продаж	Цены на продукцию	Себестоимость продаж	Коммерческие расходы

Рисунок 2.3 - Результаты факторного анализа прибыли от продаж ОАО "Златмаш" за 2012 г.

Между изменениями объема реализации продукции и размером полученной прибыли существует прямая пропорциональная зависимость при реализации рентабельной продукции и обратная зависимость при реализации убыточной. Увеличение объема реализации рентабельной продукции приводит к увеличению массы прибыли. Факторный анализ прибыли от продаж в зависимости от названных факторов проводится в таблице 2.11.

Таблица 2.11 - Факторный анализ прибыли от продаж в ОАО "Златмаш" за 2012 г. (факторы - объем продаж, структура продукции, оптовые цены, полная себестоимость проданной продукции) (в тысячах рублей)

Показатели	Обозначение / Расчет	Период, годы	Отклонение за 2012 год
		2011	2012
Выручка	N	2064466	3050917	+986451
Индекс цен	IЦ	1,00	1,08
Выручка в сопоставимых ценах			2824923
Полная себестоимость продаж	С	1936516	2818881	882365
Полная себестоимость реализованной продукции в сопоставимых ценах			2610075
Прибыль от продаж	ПП	127950	232036	104086
Прибыль от продаж в сопоставимых ценах	ПП СОП = NСОП - ССОП		214848
Коэффициент изменения объема реализации			1,36836
Общее изменение прибыли от продаж, в том числе за счет изменения:	?ПП = ?ПП(V) + ?ПП(СТР) + + ?ПП(С) + ?ПП(Z)			104086
- объема реализации продукции	?ПП(V) = ПП0 К - ПП0,			47132
- ассортимента проданной продукции	?ПП(СТР) = ПП СОП - ПП0 К1			39766
- полной себестоимости проданной продукции	?ПП(С) = С1 - ССОП			- 208806
- оптовых цен на продукцию	?ПП(Z) = V1 - VСОП			225994

Результаты факторного анализа прибыли от продаж показывают, что за счет увеличения объема продажи продукции в 2012 г. по сравнению с прошлым годом в оптовых ценах прибыль от продаж возросла на 47 132 тыс. руб.

В связи с сокращением доли менее рентабельной продукции в общем объеме продаж увеличение прибыли составило 39 766 тыс. руб.

Основное негативное влияние на прибыль от продаж оказало увеличение полной себестоимости проданной продукции, за счет этого фактора прибыль сократилась на 208 806 тыс. руб.

Рост цен на продукцию предприятия способствовал приросту прибыли от продаж на 225 994 тыс. руб.

Результаты факторного анализа прибыли от продаж предприятия представлены на рисунке 2.4.

Физический объем продаж	Структура и ассортимент продукции	Полная себестоимость продаж	Оптовые цены на продукцию

Рисунок 2.4 Результаты факторного анализа прибыли от продаж ОАО "Златмаш" за 2012 г.

Обобщив результаты факторного анализа прибыли от продаж, можно сделать вывод, что основными резервами роста прибыли от продаж является сокращение затрат на производство продукции и увеличение выручки от продаж.

Дальнейшее исследование и оценка качества управления прибылью на предприятии должны быть направлены на анализ показателей финансово- хозяйственной деятельности предприятия.

2.4 Анализ рентабельности деятельности

Для оценки эффективности управления прибылью предприятия необходимо рассчитать и проанализировать основные показатели рентабельности финансово- хозяйственной деятельности, значения которых напрямую зависят от эффективности управленческих решений в области доходов и расходов.

Расчет показателей рентабельности деятельности предприятия проведен в таблице 2.12.

Таблица 2.12 - Показатели рентабельности финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Златмаш» за 2010 - 2012 гг. (в процентах)

Показатели	Периоды, годы	Отклонение2011 год	2012 год	Отклонение 2012 год
	2010	2011
Выручка, тыс. руб.	2001744	2064466	62722	3050917	986451
Себестоимость продаж, тыс. руб.	1837600	1894689	57089	2757143	862454
Прибыль от продаж, тыс. руб.	123232	127950	4718	232036	104096
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	15617	12374	- 3243	150209	137835
Чистая прибыль, тыс. руб.	2586	2200	- 386	109055	7855
Активы, тыс. руб.	2556261	3233314	677053	3317160	83846
Собственный капитал, тыс. руб.	591428	1536550	945122	1645103	108553
Рентабельность продаж (с.3 / с.1 ·100)	6,16	6,20	0,04	7,61	1,42
Рентабельность основной деятельности (с.3 / с.2 ·100)	6,71	6,75	0,04	8,42	1,67
Рентабельность активов (с.4 / с.6 100)	0,61	0,38	- 0,23	4,53	4,15
Рентабельность собственного капитала (с.5 / с.7 ·100)	0,44	0,14	- 0,30	6,63	6,49

Расчеты, произведенные в таблице 2.12, позволили выявить следующие негативные тенденции, сформировавшиеся на предприятии, на протяжении 2010 - 2011 гг. Показатели рентабельности активов и собственного капитала сократились по причине снижения прибыли (до налогообложения, чистой). На каждый рубль, вложенный в активы, получено меньше прибыли до налогообложения на 0,23 коп.,; на каждый рубль, вложенный в собственный капитал, получено меньше чистой прибыли на 0,30 коп. При этом значения показателей рентабельность активов (0,38% в 2011 г.) и собственного капитала (0,14% в 2011 г.) следует оценить как критически низкие.

За период 2011 - 2012 гг. можно говорить о повышении эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия, что подтверждено увеличением всех рассчитанных показателей рентабельности. Рентабельность продаж увеличилась на 1,42 процентных пункта и в 2012 г. составила 7,61 процент - доля прибыли от продаж в выручке от продаж увеличилась с 6,20% до 7,61%. На каждый рубль затрат, вложенных в осуществление основной деятельности (производство продукции), получено прибыли от продаж в размере 8,42 коп., что на 1,67 коп. больше, чем в 2011 г.

Динамика показателей рентабельности финансово-хозяйственной деятельности предприятия представлена на рисунке 2.5.

Рисунок 2.5 - Динамика показателей рентабельности ОАО "Златмаш" за 2010 - 2012 гг.

Функцию движущей силы в экономике приобретает стратегия максимизации рыночной стоимости бизнеса. Необходимым условием достижения данной цели является безубыточность - определенная степень развития производства, обеспечивающая превышение выручки от продаж продукции над затратами по ее производству и сбыту. Цель анализа безубыточности заключается в поиске таких условий работы предприятия, при которых оно генерирует прибыль.

Проведем анализ безубыточного объема продаж и зоны безопасности, используя аналитический способ (таблица 2.13).

Таблица 2.13 - Анализ безубыточности деятельности ОАО "Златмаш" за 2010 - 2012 гг. (в тысячах рублей)

Показатели	Периоды, годы	Отклонение 2011 год	2012 год	Отклонение 2012 год
	2010	2011
Выручка	2001744	2064466	62722	3050917	986451
Переменные затраты (Материальные затраты плюс 50% остальных затрат)	1254856	1411684	156828	2277385	865701
Маржинальный доход (с.1 - с.2)	746888	652782	- 94106	773532	120750
Доля маржинального дохода в выручке (с.3 / с.1)	0,3731	0,3162	- 0,0609	0,2535	- 0,0627
Постоянные затраты	303778	343868	40090	541254	197386
Критическая точка объема продаж (с.5 / с.4)	814200	1087502	273302	2135124	1047622
Запас финансовой прочности (с.1 - с.6)	1187544	976964	- 210580	915793	- 61171
Тоже в % к объему продаж (с.7 / с.1 · 100)	59,33	47,32	- 12,01	30,02	- 17,30

Из проведенных в таблице 2.13 расчетов видно, что маржинальный доход предприятия (доход, полученный от реализации продукции после возмещения переменных затрат) за период 2010 - 2011 гг. сократился на 94106 тысяч рублей, а за период 2011 - 2012 гг. наблюдается увеличение маржинального дохода на 120 750 тыс. руб.

Критическая точка объема продаж (точка безубыточности) в 2011 году составила 1087502 тыс. руб., что выше показателя 2010 г. на 273 302 тысяч рублей. Точка безубыточности в 2012 г. составила 2 135 124 тыс. руб., что выше, чем в 2011 г. на 1 047 622 тыс. руб. Иными словами, объем продаж, превышающий критическую точку продаж, безубыточен и рентабелен.

Запас финансовой прочности сокращается на протяжении 2010 - 2012 годов (с 59,33% до 30,02%). Снижение запаса финансовой прочности обусловлено увеличением постоянных затрат предприятия, к которым в соответствии с Учетной политикой предприятия относятся расходы на управление и коммерческие расходы.

В соответствии с приведенным в экономической литературе оптимальным значением запаса финансовой прочности (60%) [16], можно сделать вывод, что на протяжении 2010 - 2012 гг. запас финансовой прочности предприятия ниже оптимума. Экономический смысл этого показателя заключается в том, что предприятие в 2012 г. могло выдержать 30,02-процентное снижения объема продаж, чтобы покрыть все свои постоянные затраты и сработать без убытков (но и без прибыли).

Графическая интерпретация результатов операционного анализа представлена на рисунке 2.6.



Рисунок 2.3 - Графическая интерпретация результатов операционного анализа ОАО "Златмаш" за 2010 - 2012 гг.

Проведенный операционный анализ позволяет сделать вывод о недостаточно эффективном управлении прибылью предприятия и снижении качества такого управления на протяжении всего периода. Это подтверждено снижение запаса финансовой устойчивости. Росту показателя запаса финансовой прочности способствует снижение затрат, особенно постоянных.

Выводы по разделу два

По результатам проведенного анализа прибыли установлено, что предприятие на протяжении 2010 - 2012 гг. наращивает объемы продажи продукции, увеличивая выручку. В частности, в 2012 г. был обеспечен прирост выручки от продаж на 47,78%, и прибыли от продаж - на 81,35%, что в целом свидетельствует об успешной деятельности предприятия. Прирост выручки от продаж был обеспечен преимущественно за счет интенсивных факторов использования производственных ресурсов предприятия.

Основные показатели рентабельности финансово-хозяйственной деятельности предприятия за период 2011 - 2012 гг. существенно возросли, но их значения следует признать недостаточно высокими. Так, рентабельность продаж в 2012 г. находится на уровне 7,61%, а рентабельность активов и собственного капитала имеют значения 4,53% и 6,63% соответственно. Причинами такой ситуации являются низкие показатели прибыли (от продаж, до налогообложения, чистой).

Результаты операционного анализа показали, что предприятие имеет недостаточный запас финансовой прочности, который сокращается на протяжении всего исследуемого периода - качество управления прибылью снижается.

Перед руководством предприятия стоит необходимость разработки комплексных мер, направленных на увеличение прибыли. Основные мероприятия, способствующие увеличению прибыли, должны разрабатываться в следующих направлениях - увеличение объемов выручки от продаж и сокращение производственных затрат.

3. Совершенствование управления прибылью на предприятии ОАО «Златмаш»

3.1 Разработка управленческих решений, направленных на повышение прибыли предприятия

3.1.1 Обоснование инвестиционных решений по организации производства экструзионного профиля из алюминия

Важнейшим условием реализации главных задач, которые поставлены для улучшения развития компании, развития эффективной деятельности предприятия является осуществление инвестиций на предприятии. Инвестиции в развитии предприятия выполняют очень важную стратегическую роль, без них предприятию не удастся добиться благосостояния и процветания. Инвестиции являются основным источником формирования и расширения производственного потенциала предприятия, необходимым условием для благосостояния и процветания каждой компании.

В рамках Программы технического развития ОАО "Златмаш" предусмотрена реализация нового масштабного инвестиционного проекта по производству экструзионного профиля из алюминия. Реализация проекта будет вестись совместно с крупнейшей российской лизинговой компанией - ЗАО "Сбербанк Лизинг". Уральский банк Сбербанка России будет обеспечивать фондирование сделки. Положительный результат работы с финансовой организацией и опыт осуществления подобных крупных инвестиционных проектов у ОАО "Златмаш" есть, в первую очередь, это реконструкция ТЭЦ завода.

Предприятие имеет значительный опыт работы с алюминием и представляет технологию его производства. Кроме того, на сегодняшний день подобного производства на Урале нет, а для покупателя, в том числе и для ОАО "Златмаш", являющего крупнейшим в стране потребителем алюминиевого профиля, очень важна близость поставщика, так как транспортные расходы высокие. Спектр применения алюминиевого профиля в строительстве, машиностроении и производстве товаров массового потребления чрезвычайно разнообразен. Трудно назвать более универсальный компонент в производстве фасадов зданий, ПВХ-конструкций, транспорта, рекламного и торгового оборудования, изготовлении мебели, декораций, жалюзи, архитектурных решений, дизайна помещений и много другого. Исходя из этого, очевидным является стабильно высокий спрос на алюминиевый профиль.

Производство алюминиевых профилей в России в 2009 - 2012 годах демонстрировало существенное колебание объемов выпуска. Кризис в строительной отрасли стал ключевой причиной значительного падения производства алюминиевых профилей в 2009 г. На протяжении 2010 - 2012 годов наблюдалось ежегодное увеличение объемов производства, и по итогам 2012 года уровень докризисного выпуска алюминиевых профилей был превышен.

В 2012 г. наблюдался рост потребления алюминиевых профилей, который был связан, в первую очередь, с восстановлением инвестиционной активности в строительном секторе, а также ростом объемов производства некоторых видов продукции промышленности, потребляющих профиль. Ключевой отраслью - потребителем алюминиевых профилей в России является строительный сектор, на который приходится свыше 60%.

К производству в ОАО "Златмаш" будут представлены следующие виды алюминиевого профиля:

- уголок;

- полоса;

- труба круглая;

- труба прямоугольная;

- тавровый профиль;

- швеллер.

Изготовление по чертежу заказчика позволяет получить профиль любой конфигурации, которая не будет противоречить технологическим возможностям оборудования. Для этого необходимо иметь в распоряжении специалистов, которые будут в состоянии разработать и изготовить соответствующую технологическую оснастку.

Инвестиционный проект будет реализовываться по ряду последовательных этапов, представленных в таблице 3.1.

Таблица 3.1 - Этапы реализации инвестиционного проекта по производству экструзионного профиля из алюминия в ОАО "Златмаш"

Этапы реализации инвестиционного проекта	Содержание этапа	Сроки реализации этапа
I этап. Предпроектные работы	Формирование инвестиционного замысла. Разработка ТЭО и рабочей документации. Обоснование величины инвестиций и источников финансирования проекта	Январь-февраль 2013 г.
II этап. Подготовка производственных площадей	Комплексная реконструкция механосборочного цеха силами подрядных организаций	Март-май 2013 г.
III этап. Приобретение и установка технологического оборудования	Приобретение гидравлических прессов, автоматизированной линии окраски и печи для плавки и литья заготовки по договору лизинга с ЗАО «Сбербанк Лизинг»	Июнь-июль 2013 г.
IV этап. Предпроизводственный этап	Подбор и обучение персонала. Разработка вариантов сбытовой политики. Отработка технологии и качества продукции	Август 2013 г.
V этап. Производство продукции	Выход на полную мощность	Сентябрь 2013 г.

Исходя из того, что предпроектные работы уже проведены, предстоит провести комплексную реконструкцию механосборочного цеха завода, где будет расположено производство. Здание в хорошем состоянии, что подтверждено проведенной экспертизой. Поэтому было принято решение установить оборудование для нового производства именно здесь. Силами подрядных организаций предстоит демонтировать невостребованные внутренние металлические конструкции, капитально отремонтировать крышу и стены, сделать заливные бетонные полы - по требованиям они обязательно должны быть обеспылены.

Расчет затрат, связанных с реконструкцией механосборочного цеха, по укрупненной номенклатуре статей представлен в таблице 3.2.

Таблица 3.2 - Затраты на реконструкцию механосборочного цеха для организации производства экструзионного профиля из алюминия в ОАО "Златмаш" (в тысячах рублей)

Показатели	Единицы измерения	Стоимость единицы, руб.	Количество единиц	Общая стоимость
Демонтаж (снос) металлоконструкций	т	3000	200	600
Очистка, ремонт, штукатурка и покраска стен здания	кв. м	2213	640	1416
Ремонт крыши с частичной заменой битумно-вулканической мастики	кв. м	1800	360	648
Установка бетонных армированных полов с антипылевым покрытием толщиной 150 мм	кв. м	2200	360	792
Ремонт водоснабжения и водоотведения	м	916	600	550
Электротехнические работы в соответствии со сметой				11220
Непредусмотренные дополнительные затраты				1500
Итого затраты на реконструкцию производственного здания				16726

В соответствии с данными таблицы 3.2 затраты на реконструкцию механосборочного цеха для организации производства экструзионного профиля из алюминия составят 16 726 тыс. руб.

Всего бизнес-планом предусмотрено приобретение и установка трех мощных гидравлических прессов, автоматизированной линии окраски, печи для плавки и литья алюминиевой заготовки градиентного нагрева (экономичная современная газовая печь благодаря применению которой достигается равномерный заданный нагрев по всей длине заготовки).

Производство алюминиевого профиля будет осуществляться как без покрытия, так и с покрытием порошковой эмалью и анодированием. Расчет капитальных затрат, связанных с приобретением, доставкой и монтажом оборудования, представлен в таблице 3.3.

Таблица 3.3 - Капитальные затраты ОАО "Златмаш" на приобретение и установку технологического оборудования (в тысячах рублей)

Показатели	Значения показателей
Затраты на покупку технологического оборудования (в соответствии с прайсом завода-изготовителя), всего, в том числе затраты на приобретение:	143110
- пресса гидравлического yongfeng Yf-iw50dl (3 ед.)	96800
- автоматизированной линии окраски, модель «Биротайа»	25320
- печи для плавки и литья алюминия	20990
Транспортные расходы (5% от стоимости технологического оборудования)	7156
Пуско-наладочные работы (10% от стоимости оборудования)	14311
Прочие накладные расходы (консультационные услуги, командировочные расходы и т.п.)	1500
Итого капитальные затраты	166077

Таким образом, капитальные вложения в основные фонды для производства нового вида продукции планируются в размере 166 077 тысяч рублей.

В таблице 3.4 проведен расчет материальных затрат на 1 тонну продукции.

Таблица 3.4 - Расчет материальных затрат в расчете на 1 тонну алюминиевого профиля (в рублях)

Показатели	Единица измерения	Цена за единицу	Потребность	Всего затрат
Заготовка из алюминиевого сплава	т	55000	1,1	60500
Электроэнергия	кВт ч	2,88	3417	9841
Природный газ	куб. м	2,86	425	1216
Водоснабжение	куб. м	17,58	5	88
Водоотведение	куб. м	7,17	4	29
Краситель порошковый	кг	70,18	190	13334
Итого материальные затраты				85008

Таким образом, материальные затраты на единицу продукции планируются в размере 85 008 рублей, или 85 тыс. руб.

Технологией производства алюминиевых профилей является экструзия (продавливание материала через заданное отверстие). Основными этапами производства алюминиевого профиля являются: прогревание прессового оборудования и слитков (заготовок) в газовой печи; прессование профиля, резка готовых изделий. Во избежание бракованной продукции, необходимо вести технический надзор над процессом производства на всех стадиях.

Для выпуска нового вида продукции планируется принять в штат предприятия 36 единиц персонала определенных профессий. Расчет расходов на оплату труда производственного персонала проведен в таблице 3.5.

Таблица 3.5 - Расходы на оплату труда производственного персонала в ОАО "Златмаш" в 1-ом году реализации проекта (в тысячах рублей)

Категории персонала	Численность, чел.	Средняя месячная зарплата	Годовой ФОТ	Отчисления на социальные нужды (30% от ФОТ)	Годовой ФОТ с отчислениями
Начальник цеха	1	60	720	216	936
Специалист технического отдела	1	50	600	180	780
Специалист отдела снабжения	1	50	600	180	780
Специалист отдела сбыта	2	50	1200	360	1560
Мастер	3	45	1620	486	2106
Нагревальщик	4	35	1680	504	2184
Прессовщик	8	30	2880	864	3744
Окрасчик	4	30	1440	432	1872
Наладчик	2	30	720	216	936
Транспортировщик	2	25	600	180	780
Электромонтер	2	25	600	180	780
Мастер ОТК	2	25	600	180	780
Кладовщик	2	25	600	180	780
Разнорабочие	4	20	960	288	1248
Табельщик	1	15	180	54	234
Итого	36		15000	4500	19500

Затраты на оплату труда производственных рабочих в годовом исчислении составляют 19 500 тыс. руб.

Планируемые общехозяйственные расходы в части инвестиционного оборудования представлены в таблице 3.6.

Таблица 3.6 - Общехозяйственные расходы ОАО "Златмаш" на реализацию инвестиционного проекта (в тысячах рублей)

Показатели	Значения показателей
Планируемый фонд оплаты труда общезаводского персонала	5500
Отчисления на социальные нужды от фонда оплаты труда общезаводского персонала	1650
Содержание и ремонт оборудования (планируются в размере 3% от капитальных затрат)	4982
Расходы на рекламу и сбыт продукции (коммерческие расходы)	3500
Расходы на пожарную и сторожевую охрану	1250
Расходы на подготовку кадров	1400
Прочие непредвиденные расходы	1500
Итого	19782

Общехозяйственные расходы в части инвестиционного оборудования в годовом исчислении планируются в размере 19 782 тыс. руб.

Далее необходимо провести расчет производственной мощности оборудования по следующим данным:

- технико-экономическая норма производительности оборудования - 40 тонн продукции в смену;

- режим работы - 1 смена;

- количество выходных дней в году - 89 дней;

- количество праздничных дней в году - 12 дней;

- остановки оборудования на плановый ремонт и обслуживание - 25 дней;

- фактическая производительность оборудования в единицу времени - 100% - в течение 5 лет реализации проекта в соответствии с нормативным сроком службы основного технологического оборудования;

- простои оборудования по различным причинам (принимаются на уровне, сложившемся в 2012 г.) - 13 смен.

Производственная мощность оборудования рассчитывается по формуле (3.1) [35]:

ПМ = N Ч П Ч Т, (3.1)

где ПМ - производственная мощность оборудования, ед./смена;

N - количество единиц оборудования, ед.;

П - техническая норма производительности по паспорту, ед./смена;

Т - фонд времени работы оборудования, смены.

Фактический фонд времени работы оборудования рассчитывается по формуле (3.2) [35]:

Т = Т_К - В - П_Р - Т_КР, (3.2)