Анализ эффективности деятельности предприятия

Факторы, оказывающие влияние на рентабельность продаж:

Изменение структуры реализации продукции;

Изменение цен на i-ый вид продукции;

Изменение себестоимости i-ого вида продукции.

Резерв роста рентабельности продаж:

Также можно рассмотреть и другой способ расчета данного показателя. Уровень рентабельности продаж (оборота) в целом по предприятию зависит от следующих факторов первого порядка:

изменения объема продаж,

цены реализации,

3) уровня переменных затрат отнесенных на определенный вид продукции,

4) суммы постоянных затрат,

5) влияние структуры продаж на изменение рентабельности оборота.

Факторная модель выглядит следующим образом:

На основании данных ОАО «Гродненский мясокомбинат» рассчитаем рентабельность продаж за 2011 г. и 2012 г.

В целом рентабельность продаж снизилась на 1,99% по сравнению с предыдущим отчетным периодом. В ОАО «Гродненский мясокомбинат» наблюдается тенденция к снижению данного показателя с 2010 г.

Причины снижения рентабельности продаж в ОАО «Гродненский мясокомбинат»:

1) Темпы роста затрат опережают темпы роста выручки:

Возможные причины:

- инфляционный рост затрат опережает выручку,

- снижение цен,

- изменение структуры ассортимента продаж,

- увеличение норм затрат.

Является неблагоприятной тенденцией. Для исправления положения необходимо проанализировать вопросы ценообразования на предприятии, ассортиментную политику, существующую систему контроля затрат.

Темпы роста объемов реализованной продукции опережают темпы роста прибыли:

Возможные причины:

- увеличение себестоимости продукции,

- увеличение цен на определенные виды продукции,

- изменение структуры ассортимента продаж.

Для того, чтобы увеличить рентабельность продаж в целом по предприятию нужно увеличить прибыль организации или найти резервы её роста.

Факторы, влияющие на резерв роста прибыли предприятия: являются увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и др.

Резервы роста прибыли:

Согласно бизнес-плану на 2013 г. ОАО «Гродненский мясокомбинат» планирует увеличить объем реализации продукции на 5% и снизить себестоимость на 7%. Если план будет реализован в полном объеме, то прибыль за счет увеличения объема реализации продукции и снижения себестоимости увеличится на 160 065 млн. руб. (313 543153 478).

Погрешность состоит в том, что для расчета брутто - прибыли были взяты данные из отчета 2012 г.

Следовательно, можно сделать вывод, что если в 2013 г. ОАО «Гродненский мясокомбинат» реализует свой план в полном объеме, то рентабельность продаж увеличится на 16,13% (19,84% - 3,71%).

В нормальных (стабильных) условиях рынка динамика изменения выручки и затрат соответствует ситуациям, когда выручка изменяется быстрее затрат только под действием производственного левериджа. Остальные случаи связаны или с изменением внешних и внутренних условий функционирования предприятия (инфляция, конкуренция, спрос, структура затрат), или с плохой системой учета и контроля на производстве.

Увеличение рентабельности продаж:

Темпы роста выручки опережают темпы роста затрат.

Возможные причины:

- рост объемов продаж

- изменение ассортимента продаж

При увеличении количества проданной продукции (в натуральном выражении) выручка возрастает быстрее затрат в результате действия так называемого производственного левериджа.

Основными элементами себестоимости продукции являются переменные и постоянные расходы. Изменение структуры себестоимости может существенно повлиять на величину прибыли. Инвестирование в основные средства сопровождается увеличением постоянных расходов и теоретически, уменьшением переменных расходов. Однако зависимость носит нелинейный характер, поэтому найти оптимальное сочетание постоянных и переменных расходов непросто.

Кроме простого повышения цен на уже существующий ассортимент товаров, компания может добиться роста выручки за счет изменения ассортимента продаваемой продукции. Данная тенденция развития предприятия является благоприятной.

2) Темпы снижения затрат опережают темпы снижения выручки.

Возможные причины:

- рост цен на продукцию (работы, услуги)

- изменение структуры ассортимента реализации

В данном случае происходит формальное улучшение показателя рентабельности, но снижается объем выручки, тенденцию нельзя назвать однозначно благоприятной. Для правильно сделанных выводов необходимо проанализировать политику ценообразования и ассортиментную политику предприятия.

3) Выручка увеличивается, затраты уменьшаются.

Возможные причины:

- повышение цен

- изменение ассортимента продаж

- изменение норм затрат.

Данная тенденция является благоприятной, и дальнейший анализ следует проводить с целью оценки устойчивости такого положения компании.

Рост рентабельности продаж при условии роста объема реализации свидетельствует о росте конкурентоспособности продукции, причем за счет таких факторов, как качество, сервис в обслуживании покупателей, а не ценового фактора.

Для повышения показателей рентабельности можно предложить сокращение необязательных затрат (лишние офисные площади, избыточные компенсационные пакеты, представительские расходы, снижение расходов по закупке мебели, офисной техники, расходных материалов и т. п.), разработку грамотной ценовой политики, дифференциацию ассортимента. Не менее важным является оптимизация бизнес-процессов (выделить и оптимизировать ключевые в условиях кризиса внутренние бизнес-процессы компании; подобрать на рынке труда лучших специалистов, оптимизировать кадровый состав; ужесточить процессы контроля за расходованием средств, пресечь злоупотребления).

К ключевым бизнес-процессам следует отнести: сценарное планирование; маркетинг и продажи; обслуживание клиентов; закупки; управление персоналом; повышение прозрачности и ликвидности бизнеса.

В посткризисных условиях организациям необходима стратегия атаки, которую нельзя заменить долгосрочным планированием и мероприятиями по экономии затрат, так как они не приведут к успеху. Нужны борьба за победу на новых рынках, особый режим финансирования, специальный маркетинговый план и усиленные меры по активизации продаж.

Заключение

По результатам проведенного анализа можно сделать вывод, что деятельность предприятия относительно стабильна. Чистая прибыль предприятия по результатам деятельности 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась на 7434 млн. руб. или возросла на 34,7%, рентабельности продаж согласно годовому отчету за 2012 г. составила 3,71%.

В ОАО «Гродненский мясокомбинат» наблюдается положительный эффект финансового рычага, по сравнению с прошлым отчетным периодом он увеличился на 0,46%. Если рентабельность капитала больше стоимости заемных источников финансирования (стоимости кредитов, кредиторской задолженности), с точки зрения повышения рентабельности собственного капитала целесообразно увеличивать долю заемных средств. По результатам анализа разность между стоимостью заемных средств и доходностью совокупного капитала позволит увеличить рентабельность собственного капитала.

Следовательно, в сложившихся условиях выгодно использовать заемные средства в обороте организации по сравнению с 2011г., поскольку в 2012г. рентабельность инвестированного капитала выше цены привлеченных ресурсов.

В целом коэффициент оборачиваемости капитала увеличился на 0,57 по сравнению с предыдущим отчетным периодом, в том числе за счет изменения выручки увеличился на 1,92 и за счет изменения совокупного капитала снизился на 1,35. Можно сделать вывод, что деловая активность предприятия ОАО «Гродненский мясокомбинат» повысилась по сравнению с предыдущим отчетным периодом.

По сравнению с прошлым годом оборачиваемость совокупного капитала ускорилась на 40 дней, а оборотного снизилась на 1,8 дня.

Рентабельность совокупного капитала снизилась на 1,8%, рентабельность собственного капитала - на 0,73%.

Если говорить о методах повышения рентабельности собственного капитала, то это:

- увеличение прибыльности (рентабельности продаж);

- повышение оборачиваемости активов за счет сокращения затратного цикла;

- финансирование развития за счет более дешевых источников финансирования, но, не забывая о финансовой устойчивости компании.

В целом рентабельность продаж снизилась на 1,99% по сравнению с предыдущим отчетным периодом. В ОАО «Гродненский мясокомбинат» наблюдается тенденция к снижению данного показателя с 2010 г.

Рентабельность продаж можно увеличить за счет:

- снижения себестоимости;

- повышения объема реализации;

- управления ценообразованием;

- оптимизации ассортимента, номенклатуры производимой продукции;

- грамотной маркетинговой стратегии;

- прочих мер, позволяющих повысить объем реализации, снизить затраты на производство и реализацию.

По результатам анализа бизнес-плана предприятия на 2013 г. можно сделать вывод, что если ОАО «Гродненский мясокомбинат» увеличит объем реализации продукции на 5% и снизит себестоимость на 7%, то валовая прибыль предприятия увеличится на 160 065 млн. руб., следовательно, рентабельность продаж увеличиться приблизительно на 16,13% в связи с погрешностью в расчетах. Для более точного анализа нужно проанализировать большее количество показателей.

Список использованных источников

1. Савицкая Г.В., Конспект лекций для студентов заочной формы обучения специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит в АПК: краткий конспект лекций, Минск: 2010г. - 72 с.

2. Мазурова И.И., Белозерова Н.П., Леонова Т.М., Подшивалова М.М. Анализ эффективности деятельности предприятия: Учебное пособие. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2010. - 113 с.

3. Хеддервик К. Финансовый и экономический анализ деятельности предприятий.: Международная организация труда / Хеддервик К.; ред. Ю.Н Воропаев. - М.: Финансы и статистика, 1996. - 192 с.

4. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры / В.В. Ковалев. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 559 с.

5. Савицкая, Г. В.С13 Анализ хозяйственной деятельности: учеб. / Г.В. Савицкая. -- 2-е изд., испр. и доп. -- Минск: РИГТО, 2012. -- 367 с.

6. Парушина Н.В. Анализ финансовых результатов по данным бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. - 2002. - № 2. -стр. 59-79.

7. Савицкая Г.В. Анализ эффективности и рисков предпринимательской деятельности. М.: ИНФРА-М, 2008.-272 с.

8. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства экономики от 27 декабря 2011 г. № 140/206. "Об утверждении Инструкции о порядке расчета коэффициентов платежеспособности и проведения анализа финансового состояния и платежеспособности субъектов хозяйствования". Электронный ресурс. Режим доступа: www.pravo.by/main.aspx?guid=3871&p0=W21326864&p1=1э -Дата доступа: 06.05.2013 г.

9. Электронный учебник /Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. «Экономический анализ хозяйственной деятельности» - Электрон. дан.- М.: КНОРУС, 2009.- 1 электрон. опт. диск: зв., цв. Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.studhistory.ru/pages/more/markarjan-je.a.,-gerasimenko-g.p.-jekonomicheskij-analiz-hozjajstvennoj-dejatelnosti.html - Дата доступа: 15.05.2013 г.

10. Стражев В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: учебник/под общ. Ред. В.И. Стражева, Л.А. Богдановской.- 7-е изд., испр..- Минск: Выш.шк., 2008. - 527 с.

11. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник/ коллектив авторов: Аверина О.И., Давыдова В.В. и др. - М.: КНОРУС, 2012. - 432 с.

12. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М. 2010. - 536с. - (Высшее образование).

13. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. - 424 с.

14. Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.: "Бухгалтерский учет", 2002. - 367 с.

15. Киреева Н.В. Комплексный экономический анализ. М.: ИД «Социальные отношения», 2007.- 512 с.

16. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Под ред. д.э.н., проф. М.А. Вахрушиной. - М.: Вузовский учебник, 2009. - 463 с.

17. Аудит и финансовый анализ 2000'1. Финансовые показатели деловой активности. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.auditfin.com/fin/2000/1/revaluation/eval3.asp - Дата доступа: 02.05.2013.

18. Эффективность деятельности предприятия. Показатели и резервы повышения. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.grandars.ru/college/ekonomika-firmy/rezervy-predpriyatiya.html - Дата доступа: 03.05.2013.

Размещено на Allbest.ru