Анализ эффективности и интенсивности организации

789

1299

510

789

54,5-89,7=-35,2

3.Рентабельность продаж, %

45,8

54,5

8,7

89,7

43,9-35,2=8,7

Примечание. Источник: собственная разработка.

По данным таблицы видно, что рентабельность продаж в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличилась на 8,7 п.п., в том числе за счет увеличения прибыли от реализации товаров на 347 млн р. рентабельность продаж увеличилась на 43,9 п.п., а вот за счет выручки от реализации товаров на 510 млн р., рентабельность продаж сократилась на 35,2 п.п.

Таблица 2.10 -- Расчет влияния факторов на изменение рентабельности расходов

Показатели	2011	2012	Отклонение (+;-)	Скорректи-рованный показатель	Влияние факторов
1. Прибыль от реализации товаров, продукции, млн р.	361	708	347	708	165,8-84,5=81,3
2. Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг, млн р.	427	590	163	427	120-165,8= -45,8
3.Рентабельность расходов, %	84,5	120,0	35,5	165,8	81,3-45,8 =35,5

Примечание. Источник: собственная разработка.

По данным таблицы видно, что рентабельность расходов в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличилась на 35,5 п.п., в том числе за счет увеличения прибыли от реализации товаров на 347 млн р. рентабельность продаж увеличилась на 81,3%, а вот за счет увеличения себестоимости реализованной продукции на 163 млн р., рентабельность расходов сократилась на 45,8%.

Таблица 2.11 -- Расчет влияния факторов на изменение рентабельности активов

Показатели	2011	2012	Отклонение (+;-)	Скорректированный показатель	Влияние факторов
1.Прибыль, млн р.	708	708	-	708	94,4-94,4=0
2. Средняя стоимость активов, млн р.	750	1169	419	750	60,6-94,4=-33,8
3. Рентабельность активов,%	94,4	60,6	-33,8	94,4	-33,8+0=-33,8

Примечание. Источник: собственная разработка.

По данным таблицы видно, что рентабельность активов в 2012 году по сравнению с 2011 годом сократилась на 33,8 п.п., в том числе за счет увеличения средней стоимости активов на 419 млн р., рентабельность активов сократилась на 33,8 п.п.

2.3 Анализ эффективности использования собственных и заёмных средств ЧПУП «АртЛайнКомпани»

В силу сложившихся традиций при оценке эффективности капитала рассчитывают капиталоемкость и капиталоотдачу на основе произведенной или реализованной продукции. Однако эти показатели отражают не эффективность, а интенсивность использования капитала.

Так как в рыночной экономике основным критерием экономической эффективности функционирования капитала является прибыль, а не объем производства продукции, то именно прибыль должна быть положена в основу расчета как обобщающих, так и частных показателей эффективности. Поэтому для оценки эффективности использования капитала рекомендуется применять показатели рентабельности. Показатели же капиталоотдачи и капиталоемкости, которые отражают интенсивность использования капитала, играют вспомогательную роль при анализе формирования эффективности капитала.

Показателями эффективности использования капитала в рыночных условиях являются рентабельность совокупного капитала (активов), собственного и функционирующего капитала [14, с.76].

Расчет всех вышеуказанных показателей эффективности использования капитала представлен в таблице 2.12.

Таблица 2.12 -- Показатели эффективности использования капитала в ЧПУП «АртЛайнКомпани» за 2011-2012 гг.

Показатели	2011	2012	Отклонение (+; -) или темп изменения, %
Прибыль от реализации продукции, млн р.	361	708	196,1
Чистая прибыль, млн р.	361	708	196,1
Среднегодовая стоимость функционирующего капитала организации, млн р.	749	1169	156,1
Среднегодовая стоимость совокупного капитала организации, млн р.	750	1169	155,9
Среднегодовая стоимость собственного капитала, млн р.	429	786	183,2
Рентабельность совокупного капитала, %:
по прибыли от реализации продукции	48,1	60,6	12,4
по чистой прибыли	48,1	60,6	12,4
Рентабельность собственного капитала, %:
по прибыли от реализации продукции	84,1	90,1	5,9
по чистой прибыли	84,1	90,1	5,9
Рентабельность функционирующего капитала, %:
по прибыли от реализации продукции	48,2	60,6	12,4
по чистой прибыли	48,2	60,6	12,4

Примечание. Источник: собственная разработка на основе изучения Приложения А, В

По данным, представленным в таблице 2.12, можно сделать вывод о том, что организация в 2012 году сработала прибыльно и чистая прибыль по сравнению с 2011 годом увеличилась на 96,1 % и составила в 2012 году 708 млн р.

Рентабельность совокупного капитала в 2012 году составила 60,6 %, что больше, чем в 2011 году, на 12,4 п.п. Данный показатель показывает, сколько чистой прибыли зарабатывает организация со 100 рублей всех его активов. Этот показатель отражает интересы собственников, кредиторов и государства, а поэтому является одним из наиболее широко используемых показателей экономической эффективности организации. По его уровню судят о качестве управления организацией, способности организации получать прибыль на вложенный капитал и заемный капитал.

Рентабельность собственного капитала, характеризующая величину чистой прибыли, полученной со 100 рублей собственных средств организации, в 2012 году составила 90,1 %, что по сравнению с 2011 годом больше на 5,9п.п.

Рентабельность функционирующего капитала, которая показывает размер чистой прибыли, полученной со 100 рублей средств, участвующих в производственной деятельности, в 2012 году составила 60,6 %, что выше, чем в 2011 году, на 12,4п.п.

Основным показателем использования капитала является количество совершаемых оборотов за год и продолжительность одного оборота, расчет которых представлен в таблице 2.13.

Таблица 2.13 -- Показатели оборачиваемости капитала ЧПУП «АртЛайнКомпани» за 2011-2012 гг.

Показатели	2011	2012	Отклонение (+; -) или темп изменения, %
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) за минусом НДС и др.платежей	789	1299	164,6
Среднегодовая стоимость функционирующего капитала организации	749	1169	156,1
Среднегодовая стоимость совокупного капитала организации	750	1169	155,9
Среднегодовая стоимость собственного капитала	429	786	183,2
Коэффициент оборачиваемости (скорость обращения) совокупного капитала	1,05	1,11	0,06
Коэффициент оборачиваемости (скорость обращения) собственного капитала	1,84	1,65	-0,19
Коэффициент оборачиваемости (скорость обращения) функционирующего капитала	1,05	1,11	0,06
Капиталоемкость функционирующего капитала	0,95	0,90	-0,05
Продолжительность оборота совокупного капитала (время обращения)	379	400	21,31
Продолжительность оборота собственного капитала (время обращения)	662	595	-67,14
Продолжительность оборота функционирующего капитала (время обращения)	379	400	20,81

Примечание. Источник: собственная разработка на основе изучения Приложения А, В

По данным, представленным в таблице 2.13, можно сделать вывод о том, что выручка от реализации продукции в 2012 году составила 1299 млн р., что на 64,6 % больше, чем в 2011 году.

Коэффициент оборачиваемости совокупного, собственного и функционирующего капитала в 2012 году составил 1,11, 1,65, 1,11 соответственно. Увеличение коэффициента оборачиваемости совокупного капитала свидетельствует об его ускорении.

Время обращения совокупного, собственного и функционирующего капитала в 2012 году составило 400, 595 и 400.

В таблице 2.14 рассчитывается влияние факторов (коэффициент оборачиваемости совокупного капитала и рентабельность реализации) на изменение рентабельности совокупного капитала.

По данным, представленным в таблице 2.14, можно сделать вывод о том, что рентабельность совокупного капитала, характеризующая размер прибыли, полученной со 100 рублей капитала, вовлеченного в хозяйственную деятельность, в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличился на 12,5 п.п. и составил 60,6%.

Таблица 2.14 -- Алгоритм расчета влияния на изменение рентабельности совокупного капитала оборачиваемости совокупного капитала и рентабельности реализации по ЧПУП «АртЛайнКомпани» за 2011-2012 гг.

Показатели	Годы	Отклонение (+/ -)
	2011	2012
			всего	в том числе за счет
				Коэффициента оборачиваемости	Рентабельности реализации
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) за минусом НДС и др.аналогичных платежей, млн р.	789	1299	510	х	х
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг), млн р.	361	708	347	х	х
Среднегодовая стоимость функционирующего капитала, млн р.	749	1169	420	х	х
Коэффициент оборачиваемости совокупного капитала, р.	1,05	1,11	0,06	х	х
Рентабельность реализации, %	45,8	54,5	8,7	х	х
Рентабельность совокупного капитала, %	48,1	60,6	12,5	0,26	0,49

Примечание. Источник: собственная разработка на основе изучения Приложения А, В

В том числе за счет увеличения коэффициента оборачиваемости функционирующего капитала в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 0,06 рентабельность совокупного капитала увеличились на 0,26 %. А также произошло её увеличение на 0,49 % за счет увеличения рентабельности реализации, характеризующей прибыль, полученную со 100 рублей выручки от реализации продукции, на 8,7 п.п.

При анализе эффективности использования совокупного капитала целесообразно рассмотреть влияние на изменение продолжительности оборота выручки от реализации продукции (работ, услуг) за минусом НДС и других аналогичных платежей и среднегодовой стоимости совокупного капитала, представленное в таблице 2.15.

По данным в таблице 2.15 можно сделать вывод о том, что продолжительность оборота совокупного капитала в 2012 году составила 400 дней, что больше, чем в 2011 году, на 243 дня. В том числе за счет увеличения в 2012 году выручки от реализации продукции (работ, услуг) за минусом НДС и других аналогичных платежей на 510 млн р., продолжительность оборота совокупного капитала снизилась на 341 дня.

Таблица 2.15 -- Алгоритм расчета влияния факторов на изменение продолжительности оборота совокупного капитала по ЧПУП «АртЛайнКомпани» за 2011-2012 гг.

Показатели	Годы	Скорректированный показатель	Отклонение (+/ -)
	2011	2012		Всего	в т.ч.за счет
					среднегодовой стоимости функционирующего капитала	выручки от реализации продукции
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) за минусом НДС и др. аналогичных платежей, млн р.	789	1299	789	510	х	х
Среднегодовая стоимость совокупного капитала организации, млн р.	750	1169	1169	419	х	х
Продолжительность оборота совокупного капитала, дн.	379	400	243	21	368	-341

Примечание. Источник: собственная разработка

Но за счет увеличения среднегодовой стоимости совокупного капитала на 1169 млн р., продолжительность оборота увеличилась на 368 дней.

При анализе эффективности и интенсивности использования ресурсов организации на ее финансовые результаты необходимо рассчитать влияние следующих факторов на изменение выручки от реализации продукции средней стоимости основных средств и коэффициента отдачи (таблица 2.16).

Таблица 2.16 -- Расчет влияния факторов на изменение выручки от реализации продукции

Показатели	2011	2012	Отклонение (+;-)	Влияние факторов
1.Средняя стоимость основных средств, млн р.	31	370	339	339*25,45=8627,6
2.Коэффициент отдачи, р.	25,45	3,51	-21,94	370*(-21,94)=-8117,8
3.Выручка от реализации продукции, млн р.	789	1299	510	8627,6-8117,8=509,8

Примечание. Источник: собственная разработка.

По данным таблицы видно, что выручка от реализации продукции в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличилась на 510 млн р., в том числе за счет увеличения средней стоимости основных средств на 339 млн р., выручка от реализации продукции увеличилась на 8627,6 млн р., а вот за счет сокращения коэффициента отдачи на 21,94 млн р., выручка от реализации продукции сократилась на 8117,8 млн р.

2.4 Направления совершенствования анализа эффективности и интенсивности использования средств организации

Изучение частных показателей эффективности использования ресурсного потенциала организации производится с целью определения более глубоких факторов и причин формирования обобщающих показателей эффективности предпринимательской деятельности и выявления резервов ее повышения. Поэтому для оценки эффективности использования ресурсного потенциала организации лучше использовать следующие показатели:

- рентабельность капитала, вложенного в основные средства производства (прибыль на рубль основных средств);

- рентабельность персонала (прибыль на одного работника);

- прибыль на рубль использованных материальных ресурсов;

- прибыль на рубль оборотных средств и т.д.

Изучать динамику данных показателей и выполнение плана по их уровню необходимо в тесной взаимосвязи с показателями интенсивности использования ресурсов (капиталоотдачей, производительностью труда, материалоотдачей и т.п.), которые играют важную, но не доминирующую роль в формировании их уровня. Рассмотрим подробнее методику их анализа.

Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности использования основных средств служат следующие показатели:

- рентабельность капитала в основных средствах производства (отношение прибыли к среднегодовой остаточной стоимости основных средств);

- капиталоотдача (фондоотдача) основных средств (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой остаточной стоимости основных средств);

- капиталоотдана (фондоотдача) активной части основных средств (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой остаточной стоимости активной части основных средств);

- капиталоемкость (отношение среднегодовой стоимости основных средств к стоимости произведенной продукции за отчетный период);

- относительная экономия капитала, вложенного в основные средств производства:

(2.1)

где ОС₀, ОС₁ -- соответственно среднегодовая стоимость основных средств в базисном и отчетном периодах;

I_ВП -- индекс валового выпуска продукции.

Обобщающим показателем эффективности использования основных средств является рентабельность капитала, вложенного в основные средства. Ее уровень зависит не только от капиталоотдачи, но и от рентабельности продаж, а также от доли реализованной продукции, в общем, ее выпуске. Взаимосвязь этих показателей можно представить следующим образом:

(2.2)

Чтобы установить, как изменился данный показатель за счет каждого фактора вышеприведенной модели, можно воспользоваться приемом абсолютных разниц.

Изменение рентабельности капитала в основных средствах за счет:

а) капиталоотдачи основных средств:

(2.3)

б) доли реализованной продукции в общем ее выпуске:

(2.4)

в) рентабельности продаж:

(2.5)

После этого нужно изучить факторы изменения капиталоотдачи (фондоотдачи) основных средств: изменение доли активной части основных средств в общей их сумме и капиталоотдачи технологического оборудования, используя следующую модель:

(2.6)

Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов в организации в условиях рыночной экономики имеет показатель рентабельности персонала:

(2.7)

где ПРоп -- прибыль от операционной деятельности;

-- среднесписочная численность операционного персонала.

Факторная модель данного показателя будет выглядеть так:

(2.8)

где П -- прибыль от реализации продукции;

ЧР -- среднесписочная численность производственного персонала;

В -- выручка от реализации продукции;

ВП -- стоимость выпуска продукции в текущих ценах;

R_об -- рентабельность оборота;

Д_РП -- доля реализованной продукции в общем объеме выпуска товарной продукции;

ГВ -- среднегодовая выработка продукции одним работником в текущих ценах.

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.

К обобщающим показателям относятся прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов роста объема производства и материальных затрат.

Частные показатели применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов (сырьеемкость, металлоемкость, топливоемкость, энергоемкость и др.), а также уровня материалоемкости отдельных изделий.

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат (отношение суммы полученной прибыли от основной деятельности к сумме материальных затрат). Взаимосвязь его с материалоотдачей можно представить следующим образом:

(2.9)

где МЗ -- материальные затраты;

МО -- материалоотдача.

Способом абсолютных разниц можно установить изменение его уровня

за счет:

- материалоотдачи:

(2.10)

- доли реализованной продукции в общем объеме ее производства:

(2.11)

- рентабельности оборота:

(2.12)

В итоге материалоотдача зависит от объема произведенной продукции (VВП), ее структуры (Уд_i), расхода материалов на единицу продукции (УР_i), цен на материальные ресурсы (ЦМ) и отпускных цен на продукцию (ЦП):

 (2.13)

Влияние данных факторов на уровень материалоотдачи можно определить способом цепных подстановок, а на прибыль в расчете на рубль материальных затрат -- способом пропорционального деления.

После этого нужно выяснить причины изменения удельного расхода материальных ресурсов на единицу продукции и по результатам анализа выработать тактическую и стратегическую политику в области ресурсосбережения, направленную на повышение эффективности использования материальных ресурсов в организации [9, с.102].

Таким образом, с целью совершенствования анализа эффективности и интенсивности использования ресурсов организации необходимо рассчитать следующие показатели: рентабельность капитала, вложенного в основные средства производства; рентабельность персонала; прибыль на рубль использованных материальных ресурсов; прибыль на рубль оборотных средств.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Ресурсы организации -- это материальные, трудовые и финансовые ресурсы, которые используются организациями для формирования своих активов и осуществления производственно-финансовой деятельности в целях получения соответствующих доходов и прибыли.

Наличие в достаточном объеме ресурсов, их эффективное использование, предопределяют хорошее финансовое положение организации платежеспособность, финансовую устойчивость, ликвидность. В этой связи важнейшей задачей организаций является изыскание резервов увеличения собственных ресурсов и наиболее эффективное их использование в целях повышения эффективности работы организации в целом. Денежные средства -- наиболее ликвидная часть текущих активов.

Эффективность -- достижение каких-либо определённых результатов с минимально возможными издержками или получение максимально возможного объёма продукции из данного количества ресурсов.

Интенсивность -- напряженность работы, производства, характеризуемая мерой отдачи каждого из используемых ресурсов.

Показатели оценки эффективности и интенсивности использования ресурсов организации включает в себя следующие системы показателей:

- показатели оценки эффективности использования трудовых ресурсов;

- показатели оценки эффективности использования основных средств;

- показатели оценки эффективности использования материальных ресурсов и товарных запасов;

- показатели оценки деловой активности организации;

- показатели оценки рентабельности деятельности организации.

Показателями оценки эффективности использования трудовых ресурсов являются следующие:

- производительность труда;

- среднедневная производительность труда;

- среднечасовая производительность труда;

- коэффициент отдачи средств на оплату труда;

- трудоемкость продукции.

Показателями оценки эффективности использования основных средств являются следующие:

- коэффициент отдачи основных средств;

- коэффициент емкости основных средств;

- коэффициент вооруженности труда;

- рентабельность основных средств.

Системой показателей деловой активность организации являются следующие:

- период оборота (время обращения) оборотных активов;

- период оборота материальных оборотных активов;

- период погашения дебиторской задолженности;

- период погашения кредиторской задолженности;

- продолжительность операционного цикла.

Системой показателей оценки рентабельности деятельности организации являются следующие:

- рентабельность продаж;

- рентабельность расходов;

- рентабельность активов.

Таким образом, изучение частных показателей эффективности использования ресурсного потенциала организации производится с целью определения более глубоких факторов и причин формирования обобщающих показателей эффективности предпринимательской деятельности и выявления резервов ее повышения.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Акулич, В. В. Анализ трудовых ресурсов организации / В. В. Акулич // Планово-экономический отдел. -- 2012. -- №3. -- С. 25 -- 32.

Анализ хозяйственной деятельности : учеб. наглядное пособие для слушателей спец. факультета по переподготовке кадров и струдентов экономических специальностей / авт.-сост. Е. Г. Толкачева. -- Гомель : учреждение образования «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации», 2009. -- 88 с.

Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / В. И. Стражев, Л. А. Богдаеовская, О. Ф. Мигун и др.; под общ. ред. В. И. Стражева. -- 5-е изд., перераб. и доп. -- Минск : Выш. шк., 2003. -- 480 с.

Головачев, А. С. Экономика предприятия: учеб. пособие / А. С. Головачев. -- Минск : Выш. шк., 2008. -- 447 с.

Графов, А. В. Оценка финансово-экономического состояния организации / А. В. Графов // Финансы.  -- 2011. --  №7. --  С. 64 -- 67.

Ковалев, В. В. Финансы предприятий : учеб. / под ред. В.В. Ковалева. -- М. : ТКВелби, 2003. -- 352 с.

Макарьева, В. И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации : учеб. для вузов / В. И. Макарьева, Л. В. Андреева. -- 2-е изд., перераб. и доп. -- М. : Финансы и статистика, 2007. -- 304 с.

Официальный сайт РУПП «Витебскхлебпром» [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://vhp.by/ -- Дата доступа: 19.05.2012.

Савицкая, Г. В. Анализ эффективности и рисков предпринимателькой деятельности: методологические акспекты. -- М. :Инфра-М, 2012. -- 272 с.

Савицкая, Г. В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности : учеб. пособие / Г. В. Савицкая. -- 4-е изд., исправл. -- М. : Инфра-М, 2007. -- 384 с.

Салтанович, Н. В. Пути повышения эффективности использования ресурсов предприятия / Н. В. Салтанович // Планово-экономический отдел. -- 2007.-- №11. -- С. 13 -- 17.

Чернобривец, А. С. Анализ использования материальных ресурсов предприятия / А. С. Чернобривец // Экономика. Финансы. Управление. -- 2009. -- №7. -- С. 41 -- 49.

Чуев, И. Н. Экономика предприятия : учебник / И. Н. Чуев, Л. Н. Чечевицына. -- М. : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007.-- 416 с.

Чурилов, С. В. Анализ собственного оборотного капитала / С. В. Чурилов // Бухгалтерский учет. -- 2010. -- №11. -- С. 76 -- 78.

Шумак, В. В. Экономика и управление ресурсосбережением : курс лекций / В. В. Шумак, Г. В. Колосов. -- Минск : Современная школа, 2011. -- 168 с.

Экономика и организация труда / Лебедева, С.Н., Мисникова, Л.В. -- Мн.: ООО «Мисанта», 2002. -- 166 с.

Экономика фирмы: учебник для вузов / В. Я. Горфинкель [и др.]; под ред. В. Я. Горфинкель. -- М.: Юнити-Дана, 2010. -- 461 с.

Размещено на Allbest.ru