б) Размер страхового взноса в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования рассчитывается по формуле: МРОТ х 12 х Т,

где МРОТ - минимальный размер оплаты труда, установленный законодательством на начало года (на 1 января 2014 года - 5554 рублей); Т - тариф (ставка) страховых взносов.

Тарифы страховых взносов, уплачиваемых ИП "за себя", составляют:

Пенсионный фонд - 26%; Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5.1%.

Если ИП начал осуществлять предпринимательскую деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Тарифы страховых взносов, уплачиваемых юридическими лицами и ИП, применяющими "упрощенку" и выплачивающими заработную плату работникам (далее - "СВЗП"), составляют:

Пенсионный фонд - 22%; Фонд социального страхования - 2.9%; Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5.1%.

СВЗП в ПФ = заработная плата х 0.22

СВЗП в ФСС = заработная плата х 0.029

СВЗП в ФФОМС = заработная плата х 0.051

Юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, имеющий работников, обязан удерживать из их заработной платы налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и перечислять его в бюджет, выполняя функции налогового агента.

Ставка НДФЛ - 13%. Таким образом, "чистая" заработная плата, выдаваемая на руки работникам, составляет 87% от начисленной заработной платы.

При применении УСН с объектом налогообложения "доходы" сумма налога, рассчитанного по ставке 6%, подлежащая уплате в бюджет, уменьшается на сумму страховых взносов. При этом, если у ИП нет работников, налог возможно уменьшить на всю сумму страховых взносов. Если работники есть, налог можно уменьшить не более, чем на 50%.

Чистая прибыль (убыток), также называемый финансовым результатом (ФР), рассчитан по формуле:

ФР = доход - налог УСН - общая сумма страховых взносов - расходы - начисленная заработная плата.

Результаты, выдаваемые калькулятором, следует использовать в только ознакомительных целях. Для расчета сумм налогов и страховых взносов для отчетности, представляемой в налоговые органы и внебюджетные фонды, следует руководствоваться положениями Налогового кодекса РФ и федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (с последующими изменениями) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

4.2 ЕНВД

Единый налог на вменённый доход - это специальный налоговый режим который могут применять индивидуальные предприниматели и организации, но только в отношении определённых видов деятельности [7].

Как и любой другой специальный режим, ЕНВД одним единым налогом заменяет несколько основных налогов: НДФЛ (для ИП), налог на прибыль (для организаций), НДС (за исключением таможенного) и налог на имущество (организации платят налог на имущество по объектам, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Начиная с 1 января 2013 года, переход на вменёнку стал добровольным. Однако на ЕНВД не вправе переходить:

1. ИП и организации, у которых средняя численность сотрудников за предшествующий календарный год составила более 100 человек.

2. ИП и организации осуществляющие деятельность в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления имуществом.

3. ИП и организации оказывающие услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.

4. Организации, у которых доля участия других юридических лиц более 25%.

5. Организации, которые относятся к категории крупнейших налогоплательщиков.

6. Учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения, осуществляющие деятельность по оказанию услуг общественного питания.

Для перехода на ЕНВД, необходимо в течение 5 дней после начала осуществления деятельности, заполнить в 2-х экземплярах заявление (для организаций -- форма ЕНВД-1, для ИП -- форма ЕНВД-2) и подать его в налоговую службу.

Заявление подаётся по месту ведения деятельности, но в случае оказания таких услуг как:

· развозная или разносная розничная торговля;

· размещение рекламы на транспортных средствах;

· оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов;

заявление о переходе на ЕНВД, организациям необходимо подавать по месту нахождения, а ИП по месту своего жительства. Если деятельность ведётся в нескольких местах одного города или района, вставать на учёт как плательщик ЕНВД в каждой налоговой службе не нужно. В течение 5 дней после получения заявления, налоговая служба должна выдать уведомление, подтверждающее постановку ИП или организации на учёт в качестве плательщика ЕНВД.

4.3 ЕСХН