Процесс управления затратами на предприятии на примере ООО "Русь-27"

Таблица 2.7 Расчёт суммы чистых активов

На анализируемом предприятии величина чистых активов увеличилась с 569 т.руб. до 1625 т.руб. Их доля в валюте баланса также увеличилась до 11,4% в 2013 г.

Проведя анализ финансовой устойчивости предприятия можно сделать вывод о том, что состояние анализируемой организации устойчивое с тенденцией к улучшению.

Анализ платежеспособности организации на основе показателей ликвидности

Таблица 2.8 Группировка активов по степени ликвидности

На основе анализа таблицы 2.8 можно сделать вывод, что баланс предприятия не является абсолютно ликвидным, так как из четырех соотношений определяющих ликвидность предприятия выполняются только два А2>П2 и А3>П3, но в 2013 г. выполняется четвертое “ балансирующее” соотношение А4 < П4, что свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости предприятия - наличие в ООО «Русь-27» собственных оборотных средств.

Таблица 2.9 Группировка обязательств

Из таблицы 2.9, можно сделать следующие выводы:

- в 2011 г. наибольший удельный вес приходится на трудно реализуемые активы;

- в 2012-05 г.г. больший удельный вес имеют быстро реализуемые и медленно реализуемые активы;

- наименьший вес имеют абсолютно ликвидные активы, причем происходит их уменьшение: с 468 т.руб. в 2011 г. до 5 т. руб. в 2013 г.

- по видам обязательств - большую долю занимают наиболее срочные обязательства, среднесрочные и долгосрочные обязательства отсутствуют;

- происходит увеличение собственного капитала.

Также для оценки ликвидности и платёжеспособности предприятия рассчитывают относительные показатели: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности и коэффициент текущей ликвидности.

Превышение оборотных активов над краткосрочными финансовыми обязательствами обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которое может понести предприятие при размещении и ликвидации всех оборотных активов, кроме наличности. Удовлетворяет обычно коэффициент больше 2.

Таблица 2.10 - Показатели ликвидности предприятия

Из таблицы 2.9 видно, что коэффициент абсолютной ликвидности стал ниже нормы в 2012 г., а затем в 2013 г. резко снизился. Это свидетельствует об уменьшении платежеспособности предприятия.

Коэффициент быстрой ликвидности увеличился в 2012 г. на 0,25, а затем в 2013 г. еще на 0,02 процентных пункта. Но этот коэффициент не удовлетворяет нормативному значению из-за большой доли дебиторской задолженности в составе ликвидных средств.

Значение коэффициента текущей ликвидности ниже нормативного уровня. В 2012 г. Коэффициент уменьшился, но в 2013 г. увеличился и превысил норму. Это свидетельствует об улучшении платёжеспособности предприятия. Т.е в 2013 г. предприятие стало полностью платежеспособным.

Для 2012 г. рассчитаем коэффициент восстановления платежеспособности:

К_ВП=

Исходя из полученного результата, можно сделать вывод, что восстановить свою платежеспособность ООО «Русь-27» в ближайшие 6 месяцев не удастся, так как в 2012 г. этот коэффициент составил 0,48<1.

Для 2013 г. рассчитаем коэффициент утраты платежеспособности:

К_УП =

Коэффициент К_УП>1, следовательно, предприятие восстановило свою платежеспособность, сможет отвечать по всем своим обязательствам. И имеется реальная возможность не утратить платежеспособность в течение 3 месяцев.

Таблица 2.11 Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек)

Из таблицы 2.10 видно, что рентабельность производственной деятельности невысокая, в 2013 г. увеличилась до 3,1%. Это связано с ростом прибыли.

Таблица 2.12 Рентабельность продаж

Исходя из таблицы 2.11, можно сделать вывод, что рентабельность продаж также выросла с 3,1% до 4,4%. Данные значения свидетельствуют о более эффективной работе предприятия по сравнению с предыдущими годами. Данный факт объясняется тем, что в течение 2012 года полная себестоимость производства и реализации продукции росла более низкими темпами, чем выручка от реализации.

Таблица 2.13 Рентабельность (доходность) собственного и заемного капитала.

Данные таблицы 2.13 показывают, что показатели рентабельности возрастают, причем рентабельность собственного капитала выше, чем заемного. Это связано с тем, что привлекалась большая доля заемного капитала.

Таблица 2.14 Рентабельность основных фондов и активов

Из приведенной таблицы видно, что рентабельность основных фондов недостаточно высока, т.е они используются неэффективно. Рентабельность активов низкая. Это говорит о том, что необходимо более эффективное вложение активов.

3. Мероприятие по снижению затрат и совершенствованию финансовых ресурсов предприятия

3.1 Разработка мероприятия реконструкции и введению в эксплуатацию здания принадлежащего ООО «Русь-27»

Эффективность использования основных средств в 2013 году по сравнению с 2012 снизилась практически на 30 %. Это свидетельствует о том, что основные средства предприятия в 2013 году стали использоваться менее эффективно.

У компании ООО «Русь-27» в собственности имеется незавершенное строительство в виде двухэтажного здания, готовность которого оценивается в 90%. Решение организовать в этом дополнительный магазин и сдача в аренду площадей, т.к. в данном районе такую услугу не оказывают, и целевая аудитория имеет хорошую проходимость. Но, если брать в расчет достаточно большое скопление людей ежедневно около данного здания, а также наличие множественных организаций, а также крупный жилой массив, следует рассмотреть варианты торгово-производственной деятельности.

Инвестиционный проект на реконструкцию здания и покупку нового оборудования для открытия торгово-офисного здания. В настоящее время данное мероприятие для предприятия ООО «Русь-27» является первой необходимостью, у предприятия отсутствует возможность предложения дополнительных услуг.

Так же при разработке инвестиционного проекта были рассмотрены шесть возможных поставщиков оборудования - фирмы «Мастер-групп», «Юрком-бизнес», «МБР», «Болдеко», «Транс-люкс», «Трейд-Лайн». В процессе анализа информации, возможностей и условий развития предприятия был выбран вариант, предложенный фирмой «Трейд-Лайн», поскольку он наиболее полно отвечает всем основным критериям:

- приемлемые затраты на покупку оборудования;

- явное превалирование положительных (желаемых) результатов над отрицательными (нежелательными);

- приемлемые сроки реализации проекта;

- соответствие всем известным ограничениям (законам, нормам, лимитам).

Кроме того, данный вариант имеет наиболее предпочтительные условия выполнения поставки (оплату поставленного оборудования после его установки), что при прочих равных условиях снижает степень риска осуществления проекта.

Общая стоимость проекта составляет 1322400 руб. (данная цифра была озвучена подрядчиком). Наибольший удельный вес в общей стоимости переоборудования и закупки оборудования занимают архитектурно - строительные работы, оборудование. Стоимость архитектурных работ составляет 228750 руб., стоимость отделочных работ-- 787180 руб. и стоимость оборудования -- 306470 руб.

Установка оборудования будет осуществляться в течение 3--5 дней с момента поставки представителями фирмы «Трейд-Лайн».

Процесс соблюдения графика переоборудования будет контролироваться директором предприятия и технической службой. При нарушении установленного графика поставки и монтажа оборудования в договоре предусмотрены выставление штрафных санкций и оплата понесенных убытков.

Основная ответственность за своевременность и правильность ведения лизинговых платежей возлагается на главного бухгалтера ООО «Русь-27».

В течение периода действия договора финансового лизинга планируется самортизировать 75,08 % стоимости взятого в лизинг оборудования. Выкупная стоимость, по которой оборудование будет взято на баланс ООО «Русь-27», составит 24,92 % его первоначальной стоимости. Амортизация оборудования по действующим нормам будет начисляться только после его полного выкупа.

Таким образом, списание 2/3 стоимости оборудования в первые годы его эксплуатации даст возможность предприятию быстрее обновлять его материально-техническую базу и проводить реконструкцию с учетом достижений научно-технического прогресса.

3.2 Экономическое обоснование проекта реконструкции и введения в эксплуатацию здания принадлежащего ООО «Русь-27»

Для осуществления инвестиционного проекта ООО «Русь-27» необходимо 1322400 руб. Учитывая, что все собственные средства предприятия были направлены на проведение реконструкции, а также на проведение капитального ремонта здания для осуществления настоящего проекта наиболее предпочтительным вариантом выглядит покупка фирменного оборудования на условиях лизинга с уплатой 40 % годовых. В целях снижения процентной ставки по лизингу руководство предприятия предусматривает заключение договора финансового лизинга непосредственно с банком, минуя финансовые лизинговые компании.

Период действия договора лизинга -- 3 года (конец 2014 г. -- середина 2017 г.). В течение обозначенного времени планируется выплатить лизингодателю 75 % стоимости оборудования, т.е. 991800 руб. Тогда выкупная стоимость оборудования по окончании договора лизинга составит 330600 руб. Лизинговые платежи будут производиться ежемесячно 25 числа текущего месяца. Потоки платежей будут следующими.

Таблица 3.1 Прогноз потока платежей по договору финансового лизинга на 2013 --2016 гг., тыс. руб.

Среднегодовая сумма валовых доходов, необходимая для уплаты процентов и погашения лизинговых платежей, обеспечивается получением достаточной величины товарооборота. Планируемый запас финансовой прочности позволяет рассчитывать на достаточную устойчивость предприятия на рынке при изменении заданных условий функционирования и гарантирует полное погашение платежей по лизингу и процентов.

Выкуп оборудования по остаточной стоимости в сумме 330600 руб. планируется произвести за счет собственных средств предприятия. Для этого будет достаточно чистой прибыли, полученной в течение последних семи месяцев расчетов по лизингу, и части чистой прибыли 2016 г. Кроме того, источником финансирования может выступать амортизационный фонд ООО «Русь-27» по собственным основным средствам.

Далее мы проведем расчет дисконтирования проекта.

Для реализации проекта реконструкции здания принадлежащего ООО «Русь-27», скорее всего, учредителям фирмы придется использовать собственные средства, поэтому ставку дисконтирования примем за ставку процента по потребительскому кредиту равную 18%. Также необходимо учесть поправку на риск для создаваемых новых интеллектуальных продуктов в размере 10 % годовых.

Тогда месячный коэффициент дисконтирования будет равен:

.

Расчет экономических эффектов будем проводить за срок 12 месяцев от начала реализации проекта из расчета 4 месяцев реконструкции и установки оборудования и 8 месяцев эксплуатации (таблица 3.2). Расчеты затрат и доходов для первого года приведены в таблице 3.2

Таблица 3.2 Расчет чистого приведенного эффекта

Подсчитаем традиционные финансовые показатели экономической эффективности - чистый приведенный эффект (NPV), срок окупаемости проекта (DPP - дисконтированный срок окупаемости), индекс рентабельности инвестиций PI, внутреннюю норму прибыльности IRR.

Чистый приведенный эффект (NPV) - это разница между суммой приведенных результатов и суммой приведенных расходов, представляет собой оценку сегодняшней стоимости потока будущего дохода. Чистый приведенный эффект рассчитывает по формуле 3.1.

, (3.1)

где P_k - результаты на k-том этапе;

C_k - затраты на k-том этапе;

- коэффициент дисконтирования.

Из таблицы 3.2 следует:

NVP = 41553,73 руб.

NPV положителен, следовательно, проект является эффективным.

Построим график чистого приведенного эффекта (рисунок 3.1).

Рисунок 3.1 - График чистого приведенного эффекта

Дисконтированный срок окупаемости рассчитывается по формуле 3.2.

(3.2)

На рисунке 2.2 видно, что дисконтированный срок окупаемости DPP = 9 месяцев.

Рисунок 3.2 - Диаграмма данных по всем затратам и результатам

Индекс рентабельности - это отношение суммы приведенных эффектов к сумме капитальных вложений, характеризует доход на единицу затрат. Его значение связано со значением NPV: если NPV положителен, то PI>1 и наоборот. Если PI>1, проект эффективен, если PI < 1 неэффективен. Индекс рентабельности рассчитывается по формуле 3.3.

, (3.3)

PI > 1, следовательно, проект эффективен.

Срок окупаемости (nok) - период (измеряется в месяцах, кварталах или годах), начиная с которого первоначальные вложения и другие затраты, связанные с инвестиционным проектом, покрываются суммарными результатами его осуществления. Срок окупаемости рассчитывается по формуле 3.4.

, (3.4)

где k - полное число лет, месяцев;

К - капитальные вложения;

PV_k+1 - последнее значение текущей стоимости.

Размер капитальных вложений должен удовлетворять следующему условию:

.

Подставляя соответствующие значения получим: 50473,95 <K< 62381,39.

Тогда соответственно формуле 3.4 срок окупаемости составит:

месяцев.

Внутренняя норма прибыльности (IRR) - это норма дисконта, при которой сумма приведенных эффектов равна сумме приведенных капитальных вложений или такая ставка, при которой NPV = 0 (т.е. вложения окупаются, но не приносят прибыль). Величина этой ставки полностью определяется «внутренними» условиями, характеризующими инвестиционный проект. Величина IRR зависит от внутренних параметров проекта (капитальных вложений, результатов и затрат).

Расчет IRR производится методом подбора или итерации (повторения).

Рассчитывается NPV при разных нормах дисконта до тех пор, пока не будут получены 2 нормы при которых:

1) NPV принимает небольшое положительное значение NPV ? 0 (а);

2) NPV принимает небольшое отрицательное значение NPV ? 0 (в).

Расчет осуществляется по формуле:

, (3.5)

где А - норма дисконта (r) при которой NPV > 0;

В - норма дисконта при которой NPV < 0;

а - положительная величина NPV;

в - отрицательная величина NPV;

Для процентной ставки 12,9:

NPV = 73,10 руб.

Для процентной ставки 13:

NPV = -138,44 руб.

Вычисляем внутреннюю норму прибыльности:

%.

Ставка 12,79 процентов является верхним пределом процентной ставки, по которой фирма может окупить кредит для финансирования инвестиционного проекта.

Таким образом:

- чистый приведенный эффект к концу периода составляет 41553,73 руб., что превышает расходы, затраченные на проект;

- индекс рентабельности составляет 1,76. Это означает, что на 1 рубль расходов приходится 1,76 рубля доходов;

- срок окупаемости составляет 9 месяцев, что превышает половину расчетного периода. Но так как прибыль к концу периода превышает расходы, а индекс рентабельности больше единицы, то можно считать, что срок окупаемости допустим;

- 6) внутренняя норма доходности в размере 12,79 процента больше выбранной нами ставки в 2,3 процента. Ставка 12,79 процентов является верхним пределом процентной ставки, по которой предприятие может окупить кредит для финансирования инвестиционного проекта.

Далее мы составим таблицу прогнозных показателей с учетом предложенных нами рекомендаций.

Таблица 3.3 Анализ основных (прогнозных) показателей финансово-хозяйственной деятельности

В процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе и структуре и дать им оценку.

Из таблицы 3.3 видно, что структура активов анализируемого предприятия несколько изменилась:

- в 2014 г.г наблюдается увеличение основного капитала, т.е внеоборотных активов;

- значительный удельный вес имеют немонетарные активы в общей валюте баланса, причем за 2014 г. их доля значительно увеличилась на 42,48% за счет вложений в основные средства.

Об эффективности планируемых изменений в деятельности предприятия на будущий год можно судить на основе показателей рентабельности, представим их в таблице 3.4

Таблица 3.5 Анализ динамики показателей рентабельности деятельности торгового предприятия, %

На основе проведенных расчетов, можно сделать вывод о повышении эффективности деятельности торгового предприятия в будущем году, поскольку по основным показателям рентабельности ожидается положительная динамика.

Затраты на выполнение предложенных мероприятий будут быстро окупаемы, что приведет к повышению показателей рентабельности на предприятии.

Исходя из анализа и прогноза показателей эффективности можно сделать вывод, что введение данного проекта является достаточно результативным мероприятием и должно быть осуществлено.

4. Безопасность и экологичность проекта

4.1 Безопасность проекта

Охрана труда - это система сохранения жизни и здоровья работников в процессе трудовой деятельности, включающая в себя правовые, социально-экономические, организационно-технические, санитарно-гигиенические, лечебно-профилактические и иные мероприятия. Поэтому в России она является одной из главных забот государства. В Конституции РФ, в Кодексе законов о труде и в Федеральном Законе «Об основах охраны труда в Р.Ф.» изложены права и ответственность по охране труда. Это значит, что государство обязывает все предприятия, учреждения и организации соблюдать требования охраны труда. Согласно Федеральному закону № 181 от 17.07.99 г. «Об основах охраны труда в Р.Ф.» гл. III ст.12 «. …в каждой организации, осуществляющей производственную деятельность, с численностью более 100 работников создается служба охраны труда или вводится должность специалиста по охране труда, имеющего соответствующую подготовку».

4.1.1 Организационные мероприятия по улучшению условий труда

На предприятии имеется отдел охраны в составе двух специалистов. Ответственность за охрану труда на предприятии в целом несет работодатель, в структурных подразделениях, начальники структурных подразделений.

Все работники предприятия, в том числе и руководитель, проходят обучение и проверку знаний и требований охраны труда и техники безопасности в порядке, определенном Правительством РФ.

В обязательном порядке проводятся инструктажи:

Вводный - проводится со всеми вновь принятыми на работу.

Первичный - инструктаж на рабочем месте до начала производственной деятельности.

Повторный - проводится по программе первичного инструктажа на рабочем месте один раз в квартал.

Внеплановый - проводится при изменении технологического оборудования, а также при нарушении работающими требований техники безопасности, которые привели к травме, аварии, взрыву, пожару, отравлению.

Целевой - проводится при выполнении разовых работ, не связанных с прямыми обязанностями по специальности в соответствии с ГОСТ ССБТ 12.0.0004-90. (12).

Должностные лица отдела в своей деятельности руководствуются:

- законодательными и иными нормативно-правовыми актами по охране труда и окружающей среды Российской Федерации;

- коллективным договором;

- соглашением по охране труда предприятия;

- нормативной документацией предприятия;

- правилами внутреннего трудового распорядка;

- приказами и распоряжениями руководства предприятия;

- положением об отделе и своими должностными инструкциями;

- трудовым законодательством.

Отдел охраны труда и ТБ осуществляет свою деятельность во взаимодействии с другими службами ООО «Русь-27», комиссией предприятия по охране труда, а также с органами государственного управления охраной труда, надзора и контроля за охраной труда и охраной окружающей среды.

В систему контроля охраны труда входят:

- стандарт предприятия (СТП-206-05.9-84), предусматривающий систему контроля охраны труда;

- журнал учета и содержания защитных средств;

- протоколы, содержащие результаты измерений величины сопротивлений (в отделе главного энергетика);

- акты о несчастных случаях на производстве формы Н-1;

- сообщения о последствиях несчастного случая на производстве;

- журнал учета травматизма;

- годовой план мероприятий по охране труда и технике безопасности.

4.1.2 Мероприятия по производственной безопасности разработаны для планово-экономического отдела