Акционерное общество в условиях рыночной экономики
Экономика предприятия в системе права, ответственность за нарушение законодательства. Характеристика исходных данных акционерного общества. Система налогов, взимаемых с предприятий, функционирующих в Санкт-Петербурге. Характеристика расчетных операций.
| Рубрика | Экономика и экономическая теория |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 01.12.2014 |
| Размер файла | 127,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, указаны в ст. 9 ФЗ N 212-ФЗ.
В частности, страховыми взносами не облагаются:
- государственные пособия;
- компенсационные выплаты, связанные с увольнением работника (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск);
- суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работнику (не более 4000 рублей в год в отношении каждого работника);
- расходы физического лица, связанные с выполнением работ, оказанием услуг по гражданско-правовым договорам;
- стоимость форменной одежды и обмундирования.
С 2011 г. в этот перечень включены следующие виды выплат:
- доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые членами семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;
- взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, а также добровольного и личного страхования работников (если они заключены на срок не менее года);
- выплаты, перечисленные членам студенческих отрядов по трудовым и гражданско-правовым договорам за деятельность в таком отряде.
Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
Общий размер страховых взносов для большинства плательщиков, в том числе применяющих УСН и ЕНВД, в 2011 г. составит 34%:
- в Пенсионный фонд РФ - 26%;
- в Фонд социального страхования РФ - 2,9%;
- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 3,1%;
- в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2%.
При этом для лиц 1966 года рождения и старше производятся взносы на страховую часть трудовой пенсии в размере 26%, а для лиц 1967 года рождения и моложе - на страховую часть в размере 20% и на накопительную часть в размере 6%.
Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.
Страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей в срок не позднее 15-го числа следующего за календарным месяцем, за который начисляется данный платеж.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Основание для удержания НДФЛ: НК РФ, часть вторая, глава 23, статьи 207-233, Федеральный закон от 25.11.2009 N 281-ФЗ, Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ, Приказ ФНС РФ от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@.
Налогоплательщики: физические лица - налоговые резиденты РФ; физические лица - нерезиденты, получающие доход в РФ.
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Данный период не прерывается в случаях выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
Объектом налогообложения признаются доходы физических лиц - налоговых резидентов РФ и нерезидентов от источников в РФ, а также доходы физических лиц - налоговых резидентов РФ от источников за пределами РФ.
Виды доходов:
- дивиденды и проценты;
- страховые выплаты;
- доходы от использования авторских и иных смежных прав;
- доходы от сдачи в аренду или другого использования имущества;
- доходы от реализации недвижимого имущества, акций, долей в уставном капитале, прав требования к организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории РФ, иного имущества, принадлежащего физическому лицу;
- вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей;
- пенсии, стипендии и иные аналогичные выплаты;
- доходы от использования любых транспортных средств, в т.ч. морских, речных, воздушных судов;
- доходы от использования трубопроводов, линий электропередачи, иных средств связи;
- выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц;
- иные доходы, получаемые от деятельности в РФ и за ее пределами.
При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные как в денежной так и в натуральной формах, а также в виде материальной выгоды. Различного рода удержания доходов, в том числе и по решению суда, не уменьшают налоговую базу.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки.
Для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (ст. 218-221 НК РФ).
Общая налоговая ставка составляет 13%. Ею облагается большинство доходов налогового резидента. К ним, в частности, относится зарплата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также другие доходы, которые не указанные в пп. 2-5 ст.224 НК РФ.
Исчерпывающий перечень необлагаемых НДФЛ доходов содержится в ст. 217 НК РФ. Также существует 4 вида вычетов по НДФЛ - стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.
НДФЛ подлежит зачислению:
- 70% - в бюджеты субъектов РФ;
- 30% - в бюджеты городских округов.
Налог на имущество организаций
Основание для налога на имущество организаций: Налоговый кодекс Российской Федерации. Глава 30; Закон Санкт-Петербурга от 26.11.2003 № 684-96 (ред. от 16.07.2010) "О налоге на имущество организаций" (принят ЗС СПб 26.11.2003) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011); Закон Санкт-Петербурга от 14.07.1995 N 81-11 (ред. от 06.12.2010) "О налоговых льготах" (принят ЗС СПб 28.06.1995).
Налогоплательщиками признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Объект налогообложения - это движимое и недвижимое имущество (в том числе переданное во временное владение, пользование, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность, или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе как основные средства.
Не являются объектами налогообложения:
- земельные участки, водные объекты и другие природные ресурсы;
- имущество федеральных органов власти, в которых предусмотрена военная и приравненная к ней служба, используемое для нужд обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.
Налоговая база определяется самостоятельно как среднегодовая стоимость имущества. Учитывается по его остаточной стоимости.
Налоговая база определяется отдельно по месту нахождения организации и каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, а также по каждому объекту недвижимого имущества, находящегося вне его местонахождения.
Если фактическое местонахождение налогооблагаемых объектов находится в разных субъектах Российской Федерации, налог исчисляется с учетом ставок, принятых в соответствующих субъектах Российской Федерации.
Налоговый период - календарный год.
Налоговая ставка в Санкт-Петербурге - 2,2%.
Зачисление налога на прибыль организаций производится в размере 100% в бюджет Санкт-Петербурга.
Транспортный налог
Основание: Налоговый кодекс Российской Федерации. Глава 28; Закон Санкт-Петербурга от 04.11.2002 N 487-53 (ред. от 08.12.2010) "О транспортном налоге" (принят ЗС СПб 16.10.2002) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011); Закон Санкт-Петербурга от 14.07.1995 N 81-11 (ред. от 06.12.2010) "О налоговых льготах" (принят ЗС СПб 28.06.1995)
Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, а также физические лица, которым переданы транспортные средства на основании доверенности.
Объектами налогообложения являются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др. самоходные машины на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и др. водные и воздушные транспортные средства
Перечисленные транспортные средства должны быть зарегистрированы в установленном порядке.
Налоговая база определяется в следующих вариантах:
- как мощность двигателя в лошадиных силах (для автотранспорта);
- как тяга реактивного двигателя (для воздушного транспорта);
- как валовая вместимость в регистровых тоннах (для водного несамоходного транспорта);
- как единица транспортного средства.
Налоговый период - календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя - ст. 361 НК РФ. В Санкт-Петербурге налоговые ставки по транспортному налогу установлены законом СПб от 04.11.2002 N 487-53.
Организации самостоятельно исчисляют сумму налога и сумму авансовых платежей и представляют в налоговые органы по месту нахождения транспортных средств.
2.3 Расчетные операции
Налогами, относимыми на себестоимость, являются страховые взносы, начисляемы на заработную плату, НДФЛ и транспортный налог.
Расчет страховых взносов на заработную плату
Планируемый годовой фонд оплаты труда составляет 6200 тыс. руб. Среднесписочная численность работающих составляет 680 человек. Тогда годовой доход одного работника АО составит:
руб.
Фактическая величина налоговой базы в среднем на одного работника оказалась меньше пороговой.
В ПФ РФ необходимо перечислить страховых взносов в размере
26%: тыс. руб.
В ФФОМС - 3,1%: тыс. руб.
В ФФОМС - 2%: тыс. руб.
В ФСС - 2,9%: тыс.руб.
Итого страховые взносы составляют 2108 тыс. руб.
Расчет НДФЛ
Размер ставки по НДФЛ равен 13%, значит:
тыс. руб.
Сумма НДФЛ для перечисления в бюджет равна 806 тыс. руб.
Для исчисления транспортного налога нет необходимых данных.
Расчет налога на имущество организации
Налоговая ставка - 2,2%. Налог на имущество предприятия относится на финансовые результаты.
Среднегодовая стоимость основных фондов акционерного общества составляет 3200 тыс. руб., значит
тыс. руб.
Налог на имущество составляет 70,4 тыс. руб.
Расчет сумм средств, направляемых в резервный фонд
В резервный фонд по условию отчисляется 5% от валовой прибыли.
Для данного акционерного общества валовая прибыль составит:
тыс. руб.
Таким образом, отчисления в резервный фонд за планируемый год должны составлять не более
тыс. руб.
Общий планируемый резервный фонд (15% от уставного капитала), таким образом,
тыс. руб.
Сформированный резервный фонд (2% от уставного капитала) составляет
тыс. руб.
Итак, сумма отчислений, необходимых еще перечислить в резервный фонд:
тыс. руб.
В этом же году будет перечислено только 177 тыс. руб.
Расчет налогооблагаемой прибыли
Базой для исчисления налога на прибыль является сумма, равная валовой прибыли за вычетом отчислений в резервный фонд и суммы налога на прибыль:
тыс. руб.
Расчет налога на прибыль
Налог на прибыль равен 20% от балансовой прибыли:
тыс. руб.
Расчет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия
Чистая прибыль равна сумма балансовой прибыли за вычетом налога на прибыль:
тыс. руб.
Расчет суммы средств, направляемых в фонды потребления и накопления
В фонд накопления предполагается отчислять 45% из прибыли, остающейся в распоряжении АО:
тыс. руб.
В фонд потребления остается сумма, оставшаяся после вычета из чистой прибыли суммы отчислений в фонд накопления:
тыс. руб.
Расчет дивидендов
Стоимость привилегированных акций равна
тыс. руб.
Стоимость обыкновенных акций:
тыс. руб.
Сумма годовых дивидендов по привилегированным акциям составляет
тыс. руб.
Остаток фонда потребления:
тыс. руб.
Значит, сумма годовых дивидендов по обыкновенным акциям равна 673,74 тыс. руб.
Дивиденды по обыкновенным акциям в % отношении стоимости обыкновенных акций:
Расчет средней заработной платы
ФОТ = 6200 тыс. руб.
Среднесписочная численность = 680 чел.
Средняя заработная плата будет равна
руб. в месяц
что не намного больше минимального размера оплаты труда (МРОТ = 720 руб.)
Расчет рентабельности производственной деятельности
Эффективность использования капитала характеризуется его отдачей (рентабельностью) как отношение суммы прибыли к среднегодовой сумме основного капитала.
При планировании рентабельности исходят из необходимости повышения темпов ее роста но основе наиболее рационального и эффективного использования материальных, трудовых, финансовых ресурсов.
Показатели рентабельности позволяют дать оценку его финансовых результатов и в конечном итоге эффективности.
· Рентабельность затрат на производство
Рентабельность затрат на производство - отношение валовой или чистой прибыли к сумме затрат по реализованной продукции:
.
Рентабельность показывает, сколько предприятие должно иметь прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции.
· Рентабельность акционерного капитала
Особое место среди показателей рентабельности занимает рентабельность акционерного (собственного) капитала. Особенность этого показателя в том, что он, во-первых, показывает эффективность собственных средств, то есть чистую прибыль, полученную на вложенный рубль. И, во-вторых, степень риска предприятия, отражающую рост рентабельности. На основе этой рентабельности предприятие может прогнозировать темпы роста своей прибыли. Динамика коэффициента рентабельности оказывает влияние на уровень котировки акций предприятия.
Собственный капитал = Уставной капитал + Резервный фонд + Фонд накопления.
тыс. руб.
Рентабельность акционерного капитала:
.
· Рентабельность имущества предприятия
Рентабельность имущества предприятия показывает, какую прибыль получит предприятие с каждого рубля, вложенного в имущество (активы) предприятия, т.е. показывает эффективность использования имущества предприятия. Снижение рентабельности свидетельствует о падении спроса на продукцию и о перенакоплении активов.
.
· Рентабельность основных фондов
Показатель рентабельности основных фондов служит для обобщающей характеристики эффективности использования основных фондов и рассчитывается как отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных фондов. В процессе анализа изучается динамика показателей, выполнение плана по их уровню, проводятся межхозяйственные сравнения.
.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Особое внимание ОАО уделяет уровню рентабельности, степени износа основных фондов, устойчивости и конкурентоспособности предприятия на рынке.
Прогнозируемые показатели акционерного общества характеризуют хорошую ситуацию финансово-хозяйственной деятельности. 74,4% прогнозируемой прибыли от реализации будет оставлено в распоряжении предприятия, 20,6% будут направлены на уплату налогов, 5% отчислено в резервный фонд. Прибыль, остающаяся в распоряжении АО, составит 2634,08 тыс. рублей.
На выплату дивидендов придется 723,74 тыс. рублей или 27,5% чистой прибыли. Кроме того предусматривается направить на поощрение работников и другие неотложные социальные проблемы 475 тыс. рублей (18%). Резервный фонд на конец года составит 217 тыс. рублей.
Стоимость имущества составляет 25600 млн. рублей, из них на основные фонды приходится 12,5% и остальные 87,5% на мобильную часть имущества - оборотные средства. В прогнозируемом году предполагается осуществить инвестиции для обновления основных фондов в размере 250 тыс. рублей (9,5% от прибыли).
Показатели рентабельности акционерного общества достаточны высоки.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской федерации
2. Налоговый кодекс Российской Федерации
3. Трудовой кодекс Российской Федерации
4. Закон Санкт-Петербурга от 14.07.1995 N 81-11 (ред. от 06.12.2010) "О налоговых льготах" (принят ЗС СПб 28.06.1995)
5. Волков О. И., Скляренко В. К. Экономика предприятия: Курс лекций. - М.: ИНФРА-М, 2006.
6. Грибов В. Д., Грузинов В. П. Экономика предприятия: Учеб. пособие. Практикум. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2003.
7. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2005.
8. Нанивская В.Г., Андронова И.В. Теория экономического прогнозирования: Учебное пособие. - Тюмень: ТюмГНГУ, 2000.
9. Селезнева Н. Н., Ионова А. Ф. Финансовый анализ: Учеб. пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.
10. Экономика предприятия. Краткий курс / А. И. Ильин. - Минск: Новое знание, 2007.
11. Экономика предприятия (фирмы): Практикум / Под ред. проф. В. Я. Позднякова, доц. В. М. Прудникова. - 2-е изд. - М.: ИНФРА-М, 2008.
12. http://www.glossary.ru
13. http://start.fbd.spb.ru/
14. http://www.kadis.ru/nalogi/
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Акционерное общество как организационно-правовая форма организации. Нормативно-правовые документы, регламентирующие деятельность акционерного общества на территории РФ. Особенности управления акционерным обществом в условиях рыночных отношений.
курсовая работа [146,0 K], добавлен 31.05.2015Понятие и специфика акционерного общества. Основные этапы эмиссии его ценных бумаг. Учредительные документы и уставный капитал открытого акционерного общества. Особенности управления им. Реорганизация и ликвидация открытого акционерного общества.
реферат [32,0 K], добавлен 03.02.2015Понятие акционерного общества. Акции, их виды, облигации. Создание акционерного общества. Акционерное общество - вопросы управления. Эмисионная деятельность акционерных обществ. Ведение реестра акционеров. Обеспечение прав акционеров.
реферат [22,0 K], добавлен 13.01.2003Теоретические аспекты акционерной формы собственности и этапы ее развития. Анализ организационной деятельности акционерного общества в Республике Казахстан. Порядок реорганизации и ликвидации акционерного общества, права и обязанности акционера.
курсовая работа [37,3 K], добавлен 25.02.2015Основные понятия юридических лиц. История становления акционирования в России. Акционерное общество, как форма хозяйствования в РФ. Учреждение ЗАО и органы его управления. Общий порядок реорганизации и ликвидации ЗАО. Виды акционерного общества.
курсовая работа [187,3 K], добавлен 19.03.2009Образование Акционерного Общества. Акции, облигации и иные ценные бумаги общества. Управление акционерным обществом. Облигации. Ритмичность и объем реализации продукции. Анализ и оценка структуры баланса. Анализ финансового состояния предприятия.
дипломная работа [44,8 K], добавлен 15.10.2002Основные формы хозяйственных организаций, а также круг их возможных участников или вкладчиков. Распространение акционерных обществ в связи с необходимостью огромных денежных средств для реализации крупных проектов. Возможности акционерного общества.
реферат [112,4 K], добавлен 30.03.2010Общие понятия и основы деятельности акционерного общества, правовые аспекты, подробная характеристика акций как первейших его составляющих, типы акционерных обществ, распределение прибыли в них. Структурные элементы корпорации и холдинговой компании.
курсовая работа [116,5 K], добавлен 17.02.2010Образование акционерного общества за счет объединения капитала, выпуска и размещения акций. Право акционера на участие в управлении, общее собрание акционеров, совет директоров (наблюдательный совет). Общая характеристика исполнительных органов общества.
реферат [30,1 K], добавлен 05.07.2010Понятие акционерной формы организации предприятия. Учреждение акционерного общества, его виды, управление обществом и преимущества. АО в переходной экономике РФ. Проблемы функционирования фирм и осуществление предпринимательской деятельности в России.
курсовая работа [45,3 K], добавлен 14.02.2008
