Основные средства предприятия

М₃=(0,0,1), т.е. ДСОС < 0; ДСДИ< 0; ДОИЗ ? 0. (18)

Четвертый тип ( кризисное финансовое положение) можно представить в виде:

М₄=(0,0,0), т.е. ДСОС < 0; ДСДИ< 0; ДОИЗ < 0. (19)

В данном положение предприятие является полностью неплатежеспособным и находится на грани банкротства, так как ключевой элемент оборотных активов «Запасы» не обеспечен источниками финансирования [39, c. 37-39]. В 2011 г. сума собственного капитала (Приложение 2) выросла на 3440674 тыс. руб., при этом общая величина основных источников и средств увеличилось на 217172 тыс. руб., в 2010 г. она составляла -3555892 тыс. руб., а в 2011 г. составила - -3338720 тыс. руб. В таблице 5 представлены коэффициенты финансовой устойчивости.



Таблица 5. Коэффициенты финансовой устойчивости в ООО «Геосинтетика-Юг» за 2009-2011 гг., (тыс. руб.)

Коэффициент	Интервал оптимальных значений	2009	2010	2011	Абсолютные изменения (+,-)	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6	7
1. Коэффициет автономии (Ка)	>0,5	1,04	1,19	1,15	-0,04	96,64
2. Соотношение заемных и собственных средств(Кз/с)	<0,7	0,21	0,12	0,19	0,07	158,33
3. Обеспеченность собственными средствами (Ко)	>0,1	151,91	1,42	8,76	7,34	617
4. Маневренность (Км)	>0,2-0,5	-0,05	-0,17	-0,14	0,03	82
5. Соотношение мобильных и иммобилизованных средств (Км/н)	-	15357943	17083545	20487363	3403818	119,92
6. Коэффициент имущества производственного назначения (Кп.им)	5	0,23	0,31	0,25	-0,06	80,65

Как видно из таблицы 5, и на конец 2010 г., и на конец 2011 г. финансовую устойчивость ООО «Геосинтетика-Юг» по 3-х комплексному показателю можно охарактеризовать как неустойчивое состояние предприятия, так как для финансирования запасов и затрат предприятие использует собственные, а также долгосрочные и краткосрочные заемные средства.

Анализ финансовой устойчивости по относительным показателям, представленный в таблице 7, говорит о том, что, по представленным в таблице показателям, по сравнению с базовым периодом ситуация на ООО «Геосинтетика-Юг» в целом улучшилась.

Показатель «Коэффициент автономии», за анализируемый период уменьшился на 0,04 и на конец 2011 г. составил 1,15. Это выше нормативного значения (0,5) при котором заемный капитал может быть компенсирован собственностью предприятия.

Показатель «Коэффициент отношения заемных и собственных средств (финансовый рычаг)», за анализируемый период увеличился на 0,07 и на конец 2011 г. составил 0,19. Чем больше этот коэффициент превышает 1, тем больше зависимость предприятия от заемных средств. Допустимый уровень часто определяется условиями работы каждого предприятия, в первую очередь, скоростью оборота оборотных средств.

Поэтому дополнительно необходимо определить скорость оборота материальных оборотных средств и дебиторской задолженности за анализируемый период. Если дебиторская задолженность оборачивается быстрее оборотных средств, что означает довольно высокую интенсивность поступления на предприятие денежных средств, т.е. в итоге - увеличение собственных средств.

Поэтому при высокой оборачиваемости материальных оборотных средств и еще более высокой оборачиваемости дебиторской задолженности коэффициент соотношения собственных и заемных средств может намного превышать 1.

Показатель «Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств», за анализируемый период увеличился на 3403818 и на конец 2011 г. составил 20487363. Коэффициент определяется как отношение мобильных средств (итог по второму разделу) и долгосрочной дебиторской задолженности к иммобилизованным средствам (внеоборотные активам, скорректированным на дебиторскую задолженность долгосрочного характера). Нормативное значение специфично для каждой отдельной отрасли, но при прочих равных условиях увеличение коэффициента является положительной тенденцией.

Потребность в анализе ликвидности баланса возникает в условиях рынка в связи с усилением финансовых ограничений и необходимостью оценки кредитоспособности предприятия. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств [23, c. 109-110].

Ликвидность активов величина, обратная ликвидности баланса повремени превращения активов в денежные средства. Чем меньше времени требуется, чтобы данный вид активов обрел денежную форму, тем выше его ликвидность.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков [17, c. 167-169].

Приводимые ниже группировки осуществляются по отношению к балансу. В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

А1 - наиболее ликвидные активы - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения предприятия (ценные бумаги);

А2 - быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность, товары отгруженные и прочие оборотные активы;

А3 - медленно реализуемые активы - статьи раздела II актива «Запасы и затраты» (за исключением «Расходов будущих периодов»), а также статьи из раздела 1 актива баланса «Долгосрочные финансовые вложения» (уменьшенные на величину вложение в уставные фонды других предприятий);

А4 - трудно реализуемые активы - статьи раздела 1 актива баланса «Основные средства и иные внеоборотные активы», за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1 - наиболее срочные обязательства - к ним относятся кредиторская задолженность (статьи раздела 2 пассива баланса «Расчеты и прочие пассивы»), а также ссуды, не погашенные в срок из справки 2 ф. № 5;

П2 - краткосрочные пассивы - краткосрочные кредиты и заемные средства;

П3 - долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты и заемные средства;

П4 - постоянные пассивы - статьи раздела 1 пассива баланса «Источники собственных средств» [20, c. 15-20].

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения:

А1 ? П1;А2 ? П2; А3 ? П3;А4 ? П4 (20)

Выполнение первых трех неравенств с необходимостью влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому практически существенным является сопоставление итогов первых трех групп по активу и пассиву. Четвертое неравенство носит «балансирующий» характер, и в то же время оно имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости - наличии у предприятия собственных оборотных средств.

В случае, когда одно или несколько неравенств имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. В таблице 6 представлен анализ ликвидности 2009-2010гг.



Таблица 6. Анализ ликвидности баланса предприятия ООО «Геосинтетика-Юг» за 2009-2010, (тыс. руб.)

Актив	2009	2010	Пассив	2009	2010	Платежный излишек(+)/ недостаток(-)	Процент покрытия обязательств
						На начало года, тыс. руб.	На начало года, тыс. руб.
А1	673615	1267224	П1	3891293	5218304	-3951080	24,3
А2	6844521	6038996	П2	-	-	6038996	-
А3	243654	395108	П3	4519840	6000000	-204892	65,8
А4	19398304	22416147	П4	18742218	19007723	3408424	117,9

Из таблицы 6 видно, что ликвидность баланса в большей степени отличается от абсолютной ликвидности. Сопоставление наиболее ликвидных средств и быстро реализуемых активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами позволяет выяснить текущую ликвидность. Сравнение медленно реализуемых активов с долгосрочными и среднесрочными пассивами отражает перспективную ликвидность. Текущая ликвидность свидетельствует о платежеспособности предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени. Перспективная ликвидность представляет собой прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей. В таблице 7 представлен анализ ликвидности 2010-2011 гг.

Таблица 7. Анализ ликвидности баланса предприятия ООО «Геосинтетика-Юг» за 2010-2011, (тыс. руб.)

Актив	2010	2011	Пассив	2010	2011	Платежный излишек(+)/ недостаток(-)	Процент покрытия обязательств
						На конец года тыс. руб.	На конец года, тыс. руб.
А1	1267224	2758255	П1	5218304	5299754	2541499	52,1
А2	6038996	7052589	П2	-	-	7052589	-
А3	395108	9430832	П3	6000000	7830380	-1600452	120
А4	22416147	23658682	П4	19007723	22448397	1210285	105,3

Из таблицы 7 видно, что ликвидность баланса в большей степени отличается от абсолютной ликвидности. Под неравенство попадают только медленно реализуемые активы с долгосрочными пассивами, следовательно отражает перспективную ликвидность баланса ООО «Геосинтетика-Юг».

Существуют традиционные финансовые показатели, называемые коэффициентами платежеспособности: коэффициент абсолютной ликвидности, промежуточный коэффициент покрытия и общий коэффициент покрытия. Каждый из них рассчитывается делением отдельных элементов или всей суммы оборотных активов предприятия на величину его краткосрочной задолженности [2, c. 56]. Проведем анализ платежеспособности предприятия на основе показателей ликвидности баланса в таблице 8.

Таблица 8. Коэффициенты ликвидности баланса за 2009-2011 гг. (тыс. руб.)

Наименование показателя	Нормативное значение	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Коэффициент абсолютной ликвидности	? 0,2	0,17	0,23	0,47
Коэффициент текущей ликвидности	? 2	0,37	0,45	0,69
Коэффициент быстрой ликвидности	> 0,6-0,8	0,17	0,23	0,47
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	? 0,1	-1,70	-1,23	-0,45
Коэффициент восстановления платежеспособности	? 1		0,24	0,41

Из таблицы 8 видно, что на начало анализируемого периода - 2009 г. значение показателя абсолютной ликвидности составило 0,17, на 2011 г. значение показателя возросло, что можно рассматривать как положительную тенденцию и составило 0,47. На конец периода показатель находится выше нормативного значения (0,2), что говорит о том, что предприятие в полной мере обеспечено средствами для своевременного погашения наиболее срочных обязательств за счет наиболее ликвидных активов.

Коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности показывает, какая часть краткосрочной задолженности может быть погашена за счет наиболее ликвидных и быстро реализуемых активов. Нормативное значение показателя - 0,6-0,8, означающее, что текущие обязательства должны покрываться на 60-80 процента за счет быстрореализуемых активов. На начало анализируемого периода - на 2009 г. значение показателя быстрой (промежуточной) ликвидности составило 0,17, на 2011 г. значение показателя возросло, что можно рассматривать как положительную тенденцию и составило 0,47.

Коэффициент текущей ликвидности и на начало и на конец анализируемого периода (2007-2009 гг.) находится ниже нормативного значения (2), что говорит о том, что значение коэффициента достаточно низкое и предприятие не в полной мере обеспечено собственными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств. На начало анализируемого периода - 2007 г. значение показателя текущей ликвидности составило 0,37. На конец анализируемого периода значение показателя возросло, и составило 0,69.

Показатель восстановления платежеспособности говорит о том, сможет ли предприятие, в случае потери платежеспособности в ближайшие шесть месяцев ее восстановить при существующей динамике изменения показателя текущей ликвидности. На конец периода значение показателя установилось на уровне 0,43, что говорит о том, что предприятие не сможет восстановить свою платежеспособность, так как показатель меньше единицы.



2.3 Анализ движения основных средств ООО «Геосинтетика-Юг» за период 2009-2011

Основные средства являются одним из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование прямо влияет на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий.

При проведении анализа обеспеченности предприятия основными средствами необходимо изучить, достаточно ли у предприятия основных фондов, каково их наличие, динамика, состав, структура, техническое состояние, уровень производства и его организация [28, с. 69].

Промышленно-производственные фонды непосредственно связаны с производством продукции и поэтому имеют наибольший удельный вес. Их наличие, движение и динамику проследим по данным предприятия ООО «Геосинтетика-Юг» (Таблица 9).

Таблица 9. Наличие, движение и динамика основных фондов в 2010 году (тыс. руб.)

Основные фонды	Наличие на начало года, тыс. руб.	Поступление за год, тыс. руб.	Выбыло за год, тыс. руб.	Наличие на конец года, тыс. руб.	Превышение поступления над выбытием, тыс. руб.	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6	7
1.Промышленно-производственн. основные фонды	25039804	4873692	260725	28484967	4612967	113,7
В.т.ч.: 1.1.активная часть промышленно-производственных основных фондов	6618662	-	-	6618662	-	100
2.Непроизводственные основные фонды	583902	417389	237321	763970	180068	130,8
Всего	24455902	5291081	498046	29248937	4793035	119,6



Данные таблице 9, составленные по приложения 9, показывают, что промышленно-производственные основные фонды за 2010 год увеличились на 4612967 тыс. руб. или на 19,6 процента. По анализируемому предприятию активная часть промышленно - производственных основных фондов за 2010 год не изменялась, как и за 2009 год и составила 6618662 руб.

Далее рассмотрим наличие, движение и динамику основных фондов за 2011 г. (Таблица10).

Таблица 10. Наличие, движение и динамика основных фондов в 2011 году (тыс. руб.)

Основные фонды	Наличие на начало года, тыс. руб.	Поступление за год, тыс. руб.	Выбыло за год, тыс. руб.	Наличие на конец года, тыс. руб.	Превышение поступления над выбытием, тыс.	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6	7
1.Промышленно-производственные ОФ	28484967	280995	7630447	21135515	-	74,2
в т.ч.: 1.1.активная часть промышленно-производственных основных фондов	6618662	-	-	6618662	-	100
2.Непроизводственные ОФ	763970	238503	114064	888409	124439	116,2
Всего	29248937	519498	7744511	22023924	-	106,9

Как видно из таблицы 10, произошло увеличение непроизводственных фондов на 124439 тыс. руб. в 2011 году. Уменьшение оборотных средств ложилось под воздействием поступления 519498 тыс. руб. и выбытии на 7744511 тыс. руб. Роль основных фондов в процессе производства различна. Часть из них непосредственно воздействует на предмет труда и является активной, другая часть создает необходимые условия для труда и является пассивной.

Среди экономистов нет единого мнения о составе активной части фондов. В большинстве отраслей промышленности к активной части фондов принято относить машины и оборудование (силовые и рабочие машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование, вычислительную технику, прочие машины и оборудование), а также транспортные средства. Пассивную часть фондов образуют здания и сооружения [28, с. 73-79].

В дальнейших расчетах по анализируемому предприятию к активной части фондов отнесена стоимость транспортных средств, которая непосредственно влияет на объем оказываемых услуг, повышение производительности труда и определяет динамику фондоотдачи. Повышение удельного веса активной части фондов способствует росту технической оснащенности, увеличению производственной мощности предприятия, возрастанию фондоотдачи. Помимо этого, целесообразно иметь определенную долю производственных основных фондов других отраслей и непроизводственных, которые способствуют расширению сферы услуг, оказываемых работникам предприятия, улучшают их благосостояние, что в свою очередь влияет на рост эффективности производства. Для определения изменений, происшедших в составе промышленно-производственных основных фондов, необходимо проанализировать их структуру, которая определяется спецификой производства и оказания услуг и отражает особенности предприятия ООО «Геосинтетика-Юг» представлена в таблице 11.



Таблица 11. Наличие, состав и структура основных фондов в 2010 году (тыс. руб.)

Группы основных фондов и их наименования	На начало года	На конец года	Изменение за год, (+,-)
	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %
1	2	3	4	5	6	7
1. Промышленно- производственные ОФ	29140318	99,63	20512494	99,48	-83870	70,39
1.1 Здания	1813382	6,2	1586845	7,7	-226537	87,51
1.2 Сооружения	3611265	12,35	2628649	12,75	-982616	72,79
1.3 Машины и оборудование	2133337	7,29	1091957	5,3	-10141380	51,19
1.4 Транспортные средства	17471996	59,74	12930657	67,71	-4541339	74,01
1.5 Другие, не перечисленные выше, виды основных средств	4110338	14,05	2274386	11,03	-1835952	55,33
2. Непроизводственные ОФ	108619	0,37	108139	0,52	-480	99,56
Всего основных фондов	29248937	100	20620633	100	-8628304	70,5

Данные таблицы 11 показывают, что поступление основных фондов происходило за счет приобретения основных средств, относящихся к группе машины и оборудование (на 99762 тыс. руб. или на 13,49 процента). В результате движения основных средств, изменилась их структура. За 2010 г. уменьшился удельный вес машин и оборудования -- с 4,16 процента до 4,07 процента.

Рассмотрим наличие, движение и динамику основных фондов по их видам за 2011 г. (Таблица12).



Таблица 12. Наличие, состав и структура основных фондов в 2011 году (тыс. руб.)

Группы основных фондов и их наименования	На начало года	На конец года	Изменение за год, (+,-)
	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %
1	2	3	4	5	6	7
1. Промышленно-производственные ОФ	20512494	99,48	21916301	99,51	1403807	106,84
1.1 Здания	1586845	7,7	1732969	7,87	146124	109,2
1.2 Сооружения	2628649	12,75	2739476	12,43	110827	104,22
1.3 Машины и оборудование	1091957	5,3	1138251	5,17	46294	104,24
1.4 Транспортные средства	12930657	67,71	14192204	64,44	1261547	109,76
1.5 Другие, не перечисленные выше, виды основных средств	2274386	11,03	2113401	9,6	-160985	92,92
2 Непроизводственные ОФ	108139	0,52	107623	0,49	-516	99,52
Всего основных фондов	20620633	100	22023924	100	1403291	107

Данные таблицы 12 показывают, что поступление основных фондов происходило за счет приобретения основных средств, относящихся к группе машины и оборудование (на 99539 тыс. руб. или на 11,86 процента). В результате движения основных средств, изменилась их структура. За 2011 г. увеличился удельный вес машин и оборудования -- с 4,07 процента до 4,26 процента. Значительную долю в общей стоимости основных фондов также занимают непроизводственные ОФ -- в структуре основных фондов они уменьшились с 3,7 процента до 4,03 процента).

Оценивая основные финансовые показатели ООО «Геосинтетика-Юг» за 2009-2011 гг. в главе два можно отметить следующие моменты:

Объем продукции в отчетном году, по сравнению с предыдущим, вырос в 1,08 раза. Затраты на производство и реализацию продукции увеличились в 1,14 раза.

В отчетном году по сравнению с базисным увеличилась фондовооруженность, производительность труда, показатели рентабельности, а фондоотдача снизилась в 0,04 раза. Среднегодовая производительность одного работника в отчетном году увеличилась на 19 тыс. руб. и составила 191,95 тыс. руб.

Анализируя актив баланса видно, что общая величина активов предприятия в отчетном периоде, по сравнению с базовым, увеличилась. По сравнению с концом 2010 г. активы и валюта баланса выросли на 18,67 процента, что в абсолютном выражении составило 5749929 тыс. руб.

В более значительной степени это произошло за счет увеличения статьи «дебиторская задолженность». За прошедший период рост этой статьи составил 929631 тыс. руб. (в процентном соотношении - 16,08 процента).

В части пассивов, увеличение валюты баланса в наибольшей степени произошло за счет роста статьи «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). За прошедший период рост этой статьи составил 3420146 тыс. руб. (в процентном соотношении ее рост составил 72,38 процента).



3. Пути повышения эффективности использования основных средств на ООО «Геосинтетика-Юг»

3.1 Оценка эффективности использования основных средств ООО «Геосинтетика-Юг» за период 2009-2011 гг.

Обобщающую оценку движения основных фондов дают коэффициенты обновления, выбытия, прироста и автоматизации, которые также характеризуют техническое состояние основных средств.

Коэффициент обновления (К_о) отражает интенсивность обновления основных фондов и исчисляется как отношение стоимости вновь поступивших за отчетный период основных средств ( Ф_п ) к их стоимости на конец этого же периода (Ф_к):

К_о = Ф_п : Ф_к (21)

К_о2010=1467179/20620633=0,07

К_о2011=519496/22023924=0,02

Основные средства обновляются не интенсивно.

Коэффициенты обновления целесообразно рассчитывать по всем основным фондам, промышленно-производственным, активной их части, отдельным группам промышленно-производственных основных фондов и основным видам оборудования. Их также можно рассчитывать отдельно по всем поступившим основным фондам и отдельно по введенным в действие. В последнем случае такой коэффициент называют коэффициентом ввода (К _в) [15, с. 128-130].

Коэффициент выбытия (К_выб) характеризует степень интенсивности выбытия основных фондов из сферы производства и рассчитывается как отношение стоимости выбывших за отчетный период основных фондов (Ф_выб) к их стоимости на начало этого же периода (Ф_н )

К_выб = Ф_выб : Ф_н (22)

К_выб2010=1361998/17791456=0,08

К_выб2011=883793/20620633=0,04

Коэффициенты выбытия целесообразно рассчитывать по всем основным фондам, промышленно-производственным фондам, активной их части, отдельным группам промышленно-производственных основных фондов и основным видам оборудования. Их также можно рассчитывать отдельно по всем выбывшим основным фондам и отдельно по ликвидированным. В последнем случае такой коэффициент следует назвать коэффициентом ликвидации (К_ликв).

В 2011 году выбытие происходило не за счет активной части, что является положительным моментом для фондоотдачи.

Коэффициент прироста (К_пр) характеризует уровень прироста основных фондов или отдельных его групп за определенный период и рассчитывается как отношение стоимости прироста основных фондов (Ф_пр) к их стоимости на начало периода (Ф_н ):

К_пр = Ф_пр : Ф_н (23)

К_пр2010=1467179/17791456=0,08

К_пр2011=519498/20620633=0,03

Коэффициенты прироста целесообразно рассчитывать по всем основным фондам, промышленно-производственным основным фондам, активной их части. Как видно, стоимость основных фондов в 2010 и 2011 годах увеличилась в связи с превышением их поступления над выбытием, поэтому и коэффициенты прироста имеют положительное значение (со знаком “плюс”).

Обобщающими показателями технического состояния основных фондов являются коэффициенты износа и годности [28, c. 102-105].

Коэффициент износа (К_и) определяется как отношение суммы износа (И) к первоначальной стоимости основных средств (Ф):

К_и = И : Ф (24)

К_и2010=122170/257783=0,47

К_и2011=188264/545749=0,34

Коэффициент годности (К_г) - это отношение их остаточной стоимости к первоначальной (Ф):

К_г = Ф₀ : Ф=1 - К_и (25)

К_г2010=53/257783=0,001

К_г2011=66/545749=0,001

Коэффициент износа и годности рассчитываются как на начало периода, так и на конец (отчетную дату). Чем ниже коэффициент износа (выше коэффициент годности), тем лучше техническое состояние, в котором находятся основные фонды.

Фондоотдача - важнейший обобщающий показатель эффективности использования основных фондов.

Фондоотдача равна отношению стоимости выпущенной продукции к среднегодовой стоимости промышленно производственных основных фондов.

Исходные данные для расчёта фондоотдачи приводят в сопоставимый вид - стоимость основных фондов принимают с учётом переоценки, а объём продукции - в действующих ценах.

Рассчитаем фондоотдачу:

ФО = ВП / ППОФ (26)



где:

ВП - выпуск продукции в сопоставимых ценах;

ППОФ - стоимость основных фондов с учетом переоценки.

ФО₂₀₁₀ = 2174687 / 20620633 = 0,11 (руб.)

ФО₂₀₁₁ = 2741587 / 22023924 = 0,12 (руб.)

Следовательно, фондоотдача в 2011 году по сравнению с 2010 годом снизилась на 0,01 рубля.

По анализируемому предприятию данные о степени изношенности основных средств приведены в таблице 13.

Таблица 13. Анализ изношенности основных средств предприятия за 2010-2011 гг. (тыс. руб.)

Показатели	2010 год	2011 год	Изменение
	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	2010 год (+,-)	2011 год (+,-)
1	2	3	4	5	6	7
1.Первоначальная стоимость основных средств, тыс. руб.	24455902	29248937	29248937	22023924	4793035	-7225013
2.Износ основных средств за время их эксплуатации, тыс. руб.	13682792	13747001	13747001	7488134	64209	-6258867
3.Степень изношенности основных средств, %	56	47	47	34	-9	-13
4.Степень годности основных средств, %	44	53	53	66	9	13

Из таблицы 13 видно, что первоначальная стоимость основных средств за два года уменьшилась на 2431978 тыс. руб., а износ их за время эксплуатации уменьшился на 6258867 тыс. руб. Динамика степени изношенности показывает то, что на предприятии за два года закупались и вводились в действие новые основные средства, что привело к снижению степени изношенности за два года на 13 процентов. При этом степень годности увеличилась также по этой же причине на 13 процентов. В соответствии со шкалой экспертных оценок для коэффициента износа при обследовании технического состояния машин и оборудования, техническое состояние активной части основных фондов анализируемого предприятия можно определить как условно пригодное (в конце 2010 года коэффициент износа активной части равен 70 процентов, в конце 2011 - 83 процента). Все это говорит не в пользу предприятия, хотя его производственный потенциал с каждым годом растет, причем темп прироста степени изношенности основных средств за последний год снизился почти в два раза. Можно сказать, что предприятие нужно делать упор на обновление своей активной части основных средств.

Факторами первого порядка, влияющими на фондоотдачу, являются изменение удельного веса активной части и изменение фондоотдачи активной части.

ФО = ФО_акт * У_акт (27)

где:

ФО_акт - фондоотдача активной части

У_акт - удельный вес активной части

ФО₂₀₁₀=0,11*9,06=1

ФО₂₀₁₁=0,12*3,06=0,37

Рассчитаем влияние факторов первого порядка (фондоотдачи активной части и удельного веса активной части) на фондоотдачу ППОФ:

?ФО (ФОакт) = (ФОакт1-ФОакт0)ЧУакт1 =(0.535-0.593) 0,37 = -0.02(руб.)

?ФО (Уакт) = (Уакт1-Уакт0)ЧФОакт0 = (0.37-1) 0.535 = -0,34 (руб.)



Вследствие уменьшения фондоотдачи активной части по сравнению с прошлым годом на 0,058 рубля, общая фондоотдача уменьшилась на 0,02 рубля, а за счёт снижения удельного веса активной части ППОФ на 1,2% фондоотдача снизилась по сравнению с прошлым годом на 0,34 рубля.

Рассчитаем влияние факторов второго порядка на фондоотдачу активной части ППОФ и фондоотдачу ППОФ в целом:

?ФОакт (Отд) = ?Отд В1 Д1 = -0,01737 x3016x1069= -0,056(руб.)

?ФО (Отд) = ?ФОакт (Отд) Уакт1 = 0,02 1 = 0,02 (руб.)

Следовательно, за счёт снижения среднечасовой отдачи (1 млн. руб. фондов) работы единицы действующего оборудования на 0,01737 рубля, фондоотдача активной части снизилась на 0,056 рубля, а общая фондоотдача на 0,02 рубля.

?ФОакт (В) = Отд0 ?В Д1 = 0,16656 (-34) 1069 = -0,006 (руб.)

?ФО (В) = ?ФОакт (В) Уакт1 = -0,006 1 = -0,006 (руб.)

Следовательно, за счёт снижения времени работы единицы оборудования на 34 машино-часов, фондоотдача активной части снизилась на 0,006 рубля, а общая фондоотдача - на 0,006 рубля.

?ФОакт (Д) = Отд0 В0 ?Д = 0,16656 3050 16 = +0,0081 (руб.)

?ФО (Д) = ?ФОакт (Д) Уакт1 = 0,0081 1 = 0,0081 (руб.)

Следовательно, за счёт увеличения среднегодового количества действующего оборудования на 16 единиц, фондоотдача активной части увеличилась на 0,0081 рубля, а также общая фондоотдача - на 0,0081 рубля.

Таким образом, резервами роста фондоотдачи являются:

увеличение фондоотдачи активной части;

увеличение удельного веса активной части в общей стоимости ППОФ.

В свою очередь резервами роста фондоотдачи активной части являются:

увеличение среднечасовой отдачи (1 млн. руб. фондов) работы единицы действующего оборудования;

увеличение времени работы единицы оборудования.

Также к показателям эффективности использования основных фондов относятся:

Производство продукции в сопоставимых ценах за вычетом налогов на 1 рубль средней остаточной стоимости основных средств.

Объём реализации продукции в действующих ценах за вычетом налогов на 1 рубль средней остаточной стоимости основных средств.

Прибыль от реализации продукции на 1 рубль средней остаточной стоимости основных средств;

Чистая прибыль, приходящаяся на 1 рубль средней остаточной стоимости основных средств.

5.Балансовая прибыль, приходящаяся на 1 рубль средней остаточной стоимости основных средств. В таблице 14 представлен расчёт показателей эффективности использования основных фондов.

Таблица 14. Расчёт показателей эффективности использования основных фондов за 2010-2011 (тыс. руб.)

Показатели	2010 год	2011 год	Отклонение (+,-)	Темп роста, %
	1	2	3	4
1. Объём производства продукции в сопоставимых ценах за вычетом налогов	2661884	2775483	113599	104,27
2. Объём реализации продукции в действующих ценах за вычетом налогов	2174687	2741587	566900	126,07
3. Прибыль (убыток) от реализации продукции	1930707	5586805	3656098	289
4. Балансовая прибыль (убыток)	805847	4781256	3975409	593,32
5. Средняя остаточная стоимость основных средств	54262	694888	15226	128,1
6. Показатели эффективности использования основных фондов, руб.
6.1 Производство продукции на 1 р. основных средств, руб.	49,06	3,99	-45,07	8,13
6.2 Реализация продукции на 1 р. основных средств, руб.	40,08	3,99	-36,09	10
6.3 Прибыль от реализации продукции на 1 р. основных средств, руб.	35,58	3,99	-31,59	11
6.4 Балансовая прибыль на 1 р. основных средств, руб.	14,85	6,88	-7,97	46

Исходя из данных таблицы 14 можно отметить следующее: производство продукции на 1 рубль основных средств снизилось на 45,07 рубля и составило 3,99 рубля на 1 рубль основных средств в отчётном году. Реализация продукции на 1 рубль основных средств также снизилась и составила 3,99 рубля на 1 рубль основных средств против 40,08 рубля в прошлом году.

Подводя итоги анализа фондоотдачи можно выделить следующие моменты:

фондоотдача в 2011 году по сравнению с 2010 годом снизилась на 0,01рубля;

общее снижение фондоотдачи произошло в основном за счет уменьшения фондоотдачи активной части по сравнению с прошлым годом на 0,058 рубля, общая фондоотдача снизилась на 0,0412 рубля, а за счёт снижения удельного веса активной части ППОФ на 1,2 процента фондоотдача снизилась по сравнению с прошлым годом на 0,006 рубля.

фондоотдача активной части уменьшилась в основном за счёт снижения среднечасовой отдачи (1 млн. руб. фондов) работы единицы действующего оборудования на 0,01737 рубля(фондоотдача активной части снизилась на 0,056 рубля).

за счёт снижения времени работы единицы оборудования на 34 машино-часов, фондоотдача активной части снизилась на 0,006 рубля;

за счёт увеличения среднегодового количества действующего оборудования на 16 единиц, фондоотдача активной части снизилась на 0,0081 рубля.

3.2 Рекомендации по использованию лизинга для обновления основных средств ООО «Геосинтетика-Юг»

В связи с тем, что во многом менее эффективное использования основных средств обусловлено большей степени их изношенности, предприятию рекомендуется обновлять основные средства. В данной работе приведен сравнительный анализ ввода нового оборудования за счет кредитных средств и финансовой аренды.

Суть финансового лизинга заключается в инвестировании временно свободных или привлеченных финансовых средств, когда лизингодатель приобретает в собственность обусловленное договором купли-продажи имущество у определенного продавца и предоставляет это имущество в соответствии с договором лизинга лизингополучателю за плату во временное пользование и владение [25, с. 34-39].

Лизингополучатель - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга.

Лизингодатель - физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных и (или) собственных денежных средств приобретает в ходе реализации лизинговой сделки в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга.

Таким образом, лизинг имеет принципиальную схему, предусматривающую одновременное заключение, как минимум двух контрактов - договора лизинга между лизингодателем (т.е. лизинговой компанией) и лизингополучателем и договора купли-продажи между лизингодателем и продавцом (поставщиком) имущества.

В течение срока договора лизинга собственность на предмет аренды сохраняется за лизингодателем, а лизингополучатель имеет лишь право временного владения и пользования этим имуществом. За обладание этим правом лизингополучатель платит лизинговой компании соответствующие суммы - лизинговые платежи, размер, вид и график пересечения которых определяется условиями двустороннего лизингового договора [25, С. 235].

По истечении срока лизингового договора возможны три сценария развития событий во взаимоотношениях партнеров. Лизингополучатель может в зависимости от того, как он договорится с лизинговой компанией:

- приобрести объект сделки по согласованной цене (остаточной стоимости имущества) в собственность;

- продлить лизинговый договор на прежних или на иных, скорректированных условиях, как правило, более льготных по сравнению с первоначальными;

- вернуть оборудование собственнику - лизинговой компании по истечении срока договора.

На нашем предприятии используется первый из перечисленных выше вариантов.

Все участники лизинговой операции осуществляют свою деятельность, предварительно определив экономические интересы. Мотивация сторон реализуется в соответствии с правами и обязанностями, установленными в договорах между ними.

Таким образом, в зависимости от конкретных условий состав участников лизинговой сделки может меняться. Он расширяется при задействовании в сделке финансовых институтов (банков), страховых компаний, посреднических структур и др. В таком случае принципиальная схема финансового лизинга на практике трансформируется в значительно более сложную схему с учетом специфики каждой конкретной операции, в которой как мы выяснили, помимо прямых участников может быть представлено большое количество и косвенных участников лизинговой сделки.

Сложность этих схем во многом обусловлена необходимостью согласовать интересы многих участников. Это обстоятельство предусматривает заключение большого количества договоров.

Проблемы в экономике на данном этапе негативно сказываются на продвижении экономических реформ и соответственно на благосостоянии граждан. Отсутствие инвестиций в эффективно действующие отрасли порождает новые проблемы как у потребителя, так и у производителя продукции промышленных предприятий. Промышленные предприятия, как правило, не способны оплачивать сразу приобретение новой техники, хотя постепенный возврат - в большинстве случаев - могут осуществлять за счет доходов от ее эксплуатации. При этом и производители промышленной техники не в состоянии помочь потребителям решить эту проблему, так как сами нуждаются в значительных оборотных средствах для организации производства [26, с. 24-28]. В связи с нестабильным финансовым положением, из-за неплатежей дебиторов ООО «Геосинтетика - Юг» так же не имеет возможности привлечь достаточное количество средств для замены, ремонта и модернизации основных производственных фондов. Предприятие нуждается в обновлении основных фондов, в техническом вооружении и перевооружении действующих производственных мощностей, внедрении конкурентоспособной техники, техники новых поколений. Поэтому наиболее приемлемым вариантом для работы производства является заключить договор лизинга, именно он, в настоящее время, является единственной перспективной формой привлечения инвестиций в предприятие.

Лизинг имеет сходство с кредитом, который предоставлен предприятию на приобретение необходимого ему имущества. Отличительные особенности использования производителем кредитного и лизингового механизмов приведены в таблице 15 [26, с. 26-27].

Таблица 15. Отличительные особенности использования кредитных и лизинговых механизмов

Кредит	Лизинг
Инвестиции направляются на любую предпринимательскую деятельность	Инвестиции направляются на активизацию производственной деятельности, развитие и модернизацию мощностей
Контроль за целевым расходованием средств затруднен из-за отсутствия действенных инструментов	Гарантирован контроль за целевым использованием средств, так как в лизинг отдается конкретно оговоренное имущество (оборудование, машины и др.)
Необходима 100%-ная гарантия возврата кредита и процентов за его использование	Размер гарантий снижается на стоимость передаваемого в лизинг имущества (оборудования, машин и др.), которое само является гарантией
Приобретенное имущество отражается на балансе предприятия, на него начисляется амортизация	Имущество отражается на балансе лизингодателя или предприятия-лизингополучателя; начисляется ускоренная амортизация (с коэффициентом 3)
Плата за кредит покрывается за счет полученных предприятием доходов, на которые начисляются все предусмотренные налоги	Лизинговые платежи (включаются в себестоимость продукции) снижают налогооблагаемую базу и стимулируют развитие производства

Из таблицы 15 видно, что кредитные и лизинговые операции отличаются друг от друга и имеют свои специфические особенности.

Для того чтобы определить выгодность финансовой аренды (лизинга), необходимо рассчитать поток денежных средств ООО «Геосинтетика-Юг» в следующих двух случаях:

а) предприятие приобретает необходимое ей оборудование в собственность по договору купли-продажи, используя при этом полученный в банке кредит;

б) предприятие приобретает то же самое имущество в соответствии с договором лизинга.

Для анализа возьмем следующие данные:

- стоимость оборудования без НДС - 10 млн. руб.;

- налог на прибыль - 20 процентов;

- налог на имущество - 2,2 процента;

- срок лизинга / кредитования - 3 года;

- процентная ставка - 16 процентов;

- лизинговая маржа - 4 процента;

- ставка амортизации - 11,1 процента (т.е. срок амортизации - 9 лет);

- погашение задолженности по кредиту/лизингу осуществляется равномерно с периодичностью один раз в квартал;

- при кредите и при лизинге предприятие возмещает свои первоначальные затраты и ему удастся создать прибыль;

- при кредите и при лизинге предприятие имеет возможность возмещать уплаченный НДС.

Поскольку денежный поток и в случае покупки, и в случае лизинга означает для предприятия расходование средств, предпочтение отдается варианту, который минимизирует общую величину расходов. Расчет расходной части потока денежных средств покупателя оборудования, использующего заемные средства для приобретения основных фондов в собственность, представлен нами в таблице 16.

Таблица 16. Расходы предприятия по приобретению оборудования за счет кредита ООО «Геосинтетика-Юг» (тыс. руб.)

Расходы	Сумма, тыс. руб.
Возврат кредита Возврат процентов за кредит Налог на имущество Налог на прибыль Чистый отток денежных средств заемщика	10000 2786 990 1667,5 15443,5



Из таблицы 16 видно, что в течение трех лет предприятие погашает кредит (3330 тыс. руб.) за счет амортизации, а оставшиеся 6670 тыс. руб. - за счет чистой прибыли. Для этого должна быть сформирована прибыль в размере 8337,5 тыс. руб. [6670:(1-0,20)]. Налог на прибыль составит 1667,5 тыс. руб.

Упрощенная версия расчета величины расходной части потока денежных средств лизингополучателя для приобретения им в собственность с помощью лизинга необходимых для производства основных средств представлена в таблице 17.

Таблица 17. Расходы предприятия по приобретению оборудования за счет лизинга ООО «Геосинтетика-Юг» (тыс. руб.)

Расходы	Сумма, тыс. руб.
Лизинговые платежи Налог на имущество Чистый отток денежных средств лизингополучателя	13540 330 13870

Сопоставление данных по таблице 17 показало, что расходы заемщика по возврату кредита, взятому на приобретение основных средств, значительно увеличатся. Это обусловлено тем, что предприятию придется изыскивать необходимые для погашения кредита средства из прибыли, которая останется у него после налогообложения, т.е. за счет этого фактора произойдет удорожание нашего инвестиционного проекта на 1667,5 тыс. руб.

Кроме того, при использовании варианта получения кредита в банке предприятию придется уплатить втрое больше по сравнению с лизингом налог на имущество, так как при лизинге используется возможность начисления ускоренной в три раза амортизации. За счет этого фактора произойдет удорожание кредитного проекта на 660тыс. руб. (990-330).

В то же время при использовании лизинговой компании за проведение сделки. В итоге дополнительные расходы лизингополучателя по сравнению с кредитной схемой составят 754тыс. руб. (13540-(10000+2786).

В результате сравнение параметров потоков денежных средств показано, что общие расходы заемщика по возврату кредита оказались заметно больше, чем те расходы, которые понес лизингополучатель по договору лизинга.

Таким образом, превышение расходов по кредиту над расходами по лизингу составило:

15443,5тыс. руб. - 13870тыс. руб. = 1573,5 тыс. руб. или

11,34% (15443,5 тыс. руб. /13870 тыс. руб. * 100% - 100%).

Это означает, что чистый эффект лизинга (NAL - net advantage to leasing) равняется разнице между PV (дисконтированной стоимостью поступлений по проекту на протяжении экономической жизни проекта) покупки за счет кредита и PV лизинга и составляет 1573,5 тыс. руб.

Сравнительный анализ эффективности покупки/лизинга может быть выполнен на основе критерия ВНД - внутренней нормы доходности (IRR - internal rate of return). IRR - означает процентную ставку, при которой NPV =0. NPV (net present value, т.е. дословно - чистая современная стоимость) - это чистый дисконтированный доход (ЧДД), т.е. чистая современная стоимость, которая представляет собой разницу между PV и суммой первоначальных затрат. Следовательно, IRR определяется как такая дисконтная ставка, которая уравнивает приведенные стоимости ожидаемых поступлений по проекту и сдельных инвестиций. Итак, наши расчеты показали, что финансовый лизинг оказались для предприятия более дешевым способом инвестирования в основные производственные фонды в результате применения ускоренной амортизации актива и возникновения соответствующей экономии по уплате налога на прибыль.



3.3 Основные направления повышения эффективности использования основных средств на предприятии

Трудно переоценить народно-хозяйственное значение эффективного использования основных фондов и производственных мощностей. Решение этой задачи означает увеличение производства необходимой обществу продукции, повышение отдачи созданного производственного потенциала и более полное удовлетворение потребностей населения, улучшение баланса оборудования в стране, снижение себестоимости продукции, рост рентабельности производства, накоплений предприятия.

Более полное использование основного капитала на предприятии приводит к уменьшению потребностей в вводе новых производственных мощностей при изменении объема производства, а следовательно, к лучшему использованию прибыли предприятия (увеличению доли отчислений в фонд потребления, направлению большей части фонда накопления на механизацию и автоматизацию технологических процессов и т.п.).

Улучшение использования основных фондов означает также ускорение их оборачиваемости, что в значительной мере способствует решению проблемы сокращения разрыва в сроках физического и морального износа, ускорения темпов обновления основных фондов.

Эффективное использование основного капитала тесно связано и с повышением качества выпускаемой продукции, ибо в условиях рыночной конкуренции быстрее реализуется и пользуется спросом высококачественная продукция.

Успешное функционирование основных средств и производственных мощностей зависит и от того, насколько полно реализуются экстенсивные и интенсивные мероприятия улучшения их использования.

Любой комплекс мероприятий по улучшению использования производственных мощностей и основных фондов, разрабатываемый во всех звеньях, должен предусматривать обеспечение роста оказания услуг, прежде всего за счет более полного и эффективного использования внутрихозяйственных резервов, и путем более полного использования машин и оборудования, повышения коэффициента сменности, ликвидации простоев, сокращения сроков освоения вновь вводимых в действие мощностей, обновление основных производственных фондов, дальнейшей интенсификации производственных процессов.

Мероприятия интенсивного направления повышения эффективности использования основного капитала требуют дополнительного привлечения ресурсов и могут быть успешно внедрены на ООО «Геосинтетика-Юг» на примере получения лизинга.

Одной из важнейших задач повышения эффективности использования капитальных вложений и основные средства является своевременный ввод в эксплуатацию новых основных фондов и производственных мощностей, быстрое их освоение. С этой целью капитальные вложения должны выделяться под запланированный прирост продукции с учетом мер по улучшению использования действующих мощностей, а также их техническому перевооружению и реконструкции.

Сокращение сроков ввода в эксплуатацию новых производственных мощностей позволит быстрее получить нужную для народного хозяйства продукцию с технически более совершенных основных фондов, ускорить их оборот и тем самым позволит замедлить наступление физического и морального износа основных фондов предприятия, повысить эффективность производства в целом.

Важными путями повышения эффективности использования основных средств и производственных мощностей являются уменьшение количества излишнего оборудования и быстрое вовлечение в производство нового оборудования. Особенно это касается активной части основных средств, доля которых ООО «Геосинтетика-Юг» сравнительно велика. Омертвление большого количества средств труда снижает возможности прироста производства, ведет к прямым потерям овеществленного труда вследствие их физического износа, так как после длительного хранения оборудование часто приходит в негодность.

Также, важнейшим направлением улучшения использования производственных мощностей оборудования ООО «Геосинтетика-Юг» может быть более полная их загрузка путем повышения качества ремонтного обслуживания и своевременного прохождения ТО.

Предприятие должно стремиться и к повышению эффективности использования оборудования, используя интенсивные факторы.

Интенсивное улучшение использования основных фондов и производственных мощностей предполагает повышение степени загрузки оборудования в единицу времени.

Интенсивность использования основных фондов повышается путем технического совершенствования орудий труда и совершенствования технологии производства, путем ликвидации узких мест в производственном процессе, сокращения сроков достижения проектной производительности техники, совершенствования научной организации труда, производства и управления, использования скоростных методов работы, повышения квалификации и профессионального мастерства рабочих.

Развитие техники и связанная с этим интенсификация процессов неограниченны. Поэтому и не ограничены возможности интенсивного повышения использования основных фондов и производственных мощностей.

Повышение интенсивной загрузки оборудования ООО «Геосинтетика-Юг» может быть достигнуто при модернизации действующих машин и механизмов, установлении оптимальных режимов их работы.

Увеличение основных фондов вспомогательного производства ведет к росту фондоемкости продукции. Но без пропорционального развития вспомогательного основное производство не может функционировать с полной отдачей. Поэтому совершенствование организации и технической оснащенности вспомогательных работ, установление оптимальной структуры основных фондов на предприятии - важнейшее направление улучшения их использования.

Таким образом, существенным направлением повышения эффективности использования основных средств предприятия ООО «Геосинтетика-Юг» может стать также совершенствование структуры и обновление основных производственных фондов.

Творческое и добросовестное отношение работников к труду является важным условием улучшения использования основных фондов и производственных мощностей. Рациональная организация труда рабочих, а также их стимулирование за увеличение межремонтного периода оборудования может стать важным фактором повышения эффективности использования основных средств на ООО «Геосинтетика-Юг».

По результатам проведенных исследования в главе три мозжно сделать следующие выводы:

Важными путями повышения эффективности использования основных средств и производственных мощностей являются уменьшение количества излишнего оборудования и быстрое вовлечение в производство нового оборудования. Особенно это касается активной части основных средств, доля которых ООО «Геосинтетика-Юг» сравнительно велика.

Динамика степени изношенности показывает то, что на предприятии за два года закупались и вводились в действие новые основные средства, что привело к снижению степени изношенности за два года на 13 процентов. При этом степень годности увеличилась также по этой же причине на 13 процентов.

Итак, наши расчеты показали, что финансовый лизинг оказались для предприятия более дешевым способом инвестирования в основные производственные фонды в результате применения ускоренной амортизации актива и возникновения соответствующей экономии по уплате налога на прибыль.

Предложенное мероприятие по приобретению основных средств, значительно увеличивает прибыль предприятия, а, следовательно, уменьшает кредиторскую задолженность.



Заключение

Эффективное использование основных средств тесно связано и с повышением качества выпускаемой продукции, так как в условиях рыночной конкуренции быстрее реализуется и пользуется спросом высококачественная продукция.

Основные средства представляют совокупность вещей, сохраняющих свою натуральную форму и используемых коммерческой, некоммерческой организацией или индивидуальным предпринимателем в хозяйственной деятельности в течение длительного (более 12 месяцев) периода.