Характеристика предприятия ООО "Агросоюз"

Списание расходов будущих периодов производится равномерными долями, начиная с 1 - го числа месяца, следующего за тем, в котором эти расходы были приняты к учету и до полного срока их потребления.

Затраты произведенные организацией а отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной строкой, как расходы будущих периодов и списываются методом равномерного списания в течении периода, к которому они относятся.

НДС по расходам будущих периодов принимаются к вычету в полном объеме после их получения и принятия к учету.

Учет реализации товаров.

Учет реализации товаров осуществлять по моменту отгрузки и предъявлению покупателям расчетных документов.

Учет реализации товаров ведется на сч. 90 «Продажи» (субсч. 90.1.1 «Выручка от продаж»)

Финансовые результаты деятельности предприятия.

Прибыль (убыток) от реализации товаров определяется за отгруженные товары независимо от оплаты (поступления денежной выручки).

Имущество и обязательства собственников ООО «Панорама Опт»

В бухгалтерском учете и балансе ООО «Панорама Опт» отражается только то имущество и обязательства, которые законодательно признаются его собственностью.

Чистая прибыль и ее использование.

Чистая прибыль распределяется и используется согласно порядку, определенному Учредительными документами.

7. Организация бухгалтерского учета на ООО «Агросоюз»

На предприятии ООО «Агросоюз» бухгалтерский учет ведется непрерывно со дня регистрации предприятия.

Ведение учета осуществляется путем занесения в журнал хозяйственных операций по учету хозяйственной деятельности и проводок к ним. В журнале хозяйственных операций есть разделы для кассовых, банковских операций, авансовых отчетов, реализации, ведения основных фондов, материалов и т.д.

Ведение кассовых операций осуществляется через журналы кассовых операций с занесением в них всех необходимых реквизитов и отработкой в бухгалтерском учете.

При регистрации хозяйственных операций в налоговом учете в программе используются данные бухгалтерского учета. Это позволяет избежать повторного ввода данных вручную.

При проведении документов производится отражение хозяйственных операций одновременно в бухгалтерском и в налоговом учете.

При выполнении регламентных операций бухгалтерского и налогового учета в конце месяца реализована возможность формирования отчетов с расшифровкой выполненных действий и результатов расчетов.

По окончании месяца (квартала) распечатываются обороты по счетам синтетического и аналитического учетов. Кроме того, распечатка журналов хозяйственных операций и оборотов счетов может осуществляться по мере необходимости за любой период. Оборотные счета представляют собой сведения об остатках на начало и конец отчетного периода, и дебетовые и кредитовые обороты по счету в корреспонденции с другими счетами.

Аналитическая ведомость показывает остатки и обороты по данному счету в корреспонденции с другими счетами в разрезе контрагентов (поставщиков, покупателей, подотчетных лиц, прочих дебиторов и кредиторов). Кроме ведомостей хозяйственных операций существует возможность формирования оборотных ведомостей по товарно-материальным ценностям с выведением остатков и оборотов по каждому виду материальной ценности за отчетный период.

По счету 01 «Основные средства» при вводе в действие основных средств заводятся инвентарные карточки в разделе программы «Инвентарная картотека». Инвентарная карточка содержит: наименование, описание основного средства, его первоначальную стоимость, вид и сроки начисления амортизации. Из карточки путем задания необходимых обработок разносятся в бухгалтерский учет проводки по вводу в действие, модернизации, начисления амортизации и списанию инвентарного объекта. Кроме того, здесь же формируется инвентарная книга с указанием первоначальной, окончательной стоимости каждого объекта и начисленного износа. Амортизация по основным средствам начисляется линейным способом.

После выведения финансово - хозяйственного результата по отчетному периоду и распечатки всех необходимых отчетов о движении средств по счетам формируется оборотная ведомость по счетам за отчетный период, которая является основанием для заполнения форм бухгалтерской отчетности.

Средства работы с документами позволяют организовать ввод документов, их произвольное распределение по журналам и поиск любого документами по различным критериям: номеру, дате, сумме, контрагенту.

8. Виды проданной продукции и оказанных услуг

В Таблице № 3 представлены товары и оказанные услуги предприятием ООО «Агросоюз», указаны цены на 2012г.

Таблица 4 - Основные товары и услуги

Виды продукции	Количество реализуемой продукции, шт.	Цена за единицу продукции, тыс. руб.	Объем продаж в денежном выражении, тыс.руб.
А	1	2	3
Продажа
ГСМ
Дизельное топливо		От 31 руб./л.
Бензин АИ80		От 29 руб/л.
Автомобильные запасные части
Шины к автомобильной технике		2500руб./шт.
Комплектующие к с/х технике
Пальцы гусеничной техники		190руб./шт.
Уплотнения резиновые		От 10руб./шт.
Уплотнения металлические		От 50 руб/шт.
Комплектующие ДВС		ОТ 1500руб./шт
Автомобильное стекло		От 6500р/кв.м
Шарикоподшипниковые изделия		От 500р/шт
Итого продажа
Аренда
Доставка		.
Итого

9. Основные поставщики производственных ресурсов и покупатели (заказчики) продукции

Таблица 5 - Основные поставщики производственных ресурсов, вид ресурсов, объем поставок.

Наименование поставщика	Вид поставляемых ресурсов	Объем поставки, тыс. руб.
А	Б	1
ОАО «Саратовтехстекло»	Автомобильные стелка
ООО «Нефтебаза Агроснаб»	ГСМ
ООО «Зауральский топливный альянс»	ГСМ
ООО «Торговый дом Логистик»	Запасные части к автомобильной и грузовой технике
ОАО «МК РОСНЕФТЬ -Курган Нефтепродукт»	ГСМ

Таблица 6 - Основные покупатели продукции.

Категория покупателей	Вид приобретаемых материалов	Объем продаж, тыс. руб.
А	1	2
ООО «Варгаши ДРСП»	ГСМ, запасные части к автомобильной и с/х технике
ОАО «Варгаши завод ППСО»	Автомобильное стекло и запчасти
ООО «Победа»	ГСМ
ООО « Им.Гагарина»	ГСМ

10. Сбыт товаров

Реализацией товаров занимаются менеджеры по продажам. Предприятия ООО «Агросоюз» продает: горюче смазочные материалы для автомобильной и с/х техники, запасные части, стекло для автомобилей, с/х техники и др.

Потребителями продукции предприятия ООО «Агросоюз» являются розничные покупатели и оптовые покупатели. Основные оптовые покупатели - сельскохозяйственные и производственные объединения и компании:

- ООО «Варгашинский ДРСП»

- ОАО «Варгашинский завод ППСО»

- ООО «Победа»

- ОАО «Им.Гагарина»

- ООО «Агропромхимия»

Работа продавцов начинается с организации подготовки и заключения договоров на поставку продукции, продаваемой предприятием.

Они участвуют в организации мероприятий по рекламе продукции
предприятия, ведут переговоры с предприятиями, которые являются потенциальными покупателями.

Продавец обеспечивает контроль выполнения заказов, договорных обязательств, состояния запасов товаров на складах. Осуществляет разработку, внедрение стандартов предприятия по организации хранения, сбыта, транспортировке продукции, а также мероприятий по совершенствованию сбытовой сети, форм доставки продукции, сокращению транспортных затрат.

Организовывая оптовую торговлю товарами, принимают меры по обеспечению своевременного поступления средств за реализованную продукцию.

Участвует в рассмотрении поступающих на предприятие претензий потребителей и подготовке отзывов на предъявленные иски, а также претензий поставщикам при нарушении ими условий договоров.
Обеспечивает учет выполнения заказов и договоров, отгрузки и остатков нереализованных товаров, своевременное оформление сбытовой документации, составление предусмотренной отчетности по сбыту о выполнении плана реализации.

При продаже организацией товаров физическим и юридическим лицам цена продажи определяется по соглашению сторон (продавца и покупателя). Товары, как правило, должны продаваться по рыночным ценам с учетом их физического состояния. В оптовой торговле отгрузка товаров производится покупателям в соответствии с заключенными договорами поставки.

11. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Рассмотрим деятельность предприятия ООО «Агросоюз». Для начала составим аналитическую таблицу на основе данных отчета о прибылях и убытка предприятия за 2011-2012года.

Таблица 7 - Анализ основных финансовых результатов ООО «Агросоюз» за 2011-2012 годы.

Показатели	2011 год	2012 год	Абсолют. изменение, 2012г. к 2011г, тыс.руб.	Темп роста, %
А	1	2	3	4
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	42944	50667	7723	117,9
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	-35847	-44194	-8347	123,3
Валовая прибыль	7097	6473	-624	91,2
Коммерческие расходы	-5944	-5827	117	98,03
Управленческие расходы	-	-	-	-
Прибыль (убыток) от продаж	1153	646	-507	56,03
Прочие доходы	-	-	-	-
Прочие расходы	-	-	-	-
Прибыль (убыток) до налогообложения	1153	646	-507	56,03
Отложенные налоговые активы	-	-	-
Отложенные налоговые обязательства	-	-	-
Текущий налог на прибыль	-231	-129	102	55,8
Чистая прибыль	922	517	-405	56,07

Данные, приведенные в таблице показывают, что за период 2011-2012 годы выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг предприятия увеличилась на 117,9%: с 42944 тыс.руб. в 2011 году до 50667тыс. руб. в 2012 году. За этот же период себестоимость проданных товаров, работ, услуг, увеличилась на 123,3%, или на 8347 тыс. руб.

Снижение показателя роста выручки от продажи товаров по сравнению с ростом себестоимости связан с повышением затрат на производство продукции. В тоже время валовая прибыль уменьшилась на 91,2% (в 0,9 раза) и составила 6473 тыс. руб. в 2012 году против 7097 тыс. руб. в 2011 году.

Коммерческие расходы в 2012 году составили 5827 тыс. руб., в 2011 году они были равны 5944 тыс. руб. Снижение коммерческих расходов не привело к увеличению объемов прибыли от продаж , она снизилась на 507 тыс.руб. в 2011году.

Прибыль до налогообложения составила в 2012 году 646 тыс.руб. , она уменьшилось на 507тыс.руб., или на 56,03%.

Таблица 8 - Группировка актива за 2012 год.

Наименование показателя	Начало периода, тыс. руб.	Конец периода, тыс. руб.	Абсолютное изменение, тыс.руб.	Темп роста
А	1	2	3	4
Нематериальные активы	0	0	0	0
Основные средства	403	339	-64	0,84
Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения	0	0	0	0
Прочие внеоборотные активы	0	0	0	0
Запасы	5451	4895	-556	0,89
НДС по приобретенным ценностям	0	0	0	0
Наименование показателя	Начало периода, тыс. руб.	Конец периода, тыс. руб.	Абсолютное изменение, тыс.руб.	Темп роста
А	1	2	3	4
Дебиторская задолженность	294	427	133	1,45
Денежные средства	1258	1114	-144	0,88
Прочие оборотные активы	57	19	-38	0,33
Итого	7463	6794	-669	0,91

Данные таблицы 8 говорят об уменьшении актива в 2012 году на 669 тыс. руб. или на 9%.

За отчетный период запасы уменьшились на 11%. Они снизились с 5451тыс. руб. до 4895 тыс. руб.

Увеличилась дебиторская задолженность с 294 тыс. руб. до 427 тыс. руб. на 45% в сумме 133 тыс. руб.

Также произошло уменьшение основных средств. На начало 2012 года этот показатель составлял 403 тыс. руб., а на конец 339тыс. руб., что составило 84%.

Уменьшились прочие оборотные активы. В начале 2012 года это показатель составлял 57 тыс. руб., а в конце года уменьшился на 67% и составил 19 тыс, руб.

Таблица 9 - Группировка пассива за 2012 год.

Наименование показателя	Начало периода, тыс. руб.	Конец периода, тыс. руб.	Абсолютное изменение, тыс.руб.	Темп роста
А	1	2	3	4
Уставный капитал	10	10	0	1
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	2669	3186	517	1,19
Кредиторская задолженность	4784	3598	-1186	0,7
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Итого	7463	6794	-669	0,91

Данные таблицы 9 показывают, что, аналогично с активами, в 2012 году размер пассивов уменьшился на 669 тыс. руб. или на 9 %.

В 2012 году уставный капитал не изменился и составил 10 тыс. руб.

Нераспределенная прибыль увеличилась на 517 тыс. руб.

Кредиторская задолженность уменьшилась на 30% и составила 3598 тыс. руб., в начале года она 4784 составляла тыс. руб.

В целом можно отметить положительные тенденции в структуре кредиторской задолженности. В основном она состоит из задолженности перед поставщиками. К концу отчетного периода кредиторская задолженность уменьшилась на 30%. С одной стороны, кредиторская задолженность - наиболее привлекательный способ финансирования, так как проценты здесь обычно не взимаются. С другой стороны, из-за больших отсрочек по платежам у предприятия могут возникнуть проблемы с поставками, ущерб репутации фирмы из-за неблагоприятных отзывов кредиторов, судебные издержки по делам, возбужденным поставщиками.

Снижению задолженности способствует эффективное управление ею посредством анализа давности сроков. Такой анализ выявляет кто из кредиторов, долго ждет оплаты и скорее всего начнет проявлять нетерпение. ООО "Агросоюз" необходимо четко структурировать долги перед поставщиками, и выявить, какие из них требуют безотлагательного погашения.

Оценка платежеспособности предприятия

Основными признаками платежеспособности являются:

- наличие у предприятия в достаточном объеме денежных средств на расчетном счете;

- отсутствие просроченной дебиторской задолженности.

Таким образом, чем значительнее размер денежных средств на расчетном счете, тем с большей вероятностью можно утверждать, что оно располагает достаточными средствами для текущих расчетов и платежей. Вместе с тем наличие незначительных остатков на расчетном счете вовсе не означает, что предприятие неплатежеспособно, - средства могут поступить на расчетный счет в течение ближайшего времени, а некоторые виды активов при необходимости легко превращаются в денежную наличность и пр. О неплатежеспособности, как правило, свидетельствует наличие "больных" статей в отчетности («Убытки», «Кредиты и займы, не погашенные в срок», «Просроченная кредиторская задолженность», «Векселя выданные просроченные»).

Проведем оценку платежеспособности. Для оценки платежеспособности используются абсолютные и относительные показатели. Из абсолютных основным является показатель «Функционирующий капитал», характеризующий величину собственных оборотных средств.

Алгоритм расчета показателя следующий:

ФК=ТА-ТО,

где ФК - функционирующий капитал;

ТА - текущие активы;

ТО - текущие обязательства.

В результате расчетов, если показатель получается положительным, то предприятие платежеспособно, если же отрицательный, то соответственно - неплатежеспособным.

Оптимальная величина равна 1/2 текущих обязательств. Экономическая трактовка ФК можно рассмотреть так: он показывает, какая сумма оборотных средств остается в распоряжении предприятия после расчетов по краткосрочным обязательствам.

Рассчитаем ФК предприятия ООО «Агросоюз»

ФКн.п. = 7463 - 4784 = 2679 тыс. руб.

ФКк.п. = 6794- 3598= 3196 тыс. руб.

Из расчетов видно, что на конец 2012 года предприятие является платежеспособным.

Теперь рассмотрим относительные показатели.

Коэффициент текущей ликвидности. Этот показатель дает общую оценку ликвидности предприятия, показывая, сколько рублей оборотных средств приходится на один рубль текущей краткосрочной задолженности.

Кт.л. = ст.1200 (итог по разделу II) - ст.1220 (НДС по приобретенным ценностям) - ст.12307 (расчеты по вкладам в уставный капитал) - ст.1320 (собственные акции, выкупленные у акционеров) / ст.1510 (заемные средства) + ст.1520 (кредиторская задолженность) + ст.15207 (задолженность учредителям по выплате доходов) + ст.1550 (прочие обязательства)

Кт.л. н.п. = 7463 - 0 - 0 - 0 / 0 +4784 + 0 + 0 = 1,5

Кт.л. к.п = 6455 - 0 - 0 - 0 / 0 + 3598 + 0 + 0 = 1,8

Логика такового сопоставления заключается в следующем:

предприятие погашает свои краткосрочные обязательства в основном за счет оборотных активов, следовательно, если оборотные активы превышают по величине краткосрочные пассивы, предприятие теоретически может рассматриваться как успешно функционирующее. Рост показателя рассматривается как благоприятная тенденция. Нормативное значение показателя от 1 до 3. Если значение меньше 1, то это говорит о неплатежеспособности предприятия, если более 3 - о нерациональности использования денежных средств.

В нашем случае значение коэффициента текущей ликвидности находится в пределах нормы как в начале периода, так и в конце, также он имеет тенденцию к увеличению.

Коэффициенты финансовой устойчивости.

Все относительные показатели финансовой устойчивости можно разделить на 2 группы:

1. показатели, определяющие состояние оборотных средств;

2. показатели, определяющие состояние основных средств.

Конкретно рассмотрим и рассчитаем каждую группу.

К первой группе относятся следующие коэффициенты.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами. Коэффициент характеризует степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами, необходимыми для финансовой устойчивости.

Коб.с.с. =(итого по разделу III - итого по разделу I) / итого по разделу II Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами. Характеризует в какой степени материальные запасы покрыты собственными средствами.

Коб.м.з.с.с. = (итого по разделу III - итого по разделу I) / Запасы

Ко второй группе относятся следующие показатели.

Коэффициент износа, характеризует техническое состояние основных средств и показывает, в какой степени профинансирована за счет износа замена и обновление основных средств.

Ки. = амортизация о.с. / первонач. Стоимость о.с.

Коэффициент финансовой независимости, характеризует долю собственного капитала в совокупном капитале предприятия.

Кф.н. = итого по разделу III / баланс

Коэффициент финансовой устойчивости, характеризует ту часть актива предприятия, которая финансируется за счет устойчивых источников.

Кф.у. = (итого по разделу III + итого по разделу IV) / баланс



Таблица 10 - Расчеты коэффициентов финансовой устойчивости.

Показатель	Норма	Начало периода	Конец периода	Абсолют-ное изменение
А	1	2	3	4
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,1-0,5	0,32	0,44	0,12
Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами	0,6-0,8	0,42	0,58	0,16
Коэффициент износа	0,1-0,2	0,366	0,466	0,1
Коэффициент финансовой независимости	более 0,5	0,35	0,47	0,12
Коэффициент финансовой устойчивости	0,8-0,9	0,35	0,47	0,12

Как показывают данные таблицы 10, в норме находится, только коэффициент обеспеченности собственными средствами. Показатели остальных коэффициентов в рамки нормальных значений не укладываются.

Анализ эффективности деятельности предприятия (расчет коэффициентов рентабельности).

По данным отчета о прибылях и убытках можно проанализировать динамику рентабельности продаж, чистой рентабельности, а так же влияние факторов на эти показатели.

1. Рассчитаем рентабельность продаж.

R = Прибыль от продаж / Выручка

R0 = 1153/42944 = 2,68 %

R1 = 646 / 50667 = 1,27%

Рентабельность предприятия положительна. В 2012 году она уменьшилась на 1,41%.

Рассмотрим показатель чистой рентабельности.

R = Чистая прибыль / Выручка



R0 = 922 /42944 = 2,15 %

R1 = 517 / 50667 = 1,02%

Показатель чистой рентабельности снизился на 1,13%, что является не существенным.

Показатели рентабельности:

1. рентабельность активов (имущества) показывает, какую прибыль получает предприятие с каждого рубля, вложенного в активы.

Ра. =Чистая прибыль / активы,

2. рентабельность оборотных активов, показывает, сколько прибыли получило предприятие с одного рубля, вложенного в текущие активы.

Ро.а. = Чистая прибыль / оборотные активы

3. рентабельность инвестиций, показатель, отражающий эффективность использования средств, инвестированных в предприятие.

Ри. = Чистая прибыль / Собственный капитал + Долгосрочные обязательства.

4. рентабельность собственного капитала, отражает долю прибыли в собственном капитале.

Рс.к. = Чистая прибыль / Собственный капитал

5. рентабельность основной деятельности, показывает, какова доля прибыли от продукции основного вида деятельности в сумме затрат на производство.



Рд =Чистая прибыль / Себестоимость

6. рентабельность продаж показывает размер прибыли на один рубль реализованной продукции.

Рп. = Чистая прибыль / Выручка

7. Показатель Чистая прибыль / численность работников показывает размер прибыли, приходящегося на одного работника.

Рп. = Чистая прибыль / численность персонала.

Таблица 11 - Основные показатели деятельности предприятия тыс. руб.

Показатели	Отчетный год
А	1
1. Средняя величина активов	7128,5
2. Капитал и резервы, ср.величина	2937,5
3. Долгосрочные обязательства	0
4. Текущие активы	4191
5. Выручка от реализации товаров	50667
6. Чистая прибыль	517
7. Затраты на производство продукции	44194
8. Рентабельность активов	7,25 %
9. Рентабельность оборотных активов	12,33 %
10. Рентабельность инвестиций	17,6 %
11. Рентабельность собственного капитала	17,6 %
12. Рентабельность основной деятельности	1,169
15. Рентабельность продаж	1,02 %
16. Показатель Прибыль на персонал	27,21

Анализ платежеспособности предприятия показал, что у предприятия не имеется недостаток денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, в результате чего на данный момент оно способно погасить свою кредиторскую задолженность. Коэффициент ликвидности в пределах нормы, что говорит о возможности погасить свои краткосрочные обязательства оборотными средствами.

Проведенный анализ финансовых коэффициентов показал, что значения большинства показателей не входят в рамки норм или приближаются к ним на конец последнего отчетного периода, это объясняется тем, что предприятие было организовано сравнительно недавно и чтобы привести все показатели в норму потребуется некоторое время.

Анализ эффективности деятельности предприятия показал, что показатели прибыли предприятия ООО «Агросоюз» изменились , а именно прибыль от продаж уменьшилась в 1,8 раза. В 2012 году удалось получить прибыль от продажи продукции 646 тыс. руб., в 2011 она составила 1153 тыс. руб., показатель чистой рентабельности незначительно снизился на 1,13%,, что является не существенным. Выручка увеличилась на 17,9%, затраты на производство возросли в 1,2 раза.

12. Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность -- это сумма задолженности, которая причитается компании, предприятию, банку или физическому лицу со стороны других юридических или физических лиц.

Управление дебиторской задолженностью - это функция финансового менеджмента, основной целью которой является увеличение прибыли компании за счёт эффективного использования дебиторской задолженности, как экономического инструмента.

Согласно статистике, 20-25% всех активов типичного промышленного предприятия составляет дебиторская задолженность, тогда как кредиторская задолженность - 10-15% пассивов.

Иными словами, дебиторская задолженность составляет внушительную часть активов и данной компании ООО «Агросоюз».

Для управления дебиторской задолженностью нашей компании нужна различная информация о дебиторах и их платежах. Как правило, такие сведения можно получить путем доработки системы бухгалтерского учета, как это и происходит в данной компании. Однако, прежде чем приступить к доработке системы, следует определить принципы учета и контроля дебиторской задолженности.

Проблемы управления дебиторской задолженностью, с которыми сталкиваются все предприятие, в том числе и ООО «Агросоюз», достаточно типичны:

- нет достоверной информации о сроках погашения обязательств компаниями-дебиторами;

- не регламентирована работа с просроченной дебиторской задолженностью;

- отсутствуют данные о росте затрат, связанных с увеличением размера дебиторской задолженности и времени ее оборачиваемости;

- не проводится оценка кредитоспособности покупателей и эффективности коммерческого кредитования;

- функции сбора денежных средств, анализа дебиторской задолженности и принятия решения о предоставлении кредита распределены между разными подразделениями. При этом не существует регламентов взаимодействия и, как следствие, отсутствуют ответственные за каждый этап.

Для управления дебиторской задолженностью организации нужна следующая информация:

- данные о выставленных дебиторам счетах, которые не оплачены на настоящий момент;

- время просрочки платежа по каждому из счетов;

- размер безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности, оцененной на основании установленных внутрифирменных нормативов;

-кредитная история контрагента (средний период просрочки, средняя сумма кредита).

Критический срок оплаты - дата, не позднее которой должен быть осуществлен платеж по предоставленному коммерческому кредиту. Для того чтобы иметь возможность контролировать критический срок оплаты, нужно учитывать продолжительность отсрочки платежа, а также дату возникновения дебиторской задолженности. Моментом возникновения дебиторской задолженности считается дата перехода права собственности на продукцию от продавца к покупателю, установленная в договоре. Это может быть дата подписания договора, отгрузки товара со склада продавца, дата поступления продукции к покупателю и т. д.

Ну например стандартное условие отгрузки продукции в рассрочку в компании ООО «Агросоюз» - оплата поставленной продукции в течение установленного в договоре количества дней от даты поступления товара на склад покупателя или от даты отгрузки товара со склада. В соответствии с типовыми условиями предоставления отсрочки платежа в системе управления дебиторской задолженностью была реализована возможность учета периода отсрочки платежа и времени нахождения товаров в пути.

Менеджеры по продажам, ответственные за поступление дебиторской задолженности, могут контролировать своевременность платежей и при необходимости реагировать на возникновение просроченных обязательств со стороны дебиторов.

В большинстве договоров на поставку товаров с рассрочкой платежа критический срок оплаты определяется путем прибавления установленного количества дней к дате возникновения дебиторской задолженности. Для упрощения расчета критического срока оплаты можно порекомендовать выделить типичные для компании условия предоставления отсрочки платежа и реализовать возможность их учета в системе управления дебиторской задолженностью.

При этом следует отметить, что в любой компании могут возникать случаи, когда заключаются договоры, условия оплаты в которых отличаются от типовых. В этом случае очень важно не использовать в учете типовые условия, которые исказят отчетность по погашению дебиторской задолженности, а делить сумму счета, выставленного по этому договору, на такое количество составных сумм, по которому можно для каждой из них однозначно рассчитать критический срок оплаты.

Усложняют управление дебиторской задолженностью случаи, когда несколько выставленных счетов погашаются одним платежным поручением или, наоборот, когда один счет погашается несколькими платежными поручениями. В этом случае не всегда ясно, за что расплатился дебитор и какой из счетов просрочен. Если в назначении платежа дебитором не указано иное, в данной организации используют метод ФИФО, то есть считают, что покупатели сначала погашают наиболее ранний из выставленных и неоплаченных счетов.

У нас не возникает проблем с распределением поступающих платежей. На каждую отгрузку мы заключаем дополнительное соглашение к договору поставки и требуем от клиентов указания в платежном поручении его номера и даты. Но для рамочных договоров, когда дополнительные соглашения не заключаются и поставляется продукция одного наименования, применение метода ФИФО при соотнесении выставленных счетов и поступивших платежей оправданно.

Определив критический срок оплаты и принципы соотнесения поступающих платежей и выставленных счетов, несложно понять, какова доля просроченной дебиторской задолженности и на сколько дней она просрочена. На основании этих данных можно оценить рост затрат, связанный с незапланированным отвлечением средств из оборота компании (стоимость привлечения средств), а также обосновать размер пеней, закладываемых в договор.

Основным инструментом контроля дебиторской задолженности в данной организации служит реестр старения дебиторской задолженности. Реестр старения представляет собой таблицу, содержащую неоплаченные суммы счетов, которые группируются по периодам просрочки платежа. Группировка осуществляется исходя из политики компании в области кредитования контрагентов. К примеру, менеджмент компании может считать, что просрочка платежа в течение семи дней допустима, при превышении этого срока следует активно работать с контрагентом по возврату дебиторской задолженности, а в случае просрочки более 30 дней обращаться в суд. Соответственно аналогично будут построены группы в реестре старения дебиторской задолженности: 0-7 дней, 8-15, 16-30, свыше 30.

Можно порекомендовать данной организации сравнивать средневзвешенное время просрочки и периода кредитования по дебитору и в целом по компании с аналогичными показателями предыдущих периодов. Чтобы сравнение было корректным, необходимо из расчета средневзвешенного времени просрочки платежа исключить счета, дебиторская задолженность по которым на текущий момент признана безнадежной. Если из расчета не исключить безнадежную дебиторскую задолженность, это приведет к тому, что вся безнадежная задолженность, возникшая в предыдущих периодах и не списанная компанией, будет отражена в текущем периоде, что не позволит провести корректное сравнение. Сопоставление средневзвешенного времени просрочки и кредитования текущего и отчетного периодов позволит оценить эффективность проводимой компанией политики коммерческого кредитования. Очевидно, что увеличение средневзвешенного периода просрочки в текущем периоде будет свидетельствовать о низкой эффективности работы с дебиторами, и наоборот.

Используя данные о среднем времени просрочки платежа по контрагентам и в целом по компании по уже погашенным счетам можно значительно повысить точность планирования поступления денежных средств от дебиторов. Это упрощает процедуру построения бюджета движения денежных средств в части прогнозирования поступлений денежных средств. Можно рекомендовать для прогнозирования поступления платежей от покупателей использовать коэффициенты инкассации дебиторской задолженности. Коэффициент инкассации определяется как процент от общей суммы платежа в определенный интервал времени.

Понедельный план поступления денежных средств (могут использоваться и другие интервалы времени - декады, месяцы) в компании ООО «Агросоюз»строится в результате умножения полученных коэффициентов инкассации на запланированный объем продаж. На основании информации о поступлении денежных средств можно достаточно точно прогнозировать кассовые разрывы и планировать привлечение дополнительного финансирования.

Процесс управления дебиторской задолженностью невозможен без кредитной политики, свода правил, регламентирующих предоставление коммерческого кредита и порядок взыскания дебиторской задолженности. Кредитная политика принимается на год, по истечении которого уточняются цели и задачи, принятые стандарты, подходы и условия.

Приведена типичную структуру этого документа:

- Цели кредитной политики.

- Тип кредитной политики.

- Стандарты оценки покупателей.

- Подразделения, задействованные в управлении дебиторской задолженностью.

- Действия персонала.

- Форматы документов, используемых в процессе управления дебиторской задолженностью.

Целями кредитной политики являются повышение эффективности инвестирования средств в дебиторскую задолженность, увеличение объема продаж (прибыли от продаж) и отдачи на вложенные средства.

Помимо формализации целей управления дебиторской задолженностью в кредитной политике следует определить задачи, решение которых позволит достичь целевых значений (например, выход на новые рынки сбыта, завоевание большей доли существующего рынка, формирование репутации, минимизация стоимости кредитных ресурсов). Каждая сформулированная задача должна иметь количественное измерение и сроки выполнения.

Мы можем выделить три типа кредитной политики:

- консервативная;

- умеренная;

- агрессивная.

Покупатели, как правило, имеют различные возможности по объемам закупок, своевременности оплаты и претендуют на различные условия предоставления отсрочки платежа.

Для того чтобы дифференцировать условия коммерческого кредитования, но при этом избежать злоупотреблений со стороны менеджеров отдела продаж, необходимо разработать алгоритм оценки покупателей.

Создание алгоритма дифференциации условий предоставления отсрочки платежа предполагает выполнение ряда шагов.

1. Отбор показателей, на основании которых будет проводиться оценка кредитоспособности контрагента (своевременность погашения ранее предоставленных отсрочек платежа, прибыльность бизнеса, ликвидность, размер чистых оборотных активов и т. д.).

2. Определение принципов присвоения кредитных рейтингов клиентам компании. Рейтинг присваивается на определенный период, по истечении которого должен пересматриваться, например, раз в месяц.

3. Разработка кредитных условий для каждого кредитного рейтинга, то есть определение:

- цены реализации;

- времени отсрочки платежа;

- максимального размера коммерческого кредита;

- системы скидок и штрафов.

При необходимости принятия стратегического решения, например при выборе из двух покупателей наиболее перспективного, следует учитывать более широкий набор факторов, чем объем закупок и платежная дисциплина. Могут использоваться такие показатели, как рентабельность продаж и перспективный объем реализации покупателю. Также немаловажно рассмотрение неколичественных характеристик: репутация клиента на рынке и существование гарантов (обеспечителей). Для проведения комплексной оценки стратегической привлекательности того или иного клиента могут использоваться балльные системы оценки перечисленных выше показателей.

Уровни ответственности

Разделы 4-6 кредитной политики призваны разграничить уровни управления дебиторской задолженностью. Необходимо строго распределить ответственность за управление дебиторской задолженностью между коммерческой, финансовой и юридической службами. Нередко за продажи и взыскание задолженности отвечают разные подразделения, имеющие противоречивые задачи. К примеру, менеджер по продажам (коммерческий отдел) мотивирован продать как можно больше, а менеджер по работе с дебиторами (финансовая служба) - получить денежные средства и минимизировать уровень задолженности. Это приводит к недовольству со стороны клиентов и конфликту подразделений.

Оправданна схема распределения ответственности, при которой коммерческая служба отвечает за продажи и поступления, финансовая служба берет на себя информационную и аналитическую поддержку, а юридическая служба обеспечивает юридическое сопровождение (оформление кредитного договора, работа по взиманию задолженности через суд). По словам Екатерины Юрьевны, у них в компании всю работу с дебитором ведет бухгалтер, если же платеж не поступает за два-три дня до истечения срока оплаты, то дебитор передается в ведение ассистента финансового директора по дебиторской задолженности. В его обязанности входит составление предупредительных писем, телефонные переговоры и другая предупредительная работа. Все это позволяет избежать необходимости решать вопрос о взыскании дебиторской задолженности в арбитражном суде.

Необходимо не только распределить ответственность между подразделениями, но и описать действия всех занятых в управлении дебиторской задолженностью сотрудников.

У нас в кредитной политике компании и положении по оплате труда описаны ответственность менеджеров отдела сбыта и принципы премирования. Если выясняется, что платеж от покупателей не пришел по вине менеджера, компания может его оштрафовать или потребовать компенсировать часть убытков.

По моему мнению, для среднего по размерам предприятия следует создать программу учета и контроля дебиторской задолженности в Access. Очевидно, что, для того чтобы система работала, необходимо постоянно обновлять данные о платежах, произведенных отгрузках и т. д.

Для оценки состава и структуры дебиторской задолженности ООО «Агросоюз» составим аналитическую таблицу . Отчетные данные представлены по состоянию на конец соответствующего периода.

Таблица 14 - Анализ состава и структуры дебиторской задолженности

Наименование	Годы	Темп роста, % к предыдущему году
	2010	2011	2012	2011	2012
	сумма, тыс. руб.	уд.вес, %	сумма, тыс. руб.	уд.вес, %	сумма, тыс. руб.	уд.вес, %
Дебиторская задолженность: краткосрочная - всего	396	100	294	100	427	100	74,2	145,2
в том числе
расчеты с покупателями и заказчиками	294	74,2	211	71,8	269	62,9	71.7	127,5
авансы выданные	102	25,8	83	28,2	158	37,1	81,4	190,4
прочая	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого	396		294		427

Данные таблицы свидетельствуют о том, что на конец отчетного периода произошло увеличение дебиторской задолженности на 31 тыс. руб., что соответствует 7,8%. При этом 2011 г. характеризуется уменьшением суммы дебиторской задолженности на 102 тыс. руб. в сравнении с 2010 г., а в 2012 г. произошло увеличение данного показателя на 133 тыс. руб. Рост дебиторской задолженности произошел за счет увеличения расчетов с покупателями и заказчиками - на 58 тыс. руб. и по статье «авансы выданные» - на 75 тыс. руб.

Наибольший удельный вес в дебиторской задолженности приходится на расчеты с покупателями и заказчиками в 2010 году - 74,2 %, в 2011 году - 71,8 % и в 2012 году - 62,9 %. Наблюдается динамика постепенного снижение данной задолженности.

Положительным моментом является то, что отвлечение средств из оборота осуществляется на срок менее одного года, так как 100% всей дебиторской задолженности составляют краткосрочные долги.

Таблица 15 - Анализ темпов роста дебиторской задолженности и объемов реализации в ООО «Панорама Опт»

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Темп роста, % к предыдущему году
				2011	2012
1. Объем реализации, тыс. руб.	66292	42944	50667	64,8	117,9
2. Величина дебиторской задолженности, тыс. руб.	396	294	427	74,2	145,2

Сравнительный анализ темпов роста дебиторской задолженности с динамикой роста объемов реализации позволяет сделать выводы о том, что в 2011 г. по сравнению с 2010 г. темпы роста объемов реализации (64,8%) в 1,2 раза меньше темпов роста дебиторской задолженности (74,2%), что является отрицательным моментом.

Сравнивая 2012 г. с 2011 г. мы видим, что ситуация не изменилась. Если темп роста объемов реализации составил 117,9 %, темп роста дебиторской задолженности составил 145 %, т.е. выше практически в 1,2 раза. Неизменность ситуации свидетельствует о том, что руководство предприятия не достаточно уделяет внимание на решение проблем, связанных с оплатой реализованной продукции, товаров, работ, услуг. Необходимо осуществлять контроль за дебиторской задолженностью, так как ее рост влияет на платежеспособность предприятия.



Заключение

При прохождении ознакомительной практики мною была изучена торговая деятельность предприятия, получены новые знания и приобретены практические навыки в области бухгалтерского учета.

В процессе изучения деятельности предприятия произошло ознакомление с учредительными документами, организационной структурой предприятия, с его основными видами деятельности, с внутренними нормативными документами; с отчетностью, с состоянием бухгалтерского учета, учетной политикой и организацией внутреннего контроля. Изучены содержание и методы анализа, применяемые при принятии управленческих решений, и источники информации, используемые для принятия этих решений.

У предприятия ООО «Агросоюз» наблюдалось увеличение активов. В 2011 году по сравнению с 2010 годом сумма активов выросла на 77 тыс. руб., что составило 1,04 %, однако к концу 2012 года этот показатель уменьшился на 669 тыс. руб. или 9 %.

Анализ платежеспособности предприятия показал, что у предприятия не имеется недостаток денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, в результате чего на данный момент оно способно погасить свою кредиторскую задолженность. Коэффициент ликвидности в пределах нормы, что говорит о возможности погасить свои краткосрочные обязательства оборотными средствами.

Проведенный анализ финансовых коэффициентов показал, что значения большинства показателей не входят в рамки норм или приближаются к ним на конец последнего отчетного периода, это объясняется тем, что предприятие было организовано сравнительно недавно и чтобы привести все показатели в норму потребуется некоторое время.

Основными путями улучшения финансового состояния предприятия ООО «Агросоюз», на мой взгляд, может являться следующие:

- сокращение кредиторской задолженности и более эффективное использование внутрихозяйственных резервов;

- поиск эффективных и безопасных для финансовой независимости организации источников финансирования;

- увеличении прибыльности продаж;

- стабилизация потока денежной наличности, и, как следствие изменение показатели рентабельности,

- внедрение автоматизированного бухгалтерского учета и контроля деятельности и операция предприятий,

- внедрение систем безбумажного документооборота.

Предприятие ООО «Агросоюз» является развивающимся, поэтому можно сделать предположение, что в будущем, когда предприятие увеличит объем продаж, улучшит ассортиментную политику и выйдет на новые, более крупные рынки сбыта, то все финансовые показатели могут прийти в норму.

Размещено на Allbest.ru