Эффективность хозяйственной деятельности ООО "Сириус" и пути ее увеличения

Важно подчеркнуть, что во многом стимулирующая роль прибыли обеспечивается остаточным принципом ее формирования. Как мы отмечали ранее, чистая прибыль предприятия образуется как остаток выручки после возмещения издержек, платежей, положенного по обязательствам погашения долгов и уплаты налогов.

3. Прибыль играет также учетную роль, выступая в качестве показателя состояния производства на предприятии, прежде всего показателя его эффективности. В экономической теории оценка состояния производства происходит по такому показателю, как норма прибыли (Нп).

В хозяйственной практике широко используется показатель рентабельности. Выделяют рентабельность производства и рентабельность продукции. Поскольку предприятия производят не один, а несколько видов товаров, то ему важно знать, какой-товар производить выгодно, а какой нет. Для этого используется норма рентабельности продукции (Нрт).

Сравнивая нормы рентабельности производства различных товаров, предприниматели определяют степень их выгодности и перераспределяют ресурсы в пользу выгодной продукции. Тем самым межотраслевой перелив капитала, о котором мы говорили ранее, возможен и в рамках отдельных предприятий. Общая рентабельность производства на предприятии позволяет сравнивать свою работу с работой других предприятий и принимать необходимые меры по совершенствованию производства.

4. Прибыль играет также воспроизводственную роль. Остающаяся в распоряжении предприятия чистая прибыль обычно делится на две части: распределяемую и не распределяемую. Первая часть идет на формирование доходов, в том числе премиальные надбавки к заработной плате, выплату дивидендов, формирование личного предпринимательского дохода. Вторая часть прибыли идет на формирование фондов производственного назначения, в том числе на фонд накопления, за счет которого приобретаются дополнительные факторы производства и тем самым обеспечивается расширенное воспроизводство предприятия.

Источником расширенного воспроизводства в масштабах всего общества служит и государственный бюджет. То, что в формировании госбюджета принимают участие и предприятия, платя налоги, в том числе налог на прибыль, позволяет отметить не только прямую, но и косвенную роль прибыли в воспроизводстве.

5. Вышеизложенное позволяет также говорить и о социальной роли прибыли. Так, участие рабочих в распределении прибыли имеет не только экономическое, но и социальное значение. На социальные нужды работников предприятия может направляться часть не распределяемой прибыли, скажем, на строительство столовой или спортивного зала. В масштабе общества многие социальные службы содержатся за счет государственного бюджета, в формировании которого принимает участие и прибыль предприятий.

Таким образом, в заключение можно сказать, что значение прибыли выходит за рамки не только отдельных предприятий, но экономики в целом. Она распространяет свое влияние и на социальную сферу.

Показатели рентабельности являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли предприятий. Поэтому они обязательны при проведении сравнительного анализа и оценке финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

В экономической литературе различные авторы по-разному классифицируют показатели рентабельности. Одной из таких классификаций является подразделение на: показатели рентабельности хозяйственной деятельности; показатели финансовой рентабельности; показатели рентабельности продукции. [12]

Общая рентабельность объединений, предприятий определяется отношением прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств и рассчитывается по формуле: Р = П : ( Оф + Ос) Ч 100 %; (1.4.1) где: Р - уровень рентабельности; %; П - прибыль; Оф - среднегодовая стоимость основных производственных фондов; Ос - среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств.

Фактическая общая рентабельность определяется отношением прибыли к фактической среднегодовой стоимости производственных основных фондов и нормируемых оборотных средств, не про кредитованных банком. Фактические остатки нормируемых оборотных средств устанавливаются исходя из их остатка по балансу за вычетом задолженности поставщикам по акцептованным платежным требованиям, срок оплаты которых не наступил, и поставщикам по неотфактурованным поставкам, а также износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов и резерва на возмещение плановых потерь и предстоящих расходов.

Уровень рентабельности зависит не только от суммы прибыли, но и от фондоемкости производства. На предприятиях, объединения тяжелой промышленности с высокой фондоемкостью производства уровень рентабельности по отношению к производственным фондам ниже, чем в объединениях, на предприятиях легкой и особенно пищевой промышленности. С увеличением суммы прибыли и уменьшением стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств рентабельность повышается, и наоборот.

Расчетная рентабельность представляет собой отношение балансовой прибыли за вычетом платы за производственные фонды, фиксированных платежей, процентов за банковский кредит, прибыли целевого назначения (прибыль от реализации товаров широкого потребления, новых товаров бытовой химии и т. п.), а также прибыли, полученной по причинам, не зависящим от деятельности объединения, предприятия, к среднегодовой стоимости основных производственных фондов (за вычетом основных фондов, по которым предоставлены льготы по плате) и нормируемых оборотных средств.

При анализе работы объединений, предприятий, особенно при планировании к оценке рентабельности изделиям, важное значение имеет рентабельности определяемая как отношение суммы прибыли к полной себестоимости реализованной продукции. Расчет рентабельности отдельных видов продукции производится по формуле:

Р = ( О - С) : С Ч 100 %; (1.4.2)

где: Р - уровень рентабельности, %; О - оптовая цена предприятия на изделие; С - издержки обращения.

Показатель рентабельности по изделиям отражает эффективность затрат живого и овеществленного труда на производство продукции. [28]

В машиностроении и других обрабатывающих отраслях промышленности рентабельность определяют как отношение прибыли к себестоимости за вычетом стоимости использованного сырья, топлива, энергии, материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий. При этом может быть использована формула:

Рс-м = Ф Ч Рф : (С - М), (1.4.3)

где: Рс-м - расчетный норматив рентабельности к себестоимости за вычетом материальных затрат; Ф - производственные фонды отрасли промышленности; Рф - норматив рентабельности к производственным фондам. (С - М) - себестоимость товарной продукции за вычетом прямых материальных затрат.

Использование показателя нормативной расчетной рентабельности в обрабатывающих отраслях промышленности обусловлено высоким удельным весом в себестоимости продукции этих отраслей материальных затрат, значительными их колебаниями в себестоимости отдельных видов изделий и широкими возможностями технологической замены используемого сырья, материалов. При определении норматива расчетной рентабельности к себестоимости продукции за вычетом стоимости использованных материальных затрат исключаются из себестоимости продукции в калькуляционном разрезе только прямые статьи затрат. 

Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:

1) показатели рентабельности капитала (активов):

2) показатели рентабельности продукции;

3) показатели, рассчитанные на основе потоков наличных денежных средств.

Первая группа показателей рентабельности формируется как отношение прибыли к различным показателям авансированных средств, среди которых наиболее важными являются:

1) все активы предприятия;

2) инвестиционный капитал (собственные средства + долгосрочные обязательства);

3) акционерный (собственный) капитал.

Несовпадение уровней и рентабельности по этим показателям характеризует степень использования предприятием финансовых рычагов для повышения доходности: долгосрочных кредитов и других заемных средств. [28]

Данные показатели специфичны тем, что отвечают интересам все участников бизнеса предприятия. Например, администрацию рацию предприятия интересует отдача (доходность) всех активов (всего капитала); потенциальных инвесторов и кредиторов - отдача на инвестируемый капитал; собственников и учредителей - доходность акции и т.д.

Каждый из перечисленных показателей легко моделируется по факторным зависимостям. Экономически связь, заключается в том, что формула прямо указывает пути повышения рентабельности при низкой рентабельности продаж необходимо стремиться к ускорению оборота активов.

Рентабельность собственного (акционерного) капитала зависит от изменения уровня рентабельности продукции, скорости оборота совокупного капитала и соотношения собственного и заемного капитала Изучение подобных зависимостей имеет большое значение для оценки влияния различных факторов на показатели рентабельности. Из приведенной зависимости следует, что при прочих равных условиях отдача акционерного капитала повышается при увеличении доли заемных средств в составе совокупного капитала.

Вторая группа показателей формируется на основе расчета уровней и рентабельности по показателям прибыли, отражаемым в отчетности предприятий. Данные показатели характеризуют прибыльность продукции базисного и отчетного периодов.

Данные показатели дают представление о степени возможности предприятия расплатиться с кредиторами, заемщиками и акционерами денежными средствами в связи с использованием имеющего места денежного притока. Концепция рентабельности исчисляемой на основе притока денежных средств приоритетна, потому, что операции с денежными потоками, обеспечивающие платежеспособность, является существенным признаком состояния предприятия.

Основные пути роста рентабельности производства - развитие наиболее прогрессивных отраслей, рациональное размещение объединений, предприятий, повышение удельного веса специализированного производства, применение современные методов организации производства и труда в соответствии с требованиями научно-технического прогресса, ускорение внедрения и освоения новой, более прогрессивной техники, повышение производительности труда, снижение себестоимости продукции, улучшение ее качества, усиление режима экономии в расходовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов и повышение материальной заинтересованности работников в результатах своего труда. [22]

2. Диагностика прибыли ООО «Сириус»

2.1 Технико-экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «СИРИУС», учреждено Решением Общего Собрания Учредителей, Протокол № 1 от « 07 » февраля 2006 г, и действует в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», Уставом и другими нормативными актами.

Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании настоящего Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

Место нахождения Общества (место постоянного нахождения его органов управления): 238420, Россия, Калининградская область, город Багратионовск, улица Коммунальная» дом 14.

ООО «Сириус» - это новый, современный, имеющий серьезные перспективы развития многопрофильный складской комплекс с таможенным складом временного хранения (СВХ). Общая площадь - 55 000 кв. м.

Открывшийся 2 марта 2010 года на его базе Багратионовский таможенный пост стал первым в Калининградской области, созданным в рамках Концепции таможенного оформления и таможенного контроля в местах, приближенных к государственной границе Российской Федерации.

Основной вектор деятельности ООО «Сириус» направлен на организацию полного спектра услуг для участников ВЭД и международных грузовых автоперевозчиков, где были бы учтены как стандартные, так и индивидуальные требования клиентов компании.

Компания Сириус ценит деньги и время своих клиентов, поэтому исключительно профессионально реализует весь комплект грузопотоков, предлагая только оперативный и качественный сервис.

Пост расположен в километровой зоне пограничного перехода МАПП «Багратионовск» на границе Калининградской области РФ и Республики Польша.

На складском комплексе ООО «Сириус» можно проводить таможенное оформление любой номенклатуры товаров, за исключением подакцизных. Складской комплекс располагает разными видами складов и складских площадок, предназначенных для хранения различных грузов.

Комплексный подход, сочетающий возможности коммерческого склада, склада временного хранения, пункта фитосанитарного контроля и дезинсекции растительных грузов, с услугами привлеченных таможенных брокеров, банковского пункта, использованием современных технологий и приемов таможенного оформления, является самой перспективной схемой обслуживания клиентов современных ТЛТ. Все это дополняется полноценной инфраструктурой консультаций, отдыха, питания, иных сервисных услуг для клиентов «Сириуса».

Данная схема является частью основных требований к таможенно-логистическим терминалам (ТЛТ), которые должны прийти на смену нынешним таможенным постам согласно Концепции таможенного оформления и таможенного контроля в местах, приближенных к государственной границе Российской Федерации. Таможенный комплекс «Сириус» полностью соответствует всем базовым требованиям таможенной Концепции.

Главная его задача в настоящее время - расширение спектра услуг, задействование в полноценную работу всей территории комплекса, безупречное соответствие статусу таможенно-логистического терминала первой категории.

Новейшее оборудование по обработке и контролю грузов, продуманная и многоуровневая система безопасности, строгое соблюдение таможенного законодательства являются залогом успешной работы ООО «Сириус» в сфере обработки таможенных грузов.

ООО «Сириус» является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства России. В Уставе отражено: наименование предприятия, правовое положение, юридический адрес, учредители, размер уставного капитала и вклады, инвестируемые каждым участником, виды деятельности, права участников по управлению имуществом, описывается схема использования дохода, описывается схема взаимного информирования участников, правила передачи участником своей доли третьему лицу, правила выхода из общества, процедура принятия новых членов общества, процедура изменения уставного фонда и устава. Число участников данного общества - 4 человека, права и обязанности которых отражены в учредительных документах. Высшим органом управления данным обществом является общее собрание акционеров, но принятие оперативных и тактических решений возложено на генерального директора.

Выбранная организационно-правовая форма в данном виде деятельности наиболее приемлемая, поскольку она позволяет минимизировать все риски по обязательствам, руководитель обладает всей полнотой власти по принятию решений, что делает организацию лучше приспосабливаемой в постоянно меняющихся условиях на современном этапе экономики России. Структура данной организации является линейно-штабной, производственная структура предприятия по видам - технологичная, по типу производства - массовая. Организация представляет собой открытую систему, так как она динамично взаимодействует с внешней средой, которая представлена поставщиками, клиентами, органами местного самоуправления и персоналом, который также можно отнести к элементу внешней среды.

Отношения предприятия с другими предприятиями, организациями и лицами во всех сферах хозяйственной деятельности осуществляются на основе заключаемых договоров.

Предприятие осуществляет за счет собственных и заемных средств основной вид деятельности - склад временного хранения товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации. Также предприятие имеет свой самостоятельный баланс, расчетный, валютный и другие счета в банках; фирменную марку и товарный знак, печать со своим наименованием.

Имущество предприятия состоит из основных фондов и оборотных средств, а также ценностей, стоимость которых отображена в балансе предприятия.

Материально-техническое обеспечение предприятия осуществляется через систему прямых договоров или через биржу и другие организации.

Предприятие реализует свои услуги по ценам и тарифам, которые устанавливаются самостоятельно.

Предприятие самостоятельно устанавливает формы, системы оплаты труда, а также другие виды доходов работников; самостоятельно определяет фонд оплаты труда без ограничений его возрастания со стороны государственных органов.

Важным фактором производства является соответствие услуг факторам конкурентоспособности, выработанным на стадии стратегического маркетинга.

Целями деятельности Общества, как самостоятельного хозяйствующего субъекта является обеспечение выполнений функций единого, технологически неразрывного организационно - производственного цикла (складские услуги) по расширению рынка услуг, а также извлечению прибыли.

Предметом деятельности Общества является организация и оказание следующих видов услуг:

· обеспечение сохранности иностранных товаров до завершения таможенного оформления в целом;

· предоставление возможности заинтересованным лицам проверить иностранный товар и подготовиться к таможенному декларированию.

Участником Общества является:

- Общество с ограниченной ответственностью «Лэндис Трэйдинг - Калининград», с долей в уставном капитале 70%.

- Общество с ограниченной ответственностью «ЛЕДА», с долей в уставном капитале 30%.

2.2 Оценка эффективности деятельности ООО «Сириус»

В рыночной экономике хозяйствующие субъекты, независимо от форм собственности, сами планируют свою деятельность и перспективы развития, исходя из разработанных ими социальных и хозяйственных задач, спроса и предложения товаров и услуг, предполагаемых инвестиций. Самостоятельно планируемым показателем в числе других стала прибыль и рентабельность.

В современных условиях без давления “сверху” при сильной инфляции интерес предприятий к достоверному планированию прибыли значительно упал. Финансовый план предприятия в форме баланса доходов и расходов, на который опиралось бюджетное планирование, потерял былое значение. Предпочтение было отдано плановым расчетам “на случай”, при разовой необходимости, вне связи с поставленными задачами и целями (например, для определения авансовых платежей налога на прибыль). [18]

В прошлые года основным методом планирования прибыли был прямой расчет, предполагающий наличие у предприятий однозначной информации о себестоимости и ценах. Прибыль определялась не как первичный, а как производственный показатель: в виде разницы между планируемым объемом реализуемой продукции в оптовых ценах предприятия и ее себестоимостью. В условиях директивных заданий и стабильных цен такой метод был наиболее точным и предсказуемым: он не требовал перебора различных вариантов.

Новая хозяйственная ситуация обесценила метод прямого расчета, сделала его непригодным. Перспективной стала дальнейшая разработка программного факторного метода планирования. Принципиальные установки этого метода таковы:

1. Программный метод планирования.

2. Применение достаточно гибких показателей с определенной степенью отклонения от избранной величины.

3. Полный учет информационных изменений.

4. Использование базовых показателей за предыдущий год (период) .

5. Четкая система факторов, влияющих на планируемый показатель.

6. Выбор оптимальной величины показателя из ряда вариантов, в результате чего прибыль и рентабельность приобретают значение исходных целевых показателей, на основе которых разворачивается процесс планирования.

Факторный метод планирования прибыли и рентабельности включает в себя пять последовательных этапов:

1. Расчет базовых показателей за предшествующий год.

2. Постановка целей хозяйственной деятельности на планируемый период.

3. Программирование индексов инфляции

4. Расчет плановой прибыли и рентабельности по вариантам.

5. Выбор оптимального варианта.

Базовые показатели за предшествующий год - это отчетные показатели, но скорректированные на условия, действующие к началу года и сопоставимые с ними, освобожденные от случайных факторов. [13]

Чистая прибыль на предприятиях распределяется в резервный фонд потребления и фонд накопления.

Резервный фонд предназначен для обеспечения финансовой устойчивости в период временного ухудшения производственно - финансовых показателей. Он также служит для компенсации ряда денежных затрат, возникающих в процессе производства и потребления продукции.

Фонд потребления складывается из двух частей: фонд оплаты труда и выплаты из фонда социального развития. Фонд оплаты труда является источником оплаты по труду, любых видов вознаграждения и стимулирования работников предприятия. Выплаты из фонда социального развития расходуются на проведение оздоровительных мероприятий, частичное погашение кредитов за кооператив, индивидуальное жилищное строительство, беспроцентные ссуды молодым семьям и другие цели, предусмотренные мероприятиями по социальному развитию трудовых коллективов.

Имеются следующие данные, отражающие хозяйственную деятельность ООO «Сириус» (Таблица 2.2.1).

На основе имеющихся данных необходимо провести анализ формирования и распределения прибыли ООО «Сириус» для определения эффективности деятельности предприятия.

Для проведения анализа формирования и распределения прибыли, нужно произвести следующие расчеты:

- анализ динамики показателей финансовых результатов деятельности;

- анализ состава и динамики прибыли;

- анализ налогооблагаемой прибыли;

- факторный анализ формирования чистой прибыли;

- анализ распределения чистой прибыли;

- автоматизацию документального оформления анализа прибыли.

Рассмотрим динамику показателей результатов деятельности (Таблицы 2.2.2 и 2.2.3).

Рассчитаем удельный вес ФЗП в выручке по следующей формуле:

(2.2.1)

Среднемесячную зарплату:

(2.2.2)

Прибыль за отчетный период:

Рентабельность (убыточность) предприятия:

(2.2.3)

Полученные данные подставим в таблицу 2.2.1.

На основании данных, приведенных в Таблице 2.2.1, можно проследить следующие тенденции в хозяйственной деятельности ООО «Сириус»:

1) выручка от реализации услуг за 2009 - 2010 гг. увеличилась на 3,72 млн. руб. или на 8,54%; за 2010 - 2011 гг. увеличилась на 3,83 млн. руб. или на 8,1% (рисунок 2.2.1)

2) себестоимость услуг увеличилась соответственно на 1,2млн. руб. или на 3,45 %; на 1,19 млн. руб. или на 3,68% (рисунок 2.2.2).

3) среднесписочная численность увеличилась соответственно на 2 чел. или на 3,45 %; на 3 чел. или на 5 %.

4) фонд заработной платы увеличился соответственно на 2 млн. руб. или на 13,33 %; на 1 млн. руб. или на 5,88 % (рисунок 2.2.3).

5) удельный вес фонда заработной платы в общей выручке в 2009 - 2010 гг. увеличился на 0,02 %, а в 2010 - 2011 гг. увеличился на 0,01%.

6) среднемесячная зарплата возросла соответственно на 2059,39 руб. или на 9,56 %; на 198,41 руб. или на 0,84 %.

7) сумма дебиторской задолженности возросла соответственно на 0,77 млн. руб. или на 59,23 %; на 1,14 млн. руб. или на 55,07 %.

8) сумма кредиторской задолженности снизилась в 2009 - 2010 гг. на 0,1 млн. руб. или на 25 %; в 2010 - 2011 гг. возросла на 0,2 млн. руб. или на 66,67 %.

9) прибыль за отчетный период возросла соответственно на 2,52 млн. руб. или на 20,31 %; на 2,64 млн. руб. или на 17,68 %.

10) рентабельность предприятия увеличилась на 6,31 % в 2009 - 2010; увеличилась на 6,24 % в 2010 - 2011.

Все это говорит об успешном функционировании предприятия в анализируемом периоде. Сравнивая темпы роста прибыли и выручки от реализации, можно сделать вывод, что предприятие идет по интенсивному пути развития.

2.3 Анализ функционирования системы распределения и использования прибыли предприятия

В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли, ее структуру и динамику.

Так как внереализационные доходы не включаются в состав налогооблагаемой прибыли, а налог на прибыль составляет 20%, то сумму налогов и сборов, производимых их прибыли рассчитаем следующим образом:

Рассчитаем чистую прибыль по следующей формуле:

(2.3.2)

Как показывают данные таблиц 2.3.1 и 2.3.2, общая сумма брутто-прибыли до выплаты процентов и налогов в 2010 году увеличилась на 2520 тыс. руб.; в 2011 году - на 2640%. Наибольшую долю в ней составляет прибыль реализации продукции, услуг. Уровень налогового изъятия прибыли возрос на 0,03 % в 2010 году и снизился на 0,77 % в 2011 году. Чистая прибыль за данный период возросла 2114 тыс. руб. в 2010 году и на 2076 тыс. руб. в 2011 году. Для налоговых органов и предприятия большой интерес представляет налогооблагаемая прибыль, так как от этого зависит сумма налога на прибыль, а, соответственно, и сумма чистого дохода.

Для определения налогооблагаемой прибыли необходимо из прибыли отчетного периода до налогообложения вычесть:

- изменение величины прибыли в результате корректировки ее для нужд налогообложения;

- доход предприятия от ценных бумаг, долевого участия в совместных предприятиях и других финансовых операций, облагаемый налогом на прибыль по специальным ставкам и удерживаемый у источника его выплаты;

- прибыль, по которой предприятие имеет налоговые льготы в соответствии с действующим налоговым законодательством.

Расчет налогооблагаемой прибыли представлен в таблице 2.3.3.

Как показывают данные расчета, сумма налогооблагаемой прибыли в 2010 году увеличилась на 2 030 тыс. руб., а в 2011 году - на 2 822 тыс. руб.

Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Количественно она представляет собой разность между суммой прибыли до налогообложения и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций и других обязательных платежей предприятия, покрываемых за счет прибыли. Расчет суммы чистой прибыли приведен в таблицах

Рассчитаем удельный вес налога в прибыли до налогообложения:

 (2.3.3)

Сумма чистой прибыли увеличилась в 2010 году на 2114 тыс.руб., а удельный вес налогов в прибыли до налогообложения в 2010 г. по сравнению с удельным весом налогов в прибыли до налогообложения 2009 г. увеличился на 0,03 %.

Сумма чистой прибыли увеличилась в 2011 на 2076 тыс. руб., а удельный вес налогов в прибыли до налогообложения в 2011 г. по сравнению с удельным весом налогов в прибыли до налогообложения в 2010 г. сократился на 0,77 %.

Произведем расчет влияния факторов на изменение суммы чистой прибыли за 2009 - 2010 гг.

Так как удельный вес прибыли до налогообложения составил 83,74 %, то умножаем изменение каждого фактора за 2009-2011 гг. на данный процент.

Налоги из прибыли рассчитываем умножая показатель прибыли до налогообложения на изменение удельного веса налогов в прибыли до налогообложения.

Из таблицы следует, что сумма чистой прибыли за период 2009 - 2010 увеличилась в основном за счет прибыли от реализации продукции и прибыли от внереализационных доходов и расходов. Рост себестоимости и операционных расходов вызвали уменьшение суммы чистой прибыли.

Из таблицы следует, что сумма чистой прибыли за период 2010 - 2011 увеличилась в основном за счет прибыли от реализации продукции. Рост себестоимости и операционных расходов вызвали уменьшение суммы чистой прибыли.

Чистая прибыль используется в соответствии с уставом предприятия. За счет нее осуществляется инвестирование производственного развития, выплачиваются дивиденды акционерам предприятия, создаются резервные и страховые фонды и т.д. При распределении чистой прибыли необходимо добиваться оптимизации пропорций между капитализируемой и потребляемой ее суммой с целью обеспечения:

- необходимого объема инвестиций для производственного развития;

- необходимой нормы доходности на инвестированный капитал собственникам предприятия.

Факторы, влияющие на пропорции распределения прибыли, делятся на внешние и внутренние.

Внешние факторы:

1) правовые ограничения (ставки налогов на прибыль, процентные отчисления в резервные фонды и др.);

2) система налоговых льгот при реинвестировании прибыли;

3) рыночная норма прибыли на инвестируемый капитал, рост которой сопровождается тенденцией повышения дол и капитализированной части прибыли, и наоборот, ее снижение обусловливает увеличение доли потребляемой прибыли;

4) стоимость внешних источников формирования инвестиционных ресурсов (при высоком ее уровне выгоднее использовать прибыль, и наоборот).

Внутренние факторы:

1) уровень рентабельности предприятия, при низком значении которого и соответственно небольшой сумме распределяемой прибыли большая ее часть идет на создание обязательных фондов и резервов, на выплату дивидендов по привилегированным акциям, на социальные программы и др.;

2) наличие в портфеле предприятия высокодоходных инвестиционных проектов;

3) необходимость ускоренного завершения начатых инвестиционных проектов;

4) уровень коэффициента финансового левериджа (соотношение заемного и собственного капитала), который является одним из индикаторов финансового риска и одним из факторов, определяющих доходность собственного капитала;

5) наличие альтернативных внутренних источников формирования инвестиционных ресурсов (амортизационного фонда, выручки от реализации основных средств и финансовых активов и др.);

6) текущая платежеспособность предприятия, при низком уровне которой предприятие должно сокращать потребляемую часть прибыли.

В процессе анализа необходимо изучить динамику и выполнение плана по использованию чистой прибыл и, для чего фактические данные об использовании прибыли по всем направлениям сравнивают с данными бюджета и прошлых лет, после чего выясняют причины отклонения от бюджета по каждому направлению использования прибыли.

Доля в чистой прибыли рассчитывается путем деления статьи расхода чистой прибыли на сумму чистой прибыли отчетного года и умножается на 100 %.

Дальнейший анализ должен показать, насколько и за счет каких факторов изменилась величина основных направлений использования прибыли. Основными факторами, определяющими размер капитализированной и потребляемой прибыли, могут быть:

- изменение суммы чистой прибыли (ЧП);

- изменение доли соответствующего направления использования чистой прибыли ().

(2.3.4)

Для расчета их влияния можно использовать способ абсолютных разниц:

(2.3.5)

Зная факторы изменения чистой прибыли, можно определить их влияние на размер потребленной и капитализированной прибыли. Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора нужно умножить на фактическую долю соответствующего направления использования прибыли:

(2.3.6)

Полученные результаты покажут вклад каждого фактора в формирование суммы капитализированной и потребленной прибыли, что имеет значение для акционеров, наемного персонала и менеджеров предприятия.

Анализ факторов распределения чистой прибыли производится путем умножения разницы размера чистой прибыли между отчетным и предыдущим годом и умножается на долю в чистой прибыли статьи соответствующего расхода.

В 2010 и 2011 гг. основное потребление чистой прибыли приходится на выплату материального поощрения и социальные нужды работников.

В целом структура использования чистой прибыли сместилась в сторону увеличения развития.

Особое внимание необходимо уделить дивидендной политике предприятия, которая оказывает большое влияние не только на структуру капитала, но и на инвестиционную привлекательность субъекта хозяйствования. Если дивидендные выплаты достаточно высокие, то это один из признаков того, что предприятие работает успешно и в него выгодно вкладывать капитал. Но если при этом малая доля прибыли направляется на расширение складской территории, то ситуация может измениться.

3. Пути совершенствования системы формирования системы формирования и распределения прибыли предприятия

3.1 Политика управления прибылью ООО «Сириус»

Политика управления прибылью на ООО «Сириус» представляет собой процесс выработки и принятия управленческих решений по всем основным аспектам ее формирования, распределения, использования и планирования на предприятии.

Каждый из этих макрообъектов управления прибылью в свою очередь подразделяется на объекты более низкого порядка, образуя определенную иерархическую систему.

Процесс управления прибылью предприятия базируется на определенном механизме. В структуру управления прибылью входят следующие элементы:

1. Государственное правовое и нормативное регулирование вопросов формирования и распределения прибыли.

2. Рыночный механизм регулирования формирования и использования прибыли предприятия.

3. Внутренний механизм регулирования отдельных аспектов формирования, распределения и использования прибыли предприятия.

4. Система конкретных методов и приемов осуществления управления прибылью.

В процессе анализа, планирования и контроля формирования и использования прибыли используется обширная система методов, с помощью которых достигаются необходимые результаты. К числу основных из них относят методы: технико-экономических расчетов, балансовый, экономико-статистические, экономико-математические, сравнения и другие. [10]

Политика управления прибылью на ООО «Сириус» включает:

1. Анализ прибыли в предплановом периоде. Главной целью этого анализа является выявление основных тенденций формирования и распределения прибыли в предплановом периоде, а также основных факторов, определяющих эти тенденции. В процессе анализа рассматриваются динамика общей суммы прибыли предприятия и показателей рентабельности, состав общей прибыли по основным ее видам, формирование прибыли в разрезе отдельных центров ответственности предприятия, основные направления использования прибыли, оценивается достаточность этих сумм с позиций финансового обеспечения развития предприятия. Результаты анализа служат предпосылкой планирования показателей прибыли в предстоящем периоде.

2. Планирование формирования прибыли. Расчет плановой суммы прибыли является наиболее ответственным этапом управления ею. Планирование этого показателя осуществляется лишь по тем видам прибыли, которая связана с реализацией услуг -- сумма прибыли от внереализационных операций не планируется.

Основное внимание в процессе планирования уделяется сумме прибыли от реализации услуг. Расчет этого показателя основывается на использовании системы анализа «взаимосвязь издержек, объема и прибыли», на определении целевой суммы прибыли и ряде других методов.

3. Планирование распределения прибыли. Эта политика призвана отражать требования общей стратегии развития предприятия, обеспечивать повышение его рыночной стоимости, формировать необходимый объем инвестиционных ресурсов, обеспечивать материальные интересы владельцев и персонала. На последующих этапах распределения прибыли суммы, предназначенные для потребления, распределяются по конкретным направлениям использования. Доведение плановых заданий по прибыли до центров ответственности. Формирование плановых заданий по прибыли в разрезе отдельных центров ответственности осуществляется в соответствии с видами и объемами их деятельности, сформированными бюджетами расходования средств и другими показателями.

Политика управления прибылью ООО «Сириус» тесно увязана с политикой управления текущими затратами, налоговой политикой, дивидендной политикой и политикой формирования собственных финансовых ресурсов.

3.2 Характеристика программного продукта, рекомендованного для анализа финансовых результатов деятельности предприятия

Результаты анализа прибыли представляются в виде отчета о прибылях и убытках. На предприятии ООО «Сириус» применяется автоматизированный бухгалтерский учёт и используется программа 1С: Бухгалтерия 8.

Программа 1С: Бухгалтерия 8 является универсальной бухгалтерской программой и предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам.

Аналитический учет ведется по объектам аналитического учета (субконто) в натуральном и стоимостном выражениях.

Программа предоставляет возможность ручного и автоматического ввода проводок. Все проводки заносятся в журнал операций. При просмотре проводок в журнале операций их можно ограничить произвольным временным интервалом, группировать и искать по различным параметрам проводок.

На основании введенных проводок может быть выполнен расчет итогов. Итоги могут выводиться за квартал, год, месяц и за любой период, ограниченный двумя датами. Расчет итогов может выполняться по запросу и одновременно с вводом проводок (в последнем случае не требуется пересчет).

После расчета итогов программа формирует различные ведомости:

- сводные проводки;

- оборотно-сальдовую ведомость;

- карточка счета;

- итоговый бухгалтерский баланс и отчёт о прибылях и убытках и др.

Пользуясь различными введенными документами, программа может генерировать записи в главной книге, подсчитывать баланс по ней, позволять просматривать главную книгу для контроля. И на основании этого формируются итоговые отчёты.

Учет НДС реализован в соответствии с нормами гл. 21 НК РФ. Автоматизировано заполнение книги покупок и книги продаж. Для целей учета НДС ведется раздельный учет операций, облагаемых НДС и не подлежащих налогообложению согласно ст. 149 НК РФ. Отслеживаются сложные хозяйственные ситуации в учете НДС при реализации с применением ставки НДС 0 %, при строительстве хозяйственным способом, а также при исполнении организацией обязанностей налогового агента. Суммы НДС по косвенным расходам в соответствии со ст. 170 НК РФ могут быть распределены по операциям реализации, облагаемым НДС и освобожденным от уплаты НДС.

Помощник по учету НДС контролирует порядок выполнения регламентных операций.

Данные бухгалтерского и налогового учета регистрируются в одной проводке. Это упрощает сопоставление данных бухгалтерского и налогового учета и выполнение требований ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль". Правильность расчета налога на прибыль можно проанализировать с помощью отчета Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль.

Суммы доходов и расходов, признаваемых при применении упрощенной системы налогообложения, определяется программой автоматически. Также автоматически формируется книга учета доходов и расходов и налоговая декларация.

В программе предоставляется возможность учета различных расходов, не связанных напрямую с выпуском продукции, оказанием работ, услуг - косвенных расходов. В конце месяца производится автоматическое списание косвенных расходов.

Для учета общехозяйственных расходов поддерживается применение метода «директ-костинг». Этот метод предусматривает, что общехозяйственные расходы списываются в месяце их возникновения и полностью относятся на расходы текущего периода.

При списании косвенных расходов возможно применение различных методов распределения по номенклатурным группам продукции (услуг). Для косвенных расходов возможны следующие базы распределения:

· оплата труда,

· материальные затраты,

· выручка,

· прямые затраты,

· отдельные статьи прямых затрат.

Налоговый учет по налогу на прибыль ведется на тех же счетах, что и бухгалтерский учет. Это упрощает сопоставление данных бухгалтерского и налогового учета и выполнение требований ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». По данным налогового учета автоматически формируются налоговые регистры и налоговая декларация по налогу на прибыль.

Налоговый учет по УСН ведется в соответствии с гл. 26.2 НК РФ. Поддерживаются следующие объекты налогообложения:

· доходы,

· доходы, уменьшенные на величину расходов.

Книга учета доходов и расходов формируется автоматически.

Автоматизированы регламентные операции, выполняемые по окончании месяца, в том числе переоценка валюты, списание расходов будущих периодов, определение финансовых результатов и другие.

В состав «1С:Бухгалтерии 8» входит набор отчетов «Справки-расчеты», отражающих расчеты, связанные с проведением регламентных операций по закрытию месяца: «Распределение косвенных расходов», «Расчет налога на прибыль» и другие.

3.3 Мероприятия по увеличению прибыли ООО «Сириус»

Основные источники резервов увеличения суммы прибыли в ООО «Сириус»: увеличение объема предоставления услуг склада временного хранения, снижение их себестоимости, повышение качества оказания данной услуги, продажа услуг на более выгодных условиях.

Основной фактор повышения прибыли в ООО «Сириус» и рентабельности является увеличение объемов продажи услуги складирования.

Для повышения рентабельности ООО «Сириус» есть два направления:

· снижение затрат;

· повышение доходов.

Помимо факторов увеличения объемов продажи оказываемой услуги, неумолимо выдвигается проблема снижения затрат на ее продажу.

В традиционном представлении важнейшими путями снижения затрат является экономия всех видов ресурсов, потребляемых в процессе предоставления услуги: трудовых и материальных.

Так, значительную долю в структуре издержек занимает оплата труда. Поэтому актуальна задача роста производительности труда, сокращения численности административно-обслуживающего персонала. На увеличение прибыли от продаж повлияло главным образом рост цен на оказываемую услугу на аналогичных складах временного хранения, расположенных в Калининградской области.

Рост себестоимости оказываемой услуги, коммерческих расходов произошел за счет роста заработной платы работников. Средняя заработная плата работников ООО «Сириус» за 2011 год составила 23809,52 руб. В настоящее время штат работников организации полностью укомплектован, сокращений производиться не будет. Поэтому снижение затрат по заработной плате не планируется, наоборот, предполагается доведение средней заработной платы работающих до 25 тыс. руб. в месяц и увеличение отчислений во внебюджетные фонды. Величина отчислений во внебюджетные фонды в 2011 году составила 34%.

Важное значение для повышения производительности труда имеет надлежащая его организация: подготовка рабочего места, полная его загрузка, применение передовых методов и приемов труда и др.

Поэтому наиболее традиционным способом снижения расходов будет являться сокращение расходов на персонал; оптимизация налоговых и других платежей.

Проводя сокращение численности персонала организации необходимо определить ту предельную величину расходов на персонал, которую может себе позволить предприятие, обеспечив гарантированное качественное выполнение заданной производственной программы.

Для этого следует систематизировать и проанализировать количество персонала в организации в разрезе подразделений, с учетом выполняемых подразделением функций и реальной загрузки. На основе выводов, полученных в ходе такого анализа, можно рассчитать оптимальную численность персонала, потребную для качественного выполнения производственной программы с учетом оптимизации административных и производственных процессов с использованием методики нормирования численности.

Расходы на персонал включают не только фонд заработной платы и отчисления с него, но также:

· расходы на социальный пакет;

· расходы на обучение и переподготовку сотрудников;

· расходы на подбор кандидатов и наем на работу;

· стоимость содержания рабочих мест, включая стоимость спецодежды, освещения, отопления, уборки рабочих мест;

· прочие виды расходов на персонал, специфические для каждой организации.

Произведя в организации оптимизацию использования рабочей силы на нескольких участках работ, можно сократить некоторые рабочие места. При этом для усиления отдельных подразделений можно произвести не только сокращение, но и перераспределение персонала по структурным единицам.

Таким образом, так как полностью исключить расходы в ООО «Сириус» нет возможности, а вот уменьшить их всем под силу. Экономия расходов - это элементарное сокращение расходов. Снижение себестоимости за счет сокращения персонала позволяет снизить затраты организации. При сохранении тех же цен на услуги сокращение штатной численности приведет к увеличению прибыли ООО «Сириус» и росту рентабельности.

Так же возможным вариантом повышения прибыли может являться повышение цен на услуги в связи с ростом отчислений во внебюджетные фонды и коммунальные услуги.

Разумное, сбалансированное сочетание всех этих направлений может привести к существенному повышению прибыли ООО «Сириус».

Заключение

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которые в условиях рыночной экономики составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования. За счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями. Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятий. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия. По прибыли определяются уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы данного предприятия.

В настоящее время наблюдается постепенное оживление и восстановление российской экономики, что открывает перед предприятием перспективы улучшения рентабельности деятельности.

Экономическая нестабильность, монопольное положение товаропроизводителей искажают формирование прибыли как чистого дохода, приводят к стремлению получения доходов, главным образом, в результате повышения цен. Устранению инфляционного наполнения прибыли способствуют финансовое оздоровление экономики, развитие рыночных механизмов ценообразования, оптимальная система налогов. Эти задачи должно выполнять государство в ходе осуществления экономических реформ.

В ходе выполнения дипломной работы была достигнута поставленная цель -- рассмотрение порядка формирования и распределения прибыли на предприятии. Были достигнуты задачи, обозначенные во введении:

- рассмотрено понятие прибыли, ее показатели и принципы распределения;

- изучены источники информации для анализа прибыли и их значение;

- изучен порядок расчета влияния факторов на изменение суммы прибыли;

- рассмотрен порядок анализа рентабельности предприятия;

- проанализирована динамика выполнения планов по формированию и использованию прибыли предприятия;

- рассмотрены особенности автоматизации процесса анализа прибыли предприятия;

- проведен анализ формирования и распределения прибыли в ООО «Сириус».

Что касается ООО «Сириус», то можно сказать, что его развитие протекает стабильно. Представленные таблицы и графики, анализирующие деятельность ООО «Сириус» говорят о том, что данное предприятие планомерно наращивает обороты от года в год и в долгосрочной перспективе может стать одним из лидирующих организаций в своей области.

Для роста показателей прибыли ООО «Сириус» необходимо осуществлять целенаправленную политику управления формированием прибыли, внедрять современные технологии в процесс деятельности, выявлять и использовать резервы сокращения затрат.

Список использованных источников

Налоговый кодекс Российской Федерации

Артеменко В.Г., Белендир М.В. Финансовый анализ. - М. ДИС, НГАЭиУ, 2007. - 128 с.

Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 480с.

Беседина В.Н. Оценка финансового состояния и управление прибылью на предприятии. - Курский факультет МГУК, 2007. - 120с.

Бланк И. А. Управление прибылью. - М.: Ника-Центр, 2008. - 554 с.

Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. - М.: Омега - Л, 2007. - 576с.

Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия. - М.: Дело и Сервис, 2009. - 346 с.

Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: Дело и сервис, 2006. - 336 с.

Ионова А.Ф. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. - М., 2006. - с.126.

Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. - М.: Дело и сервис, 2008. - 304с.

Кузьминых А. Оптимизация налогообложения с помощью резерва по сомнительным долгам // Финансовый директор. - 2006. - № 6.

Литвин М.И. Прогнозирование прибыли на основе факторной модели // Финансовый менеджмент. - 2010. - № 6. - с. 27.

Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово - экономической деятельности предприятия. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2009. - 471с.

Николаева С.А. Налог на прибыль в 2007г. // Экономико-правовой бюллетень. - 2006. - № 12.

Николаева О., Шишкова Т. Управленческий учет. - Эдиториал УРСС, 2009. - 368 с.

Савельева М.Ю. Экономика организаций (предприятий). - Новосибирск: НГАЭиУ, 2010. - с.119.

Савиных А.Н. Анализ и диагностика финансово - хозяйственной деятельности предприятия. - Новосибирск: НГАЭиУ, 2011. - 222с.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 344 с.

Стажкова М.М. Оптимизация налога на прибыль. - М.: Налог -инфо, 2007. - 128.

Уткин Э.А. Финансовый менеджмент. - М.: Зерцало, 2009. - 272 с.

Финансы / Под ред. В.В. Ковалева. - М.: ТК Велби, Проспект, 2006. - 634 с.

Финансовое управление компанией / Под ред. Е.В. Кузнецовой. М.: Фонд «Правовая культура», 2009. - 247 с.

Финансовый менеджмент: Учебник. / Под ред. проф. И.В. Колчиной. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2008. - 413с.

Финансовый менеджмент: Учебник для вузов. / Под ред. Г.Б. Поляка. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2007. - 518с.

Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Перспектива, 2009. - 656с.

Финансовая стратегия в управлении предприятием / Под ред. В.В. Титова, З.В. Коробковой. - Новосибирск, 2007. - 409 с.

Финансовое управление фирмой / Под ред. В.И. Терехина. - М.: Экономика, 2010. - 98 с.

Хелферт Э. Техника финансового анализа / Пер. с англ. Под ред. Л. П. Белых. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2001. - 663 с.

Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2000. - 574с.

Экономика предприятия: Учебник / Под ред. О.И. Волкова.-М.: ИНФРА-М, 2009. - 416 с.

Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. А.И. Руденко - Минск: Наука, 2007. - 475 с.

Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. Н. А. Сафронова. - М.: Юристъ, 2003. - 581 с.

Яковлева Е.Н. Оптимизация налога на прибыль // Консультант предпринимателя бухгалтеру. - 2004. - №2.

Размещено на Allbest.ru