Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО "УярЖелезоБетон"

широта рынков сбыта продукции;

наличие продукции, поставляемой на экспорт;

репутация предприятия, выражающаяся, в частности, в известности клиентов, пользующихся услугами предприятия;

и др.

Количественная оценка дается по двум направлениям:

степень выполнения плана (установленного вышестоящей организацией или самостоятельно) по основным показателям, обеспечение заданных темпов их роста;

уровень эффективности использования ресурсов предприятия.

Для реализации первого направления анализа оценивается соответствие следующему оптимальному соотношению, получившему название «Золотое правило экономики»:

где - соответственно темп роста чистой прибыли, выручки и среднегодовой стоимости активов.

Эта зависимость означает, что:

а) экономический потенциал предприятия возрастает;

б) по сравнению с увеличением экономического потенциала объем реализации возрастает более высокими темпами, т. е. ресурсы предприятия используются более эффективно;

в) прибыль возрастает опережающими темпами, что свидетельствует, как правило, об относительном снижении издержек производства и обращения.

Можно выделить две группы показателей деловой активности:

обобщающие показатели оборачиваемости;

показатели управления активами.

К обобщающим показателям оценки эффективности использования ресурсов предприятия и динамичности его развития относится коэффициент устойчивости экономического роста, используемый для характеристики деловой активности акционерных компаний.

Коэффициент устойчивости экономического роста рассчитывается по формуле:

где ЧП - чистая прибыль (прибыль, доступная к распределению среди акционеров);

Д - дивиденды, выплачиваемые акционерам;

СК - собственный капитал.

Собственный капитал акционерной компании может увеличиваться либо за счет дополнительного выпуска акций, либо за счет реинвестирования полученной прибыли. Таким образом, данный коэффициент показывает, какими темпами в среднем увеличивается собственный капитал за счет финансово-хозяйственной деятельности, а не за счет привлечения дополнительного акционерного капитала.

Следовательно, показатель дает возможность оценить, какими в среднем темпами может развиваться предприятие в дальнейшем, не меняя уже сложившееся соотношение между различными источниками финансирования, фондоотдачей, рентабельностью производства, дивидендной политикой и т. п.

Для реализации второго направления могут быть рассчитаны различные показатели оборачиваемости, характеризующие эффективность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Рассмотрим подробнее их экономический смысл.

Капитал в процессе своего движения проходит последовательно три стадии кругооборота: заготовительную, производственную и сбытовую.

На первой стадии предприятие приобретает необходимые ему основные фонды, производственные запасы, на второй - часть средств в форме запасов поступает в производство, а часть используется на оплату труда работников, выплату налогов, платежей по социальному страхованию и другие расходы. Эта стадия заканчивается выпуском готовой продукции. На третьей стадии готовая продукция реализуется, и на счет предприятия поступают денежные средства, причем, как правило, больше первоначальной суммы на величину полученной предприятием прибыли.

Следовательно, чем быстрее капитал сделает кругооборот, тем больше предприятие реализует продукции при одной и той же сумме капитала за определенный отрезок времени. Задержка движения средств на любой стадии ведет к замедлению оборачиваемости капитала, требует дополнительного вложения средств и может вызвать ухудшение финансового состояния предприятия. Поэтому анализ оборачиваемости имеет большое значение для эффективного управления оборотным капиталом.

Далее рассмотрим наиболее часто используемые при анализе показатели оборачиваемости.

Оборачиваемость активов

Коэффициент оборачиваемости активов вычисляется как отношение выручки от реализации к средней за период стоимости активов. Этот показатель характеризует эффективность использования предприятием всех имеющихся ресурсов, независимо от источников их образования, т.е. показывает, сколько раз за анализируемый период совершается полный цикл производства и обращения.

ОА=

Размещено на http://www.allbest.ru/

,

где ВР - выручка от реализации за расчетный период;

Анп, Акп - величина активов на начало и конец периода.

Рост данного показателя в течении нескольких периодов свидетельствует о более эффективном управлении активами предприятия.

Оборачиваемость собственных средств

Данный коэффициент рассчитывается как отношение выручки от реализации к средней за период величине собственного капитала.

ОА=

Размещено на http://www.allbest.ru/

,

где СКнп, СКкп- величина собственных средств на начало и конец периода.

С финансовой точки зрения коэффициент оборачиваемости собственных средств определяет скорость оборота собственного капитала.

Высокие значения данного показателя свидетельствуют о значительном превышении уровня продаж над вложенным капиталом, что, как правило, означает увеличение кредитных ресурсов. В этом случае отношение обязательств к собственному капиталу растет, что негативным образом отражается на финансовой устойчивости и финансовой независимости предприятия.

Низкий уровень коэффициента означает бездействие собственных средств. В данном случае необходимо находить новые источники дохода, в которые можно вложить собственные средства.

Оборачиваемость текущих активов

Коэффициент оборачиваемости текущих активов рассчитывается как отношение выручки от реализации к средней за период величине текущих активов.

ОТА =

Размещено на http://www.allbest.ru/

,

где ТАнп, ТАкп - величина текущих активов на начало и конец периода.

Отрицательная динамика свидетельствует об ухудшении финансового положения предприятия. В этом случае для поддержания нормальной производственной деятельности предприятие вынуждено привлекать дополнительные средства.

Составными частями текущих активов являются производственные запасы и дебиторская задолженность. В связи с этим для выяснения причин динамики (например, снижения) общей оборачиваемости текущих активов следует проанализировать изменения в скорости и периоде оборота дебиторской задолженности и запасов.

Оборачиваемость запасов.

Данный коэффициент рассчитывается как отношение себестоимости продукции к средней за период величине запасов, незавершенного производства и готовой продукции на складе.

Оз=

Размещено на http://www.allbest.ru/

,

где С - себестоимость продукции, произведенной в расчетном периоде;

Знп, Зкн- величина остатков запасов, незавершенного производства и готовой продукции на складе на начало и конец периода.

Более нагляден и удобен для анализа обратный показатель - время обращения в днях. Он рассчитывается по формуле:

Поз=

Размещено на http://www.allbest.ru/

,

где Тпер - продолжительность периода в днях.

Рассчитанные периоды оборота конкретных составляющих текущих активов и текущих пассивов имеют реальную экономическую интерпретацию.

Например, период оборота запасов, равный тридцати дням, означает, что при сложившемся в данном периоде анализа объеме производства на предприятии создано запасов на 30 дней.

Оценка оборачиваемости является важнейшим элементом анализа эффективности, с которой предприятие распоряжается материально-производственными запасами. Ускорение оборачиваемости сопровождается дополнительным вовлечением средств в оборот, а замедление - отвлечением средств из хозяйственного оборота, их относительно более длительным омертвлением в запасах. Также предприятие несет дополнительные затраты по хранению запасов, связанные не только со складскими расходами, но и с риском порчи и устаревания товара.

Оборачиваемость дебиторской задолженности

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности вычисляется как отношение выручки от реализации к средней за период величине дебиторской задолженности.

ОДЗ=

Размещено на http://www.allbest.ru/

,

где ДЗнп, ДЗкп - дебиторская задолженность на начало и конец периода.

Период оборота дебиторской задолженности рассчитывается по формуле:

ПОДЗ=

Размещено на http://www.allbest.ru/

,

где Период оборота дебиторской задолженности характеризует среднюю продолжительность отсрочки платежей, предоставляемых покупателям.

Оборачиваемость кредиторской задолженности

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности вычисляется как отношение выручки от реализации к средней за период величине кредиторской задолженности.

Окз=

Размещено на http://www.allbest.ru/

,

где КЗнп, КЗкп - кредиторская задолженность на начало и конец периода.

Период оборота кредиторской задолженности рассчитывается по формуле:

ПОКЗ=

Размещено на http://www.allbest.ru/

,

Период оборота кредиторской задолженности характеризует среднюю продолжительность отсрочки платежей, предоставляемой предприятию поставщиками. Чем он больше, тем активнее предприятие финансирует текущую производственную деятельность за счет непосредственных участников производственного процесса (за счет использования отсрочки оплаты по счетам, нормативной отсрочки по уплате налогов и т д.).

Фондоотдача основных средств - характеризует степень эффективности использования основных производственных средств.

К=

Размещено на http://www.allbest.ru/

,

где ВР- выручка от реализации,

ОСнг, ОСкг- основные средства на начало и на конец года.

Рост данного показателя свидетельствует о повышении эффективности использования основных средств.

Производственный цикл - начинается с момента поступления материалов на склад предприятия, заканчивается в момент отгрузки покупателю продукции, которая была изготовлена из данных материалов.

Цпр= Позап+Понп+Погп,

где Цпр - производственный цикл,

Позап - период оборота запасов сырья (в днях),

Понп -период оборота незавершенного производства (в днях),

Погп -период оборота готовой продукции (в днях).

Финансовый цикл - начинается с момента оплаты поставщикам данных материалов (погашение кредиторской задолженности), заканчивается в момент получения денег от покупателей за отгруженную продукцию (погашение дебиторской задолженности).

Цф=Цпр+Подз-Покз+(-)Поа,

где Подз- период оборота дебиторской задолженности (в днях),

Покз -период оборота кредиторской задолженности (в днях),

Поа -период оборота авансов (в днях),

Цф -финансовый цикл.

Операционный цикл - начинается с момента поступления материалов на склад предприятия, заканчивается в момент получения оплаты от покупателей за реализованную продукцию.

Цо= Цпр+Подз,

где Цо- операционный цикл.

Поскольку продолжительность операционного цикла больше длительности финансового цикла на период оборота кредиторской задолженности, то сокращение финансового цикла обычно влечет уменьшение операционного цикла, что оценивается как положительная тенденция.

Длительность производственного цикла вычисляется как сумма периодов оборота всех нормируемых составляющих оборотных средств. Длительность операционного цикла рассчитывается как сумма длительности производственного цикла и периода оборота дебиторской задолженности. Продолжительность финансового цикла меньше длительности операционного цикла на величину периода оборота кредиторской задолженности или больше на период оборота выданных авансов.



Рисунок 13 - Соотношение производственного и финансового циклов предприятия

Основной подход к оценке оборачиваемости - чем выше коэффициенты оборачиваемости (т.е. меньше период оборота), тем более эффективна коммерческая деятельность предприятия и тем выше его деловая активность.

Таблица 2.4 - Показатели оборачиваемости ОАО «Уяржелезобетон» за 2011-2012 гг.

Показатели	ед. изм	За прошлый год	За отчетный год
Оборачиваемость активов	об.	2,97	3,12
Оборачиваемость текущих активов	об.	4,15	4,29
Оборачиваемость собственного капитала	об.	10,25	6,36
Оборачиваемость материальных запасов	об.	5,79	5,63
Период оборота материальных запасов	дни	63,04	64,83
Оборачиваемость дебиторской задолженности	об.	16,64	19,07
Период оборота дебиторской задолженности	дни	21,94	19,14
Оборачиваемость кредиторской задолженности	об.	4,83	7,25
Период оборота кредиторской задолженности	дни	16,64	19,07
Продолжительность производственного цикла	дни	32,39	31,79
Продолжительность операционного цикла	дни	54,33	50,93
Продолжительность финансового цикла	дни	38,58	38,21
Фондоотдача основных средств	руб./руб.	10,09	11,19

2.3 Анализ организационно-технического уровня производства

Для анализа состояния технического уровня машин, оборудования, транспортных средств, используемых на предприятии воспользуемся формой № 5 (Иные пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках). Расчет произведем в Таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Анализ состояния технического уровня машин, оборудования, транспортных средств, используемых на предприятии

№ п/п	Показатели	На начало года	На конец года
1.	Первоначальная стоимость машин, оборудования, транспортных средств, тыс. руб.	11037	12702
2.	Износ машин, оборудования, транспортных средств, тыс. руб.	5854	6618
3.	Уровень износа машин, оборудования, транспортных средств, % (стр.2:стр.1)	53,04	52,10
4.	Стоимость машин, оборудования, транспортных средств, поступивших в течение года, тыс. руб.	Х	1828
5.	Уровень обновляемости машин, оборудования, транспортных средств в течение года	Х	14,39

Данные таблицы 2.5 показывают, что уровень износа машин снизился 0,94 %, за счет поступления машин на сумму 1828 тыс. руб. В результате уровень обновляемости машин составил 14,39 %.

Для оценки технической вооруженности труда необходимо провести группировку данных и расчет соответствующих показателей. Расчет производится в Таблице 2.6.

Таблица 2.6 - Анализ технической вооруженности труда

Наименование показателя	2011 год	2012 год	Отклонение
1 Среднегодовая стоимость ОФ, тыс. руб.	22992	25560	2568
в том числе активная часть	8799	12454	3655
2 Численность работников ОВД, чел.	289	281	-8
4 Фондовооруженность, тыс. руб.	79,56	90,96	11,4
5 Фондовооруженность машинами и оборудованием, тыс. руб.	30,45	44,32	13,87

В 2012 г. произошло увеличение фондовооруженности на 11,4 тыс. руб. за счет увеличения среднегодовой стоимости основных фондов при сокращении чсленности работников ОВД.

Техническая вооруженность увеличилась на 13,87 тыс. руб./чел. за счет увеличения стоимости активной части основных фондов на 3655 тыс. руб.

Значение электровооруженности снизилось на 215,59 тыс.КВт/час за счет снижения потребления электроэнергии.

Увеличение фондоотдачи на 0,01 тыс. руб. в анализируемом году объясняется превышением темпов роста выручки от продаж над темпами роста среднегодовой стоимости основных фондов.

Результаты расчетов Таблицы 2.6 можно проиллюстрировать в виде следующей диаграммы (Рис. 14):

Рис. 14. Анализ фондовооруженности труда

Фондовооруженность труда снизилась на 0,90%, однако этот факт сам по себе еще ни о чем не говорит. Поэтому его надо сопоставить с уровнем производительности труда.

По итогам проведенной работы в рамках раздела 2 можно сформулировать выводы о тенденциях основных показателей:

1) В зависимости от функциональной роли в составе активов предприятия на начало года на долю сырья, материалов, топлива приходилось 34,02 %, а на конец года произошло уменьшение до 33,34, изменения в составе фондов обращения составили 1,28 %.

2) В зависимости от источников формирования увеличилась доля собственных оборотных средств с 15,30 % до 26,97 % тыс. руб.

3) За отчетный период произошло увеличение общего коэффициента оборачиваемости на 0,15 пунктов. При этом уменьшились коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств и коэффициент оборачиваемости мобильных средств.

4) Рост коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности обусловил сокращение срока ее оборота до 19,14 дн., что следует оценивать положительно.

5) Отрицательным моментом в деятельности предприятия является рост коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности на 2,42 об., что обусловило увеличение срока ее оборачиваемости на 2,43 дня.

6) Уровень рентабельности продукции снизился на 2,87%; уровень рентабельности производства уменьшился на 10,23%, т.е. снизилась эффективность использования оборотных средств, что при одновременном росте фондоемкости заслуживает отрицательной оценки.

7) Уровень износа машин снизился 0,94 %, за счет поступления машин на сумму 1828 тыс. руб. В результате уровень обновляемости машин составил 14,39 %.

3. Анализ использования производственных ресурсов

3.1 Анализ использования основных фондов

Проанализируем наличие, структуру, движение и динамику основных фондов предприятия. Группировку данных и расчет показателей произведем в Таблице 3.1.

Таблица 3.1 - Анализ наличия, структуры, движения и динамики основных фондов предприятия на основании данных годового отчета (ф. № 5)

Состав основных фондов	2011	2012	Отклонение, тыс.руб.	Темп роста, %
	тыс. руб.	уд. вес	тыс. руб.	уд. вес
Первоначальная стоимость всех ОФ, тыс. руб.	24496	100	26623	100	2127	108,68
Основные фонды ОВД	24496	100	26623	100	2127	108,68
в т.ч. здания	10469	42,74	10407	39,09	-62	99,41
сооружения	2489	10,16	2846	10,69	357	114,34
машины и оборудование	8519	34,78	9255	34,76	736	108,64
транспортные средства	2518	10,28	3447	12,95	929	136,89
производственный инвентарь	501	2,05	668	2,51	167	133,33

В анализируемом году наибольший удельный вес в структуре занимают здания - 39,09 %, машины и оборудования занимают 34,76 %, транспортные средства - 12,95 %. Таким образом, активная часть ОФ составляет 47,71 %, то есть предприятие имеет достаточное количество оборудования для увеличения объемов производства, что заслуживает безусловно положительной оценки.

По данным формы № 5 годового отчета и пояснительной записки к годовому отчету проанализируем фондоотдачу на предприятии. Для этого используем таблицу 3.2.

Таблица 3.2 - Анализ фондоотдачи на предприятии

№	Показатели	Предыдущий год	Анализируемый год	Темп прироста, %
1.	Объем выпущенной продукции	117943
2.	Среднегодовая стоимость основных фондов - всего	22992	25560	2568
2.1	в том числе активная часть	8799	12454	3655
3.	Фондоотдача, руб.(стр.1/стр.2):
3.1	общая	1,09	1,08	0,92
3.2	активной части	1,39	1,24	10,79

Фондоотдача изменилась незначительно. На изменение общей фондоотдачи в большей степени повлияло изменение объема выпущенной продукции, повышение эффективности использования активной части практически не наблюдается.

3.2 Анализ использования материальных ресурсов

По данным годового отчета предприятия можно определить показатели материалоемкости продукции и проанализировать их динамику. Группировка данных и расчет показателей производится в Таблице 3.3.

Таблица 3.3 - Анализ показателей материалоемкости продукции

Наименование показателя	2011 год	2012 год	Отклонение, (+,-)
1 Выпуск товаров и услуг, тыс. руб.	123126	136912	13786
2 Материальные затраты, тыс. руб.	75343	87802	12459
3 Материалоемкость продукции, руб.	1,63	1,56	-0,07

Как видно из таблицы 3.3, превышение темпов роста выпуска продукции над темпами роста материальных затрат обусловило снижение материалоемкости на 0,07 руб., что заслуживает положительной оценки.

Проанализировать структуру использования материальных ресурсов на производство продукции можно путем проведения группировки данных и расчета показателей в Таблице 3.4.

Таблица 3.4 - Анализ структуры использования материальных ресурсов на производство продукции

№ п/п	Виды материальных ресурсов	Расход материальных ресурсов
		Сумма, тыс.руб.	Доля в общей сумме, %
1	Материальные затраты	87802	62,53
2	Затраты на оплату труда	28548	20,33
3	Страховые взносы	7668	5,46
4	Амортизация	1106	0,79
5	Прочие затраты	15282	10,88
6	Итого затрат на производство	140406	100,00

Результаты расчетов Таблицы 3.4 можно проиллюстрировать в виде следующей диаграммы (Рис. 15):

Рис. 15. Структура использования материальных ресурсов на производство продукции

Данное производство материалоемкое, а потому резервы снижения себестоимости надо искать именно в этой части затрат, обратить внимание на учет и хранение материалов и сырья, сокращение брака, соблюдение норм расхода материалов, их рациональное использование.

3.3 Анализ труда и заработной платы

Проанализировать обеспеченность предприятия персоналом можно путем проведения группировки данных и расчета показателей в Таблице 3.5.

Таблица 3.5 - Анализ обеспеченности предприятия персоналом

Наименование показателя	2011 г.	2012 г.	Отклонение, чел.	Темп роста, %
	чел.	уд. вес	чел.	уд. вес
1 Работники ОВД	288	99,65	281	100,00	-7	97,57
в том числе рабочие	242	83,74	235	83,63	-7	97,11
служащие	46	15,92	46	16,37	0	100,00
2 Работники не ОВД	1	0,35	0	0,00	-1	0,00
Всего работающих	289	100,00	281	100,00	-8	97,23

Как видно из таблицы 3.5, в отчетном периоде произошло сокращение численности работающих в ОАО «УярЖелезоБетон» на 8 человек, обусловленное сокращением численности как работников ОВД, так и работников неосновного вида деятельности. В свою очередь сокращение численности работников ОВД произошло за счет уменьшения численности рабочих на 7 человек.

Изменения в абсолютных показателях не повлекли за собой никаких существенных изменений в относительных. Как в 2011 г., так и в 2012 г. наибольший удельный вес в структуре кадров ОАО «УЖБ» занимают работники ОВД (83,74 и 83,63 %% соответственно).

Анализ движение кадров приведен в таблице 3.6.

Таблица 3.6 - Анализ движения кадров

Наименование показателя	2011 год	2012 год
1 Среднесписочная численность работников, чел,	289	281
2 Число выбывших	211	207
в том числе по причине текучести	101	95
3 Принято, чел.	190	185
4 Коэффициент оборота по приему	0,66	0,66
5 Коэффициент оборота по выбытию	0,73	0,66
6 Коэффициент текучести	0,35	0,34

Как видно из таблицы 3.6, в 2012 г. произошло снижение коэффициента выбытия на 0,07 пунктов, обусловленное сокращением численности выбывших. Положительным моментом в деятельности организации является и снижение коэффициента текучести на 0,01 пункт.

Но следует отметить высокий уровень текучести кадров, что можно объяснить как низкой заработной платой, так и тяжелыми условиями труда на предприятии.

Одним из важнейших условий роста объема производства, увеличения выработки продукции на одного работника ОВД, рационального использования трудовых ресурсов является эффективное использование рабочего времени.

В таблице 3.7 рассмотрим влияние трудовых факторов на выпуск товаров и услуг.

Таблица 3.7 - Динамика производительности труда

Наименование показателя	2011 год	2012 год	Откл., (+,-)	Темп роста, %
Выпуск товаров и услуг в ценах отчетного года, тыс. руб.	123126	136912	13786	111,20
Численность работников ОВД, чел.	288	281	-7	97,57
Выработка на одного работника ОВД, руб.	427,52	487,23	59,71	113,97

Как видно из таблицы 3.7, увеличение выпуска товаров на 11,20% при одновременном снижении численности работников на 2,43% увеличило выработку на одного работника на 13,97 % (59,71 тыс. руб.), которая в 2012 г. составила 487,23 тыс. руб./чел.

Анализ использования заработной платы проводится по данным формы №1-Т (годовая).

Обобщающая оценка показателей по труду и заработной плате приводится в таблице 3.8.

Из приведенных в таблице 3.5 данных видно, что в предыдущем году один работник ОВД при среднегодовой заработной плате 82,89 тыс. руб. выпускал продукции на 427,52 тыс. руб., а в отчетном году при среднегодовой заработной плате 108,09 тыс. руб. выпускает продукции на 487,23 тыс. руб.

Таблица 3.8- Обобщающие показатели по труду и заработной плате

Показатели	2011 г.	2012 г.	Темп роста, %
Выпуск товаров и услуг
- в фактических ценах, тыс.руб.	123126	136912	111,20
- в ценах отчетного года, тыс. руб.	130760	136912	104,70
Численность работников ОВД, чел.	288	281	97,57
Выработка на работающего ОВД, тыс.руб.
- в фактических ценах	427,52	487,23	113,97
- в ценах отчетного года	454,03	487,23	107,31
Среднегодовая заработная плата работника ОВД, тыс.руб.	82,89	108,09	130,40
Среднемесячная заработная плата работника ОВД, руб.	6907,5	9007,4	130,40
Затраты ФЗП на 1000 руб. произведенной продукции в фактических ценах, руб.	193,89	221,62	114,30

При увеличении заработной платы на 30,40% выработка увеличилась на 13,97%. Такое соотношение показателей следует считать отрицательным моментом в использовании персонала предприятия. Тенденция опережающего роста заработной платы над производительностью труда свидетельствует о неэффективном использовании трудовых ресурсов предприятия.

По итогам работы в рамках раздела можно сформулировать общие выводы об эффективности использования производственных ресурсов на предприятии:

1) Увеличение фондоотдачи на 0,01 тыс. руб. в анализируемом году объясняется превышением темпов роста выручки от продаж над темпами роста среднегодовой стоимости основных фондов.

2) При увеличении заработной платы на 30,40% выработка увеличилась на 13,97%. Такое соотношение показателей следует считать отрицательным моментом в использовании персонала предприятия. Тенденция опережающего роста заработной платы над производительностью труда свидетельствует о неэффективном использовании трудовых ресурсов предприятия.

ликвидность платежеспособность капитал себестоимость

4. Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия

4.1 Анализ себестоимости продукции

Определим структуру затрат на производство и реализацию товарной продукции. Группировку данных и расчет показателей произведем в Табл. 4.1.

Таблица 4.1 - Структура затрат на производство и реализацию продукции

Элементы затрат	2011 год.	2012 год	Отклонение
	тыс. руб.	уд. вес	тыс. руб.	уд. вес	тыс. руб.	уд. веса
1 Материальные затраты	75343	70,51	87802	62,31	12459	-8,20
2 Затраты на оплату труда	20969	19,62	28548	20,26	7579	0,64
3 Страховые взносы	5934	5,55	7668	5,44	1734	-0,11
4 Амортизация	722	0,68	1106	0,78	384	0,11
5 Прочие затраты	3419	3,20	15282	10,85	11863	7,65
Итого затрат на производство	106387	99,57	140406	99,65	34019	0,08
Незавершенное производство	463	0,43	495	0,35	32	-0,08
Резерв предстоящих расходов	0	0,00	0	0,00	0	0,00
Полная себестоимость	106850	100,0	140901	100,0	34051	0,00

Максимальный удельный вес в составе затрат на производство занимают материальные затраты, удельный вес которых в анализируемом году снизился на 8,20%. и составил 62,31 %. Заработная плата увеличилась на 7579 тыс. руб., ее удельный вес возрос на 0,64%. Страховые взносы непосредственно зависят от заработной платы, поэтому с увеличением заработной платы увеличиваются и взносы.

Увеличение амортизационных отчислений произошло в результате увеличения среднегодовой стоимости основных фондов, доля амортизации в себестоимости увеличилась на 0,11 %. По затратам в незавершенном производстве произошло увеличение на 32 тыс. руб. В целом же по себестоимости произошло увеличение на 34051 тыс. руб.

Результаты расчетов Таблицы 4.1 можно проиллюстрировать в виде следующей диаграммы (Рис. 16):

Рис. 16. Структура полной себестоимости продукции

Рассчитаем затраты на 1 руб. товарной продукции:

Себестоимость всей фактически выпущенной продукции отчетного года составляет 140901 тыс. руб., товарной продукции - 140901 тыс. руб. Затраты на 1 рубль товарной продукции составят 1 руб./руб.

4.2 Анализ объема производства и реализации продукции

На основании данных годового отчета можно сравнить показатели объема производства товарной продукции и реализации в прошлом и отчетном году. Группировку данных и расчет показателей произвести в Таблице 4.2.

Таблица 4.2 - Показатели объемов производства и реализации товарной продукции в прошлом и отчетном годах.

№ п/п	Показатели	Предыдущий год, тыс. руб.	Отчетный год, тыс. руб.	В % к предыдущему году
1.	Товарная продукция	106850	140901	131,87
2.	Реализованная продукция основной деятельности	117943	154691	131,16

Выпуск товарной продукции и объем реализации увеличился за счет расширения рынка сбыта.

4.3 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Определить размер чистой прибыли и ее динамику за два последних года можно используя группировку данных и расчет показателей Табл. 4.3.

Таблица 4.3 - Размер чистой прибыли и ее динамика за два последних года в тысячах рублей

№ п/п	Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Изменение
				в абсолютной величине	в %
1	Прибыль до налогообложения	13275	13186	-89	99,33
2	Налог на прибыль и др. аналогичные обязательств	2906	2976	70	102,41
3	Чистая прибыль (стр. 1 - стр.2)	9860	9158	-702	92,88

Чистая прибыль предприятия снизилась на 7,12 %, т.е. в финансовых результатах хозяйственной деятельности появились некоторые отрицательные сдвиги.

Проанализируем структуру прибыли до налогообложения предприятия и ее динамику за два последних года. Группировку данных и расчет показателей произведем в Таблице 4.3.

Таблица 4.3 - Анализ структуры балансовой прибыли

№ п/п	Состав прибыли до налогообложения	Прошлый год	Отчетный год	Изм. от прошлого года
		сумма, тыс. руб.	структура %	сумма, тыс. руб.	структура %	сумма, тыс. руб.	структура %
1	Прибыль до налогообложения	13275	100	13186	100	-89	0,00
1.1	прибыль от продаж	14266	107,47	14285	108,33	19	0,87
1.2	доходы от участия в других организациях	10	0,08	242	1,84	232	1,76
1.3	разница в %, полученных и уплаченных	-396	-2,98	-428	-3,25	-32	-0,26
1.4	разница между прочими доходами и расходами	-606	-4,56	-913	-6,92	-307	-2,36

Результаты расчетов Таблицы 4.5 можно проиллюстрировать в виде следующей диаграммы (Рис. 17):

Рис. 17. Структура прибыли до налогообложения

Превышение прочих расходов над доходами, а также увеличение процентов к уплате и текущего налога на прибыль обусловили снижение чистой прибыли на 7,12%, которая в 2012 г. составила 9158 тыс. руб.

Проанализируем формирование прибыли от реализации продукции. Группировку данных и расчет показателей произведем в Таблице 4.5.

Таблица 4.5 - Формирование прибыли от реализации продукции в прошлом и отчетном году

№ п/п	Показатели	Прошлый год, тыс. руб.	Отчетный год, тыс. руб.	Абсолютное изменение, тыс. руб.	Относительное изменение, %
1	- выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	117943	154691	36748	131,16
2	- себестоимость проданных товаров, продукции, услуг, тыс. руб.	98436	116501	18065	118,35
3	Валовая прибыль	19507	38190	18683	195,78
4	Коммерческие расходы	5241	23905	18664	456,12
5	Прибыль (убыток) от продаж	14266	14285	19	100,13

Превышение темпов роста выручки от продаж (131,16%) над темпами роста себестоимости продукции (118,35%) обусловило увеличение валовой прибыли на 95,78 %. При этом не смотря на рост коммерческих расходов прибыль от продаж увеличилась на 0,13%.

По итогам работы, проделанной по разделу 4 можно сформулировать общие выводы об уровне и динамике итоговых показателей хозяйственной деятельности предприятия.

1) Производство материалоемкое, максимальный удельный вес в составе затрат на производство занимают материальные затраты, удельный вес которых в анализируемом году снизился на 8,20%. и составил 62,31 %. Заработная плата увеличилась на 7579 тыс. руб., ее удельный вес возрос на 0,64%. Страховые взносы непосредственно зависят от заработной платы, поэтому с увеличением заработной платы увеличиваются и взносы.

2) Выпуск товарной продукции и объем реализации увеличился за счет расширения рынка сбыта.

3) Превышение прочих расходов над доходами, а также увеличение процентов к уплате и текущего налога на прибыль обусловили снижение чистой прибыли на 7,12%, которая в 2012 г. составила 9158 тыс. руб.

4) Превышение темпов роста выручки от продаж (131,16%) над темпами роста себестоимости продукции (118,35%) обусловило увеличение валовой прибыли на 95,78 %. При этом не смотря на рост коммерческих расходов прибыль от продаж увеличилась на 0,13%.

Заключение

Завершающим этапом комплексного экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта является обобщающая оценка производственного и экономического потенциала, а также финансовой результативности его хозяйственной деятельности.

Таблица 5.1 - Показатели, комплексно характеризующие деятельность предприятия в истекшем году

№	Наименование показателей	Ед. изм.	Величина показателя
	Показатели объема производства и реализации продукции		154691
1.	Объем реализованной продукции	тыс. руб.	152457
2.	Объем товарной продукции	тыс. руб.
3.	Производство продукции в натуральном выражении:	шт.
4.	Остатки:	тыс. руб.
4.1	незавершенного производства:	тыс. руб.
	на начало года		463
	на конец года		495
4.2	готовой продукции:	тыс. руб.
	на начало года		9495
	на конец года		11729
	Показатели производственной деятельности и экономического потенциала
5.	Среднегодовая численность промышленно- производственного персонала	чел.	281
6.	Фонд заработной платы промышленно- производственного персонала	тыс. руб.	28548
7.	Среднегодовая заработная плата на одного работающего	руб./чел	108,09
8.	Среднегодовая стоимость основных промышленно-производственных фондов	тыс. руб.	13625
9.	Доля основных средств в общей сумме активов	%	23,85
10.	Коэффициент износа основных средств	%	0,57
11.	Общая сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия	тыс. руб.	53103
12.	Себестоимость фактически выпущенной товарной продукции	тыс. руб.	140406
13.	Затраты на 1 руб. товарной продукции	коп.	0,92
14.	Величина собственных средств,	тыс. руб.	28869
	их доля в общей сумме источников	%	54,42
15.	Величина заемных средств	тыс. руб.	23196
	их доля в общей сумме источников	%	43,68
16.	Убыток по балансу	тыс. руб.	-
17.	Ссуды и займы, не погашенные в срок	тыс. руб.	-
18.	Просроченная дебиторская и кредиторская задолженность	тыс. руб.	-
19.	Векселя выданные (полученные) просроченные	тыс. руб.	-
	Показатели результативности производственной и финансовой деятельности
20.	Балансовая прибыль	тыс. руб.	13186
21.	Рентабельность общая	%	36,08
24.	Оборачиваемость активов	%	3,12
25.	Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности	ед.	19,07
28.	Среднегодовая выработка	руб./год.
	- на одного работающего,		487,23

По итогам всей работы можно сделать следующие выводы:

1) Общая стоимость активов на начало года составила 46191 тыс. руб., к концу года увеличилась на 6912 тыс. руб., составив 53103 тыс. руб. Стоимость внеоборотных активов увеличилась на 1903 тыс. руб. и на конец года составила 14576 тыс. руб. В свою очередь оборотные активы выросли на 5009 тыс. руб., составив 38527 тыс. руб.

2) Доля производственных активов в общей стоимости имущества практически не изменилась за отчетный год по сравнению прошлым, это связано с тем, что с увеличением стоимости производственных активов произошло увеличение общей стоимости имущества.

3) Степень износа основных фондов составляет 56,97 %, по зданиям - 66,86%, машинам и оборудованию - 58,69%. Это говорит о большой изношенности основных фондов, т.е. для нормального функционирования предприятия необходимо провести обновление устаревшего оборудования. За отчетный период произошло благоприятное изменение - увеличилась доля активной части основных средств.

4) Собственные оборотные средства увеличились на 7526 тыс. руб. при одновременном сокращении величины краткосрочных кредитов банков и расчетов с кредиторами по товарным операциям соответственно на 2262 тыс. руб. и 5110 тыс. руб. В целом же, источники формирования материально- производственных запасов увеличились на 154 тыс. руб.

5) Материально-производственные запасы не обеспечены собственными оборотными средствами как на начало года и на конец года.

6) В результате финансово-хозяйственной деятельности организация увеличила объем денежной массы в части поступления денежных средств, при увеличении их использования. Сумма положительного денежного потока в отчетном году увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 12 тыс. руб. Сумма отрицательного денежного потока увеличилась на 24390 тыс. руб. или на 17,62 %. В отчетном году наблюдается превышение притока денежных средств над их оттоком в размере 12 тыс.руб., что является положительным моментом в деятельности организации.

7) Баланс на конец года не является абсолютно ликвидным. У предприятия недостаточно наиболее ликвидных активов, что еще раз подтверждает переизбыток заемных средств у предприятия.

8) Из рассчитанных коэффициентов ликвидности ни одно значение не укладывается в нормативы, что свидетельствует о недостаточной ликвидности баланса. Причиной снижения ликвидности баланса являлось значительное превышение краткосрочной кредиторской задолженности по сравнению с денежными средствами и краткосрочными вложениями. Коэффициент утраты платежеспособности больше 1, что свидетельствует о низкой вероятности ее утраты для ОАО «УярЖелезобетон» в ближайшие 6 месяцев.

9) коэффициент оборачиваемости активов увеличился на 0,15 пунктов; собственного капитала сократился на 3,89 пунктов и инвестиционного капитала - на 3,63 пункта; средств производства увеличился на 0,28 пунктов. Оборачиваемость текущих активов увеличилась на 0,14 пунктов.

100 Ускорение оборачиваемости средств предприятия положительно характеризует его деятельность в сфере использования средств.

11) Оборачиваемость дебиторской задолженности уменьшилась; на конец года не числится просроченной дебиторской задолженности. Необходимо разработать план мероприятий по ее погашению: подготовить материалы в арбитражный суд, выявить возможность бартерных сделок, взаимозачетов, приобретения продукции, услуг должников по льготным ценам.

12) Превышение темпов роста объема реализации (131,16 %) над темпами роста текущих активов (126,76 %) обусловило рост коэффициента оборачиваемости текущих активов на 0,14 пунктов, что снизило продолжительность их оборота на 2,87 дн., что следует оценивать полож13ельно.

12) Превышение темпов роста среднегодовой стоимости МПЗ (134,94 %) над темпами роста себестоимости реализованной продукции (118,35 %) обусловило замедление их оборачиваемости как в целом, так и по производственным запасам и готовой продукции, что в свою очередь привело к увеличению срока хранения МПЗ.

14) В зависимости от функциональной роли в составе активов предприятия на начало года на долю сырья, материалов, топлива приходилось 34,02 %, а на конец года произошло уменьшение до 33,34, изменения в составе фондов обращения составили 1,28 %.

15) В зависимости от источников формирования увеличилась доля собственных оборотных средств с 15,30 % до 26,97 % тыс. руб.

16) За отчетный период произошло увеличение общего коэффициента оборачиваемости на 0,15 пунктов. При этом уменьшились коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств и коэффициент оборачиваемости мобильных средств.

17) Рост коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности обусловил сокращение срока ее оборота до 19,14 дн., что следует оценивать положительно.

18) Отрицательным моментом в деятельности предприятия является рост коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности на 2,42 об., что обусловило увеличение срока ее оборачиваемости на 2,43 дня.

19) Уровень рентабельности продукции снизился на 2,87%; уровень рентабельности производства уменьшился на 10,23%, т.е. снизилась эффективность использования оборотных средств, что при одновременном росте фондоемкости заслуживает отрицательной оценки.

20) Уровень износа машин снизился 0,94 %, за счет поступления машин на сумму 1828 тыс. руб. В результате уровень обновляемости машин составил 14,39 %.

Увеличение фондоотдачи на 0,01 тыс. руб. в анализируемом году объясняется превышением темпов роста выручки от продаж над темпами роста среднегодовой стоимости основных фондов.

21) При увеличении заработной платы на 30,40% выработка увеличилась на 13,97%. Такое соотношение показателей следует считать отрицательным моментом в использовании персонала предприятия. Тенденция опережающего роста заработной платы над производительностью труда свидетельствует о неэффективном использовании трудовых ресурсов предприятия.

22) Производство материалоемкое, максимальный удельный вес в составе затрат на производство занимают материальные затраты, удельный вес которых в анализируемом году снизился на 8,20%. и составил 62,31 %. Заработная плата увеличилась на 7579 тыс. руб., ее удельный вес возрос на 0,64%. Страховые взносы непосредственно зависят от заработной платы, поэтому с увеличением заработной платы увеличиваются и взносы.

23) Выпуск товарной продукции и объем реализации увеличился за счет расширения рынка сбыта.

24) Превышение прочих расходов над доходами, а также увеличение процентов к уплате и текущего налога на прибыль обусловили снижение чистой прибыли на 7,12%, которая в 2012 г. составила 9158 тыс. руб.

25) Превышение темпов роста выручки от продаж (131,16%) над темпами роста себестоимости продукции (118,35%) обусловило увеличение валовой прибыли на 95,78 %. При этом не смотря на рост коммерческих расходов прибыль от продаж увеличилась на 0,13%.

Резюмируя вышеизложенное ОАО «Уяржелезобетон» можно охарактеризовать как предприятие, развивающееся по преимущественно экстенсивному пути.

Список используемой литературы

1. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Практикум. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2013. - 144 с.

2. Ковалев А.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятия./ А.И. Ковалев, В.П. Привалов. 3-е изд., испр. и доп., М.: Центр экономики и маркетинга, 2009. 276 с

3. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов/ Н.П. Любушин, В.Б. Лещева., В.Г. Дьякова. М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2010. 471 с.

4. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. 360 с.

5. Чечевицына Л.Н. Экономический анализ: Учеб. пособие. Ростов н/Д: Феникс, 2011. 448 с.

6. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа./ А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев- М.: ИНФРА-М, 20129. 208 с.

7. Экономический анализ : ситуации, тесты, примеры, задачи. Выбор оптимальных решений. Финансовое прогнозирование / Под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета. М.: Финансы и статистика, 2012. 656с.

Размещено на Allbest.ru