2. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ ЧУП «ГОСТИНИЧНЫЙ КОМПЛЕКС «ОРБИТА»

2.1 Общая технико-экономическая характеристика предприятия ЧУП «Гостиничный комплекс «Орбита»

Объектом исследования отчета по практике является гостинично-ресторанный комплекс «Орбита», который состоит из таких подразделений как гостиница «Орбита», ресторан «Орбита», а также 3 бара и 4 розничных торговых киосков.

ГК «Орбита» расположен по адресу г.Минск, пр. Пушкина, 39.

Основной целью деятельности ГК ЧУП «Орбита».является оказание услуг туристам в сфере общественного питания. Деятельность филиала осуществляется в соответствии с законодательством Республики Беларусь, Уставом ОАО Минотель, Решениями Собрания акционеров, Правления, Дирекции и Положением ОАО Минотель.

Рис. 1.1. Вид ГК ЧУП «Орбита».

14-этажное здание гостиницы "Орбита" (рис. 1.1) введено в эксплуатацию в 1991 году и отреставрировано в 1995 году. Гостиница имеет 216 номеров со всеми удобствами на 416 мест, в том числе 2 апартамента, 1 «люкс», 23 двухместных полулюкса. В номерах имеются ванна, туалет, телевизор, телефон.

В каждом номере гостиницы "Орбита" имеются международная и междугородняя телефонная связь, спутниковое телевидение, радио, удобная ванная комната. Номера бизнес-класса дополнительно оборудованы системой звукоизоляции и кондиционирования, мини-барами, сейфами. К услугам проживающих: круглосуточный сервис, охраняемая парковка, экспресс-почта DHL, обслуживание официантами в номерах, торговые комплексы, салон красоты, камера хранения, сейф, пункт обмена валюты. Работает ресторан «Орбита», 4 бара, оздоровительный центр (сауна). Вечером можно отдохнуть в казино «Адмирал», ночном клубе.

Ресторан "Орбита" (рис. 1.2) является составной частью ГК ЧУП «Орбита», предприятием общественного питания и представляет собой единый производственно-хозяйственный комплекс, осуществляющий производство и реализацию продукции собственного производства: обеденной, кулинарной, кондитерской, хлебобулочной, мясных и рыбных полуфабрикатов, а также продажу широкого ассортимента покупных товаров.

Для выполнения функций управления на предприятии создана структура управления, которая представляет собой совокупность специализированных подразделений, взаимосвязанных процессом принятия и реализации управленческих решений.

Из приведенной в Приложении 1 схемы видно, что организационная структура управления ресторана является линейной. Такая структура является одной из простейших организационных структур управления. Она характеризуется тем» что во главе каждого структурного подразделения находится руководитель, наделенный всеми полномочиями и осуществляющий единоличное руководство подчиненными ему работниками и сосредоточивающий в своих руках все функции управления.

В соответствии с законодательством Республики Беларусь, ГК ЧУП «Орбита».является юридическим лицом и действует в РБ от имени и по поручению ОАО Минотель.

Филиал имеет обособленный баланс, банковские счета, а также собственные печати и штампы, бланки, которые отражают атрибуты ОАО Минотель.

Имущество филиала составляют основные фонды и оборотные средства, а так же иные материальные ценности, стоимость которых отражается на отдельном балансе. Собственником имущества является ОАО Минотель.

Правом подписи финансовых документов, касающихся деятельности филиала обладает директор филиала и главный бухгалтер.

Что касается организации сбытовой политики и принятия решений в сфере маркетинга, на предприятии, этим занимается исполнительный директор. В его обязанности входят следующие функции: планирование, организация, контроль на профессиональном уровне.

В дополнение организационной характеристики ЧУП ГК «Орбита» рассмотрим материалы представленные в таблице 2.1 и Приложении 7.

Таблица 2.1. Основные показатели хозяйственной деятельности ЧУП ГК «Орбита», млн. руб.

Эффективность функционирования ЧУП ГК «Орбита» может определяться на основе показателей хозяйственно-экономической деятельности торгового предприятия за 2005 - 2009 гг. (табл. 2.1 и Приложения 7). Рассмотрим более подробно финансово-хозяйственную деятельность ЧУП ГК «Орбита» на основании данных таблицы 2.1, и отчетов о прибылях и убытках (Приложение 8,9,10) млн. руб.

Рис. 2.1. Динамика основных показателей хозяйственной деятельности ГК «Орбита» за 5 лет, в млн. руб.

Из таблицы 2.1 и Приложения 7 и рис. 2.1 видно, что товарооборот как в действующих,/ так и в сопоставимых ценах увеличился все годы подряд, за последние 2 года его рост составил 20,2 и 30,6% соответственно, а в сопоставимых ценах 3,7 и 11,1 соответственно%.

Также можно отметить рост товарооборота в действующих и сопоставимых ценах на 1 м² общей площади в 2009 году по сравнению с 2005 годом на 18,5 %, что является положительной тенденцией. Это произошло, прежде всего, за счет увеличения валового товарооборота в действующих и сопоставимых ценах ЧУП ГК «Орбита».

Темп прироста товарооборота на одного работника в 2009 году по сравнению с 2005 годом составил 10,5 % в сопоставимых ценах. Это связано с быстрым темпом роста товарооборота по сравнению с темпом роста численности (110,58 к 105,5 %).

Среднесписочная численность увеличилась на 7 человек по сравнению с прошлым годом и на 16 человек по сравнению с 2005 г., что повлияло на выработку на одного работника. В действующих ценах она увеличилась на 10,5%.

По предприятию в течении ряда лет наблюдается постоянное увеличение издержек обращения по сравнению с прошлым годом на 29,6%. Уровень же издержек обращения за 2009 г. по сравнению с 2008 г. снизился на 0,93%, что является положительным моментом в деятельности предприятия.

Темп роста валового дохода ЧУП ГК «Орбита», как видно табл. 2.1, рис. 2.1 и Приложения 7 в абсолютном выражении за ряд лет увеличивался и в 2009 г. по сравнению с 2008 г. прирост составил 32,7%. Вместе с тем, произошло увеличение на 1,41 % пункта уровня валового дохода, хотя в предыдущие годы уровень валового дохода к товарооборота имел тенденцию снижения. Это являлось отрицательным моментом. Если сравнивать со средним уровнем валового дохода гостинично-ресторанного предприятия сети города, который составляет 21 - 24 %, то видно, что данный уровень валового дохода выше среднего уровня.

В 2009 году ЧУП ГК «Орбита» выполнило поставленные задачи по развитию материально-технической базы предприятия, расширению ассортимента и номенклатуры товаров и услуг, что способствовало устойчивой работе предприятия. На 2010 - 2011 годы стратегической задачей предприятия является рост товарооборота в сопоставимых ценах, а следовательно и увеличение прибыли, для достижения чего требуется дальнейшее развитие материально-технической базы, расширение ассортимента реализуемых товаров и услуг, а также наиболее полное удовлетворение спроса клиентов.

Хотя из анализа таблицы 2.1. и Приложения 7 видно, что финансово-экономическое положение ЧУП ГК «Орбита» довольно устойчиво, однако у предприятия имеются возможности улучшить результаты финансово - хозяйственной деятельности возможно за счет более четкой организации деятельности на данном предприятии, что повлечет за собой увеличение прибыли предприятия. В следующей главе исследования дадим более глубокий анализ показателям прибыли и рентабельности на данном предприятии.

2.2 Анализ динамики прибыли ЧУП «Гостиничный комплекс «Орбита» и факторов ее определяющих

Непланируемые доходы

Внереализационные расходы и потери

Анализ прибыли за год дополним ее изучением по полугодиям, кварталам и месяцам. ЧУП ГК «Орбита» имеет следующие данные о выполнении плана и динамики прибыли от реализации товаров по кварталам и полугодиям (табл. 2.5 и 2.6).

Таблица 2.5. Информация о выполнении плана прибыли от реализации товаров ЧУП ГК «Орбита» по кварталам и полугодиям отчетного года

Таблица 2.6. Информация о динамике прибыли от реализации товаров по ЧУП ГК «Орбита» по кварталам и полугодиям прошлого и отчетного годов

План прибыли по предприятию ЧУП ГК «Орбита» выполнен во всех кварталах. Перевыполнение плана прибыли от реализации товаров в четвертом квартале составило 8,6 млн р.

В динамике прибыль возросла в трех кварталах. Однако в третьем квартале наблюдались потери прибыли (8,8 млн. руб.) возможно в связи со снижением уровня валового дохода, остающегося в распоряжении исследуемого предприятия и относительным ростам издержек обращения. Если бы не было уменьшения уровня валового дохода в третьем квартале, то прибыль ЧУП ГК «Орбита» возросла бы на 22,9 млн р. Относительный рост расходов в третьем квартале также уменьшил прибыль от реализации.

Таблица 2.7. Расчет влияния факторов на выполнение плана и динамику прибыли ЧУП ГК «Орбита» млн. рублей

Анализ выполнения плана и динамики прибыли по отдельным хозрасчетным подразделениям позволяет дать более глубокую оценку финансовых результатов торгового предприятия. Особое внимание уделяют изучению работы торговых подразделений, достигших высоких конечных финансовых результатов, а также убыточных и не выполнивших план прибыли. Анализ результатов работы первой их группы позволяет выявить, изучить и обобщить опыт лучших хозрасчетных подразделений по финансово-хозяйственной деятельности. Глубокое изучение результатов хозяйствования второй группы подразделений содействует предупреждению их убыточности и более полному использованию резервов роста доходов и прибыли.

Для измерения влияния факторов на балансовую прибыль произведем расчеты и составим таблицу, так как это необходимо в повседневной управленческой работе, так и при разработке планов и прогнозов тактического и стратегического характера.

Большинство факторов положительно повлияли на выполнение плана и динамику прибыли ЧУП ГК «Орбита». Если бы не было отрицательного влияния отдельных факторов, то отчетного периода прибыль возросла бы по сравнению с планом на гораздо большую сумму.

Большое влияние на сумму прибыли оказывает изменение розничных цен на товары. При повышении розничных цен увеличивается товарооборот, а следовательно, и растет прибыль от реализации товара. И наоборот, снижение розничных цен на товары уменьшает сумму прибыли. Влияние ценностного фактора на прибыль измеряют приемом разниц, т.е. увеличение или уменьшение объема товарооборота за счет изменения розничных цен умножают на базисный уровень прибыли от реализации товаров (по плану или фактически за прошлый период) и делят на 100. В связи с повышением розничных цен товарооборот фирмы возрос на 631,3 млн. рублей (Приложение 7) и за счет этого прибыль от реализации товаров возросла по сравнению с планом на 3,15 млн. рублей (370х0,852:100) и в динамике - на 2,83 млн. рублей (370х0,766:100). Следует отметить, что такой расчет влияния ценностного фактора на прибыль неточен, так как допускает, что все издержки обращения находятся в прямой зависимости от изменения розничных цен на товары. В действительности только уровень определенной части торговых расходов зависит от изменения розничных цен. В связи с повышением розничных цен на товары валовый доход организации возрос по сравнению с планом на 37,10 млн. рублей и в динамике - на 37,06 млн. рублей. За счет указанного фактора издержки обращения снизились на 4,29 млн. рублей. Следовательно, изменение розничных цен на товары привело к росту прибыли от реализации товаров по сравнению с планом на 41,39 млн. рублей (37,10+4,29) и с прошлым годом - на 41,35 млн. рублей (37,06+4,29).

Значительно влияние на прибыль оказывает повышение производительности труда, обеспечивающее рост товарооборота, а отсюда и прибыли от реализации товаров. Для определения влияния этого фактора на прибыль необходимо прирост товарооборота за счет повышения производительности труда умножить за базисный уровень прибыли от реализации товаров (по плану или фактически за прошлый период) и разделить на 100. Благодаря повышению производительности труда объем товарооборота фирмы по сравнению с планом увеличился на 395 млн. рублей и в результате прибыль от реализации товаров возросла на 3,37 млн. рублей (395х0,852:100). Рост производительности труда в динамике обеспечил увеличение прибыли на 5,23 млн. рублей (683х0,766:100).

Аналогичным приемом можно измерить влияние на прибыль изменения фондоотдачи. Повышение фондоотдачи по сравнению с планом обеспечило рост товарооборота на 247 млн. рублей, а следовательно, и прибыли от реализации товаров на 2,10 млн. рублей (247х0,852:100). За счет роста фондоотдачи в динамике прибыль увеличилась на 5,43 млн. рублей (709х0,766:100).

Для оценки выполнения плана и динамики прибыли отдельных подразделений ЧУП ГК «Орбита» составим таблицы 2.8 и 2.9.

Таблица 2.8. Информация о выполнении плана прибыли от реализации товаров отдельными структурными подразделениями ЧУП ГК «Орбита» за 2009 год

При проведении анализа можно количественно измерить влияние хозяйственной деятельности отдельных предприятий (подразделений) на общие результаты работы торговой организации. Это делается следующим образом: относительную разность по изучаемому показателю по отдельному предприятию (процент перевыполнения плана или темп его прироста в динамике) умножают на удельный вес данного предприятия в сводном-показателе торговой организации в базисном периоде. Рассмотрим это на следующем примере. Доля прибыли от реализации товаров гостиничного подразделения в плановой сумме прибыли ЧУП ГК «Орбита» составляет 51,2 % (1120,5 : 2241 х 100). План прибыли этим подразделением перевыполнен на 33 %, что способствовало росту прибыли ЧУП ГК «Орбита» по сравнению с планом на 16,9 % .(33 x 51,2 :100).

Таблица 2.9. Информация о динамике прибыли от реализации товаров отдельных структурных подразделений ЧУП ГК «Орбита» за 2009 год

Большинство подразделений успешно выполнили план прибыли от реализации товаров. Ими сверх плана получено прибыли 341 млн р.

Не справились с плановым заданием бары ЧУП ГК «Орбита». В результате недополучено прибыли 43,1 млн. руб. Прибыль торгового предприятия ЧУП ГК «Орбита» могла возрасти, если бы бары и мелкие розничные предприятия комплекса не допустили снижения объема розничного товарооборота, уменьшения уровня валового дохода, остающегося в их распоряжении и роста уровня издержек обращения. По сравнению с прошлым годом прибыль увеличилась во всех подразделениях, больше всего, однако, повлияло на увеличение прибыли гостиничное подразделение. Все это указывает на имеющиеся возможности и прогнозные резервы роста прибыли, повышения рентабельности.

2.3 Анализ источников формирования, распределения и использования прибыли

Основными источниками прибыли торгового предприятия являются: выручка от реализации (валовой доход), прибыль от прочей реализации и прибыль от реализации основных средств. Как видно из приведенных нами данных в таблице 2.2, анализ источников формирования прибыли торгового предприятия показал ведущее значение прибыли от реализации продукции (работ, услуг), сравнительно небольшую роль прибыли от прочей реализации, а также от реализации основных фондов и другого имущества и усиливающееся в условиях развития предпринимательства значение внереализационных доходов и расходов.

Как говорилось ранее, валовой доход является основным источником формирования прибыли от реализации торгового предприятия. Доя того чтобы определить резервы повышения прибыли проведем анализ валового дохода.

Таблица 2.10. Анализ валового дохода ЧУП ГК «Орбита»

Анализ валового дохода проведем по их сумме и уровню. В процессе анализа изучают степень выполнения плана и динамику валового дохода, измеряют влияние факторов на его размер. Анализ проводится по предприятию и его структурным подразделениям. В результате анализа определяются резервы роста валового дохода. Оценка выполнения плана и динамика валового дохода приведены в табл. 2.10. и в таблице 2.3.

По сравнению с прошлым годом наблюдается увеличение суммы реализованных торговых надбавок. Так, общая величина валового дохода в динамике возросла на 32,66 %, или на 1029 млн.руб. Уровень валовых доходов в отчетном году по сравнению с предшествующим периодом немного повысился с 39,8 до 40,36 %, или на 1,41 % к обороту.

Чтобы определить влияние товарооборота на изменение среднего уровня валового дохода на сумму реализованных торговых надбавок и наценок, следует отклонение от плана или от данных прошлого года по среднему уровню валового дохода умножить на фактический товарооборот отчетного года и разделить на 100:

ВД ср.увд. = (Увдотч - Увдбаз) Тотч /100 (2.6)

В табл. 2.11 представлено влияние факторов на сумму валового дохода.

Таблица 2.11 .Расчет влияния факторов на сумму валового дохода ЧУП ГК «Орбита», млн. руб.

Большое влияние на валовой доход оказывает изменение продажных цен на продукцию собственного производства и покупные товары. При повышении продажных цен соответственно растет сумма реализованных надбавок и наценок, и наоборот. Для измерения влияния этого фактора на валовой доход необходимо прирост объема товарооборота за счет повышения цен умножить на базисный уровень реализованных торговых надбавок и наценок и разделить на 100.

Прибыль выступает основным источником финансирования производственного развития предприятия, социальных гарантий трудового коллектива, материального стимулирования работников, поэтому система ее распределения и использования имеет важное значение для хозяйственных субъектов.

Действующий порядок распределения прибыли заключается в том, что прибыль предприятия должна участвовать в формировании государственного бюджета, а оставшаяся ее часть должна быть распределена между собственником предприятия и собственником заемного капитала и других финансовых ресурсов в соответствии с заключенными договорами.

Общим для всех предприятий независимо от форм собственности является распределение прибыли, согласно действующему законодательству, уставу и коллективному договору, на следующие цели: платежи в бюджет; формирование фонда накопления; фонда потребления; резервного фонда; на благотворительные цели; на выплату процентов за долгосрочный кредит; на уплату экономических санкций. Кроме того, предприятия могут создавать фонд риска, фонд выкупа имущества и расходовать прибыль на другие цели.

Фонд накопления создается для финансирования развития предприятия: на финансирование капитальных вложений, модернизацию оборудования, финансирование нового строительства, реконструкции, приобретение оборудования, погашение долгосрочных ссуд и процентов по ним, на пополнение собственных оборотных средств, на погашение расходов, связанных с выпуском и распространением акций, облигаций и других ценных бумаг, на финансирование культурно-просветительной и оздоровительной работы среди работников предприятия и членов их семей, на содержание оздоровительных лагерей и др. Таким образом, фонд накопления представляет собой источник средств предприятия, аккумулирующий прибыль и другие источники для создания нового имущества, приобретения оборудования, оборотных средств и т.п. Фонд накопления свидетельствует о росте имущества предприятия, увеличении собственных его средств.

Фонд потребления - это источник средств, зарезервированных субъектом хозяйствования для осуществления мероприятий по социальному развитию и материальному поощрению коллектива.

Фонд потребления, формируемый за счет прибыли, направляется на следующие цели:

* выплату единовременных вознаграждений по итогам работы за год;

* выплату пособий;

* оплату проезда;

* выдачу беспроцентных ссуд;

* установление надбавок к пенсиям работающих пенсионеров;

* единовременные поощрения работников;

* установление трудовых и социальных льгот;

* выплату дивидендов, процентов по акциям и ценным бумагам.

Резервный фонд создается акционерными обществами, кооперативами, товариществами и другими хозяйствующими субъектами. Он может быть создан на случай прекращения деятельности предприятия для покрытия кредиторской задолженности. Резервный фонд акционерного общества используется на выплату дивидендов по привилегированным акциям в случае недостаточности чистой прибыли для этих целей. Акционерное общество дополнительно зачисляет в резервный фонд эмиссионный доход, то есть сумму разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученную при их реализации по цене, превышающей номинальную стоимость.

Планирование распределения прибыли предприятия осуществляется в следующей последовательности. В первую очередь определяется потребность в прибыли по направлениям ее использования (на развитие материально-технической базы; для сохранения финансовых резервов; для погашения кредитов и уплаты процентов по ним; для финансирования деятельности объединений, ассоциаций, концернов, членом которых является данное предприятие; для выплаты дивидендов и другие цели). Затем сравнивается сумма потребности в прибыли по всем направлениям ее использования с возможностями предприятия по ее получению.

ЧУП ГК «Орбита» использовал прибыль следующим образом (табл. 2.12)

Таблица 2.13. Информация об использовании прибыли ЧУП ГК «Орбита» млн. руб.

ЧУП ГК «Орбита» за счет прибыли создало в необходимых размерах фонды накопления и потребления и определенную ее часть расходовало на благотворительные и другие цели. Следует отметить, что 39 % чистой прибыли использовано на пополнение резервного фонда, 5% на создание фонда накопления, что предназначенного для финансирования развития материально-технической базы предприятия.

3. РЕЗЕРВЫ УВЕЛИЧЕНИЯ ПРИБЫЛИ ЧУП «ГОСТИНИЧНЫЙ КОМПЛЕКС «ОРБИТА»

Функционирование ЧУП ГК «Орбита» в первую очередь связано с использованием живого труда, что вызывает необходимость в профессиональных кадрах. Торговые работники обеспечивают повседневное обслуживание населения, удовлетворяют его потребности в товарах. Поэтому их труд является общественно необходимым, представляющим собой часть совокупного, планомерно организованного труда.

ЧУП ГК «Орбита» также располагает значительными основными фондами для выполнения своих функций по реализации товаров и обслуживанию клиентов.

В натуральной форме основные фонды ЧУП ГК «Орбита» составляют ее материально-техническую базу. Повышение эффективности использования основных фондов является важнейшей предпосылкой для ускорения процесса доведения товаров из сферы производства в сферу потребления.

Проведенный на основе данных бухгалтерского учета анализ динамики развития розничного товарооборота ЧУП ГК «Орбита» за 2005 - 2009 гг., проведенный в таблице 2.1. и Приложении 5 позволяет сделать следующие выводы:

розничный товарооборот предприятия из года в год увеличивается, темпы роста его высокие;

прирост товарооборота, в основном, достигнут за счет эффективного использования всех видов ресурсов: товарных, трудовых и др.;

предприятие в 2008 году активно вело работу по дополнительной закупке товаров у производителей и других поставщиков.

Вместе с этим предприятие не использовало всех возможностей роста товарооборота в 2009 году.

В анализируемом году ЧУП ГК «Орбита» планировал открыть один магазин (с 1 июля), один лоток (с 1 апреля) и два киоска (с 1 мая). План товарооборота установлен магазину на июль -- декабрь 2,8 млн. р.; палатке на апрель -- 0,3 млн. р.; каждому киоску на май -- по 1 млн. р. Магазин в отчетном году не введен в эксплуатацию. Палатка начала работать с 12 апреля (в апреле 25 рабочих дней, из них палатка не работала 10 рабочих дней). Киоски были открыты своевременно. Опоздания с вводом в эксплуатацию палатки привели к уменьшению объема товарооборота на 0,1 млн. р. (0,3 : 25 х 10). Общие потери товарооборота по указанной причине за год составили 2,9 млн. р. (2,8 + 0,1). Соответственно потери прибыли составили 2,9 * 0,007 = 0,02 млн. р. Аналогично подсчитаем потери розничного товарооборота в связи с удлинением сроков проведения текущего и капитального ремонтов, инвентаризаций и проверок. По торговому предприятию потери товарооборота по указанным причинам составили 0,5 млн. р. Соответственно потери прибыли составили 0,5 * 0,007 = 0,0035 млн. р.

Резервами роста розничной реализации товаров являются: предупреждение недостатков в торговой деятельности предприятий, более эффективное использование материально-технической базы торговли, товарных и трудовых ресурсов. Для их обобщения составляют таблицу 3.2.

Таблица 3.1. Подсчет возможностей роста розничного товарооборота по торговому предприятию за 2009 год

В отчетном году ЧУП ГК «Орбита» имело возможности увеличения товарооборота на 94,6 млн. р. Однако полностью считать их резервами нельзя, так как многие из них дублируются, перекрываются. Объем розничного товарооборота мог бы возрасти за счет: 1) улучшения обеспеченности и эффективности использования товарных ресурсов -- на 90,2 млн. р. (90 + 0,2) 2) повышения эффективности использования материально-технической базы торговли -- на 173,4 млн. р. (170 + 2,9 + 0,5). При подсчете резервов обычно берут наименьшую сумму возможностей роста розничного товарооборота по трем указанным выше факторам. Следовательно, реальным резервом роста товарооборота в отчетном году следует считать 90,2 млн. р. (за счет более эффективного использования товарных ресурсов), так как другие факторы (повышение эффективности использования трудовых ресурсов и материально-технической базы торговли) позволяют увеличить его объем в значительно больших размерах. Соответственно резерв прибыли составит 90,2 * 0,007 = 0,6314 млн. р.

Одновременно подсчитаем прогнозные резервы роста розничного товарооборота, имеющие реальный характер и которые могут быть использованы в повышении прибыльности. По анализируемому предприятию за счет использования резервов повышения производительности труда торговых работников товарооборот в будущем году может возрасти на 2,2 млн. р. Соответственно потери прибыли составиди 2,2 * 0,007 = 0,015 млн. р. В планируемом году поступление товаров, увеличится на 140 млн. р. Можно значительно расширить закупку и реализацию продовольственных товаров, тем более что многие из них имеются в достаточном количестве у производителей и других поставщиков. Можно значительно улучшить использование материально-технической базы торговли за счет установления оптимального режима работы магазинов, их филиалов, за счет установления касс с системой штрихового кодирования, внедрения прогрессивных форм торговли (торговля через Интернет), контейнеризации снабжения магазинов товарами, сокращения до минимума проведения инвентаризаций, проверок и т.д. Соответственно потери прибыли составит 140 * 0,007 = 0,98 млн. р.

Удлинение времени работы киоска ЧУП ГК «Орбита» на 2 этаже с 8 до 10 часов позволит увеличить розничный товарооборот на 1,9 млн. р. Соответственно резерв прибыли составит 1,9 * 0,007 = 0,013 млн. р.

ЧУП ГК «Орбита» в будущем году планирует дополнительно открыть три киоска на 5, 7 и 11 этажах с годовым объемом розничного товарооборота 1,5 млрд. р. каждый, что позволит увеличить розничную реализацию товаров на 4,5 млрд. р. (1,5 х 3). Соответственно резерв прибыли составит 4500 * 0,007 = 31,5 млн. р.

Дополнительное проведение выставок-продаж товаров, ярмарок, расширение развозной и разносной торговли позволит в будущем году увеличить объем товарооборота торгового предприятия на 1,9 млрд. р. Соответственно резерв прибыли составит 1,9 * 0,007 = 0,013 млн. р.

Проведенный анализ показал, что у ЧУП ГК «Орбита»ненужные основные средства на конец года составили 17,6 млн. р. Соответственно резерв прибыли составит 17,6 млн. р.

Все эти резервы должны быть учтены при планировании розничного товарооборота торгового предприятия на будущий год, прогнозировании его торговой и другой хозяйственной деятельности. Для обобщения прогнозных резервов роста розничного товарооборота ЧУП ГК «Орбита»составим таблицу 3.2.

Таблица 3.2. Обобщение выявленных прогнозных резервов роста прибыли за счет товарооборота по ЧУП ГК «Орбита» на будущий год

Таким образом, неиспользованные резервы роста товарооборота составили 50,121 млн. руб.

Предложения по дальнейшему увеличению прибыли за счет развития розничного товарооборота:

- совершенствовать товароснабжение предприятия и повышать эффективность и пользования товарных ресурсов;

С этой целью коммерческой службе предприятия производить закупки товаров непосредственно у производителей (промышленных и сельскохозяйственных предприятий, кооперативных предприятий, предприятий общественного питания и др.), значительно расширить закупку и реализацию сопутствующих непродовольственных товаров, имеющихся в достаточном количестве у производителей и других поставщиков, большее внимания уделять заключению договоров с поставщиками.

- добиться роста эффективности труда торговых работников;

С этой целью привлекать на работу лиц на не полный рабочий день, произвести установку современных кассовых аппаратов, электронных весов, добиться от поставщиков увеличения доли фасованных товаров в общем объеме поставок, осуществлять совмещение профессий, должностей, вести работу по предупреждению прогулов и сокращению потерь рабочего времени по болезни и другим причинам. При неизменной численности работников и увеличении средней выработки одного работника (в сопоставимых ценах) в соответствии с ростом количества, реализованных товаров в 2009 году розничный товарооборот может увеличиться в следующем году на 12 млн. руб.

- улучшить пользование материально-технической базы предприятия;

С этой целью установить оптимальный режим работы, вести внедрение новых методов уборки, сократить до минимума проведение инвентаризаций, проверок.

- экономической службе предприятия разрабатывать прогнозы развития розничного товарооборота на предстоящий период и вести оперативный контроль за ходом реализации прогнозов;

Это позволит руководству предприятия и его службам оперативно решать вопросы обеспечения и эффективности использования всех видов ресурсов, добиться ритмичного и равномерного развития розничного товарооборота по периодам года и по отделам предприятия.

- совершенствовать систему материального стимулирования труда работников предприятия (увеличение количества благодарностей, обслуживание наибольшего количества клиентов, получение доходов от реализации товаров и др.);

Важным резервом роста товарооборота является изучение, обобщение и использование опыта работы лучших мировых предприятий и их подразделений. Путем сравнения уровня валового дохода каждого однотипного предприятия с уровнем реализованных надбавок лучшего из них можно подсчитать, насколько возрастет их валовой доход, если каждое предприятие достигнет уровня валового дохода лучшего предприятия. В связи с этим рекомендуется ЧУП ГК «Орбита» наладить контакты с другими предприятиями и изучить их опыт работы.

3.2 Резервы увеличения прибыли за счет снижения издержек обращения

Как было выявлено, по предприятию ЧУП ГК «Орбита» из года в год наблюдается увеличение издержек обращения по сравнению с прошлым годом на 7,8%, что является негативной тенденцией.

Рис. 3.1. Динамика издержек обращения ЧУП ГК «Орбита» за 2005 - 2009 гг.

Статья расходов на оплату труда занимает первое место в общей сумме издержек обращения ЧУП ГК «Орбита». Удельный вес данной статьи в 2008 году составил 30,1 %, а в 2009 году по сравнению с 2008 годом возрос на 3,5 % пункта. Однако в процентах к товарообороту данная статья имеет тенденцию к снижению. И это является положительным моментом.

Большой удельный вес в величине расходов в издержках обращения занимают отчисления на социальные нужды. Их доля в 2009 году по сравнению с 2008 годом возросла на 1,3 % пункта и составила 11,5 %. Однако, в процентном отношении к товарообороту данная статья расходов снизилась на 0,26 % пункта.

Значительно повысился удельный вес в издержках обращения доли прочих расходов. Это произошло в первую очередь за счет проводимых ремонтных работ в ЧУП ГК «Орбита», закупок малоценных и быстроизнашивающихся предметов; увеличения объема информационных услуг. Положительным моментом в деятельности ЧУП ГК «Орбита» является уменьшение расходов по статье потери товаров при хранении, перевозке и реализации. Они снизились, несмотря на значительный рост товарооборота, как в общей сумме издержек обращения (на 0,13 % пункта), так и в процентном отношении к товарообороту (на 0,04 % пункта).