Современные подходы к осуществлению фискальной политики

За годы экономических трансформаций в России сложились условия для повышений роли регионального налога на недвижимость, с введением этого налога прекратится действие на территории соответствующего субъекта РФ налогов на имущество организаций, налогов на имущество физических лиц, налога на землю. Введение одного налога вместо трех упрощает систему налогообложения, снижает затраты по взиманию налоговых сумм. Однако введение налога на недвижимость превратит его в источник формирования регионального бюджета, что позволит ликвидировать непопулярный налог с продаж. Введению налога на недвижимость препятствует отсутствие Закона о частной собственности на землю, не разработанность методик оценки недвижимости, недостаточный профессионализм агентов по недвижимости, не говоря уже о слабости теоретических разработок по оценке недвижимости. Налог на добавленную стоимость для российского бюджета является главным источником его доходов на протяжении всего периода проведения налоговой реформы в стране. В России сделан выбор в пользу НДС. Это еще одно принципиальное изменение на пути построения оптимальной налоговой системы. Революционными можно назвать изменения в подоходном налогообложении физических лиц. В мировой практике, за некоторым исключением, отсутствует «плоская шкала» подоходного налогообложения (единый налог на зарплату). Вся мировая история подоходного налога связана с использованием прогрессивной шкалы налогообложения. Прогрессивное обложение доходов изначально было направлено на решение проблемы обеспечения социальной справедливости Сулакшин С.С. Системная методология проектирования государственно-управленческих решений (государственных политик)// Проблемы современного государственного управления в России. М., 2010. - с. 168. Обложение доходов всех физических лиц по ставке 13%, прописанное в главе 23 второй части Налогового кодекса - это способ защиты фискальных интересов государства, попытка вытащить на «свет» денежные доходы богатых налогоплательщик. Только ежегодный недобор подоходного налога оценивается примерно 80 млрд. руб. поставлена задача «вытащить из тени» зарплату, которую на предприятиях выдают в конвертах, т.е. без обложения подоходным налогом. По различным оценкам, 98% плательщиков этого налога уплачивают его по минимальной ставке. Но с точки зрения социальной справедливости единая ставка обложения доходов для физических лиц нарушает справедливость налогообложения в «вертикальном разрезе» - налог должен взиматься в точном соответствии с материальными возможностями конкретного лица, т.е. с повышением дохода ставка налога увеличивается. Еще более усилится неравномерное распределение российского населения по уровню доходов. В настоящее время 20% наиболее богатых устойчиво получают примерно половину всех доходов. Что касается использования единой ставки подоходного налога для борьбы с «черной» оплатой труда, то только практика сможет доказать эффективность предложенного эксперимента. (Очень трудно надеяться, что единая ставка налогообложения доходов физических лиц действительно создаст стимул для честного декларирования гражданами реального уровня своих доходов). Введение единого налогообложения доходов для всех физических лиц, кратное повышение акцизов на бензин и табачные изделия, рост акцизов на водку еще более усилит регрессивный характер российской налоговой системы, чему нельзя давать однозначную оценку. Принципиально новый подход нужно реализовать в порядке определения амортизационных отчислений, включаемых в состав затрат. Вместо дифференцированной системы амортизационных норм должна быть введена система нормативов амортизационных отчислений по укрупненным амортизационным группам, которая близка к международным стандартам. Это позволит заметно уменьшить налогооблагаемую прибыль в первые годы эксплуатации основных средств. Таким образом, российские предприятия получат возможность использовать ускоренную амортизацию как важнейший источник самофинансирования, увеличения инвестиционных средств. Много вопросов вызывает у налогоплательщиков процедура уплаты единого социального налога. Уже возникли серьезные проблемы. Конькова И.А. Все социальные обязательства остаются в силе // Журнал «Бюджет» 2010. № 1. - с.49 В главе 24 Кодекса прописаны регрессивная ставка налогообложения по единому социальному налогу, с выделением четырех категорий (от 100 до 600 тыс. руб.). Но если 98-99% наших налогоплательщиков попадают в первую категорию (фонд оплаты труда не превышает 100 тыс. руб.), то тогда никакой регрессивной ставки налогообложения не получается. Продолжаются споры о жизнеспособности плоской шкалы налога на доходы с физических лиц.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, мною были рассмотрены основные виды и методы осуществления фискальной политики государства, а также особенности фискальной политики в России. Ясно высвечивается необходимость совершенствования и оптимизации инструментов государственного регулирования экономики. В условиях, когда государственные финансы находятся в кризисном состоянии, а равновесие между доходами и расходами госбюджета крайне нестабильно, следует активно искать пути сокращения бюджетного дефицита, и, прежде всего, за счет расходной его части. Выделение финансовых ресурсов под национальные общегосударственные программы должно определяться принципом рациональности. Реформирование действующей налоговой системы должно осуществляться (одновременно с ее упрощением) в направлениях создания благоприятных налоговых условий для товаропроизводителей, стимулирования вложения заработанных средств в инвестиционные программы, обеспечения льготного налогового режима для иностранных капиталов, привлекаемых в целях решения приоритетных задач развития российской экономики. Главный упор следует делать на косвенные, а не прямые налоги. При этом важным может оказаться мировой опыт в области фискальной политики, который необходимо тщательно изучить и применить с учетом современных реалий России с учетом современных реалий России. В этой области сделано уже немало. Последние годы были периодом активного законотворчества и преобразования старой налоговой системы. Впервые налоги в России разделены на три вида: федеральные, республиканские и местные. Функционирование налоговой системы должно быть нацелено в конечном итоге на максимальное стимулирование предпринимательской активности, экономической эффективности и достижение на этой основе макроэкономического равновесия.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Абрютина М.С. Ценообразование в рыночной экономике. М: Дело и сервис, 2008. - 368с.

2. Борисов Е.Ф.Экономическая теория: учебник. - М.: Юрайт-Издат, 2009. - 483с.

3. Бродская Т.Г, Видяпин В.И, Добрынин А.И. и др. Экономическая теория: учебное пособие. - М.: РИОР, 2008. - 423с.

4. Войтов А.Г.Экономика. Общий курс: учебник. - М.: Дашков и К, 2008. - 377с.

5. Герасимов Б.И., Четвергова Н.В. и др. Экономика: введение в экономический анализ: учебное пособие. - Тамбов. ТГТУ, 2009. - 288с.

6. Е.М. Примакова, В.Л. Макарова. М.: Наука Государственная промышленная политика , 2008. - 234с.

7. Иващенко И.Н. Пенсионная система: большая перемена // Журнал «Бюджет» 2010. № 1. - 515с.

8. Красникова Е.В.Экономика переходного периода: учебник. - М.: Омега-Л, 2008. - 175с.

9. Конькова И.А. Все социальные обязательства остаются в силе // Журнал «Бюджет» 2010. № 1. - 351с.

10. Липсиц И.В. Экономика: учебник для не для экономистов. - М.: Омега-Л, 2009. - 263с.

11. Матвеева Т.Ю. Макроэкономика: Курс лекций для экономистов. - Прогресс, 2007. - 506с.

12. Савин К.Н. Экономическая теория: введение в экономический анализ. Курс лекций: учебное пособие. - Тамбов. ТГТУ, 2008. - 134с.

13. Симонов В.В. Бюджет и налоги в экономической политике России// Симонов В.В., Сулакшин С.С., Подпорина И.В., Погорелко М.Ю. Монография - М.: Научный эксперт, 2008. - 345с.

14. Симонов В.В. Политика внешних заимствований и экономическая безопасность России (Вопросы теории и практики) // Научный альманах фундаментальных и прикладных исследований «Деньги и регулирование денежного обращения: Теория и практика». М.: Финансы и статистика, 2009. - 312с.

15. Сулакшин С.С. Системная методология проектирования государственно-управленческих решений (государственных политик)// Проблемы современного государственного управления в России. М., 2010. Вып. 1. - 281с.

16. Под. Ред. Есипова В.Е., Спб.: Питер, Цены и ценообразование. Учебник 2009. - 194с.

17. Под. ред. Салимжанова И.К., М.: Проспект, Цены и ценообразование. 2010 г. - 318с.

18. Под редакцией Булатова А.С.- М.: Юрист, Экономика: учебник / 2008, 3-е изд., - 896с.

19. Под редакцией Видяпина В.И, Экономическая теория: учебник/ Добрынина А.И, и др. - М.: Экзамен, 2009. - 644с.

20. Под редакцией Грязновой А.Г., Чечелевой Т.В. - М.: Экономическая теория: учебник/ Инфра - М, 2008. - 712с.

21. Якунин В.И., Сулакшин С.С. Факторный анализ в формировании государственных политик // Власть. 2009. № 9. - 413с.

Размещено на Allbest.ru