Годовой объем воды, реализуемой водопроводной станцией составляет 400+99=499млн. м³ (1 вариант). Затраты (в руб./м³⁾ на реагенты составили 0,06; на материалы, не нормируемые на единицу продукции - 0,02; на электроэнергию - 0,19, в том числе плата на присоединенную мощность 0,03 и за потребленную электроэнергию - 0,16, амортизационные отчисления - 0,14, затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды повременщиков - 0,12, прочие постоянные расходы, включая отчисления в ремонтный фонд - 0,15; прочие переменные расходы - 0,07.

При неизменной производственной мощности объем отпущенной воды увеличивается на 10% (II вариант); на 15% (III вариант) по сравнению с первым вариантом.

Определите:

1)Общие и средние издержки по каждому из трех вариантов; абсолютные и относительные отклонения затрат по варианту III от варианта I (табл.6). Проанализируйте влияние изменения объема производства на указанные затраты;

2)Общие и средние издержки по вариантам IV и V (с учетом результатов анализа) - табл.7, если объем реализуемой воды выше по сравнению с первым вариантом на 17% по IV варианту и на 20% по V варианту.

Графически изобразите для пяти вариантов: структуру общих издержек; зависимость общих, постоянных, переменных, средних издержек от изменения объема производства.

Таблица 6.

Общие и средние издержки водопровода в краткосрочном периоде по 3-м вариантах

Таблица 7.

Задача № 3. Определение прибыли (убытка) от реализации продукции (услуг) по основной деятельности

себестоимость издержки прибыль убыток

Используя данные задачи № 1, определите доходы от реализации продукции (услуг), средний отпускной тариф, прибыль (убыток) от реализации продукции (услуг) по основной деятельности для водопровода, теплосети, трамвайного, газового хозяйства, промышленного предприятия. Укажите основные факторы, влияющие на доходы и прибыль (убыток) от реализации продукции по основной деятельности. Дополнительные исходные данные приведены в табл. 8, 9.

В случае убыточности деятельности предприятия рассчитайте величину среднего тарифа, при рентабельности продукции (услуг) 15%, предусмотрев снижение уровня фактической себестоимости на 5%. В соответствии с величиной среднего расчетного тарифа определите новый финансовый результат основной деятельности предприятия.

Таблица 8.

Таблица 9.

*) Тарифы указаны без НДС (налог на добавленную стоимость).

Таблица 10.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (услуг) по основной деятельности

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) П определяется как разница между доходами (выручкой) от реализации продукции (работ, услуг) Д без налога на добавленную стоимость и затратами на ее производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг) С:

П = Д - С

Д = Ц_iN_i

Где Ц_i - тариф (цена) для i-го потребителя (качества, ассортимента услуг);

N_i - объем реализованной продукции (оказанных услуг) для i-го потребителя (качества, ассортимента услуг).

Доходы от реализации:

Водопровод: Д=1,10 руб./м³*0,53*11000 тыс. м³+1,28 руб./м³*0,17*11000 тыс. м³+1,71 руб./м³*0,30*11000 тыс. м³=14454 тыс. руб.

Теплосеть: Д=343 тыс. Гкал.*(116 руб./Гкал*0,57+124 руб./Гкал*0,08+182 руб./Гкал*0,35)=47930,8 тыс. руб.

Газ. хоз-во: Д=510 млн. м³*(380 руб./1000м³*0,14+415 руб./1000м³*0,86)=209151 тыс. руб.

Трамвай: Д=5 руб./пасс.*12 млн. чел.=60000 тыс. руб.

Промыш. пред-ие: Д=18500 тыс. руб. (из справки к таблице 5).

При наличии двух и более тарифов на продукцию (услуги) - дифференцируемые тарифы - определяется средний отпускной тариф, для чего сумму доходов делят на весь объем реализованной продукции.

Ц_ср^от= Ц_iN_i/ N_i,

Откуда Д= N_i*Ц_ср^отп,

Где N_i = N весь объем реализованной продукции (оказанных услуг).

Средний отпускной тариф:

Водопровод: Ц_ср^отп=14454 тыс. руб./11000 тыс. м³=1,314 руб./м³

Теплосеть: Ц_ср^отп=47930,8 тыс. руб./343 тыс. Гкал=139,74 руб./Гкал

Газ. хоз-во: Ц_ср^отп=209151 тыс. руб./510 млн. м³=410,1 руб./1000 м³

Трамвай: Ц_ср^отп=60000 тыс. руб./12 млн. чел.=5 руб./чел.

Промыш. пред-ие: Ц_ср^отп=18500 тыс. руб./ 18500 тыс. руб.=1 руб.

Преобразуем формулу прибыли, подставив в нее значения Д и С:

П = Ц_ср*N - S*N = (Ц_ср - S)*N,

Где S - себестоимость единицы продукции (услуг).

Ц_ср - S - это прибыль на единицу продукции.

В выше приведенной формуле отражены факторы, влияющие на прибыль.

Средний расчетный тариф (в случае убыточности деятельности предприятия) определяется по формуле:

Ц_ср^расч = S_н + Р_прод*S_н/100,

Где Р_прод - рентабельность продукции (услуг), % к полной себестоимости;

S_н - нормативная себестоимость продукции (услуг).

Теплосеть: Ц_ср^расч=139,7 руб./Гкал.*0,95((100%-5%)/100)+(15*139,74 руб./Гкал.*0,95/100)=169,07руб./Гкал.

Д^расч= Ц_ср^расч*N=169,07руб./Гкал.*343 тыс. Гкал.=57881 тыс. руб.

П^расч=Д^расч-С*0,95=557991тыс. руб.-53083,9тыс. руб.*0,95=4661,7тыс. руб.

Трамвай: Ц_ср^расч=5,72 руб./пасс.*0,95+(15*5,72руб./пасс.*0,95/100)=6,24 руб./чел.

Д^расч= Ц_ср^расч*N=6,24 руб./чел.*12 млн. чел.=74880 тыс. руб.

П^расч=Д^расч-С*0,95=74880 тыс. руб-68614,8 тыс. руб.*0,95= -6265,2 тыс. руб.

Рентабельность:

Водопровод: Р_прод=П/С*100%=1993,1 тыс. руб./12460,9тыс. руб.*100%=16%.

Газ. хоз-во: Р_прод=П/С*100%=13166,4тыс. руб./195984,6 тыс. руб.*100%=6,7%.

Промыш. пред-ие: Р_прод=П/С*100%=3997,5 тыс. руб./14502,5 тыс. руб.*100%=27,6%.

Задача №4. Определение прибыли от реализации электроэнергии

Определите: полную себестоимость отпущенной электроэнергии и ее структуру; прибыль электросети от реализации электроэнергии. Графически изобразите структуру полной себестоимости электроэнергии. Исходные данные для расчета: тариф на покупку электроэнергии- 21 коп./кВт.ч; затраты на эксплуатацию электросетевого хозяйства- 12 коп./кВт.ч. реализованной энергии; суммарный годовой отпуск электроэнергии потребителям- 115 мнл.кВт.ч *); потери электроэнергии - 10млн кВт.ч; присоединенная мощность-2750 кВт; тариф за присоединенную мощность - 45,40 руб./кВт в месяц.

Дополнительные исходные данные представлены в таблице 11.

Таблица 11.

*) Плюс последняя цифра шифра: 115 млн. кВт. ч.+2 млн. кВт. ч.=117 млн. кВт. ч.

**) Потребители с присоединенной мощностью 750 кВа и выше.

Расчеты и их результаты

Себестоимость электроэнергии, отпущенной потребителям предприятиями электрических сетей (С) включает:

себестоимость покупки электроэнергии у энергосистемы (Спок.)

затраты на эксплуатацию электросетевого хозяйства (Сэкс.)

Таким образом,

С=Спок+Сэкс.

Стоимость покупки электроэнергии определяется по формуле:

Спок.=Цпок.*Nпок., где

Цпок.- тариф за кВт. ч покупной электроэнергии, отпускаемой оптовым покупателям-перепродовцам электроэнергии;

Nпок.- количество электроэнергии, поступившей в электрические сети предприятия из энергосистемы, кВт. ч.

Спок=Цпок*(Nреал+потери)=0,21 руб./кВт. ч.*((115+9)+10 млн. кВт. ч.)= 0,21 руб./кВт. ч.*134 млн. кВт. ч.=228,14 млн. руб.

Сэкс=0,12 руб./кВт. ч.*124 млн. кВт. ч=14,88 млн. руб.

С=Спок+Сэкс.=28,14 млн. руб.+14,88 млн. руб.=43,02 млн. руб.

Структура себестоимости на покупку электроэнергии:

% Спок=28,14 млн. руб./43,02млн. руб.*100%=65%.

% Сэкс=14,88 млн. руб./43,02 млн. руб.*100%=35%.

Доход:

Д= Ц_i*N_i+Ц_кВт*М_кВт,

где Ц_кВт - тариф за единицу присоединенной мощности; М_кВт - присоединенная мощность; Ц_кВт*М_кВт - плата за присоединенную мощность.

Д=(0,43 коп./кВт. ч.*0,21+0,64 коп./кВт. ч.*0,24+0,26 руб./кВт. ч.*0,25+0,35 руб./кВт. ч.*0,20+,41 руб./кВт. ч.*0,10)*124 млн. кВт. ч.+(45,40 руб./кВт*12 мес.*2750 кВт/10⁶)=53,57 млн. руб.

Прибыль электросети от реализации электроэнергии:

П=Д-С=53,57-43,02=10,55 млн. руб.

Задача №5. Определение критического объема производства

Имеются следующие данные об издержках и доходах водопровода: средние издержки 1,14 руб./м³, в том числе постоянные издержки 60%, переменные 40%; рентабельность продукции 15%, годовой объем реализации воды 11000^х) тыс.м³. Постройте график суточных валовых доходов и расходов; определите объем производства, соответствующей границе рентабельности.

^х) плюс три последние цифры шифра.

Расчеты и их результаты

Среднесуточный объем реализованной воды:

Nср.сут.=11099 тыс. м³/365дней=30,4 тыс. м³/сут.

Средние и общие издержки для суточной реализации воды:

Sпост=1,14 руб./м³*0,60=0,68 руб./м³

Спост=0,68 руб./м³*30,4 тыс. м³/сут.=20,7 тыс. руб.

Sпер=1,14 руб./м³*0,40=0,46 руб./м³

Спер=0,46 руб./м³*30,4 тыс. м³/сут.=14,0 тыс. руб.

С=Спост+Спер=20,7+14,0=34,7 тыс. руб.

3)Средний тариф на воду:

Ц=S+П,

где П - прибыль на единицу, т.е. каждый м³ воды, которая определяется из расчета заданного уровня рентабельности 15%.

Рпрод.=Пуд/S*100%,

Пуд=Рпрод.*S/100%

Ц=1,14 руб./м³+0,15*1,14 руб./м³=1,31 руб./м³

Доход (выручка) от реализации продукции (Д) связан с себестоимостью (С) и прибылью от реализации (П) соотношением Д=С+П.

Если предприятие работает прибыльно, то значение П>0; если убыточно, тогда П<0. Если П=0, то нет ни прибыли, ни убытка, и выручка от реализации равна затратам. Точка перехода из одного состояния в другое (при П=0) называется критической точкой.

Для критической точки имеем

где Спост - постоянные издержки;

Спер -переменные издержки;

где N - объем производства продукции, количество единиц;

Sпер - переменные расходы на единицу изделия.

Используя данные табл. 5,13 для водопровода и газового хозяйства определить рентабельность фондов (производственных активов) и рентабельность продукции. Укажите пути повышения рентабельности. Дополнительные исходные данные представлены в табл.14.

Таблица 14.

Дополнительные исходные данные

Результаты расчетов представлены в табл. 15.

Таблица 15.

Рентабельность

Рентабельность фондов (всех активов предприятия, или всего капитала) Рфонд. определяется как отношение балансовой прибыли Пбал к среднегодовой стоимости производственных фондов (стоимость основных производственных фондов Фср._ОПФ и оборотных средств Оср):

Рфонд=Пбал*100/(Фср._ОПФ+Оср)

Среднегодовая стоимость основных фондов определяется по формуле:

Фср._ОПФ=Фнач+ Фввод*tмес./12-Фвыб*t'мес./12

Где:

Фнач - стоимость основных фондов на начало года;

Фввод; Фвыб - соответственно стоимость основных фондов, вводимых и выбывающих в течение года;

tмес - число полных месяцев нахождения основных фондов в хозяйстве;

t'мес. - число полных месяцев, остающихся до конца года со времени выбытия основных фондов.

Среднегодовая стоимость оборотных средств исчисляется как средняя хронологическая (сумма полусуммы остатков на начало и конец года и остатков оборотных средств на начало II, III и IV кварталов, деленная на 4).

Рентабельность продукции - Рпрод определяется как отношение прибыли от реализации продукции к полной себестоимости продукции С.

Рпрод=П*100/С.

Водопровод: Фср._ОПФ=45225 т.р.+(2400 т.р.*6мес.+480 т.р.*3мес.)/12-(120 т.р.*4 мес.+60 т.р.*1 мес.)/12=46500 т.р.

Оср.=((8500 т.р.+12700 т.р.)/2+9200 т.р.+11300 т.р.+9860 т.р.)/4=10240 т.р.

Рфонд.=2263,1 т.р.*100/(46500 т.р.+10240 т.р.)=4%

Рпрод.=1993,1*100/12460,9=16%

Газ. хоз-во: Фср._ОПФ=99516 т.р.+(7200 т.р.*6мес.+816 т.р.*3мес.)/12-(1800 т.р.*4 мес.+240 т.р.*1 мес.)/12=102700 т.р.

Оср.=((75400 т.р.+85300 т.р.)/2+80250 т.р.+82100 т.р.+79700т.р.)/4=80600 т.р.

Рфонд.=10251,4 т.р.*100/(102700 т.р.+80600 т.р.)=6%

Рпрод.=13166,4*100/195984,6=6,7%

Задача №8. Определение взаимосвязи себестоимости с основными экономическими показателями

Перечислить, по каким элементам и каким образом себестоимость влияет на основные экономические показатели, а показатели - на себестоимость. Анализ провести по следующим основным экономическим показателям: качество продукции (услуг), объем продукции (услуг); производительность труда, прибыль и рентабельность.

При повышении качества продукции (услуг например повышение качества обслуживания пассажиров за счет ввода боле комфортабельного, но дорогого подвижного состава и снижение его наполняемости ; рост эффекта очистки городских сточных вод за счет ввода очистных сооружений; ввод новых и капитальный ремонт старых водопроводных и тепловых сетей обязательно повышается себестоимость продукции (услуг). Необходимо отметить, что при росте эффекта очистки городских сточных вод за счет ввода очистных сооружений приводит снижению ущерба от загрязнения сточными водами и способствует охране окружающей среды.

Безаварийная работа водопроводных и тепловых сетей способствуют снижению себестоимости одного кубического метра воды и одной Гкал тепла.

Влияние объема продукции (услуг)на себестоимость можно наглядно увидеть в задаче № 2. При увеличении объема производства на 15%. Полная себестоимость всего объема реализации воды выросла на 5,6% при этом затраты на каждый кубометр воды снизился на 8% за счет наличие в себестоимости постоянных издержек ( плата за присоединенную мощность, амортизация и отчисление на социальные нужды, земельный налог арендная плата и др.).

Снижение себестоимости продукции (услуг) влечет за собой увеличение прибыли, т.к. П=Д-С и П=(Ц-S)*N и соответственно снижение себестоимости влечет за собой увеличение рентабельности производства, т.к. Р=П/С*100%

Производительность труда зависит от объема производства и численности работников ПТ(выработка)= N/Чср.сп.

Задача № 9. Определение прибыли, облагаемой налогом, и суммы налога на прибыль

Используя данные табл. 12, 13, 16, определите прибыль, облагаемую налогом, и сумму налога на прибыль. При каких условиях сумма налога будет увеличиваться? Уменьшаться?

Таблица 16

Дополнительные исходные данные

Объектом обложения налогом на прибыль является валовая прибыль предприятия, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с действующими нормативными документами

Валовая прибыль - это сумма прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции ( работ, услуг ) без налога на добавленную стоимость ( НДС) и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость.

Для формирования валовой прибыли предприятие, в соответствии с действующими нормативными документами, корректирует балансовую прибыль.

В частности , прибыль для целей налогообложения увеличивается на суммы

*Превышения фактических затрат, включенных в себестоимость продукции ( услуг, работ), над установленными лимитами, нормами и нормативами по:

А) оплате процентов по рублевым кредитам банков на производственные нужды сверх ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 3 пункта;

Б) оплате процентов по бюджетным ссудам, превышающих размер, установленный законодательством;

В) оплате процентов по просроченным кредитам банков и бюджетным ссудам;

Г) командировочным расходам, связанным с производственной деятельностью;

Д) представительским расходам;

Е) выплате компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей;

Потерь от уценки производственных запасов и готовой продукции;

Потерь от списания и прочего выбытия остаточной стоимости на полностью амортизированных основных средств;

Убытки от реализации и безвоздмездной передачи основных средств и иного имущества;

Убытков от списания дебиторской задолженности;

Превышения амортизационных отчислений, начисленных методом, выбранным предприятием, над суммами амортизационных отчислений, принимаемых для целей налогообложения, исчисленных по установленным нормам от первоначальной стоимости основных средств;

Расходов на оплату процентов по кредитам банков, бюджетных ссуд, включаемых в себестоимость продукции ( услуг, работ );

Убытков прошлых лет ,выявленных в отчетном году и учтенных в расчете по налогу на прибыль в период совершения ошибки;

Других расходов.

Прибыль для целей налогообложения уменьшается на суммы:

До оценки производственных запасов и готовой продукции;

Прибыли от реализации основных фондов и иного имущества, освобождаемой от налогообложения в результате применения индекса-дефлятора;

Прибыли прошлых лет, выявленной в отчетном году и учтенной в расчете по налогу на прибыль в периоде совершения ошибки;

Другие.

Результаты формирования валовой прибыли представляются в табл.17

Формирование валовой прибыли, тыс. руб.

Таблица 17

В целях налогообложения валовая прибыль уменьшается на суммы:

А) доходов( дивидентов, процентов), полученных по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию;

Б) доходов от долевого участия в других предприятиях;

В) прибыли от посреднических операция и сделок, осуществления отдельных банковских операций и сделок, страховой деятельности ( если ставка налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, отличается от установленной по основному виду деятельности );

Г) на другие суммы.

Результаты расчета налогооблагаемой прибыли и суммы налога на прибыль представляются в табл. 18.

Определение налогооблагаемой прибыли и налога на прибыль

Таблица 18

Задача № 10. Использование прибыли

Используя данные табл. 13, 18, 19 распределите прибыль водопровода и газового хозяйства. При необходимости расходы, осуществляемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, определите самостоятельно. Результаты расчетов представьте в табл. 20. Проанализируйте и изобразите графически структуру использования балансовой прибыли.

Дополнительные исходные данные

Из полученной прибыли предприятия вносят в бюджет налоги и другие обязательные платежи. Оставшаяся в их полном распоряжении прибыль составляет чистую прибыль.

Предприятие самостоятельно распоряжается чистой прибылью. Чистая прибыль- источник образования резервного фонда; источник средств для развития производства. Науки и техники; удолетворения социальных потребностей трудового коллектива; материального поощрения работников; выплаты дивидентов по акциям акционерного общества; других выплат.

Использование прибыли

Таблица 20

Структура использования балансовой прибыли

Водопровод

Налог на прибыль Чистая прибыль 75%

Газовое хозяйство

Налог на прибыль Чистая прибыль 67%

Размещено на Allbest.ru