Ш мультипликативная модель, т. е. модель, в которую факторы входят в виде произведения; примером может служить простейшая двухфакторная модель

Ш кратная модель, т. е. модель, представляющая собой отношение факторов,

Ш смешанная модель, т. е. модель, в которую факторы входят в различных комбинациях.

Жестко детерминированная модель, имеющая более двух факторов, называется многофакторной.

При моделировании детерминированных факторных систем необходимо выполнять ряд требований:

1. Факторы, которые включаются в модель, и сами модели должны иметь определенно выраженный характер, реально существовать, а не быть придуманными абстрактными величинами или явлениями.

2. Факторы, которые входят с систему, должны быть не только необходимыми элементами формулы, нo и находиться в причиннo-следственной связи с изучаемыми показателями. Иначе говоря, построенная факторная система должна иметь познавательную ценность. Факторные модели, которые отражают причиннo-следственные отношения между показателями, имеют значительно большее познавательное значение, чем модели, созданные при помощи приемов математической абстракции. Последнее можно проиллюстрировать следующим образом. Возьмем две модели

3. Все показатели факторной модели должны быть количественно измеримыми, т. е. должны иметь единицу измерения и необходимую информационную обеспеченность.

4. Факторная модель должна обеспечивать возможность измерения отдельных факторов, это значит, что в ней должна учитываться соразмерность изменений результативного и факторных показателей, а сумма влияния отдельных факторов должна равняться общему изменению результативного показателя.

Основные свойства детерминированного подхода к анализу:

· построение детерминированной модели путем логического анализа;

· наличие функциональной связи между показателями;

· невозможность разделения результатов влияния одновременно действующих факторов, которые не поддаются объединению в одной модели;

· изучение взаимосвязей в краткосрочном периоде.

2.3 Стохастический факторный анализ

Стохастический анализ представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной является неполной, вероятностной (корреляционной). Если при функциональной (полной) зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при корреляционной связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель. Например, производительность труда при одном и том же уровне фондовооруженности может быть неодинаковой на разных предприятиях. Это зависит от оптимальности сочетания других факторов, воздействующих на этот показатель.

Стохастическое моделирование является в определенной степени дополнением и углублением детерминированного факторного анализа. В факторном анализе эти модели используются по трем основным причинам:

· необходимо изучить влияние факторов, по которым нельзя построить жестко детерминированную факторную модель (например, уровень финансового левериджа);

· необходимо изучить влияние сложных факторов, которые не поддаются объединению в одной и той же жестко детерминированной модели;

· необходимо изучить влияние сложных факторов, которые не могут быть выражены одним количественным показателем (например, уровень научно-технического прогресса).

В отличие от жестко детерминированного, стохастический подход для реализации требует ряда предпосылок:

· наличие совокупности;

· достаточный объем наблюдений;

· случайность и независимость наблюдений;

· однородность;

· наличие распределения признаков, близкого к нормальному;

· наличие специального математического аппарата.

Построение стохастической модели проводится в несколько этапов:

· качественный анализ (постановка цели анализа, определение совокупности, определение результативных и факторных признаков, выбор периода, за который проводится анализ, выбор метода анализа);

· предварительный анализ моделируемой совокупности (проверка однородности совокупности, исключение аномальных наблюдений, уточнение необходимого объема выборки, установление законов распределения изучаемых показателей);

· построение стохастической (регрессионной) модели (уточнение перечня факторов, расчет оценок параметров уравнения регрессии, перебор конкурирующих вариантов моделей);

· оценка адекватности модели (проверка статистической существенности уравнения в целом и его отдельных параметров, проверка соответствия формальных свойств оценок задачам исследования);

· экономическая интерпретация и практическое использование модели (определение пространственно-временной устойчивости построенной зависимости, оценка практических свойств модели).

Стохастический анализ направлен на изучение косвенных связей, т. е. опосредованных факторов (в случае невозможности определения непрерывной цепи прямой связи). Из этого вытекает важный вывод о соотношении детерминированного и стохастического анализа: так как прямые связи необходимо изучать в первую очередь, то стохастический анализ носит вспомогательный характер. Стохастический анализ выступает в качестве инструмента углубления детерминированного анализа факторов, по которым нельзя построить детерминированную модель.

Стохастическое моделирование факторных систем взаимосвязей отдельных сторон хозяйственной деятельности опирается на обобщение закономерностей варьирования значений экономических показателей - количественных характеристик факторов и результатов хозяйственной деятельности. Количественные параметры связи выявляются на основе сопоставления значений изучаемых показателей в совокупности хозяйственных объектов или периодов. Таким образом, первой предпосылкой стохастического моделирования является возможность составить совокупность наблюдений, т. е. возможность повторно измерить параметры одного и того же явления в различных условиях.

В стохастическом анализе, где сама модель составляется на основе совокупности эмпирических данных, предпосылкой получения реальной модели является совпадение количественных характеристик связей в разрезе всех исходных наблюдений. Это означает, что варьирование значений показателей должно происходить в пределах однозначной определенности качественной стороны явлений, характеристиками которых являются моделируемые экономические показатели (в пределах варьирования не должно проис­ходить качественного скачка в характере отражаемого явления). Значит, второй предпосылкой применяемости стохастического подхода моделирования связей является качественная однородность совокупности (относительно изучаемых связей).

Изучаемая закономерность изменения экономических показателей (моделируемая связь) выступает в скрытом виде. Она переплетается со случайными с точки зрения исследования (неизучаемыми) компонентами вариации и ковариации показателей. Закон больших чисел гласит, что только в большой совокупности закономерная связь выступает устойчивее случайного совпадения направления варьирования (случайной к­

вариации). Из этого вытекает третья предпосылка стохастического анализа-достаточная размерность (численность) совокупности наблюдений" позволяющая с достаточной надежностью и точностью выявить изучаемые закономерности (моделируемые связи). Уровень надежности и точности модели определяется практическими целями использования модели в управлении производственно-хозяйственной деятельностью.

Четвертая предпосылка стохастического подхода - наличие методов, позволяющих выявить количественные параметры экономических показателей из массовых данных варьирования уровня показателей. Математический аппарат применяемых методов иногда предъявляет специфические требования к моделируемому эмпирическому материалу. Выполнение данных требований является важной предпосылкой применяемости методов и достоверности полученных результатов.

Основная особенность стохастического факторного анализа заключается в том, что при стохастическом анализе нельзя составлять модель путем качественного (теоретического) анализа, необходим количественный анализ эмпирических данных.

Методы стохастического факторного анализа.

Способ парной корреляции.

Метод корреляционного и регрессионного (стохастического) анализа широко используется для определения тесноты связи между показателями, не находящимися в функциональной зависимости, т.е. связь проявляется не в каждом отдельном случае, а в определенной зависимости.

С помощью корреляции решаются две главные задачи:

1) составляется модель действующих факторов (уравнение регрессии);

2) дается количественная оценка тесноты связей (коэффициент корреляции).

Матричные модели. Матричные модели представляют собой схематическое отражение экономического явления или процесса с помощью научной абстракции. Наибольшее распространение здесь получил метод анализа "затраты-выпуск", строящийся по шахматной схеме и позволяющий в наиболее компактной форме представить взаимосвязь затрат и результатов производства.

Математическое программирование. Математическое программирование - это основное средство решения задач по оптимизации производственно-хозяйственной деятельности.

Метод исследования операций. Метод исследования операций направлен на изучение экономических систем, в том числе производственно-хозяйственной деятельности предприятий, с целью определения такого сочетания структурных взаимосвязанных элементов систем, которое в наибольшей степени позволит определить наилучший экономический показатель из ряда возможных.

Теория игр. Теория игр как раздел исследования операций - это теория математических моделей принятия оптимальных решений в условиях неопределенности или конфликта нескольких сторон, имеющих различные интересы.

3. Практическая часть

3.1 Факторный анализ прибыли на примере предприятия ОАО "Монди СЛПК"

Общие сведения о предприятии. ОАО "Монди СЛПК" - один из крупнейших производителей целлюлозно-бумажной продукции в России. Компания является частью группы Mondi (подразделение Mondi Business Paper) - лесобумажного бизнеса транснациональной корпорации Anglo American. Mondi Business Paper занимается выработкой бездревесной немелованной бумаги и обладает производственными мощностями в Австрии, Венгрии, Израиле, Словакии, России и ЮАР.

Сыктывкарское предприятие располагает картоноделательной и тремя бумагоделательными машинами. Общая производительность комбината составляет более 750 тысяч тонн готовой продукции в год. В структуре комбината собственное древесно-подготовительное производство, целлюлозный завод, вырабатывающий около 720 тысяч тонн целлюлозы в год, ТЭЦ, мощность которой вдвое превышает собственные нужды комбината, и комплекс очистных сооружений.

Сыктывкарский ЛПК контролирует 13 лесозаготовительных компаний Республики Коми, которые обеспечивают древесным сырьем комбинат.

В структуре предприятий Монди СЛПК трудится 13,8 тысяч человек. С учетом косвенной занятости, предприятие формирует рабочие места предположительно для 28 тысяч человек, от его работы зависит доход около 100 тысяч человек из близлежащих районов республики.

Сыктывкарский комбинат обеспечивает более сорока процентов рынка офисной и офсетной бумаги в России и СНГ, производит газетную бумагу, картон для плоских слоев гофрированного картона "топ-лайнер" и "крафт-лайнер".

ОАО "Монди Сыктывкарский ЛПК" специализируется на выпуске офисной, офсетной, газетной бумаги, картона, ведет лесозаготовительную деятельность. Используемые (заготовляемые) породы деревьев: ель, сосна, пихта, осина, берёза. Объем потребления древесины в год - 3 млн. куб. м, из них 2 млн. куб. м. заготавливается силами комбината.

Юридический адрес комбината: 167026 Сыктывкар, пр. Бумажников, 2.

ОАО "Монди СЛПК" - один из крупнейших производителей бумаги и целлюлозы в России с общим объемом производства около 700 тысяч тонн продукции в год. Комплекс имеет полную интеграцию с рядом лесных холдинговых компаний, ТЭЦ и линиями производства целлюлозы. По результатам проверки независимым аудитом, финансово-экономическое положение предприятия признано устойчивым. Хотя, как и на любом предприятии такого масштаба, отмечены дебиторская и кредиторская задолженности, величины которых почти уравновешиваются.

В последнее время "узким местом", лимитирующим производство, является обеспечение предприятия лесосырьем. Основная доля лесосырья доставляется па предприятие автотранспортом - в среднем по 5 тысяч кубометров в сутки, железной дорогой всего 1-1,5 тысячи кубометров в сутки.

Концепцию техперевооружения ОАО "Монди СЛПК" условно можно свести к трем пунктам. Главное это повышение производительности труда, а также качества и конкурентоспособности продукции до мирового. Второе: снижение, а на перспективу практически исключение ручного труда за счет автоматизации всех производственных процессов. Третье: обеспечение строгой экологичности проектов нововведений, чтобы, повышая производительность и качество продукции, не усиливать вредного воздействия на природу, а еще лучше - снижать его.

Принципом сбытовой политики стало "производство необходимого потребителю товара", а не "продажа производимого".

Структуру управления на предприятии можно обозначить как линейно-функциональную. То есть это такая форма управления, при которой комбинируются линейное и функциональное управление, что позволяет сочетать централизацию и децентрализацию в управлении. При такой схеме управления компанией выделяют, как правило, штаб, объединяющий специалистов-управляющих по направлениям деятельности фирмы, называемый советом директоров или советом управляющих. Этот орган задает стратегию развития компании, участвует в решении вопросов на стыке проблем, а также принимает отчеты от элементов структуры линейного управления.

Производственная структура предприятия включает в себя 24 цеха: ЦДПС, варочный цех, отбельный цех, ЦРЩиПИ, БМ-11, БМ-14, БМ-15, КДМ-21, ПВВ (ТММ и ХГММ), цех приготовления химикатов, цех по отгрузке готовой продукции, РМЗ, АТЦ, УКРО, ПВПС, ОГК, ПГНП, служба связи, служба эксплуатации КИПиЛ, СК "Бумажник", управление энергетики, куда входят: энергетический цех, ЭРЦ, ТГС и В, ЭМУ, ТЭЦ.

Компания является ведущим производителем картона для плоских слоев гофрированного картона "топ-лайнер" и картона для упаковки пищевых продуктов.

Показатели объема выручки от продажи продукции приведены в таблице 1.

Таблица 1 - Показатели объема выручки от продажи продукции

Из таблицы 1 видно, что объем выручки от продаж растет, так в 2009 году он составил 1 1508 млн. руб., что на 1198 млн. руб. больше, чем в 2008 году, и па 2277 млн. руб. больше, чем в 2007. Доля объема выручки от продаж бумаги в 2009 году составила 71 %, что па 3 % ниже, чем в 2008 и 2007 годах. Доля объема выручки от продаж картона за 2007-2009 года не менялась и равна 20 %.

Основные технико-экономические показатели ОАО "Монди СЛПК" приведены в Приложении А.

Рост товарной продукции в 2009 году по отношению к 2007 году составляет 27,9 %), а в денежном выражении рост составил 3230514 тыс. руб., по отношению к 2008 году рост составил 14,12 %, то есть 1870455 тыс. руб.

Стоимость основных производственных фондов увеличилась по сравнению с 2007 годом на 1464887 тыс. руб., или на 13,76 %, но сравнению с 2008 годом па 4,8 %.

Численность ППП в 2009 году составила 5109 человека, в т.ч. рабочих - 3847 человек, т.е. снизилась па 417 человек по сравнению с 2007 годом и на 232 человека по сравнению с 2008 годом. Фонд оплаты труда в 2009 году составил 1267122 тыс. руб., что на 60467 тыс. руб. ниже, чем в 2008 году, то есть па 4,55 %.

За анализируемый период наблюдается постоянный рост выручки от реализации продукции, так в 2009 году выручка составила 16208052 тыс. руб., что на 28,13 %) выше, чем в 2007 году, и на 12,66 %о выше, чем в 2008 году.

Себестоимость реализованной продукции также выросла и составила в 2009 году 10564723 тыс. руб., что на 13,4 %) выше, чем в 2008 году. Затраты на 1 рубль реализованной продукции за период 2007-2009 гг. остались без изменений и равны 0,71 руб. Прибыль от реализованной продукции в 2009 году составила 3209820 тыс. руб., что на 421976 тыс. руб. выше, чем в 2008 году. А чистая прибыль за анализируемый период снижается со 1461219 тыс. руб. в 2007 году до 699008 в 2009 году.

3.2 Факторный анализ прибыли предприятия

В таблице 2 представлена динамика и состав прибыли за 2007-2009 гг.

Таблица 2 - Состав и динамика прибыли ОАО "Монди СЛПК" за 2007-2009 тт.

Анализ абсолютных показателей, приведенных в таблице 2.14, свидетельствует о том, что несмотря на финансовый кризис, хозяйствующий субъект в отчетном году добился высоких финансовых результатов в хозяйственной деятельности. Прибыль от продаж в 2007 году составила 2880752 тыс. руб., в 2008 году- 3432615 тыс. руб. и в 2009 году 3214058 тыс. руб.

За период с 2008 по 2009 г. прибыль снизилась на 6,4 %, однако, по сравнению с 2007 г. прибыль предприятия возросла на 11,6 %.

За истекший период выросла выручка от продажи продукции: в 2009 г. по сравнению с 2008 г. - на 5,7 %, по сравнению с 2007 г. - на 22,7 %.

Прибыль от реализации товарной продукции находится под воздействием таких факторов, как изменение: объема реализации; отпускных цен на реализованную продукцию; цен на сырье, материалы, топлива, тарифов на энергию и перевозки; уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Проведем расчет факторных влияний на прибыль от продаж продукции методом цепных подстановок.

Таблица 3 - Факторный анализ прибыли, тыс. руб.

Используемые сокращения:

ВР - выручка от реализации продукции;

З - затраты на производство (себестоимость);

КР - коммерческие расходы;

ПР - прибыль.

1. Изменение прибыли за счет изменения выручки от реализации (тыс. руб.):

ПР ₀ = ВР ₀ - З ₀ - КР ₀ - УР ₀ = 18604408-12541543-1421380-1208870 = 3432615.

ПР_вр = ВР ₁ - З ₀ - КР ₀ - УР ₀ = 19660915-9316227-2292850-2957740 = 5094098.

?ПР_вр = (ВР ₁ - З ₀ - КР ₀ - УР ₀) - (ВР ₀ - З ₀ - КР ₀ - УР ₀) = 5094098-3432615 = 1661483.

2. Изменение прибыли за счет изменения себестоимости (тыс. руб.):

ПР_сс = ВР ₁ - З ₁ - КР ₀ - УР ₀ = 19660915-13435064-2292850-2957740 = 975261.

?ПР_сс = (ВР ₁ - З ₁ - КР ₀ - УР ₀) - (ВР ₁ - З ₀ - КР ₀ - УР ₀) = 975261-5094098 = - 4118837.

3. Изменение прибыли за счет изменения коммерческих расходов (тыс. руб):

ПР_кр = ВР ₁ - З ₁ - КР ₁ - УР ₀ = 19660915-13435064-1559620-2957740 = 1708491.

?ПР_кр = (ВР ₁ - З ₁ - КР ₁ - УР ₀) - (ВР ₁ - З ₁ - КР ₀ - УР ₀) = 1708491-975261 = 733230.

4. Изменение прибыли за счет изменения управленческих расходов (тыс. руб.):

ПР_ур = ВР ₁ - З ₁ - КР ₁ - УР ₁ = 3214058.

?ПР_ур = (ВР ₁ - З ₁ - КР ₁ - УР ₁) - (ВР ₁ - З ₁ - КР ₁ - УР ₀) = 3214058-1708491 = 1505567.

5. Проверка правильности расчетов:

?ПР = ПР ₁ - ПР ₀ = ?ПР_вр + ?ПР_cc + ?ПР_кр + ?ПР_ур

?ПР = 3214058-3432615 = 1661483 + (- 4118837) + 733230 + 1505567 =

= -218557 тыс. руб.

Несмотря на увеличение выручки от продаж прибыль предприятия снизилась на 218557 тыс. руб.

Расходы - это факторы обратного влияния по отношению к прибыли. Таким образом, перерасход по себестоимости продукции привел к снижению суммы прибыли от продажи на 4118837 тыс. руб.

Экономия на коммерческих расходах привела к увеличению суммы прибыли на 733230 тыс. руб.

Экономия на управленческих расходах привела к увеличению суммы прибыли на 1505567 тыс. руб.

Заключение

Наибольшее значение в жизнедеятельности любого предприятия является необходимость достижения увеличения финансового результата и максимизации прибыли от всех видов деятельности. Именно достижение прибыли определяет направление развития, как маленькой компании, так и крупной фирмы.

Вот почему, проблемы формирования доходов, распределения и использования прибыли в настоящее время имеют важное значение в повышении эффективности любого производства. В настоящих условиях работы предприятий имеется немало вопросов, связанных с повышением роли прибыли и рентабельности, которые требуют своего дальнейшего решения.

В этой ситуации правильное толкование таких сложных, разноплановых экономических категорий, как доход и прибыль, приобретает особую актуальность.

Проблемы анализа формирования, а особенно использования прибыли, обусловлены состоянием учета и отчетности. Множество предприятий и в настоящее время ведут бухгалтерский учет, формируя отчетность, малопригодную для целей экономического анализа, так как она представляет собой преимущественно налоговую отчетность. Чтобы обеспечить более глубокое исследование, выявить воздействие факторов на прибыль и рентабельность, сформулировать всесторонне обоснованные выводы, разработать стратегию наращивания доходности фирмы, требуется совершенствовать бухгалтерскую отчетность и внедрять управленческий учет в организации.

В процессе анализа использования прибыли необходимо установить обоснованность структуры ее распределения по каждому направлению во взаимосвязи с показателями: рентабельность производства и продаж, величина прибыли и инвестиций на одного работника и на один рубль основных средств, коэффициент финансовой устойчивости и обеспеченности собственными оборотными средствами. Менеджмент финансовых результатов предполагает экономически обоснованное воздействие на факторы, способствующие наращиванию прибыли. Например, увеличение коммерческих расходов оправдано при условии роста товарооборота и активным продвижением товаров на рынки сбыта.

Факторный анализ прибыли ОАО "Монди СЛПК" показал, что несмотря на увеличение выручки от продаж прибыль предприятия снизилась на 218557 тыс. руб. Перерасход по себестоимости продукции привел к снижению суммы прибыли от продажи на 4118837 тыс. руб. Экономия на коммерческих расходах привела к увеличению суммы прибыли на 733230 тыс. руб. Экономия на управленческих расходах привела к увеличению суммы прибыли на 1505567 тыс. руб.

Список литературы

1. Налоговый Кодекс РФ Часть первая.31 июля 1998 года № 146-ФЗ. (в ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 84-ФЗ) // СПС Консультант Плюс.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации, Часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 14.03.2009) // СПС КонсультантПлюс.

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. №34н (в ред. от 26.03.2007г.) // СПС Консультант Плюс.

4. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №32н (ред. 27.11.2006) // СПС Консультант Плюс.

5. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 9/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №33н (ред. 27.11.2006) // СПС Консультант Плюс.

6. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Н.А. Русак, В.И. Стражев, О.Ф. Мигун и др.; Под общ. Ред. В.И. Стражева. - 4-е изд., испр. и доп. - Мн.: Высш. шк., 2008.

7. Бадокина Е.А. Финансовый менеджмент: Учеб. пособие- Сыктывкар.: 2005. - 143 с.

8. Брызгалин В.В. Общая характеристика и признаки расходов, учитываемых при налогообложении прибыли //Налоговый вестник, 2008, № 6. - С. 152-160.

9. Ефимова, О.В. Финансовый анализ / О.В. Ефимова. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2007. -650 с.

10. Ковалев, А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия - изд. 4-е, исправл. и доп. / А.И. Ковалев, В.П. Привалов - М.: Центр экономики и маркетинга, 2008. -600 с.

11. Малый энциклопедический словарь Брокгауза и Эфрона http://dic.academic.ru/library.nsf/brokgauz.

12. Маркарьян Э.А. и др. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. - Ростов н/Д.: Феникс, 2008. - 576 с.

13. Мотрий Е.Н. Специфика формирования, распределения и использования прибыли на предприятиях // Вестник Нижегородского университета им. Н.И. Лобачевского. Серия: Экономика и финансы. - 2007. - № 1. - С. 43-46.

14. Остапенко В. Финансовое состояние предприятия: оценка, пути улучшения, // Экономист. - 2007. - №7. - С. 49-51.

15. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс. - 4-е изд., испр. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 320 с.

16. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов. М.: ИНФРА-М, 2008. - 416 с.

Размещено на Allbest.ru