2190,9

101,9

91,8

IV квартал 2008 года

2750,5

127,9

125,5

Среднеквартальный темп роста рассчитывается по формуле:

Т_вн = ^n-1v Т₁*Т₂*Т₃*Т₄ 2.4.1.

Т_пр = ³v 1*1,11*1,019*1,279 = ³v 1,44 = 1,28 = 112,8%

Для большей наглядности динамику товарной продукции можно представить на диаграмме:

Как видно из расчетов, приведенных в «Таблице 2.4.1.» и «Диаграмме 2», фактический выпуск товарной продукции колеблется по месяцам. Одним из основных причин такой нестабильности является неплатежеспособность заказчиков и сезонность ремонтных работ на судах. Не оплатив вовремя за заказанную продукцию, заказчик лишает возможности завод оплачивать расходы на производимую продукцию.

Таблица 2.4.2. Анализ выполнения плана по выпуску продукции за 2008 год ЗАО «Морская Техника».

Продукция	План на 2008 год тыс. руб.	Факт на 2008 год тыс. руб.	Отклонения от плана
			+/-	%
Судовое оборудование и запасные части к нему	12809,1	9212,3	-3596,8	-28,1
В т.ч. запасные части	800	544,9	-255,1	-31,9
Судовая радиоэлектроника	580	81,5	-498,5	85,5
Работы ремонтного характера	220	285,4	65,4	+54,5
Итого товарная продукция:	13509,1	9479,2	-4029,9	-29,8

Рис.6. Удельный вес выпуска продукции

В «Таблице 2.4.2.» приведены данные по выпуску продукции в 2008 году с расшифровкой по структуре выпускаемой продукции. План ЗАО «Морская Техника» в основном в настоящее время формируется на базе заключенных договоров на поставку продукции и частично план устанавливает само предприятие с учетом возможностей и знания конъюнктуры рынка.

Но как видно из таблицы, план в основном не выполнен. Причина одна - нет средств оплачивать расходы: поставку материалов, электроэнергию. Выполнен план по пункту «работы ремонтного характера». Но удельный вес этих работ, как видно из «Рис.6», в общем объеме выпуска продукции невелик - 2%.

Таблица 2.4.3. Анализ выполнения плана по выпуску продукции за IV квартал 2008 года ЗАО «Морская Техника».

Вид продукции	Объем производства продукции	Отклонение планового выпуска от прошлого квартала	Отклонение фактического выпуска продукции
	III квартал	IV квартал	Тыс. руб.	%	От планового	От прошлого квартала
		План	Факт
Судовое оборудование и запасные части к нему	2123,4	3459,7	2668,7	+1336,3	+62,9	+791,4	+544,9
В т.ч. запасные части	155,7	180	69	+24,3	+15,6	-111	-86,7
Судовая радиоэлектроника	52	165	3,8	+113	+217,3	-161,2	-48,2
Работы ремонтного характера	15,5	30	78,4	+14,5	+93,5	+48,4	+62,9
Итого товарной продукции:	2190,9	3654,7	2750,5	+1463,8	+66,8	-904,2	+559,6

Так как ЗАО «Морская Техника» ориентировано на судоремонтной отрасли, то сезонность выпуска продукции, хоть и косвенно, но сказывается на выпуске продукции предприятия.

Так из «Таблицы 2.4.3.» видно, что в IV квартале 2008 года предприятие планировало увеличить объем выпускаемой продукции, однако фактически, план не выполнен, но имеет место увеличение выпуска продукции по отношению к III кварталу (на 25%). ЗАО «Морская Техника» выпускает широкий ассортимент продукции, что затрудняет проведение анализа выполнения плана по ассортименту в разрезе всех видов производимой продукции. Так, в 2008 году планировали выпуск судового оборудования по 33 наименованиям, фактически план выполнен по 28 наименованиям или на 85% (28/33 *100).

Таблица 2.4.4. Выполнение плана по структуре ЗАО «Морская Техника» за III квартал 2008 года.

Вид продукции	Товарная продукция	Выполнение плана %	Товарная продукция, зачисленная в выполнение плана
	План	Факт
Судовое оборудование и запасные части к нему	953,7	798	83,7	798
В т.ч. запасные части	180	155,7	86,5	155,7
Судовая радиоэлектроника	165	52	31,5	52
Работы ремонтного характера	20	15,5	77,5	15,5
Итого товарной продукции:	2722	2190,9	80,5	2190,9

На «Таблице 2.4.4.» представлено выполнение плана укрупнено, по структуре - значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов. Проведем анализ выполнения плана по ассортименту выпуска товаров в 2008 году на примере электродвигателя для брашпиля.

Таблица 2.4.5. Выполнение плана по ассортименту ЗАО «Морская Техника» за 2008 года.

Вид продукции	Товарная продукция	Выполнение плана %	Товарная продукция, зачисленная в выполнение плана
	План	Факт
Запасные части для судоремонтной отрасли:
болт шатунный	25000	10000	40	10000
электродвигатель для брашпиля	3000	360	12,3	360
кольцо резное	800	800	100	800
форсунка	1700	1700	100	1700
втулка	400	400	100	400
клапан реверсивный	300	300	100	300
клапан воздухоспускной	300	300	100	300
Всего:	31500	13860	44	1360

Оценка этого плана может производиться:

по способу наименьшего процента - 12,3%

по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которым выполнен план выпуска продукции - 4,3%

с помощью среднего процента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции в пределах плана на общий плановый выпуск продукции - 44%.

Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть внешние и внутренние.

К первым относятся конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в эксплуатацию производственных мощностей предприятия.

Ко вторым - недостатки в организации производства, и плохое техническое состояние оборудования, простои, аварии, недостаток электроэнергии.

Основными причинами недовыполнения плана производства электродвигателей является: во-первых, повышение цен на сталь и медь (ООО "Металлург"), во-вторых, процент брака поступившего сырья был достаточно высок, что повлекло за собой сбои в работе и простои оборудования.

Важным показателем деятельности промышленных предприятий является качество продукции. Ее повышение обеспечивает экономию не только трудовых и материальных ресурсов, но и позволяет более полно удовлетворить потребности общества. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на нее и увеличению суммы прибыли не только за счет объема продажи, но и за счет более высоких цен. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия: Учебник, М.: Инфра-М, 2005. С. 120

Таблица 2.4.6. Анализ обобщающих показателей качества продукции ЗАО «Морская Техника».

Вид продукции	2007 год факт	2008 год
		План	Факт
Удельный вес (%) сертифицированной продукции	98	99	99
Потери от брака, тыс. руб.	127	120	120

Из «Табл. 2.4.6.» и «Рис.7.» видно, что ЗАО «Морская Техника» выпускает качественную продукцию, т.к. почти все изделия имеют сертификат соответствия.

Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование.

Задачи анализа - определить обеспеченность предприятия основными фондами и уровень их использования по обобщающим и частным показателям, а также установить причины их изменения; рассчитать влияние использования основных фондов на объем производства продукции и другие показатели; изучить степень использования производственной мощности предприятия и оборудования; резервы повышения эффективности использования основных средств.

Виды фондов предприятия делятся на промышленно-производственные и непромышленные, а также фонды непроизводственного назначения. Кроме того, принято выделять активную и пассивную часть фондов, а также отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным назначением. Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности их использования на основе оптимизации структуры. Ефимова О.Е. Финансовый анализ. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Бухгалтерский учет, 2007.С. 145

Обеспеченность отдельными видами машин, механизмов, оборудования, помещениями устанавливается сравнением фактического их наличия с плановой потребностью, необходимой для выполнения плана по отпуску продукции. Обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченности предприятия основными производственными фондами, являются фондовооруженность и техническая вооруженность труда. Показатель общей фондовооруженности труда рассчитывается отношением среднегодовой стоимости промышленно-производственных фондов к среднесписочной численности рабочих в наибольшую смену. Уровень технической вооруженности труда определяется отношением стоимости производственного оборудования к среднесписочному количеству рабочих в наибольшую смену. Темпы его роста сопоставляются с темпами роста производительности труда.

Таблица 2.4.7. Исходная информация для анализа движения основных производственных фондов за 2008 год.

Показатели	Наличие на начало года	Поступило в отчетном периоде	Выбыло за отчетный период	Наличие на конец года
			Всего	В т.ч. ликвидировано
Промышленно-производственные основные фонды, тыс. руб.	40740	30	293	90	40477
в. т.ч. машины и оборудование, тыс. руб.	21300	11	70	70	21241

Стоимость основных фондов за отчетный период уменьшилась на 263 тыс. руб. или на 0,6% в т.ч. по машинам и оборудованию на 59 тыс. руб. или 2,8%.

Как видно, в структуре основных фондов предприятия произошли незначительные изменения «Рис.8». Но главное значение имеет изменение прежде всего активной части основных производственных фондов.

Коэффициент обновления за год составляет:

К_обн = 11 / 21241 * 100 = 0,05% 2.4.2.

Он свидетельствует о том, что технологический парк не пополняется новым оборудованием.

После оценки движения основных производственных фондов, рассмотрим структуру их по отдельным видам в 2008 году «Рис.9».

Таблица 2.4.8. Исходная информация для анализа структуры основных производственных фондов.

Виды основных фондов	На начало года	На конец года	Отклонение, тыс. руб.
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
I. Здания, сооружения и передаточные устройства	14119	42	12100	41,8	-2019
II. Транспортные средства	2311	5,7	2311	5,7	0
III. Машины и оборудование	20150	52,3	24310	52,5	4160
Всего:	40740	100	40477	100	-263

Как видим из данных таблицы и графика, структура основных средств незначительно изменилась в лучшую сторону.

Таблица 2.4.9. Исходная информация для анализа состава и структуры активной части основных производственных фондов.

Наименование оборудования	Количество	Техническое состояние (износ), %	Срок эксплуатации
			5-10лет	Свыше 10 лет
			Кол-во	%	Кол-во	%
Металлорежущее	495	71	278	56,2	217	43,8
Кузнечно-прессовое	50	75	29	58,2	21	41,8
Литейное	91	70	53	58	38	42
Сварочное	41	50	31	75,6	10	24,4
Всего:	677	70	391	57,6	287	42,4

Из данных таблицы и «Рис.10» видим структуру активной части основных производственных фондов, а также сроки их эксплуатации. Срок эксплуатации оборудования в основном составляет от 5 до 10 лет 57,6%, от всего количества технологического оборудования, что свидетельствует об устаревании его как морально, так и физически.

Для обобщающей характеристики эффективности основных средств служат показатели фондоотдачи (отношение стоимости товарной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоемкости (обратной фондоотдаче), рентабельности (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств).

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондорентабельность.

Фондорентабельность - это отношение прибыли от реализации продукции предприятия к среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

В 2008 году фондорентабельность составляла

R_{опф пл} = 1040 / 36533 = 2,8%

R_{опф ф} = 1052 / 40527 = 2,6%

что свидетельствует о низком уровне использования основных производственных фондов.

Фондоотдача - это отношение стоимости произведенной или реализованной продукции после вычета НДС, акцизов к среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

ФО_пл = 13509 / 36533 = 0,37 (руб.)

ФО_ф = 9479 / 40527 = 0,23 (руб.)

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства.

В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременное выполнение всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Фатхутдинов О.В. Организация производства. - М.: Инфра-М, 2006.С.126

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий. Необходимо анализировать количественный и качественный состав трудовых ресурсов «Рис.11».

Таблица 2.4.10. Численность работников ЗАО «Морская Техника»

Показатели	2008 год
	План	Факт	Отклонение %
Среднесписочная численность персонала	840	843	-
В т.ч. АУП завода и подразделений	268	271	+3
Рабочие	519	519
Служащие	53	53

Таблица 2.4.11. Использование трудовых ресурсов предприятия.

Показатель	III квартал 2008 года	IV квартал 2008 года	Отклонение
		План	Факт	От прошлого квартала	От плана
Среднегодовая численность рабочих (ЧР)	523	518	519	-4	+1
Отработано за квартал одним рабочим дней (д)	50	60	42	-8	-18
Отработано за квартал одним рабочим часов (ч)	390	474	327,6	-62,4	-280,2
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч	7,8	7,9	7,8	-	-
Фонд рабочего времени, ч.	203970	245532	170024.4	-33945.6	-

Фонд рабочего времени ФРВ зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня.

ФРВ = ЧР*Д*П 2.4.3

На анализируемом предприятии фактический фонд рабочего времени меньше времени планового на 75507.6 часа. Влияние факторов на его изменение можно установить способом абсолютных разниц:

?ФРВ_гр = (ЧР_ф - ЧР_пл)* Д_пл*П_пл 2.4.4

?ФРВ_гр = (519-518)*60*7,9=474 ч.

?ФРВд = (Дф- Дпл)*ЧРф*Ппл 2.4.5

?ФРВд = (42-60)*519*7,9=-73801.8 ч.

?ФРВд = (Пф- Ппл)*Дф*ЧРпл 2.4.6

?ФРВд = (7,8-7,9)*42*519=-2179.8

Как видно из приведенных данных, имеющиеся трудовые ресурсы предприятие использует недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано по 42 дня вместо 60, в связи с чем сверхплановые целодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего 18 дней, а на всех 9342 дней или 73801.8 часа.

Существенны и внутрифирменные потери рабочего времени: за один день они составили 0,1 часа, а за все отработанные дни всеми рабочими - 2179.8 часа.

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных, вспомогательных показателей. Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

Добиться повышения производительности труда можно за счет:

а) снижения трудоемкости продукции, т.е. сокращения затрат труда на ее производство путем внедрения мероприятий НТП, комплексной механизации производства, сокращения потерь рабочего времени и других мероприятий;

б) более полного использования производственной мощности предприятия.

При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами в первую очередь проверяют качество плана материально-технического снабжения. Проверку реальности плана начинают с изучения норм и нормативов, которые положены в основу расчета потребности предприятия в материальных ресурсах. Затем проверяется соответствие плана снабжения потребностям производства продукции и образования необходимых запасов, исходя из прогрессивных норм расхода материалов.

В связи с тем, что количество наименований выпускаемой продукции в ЗАО «Морская Техника» составляет около 250, причем в основном это единичное, мелкосерийное или серийное производство, рассмотрим анализ необходимого количества материалов на примере электродвигателя:

Таблица 2.4.12. Анализ необходимого количества материалов ЗАО «Морская Техника»

Наименование изделия: электродвигатель (на 1 тыс. шт.)	Расход материалов на 1 шт., кг.	Количество материалов, т.	Цена за 1 кг., руб.	Сумма, тыс. руб.
Материал
Сталь	20,76	20,760	36	747,36
Бронза	5,24	5,240	150	786
Алюминий	3,55	3,550	75	266,25

Из «Таблицы 2.4.12.» видим: необходимое количество материалов и затрат по ним на план производства электродвигателей в 2008 году. Из «Граф.5.» можно проследить динамику изменения цен на металл. В 2008 г. поставщик материалов завод ООО "Металлург" поднял цены на металл в среднем на 38%. Это резкое повышение цен завод ООО "Металлург" объясняет финансовым кризисом и уменьшением поставок металла своим клиентам, многие из которых обанкротились. Чтобы остаться на рынке в условиях современного кризиса завод ООО "Металлург" вынужден был поднять цены на свою продукцию. Вследствие этого повышения цен предприятие «Морская Техника» смогла оплатить только 40 % от запланированного количества материала «Граф. 6». Т.к. у завода «Морская Техника» имеются проблемы с наличными средствами из-за неплатежеспособных заказчиков, то в ближайшем будущем будет необходимо отказаться от сотрудничества с ООО "Металлург" и заключить контракт на поставку материалов с другим заводом, чтобы снизить издержки на материалы и соответственно снизить себестоимость выпускаемых изделий. Поскольку выпускаемая продукция ЗАО «Морская Техника» является материалоёмкой, то снижение затрат на материалы существенно скажется на себестоимости и прибыли предприятия.

Таблица 2.4.13. План потребности в материалах ЗАО «Морская Техника»

Вид материала	Плановая потребность, т.	Источники покрытия потребности, т.	Заключено договоров, т.	Обеспечение потребности договорами, %	Поставлено от поставщика, т.	Выполнение договоров, %
		Внутренние	Внешние
Сталь	20,76		20,76	20,76	20,76	8,304	40
Бронза	5,24		5,24	5,24	5,24	2,096	40
Алюминий	3,55		3,55	3,55	3,55	1,42	40

Из таблицы 2.4.13. мы видим: план потребности в материалах не полностью обеспечен договорами на поставку

Коэффициент обеспечения по плану:

К_{об пл} = 20,76/20,76=1

К_{об пл} = 5,24/5,24=1

К_{об пл} = 3,55/3,55=1

Фактически же дело обстоит хуже, так как план поставки материала выполнен на 40%

К_{об ф} = 8,304/20,76 = 0,4

К_{об ф} = 2,096/5,24 = 0,4

К_{об ф} = 1,42/3,55 = 0,4

Это означает, что только на 40% удовлетворяется потребность в материале.

В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее структуру и динамику за анализируемый период.

Как показывают данные «Таблицы 2.4.14.», план по балансовой прибыли во 2-м полугодии перевыполнен на 1,2%. Наибольшую долю в балансовой прибыли занимает прибыль от реализации товарной продукции. Удельный вес внереализационных результатов составили всего 11 % в 1-м полугодии.

Таблица 2.4.14. Анализ состава, реализации и выполнения плана балансовой прибыли за 2008г.

Состав балансовой прибыли	I полугодие	II полугодие
	Сумма, тыс. руб.	Структура, %	План	факт
			Сумма, тыс. руб.	Структура %	Сумма тыс. руб.	Структура %
Балансовая прибыль	2208,7	100	1330	100	1346,8	100
Прибыль от реализации	1966,2	89	1040	78,2	1052,4	78,1
Внереализационные результаты	242,5	11	290	11,8	294,4	21,9

Таблица 2.4.15. Данные прибыли от реализации продукции за 2008 год.

Показатели	План	Факт
Выручка от реализации за вычетом налогов, тыс. руб.	9830	6971
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	5603	3932
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	4915	3555

План по сумме прибыли от реализации продукции недовыполнен на 1360 тыс. руб., или в 27%.

Нетрудно заметить, что предприятие за счет спада производства и как следствие уменьшение объема реализации продукции предприятие недополучило прибыли.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат и т.д.

Рассчитаем показатели рентабельности деятельности ЗАО «Морская Техника» за I-II полугодие 2008 года. Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) вычисляется путем отношения валовой прибыли к сумме затрат по реализованной продукции:

R_з1 = 1966 / 1855 = 106%

R_з2 = 2662 / 3277 = 81,2%

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли от каждого рубля, затраченной на производство и реализацию продукции. На протяжении 2008 года она снизилась на 24,8%.

Основными резервами роста прибыли являются увеличение объема реализованной продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках и т.д.

Вышеприведенные расчеты показывают, что в настоящее время показатели рентабельности находятся на достаточно высоком уровне, но имеют неустойчивый характер, что объясняется нестабильностью цен на рынке.

Во второй главе был представлен анализ хозяйственной деятельности по разделам:

анализ производства и реализации продукции;

анализ организационно-технического уровня предприятия;

анализ затрат на производство и реализацию продукции;

анализ организации труда и уровня использования персонала;

анализ обеспеченности и использования материальных ресурсов;

анализ финансовых результатов деятельности предприятия.

По результатам проведенного анализа составляем таблицу показателей «Табл. 2.4.16».

Таблица 2.4.16 Обобщающие показатели предприятия ЗАО «Морская Техника»

Показатели	2008 год
	2 квартала	3 квартала
Темпы роста товарной продукции, %	111	101,9
Удельный вес сертифицированной продукции, %	99	99
Средняя выработка на одного работника, руб.	2832	2608
Фондоотдача, руб.	0,37	0,23
Сумма балансовой прибыли, тыс. руб.	2208,7	1348,8
Прибыль от реализации, тыс. руб.	1966,2	1052,4
Уровень рентабельности продукции, %	106	81,2

На основании представленных данных по ЗАО «Морская Техника» видно, что выпуск товарной продукции по месяцам, а соответственно и по кварталам, нестабилен. Основной причиной нестабильности является неплатежеспособность заказчиков, и как следствие, неспособность самого предприятия вовремя оплатить все затраты, что особенно сказывается на неуплате вовремя за электроэнергию.

Как мы видим из приведенных расчетов, план по структуре и ассортименту тоже не выполняется. Поставщики повышают цены на материалы и ЗАО «Морская Техника» не в состоянии оплатить повышенные затраты.

Однако показатели, характеризующие производство и реализацию продукции, не могут дать полной картины деятельности предприятия.

Анализ обеспечения предприятия основным фондами показывает, что основные фонды физически изношены (70% износ), срок эксплуатации составляет свыше 10 лет - 42%. Это говорит о том, что необходимо обновлять парк новым оборудованием, в т.ч. и более усовершенствованным. Оно устарело как морально, так и физически.

Следует отметить, что предприятие имеет неплохие показатели фондоотдачи, что свидетельствует о рациональном использовании имеющегося оборудования.

Для того, чтобы была возможность рационального ведения хозяйства предприятие должно обладать соответствующим кадровым составом. Как видно, количество специалистов достаточное и квалификация у них высокая. Но как видим из расчетов, имеющиеся трудовые ресурсы предприятие использует недостаточно полно.

Главным в анализе трудовых ресурсов предприятия является производительность труда. За анализируемый период наблюдается снижение производительности труда за счет целодневных и внутрифирменных потерь рабочего времени (в основном из-за отключения электроэнергии). Следовательно, при устранении этого фактора - предприятие сможет более рационально использовать трудовые ресурсы, увеличить производительность труда, что в свою очередь приведет к снижению себестоимости, и как следствие, увеличение прибыли.

Важным показателем деятельности ЗАО «Морская Техника» является качество продукции. Ее повышение позволяет более полно удовлетворить потребности как грузовых судов, так и преимущественно туристских. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на нее и увеличению суммы прибыли не только за счет объема продажи, но и за счет более высоких цен. Ввиду того, что на флоте требуются высоконадёжные детали и приборы (аварии на флоте несут за собой серьёзные последствия), они должны пройти сертификацию, требования регистра. Надёжность деталей и ремонта должны обеспечивать бесперебойные перевозки пассажиров в течении туристских поездок.

Также важнейшим показателем, характеризующего работу промышленных предприятий, является себестоимость выпускаемой продукции. Снижение себестоимости всегда является показателем, характеризующим эффективную деятельность предприятия. При изготовлении деталей и оборудования требуются металлы высокой пробы, высокие технологии и дорогое оборудование, а также высококвалифицированный персонал. Всё это создаёт высокую себестоимость продукции выпускаемой ЗАО «Морская Техника».

Поставщик металлов для производства ООО "Металлург" повысил цены на 38%, из-за современного кризиса. Вследствие этого резко увеличилась и себестоимость выпускаемого ЗАО «Морская Техника» оборудования и деталей. Т.к. у завода «Морская Техника» имеются проблемы с наличными средствами из-за неплатежеспособных заказчиков, то в ближайшем будущем будет необходимо отказаться от сотрудничества с ООО "Металлург" и заключить контракт на поставку материалов с другим заводом, чтобы снизить издержки на материалы и соответственно снизить себестоимость выпускаемых изделий. Поскольку выпускаемая продукция ЗАО «Морская Техника» является материалоёмкой, то снижение затрат на материалы существенно скажется на себестоимости и прибыли предприятия.

Ещё одной важной статьёй себестоимости является оплата ручного труда рабочих. Для того, чтобы снизить трудоёмкость изготовления продукции на заводе ЗАО «Морская Техника», а следовательно и себестоимость, необходимо обновить оборудование более современным. Т.е. заменить ручной труд механическим. Это сократит расходы на оплату труда рабочим, и значительно уменьшится себестоимость выпускаемой продукции.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия является обобщающим и, следовательно, наиболее важным. В данном разделе приводится анализ выполнения плана по балансовой прибыли и рентабельности.

Как видно из расчета, ЗАО «Морская Техника» в отчетном периоде план по балансовой перевыполнен, и уровень рентабельности находится на достаточно высоком уровне.

Исходя из вышеизложенного, необходимо отметить, что в целом предприятие рационально использует производственные ресурсы. Однако анализ таких направлений, как более рациональное использование рабочего времени, себестоимости, прибыли, говорят о необходимости разработки мер по улучшению ведения хозяйства по этим направлениям.

3. Основные пути решения управлением себестоимостью продукции на ЗАО «Морская Техника»

3.1 Методические рекомендации по снижению себестоимости на продукции ЗАО «Морская Техника»

Для предприятия в сложных условиях рынка важно просматривать перспективы, иметь четко просчитанные бизнес - идеи. Общий стратегический план следует рассматривать как программу, которая направляет деятельность фирмы в течение продолжительного периода времени, давая себе отчет о том, что конфликтная и постоянно меняющаяся деловая и социальная обстановка делает постоянные коррективы неизбежными.

Другими словами, стратегический курс фирмы является продуктом внешних рыночных выборов и внутренних возможностей: ресурсов, квалификации работников, управленческих решений.

Следовательно, на выбор стратегии влияют:

внешние рыночные факторы макросреды:

-спрос на интересующем сегменте рынка;

-конкурентные воздействия;

-технологические изменения;

-государственные акты регулирования деятельности;

-инвестиционная привлекательность деятельности;

-социальные факторы;

внутренние факторы микросреды фирмы:

-финансовые и ресурсные возможности;

-кадры;

-технологические решения, идеи;

-гибкость системы управления;

-информационное обеспечение;

-обязательства перед потребителями и поставщиками и др.;

-уровень квалификации руководства, способность к разработке стратегии.

Степень адекватности стратегических решений фирмы зависит от состояния фирмы и от состояния среды, и поэтому выделяются несколько видов стратегического управления в зависимости от состояния среды:

-при малой нестабильности среды - стратегия на основе экстраполяции данных по предыдущим периодам;

-при среднем уровне нестабильности среды - стратегия предвидения изменений;

-при существенной нестабильности среды - стратегия гибких экспертных решений.

При этом предмет и задачи процесса разработки стратегии вытекают из характеристики фирмы как системы и являются важным элементом научного управления и развития, включающим:

-выявление и осознание общей и частных целей фирмы;

-определение внутренних возможностей фирмы;

-изучение стратегических альтернатив;

-планомерное осуществление стратегических решений.

По организационным уровням формирования выделяют корпоративную стратегию (стратегию компании в целом), деловую стратегию (для отдельного вида деятельности), функциональную стратегию (для каждого направления определённой сферы деятельности - производственную стратегию, стратегию товарную) и операционную стратегию (для структурных единиц, внутри функциональных направлений).

ЗАО «Морская Техника» ставит перед собой задачи деловой стратегии:

разработка мер, направленных на усиление конкурентоспособности и сохранение конкурентных преимуществ;

объединение стратегических действий основных функциональных подразделений;

усилия по решению специальных вопросов и проблем компании.

При этом деловая стратегия формируется по мере рассмотрения следующих аспектов:

где фирма имеет наибольшие шансы победить в конкурентной борьбе;

какие характеристики могут выделить фирму на рынке;

как можно нейтрализовать действия конкурентов.

В условиях конкурентного рынка имеются 3 подхода:

а) стратегия низких издержек;

б) стратегия дифференциации: полный спектр преимуществ (качество, обслуживание, стиль, технология, высокая ценность товара);

в) стратегия завоевания собственного сегмента рынка - небольшой ниши, которая защищена от других производств.

ЗАО «Морская Техника» ставит перед собой стратегическую цель - предложение на рынке не только конечного продукта - оборудование для судостроительной и судоремонтной отрасли, но и промежуточные товары (комплектующие, узлы, приспособления) и услуги ремонтного характера.

Это связано с имеющимися внутренними ресурсами (технология, персонал, знание рынка), а также осознанием собственной позиции на рынке.

В связи с деловой стратегией разрабатываются направления функциональной стратегии. Ставится цель: совершенствование товарной стратегии, производственной стратегии (ресурсной).

На предприятии в качестве функциональной стратегии принято решение по совершенствованию товарного ассортимента в сторону его расширения и решение о технической модернизации производства. Главная ответственность за формирование функциональной стратегии возлагается на руководителей подразделений.

На следующем этапе цели функциональной стратегии обличаются в меры оперативной стратегии: оценка товаров, их прибыльности, технологичности, предложения по модернизации оборудования.

Продукция выполняется с использованием большого количества оборудования, которое в настоящее время работает более 10 - 15 лет. Технологи предлагают модернизировать однорядный горизонтально-фрезерный 6Т82Г станок для производства втулок электродвигателя и провести мероприятия по механизации ручного труда резчиков.

Модернизация этого станка заключается в замене однорядной полосы штамповки втулок на двухрядную. При этом производительность станка увеличивается 1,7 раза. Прибыль по данному виду продукции на 1 шт. составляет 44,62 руб., планируется объем выпуска 26700 шт.

Таблица 3.1.1. Экономический эффект от внедрения модернизации станка

Показатели	Величина показателя
Объем производства, шт. в год	26700
Прибыль от реализации 1 шт., руб.	44,62
Дополнительные капитальные вложения, руб.	210000

Дополнительные капитальные вложения в модернизацию однорядного станка горизонтально-фрезерного 6Т82Г на 1 шт.:

Куд = 210000 / 26700 = 7,9 (руб.)

Годовой экономический эффект от модернизации станка:

Э = ( П - Ен * К ) * А 3.1.1.

Э = (44,62-0,15*7,9)*26700 = 1159715 (руб.)

Вывод: предлагаемую модернизацию однорядного станка горизонтально-фрезерного 6Т82Г целесообразно провести за счет средств предприятия.

Ручной труд предполагает значительный перерасход средств на оплату труда. Механизация ручного труда при изготовлении втулок предлагается путем внедрения режущего станка механического МН-300.

Внедрение этих мероприятий позволит высвободить рабочих, занятых ручным трудом и снизить себестоимость изготовления втулок для электродвигателей.

Если в себестоимости меняется лишь часть затрат (заработная плата + начисления), то возможно оценить изменения себестоимости по изменению этих элементов «Граф. 7».

До внедрения были:2808000 + 1053000 = 3 861 000

После внедрения стали:864000 + 324000 = 1 188 000

Расчет экономического эффекта внедрения нового оборудования:

Таблица 3.1.2. Экономический эффект внедрения нового оборудования.

Показатели	До внедрения	После внедрения
Выпуск продукции в год, тыс. шт.	28800	28800
Численность рабочих, чел.	13	4
Заработная плата рабочих в год, руб.	2808000	864000
Начисления на заработную плату в год, руб.	1053000	324000
Дополнительные капитальные вложения, руб.	-	6500000

Годовой экономический эффект от модернизации пресса:

Э = ( С2 - С1 ) - Ен * К 3.1.2.

Э = (2808000 + 1053000 - 864000 - 324000 ) - 0,15 * 6500000 = 1698000 (руб.)

Срок окупаемости мероприятия:

6500000/ 1698000 = 3,8 (года) «Граф. 8»

График 8. График окупаемости проекта по внедрению нового оборудования

3.2 Влияние эффективного управления себестоимостью на конечный финансовый результат деятельности ЗАО «Морская Техника»

Чтобы определить эффективность управления себестоимостью на конечный финансовый результат, попробуем использовать факторный анализ.

Проведем факторный анализ по электродвигателям в перспективе с учетом данных, которые включают в себя данные за прошлый год и данные по себестоимости запланированные.

При анализе будет использоваться запланированные данные себестоимости по трем видам электродвигателей на 2008 год (электродвигатель АД160S8, электродвигатель 6АЕ80А2 и электродвигатель АИРСВМ 112 В2) и данные себестоимости на эту же продукцию в 2007 году. Будет рассмотрена причина изменения производственной себестоимости продукции за год и под влиянием, каких факторов. На полную себестоимость электродвигателей (С) влияют: объем выпуска продукции (ВП), структура выпуска (Дi), себестоимости единицы продукции (Сi):

С=ВПxДixСi; 3.2.1.

Где себестоимость единицы продукции (Сi) зависит от цен на ресурсы (Цi) - внешний фактор и ресурсоемкости (Ремк) - внутренний фактор:

С = ВпxДixРемкxЦi; 3.2.2.

Таблица 3.2.1. Исходные данные для факторного анализа полной себестоимости продукции ЗАО «Морская Техника»

Виды продукции	Количество электродвигателей, ед.	Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	Полная себестоимость продукции, тыс. руб.
	2007г.	2008 г.	2007г.	2008г.	2007г.	2008г.	откл.
	ед.	уд. вес, %	ед.	уд. вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8 = 2x6	9 = 4x7	10 = 9 - 8
1. Электродвигатель АД 160S8	203	11,19	550	17,90	66,250	69,300	13 448,750	38 115	24 666,250
2. Электродвигатель 6АЕ80А2	260	13,75	930	53,47	79,400	79,900	20 644	74 307	53 663
3. Электродвигатель АИРСВМ 112 В2	400	75,07	700	28,63	51,100	60,450	20 440	42 315	21 875
Итого	863	100	2 180	100	-	-	54 532,750	154 737	100 204, 250

Из исходной таблицы видно насколько изменился объем выпуска электродвигателей в 2008 году, что в свою очередь повлияло на изменение полной себестоимости продукции. Но, не смотря на рост объема выпуска, себестоимость единицы продукции возросла по всем трем видам электродвигателей, особенно по электродвигателю АИРСВМ 112 В2.

Определение влияния факторов на изменение себестоимости электродвигателей:

1. С₀ = ВП₀xДi₀xСi ₀; 3.2.3.

2. С¹_скор= ВП₁xДi₀xСi ₀; 3.2.4.

3. С²_скор= ВП₁xДi₁xСi ₀; 3.2.5.

4. С₁ = ВП₁xДi₁xСi₁. 3.2.6.

Влияние факторов на изменение себестоимости продукции:

1. объема товарной продукции ?С_?ВП = С¹_скор - С₀

2. структуры товарной продукции ?С_?Дi = С²_скор - С¹_скор

3. себестоимости единицы продукции ?С_?Сi = С₁ - С²_скор

С помощью данного анализа мы сможем узнать, какие изменения произойдут в результате резкого увеличения объема выпуска продукции согласно плану на 2008 год и изменения других факторов (структуры выпуска, себестоимости единицы продукции). Известно, что в результате снижения себестоимости единицы продукции в 2007 г. предприятие сэкономило 2 564 924,20 руб.

Таблица 3.2.2. Расчет полной себестоимости скорректированной: при фактическом объеме товарной продукции, базисной структуре товарной продукции и базисной себестоимости единицы продукции.

Виды продукции	Объем товарной продукции фактический при базисной структуре, ед.	Себестоимость единицы продукции базисная, тыс. руб.	Себестоимость скорректированная, тыс. руб.
1	2	3	4 = 2x3
1. Электродвигатель АД 160S8	320	66,250	21 200
2. Электродвигатель 6АЕ80А2	410	79,400	32 554
3. Электродвигатель АИРСВМ 112 В2	1390	51,100	71 029
Итого	-	-	124 783

Таблица 3.2.3. Расчет полной себестоимости скорректированной: при фактическом объеме товарной продукции, фактической структуре товарной продукции и базисной себестоимости единицы продукции.

Виды продукции	Объем товарной продукции фактический при фактической структуре, ед.	Себестоимость единицы продукции базисная, тыс. руб.	Себестоимость скорректированная, тыс. руб.
1	2	3	4 = 2x3
1. Электродвигатель АД 160S8	550	66,250	36 437,5
2. Электродвигатель 6АЕ80А2	930	79,400	73 842
3. Электродвигатель АИРСВМ 112 В2	700	51,100	35 770
Итого	-	-	146 049,5

Таблица 3.2.4. Схема проведения аналитических расчетов для нахождения влияния основных факторов на полную себестоимость электродвигателей.

Показатели	Сумма, тыс. руб.	Факторы изменения затрат
		объем выпуска продукции	структура выпуска продукции	себестоимость единицы продукции
Себестоимость базисного периода	54 532,750	ВП0	Дi0	Сi0
Себестоимость скорректированная: при фактическом объеме товарной продукции, базисной структуре и базисной себестоимости единицы продукции	124 783	ВП1	Дi0	Сi0
Себестоимость скорректированная: при фактическом объеме, фактической структуре товарной продукции и базисной себестоимости единицы продукции	146 049,5	ВП1	Дi1	Сi0
Себестоимость фактическая	154 737	ВП1	Дi1	Сi1

Из данных «Таблицы 3.2.4.» выявим влияние факторов на изменение себестоимости продукции:

§ объема электродвигателей:

124 783 000- 54 532 750= 70 250 250 (руб.)

Из-за увеличения объема выпуска продукции в 2008 г., затраты увеличились на 70 250 250 рублей. Предприятию потребуется задействовать большие денежные средства, чтобы обеспечить запланированный объем выпуска на 2008 год. Следует отметить, что анализ учитывает только 3 вида продукции, причем данные берутся за первые шесть месяцев выпуска 2008 года, а сравниваться с 12 месяцами выпуска 2007 года.

§ структуры товарной продукции:

146 049 500- 124 783 000= 21 266 500 (руб.)

Изменение структуры выпуска электродвигателей в 2008 году увеличило себестоимость продукции, так как в структуре увеличилась доля производства более «дорогой» продукции. Но стоит отметить, что на электродвигатель 6АЕ80А2 самый большой спрос на рынке и выпуск его в большем объеме является правильным решением. Динамика изменения себестоимости (79400 руб.) с 2007 года по (79900 руб.) 2008 год не большая и составляет 500 рублей. А вот динамика изменения себестоимости электродвигателя АД160S8 составляет 3050 рублей и электродвигателя АИРСВМ 112 В2 9350 рублей. Поэтому в расчете влияния фактора структуры на себестоимость учитывалась стоимость электродвигателя по цене прошлого года, а стоимость электродвигателя 6АЕ80А2 была самой дорогой в выбранной структуре. Из-за этого получился такой отрицательный результат.

§ себестоимости единицы продукции:

154 737 000- 146 049 500= 8 687 500 (руб.)

В результате увеличения себестоимости по каждому виду электродвигателей, ЗАО «Морская Техника» понесет дополнительные расходы на выпуск электродвигателей. Сумма увеличения составляет 8 687 500 рублей.

Сумма факторных оценок: 70 250 250 + 21 266 500 + 8 687 500 = 100 240 250 (руб.). В итоге получилась колоссальная сумма увеличения затрат на выпуск электродвигателей. Эти дополнительные расходы возросли в основном из-за роста объема выпуска продукции.

Если бы ЗАО «Морская Техника» не использовал кредит в запланированном производстве продукции, то результат факторного анализа был бы следующим: изменения себестоимости за счет «объема продукции» остался бы таким же 70 250 250 руб. Изменения за счет «структуры товарной продукции» тоже бы не произошло 21 266 500 руб. А вот результат изменения за счет «себестоимости единицы продукции» составил бы 2 689 122 руб. Независимо от того был бы привлечен кредит или нет, себестоимость единицы продукции по трем видам продукции все равно бы возросла по сравнению с прошлым годом из-за роста цен на сырье. Разница между результатом фактора «себестоимость единицы продукции» с кредитом и без кредита составила бы: 8 687 500 - 2 689 122 руб. = 5 998 378 руб., то есть предприятие могло бы сэкономить данную сумму, если бы не использовала кредит.

Сумма факторных оценок составила бы: 70 250 250 + 21 266 500 + 2 689 122 = 94 205 872 (руб.). Разница между сумма факторных оценок с участием и без участия кредита составляет: 100 240 250 - 94 205 872 = 6 034 378 (руб.)

Теперь используя данную модель:

С = ВпxДixР_емкxЦi; 3.2.7.

продолжим факторный анализ себестоимости. Известно, что себестоимость единицы продукции (Сi) влияют два фактора: ресурсоемкости (Р_емк) и цена на ресурсы.

Определение влияния факторов на изменение себестоимости электродвигателей:

1. С₀ = ВП₀xДi₀xР_емк0xЦi₀

2. С¹_скор= ВП₁xДi₀xР_емк0xЦi₀

3. С²_скор= ВП₁xДi₁xР_емк0xЦi₀

4. С³_скор= ВП₁xДi₁xР_емк1xЦi₀

5. С₁= ВП₁xДi₁xР_емк1xЦi₁

Влияние факторов на себестоимость:

1. объема товарной продукции: ?С_?ВП = С¹_скор - С₀ 3.2.8.

2. структуры товарной продукции: ?С_?Дi = С²_скор - С¹_скор

3. ресурсоемкости: ?С_?Цi = С³_скор - С²_скор

4. цен на ресурсы: ?С_?Ремк = С₁ - С³_скор

Для нахождения индекса цен на ресурсы необходимо цену на ресурсы настоящего периода разделить на цены прошлого периода. Себестоимость электродвигателей зависит главным образом от двух факторов:

§ цены на сырье

§ цена на металл

В производстве в основном используется металл, поставляемый заводом ООО «Металлург». Данный завод является крупнейшим изготовителем и в своем роде монополистом. В нынешнее время находиться в затруднительном финансовом положении. И если случиться, что он будет признан банкротом, то доставка металлов из других регионов будет увеличивать ее себестоимость, что отрицательно скажется на цене. Цена на сталь в 2006 году составляла 18 руб., в 2007 году 20 руб. и 36 руб. в 2008 году (без НДС). Как видно существует тенденция роста цен. Цены на сырье также ежегодно растут по причинам инфляции, износа оборудования, повышение цен на топливо, электроэнергию и т.д.

Таблица 3.2.5. Расчет индекса цен на ресурсы

Виды ресурсов	Стоимость ресурсов в 2007 году, руб. за кг.	Стоимость ресурсов в 2008 году, руб. за кг.	Индекс цен на ресурсы
Сталь	20	36	1,8
Бронза	110	150	1,36
Алюминий	55	75	1,36

Как видно из «Таблицы 3.2.5.» цена на металл поднимается в среднем на 30-40% в год. Что, следовательно, сказывается на себестоимости выпускаемой продукции.

Таблица 3.2.6. Расчет полной себестоимости скорректированной: при фактическом объеме товарной продукции, фактической структуре товарной продукции и фактической себестоимости единицы продукции в сопоставимых (базисных) ценах.

Виды продукции	Объем товарной продукции фактический при фактической структуре, ед.	Себестоимость единицы продукции фактическая, руб.	Индекс цен на ресурсы	Себестоимость единицы продукции фактическая в базисных ценах, руб.	Себестоимость скорректированная, тыс. руб.
1	2	3	4	5 = 3:4	6 = 2x5
1. Электродвигатель АД 160S8	550	69 300	1,8	38 500	21 175
2. Электродвигатель 6АЕ80А2	930	79 900	1,36	57 071	53 076,03
3. Электродвигатель АИРСВМ 112 В2	700	60 450	1,36	43 178	30 224,6
Итого	-	-	-	-	104 475,63

Таблица 3.2.7. Схема проведения расчетов для нахождения влияния факторов на полную себестоимость продукции.

Показатели	Сумма, тыс. руб.	Факторы изменения затрат
		объем выпуска продукции	структура выпуска продукции	ресурсоемкость	цены на ресурсы
Себестоимость скорректированная: при фактическом объеме товарной продукции, базисной структуре и базисной себестоимости единицы продукции	124 783	ВП1	Дi0	Ремк0	Цi0
Себестоимость скорректированная: при фактическом объеме, фактической структуре товарной продукции и базисной себестоимости единицы продукции	146 049,5	ВП1	Дi1	Ремк0	Цi0
Себестоимость скорректированная: при фактическом объеме, фактической структуре товарной продукции, фактической себестоимости единицы продукции и базисных ценах на ресурсы	104 475,63	ВП1	Дi1	Ремк0	Цi1
Себестоимость фактическая	154 737	ВП1	Дi1	Ремк1	Цi1

Используя таблицу 3.2.7. определим как два фактора, входящих в себестоимость единицы продукции, повлияли на полную себестоимость:

§ ресурсоемкость (внутренний фактор):

104 475 630 - 146 049 500 = - 41 573 870 (руб.)

Данный фактор будет способствовать снижению себестоимости продукции за счет загрузки мощностей, эффективного использования отходов в производстве, повышения производительности труда и т.д.

§ цена на ресурсы (внешний фактор):

154 737 000- 104 475 630 = 50 261 370 (руб.)

Это серьезный фактор, который повлиял на увеличение производственной себестоимости из-за удорожания стоимости ресурсов использующихся в производстве.

ЗАО «Морская техника» за счет запланированного увеличения объема выпуска в 2009 г. увеличит затраты на производство и тем самым производственную себестоимость продукции. Себестоимость единицы продукции должна также увеличится, что повлечет за собой дополнительные затраты вовлеченные в производство. Увеличение себестоимости продукции произойдет под влиянием внешнего фактора цен на ресурсы, а именно из-за повышения цен на металл. Анализ проводился только по трем видам продукции, и он показал, что под влиянием четырех основных факторов (объем продукции, структура продукции, ресурсоемкость и цен на ресурсы) предприятия понесет увеличение производственной себестоимости в первом полугодии 2009 года в размере 100 240 250 рублей.

В третьей главе дипломной работы сформулирована деловая стратегия, были отражены элементы экономической стратегии фирмы. Для выживания фирмы в условиях конкурентной борьбы необходимо провести ряд улучшений в производственной деятельности. Особое внимание необходимо уделить заключению новых договоров и рациональному использованию ресурсов. Эти меры приведут к увеличению дохода, получаемого предприятием от своей производственной деятельности. Это позволит внедрить мероприятия для увеличения производительности труда. Выполнение улучшений приведет к стабилизации финансового состояния предприятия в ближайшее время.

3.3 Роль предприятия ЗАО «Морская Техника» на эффективное развитие туризма

Ремонт является неотъемлемой частью существования судов. И т.к. в своём большинстве суда, как грузовые, так и пассажирские, отработали нормативный срок службы, то 1-2 раза в год требуют текущего ремонта и раз в 5 лет капитального. Это ведёт к большим расходам на покупку материалов и оборудования, а также их установку специалистами.