Формирование и использование прибыли предприятия ОАО "Новокуйбышевск молоко"

Неразмещенные акции общества остаются в распоряжении Совета директоров и могут продаваться по цене не ниже номинала акций, выпущенных дополнительно.

Основной признак предприятия - наличие в его собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленного имущества.

Основные фонды - это материально-вещественные ценности, действующие в неизменной натуральной форме в течение длительного периода времени и утрачивающие свою стоимость по частям.

Имуществом предприятия являются также оборотные средства, которые представляют собой совокупность оборотных фондов и фондов обращения в стоимостной форме. Это денежные средства, необходимые предприятию для создания производственных запасов, для расчетов с поставщиками, бюджета, для выплаты заработной платы и т.п. Деление оборотных средств на оборотные производственные фонды и фонды обращения определяется особенностями их использования и распределения в сферах производства продукции и ее реализации.

К оборотным производственным фондам относится часть средств производства (производственных фондов), вещественные элементы которых в процессе труда, в отличие от основных производственных фондов, расходуются в каждом производственном цикле и их стоимость переносится на продукт труда целиком и сразу. Оборотные производственные фонды предприятий состоят из трех частей:

- производственные запасы - это предметы труда, подготовленные для запуска в производственный процесс; состоят они из сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива и т.п.;

- незавершенное производство - это предметы труда, вступавшие в производственный процесс: материалы, изделия, находящиеся в процессе обработки и сборки;

- расходы будущих периодов;

- невещественные элементы оборотных фондов, включающие затраты на подготовку и освоение новой продукции, которые производятся в данном периоде, но относятся на продукцию будущего периода.

Оборотные производственные фонды в своем движении также связаны с фондами обращения, обслуживающими сферу обращения. Они включают в себя готовую продукцию на складах, денежные средства и средства в расчетах с потребителями продукции, в частности дебиторскую задолженность.

Добавочный капитал - это денежный фонд собственных средств предприятия, поступающих в течение года по следующим каналам:

- прирост стоимости основных фондов в результате их переоценки;

- доход от продажи акций сверх их номинальной стоимости (эмиссионный доход);

- безвозмездно полученные денежные и материальные ценности на производственные цели.

Добавочный капитал может быть использован предприятием на увеличение уставного капитала и на погашение убытков (от деятельности в отчетном году, от снижения стоимости имущества, выявленного по результатам переоценки). Резервный капитал - это денежный фонд предприятия, который образуется в соответствии с законодательством Российской Федерации в размере, определяемом уставом, но не менее 15 % от уставного капитала. Для его формирования из чистой прибыли предприятия ежегодно отчисляется не менее 5 % до достижения установленных размеров. Наличие резервного капитала в рыночной экономике - важнейшее условие поддержания устойчивого положения предприятия. Он используется для покрытия убытков предприятия, а также выплаты дивидендов при отсутствии необходимой прибыли[33,c.346].

В Обществе создается резервный фонд в размере 25 % уставного капитала. Величина ежегодных отчислений в резервный фонд ОАО «Новокуйбышевскмолоко» составляет 5 % от чистой прибыли.

Среди внутренних источников финансовых ресурсов важнейшим является прибыль и амортизационные отчисления.

Прибыль предприятия формируется в процессе его производственной деятельности, являясь ее конечным результатом. В условиях конкуренции трудовой коллектив заинтересован в росте прибыли, так как она является источником роста производства, и, следовательно, и роста благосостояния работников предприятия. Однако таким источником служит не вся валовая прибыль, полученная в результате хозяйственной деятельности предприятия, а лишь часть ее, оставшаяся после уплаты налогов и платежей в бюджет, называемая чистой прибылью. Она используется для формирования фондов накопления и потребления и резервного фонда[33,c.368].

Амортизационные отчисления представляют собой денежное выражение стоимости износа основных производственных фондов и нематериальных активов. Амортизационные отчисления включаются в себестоимость продукции и затем в составе выручки от реализации продукции возвращаются на расчетный счет предприятия, становясь внутренним источником формирования фонда накопления[33,c.369].

Фонд накопления предназначен для развития производства, образуется из чистой прибыли предприятия. С фонда накопления предприятие обеспечивает прирост оборотных средств, финансирует капиталовложения. Он также является источником увеличения уставного капитала, поскольку вложения в развитие производства увеличивают имущество предприятия[33,c.370].

Фонд потребления - это денежные средства, образуемые из чистой прибыли и направляемые на удовлетворение материальных потребностей работников предприятия, финансирования объектов непроизводственной сферы, на выплаты компенсационного характера.

Фонд заработной платы включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия[33,c.371].

Назначение, размеры, принципы и источники образования фондов на ОАО «Новокуйбышевскмолоко», также порядок направления использования средств определяется соответствующими положениями, утвержденными Советом директоров.

От того, как размещен капитал, в каких сферах и видах деятельности он используется, во многом зависит эффективность работы предприятия и его финансовое положение. Поэтому анализ источников формирования и размещения капитала имеет очень большое значение при изучении исходных условий функционирования предприятия и оценке его финансовой устойчивости. Основным источником информации для проведения такого анализа является бухгалтерский баланс. Для эффективной работы предприятия важно, чтобы при распределении прибыли были учтены интересы государства, предприятия и работников.

2.3 Анализ распределения и использования прибыли предприятия

Анализ формирования, распределения и использования прибыли проводиться в несколько этапов:

1. Анализируется прибыль по составу и динамике;

2. Анализируется формирование чистой прибыли и влияние налогов на прибыль;

3. дается оценка эффективности распределения прибыли в фонд накопления и потребления;

4. Анализируется использование прибыли фонда накопления и фонда потребления.

Таким образом, в данном пункте рассмотрены формирование финансового результата ОАО «Новокуйбышевскмолоко» за 2009- 2011 год.

Анализ состава и динамики балансовой прибыли ОАО «Новокуйбышевскмолоко» .

Анализ начинается с оценки динамики показателей балансовой прибыли за отчетный период. При этом сравниваются основные финансовые показатели за прошлый и отчетный периоды, рассчитываются отклонения от базовой величины показателей и выясняется, какие показатели оказали наибольшее влияние на балансовую прибыль[34,c.129].

Таблица 2.10. Формирование и распределение балансовой прибыли ОАО «Новокуйбышевскмолоко»

Показатели	2009г.	2010г.	2011г.
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, услуг	7610,3	7289,0	5549,0
Себестоимость (производственная) реализация товаров, продукции, работ, услуг.	(5389,1)	(3793,2)	(239,0)
Валовая прибыль	2221,2	3495,8	5310,0
Расходы периода:	(350,4)	(2342,3)	(4901,0)
коммерческие	350,4	2342,3	4901,0
Управленческие	-	-	-
Прибыль (убыток) от продаж	1870,8	1153,5	409,0
Сальдо операционных результатов:	-	(114,1)	(140,0)
Проценты к уплате	-	-	-140,0
прочие операционные доходы	-	210,6	-
прочие операционные расходы	-	-324,7	-
Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности	1870,8	1039,4	269,0
Сальдо внереализационных результатов:	(245,9)	-	(104,0)
внереализационные доходы	1373,6	-	3305,0
внереализационные расходы	-1619,5	-	-3 409,0
Прибыль (убыток) отчетного периода балансовая прибыль	1624,9	1039,4	165,0

Выявлен финансовый результат: прибыль в 2009 г. составляла - 1624,9 тыс. руб., в 2010г. - 1039,4 тыс. руб., а в 2011г. всего 165 тыс. руб.

Изменение суммы балансовой прибыли в сопоставлении 2009 года с 2010 годом произошло за счет следующих факторов:

-прибыли от реализации продукции (П_р)

П_р2010/2009 = 1153,5 - 1870,8 = -717,3 тыс.руб.

-прочих операционных доходов (О_д)

О_д2010/2009 = 210,6 - 0 = +210,6 тыс.руб.

-прочих операционных расходов (О_р)

О_р2010/2009 = 324,7 - 0 = +324,7 тыс.руб.

-прочих внереализационных доходов (В_д)

В_{д 2010/2009} = 0 - 1373,6т = -1373,6 тыс. руб.

-прочих внереализационных расходов (В_р)

В_{р 2010/2009} = 0 - 1619,5 = - 1619,5 тыс. руб.

В результате влияния рассматриваемых факторов балансовая прибыль ОАО «Новокуйбышевскмолоко» в 2011 году сократилась относительно балансовой прибыли 2010 года на 585,5 тыс. руб.

В 2010 г. на балансовую прибыль повлияли следующие факторы:

П_р2011/2010 = 409 - 1153,5 = -744,5 тыс. руб.

О_д2011/2010 = 0 - 210,6 = -210,6 тыс. руб.

О_р2011/2010 = 0 - 324,7 = -324,7 тыс. руб.

В_{д 2011/2010} = 3305 - 0 = + 3305 тыс. руб.

В_{р 2011/2010} = 3409 - 0 = + 3409 тыс. руб.

В результате влияния рассматриваемых факторов балансовая прибыль ОАО «Новокуйбышевскмолоко» в 2011 году сократилась на 874,4 тыс. руб. Проведенный анализ балансовой прибыли ОАО «Новокуйбышевск молоко» за три года (2009-2011) свидетельствует о том, что валовая прибыль имеет негативную тенденцию к снижению.

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица (см. таблицу 2.2), в которой используются данные бухгалтерской отчетности организации из формы № 2 [34,c.132].

Таблица 2.11. Динамика показателей прибыли ОАО «Новокуйбышевскмолоко»

Показатели	2009 г. (тыс. руб.)	2010 г. (тыс. руб.)	2011 г. (тыс. руб.)	2010 г. в % к 2009 г.	2011 г. в % к 2010 г.
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, услуг	7610,3	7289,0	5 549,0	95,78	76,13
Себестоимость (производственная) реализация товаров, продукции, работ, услуг.	(5389,1)	(3793,2)	(239,0)	70,39	6,30
Валовая прибыль	2221,2	3495,8	5310,0	157,38	151,90
Расходы периода:	(350,4)	(2342,3)	(4901,0)	668,46	209,24
коммерческие	350,4	2342,3	4901,0
управленческие		-	-
Прибыль (убыток) от продаж	1870,8	1153,5	409,0	61,66	35,46
Сальдо операционных результатов:	-	(114,1)	(140,0)	-	122,70
-проценты к уплате	-	-	-140,0	-
-прочие операционные доходы	-	210,6	-	-
-прочие операционные расходы	-	-324,7	-	-
Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности	1870,8	1039,4	269,0	55,56	25,88
Сальдо внереализационных результатов:	(245,9)	-	(104,0)	-	-
внереализационные доходы	1373,6	-	3305,0
внереализационные расходы	-1619,5	-	-3409,0
Прибыль (убыток) отчетного периода(балансовая прибыль)	1624,9	1039,4	165,0	63,97	15,87
Прибыль остающаяся в распоряжении организации	1222,3	989,4	-313,0	80,95	-131,64
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода	1222,3	989,4	-313,0	80,95	-131,64

Общий финансовый результат отчетного периода отражается в отчетности в развернутом виде и представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), реализации основных средств, нематериальных активов и иного имущества и результата от финансовой и прочей деятельности; прочих внереализационных операций.[34,c.154]

Из данных таблицы 2.2 следует, что прибыль за рассматриваемый период неуклонно сокращалась (в 2010 году 63,97 % от 2009, а в 2011 - 15,87 % от 2010г.). В итоге, за 2011 год предприятие получило прибыли в 9,65 раза меньше, чем в 2009 году. Такой результат получился за счет некоторого сокращения выручки и резкого увеличения коммерческих расходов, несмотря на снижение себестоимости продукции.

Выручка от реализации товаров, услуг, работ сокращается (в 2009 году 95,78 % от выручки за 2010 год, а в 2011 году - 76,13 % от 2009 года).

Полученные результаты аналитических расчетов составляют необходимую информационную базу для разработки товарной политики предприятия и поиска резервов снижения себестоимости и увеличения прибыли от реализации.

Возможные выходы из данной ситуации:

1.Разработать конкретные мероприятия по освоению выявленных резервов на имеющихся производственных мощностях без дополнительных капитальных вложений;

2.Реализовывать продукцию на более выгодных рынках сбыта;

3.Проанализировать ассортимент продукции, с целью выявления перспективных товаров.

Изменения в структуре прибыли отчетного периода характеризуются данными таблицы 2.12

Таблица 2.12. Структура прибыли ОАО «Новокуйбышевскмолоко» в процентах

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Отклонение
				2010 г. от 2009г.	2011 г. от 2010 г.
Прибыль (убыток) отчетного периода - всего	100	100	100	-	-
в том числе:
прибыль (убыток) от реализации	115,13	110,98	247,88	-4,15	+136,9
от финансовых операций	-	-	-	-	-
от прочей реализации	-	-	-	-	-
от финансово-хозяйственной деятельности	115,13	110,98	163,03	-4,15	+52,05
от внереализационных операций	-15,13	-	-163,03	-	-
Чистая прибыль	75,22	95,19	-289,7	+19,97	-384,89
нераспределенная прибыль	75,22	95,19	-289,7	+19,97	-384,89

Как следует из данных таблицы 2.3, в изучаемом периоде произошли следующие изменения в структуре прибыли. За 2010 год по сравнению с 2008 годом уменьшилась доля прибыли от реализации товаров (продукции, работ, услуг) на 4,15 %.Уменьшилась доля прибыли от финансово-хозяйственной деятельности. Увеличилась на 19,97 % доля прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли). За 2011 год по сравнению с 2009 годом произошли следующие изменения в структуре прибыли: Увеличилась доля от реализации товаров (продукции, работ, услуг) на 136,9 %, также увеличилась доля от финансово-хозяйственной деятельности на 52,05 %. Уменьшилась доля прибыли, остающейся в распоряжении предприятия на 384,89 %.

Следует также отметить, что величина балансовой прибыли зависит от многочисленных факторов. Кроме того, следует иметь в виду, что размер прибыли во многом зависит и от учетной политики, применяемой на предприятии. Закон о бухгалтерском учете и другие нормативные документы предоставляют право субъектам хозяйствования самостоятельно выбирать некоторые методы учета, способные существенно повлиять на формирование финансовых результатов.

Анализ распределения и использования чистой прибыли ОАО «Новокуйбышевскмолоко».

Чистая прибыль распределяется в соответствии с Уставом предприятия[34,c.172].

За счет чистой прибыли выплачиваются дивиденды акционерам предприятия, создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала. В процессе формирования и использования фондов специального назначения за счет прибыли реализуется ее стимулирующая роль[34,c.173].



Рис. 2.1. Распределение прибыли после налогообложения

Основная задача анализа распределения и использования прибыли состоит в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся, в распределении прибыли за отчетный год по сравнению с прошлым годом. По результатам анализа разрабатываются рекомендации по изменению пропорций в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию [35,c.175].

Анализ распределения и использования прибыли проводится в следующем порядке:

1. Дается оценка изменений суммы средств по каждому направлению использования прибыли по сравнению с отчетным и базисным периодом;

2. Проводится факторный анализ образования фондов;

3. Дается оценка эффективности использования фондов накопления и потребления в соответствии с показателями эффективности экономического потенциала[35,c.179].

Так, на ОАО «Новокуйбышевскмолоко»из чистой прибыли образуются фонды: накопления, потребления, социальной сферы.

Рассмотрим на примере ОАО «Новокуйбышевскмолоко»анализ распределения и использования прибыли.

Резервный фонд на данном предприятии не сформирован, поэтому средства на пополнение резервного фонда не направлялись. Принять данные коэффициенты отчислений в фонды, было решено на собрании учредителей.

Анализируя распределения чистой прибыли в фонды специального назначения, необходимо знать факторы формирования этих фондов. Основным фактором является 1) чистая прибыль, 2) коэффициент отчислений прибыли[35,c.182].

Таблица 2.13. Данные об использовании чистой прибыли ОАО «Новокуйбышевскмолоко»

Показатель	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Чистая прибыль, тыс.руб.	1222,3	989,4	-313,0
Распределение чистой прибыли (тыс.руб.):
в фонд накопления	305,6	296,8	0,0
в фонд потребления	733,4	494,7	0,0
в фонд социальной сферы	122,2	148,4	0,0
Доля в чистой прибыли, %
фонда накопления	25	30	0
фонда потребления	60	50	0
в фонд социальной сферы	10	15	0

Рассмотрим в таблице 2.4 влияние факторов (суммы чистой прибыли и коэффициента отчислений прибыли) на отчисления в фонды.

Изменение отчислений в фонды специального назначения за счет изменения чистой прибыли можно рассчитать по формуле:

, (2)

где ДФ (П) - приращение фонда за счет изменения чистой прибыли;

ДП_{ч -} приращение суммы чистой прибыли;

К^{0 -} коэффициент отчислений от чистой прибыли в соответствующий фонд.

ДФ_н (П) = (989,4-1222,3) • 25%= -58,3 - фонд накопления

ДФ_п (П) = (989,4-1222,3)• 60%= -139,8 - фонд потребления

ДФ_с (П) = (989,4-1222,3)• 10%= -23,3 - фонд социальной сферы.

Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора умножаем на базисный (2009г.) коэффициент отчислений в соответствующий фонд.

На размер отчислений в фонды оказывают влияние и изменения коэффициента отчислений от чистой прибыли. Уровень его влияния рассчитывается по формуле:

(3)

где ДФ_н (К) - приращение фонда от изменения коэффициента отчислений;

К¹ , К^{0 -} фактический и базисный коэффициенты отчислений в фонды;

П_ч¹ - чистая прибыль за отчетный период.[35,302c]

ДФ_н (К) = (0,30-0,25) · 989,4 = +49,5 - фонд накопления

ДФ_п (К) = (0,50-0,60) · 989,4 = -98,9 - фонд потребления

ДФ_с (К) = (0,15-0,10) · 989,4 = +49,5 - фонд социальной сферы

Таблица 2.14. Расчет влияния факторов (суммы чистой прибыли и коэффициента отчисления) на размер отчислений в фонды ОАО «Новокуйбышевскмолоко»

Вид фонда	Сумма распределяемой прибыли (тыс.руб.)	Доля отчислений (%)	Сумма отчислений (тыс. руб.)	Отклонение 2009г.-2010г. (тыс.руб)
				Всего	в том числе за счет
	2009г.	2010г.	2009г.	2010г.	2009г.	2010г.		ЧП	Котч
Накопления	1222,3	989,4	25	30	305,6	296,8	-8,8	-58,3	+49,5
Потребления	1222,3	989,4	60	50	733,4	494,7	-238,7	-139,8	-98,9
Соц. Сферы	1222,3	989,4	10	15	122,2	148,4	+26,2	-23,3	+49,5

Из приведенных расчетов следует, что на увеличение суммы отчислений в фонд накопления, социальной сферы повлияло увеличение коэффициента отчислений на 49,5 тыс. руб., а на фонд потребления повлияло уменьшение коэффициента отчислений на 98,9 тыс. руб. За счет влияния чистой прибыли отчисления в фонд накопления уменьшились на 58,3, в фонд потребления уменьшились на 139,8 в фонд соц. сферы - 23,3.

Чтобы разрешить противоречие между накоплением и потреблением, требуется повышать производительность труда, эффективность капитальных вложений и фондоотдачу, снижать материалоемкость, интенсифицировать производство. В результате роста эффективности производственного накопления становится возможным одновременно решить две противоречивые задачи: увеличить потребление и снизить норму накопления.

2.4 Разработка рекомендаций по оптимизации процесса формирования и использования прибыли предприятия ОАО «Новокуйбышевск молоко»

Систематическое получение прибыли является необходимой целью предпринимательской деятельности любого предприятия. Поэтому доминирующей проблемой для предприятия ОАО «Новокуйбышевск молоко» является максимизация прибыли, что означает разработку стратегии на систематическое увеличение прибыли и минимизацию издержек. Данная задача многоплановая, вот почему для своего решения она требует системного подхода.

Для максимизации прибыли рекомендуется осуществлять следующие конкретные мероприятия:

1.Строгое соблюдение заключенных договоров на выполнение работ. Для предприятия особо важно найти заказчиков на выполнение престижных и наиболее нужных для рынка работ.

2.Проведение масштабной и эффективной политики в области подготовки персонала, что представляет собой особую форму вложения капитала.

3.Повышение эффективности деятельности предприятия по сбыту продукции. Прежде всего, необходимо больше внимания уделять повышению скорости движения оборотных средств, сокращению всех видов запасов, добиваться максимально быстрого продвижения готовых изделий от производителя к потребителю.

4.Улучшение качества выполняемых работ, что приведет к конкурентоспособности и заинтересованности выбора данного предприятия заказчиками работ.

5.Увеличение объема производства выполняемых работ за счет более полного использования производственных мощностей предприятия.

6.Сокращение затрат на производство за счет повышения уровня производительности труда, экономичного использования сырья, материалов, топлива, электроэнергии, оборудования.

7.Сокращение непроизводственных расходов и производственного брака.

8.Применение самых современных механизированных и автоматизированных средств для выполнения работ.

9.Рассмотрение и устранение причины возникновения перерасхода финансовых ресурсов на управленческие и коммерческие расходы.

10.Осуществление мероприятий, направленных на улучшение материального климата в коллективе, что в конечном итоге отразиться на повышении производительности труда.

Выполнение этих предложений значительно повысит получаемую прибыль на предприятии. Необходимо, чтобы предприятие гораздо больше времени уделяло таким сферам, как реализация и сбыт продукции, так как нужды и запросы потребителей становятся чрезвычайно индивидуализированными, а рынки очень разнообразными по своей структуре.

Максимальное получение прибыли в основном связывается со снижением производственных издержек. Однако, в условиях, когда самими затратами предприятие может управлять, в основном только расход их количества, а цена на каждый входной материал (ресурс) практически неуправляемая, а в условиях не замедляющейся инфляции и бесконтрольности, предприятие крайне ограничено в возможности снижать производственные издержки, добиваясь таким путем увеличения прибыли.

Распределение и использование прибыли являются важным хозяйственным процессом, обеспечивающим покрытие потребностей предпринимателей и формирование доходов государства.

Механизм распределения прибыли должен быть построен таким образом, чтобы всемерно способствовать повышению эффективности производства, стимулировать развитие новых форм хозяйствования.

В зависимости от объективных условий общественного производства на различных этапах развития российской экономики система распределения прибыли менялась и совершенствовалась. Одной из важнейших проблем распределения прибыли как до перехода на рыночные отношения, так и в условиях их развития является оптимальное соотношение доли прибыли, аккумулируемой в доходах бюджета и распоряжении хозяйствующих субъектов.

Предприятие вправе решать на какие цели и в каких размерах направлять прибыль, оставшуюся после уплаты налогов в бюджет и других обязательных платежей и отчислений,

Таким образом, возникает необходимость в четкой системе распределения прибыли прежде всего на стадии, предшествующей образованию чистой прибыли, т.е. прибыли, остающейся в распоряжении предприятия?

В процессе распределения чистой прибыли предприятие вправе самостоятельно определить способ распределения прибыли.

Распределение чистой прибыли может быть осуществлено посредством образования специальных фондов: фонда накопления, фонда потребления и резервного фонда либо непосредственным её распределением по отдельным направлениям. В первом случае предприятие должно составить сметы расходования фондов потребления и накопления в виде дополнения к финансовому плану. Во втором случае распределение прибыли отражается непосредственно в финансовом плане.

2.4.1. Проект мероприятий по совершенствованию процесса формирования и использования прибыли предприятия ОАО «Новокуйбышевск молоко»

Достижение наибольших результатов, увеличение прибыли, обеспечение роста рентабельности является основной целью любой предпринимательской деятельности. Достигнув определенного финансового результата, перед руководством ставится задача обоснованного распределения и рационального использования полученной прибыли, поскольку она уже является не только главным критерием его эффективности, но и значительным потенциалом финансирования расширенного воспроизводства и оказывает наибольшее влияние на пределы экономического роста и структурного развития всего предприятия.

На показатели реализации продукции большое влияние оказывают интенсивность производства, состояние каналов реализации, а также качество продукции как основной элемент ее конкурентоспособности.

· Увеличение объема продаж за счет интенсификации производства.

Под интенсификацией в производстве следует понимать дополнительные вложения материальных средств, а иногда и живого труда на той же площади, осуществляемые на основе совершенствования техники и технологии производства с целью увеличения объема производства и повышения его эффективности.

Интенсивное развитие предполагает улучшение использования оборудования, повышение его продуктивности на основе достижений научно-технического прогресса, совершенствования средств и форм организации производства.

Интенсификация - это непрерывный процесс освоения новых технических средств и технологий, качественных материалов, прогрессивных форм управления, организации и оплаты труда, повышения качества продукции и т.д.

Для улучшения эффективности производства необходимо шире использовать ресурсосберегающие технологии, предусматривающие:

-применение высокопроизводительной техники в комбинированных и широкозахватных агрегатах,

-совмещение технологических операций,

-четкую организацию труда.

Как показывает структура ОАО «Новокуйбышевск молоко», предприятие практически не имеет свободных площадей для экстенсивного развития. Целесообразной представляется интенсификация производства на уже освоенных площадях.

· Совершенствование отраслевой структуры и каналов реализации.

Предприятие ОАО «Новокуйбышевск молоко» основную массу произведенной продукции реализуют. Оно реализуют также выполненные на сторону услуги и работы своих вспомогательных, обслуживающих производств.

Централизованная система поставок продукции и продовольствия в России трансформировалась в многоканальную рыночную систему его продажи. Это обусловлено более активным участием различных коммерческих организаций в обеспечении населения продовольствием.

На современном рынке на передний план выходит потребитель со своими потребностями, а производитель в условиях конкуренции, вынужден изучить спрос и предложение (конъюнктуру рынка), производить именно ту продукцию, которая нужна потребителю. А так как на рынке уже сложилась цена на данную продукцию, производитель стремится уложиться со своими затратами на эту продукцию в сумму, значительно меньше рыночной цены. Поэтому в условиях современной рыночной экономики выживает лишь тот, кто старается следовать этим принципам, наиболее четко и правильно определяет требования рынка, грамотно организовывает производство продукции, пользующейся спросом.

В качестве посредников в продвижении товара от товаропроизводителя к конечному потребителю выступает оптовая и розничная торговля. Оптовая торговля обеспечивает закупку продукции на месте ее производства крупными партиями, предоставляет финансовую помощь производителям и розничным посредникам, обеспечивает хранение продукции, несет риск при хищении и порче продукции. Розничная торговля включает всю предпринимательскую деятельность, связанную с продажей товаров и предоставлением услуг конечным потребителям для их личных или семейных нужд. Использование посредников при реализации продукции объясняется, в первую очередь, высокой эффективностью работы специализированных торговых предприятий, благодаря контактам, опыту и размаху их деятельности.

Неудовлетворительное состояние каналов реализации значительно снижает пользу от интенсификации производства, поскольку производимую продукцию, во-первых, не всегда удается реализовать и, во-вторых, приходится ее реализовывать по более низким ценам, что значительно снижает прибыль от производства соответствующего вида продукции.

Состояние каналов реализации большинства видов продукции ОАО «Новокуйбышевск молоко» можно считать в целом удовлетворительным. Не вполне надежными можно считать каналы реализации молока (падение цен реализации и соответственно рентабельности привело к уменьшению прибыли несмотря на увеличение объема реализации), а также сливок (невысокая товарность, затоваривание, а также снижение выручки при увеличении объема реализации в 2009 г.). Реализация сметаны в счет оплаты сторонним организациям и труда собственным работникам свидетельствует об отсутствии более выгодных каналов его реализации на рынках.

Итак, ОАО «Новокуйбышевск молоко» нуждается в расширении каналов реализации зерна за счет его реализации на рынках, а при более высоких закупочных ценах - государству. Необходима и работа с каналами реализации молока, а также с покупателями с целью уменьшения дебиторской задолженности. Целесообразно в полной мере отслеживать все потенциальные каналы реализации продукции, поскольку объемы ее производства на предприятии весьма высоки, и даже незначительное повышение средних цен реализации продукции за счет улучшения каналов ее реализации может принести значительную прибыль в долгосрочной перспективе.

С проблемой совершенствования каналов реализации продукции также связана и проблема совершенствования отраслевой структуры предприятия. Для получения максимальной прибыли предприятие должно специализироваться на производстве продукции, пользующейся максимальным спросом, производство которой обладает наибольшей рентабельностью.

Совокупность перечисленных показателей формирует качество продукции. Но помимо этих показателей важна и цена изделия. Именно с ценой связан вопрос экономически рационального качества. Покупатель, приобретая изделие, всегда сопоставляет, компенсирует ли цена изделия набор свойств, которыми оно обладает. Под экономически оптимальным качеством понимается оптимальное соотношение качества и затрат на приобретение и эксплуатацию изделия.

В условиях конкурентной борьбы предприятия смогут успешно развиваться, внедряя системное управление качеством продукции. Под управлением качеством продукции понимают постоянный, планомерный, целеустремленный процесс воздействия на всех уровнях на факторы и условия, обеспечивающий создание продукции оптимального качества и полноценное ее использование. Системный подход к управлению качеством предполагает четкое взаимодействие всех отделов и органов управления предприятием.

В настоящее время растущая требовательность к улучшению качества изделий - одна из характерных черт развития мирового рынка. Согласно закону конкуренции в мире происходит объективный процесс повышения качества продукции (услуг) и снижения их удельной цены, отражающей отношение цены товара к его полезному эффекту. В условиях конкуренции постоянно идет процесс «вымывания» с рынка некачественной продукции.

Повышение среднегодовой зарплаты работников, фондообеспеченности и фондовооруженности оказывает на качество выпускаемой продукции положительное влияние, однако уменьшение количества техники может оказывать негативный эффект. Затоваривание и длительное хранение способствует ухудшению его качества.

Итак, в ОАО «Новокуйбышевск молоко» имеются резервы повышения качества продукции. Дополнительные меры по интенсификации производства и совершенствованию каналов реализации продукции будут способствовать и дальнейшему повышению ее качества. В то же время повышение качества продукции будет в значительной мере способствовать более эффективной ее реализации.

2.4.2 Оценка экономического эффекта предложенных мероприятий

Проведем анализ финансовой деятельности после проведения мероприятий по улучшению.

Анализ основных финансовых показателей после проведенных мероприятий, основанные на прогнозных расчетах.

Таблица 2.4.4 Аналитическая таблица активов баланса ОАО «Новокуйбышевск молоко»

АКТИВ	2011 год	2012 год	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение	Индекс 1	Индекс 2	? индекс
Внеоборотные активы
Нематериальные активы	-	-	-	-	-	-	-
Основные средства	4 700	5 050	350	7,45%	99,37%	99,12%	-0,25%
Доходные вложения в материальные ценности	-	-	-	-	-	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-
Отложенные налоговые активы	-	-	-	-	-	-	-
Прочие внеоборотные активы	30	45	15	50,00%	0,63%	0,88%	0,25%
Итого по разделу 1	4 730	5 095	365	7,72%	77,45%	73,98%	-3,47%
Оборотные активы
Запасы	538	667	129	23,98%	39,07%	37,22%	-1,85%
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16)	40	85	45	112,50%	2,90%	4,74%	1,84%
Готовая продукция и товары для перепродажи (16,40,41)	270	310	40	14,81%	19,61%	17,30%	-2,31%
Расходы будущих периодов (31)	200	235	35	117,50%	14,52%	13,11%	-1,41%
Прочие запасы и затраты	28	37	9	24,32%	2,22%	1,95%	-0,27%
НДС по приобретенным ценностям	24	0	-27	-100,00%	1,74%	0,00%	1,74%
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	630	710	80	12,70%	45,75%	39,62%	-6,13%
в т.ч. Покупатели и заказчики	630	710	110	16,92%	45,75%	39,62%	-6,13%
Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-
Денежные средства	145	305	160	110,34%	10,53%	17,02%	6,49%
Прочие оборотные активы	40	110	70	175,00%	2,90%	6,14%	3,23%
Итого по разделу 2	1377	1792	415	130,14%	22,55%	26,02%	3,47%
БАЛАНС	6 107	6 887	780	12,77%

Таблица 2.4.5 Аналитическая таблица пассивов ОАО «Новокуйбышевск молоко»

ПАССИВ	2011год	2012 год	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение	Индекс 1	Индекс 2	? индекс
Капитал и резервы
Уставной капитал	310	310	0	0,00%	5,85%	5,41%	-0,44%
Добавочный капитал	4 700	5 050	350	7,45%	88,68%	88,16%	-0,52%
Резервный капитал	290	310	20	6,90%	5,47%	5,41%	-0,06%
В том числе: резервы , образованные в соответствии с законодательством	200	220	20	10,00%	3,77%	3,84%	0,07%
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	110	110	0	0,00%	2,08%	1,92%	-0,16%
Нераспределенная прибыль прошлых лет	0	0	0	0,00%	0,00%	0,00%	0,00%
Нераспределенная прибыль отчетного года	0	60	60	0,00%	0,00%	1,05%	1,05%
Итого по разделу 3	5 300	5 728	428	8,08%	82,23%	85,57%	3,34%
Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты:	40	50	10	25,00%	100,00%	100,00%	0,00%
Прочие долгосрочные обязательства	0	0	0	0,00%	0,00%	0,00%	0,00%
Итого по разделу 4	40	50	10	25,00%	0,64%	0,72%	0,08%
Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	75	85	10	13,33%	8,11%	7,15%	-0,95%
Кредиторская задолженность	405	480	75	18,52%	43,78%	40,40%	-3,38%
Поставщики и подрядчики	315	340	25	7,94%	34,05%	28,62%	-5,43%
Задолженность перед персоналом организации	90	140	50	55,56%	9,73%	11,78%	2,05%
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	-	-	-	-	-	-	-
Задолженность по налогам и сборам	-	-	-	-	-	-	-
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	-	-	-	-	-	-	-
Доходы будущих периодов	240	350	110	45,83%	25,95%	29,46%	3,52%
Резервы предстоящих расходов	120	133	13	10,83%	12,97%	11,20%	-1,78%
Прочие краткосрочные обязательства	90	170	80	88,89%	9,73%	14,31%	4,58%
Итого по разделу 5	925	1188	263	28,43%	14,77%	17,05%	2,28%
БАЛАНС	6 263	6 966	1076,82	10,74%

Таблица 2.4.6 Источники пополнения и уменьшения оборотных средств предприятия

Статьи баланса	Периоды	Источники пополнения	Источники уменьшения
	2010	2011	абсолютные, тыс.руб.	относительные, %	абсолютные, тыс.руб.	относительные, %
Внеоборотные активы			v		^
Нематериальные активы	-	-			-	-
Основные средства	4 700	5 050			350	91,38%
Доходные вложения в материальные ценности	-	-			-	-
Долгосрочные финансовые вложения	-	-			-	-
Отложенные налоговые активы	-	-			-	-
Прочие внеоборотные активы	35	45			10	2,61%
Капитал и резервы			^		v
Уставной капитал	310	310
Добавочный капитал	4 700	5 050	350	55,56%
Резервный капитал	290	310
В том числе: резервы , образованные в соответствии с законодательством	200	220
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	100	110
Нераспределенная прибыль прошлых лет	0	0
Нераспределенная прибыль отчетного года	0	60	60	9,52%
Долгосрочные обязательства			^		v
Займы и кредиты	40	50	10	1,59%
Краткосрочные обязательства			^		v
Займы и кредиты	75	85			10	2,61%
Кредиторская задолженность	405	425	20	3,17%
Поставщики и подрядчики	315	340	70	11,11%
Задолженность перед персоналом организации	90	85	-5	-
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	-		-	-
Задолженность по налогам и сборам	-		-	-
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	-		-	-
Доходы будущих периодов	240	350	110	17,46%
Резервы предстоящих расходов	120	133			13	3,39%
Прочие краткосрочные обязательства	90	170	80	12,70%
СУММА			630	100	383	100

Таблица 2.15 Анализ платежеспособности предприятия ОАО «Новокуйбышевск молоко»

Показатель	Формула расчета	Периоды	Изменение показателя	Рекомендуемое значение	Отклонение от рекомендуемого значения
		1	2			1	2
Кратко- срочные обязательства	КО = КС+КЗ+ПП	525	698	173	---	---	---
Коэффициент абсолютной ликвидности	Ка.л.=(ДС+КФВ) / КО	0,84	1,76	0,92	0,2 - 0,3	0,54	1,46
Коэффициент промежуточного покрытия	Кп.п.=(ДС+КФВ+ДЗ) / КО	4,48	5,87	1,39	0,7 - 1	3,48	4,87
Коэффициент общего покрытия	Ко.п. = ОА / КО	7,96	10,36	2,40	› 2	5,96	8,36
Нормативный коэффициент покрытия	Кн.п.=(КО+ДЗсом+ СМ) / КО	4,87	5,60	0,72	---	---	---

После проведения мероприятий по улучшению деятельности предприятия, показатели платежеспособности изменились, хоть и незначительно:

· Уменьшились краткосрочные обязательства на 35 тыс. руб.

Вследствие уменьшения краткосрочной задолженности ОАО «Новокуйбышевск молоко» произошло увеличение коэффициента абсолютной ликвидности.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Нормальное значение коэффициента абсолютной ликвидности находится в пределах 0,2-0,3. Для фирмы такое значение приемлемо, это свидетельствует о том, что у нее образовался значительный объем денежных средств, которые относятся к наиболее ликвидным активам.

· Коэффициент промежуточного покрытия также увеличился, что свидетельствует об увеличении ликвидных активов по отношению к пассивам.

· Коэффициент общего покрытия показывает, какую часть текущих обязательств можно погасить, мобилизовав все оборотные средства. Он отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия, при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов. На рассматриваемом предприятии общий коэффициент покрытия соответствует норме (>2).

· Нормативный коэффициент покрытия также вырос после проводимых изменений.

На основе анализа платежеспособности ОАО «Новокуйбышевск молоко»

можно уверенно говорить об устойчивом положении организации, т.е. о способности предприятия отвечать по всем свои финансовым обязательствам.

Таблица 2.16 Анализ ликвидности баланса предприятия

Актив	Периоды	Пассив	Периоды	Актив / Пассив (1)	Актив / Пассив (2)	?	Рекомендуемое отношение актив	Отклонение от рекомендуемого значения
Внеоборотные активы	4 730	5 095	Собственный капитал	5 300	5 728	0,89	0,89	0,00	‹ 1	0,11	0,11
			То же + долгосрочный заемный капитал	5 338	5 778	0,89	0,88	0,01	‹ 1	0,11	0,12
Оборотные активы	1377	1792	Краткосрочные обязательства	925	1188	1,49	1,51	0,02	› 1	-0,49	-0,51
Запасы и затраты	538	667	Краткосрочные кредиты банков	75	85	7,17	7,85	0,67	› 1	-6,17	-6,85
Незавершенное производство + готовая продукция	270	310	Краткосрочные займы	90	170	3,00	1,82	-1,18	› 1	-2,00	-0,82
Краткосрочные финансовые вложения + денежные средства + дебиторская задолженность	851	1015	Кредиторская задолженность перед поставщиками, подрядчиками, прочими кредиторами, векселя. Задолженность перед бюджетом, по зарплате и социальным выплатам	400	450	2,13	2,26	0,13	› 1	-1,13	0,87

Баланс ОАО «Новокуйбышевск молоко» является абсолютно ликвидным, т.к. все соотношение актив/пассив соответствуют рекомендуемым значениям.

Показатели ликвидности, связанные с краткосрочными обязательствами увеличились, так как уменьшилась кредиторская задолженность ОАО «Новокуйбышевск молоко» в ходе мероприятий по оптимизации прибыли.

? между собственным капиталом и внеоборотными активами составляет - 0,01, а отклонение от рекомендуемого значения в первом периоде 0,89, во втором периоде 0,88. Данные отклонения показателей обусловлены тем, что у предприятия данной отрасли не всегда имеется незавершенное производство, но достаточно денежных средств, необходимых для погашения своих долговых обязательств.

Таким образом, в процессе своей деятельности ОАО «Новокуйбышевск молоко» в состоянии отвечать по своим обязательствам.

Проанализировав наличие и достаточность собственных оборотных средств ОАО «Новокуйбышевск молоко» можно сделать следующие выводы:

Ш Величина собственных оборотных средств составляет 525 и 698 тыс. руб. соответственно. Абсолютное отклонение составляет 173 тыс. руб., относительное отклонение - 31,19%. Данное отклонение является значительным, и свидетельствует о повышении финансовой устойчивости предприятия в краткосрочной перспективе.

Ш Коэффициент покрытия запасов ОАО «Новокуйбышевск молоко» равен 1,91 и 1,92 соответственно. Желаемое значение данного коэффициента > 1. Это означает, что текущее финансовое состояние предприятия устойчивое.

Ш Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует степень покрытия текущих активов собственными оборотными средствами. За рассматриваемые периоды, данные показатели по предприятию соответствует нормативному значению, что также говорит о финансовой устойчивости предприятия.

Ш Коэффициент манёвренности собственных оборотных средств - это показатель, характеризующий долю собственных оборотных средств, находящихся в наиболее ликвидной, т.е. в денежной форме (доля собственных оборотных средств в собственном капитале).

После проведения мероприятий по улучшению произошло повышение коэффициента оборачиваемости, что в свою очередь привело к уменьшению продолжительности оборота.

Финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости фирмы.

Ш Коэффициент автономии показывает удельный вес суммы собственного капитала в итоге всех средств, авансированных предприятию. В результате проведенных улучшений он увеличился.

Ш Коэффициент заемных средств не соответствует нормативному значению, что свидетельствует о наличии на предприятии средств для погашения задолженностей.

Ш Коэффициент покрытия инвестиций соответствует нормативному значению.

Ш Коэффициенты соотношения собственных и заемных средств соответствуют нормативным значениям, что связано со значительным преобладанием собственного капитала. Это говорит о финансовой устойчивости предприятия.

Ш После улучшений Коэффициент обеспеченности СОС ТА соответствует нормативному показателю.

Ш Коэффициенты обеспеченности СОС запасами, соотношения запасов и СОС и покрытия запасов также соответствуют нормативным значениям.

Ш Коэффициент манёвренности собственного капитала показывает, какая доля собственного капитала находится в обороте в виде собственных оборотных средств. Показатель, характеризующий мобильность собственных источников средств с финансовой точки зрения. Данный показатель не соответствует рекомендуемому значению <0,5, что является негативным моментом для предприятия, т.к. означает, что значительная часть собственного капитала сосредоточена в недостаточных ликвидных ценностях, которые не могут быть быстро преобразованы в денежные средства. И, следовательно, отрицательно характеризуют предприятие с точки зрения краткосрочной финансовой устойчивости.

На основе анализа показателей финансовой устойчивости можно с уверенностью говорить об устойчивом положении компании на рынке, что еще раз напоминает о стадии зрелости жизненного цикла деятельности организации.

Таблица 2.17. Структура источников формирования прибыли и направлений ее расходования ОАО «Новокуйбышевск молоко»

Наименование показателя	Периоды	Отклонения	Индексы	? индекса, %
	1	2	Абс.	Отн.	1	2
Выручка (нетто) от реализации товаров, работ и услуг	11320,00	12450	1130	0,10	100%	100%
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ и услуг	10500,00	10900	400	0,04	92,76%	87,55%	-5,21%
Валовая прибыль	820	1550	730	0,89	7,24%	12,45%	5,21%
Коммерческие расходы	100	114	14	0,14	0,88%	0,92%	0,03%
Управленческие расходы	75	90	15	0,20	0,66%	0,72%	0,06%
Прибыль (убыток) от реализации	645	1346	701	1,09	5,70%	10,81%	5,11%
Внереализационные доходы	30	45	15	0,50	0,27%	0,36%	0,10%
Внереализационные расходы	22	42	20	0,91	0,19%	0,34%	0,14%
Прибыль (убыток) до налогообложения	653	1349	696	1,07	5,77%	10,84%	5,07%
Налог на прибыль	97,95	202,35	104,4	1,07	0,87%	1,63%	0,76%
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года)	555,05	1146,65	591,6	1,07	4,90%	9,21%	4,31%

Ш Валовая прибыль предприятия за рассматриваемый период возросла на 730 тыс. руб. Положительное влияние на её величину оказало увеличение выручки на 1130 тыс. руб. Отрицательно повлияло на валовую прибыль увеличение себестоимости реализованной продукции 400 тыс. руб.

Ш Прибыль от реализации увеличилась на 701 тыс. руб., что обусловлено в первую очередь ростом выручки от продаж. При этом темп роста прибыли от продаж оказался выше темпа роста выручки из-за менее значительного роста себестоимости проданной продукции.

Ш Прибыль до налогообложения увеличилась на 696 тыс. руб., что соответственно приведет к увеличению нераспределенной прибыли, которую можно пустить на поддержание финансовой устойчивости предприятия.

Ш Чистая прибыль в отчетном периоде выросла на 596,1 тыс. руб.

Это объясняется ростом выручки от продаж.

Всё это свидетельствует о том, что в распоряжении предприятия стало больше средств, которые можно использовать на повышение качества и безопасности предоставляемых туристских услуг, на дальнейшее расширение ассортимента продукции, на погашение задолженности (по налогам и сборам, перед поставщиками, перед внебюджетными фондами), на погашение долгосрочных обязательств.

Таблица 2.18. Коэфициенты рентабельности ОАО «Новокуйбышевск молоко»

Коэффициент	Формула расчета	Периоды	Отклонения
		1	2	абс.	%
Рентабельность активов	Ра. = Пб / А	0,13	0,31	0,18	131,52%
	Ра. = Пч / А	0,11	0,20	0,09	85,05%
Рентабельность чистых активов	Рч.а. = Пб / Ач	0,16	0,22	0,07	41,82%
Рентабельность продукции	Рпр. = Пб / В	0,07	0,17	0,10	137,39%
	Рпр. = Пч / В	0,06	0,11	0,05	89,74%
Рентабельность собственного капитала	Рск. = Пб / СК	0,15	0,37	0,22	141,58%
	Рск. = Пч / СК	0,12	0,23	0,11	93,09%
	Рск. = Пч / Пб * Рпр .* В/А * А/СК	0,12	0,18	0,06	46,82%
Рентабельность продаж	Рв. = Пб / В	0,07	0,17	0,10	137,39%
Рентабельность основных фондов и оборотных средств	Рф. = Пб / (ОС+З)	0,16	0,37	0,22	139,21%
	Рф. = Пч / (ОС+З)	0,12	0,24	0,11	91,20%
Пб	820	2140,91
Ач	5 182	9540
Пч/Пб	0,786585366	0,628705
В/А	2,41	2,23
А/СК	1,152264151	1,202339

На основе данных таблицы можно сделать следующие выводы: