Анализ деятельности ЗАО "Новоенисейский ЛХК"

-335986

98,2

85,5

от продажи ДВП, тыс.руб.

537017

564218

491213

18,5

18,9

18,9

27201

-45804

105,1

91,5

2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.

2472020

2642028

2567416

85,16

88,5

98,78

170008

95396

106,9

103,9

в том числе от продажи пиломатериалов, тыс.руб.

1972672

2013225

1956371

67,96

67,44

75,27

40553

-16301

102,1

99,2

от продажи ДВП, тыс.руб.

503056

549278

533766

17,33

18,4

20,54

46222

30710

109,2

106,1

3. Валовая прибыль, тыс.руб.

430775

343250

31592

14,84

11,5

1,22

-87525

-399183

79,7

7,3

4. Коммерческие расходы, тыс.руб.

75183

50965

31038

2,59

1,71

1,19

-24218

-44145

67,8

41,3

5. Управленческие расходы, тыс.руб.

0

0

0

0

0

0

0

0

-

-

6. Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб.

355592

292285

554

12,25

9,79

0,02

-63307

-355038

82,2

0,2

7. Сальдо операционных результатов, тыс.руб.

-222857

-284522

855

-7,68

-9,53

0,03

-61665

223712

127,7

-0,4

8. Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности, тыс.руб.

132735

7763

1409

4,57

0,26

0,05

-124972

-131326

5,8

1,1

9. Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс.руб.

132735

7763

1409

4,57

0,26

0,05

-124972

-131326

5,8

1,1

10. Налог на прибыль и иные обязательные платежи, тыс.руб.

13888

5280

382

0,48

0,18

0,01

-8608

-13506

38

2,8

11. Прибыль (убыток) от обычной деятельности, тыс.руб.

118847

2483

1027

4,09

0,08

0,04

-116364

-117820

2,1

0,9

12. Чрезвычайные доходы (+) и расходы (-), тыс.руб.

0

0

0

0

0

0

-

-

-

-

13. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода, тыс.руб.

118847

2483

1027

4,09

0,08

0,04

-116364

-117820

2,1

0,9

Конечный результат работы предприятия можно рассчитать по формуле

Пб = Пр + Ппр + Пвн ,	(2.12)

где Пб - балансовая прибыль или убыток;

Пр - результат от реализации товарной продукции;

Ппр - результат от прочей реализации;

Пвн - доходы и расходы от внереализационных операций.

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли используются данные бухгалтерской отчетности организации из формы №2 «Отчет о прибылях и убытках». Данные для анализа приведены в таблице 2.12. , анализируя данные можно сделать следующие выводы:

- первое - объем продаж зависит от эффективности осуществления коммерческой работы: от умения создавать выгодные условия для реализации своей продукции, т.е. проводить маркетинг, организовывать рекламу, сбыт, формировать ценовую и товарную политику и т.д. Объем продаж увеличился в 2008 г. на 2,8 %, в 2009 г. снизился на 10,5 % по сравнению с базовым годом. Это говорит о том, что маркетинг в 2008 г. был удовлетворительным, в 2009 г. - неудовлетворительным;

- второе - уровень издержек производства (себестоимость) - зависит от эффективности организации производства и труда, выбранной технологии, технической оснащенности предприятия. Себестоимость в 2008 г. увеличилась на 6,9 %, в 2009 г. на 3,9 %, что говорит о снижении эффективности организации производства и труда.

При снижении в 2008 г. прибыли от реализации на 63307 тыс. руб. или на 17,8 % по отношению к базовому периоду чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, уменьшилась 116364 тыс.руб. или на 97,9 %. В 2009 г. прибыль от реализации сократилась на 355038 тыс.руб. или на 99,8 %, а чистая прибыль на 117820 тыс.руб. или на 90,1 %. Такая маленькая прибыль говорит о неудовлетворительных результатах производственно-финансовой деятельности.

В динамике финансовых результатов можно отметить следующие отрицательные изменения. Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности уменьшилась на 131326 тыс. руб. или на 98,9 %.

Сальдо операционных результатов сократилось в 2008 г. на 61665 тыс. руб., в 2009 г. - на 223712 тыс.руб. (+27,7 и -99,6 % соответственно). На протяжении 2007-2008 гг. сальдо операционных результатов оставалось отрицательным, причем дисбаланс постоянно увеличивался, что значительно снижало прибыль предприятия. В 2009 г. сальдо стало положительным, но его величина по сравнению с оборотами предприятия была крайне незначительной. Все это свидетельствует о низком качестве общехозяйственной деятельности на предприятии.



3. Анализ рентабельности производства хозяйственной деятельности ЗАО «Новоенисейский ЛХК»

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

1) показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов;

2) показатели, характеризующие прибыльность продаж;

3) показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Все показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.

3.1 Рентабельность продукции (коэффициент окупаемости затрат)

Рентабельность продукции (коэффициент окупаемости затрат) исчисляется путем отношения прибыли от реализации (Прп) до выплаты процентов и налогов к сумме затрат по реализованной продукции (Зрп).

Рентабельность продукции исчисляется по следующей формуле:

(3.1)

где Прп - прибыль от реализации продукции, руб.;

Зрп - сумма затрат реализованной продукции, руб.

Показатель рентабельности продукции показывает, сколько предприятия имеет прибыль с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции.

Может рассчитываться по отдельным видам продукции и в целом по предприятию. При определении его уровня в целом по предприятию целесообразно учитывать не только реализованные, но и внереализационные доходы и расходы, относящиеся к основной деятельности.

Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемость затрат), рассчитанный в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.

Факторная модель этого показателя имеет вид:

(3.2)

где VРП общ - общий объем реализованной продукции i-го вида, мі;

Удi - удельный вес общего объема реализованной продукции i-го вида продукции, %;

Цi - цена изделия i-го вида продукции, руб;

Сi - себестоимость единицы i-го вида продукции, руб.

Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения среднереализованных цен и себестоимости единицы продукции и рассчитывается по следующей формуле:

(3.3)



Расчет влияния этих факторов на изменение уровня рентабельности изделия произведем способом цепной подстановки, используя данные таблицы 3.1.

(3.4)

(3.5)

(3.6)

(3.7)

где VРП 0 - общий объем реализованной продукции i-го вида прошедшего года, мі;

Ц 0 - цена изделия i-го вида продукции прошедшего года, руб.;

С 0 - себестоимость единицы i-го вида продукции прошедшего года, руб.;

VРП 1 - общий объем реализованной продукции i-го вида в фактический период, мі;

Ц 1 - цена изделия i-го вида продукции в фактический период, руб.;

С 1 - себестоимость единицы i-го вида продукции в фактический период, руб.

Исходные данные основных видов производства продукции на ЗАО «Новоенисейский ЛХК» для факторного анализа рентабельности представлены в таблице 3.1.



Таблица 3.1 - Исходные данные

Показатель	Год	Отклонение (+;-)
	2007	2008	2009
				2008/2007	2009/2008
1 Пиломатериал
1.1 Объем реализованной продукции, тыс. мі	459,2	463,7	472,2	4,5	8,5
1.2 Цена за единицу реализованной продукции, руб.	5044	4906	4192	- 138	- 714
1.3 Себестоимость единицы продукции, руб.	3719,74	4251,29	5024,37	531,55	773,08
2 ДВП-1 (производство мокрым способом)
2.1 Объем реализованной продукции, тыс. мІ	17841,2	18254	13953,7	412,8	- 4300,3
2.2 Цена за единицу реализованной продукции, руб.	18,8	27,9	18,02	9,1	-9,88
2.3 Себестоимость единицы продукции, руб.	11,26	12,8	13,91	1,54	1,11
3 ДВП-2 (производство сухим способом)
3.1 Объем реализованной продукции, тыс. мІ	15646	15388,1	17672	- 257,9	2283,9
3.2 Цена за единицу реализованной продукции, руб.	34,4	44,75	23,89	10,35	- 20,86
3.3 Себестоимость единицы продукции, руб.	18,71	22,59	16,79	3,88	- 5,8
4 МДФ
4.1 Объем реализованной продукции, тыс. мі	-	65,1	68,6		3,5
4.2 Цена за единицу реализованной продукции, руб.	-	76,74	65,9		- 10,84
4.3 Себестоимость единицы продукции, руб.	-	114,34	90,35		- 23,99

Из данных таблицы 3.1 следует следующее, чтопо пиломатериалу наблюдается увлечение объема продукции в 2008 - 2009 году на 4,5 и 8,5 тыс. мі соответственно, цена за единицу продукции снизилась на 138 и 714 руб., а себестоимость за единицу продукции увеличилась на 531,55 и 773,08 рублей соответственно; анализируя производство ДВП мокрым способом, в 2008 году произошло увеличение объема на 412,8тыс. мІ и цены за единицу продукции на 9,1 рублей, в 2009 году уровень этих показателей снизился на 4300,3 тыс. мІ и 9,88 рублей соответственно, себестоимость за единицу продукции в 2008 - 2009 год увеличился на 1,54 и 1,11 рублей; уровень продукции ДВП производство сухим способом в 2008 году снизился на 257,9 тыс. мІ, увеличился показатель цены и себестоимости за единицу продукции на 10,35 и 3,88 рублей соответственно, в 2009 году уровень реализованной продукции увеличился на 2283,9 мІ, произошло снижение цены и себестоимости за единицу продукции 20,86 и 5,8 рублей; производства МДФ в 2009 году увеличился на 3,5 тыс. мі, также произошло снижение цены и себестоимости за единицу продукции на 10,84 и 23,99 рублей.

Рассчитаем рентабельность производства продукции на ЗАО «Новоенисеском ЛХК» используя формулу 3.3 за 2007 - 2009 год

R2007	=	988108,68	• 100	=	44,87 %
		2201733,18
R2008	=	917776	• 100	=	35,9 %;
		2560035,086
R2009	=	- 236116,757	• 100	=	- 8,2 %;
		2869514,371

Проанализировав рентабельность производства продукции по ЗАО «Новоенисейский ЛХК», уровень рентабельности по предприятию предприятия снизилась в 2008 году на 8,97 % и в 2009 году на 44,1%.

Чтоб сделать более точный вывод, что повлияло на снижение, произведем факторный анализ по каждому виду продукции (лесопиление, производство ДВП сухим и мокрым способом, МДФ) на данном предприятии.

Произведем факторный анализ по формулам 3.4 - 3.7.

Анализ рентабельности производства (коэффициент окупаемости затрат) пиломатериала

Rпг	=	459200 • (5044-3719,4)	• 100	=	35,6%;
		459200 • 3719,4
Rусл1	=	463700 • (5044-3719,4)	• 100	=	35,6%;
		463700 • 3719,4
Rусл2	=	463 700 • (4903-3719,4)	• 100	=	31,9%;
		463 700• 3719,4
Rфп	=	463700 • (4906-4251,29)	• 100	=	15,4%;
		463700 • 4251,29
Rусл1	=	472700 • (4906-4251,29)	• 100	=	15,4%;
		472700 • 4251,29
Rусл2	=	472700 • (4192-4251,29)	• 100	=	1,4%;
		472700 • 4251,29
Rфп	=	472700 • (4192-5024,37)	• 100	=	-16,6%.
		472700 • 5024,37

Рассчитаем изменение рентабельности продукции (коэффициент окупаемости затрат) по формуле 3.8.

?R = Rфп - R пг, (3.8)

Rфп,пг- рентабельность продукции за фактический период и прошедший год, %.

?R2008= 15,4 % - 35,6 % = - 20,2 %;

?R2009= -16,6 % - 15,4 % = - 32 %.

В том числе за счет изменения объема реализации продукции, цены реализуемой продукции и себестоимости единицы продукции.

Расчет произведем по следующим формулам

?RVРП =Rусл1 - Rпг, (3.9)

?Rц =Rусл2 - Rусл1, (3.10)

?R с =Rфп - Rусл2, (3.11)

где ?RVРП - изменение рентабельности за счет объема продукции, %;

?Rц - изменение рентабельности за счет изменения цены реализуемой продукции, %;

?Rс - изменение рентабельности за счет изменения себестоимости единицы продукции, %.

2008 год - ?RVРП= 35,6 - 35,6 =0 %;

?Rц = 31,9 - 35,6 = - 3,7 %;

?R с= 15,4 - 31,9 = - 16,5 %.

2009 год - ?RVРП = 15,4 - 15,4 =0 %;

?Rц= -1,4 - 15,4 = - 16,8 %;

?R с = -16,6 -(- 1,4) = - 15,2 %.

Полученные результаты свидетельствуют о том, что уровень рентабельности продукции пиломатериала снизился в 2008 году на 20,2 %, в 2009 на 32 %. На снижение повлияли следующие показатели: в 2008 году снижение уровня себестоимости на 16,5 % и цены на 3,7 %. В 2009 году аналогично, за счет снижения уровня себестоимости на 15,2 % и цены на 16,8%.

Аналогично произведем анализ производства ДВП-1 (производство мокрым способом), ДВП-2 (производство сухим способом) и МДФ.

Анализ рентабельности производства ДВП-1 (производство мокрым способом):

Rпг	=	17841,2• (18,8-11,26)	• 100	=	66,96 %;
		17841,2• 11,26
Rусл1	=	18254• (18,8-11,26)	• 100	=	66,96 %;
		18254• 11,26
Rусл2	=	18254• (27,9-11,26)	• 100	=	147,8 %;
		18254• 11,26
Rфг	=	18254• (27,9-12,8)	• 100	=	117,9 %;
		18254• 12,8
Rусл1	=	13954,7• (27,9-12,8)	•100	=	117,9 %;
		13954,7•12,8
Rусл2	=	13954,7• (18,2-12,8)	•100	=	42,2 %;
		13954,7•12,8
Rфг	=	13954,7• (18,2-13,91)	•100	=	30,8 %;
		13954,7•13,91

Рассчитаем изменение рентабельности по формуле 3.8

?R2008= 117,9 % - 66,96 % = 50,94 %;

?R2009 = 30,8 % - 117,9 % = - 87,1 %.

В том числе за счет изменения объема реализации продукции, цены реализуемой продукции и себестоимости единицы продукции.

Расчет произведем по следующей формуле 3.9, 3.10, 3.11:

2008 год - ?RVРП = 66,96 - 66,96 = 0 %;

?Rц = 147,8 - 66,96 = 80,84 %;

?R с = 117,9 - 147,8 = - 29,9 %;

2009 год- ?RVРП = 117,9 - 117,9 = 0 %;

?Rц = 42,2 - 117,9 = - 75,7 %;

?R с = 30,8 - 42,2 = - 11,4 %.

Полученные результаты свидетельствуют о том, что уровень рентабельности производства ДВП-1 увеличился в 2008 году на 14 %, а в 2009 году снизился на 30,5 %. На уровень рентабельности повлияли следующие показатели: в 2008 году снижение себестоимости на 5,5 % и увеличение цены на 19,5 %, 2009 году, за счет снижение цены на 24,4 % и себестоимости на 6,1 %.

Анализ рентабельности производства (коэффициент окупаемости затрат) ДВП-2 (производство сухим способом)

Rпг	=	15646• (34,4 - 18,71)	•100	=	83,8%;
		15646••18,71
Rусл1	=	15388,1• (34,4-18,71)	•100	=	83,6%;
		15388,1•18,71
Rусл2	=	15388,1• (44,75-18,71)	•100	=	139,2%;
		15388,1•18,71
Rфг	=	15388,1• (44,75-22,59)	•100	=	98,1%;
		18254•22,59
Rусл1	=	17672• (44,75-22,59)	•100	=	98,1%;
		17672•22,59
Rусл2	=	17642• (23,89-22,59)	•100	=	5,8%;
		17642•22,59
Rфг	=	17642• (23,89-16,79)	•100	=	42,3%;
		17642•16,79

Рассчитаем изменение рентабельности по формуле 3.8

?R2008= 98,1% - 83,8 % = 14,3%;

?R2009 = 42,3% - 98,1 % = -55,8 %;

В том числе за счет изменения объема реализации продукции, цены реализуемой продукции и себестоимости единицы продукции.

Расчет произведем по следующей формуле 3.9, 3.10, 3.11:

2008 год ?RVРП = 83,8 - 83,8 = 0 %;

?Rц = 139,2 - 83,8 = 55,4 %;

?R с = 98,1- 139,2 = -41,1 %;

2009 год ?RVРП = 98,1 - 98,1 = 0 %;

?Rц = 5,8 - 98,1 = - 92,3 %;

?R с = 42,3 - 5,8 = 36,5 %.

Полученные результаты свидетельствуют о том, что уровень рентабельности продаж ДВП-2 (производство сухим способом) возрос в 2008 году на 14,3 %,а в 2009 снизился на 55,8 %. На это повлияло следующее: в 2008 году снижение себестоимости на 41,1 % и увеличение цены на 55,6 %, в 2009 году за счет снижение цены на 92,3 % и увеличение уровня себестоимости на 36,5 %.

Анализ рентабельности производства (коэффициент окупаемости затрат) МДФ

Rпг	=	65,1 • (76,74-114,34)	• 100	=	- 32,9%
		65,1• 114,34
Rусл 1	=	68,9 • (76,74-114,34)	• 100	=	-32,9%;
		68,9 • 114,34
Rусл2	=	68,9 • (65,9-114,34)	• 100	=	-42,4%;
		68,9 • 114,34
Rфг	=	1059• (65,9-90,35)	• 100	=	- 27,1%.
		1059• 90,35

Рассчитаем изменение рентабельности по формуле 3.8

?R2009 = -27,1 - (-32,9) % = 5,8 %.

В том числе за счет изменения объема реализации продукции, цены реализуемой продукции и себестоимости единицы продукции.

Расчет произведем по следующей формуле 3.9, 3.10, 3.11.

2009 год ?RVРП = -32,9 - (-32,9) =0 %.

?Rц = -42,4 - (-32,9) = - 9,5 %.

?R с = -27,1 - (-42,4) = 15,3 %.

Полученные результаты свидетельствуют о том, что уровень рентабельности продаж МДФ отрицательный -27,1%. Анализируя 2009 к 2008 год, рентабельность продаж в 2009 году увеличилась на 5,8 %.

Проанализированные показатели рентабельности производства (коэффициент окупаемости затрат) пиломатериала, ДВП-1 (производство мокрым способом), ДВП-2 (производство сухим способом), МДФ, занесем данные в таблицу 3.2.

Таблица 3.2 - Рентабельность производства основных видов продукции на ЗАО «Новоенисейский ЛХК»

Наименование	Рентабельность, %	Изменение рентабельности, %
	2007	усл1	усл2	2008	усл1	усл2	2009	общее	в том числе за счет
									цены	себестоимости
								2008/ 2007	2009/ 2008	2008/ 2007	2009/ 2008	2008/ 2007	2009/ 2008
1 Пиломатериал	35,6	35,6	31,9	15,4	15,4	1,4	- 16,6	- 20,2	- 32	- 3,7	- 14	- 16,5	-18
2 ДВП производство мокрым способом	66,96	66,96	147,8	117,9	117,9	42,2	30,8	50,94	- 87,1	80,84	- 75,7	- 29.9	- 11,4
3 ДВП производство сухим способом	83,8	83,8	139,2	98,1	98,1	5,8	42,3	14,3	- 55,8	55,4	-92,3	- 41,1	36,5
4 МДФ				- 32,9	- 32,9	-42,4	- 27,1	-	5,8	-	- 9,5	-	15,3

Из данных таблицы 3.2 видно следующее: уровень рентабельности производства пиломатериала за 2007 - 2009 год составил 35,6 %, 15,4 % и -16,6 %. Наблюдается тенденция снижения в 2008 и 2009 году на 20,2 % и 32 % соответственно. Снижение уровня рентабельности произошло за счет снижения цены на 3,7 % и 14 %, и себестоимости на 16,5 % и 18 %. Уровень рентабельности производства ДВП (мокрым способом) за 2007 - 2009 год составил 66,96 %, 117,9 % и 30,8 %. В 2008 году наблюдается увеличение рентабельности на 50,94 %, увеличение произошло за счет увеличения цены на 80,84 % и снижение себестоимости на 29,9 %. В 2009 году уровень рентабельности производства ДВП (мокрым способом) снизился на 87,1 %, за счет снижения цены на 75,7 % и себестоимости на 11,4 %. Уровень рентабельности ДВП (сухим способом) за 2007 - 2009 год составил 83,8 %, 98,1 % и 42,3 %. В 2008 году наблюдается увеличение рентабельности на 14,3 %, увеличение произошло за счет увеличения цены на 55,4 % и снижение себестоимости на 41,1 %. В 2009 году уровень рентабельности производства ДВП (сухим способом) снизился на 55,8 %, за счет снижения цены на 92,3 % и увеличения себестоимости на 36,5 %.

Уровень рентабельности производства МДФ за 2008 - 2009 год отрицательный, - 32,9 % и - 27,1 % соответственно. В 2009 году уровень рентабельности увеличился на 5,8 %, за счет снижения цены на 9,5 % и увеличения себестоимости на 15,3 %. Наиболее рентабельным видом производства продукции, является производство продукции ДВП-2 (производство сухим способом) 42,3 %. Просмотрев тенденцию за три года 2007-2009, рентабельность остается положительной хоть и в 2009 году снизилась на 55,8 %.

Наиболее не рентабельным видом производства продукции является МДФ - 27,1 %.



3.2 Показатель прибыльности продаж - это, прежде всего, рентабельность продаж (оборота)

Рентабельность продаж (оборота) -- отношение прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли к сумме полученной выручки, он характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции.

(3.12)

где Rоб - рентабельность продаж (оборота), %;

Прп - прибыль от реализации продукции, руб.;

Врп - выручка от реализованной продукции, руб.

Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения среднереализованных цен и себестоимости единицы продукции и рассчитывается по следующей формуле 3.13.

(3.13)

где VРП i - общий объем реализованной продукции i-го вида, мі;

Цi - цена изделия i-го вида продукции, руб;

Сi - себестоимость единицы i-го вида продукции, руб.

Расчет влияния этих факторов на изменение уровня рентабельности изделия произведем способом цепной подстановки, используя данные таблицы 3.1.



(3.14)

(3.15)

(3.16)

(3.17)

Где VРП 0 - общий объем реализованной продукции i-го вида прошедшего года, мі; Ц 0 - цена изделия i-го вида продукции прошедшего года, руб.; С 0 - себестоимость единицы i-го вида продукции прошедшего года, руб.; VРП 1 - общий объем реализованной продукции i-го вида в фактический период, мі; Ц 1 - цена изделия i-го вида продукции в фактический период, руб.; С 1 - себестоимость единицы i-го вида продукции в фактический период, руб.

Рассчитаем рентабельность продаж (оборота) продукции на ЗАО «Новоенисеском ЛХК» за 2007 - 2009 год, используя формулу 3.12.

R2007	=	988108,68	• 100	=	31 %
		3 189 841,76
R2008	=	848671,923	• 100	=	23,5 %;
		3618852,495
R2009	=	- 236116,757	• 100	=	- 8,7 %;
		2722880,254

Проанализировав рентабельность производства продукции по ЗАО «Новоенисейский ЛХК», уровень рентабельности продаж (оборота) по предприятию снизился в 2008 году на 7,5 % и в 2009 году на 32,2 %.

Чтоб сделать более точный вывод, что повлияло на снижение, произведем факторный анализ по каждому виду продукции (лесопиление, производство ДВП сухим и мокрым способом, МДФ) на данном предприятии.

Произведем факторный анализ рентабельности продаж по формулам 3.14 - 3.17, используя данные таблицы 3.1.

Анализ рентабельности продаж (оборота)продукции пиломатериала на ЗАО «Новоенисейский ЛХК»

Rпг	=	459200• (5044-3719,4)	• 100	=	26,3%;
		459200• 5044
Rусл1	=	463700• (5044-3719,4)	• 100	=	26,3%;
		463700• 5044
Rусл2	=	463700• (4906-3719,4)	• 100	=	24,2%;
		463700• 4906
Rфп	=	463700• (4906-4251,29)	• 100	=	13,3%;
		463700• 4906
Rусл1	=	472700• (4906-4251,29)	• 100	=	13,3%
Rусл2	=	472700• (4192-4251,29)	• 100	=	-1,4%;
		472700• 4192
Rфп	=	472700• (4192-5024,37)	• 100	=	-19,8%.
		472700• 4192

Изменение рентабельности продаж (оборота) продукции пиломатериала рассчитаем используя формулу 3.8.

?R2008= 13,3 % - 26,3 % = - 13 %;

?R2009 = - 19,8 % - 13,3 % = - 33,1 %.

В том числе за счет изменение изменения уровня объема производства, цены единицы продукции и себестоимости за единицу продукции, используем формулы 3.12 - 3.14.

2008 год ?RVРП= 26,3 - 26,3 =0 %;

?Rц= 24,2 - 26,3 = - 2,1 %;

?Rс = 13,3 - 24,2 = - 10,9 %;

2009 год ?RVРП= 13,3 - 13,3 = 0 %;

?Rц = - 1,4 - 13,3 = - 14,7 %;

?R с = - 19,8 - (- 1,4) = - 18,4 %.

Полученные результаты свидетельствуют о том, что уровень рентабельности продаж (оборота) пиломатериала снизился в 2008 году на 13 %, в 2009 на 33,1 %. На снижение уровня рентабельности в 2008 году оказало влияние снижение цены на 2,2 % и себестоимости на 10,8 %, аналогично в 2009 году снижение уровня цен на 14,7 % и себестоимости на 18,4 %.

Анализ рентабельности продаж (оборота) ДВП-1 (производство мокрым способом) на ЗАО «Новоенисейский ЛХК»

Rпг	=	17841,2• (18,8-11,26)	• 100	=	40,1%;
		17841,2• 18,8
Rусл1	=	18254• (18,8-11,26)	• 100	=	40,1%;
		18254• 18,8
Rусл2	=	18254• (29,7-11,26)	• 100	=	59,6%;
		18254• 27,9
Rфп	=	18254• (27,9-12,8)	• 100	=	54,1%;
		18254• 27,9
Rусл1	=	13954,7• (27,9-12,8)	• 100	=	54,1%;
		13954,7• 27,9
Rусл2	=	13954,7• (18,2-12,8)	• 100	=	29,7%;
		13954,7• 18,2
Rфп	=	13954,7• (18,2-13,91)	• 100	=	23,6%.
		13954,7• 18,2

Изменение рентабельности продаж (оборота) продукции ДВП-1 (производство мокрым способом) рассчитаем, используя формулу 3.8.

?R2008= 54,1% - 40,1 % = 14%;

?R2009 = 23,6% - 54,1 % = -30,5 %.

В том числе за счет изменение изменения уровня объема производства, цены единицы продукции и себестоимости за единицу продукции, используем формулы 3.12 - 3.14.

2008 год ?R?RVРП= 40,1 - 40,1 = 0 %;

?Rц = 59,6 - 41 = 18,6 %;

?R с = 54,1 - 59,6 = - 5,5 %;

2009 год ?RVРП= 54,1 - 54,1 =0 %;

?Rц 29,7 - 54,1= - 24,4 %;

?R с = 23,6 - 29,7= - 6,1 %.

Полученные результаты свидетельствуют о том, что уровень рентабельности оборота ДВП-1 увеличился в 2008 году на 14%, в 2009 снизался на 30,5%. На это оказало влияние, в 2008 году увеличился уровень цен на 18,6 %, и снизился уровень себестоимости на 5,5 %. В 2009 году оказало влияние снижение цены на 24,4 % и себестоимости на 6,1 %.

Анализ рентабельности продаж (оборота) ДВП-2 (производство сухим способом)

Rпг	=	15646 • (34,4-18,71)	• 100	=	45,6%;
		15646 • 34,4
Rусл1	=	15388,1• (34,4-18,71)	• 100	=	45,6%;
		15388,1 • 34,4
Rусл2	=	15388,1• (44,75-18,71)	• 100	=	58,2%;
		15388,1• 44,75
R фп	=	15388,1• (44,75-22,59)	• 100	=	49,5%;
		18254• 44,75
Rусл1	=	17672• (44,75-22,59)	• 100	=	49,5%;
		17672• 44,75
Rусл2	=	17642• (23,89-22,59)	• 100	=	5,4%;
		17642• 23,89
Rфп	=	17642• (23,89-16,79)	• 100	=	29,7%.
		17642• 23,89

Изменение рентабельности продаж (оборота) продукции ДВП-2 (производство сухим способом) рассчитаем используя формулу 3.8.

?R2008= 49,5% - 45,6 % = 3,9 %;

?R2009 = 29,7% - 49,5 % = -19,8 %.

В том числе за счет изменение изменения уровня объема производства, цены единицы продукции и себестоимости за единицу продукции, используем формулы 3.09 - 3.11.

2008 год ?RVРП= 45,6 - 45,6 =0 %;

?Rц = 58,2 - 45,6 = 12,6 %;

?Rс= 49,5- 58,2 = - 8,7 %;

2009 год ?RVРП= 49,5 - 49,5 = 0 %;

?Rц= 5,4 - 49,5 = - 44,1 %;

?Rс= 29,7 - 5,4 = 24,3 %.

Полученные результаты свидетельствуют о том, что уровень рентабельности оборота ДВП-2 (производство сухим способом) возрос в 2008 году на 3,9%,за счет роста уровня цены на 12,6 % и снижение себестоимости на 8,7 %, а в 2009 году уровень рентабельности снизился на 19,8%, за счет снижения цены на 44,1 % и роста себестоимости на 24,3 %.

Анализ рентабельности продаж (оборота) МДФ

Rпг	=	1903• (76,74-114,34)	• 100	=	-49%;
		65,1• 76,74
Rусл1	=	68,6• (76,74-114,34)	• 100	=	-49%;
		68.6• 76,74
Rусл2	=	68,6• (65,9-114,34)	• 100	=	-73,5%;
		68,6• 65,9
Rфп	=	68,6 • (65,9-90,35)	• 100	=	-37,1%.
		68,6• 65,9

Изменение рентабельности продаж (оборота) продукции МДФ рассчитаем используя формулу 3.8.

?R2009 = - 37,1 - (- 49) % = 11,9 %.

В том числе за счет изменение изменения уровня объема производства, цены единицы продукции и себестоимости за единицу продукции, используем формулы 3.09 - 3.11.

2009 год ?RVРП= - 49 - (- 49) = 0 %;

?Rц = - 73,5 - (- 49) = - 24,5 %;

?Rс = - 37,1 - (- 73,5) = 36,4 %.

Полученные результаты свидетельствуют о том, что уровень рентабельности продаж (оборота) МДФ отрицательный -37,1%. Анализируя 2009 и 2008 год, рентабельность оборота в 2009 году увеличился на 11,9%, за счет снижения цены на 24,5% и увеличения себестоимости на 36,4 %.

На основе проведенного анализа результаты занесем в таблицу 3.3

Таблица 3.3 - Рентабельность продаж (оборота) основных видов продукции на ЗАО «Новоенисейский ЛХК»

Наименование	Рентабельность, %	Изменение рентабельности, %
	2007	Усл1	Усл2	2008	Усл1	Усл2	2009	Общее	В том числе за счет
									цены	себестоимости
								2008/ 2007	2009/ 2008	2008/ 2007	2009/ 2008	2008/ 2007	2009/ 2008
1 Пиломатериал	26,3	26,3	24,2	13,3	13,3	- 1,4	- 19,8	- 13	- 33,1	- 2,1	- 14,7	- 10,9	- 18,4
2 ДВП производство мокрым способом	40,1	40,1	59,6	54,1	54,1	29,7	23,6	14	- 30,5	19,5	- 24,4	- 5,5	- 6,1
3 ДВП производство сухим способом	45,6	45,6	58,2	49,5	49,5	5,4	29,7	3,9	- 19,8	12,6	- 44,1	- 8,7	24,3
4 МДФ				- 49	- 49	- 73,5	- 37,1		11,9		- 24,5		36,4

Из данных таблицы 3.3 следует, что уровень рентабельности продаж пиломатериала за 2007 - 2009 год составил 26,3 %, 13,3 % и -19,8 %. Наблюдается тенденция снижения в 2008 и 2009 году на 13 % и 33,1 % соответственно.

Снижение уровня рентабельности произошло за счет снижения цены на 2,1 % и 14,7 %, и себестоимости на 10,9 % и 18,4 %. Уровень рентабельности производства ДВП (мокрым способом) за 2007 - 2009 год составил 40,1 %, 54,1 % и 23,6 %. В 2008 году наблюдается увеличение рентабельности на14 %, увеличение произошло за счет увеличения цены на 19,5 % и снижение себестоимости на 5,5 %. В 2009 году уровень рентабельности продаж ДВП (мокрым способом) снизился на 30,5 %, за счет снижения цены на 24,4 % и себестоимости на 6,1 %.

Уровень рентабельности продаж продукции ДВП (сухим способом) за 2007 - 2009 год составил 45,6 %, 49,5 % и 29,7 %. В 2008 году наблюдается увеличение рентабельности на 3,9 %, увеличение произошло за счет увеличения цены на 12,6 % и снижение себестоимости на 8,7 %. В 2009 году уровень рентабельности продаж продукции ДВП (сухим способом) снизился на19,8 %, за счет снижения цены на 44,1 % и увеличения себестоимости на 24,3 %.

Уровень рентабельности производства МДФ за 2008 - 2009 год отрицательный, - 49 % и -37,1 % соответственно. В 2009 году уровень рентабельности увеличился на 11,9 %, за счет снижения цены на 24,5 % и увеличения себестоимости на 36,4 %. Наиболее рентабельным видом продукции, является продукция ДВП-2 (производство сухим способом) 29,7%.

Рассмотрев тенденцию развития производства за три года, рентабельность остается положительной, несмотря на то, что в 2009 году произошло снижение на 30,5 %. Наиболее не рентабельным видом производства продукции является МДФ - 37,1 %.



3.3 Рентабельность капитала

Показатели доходности капитала и его частей:

R совокупного капитала;

R собственного капитала;

R основного капитала;

Rоборотного капитала;

R операционного капитала.

Для удобства представления показатели сведены в таблицу 3.4.

Таблица 3.4 - Коэффициент рентабельности капитала

Показатель	Назначение	Расчетная формула
1 Рентабельность всех активов по балансовой прибыли	Показывает сколько денежных единиц затрачено предприятием для получения рубля прибыли независимо от источников привлечения средств
2 Рентабельность всех активов по чистой прибыли	Аналогично предыдущему
3 Рентабельность собственного капитала по балансовой прибыли	Определяет эффективность использования собственных вложенных средств
4 Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли	Определяется количеством чистой прибыли, заработанной каждым рублем, вложенным собственником в предприятие
5 Рентабельность инвестиций	Показывает на сколько эффективно предприятие ведет инвестиционную деятельность
6 Рентабельность постоянного капитала	Показывает прибыльность использования всего капитала
7 Рентабельность функционирующего капитала	Дает наиболее полное представление о рентабельности производственной деятельности

Факторный анализ рентабельности капитала

Аналогично осуществляется факторный анализ рентабельности совокупного капитала. Балансовая сумма прибыли зависит от объема реализованной продукции (VРП), ее структуры (УДi),себестоимости (Сi), среднего уровня цен (Цi) и финансовых результатов от прочих видов деятельности, не связанных с реализацией продукции и услуг (ВФР).

Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала (KL) зависит от объема продаж и коэффициента оборачиваемости капитала (Коб), который определяется отношением выручки к среднегодовой сумме основного и оборотного капитала. Чем быстрее оборачивается капитал на предприятии, тем меньше его требуется для обеспечения запланированного объема продаж. И наоборот, замедление оборачиваемости капитала требует дополнительного привлечения средств для обеспечения того же объема производства и реализации продукции. При этом исходят из того, что объем продаж сам по себе не оказывает влияния на уровень рентабельности, так как с его изменением пропорционально увеличиваются или уменьшаются сумма прибыли и сумма основного и оборотного капитала при условии неизменности остальных факторов.

Взаимосвязь названных факторов с уровнем рентабельности капитала можно представить в виде формулы 3.18

(3.18)

где БП - балансовая прибыль, руб.;

KL - оборотный капитал, руб.;

VРП общ - общий объем реализованной продукции i-го вида, мі.;

Удi - удельный вес общего объема реализованной продукции i-го вида продукции, % ;

Цi - цена изделия i-го вида продукции, руб.;

Сi - себестоимость единицы i-го вида продукции, руб.

ПФР - финансовый результат от прочих видов деятельности не связанных с реализацией продукции, руб.;

Коб - коэффициент оборачиваемости.

Таблица 3.5 - Исходные данные для факторного анализа рентабельности совокупного капитала

Показатель	Год
	2007	2008	2009
1	2	3	4
1 Пиломатериал
1.1 Объем реализации продукции, тыс. мі	459,2	463,7	472,2
1.2 Себестоимость единицы продукции, руб.	3719,74	4251,29	5024,37
1.3 Цена за мі, руб.	5044	4906	4192
2 ДВП-1 (мокрый способ)
2.1 Объем реализации продукции, тыс. мі	17841,2	18254	13953,7
2.2 Себестоимость единицы продукции, руб.	11,26	12,8	13,91
2.3 Цена за мі, руб.	18,8	27,9	18,02
3 ДВП-2 (сухим способом)
3.1 Объем реализации продукции, тыс. мі	15646	15388,1	17672
3.2 Себестоимость единицы продукции, руб.	18,71	22,59	16,79
3.3 Цена за мі, руб.	34,4	44,75	23,89
4 МДФ
4.1 Объем реализации продукции, тыс. мі		1903	1059
4.2 Себестоимость единицы продукции, руб.		114,34	90,35
4.3 Цена за мі., руб.		76,74	65,9
5 Среднегодовая сумма основных и оборотного капитала, тыс.руб.	1696660	1872049	2075765
6 Выручка от реализации, тыс.руб.	2902795	2985278	2599088
7 Коэффициент оборачиваемости	1,7	1,6	1,3

На основании данных таблицы 3.5 расситаем влияние факторов способом цепной подстановки используя следующую формулу:

	(3.19)
	(3.20)
	(3.21)
	(3.22)
	(3.23)

где VРП 0 - общий объем реализованной продукции i-го вида прошедшего года, мі;

Ц 0 - цена изделия i-го вида продукции прошедшего года, руб.;

С 0 - себестоимость единицы i-го вида продукции прошедшего года, руб.;

VРП 1 - общий объем реализованной продукции i-го вида в фактический период, мі;

Ц 1 - цена изделия i-го вида продукции в фактический период, руб.;

С 1 - себестоимость единицы i-го вида продукции в фактический период, руб.

Анализ рентабельности совокупного капитала основного вида продукции на ЗАО «Новоенисейский ЛХК»

Rпг =	541 771,923+1872049	• 100% = 36,9%;
	4 088 852,495 • 1,6
Rусл1 =	871648,052+1872049	• 100% = 47,9%;
	3578011,09 • 1,6
Rусл2 =	-236 116,757 + 1872049	• 100% = 20,5 %;
	4985891,32 • 1,6
Rусл3 =	-236 116,757 + 2 075 765	• 100% = 23,1 %;
	4985891,32 • 1,6
Rфп =	-236 116,757 + 2 075 765	• 100% = 28,4 %;
	4985891,32 • 1,3

Изменение рентабельности совокупного капитала продукции ЗАО «Новоенисейский ЛХК» рассчитаем используя формулу 3.8.

?R2009 = 28,4 % - 28,4 % = - 8,5 %.

В том числе за счет изменение изменения уровня объема производства, цены единицы продукции и себестоимости за единицу продукции, используем формулы 3.09 - 3.11.

2009 год ?RVРП== 47,9 - 36,9 = 11 %;

?Rц= 20,5 - 47,9 = - 27,4 %;

?Rс = 23,1 - 20,5 = 2,6 %;

?R коб = 28,4 - 23,1 = 5,3 %.

Полученные результаты свидетельствуют о том, что уровень рентабельности совокупного капитала отрицательный 8,5 %. На это оказало влияние рост реализованной продукции на 11 %, снижение цены на 27,4 %, рост уровня себестоимости 2,6 % и рост коэффициента оборачиваемости на 5,3%.



Таблица 3.6 - Рентабельность основных видов продукции производственно-хозяйственной деятельности ЗАО "Новоенисейский ЛХК" за 2007 - 2009 год.

Показатели	Год	Отклонение
	2007	2008	2009	2008/2007	2009/2008
Пиломатериал
1.1 Объем, тыс. мі	459,2	463,7	472,2	4,5	8,5
1.2 Цена за единицу продукции, руб.	5044	4906	4192	-138	-714
1.3.Себестоимость единицы продукции, руб.	3719,74	4251,29	5024,37	531,55	773,08
1.4 Рентабельность производства, %	35,6	15,4	-16,6	-20,2	-32
1.5 Рентабельность продаж, %	26,3	13,3	-19,8	-13	-33,1
2 ДВП (производство мокрым способом)
2.1 Объем, тыс. мІ	17841,2	18254	13953,7	412,8	-4300,3
2.2 Цена за единицу продукции, руб.	18,8	27,9	18,02	9,1	-9,88
2.3.Себестоимость единицы продукции, руб.	11,26	12,8	13,91	1,54	1,11
2.4 Рентабельность производства, %	66,96	117,9	30,8	50,94	-87,1
2.5 Рентабельность продаж, %	40,1	54,1	23,6	14	-30,5
3 ДВП (производство сухим способом)
3.1 Объем, тыс. мІ	15646	15388,1	17672	-257,9	2283,9
3.2 Цена за единицу продукции, руб.	34,4	44,75	23,89	10,35	-20,86
3.3.Себестоимость единицы продукции, руб.	18,71	22,59	16,79	3,88	-5,8
3.4 Рентабельность производства, %	83,8	98,1	42,3	14,3	-55,8
3.5 Рентабельность продаж, %	45,6	49,5	27,7	3,9	-21,8
4 МДФ
4.1 Объем, тыс. мі		65,1	68,6	65,1	3,5
4.2 Цена за единицу продукции, руб.		76,74	65,9	76,74	-10,84
4.3.Себестоимость единицы продукции, руб.		114,34	90,35	114,34	-23,99
4.4 Рентабельность производства, %		-32,9	-27,1	-32,9	5,8
4.5 Рентабельность продаж, %		-49	-37,1	-49	11,9
5 Рентабельность капитала, %		36,9	28,4	36,9	-8,5

Анализируя данные из таблицы 3.6 наиболее рентабельным видом продукции является производство ДВП - 2 (сухой способ производства) рентабельность производства 42,3 % и рентабельность продаж 27,7% . Низкий уровень рентабельности наблюдается в лесопильном производстве - 16,6 % и МДФ - 27,1%..

Лесопильное производство на ЗАО «Новоенисейском ЛХК занимает значительный удельный вес в деятельности комбината и пиломатериал является основным видом продукции. В 4 части дипломного проекта основное внимание уделено реконструкции лесопильного завода № 2, которая позволит за счет снижения технического брака, увеличить объем производства пиломатериала и повлияет на увеличение рентабельности.



4. Мероприятия по повышению рентабельности производственно-хозяйственной деятельности ЗАО «Новоенисейский ЛХК»

Проанализировав рентабельность продукции в 3 главе дипломного проекта, произведем реконструкцию лесопильного завода № 2, на более современную линию лесопиления USNR. Что позволит заменить 5 рамных потоков на одну линию лесопиления, это приведет к снижению затрат на производство и увеличит рентабельность продукции. Рассмотрим технические характеристики оборудования, рассчитаем капитальные вложения, себестоимость продукции и рентабельность нового проекта.

4.1 Установка линии лесопиления USNR в лесопильном заводе №2 на ЗАО «Новоенисейский ЛХК»

Рассмотрим технологический процесс лесозавода №2. В лесопильном заводе имеется четыре рамных потока: три рамных потока 1-й,3-й, 4-й - это рамные потоки, оборудованные лесопильными рамными: 1-го ряда 2Р75-1, 2-го ряда - 2Р75-2; второй поток имеет: 2-е лесопильные рамы - 2Р75-1 и общий многопильный станок GRS 6170, установленный соответственно за ведущими агрегатами, где происходит распиловка бруса по заданному поставу.

В настоящее время лесопильные рамы устарели, они обладают низкой производительностью и качеством распиловки сырья. Хорошую производительность распиловки дает линия лесопиления USNR. Линия USNR позволит увеличить качество продукции, благодаря сканированию сырья с автоматическим определением и расчетом на более оптимальный. Так же установка этой линии позволит снизить энергопотребление; фонд заработной платы, за счет значительного сокращения численность, вследствие чего снизятся отчисление в фонд социального страхования; произойдет снижение себестоимости продукции за счет снижения затрат, тем самым увеличиться уровень рентабельности производства продукции.

Линия USNR состоит из следующих технологических модулей:

- Устройства для разобщения бревен (пошагового устройства подачи);

- Автоматически переворачивающего транспортера с зоной сканирования;

- Лазерного сканера и оптимизирующего транспортера с зоной сканирования;

- Устройство подачи с автоматическим переворачиванием бревен;

- Брусующего станка;

- Брусопереворачивателя;

- Центрующего устройства подачи;

- Брусующего станка;

- Ступенчатый дисковый «Двойной» профилирующий модуль;

- четырехвальный пильный блок (QASB), (включая восемь круглых пил, которые снимают до двух боковых досок с каждой стороны бруса);

- Брусоререворачивателя;

- Отделителя боковых досок;

- Профилирующего устройства;

- 300 миллиметрового двухвального многопильного станка.

Линия спроектирована под работу с несортированным сырьем. Оптимизирующее программирование обеспечение USNR«MillExpert» определяет оптимальный угол переворота бревна и затем позиционирует каждое бревно для получения оптимального выхода.

Установочные механизмы для режущего инструмента приводят в действие гидравликой и ставятся в нужное положение с помощью линейных позиционирующих устройств (ручное вмешательство необходимо, если требуется изменить расстояние между пилами на многопильном станке).

В четырехвальном пильном блоке (QASB) и 300 миллиметровом двухвальном многопильном станке для минимизации толщины пропила и отклонений от заданной траектории пиления применяются направленные круглые пилы.

В средствах управления электродвигателями линии лесопиления применяются частотные преобразователи, что позволяет менять скорость работы данного участка в зависимости от состоянии бревен.

Линия лесопиления USNR создана для экономически выгодной распиловки древесины. Кроме достижения хорошего выхода продукции, главной целью при проектировании линии ставились достижение высокого качества поверхности пиломатериалов и повышение рентабельности. Линия лесопиления USNR - это высокая производительность, прочность, надежность, скорость и, прежде всего, высокое качество пиломатериалов. Эксплуатационные расходы уменьшаются за счет качества, надежности и прочности станка. С другой стороны, выпускаемый качественный пиломатериал приносит значительную прибыль. Капиталовложения окупаются за очень короткий срок. Линия лесопиления USNR не требует больших производственных помещений. Расход энергии и количества обслуживающего персонала небольшие.

Расчет производительности линии USNR

Технические характеристики линии лесопиления USNR приведены в таблице 4.1.

Таблица 4.1 - Технические характеристики линия лесопиления USNR

Показатель	Величина
Производительность, м3 обрезных пиломатериалов в год при работе в две смены	До 500000 мі
Минимальный диаметр вершинки, мм	100
Максимальный диаметр комля, мм	500
Цилиндр (огибающая) бревна, мм	600
Скорость работы линии, м/мин	До 120
Энергопотребление, Мвт	2,2
Перерабатывает бревен в минуту	20



Расчет годовой производительности на линии USNR

Годовую производительность линии лесопиления при распиловке бревен i-го диаметра вычисляют по формуле

	(4.1)

где - объем бревна i-го диаметра, м3

- длина бревна i-го диаметра, м3

- скорость подачи, м/мин;

- коэффициент использования линии при распиловке бревен i-го диаметра, м3;

- годовой фонд рабочего времени потока, ч;

- коэффициент использования смены;

- поправочный коэффициент на среднегодовые условия работ лесопильного цеха.

Коэффициент использования линии определяем по формуле

(4.2)

где - время распиловки бревна на головном станке линии, с;

- время межторцового разрыва, с;

- суммарные внецикловые потери головного станка линии, с;

- суммарные внецикловые потери брусоразвального станка, с;

- коэффициент наложения потерь.

Время распиловки бревен на головном станке линии рассчитывается по формуле

(4.3)

где - время распиловки бревна на головном станке линии, с;

- скорость подачи, м/мин.;

- длина бревна i-го диаметра, мі.

Коэффициент использования смены определяют по формуле

(4.4)

где - продолжительность смены, мин;

- время на обслуживание рабочего места, мин; =10 мин;

- время на отдых и личные надобности, мин; = 10 мин;

- коэффициент, учитывающий влияние межцеховых связей.

В расчетах принимают: =0,94; годовой фонд рабочего времени- 251 дней; сменность- 2 см; продолжительность смены- 8 ч; диаметр бревна d = 24 мм; длина бревна L=5 м; скорость подачи U=120 м/мин.

Произведем расчет использования смены по формуле (4.4)

Определяем время распиловки бревна по формуле (4.3)

Коэффициент использования линии определяется по формуле (4.2)



Годовая производительность линии определяется по формуле (4.1), объем бревна

Годовая производительность лесопильного завода № 2 по раскрою сырья возросла от 562,1 тыс. м3/год до 633,8 м3/год, выпуск пиломатериалов увеличился от 236,1 м3/год до 316,9 м3/год.

Для окорки бревен устанавливаем окорочный станок марки USNR, предназначенный для чистовой окорки или окорки с зачисткой сучков. Линия окорки включает устройство по разобщению бревен (механизм пошаговой подачи), устройство по ориентированию бревен, высокоскоростной окорочный станок «Nicholson А-8» с одним ротором ( с набором комплектующих для работы в холодных климатических условиях), металлоискатель и соответствующие площадки для бревен и транспортеры. Окорочный станок также предполагает в качестве опции разворотное устройство для бревен функционирует полностью в автоматическом режиме. Техническая характеристика окорочного станка представлена в таблице 4.2.

Таблица 4.2 - Техническая характеристика окорочного станка USNR

Показатель	Величина
Минимальный диаметр вершинки, мм	100
Максимальный диаметр комля, мм	500
Цилиндр (огибающая) бревна, мм	600
Скорость работы линии, м/мин	До 120
Энергопотребление, Мвт	0,3
Перерабатывает бревен в минуту	20

Годовая производительность окорочного станка рассчитывается по формуле



(4.5)

где - скорость подачи, м/с; -годовой фонд рабочего времени станка, ч; - длина бревна, м; - коэффициент рабочего времени; - коэффициент машинного времени; - объем бревна i-го диаметра, м3 .

Принимаем =0,9; = 0,59; подставляя значения в формулу (4.5), получили

Количество окорочных станков рассчитывается по формуле

(4.6)

где - годовая производительность линии, м3/год; - годовая производительность окорочного станка, м3/год. Расчет количества окорочных станков производим по формуле (4.6)

Исходя из технических соображений устанавливаем на линию разделки бревен установим одну окорочную линию.

4.2 Расчет капитальных вложений

При реконструкции цеха на третьем и четвертом потоках убираются обрезные станки а, так же торцовочные столы и устанавливается кромкообрезная линия Optimes 2000.

В капиталовложениях по оборудованию учитывается стоимость нового оборудования и другие затраты, связанные с его установкой [24]. Смета затрат на реконструкцию представлена в таблице 8.2.

Таблица 4.3 - Смета затрат на реконструкцию лесопильного завода № 2

Наименование затрат и оборудования	Количество оборудования	Стоимость
	единица измерения	количество единиц	единицы, руб.	всего, тыс. руб.
1	2	3	4	5
1 Строительно-монтажные работы	мІ	6000	30000	180000
2 Оборудование
2.1 Линия разделки бревен USNR		1	100000000	100000
2.2 Окорочной линии USNR		1	50000000	50000
3 Транспортно-заготовительные работы	%	30	45 000000	45 000
4 Инструмент, приспособления, инвентарь	%	3	4500000	4500
Всего капиталовложений				379500

4.3 Расчет себестоимости продукции

Себестоимость продукции включает затраты цеха на ее производство и реализацию. В калькуляциях себестоимость учитывается по отдельным статьям затрат.

Расчет стоимости сырья основан на определении стоимости, расходуемых на производство готовой продукции, основных и вспомогательных материалов.

Стоимость сырья в лесопильном производстве зависит от оптовой цены и количества обрабатываемого сырья. Стоимость сырья примем на уровне, сложившемся на предприятии.

Стоимость пиловочного сырья СП.С., тыс. руб., определяем по формуле

СП.С.=QС·qС. (4.7)

где QС. - расход пиловочного сырья, м3;

qС. - цена 1 м3 пиловочного сырья, тыс. руб./ м3.

Принимаем QС. =633811 мі, qС. = 0,9 тыс. руб./ м3.

Подставляя эти значения в формулу (4.7), получим

СП.С. = 633811·0,8 = 570430 тыс. руб.

Транспортно-заготовительные расходы по сырью принимаем на уровне сложившихся на предприятии и определяем по формуле

СТ.З.=QС.·qТ.З. (4.8)

где СТ.З. - стоимость транспортно-заготовительных расходов, тыс. руб.;

qТ.З. - транспортно-заготовительные расходы, тыс. руб.

Принимаем qТ.З. = 0,2 тыс. руб.

Подставляя эти значения в формулу (4.8), получим

СТ.З. =633811· 0,2 = 126762,2 тыс. руб.

Итого по сырью и материалам

570430 + 126 762,2 = 697192 тыс. руб.

Стоимость используемых отходов рассчитывают на основе баланса использования пиловочного сырья.

Стоимость использованных отходов (СОТХ.), тыс. руб., определяется по формуле

СОТХ.=QОТХ.·qОТХ. (4.9)



где QОТХ. - годовой объем отходов, м3/год;

qОТХ. - цена 1 м3 отходов, тыс. руб.

Для опилок принимаем QОТХ. = 78156 м3/год,qОТХ. = 0,2 тыс. руб.

Подставляя в формулу (4.9), получим

СОТХ. = 78156 · 0,2 = 15631,2тыс. руб.

Затраты на сушку пиломатериалов составляют 600 руб.на м3 тогда получим:

до реконструкции;

236,1 *600= 141660 тыс. руб;

после реконструкции

316,9 *600= 190140 тыс. руб.

При изготовлении продукции на себестоимость оказывает большое влияние расход электроэнергии, в данное время кВт/ч для производства равен 1,2 руб.

до реконструкции

698 кВт • 8 • 251 • 2 • 5 линий • 1,2=16819 тыс.руб;

после реконструкции

2500 кВт * 8 * 251 *2 * 1,2 = 12 048 тыс.руб.

С совершенствованием технологии численность работающих изменится, до реконструкции занято на производстве 213 человек, после 80 человека.

Годовой фонд заработной платы определяется по формуле

(4.10)

где - средняя зарплата работающего в лесопильном заводе, руб.;

- количество работающих в цехе , человек;

- число месяцев в году.

Расчет фонда заработной платы производится по формуле (4.10)

После реконструкции

Отчисления в различные фонды составляет в сумме 35,4 % от фонда заработной платы:

Примем общепроизводственные расходы в размере 30% от заработной платы.

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования включают в себя амортизацию оборудования, фонд заработной платы вспомогательных рабочих, отчисления на социальный налог, эксплуатация, текущий ремонт оборудования и прочие расходы.

Амортизация деревообрабатывающих станков10,5 % от стоимости оборудования 379500•0,105=39848тыс.руб.

Эксплуатация и текущий ремонт оборудования составляет 2% от затрат на оборудование

379500•0,02=7590 тыс. руб.

Прочие расходы составляют 1% от затрат на оборудование

379500•0,01=3795 тыс. руб.

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования составят

39848+7590+3795=51233 тыс. руб.

Внепроизводственные расходы составляют 300 рублей на человека:

после реконструкции

80*300*12=288 тыс.руб;

до реконструкции

213*300*12=767 тыс.руб;

4.4 Калькуляция себестоимости продукции

На основании выполненных выше смет и расчетов по отдельным статьям затрат составляем сводную калькуляцию себестоимости по видам производства.

Калькуляция себестоимости продукции приведена в таблице 4.4

Таблица 4.4 - Калькуляция себестоимости продукции

Показатель
	До реконструкции	После реконструкции
	всего	на 1 м3	всего	на 1 м3
1	2	3	4	5
Валовый выпуск пиломатериалов, тыс.м3	236,1	1,0	316,9	1,0
Сырьё и материалы, тыс.руб.	632652	2679,6	697192	2200,0
Возвратные отходы,тыс. руб.	-16943	-71,8	-15631	-49,3
Затраты на сушку пиломатериала, тыс.руб.	141660	600,0	190140	600,0
Электроэнергия, тыс.руб.	16819	71,2	12048	38,0
Фонд заработной платы рабочих, тыс.руб.	46008	194,9	17280	54,5
Отчисления в фонд социального страхования, тыс.руб.	12606	53,4	6117	19,3
Затраты на содержание и эксплуатацию, тыс. руб.	25624	108,5	51233	161,7
Общепроизводственные расходы, тыс. руб.	13802	58,5	5184	16,4
Производственная себестоимость	872229	3694,3	963563	3040,6
Внепроизводственные расходы,тыс. руб	767	3,2	960	3,0
Полная себестоимость	872996	3697,6	964523	3043,6

4.5 Расчет прибыли

Прибыль реконструируемого производства будет определяться по формуле

, (4.11)

где Q - объем пиломатериалов после реконструкции, м3;

Ц - цена пиломатериала после реконструкции, руб.

С - себестоимость пиломатериала после реконструкции, руб.

Средняя стоимость 1 м3 пиломатериала составляет 3948,4 руб. Подставляя в формулу (4.11) раннее рассчитанные значения получим

Прирост прибыли реконструируемого производства будет определяться по формуле

, (4.12)

где Q - объем пиломатериалов соответственно после и до реконструкции, м3;

Ц - цена пиломатериала соответственно после и до реконструкции, руб.

С - себестоимость пиломатериала после и до реконструкции, руб.

Подставляя в формулу (4.12) раннее рассчитанные значения получим

Налог на прибыль в Российской Федерации составляет 20 % от получаемой прибыли. Годовое отчисление по налогам составит

247200• 0,2= 49440 тыс.руб.

Чистая прибыль, получаемая, от реализации продукции составляет

247200 - 49440= 197760 руб.

4.6 Экономическая эффективность проекта

Одним из показателей эффективности проекта является его окупаемость. Величина срока окупаемости определяется по формуле

, (4.13)

где К - капиталовложения, руб.

П - прирост прибыли проекта, руб.

Таким образом, окупаемость проекта составит

.

В связи с тем, что необходимую, для запуска производства, сумму капиталовложений предполагается взять в банке под 8,25 % ссуду, то продолжительность периода за время, которого происходит возмещение инвестируемых средств, определяем по методу полного возмещения.

Коэффициент дисконтирования Кд определяется по формуле

(4.14)

где n - год от начала реализации проекта;

Расчет окупаемости проектируемого производства представлен в таблице 4.5

Таблица 4.5 - Расчет окупаемости проекта методом дисконтирования