Таблица 3.8.

Данные для факторного анализа изменения объема реализации хлебопродукции в динамике, тыс. руб.

Показатели	Условное обознач.	1998 г.	1999 г.	Изменения +,-	Темп роста, %
1. Остатки продукции на начало года	О0	120,5	363,9	243,4	302,0
2. Выпуск продукции	ТП1	5932,0	6774,0	842	114,2
3. Прочие выбытие продукции	Впр	7,5	1,0	-6,5	13,3
4. Остатки продукции на конец года	О1	363,9	26,5	-337,4	7,3
5. Выручка от реализации	ВД	5681,1	7110,4	1429,3	125,2

Предприятие "Бикинхлеб" реализует хлебопродукцию следующим категориям покупателей:

предприятия и бюджетные организации, приобретающие продукцию для конечного потребления: воинские части, учреждения здравоохранения, производственные предприятия и др.

малые предприятия, частные предприниматели - приобретают хлебопродукцию для дальнейшей реализации (торговые фирмы, учреждения общепита);

частные лица - приобретают продукции для личного потребления (через собственную торговую сеть - продажа хлебопродукции осуществляется через 4 киоска и магазин "Горячий хлеб").

Как следует из данных табл. 3.9. динамика продаж хлебопродукции по всем категориям потребителей положительная. Из рис.3.5. видно, что наибольший удельный вес в объеме реализации занимает продажа хлебопродукции через собственную торговую сеть. За анализируемый период через собственную торговую сеть реализовано: 34,3 % (1997 г.), 40,6 % (1998 г.), 42,0 % (1999 г.) товарной продукции. Остальная продукция ОАО "Бикинхлеб" реализует в пределах Бикинского района.

Рост объемов продаж организациям (в целях конечного потребления) по сравнению с прошлым годом на 7,4 % связан с выполнением заказа, полученного от воинских частей.

Таблица 3.9.

Объем реализации хлебопродукции по категориям, тыс. руб.

Показатели	Период	Изменения, +,-	Темп роста, %
	1997 г.	1998 г.	1999 г.	98-97гг.	99-98 гг.	99/98 гг.
1. Собственная торговая сеть	1670,0	2306,5	2986,4	636,5	679,9	129,5
2. Предприятия, организации (для конечного потребления)	1500,0	1634,0	1755,3	134,0	121,3	107,4
3. Торговые предприятия (для перепродажи)	1699,2	1740,6	2368,7	41,4	628,1	136,1
4. Итого	4869,2	5681,1	7110,4	811,9	1429,3	125,2

В общем объеме реализации доля данной категории покупателей сокращается с 30,8 % (1997 г.) до 28,8 % (1998 г.) и 24,7 % (1999 г.).

Динамично развивается реализация хлебопродукции предприятия через розничную торговлю (темп роста в сравнении с прошлым годом - 136,1 %). В отчетном году на долю торговых фирм, приобретающих продукцию ОАО "Бикинхлеб" для дальнейшей реализации приходится 33,3 %, против уровня прошлого года (30,6 %). Такая тенденция связана с появлением на рынке большого числа мелких торговых фирм и стремлением предприятия расширить каналы сбыта.

Проследим динамику реализации хлебопродукции через собственную торговую сеть предприятия по месяцам (см. табл.3.10. и рис.3.6.)

Таблица 3.10.

Динамика реализации хлебопродукции через собственную торговую сеть, тонн

Рис.3.6. Динамика реализации хлебопродукции в натуральном выражении через собственную торговую сеть по месяцам

Из приведенных данных видно, что наибольший рост объема реализации хлебопродукции по сравнению с прошлым годом наблюдается в январе (153,0 %), феврале (136,4 %), октябре (149,7 %) и сентябре (127,7 %). Наибольший спад объема реализации наблюдается в марте, декабре (на 24,9 %).

Определим показатели, характеризующие равномерность реализации товаров за анализируемый период: среднеквадратическое отклонение и коэффициент вариации (неравномерности), которые рассчитываются по формулам:

G = v? (Pi - Рс )²/ N , (3.8.)

V = G *100% / Pс , (3.9.)

где G - среднеквадратическое отклонение, определяющее диапазон колеблемости реализации товаров;

Pi - объем реализации в каждом конкретном периоде рассматриваемого отрезка времени;

Рс - средний объем реализации товаров в одном периоде рассматриваемого отрезка времени;

N - количество периодов в рассматриваемом отрезке времени;

V - коэффициент вариации, выражающий неравномерность реализации товаров по отдельным периодам, %.

Рс находится по формуле среднехронологической:

Рс = ? P1 + P2 + Pn + …+ Pn+1 / n-1 , (3.10.)

Рассчитанные показатели сведены в табл. 3.11.

Таблица 3.11.

Показатели, характеризующие равномерность реализации товаров

Показатели	Условное обозначение	1997 г.	1998 г.	1999 г.
Средний объем реализации, тонн	Рс	52,8	47,8	53,9
Среднеквадратическое отклонение, тонн	G	7,13	8,72	9,67
Коэффициент вариации, %	V	13,5	18,2	17,9

Данные табл.3.11. показывают, что реализация хлебопродукции через собственную торговую сеть предприятия равномерная. Наибольшее среднеквадратическое отклонение наблюдается по отчетному году (9,67 тонн). В среднем реализация хлебопродукции в течении месяца отклоняется от среднего объема продаж только на 18 %.

Таким образом, анализ выпуска и реализации хлебопродукции ОАО "Бикинхлеб" показал:

· По сравнению с 1997 г. выпуск хлебопродукции в 1998 -1999 гг. снизился, соответственно на 20,1 % и 14,4 %.

Спад производства хлебопродукции произошел в связи с увеличением конкурентов на рынке сбыта, ростом стоимости реализованной продукции и низкой платежеспособностью населения. В отчетном году выпуск хлебопродукции составил 1519,6 тонн.

· Рост производства на 7,0 % по сравнению с 1998 г. обусловлен главным образом внешними факторами: рост спроса на продукции предприятия, повышение уровня доходов населения.

· Наибольший удельный вес в общем объеме производства как в натуральном, так и в стоимостном выражении, занимает хлебная продукция: 96,2 % - 1997 г., 94,8 % - 1998 г., 92,5 % - 1999 г.

· Общая величина реализации хлебопродукции имеет положительную динамику. По сравнению с 1997 г. объем реализации хлебопродукции в отчетном году увеличился на 46 %, а по сравнению с прошлым годом - на 25,2 %. Объем реализации хлебопродукции возрос в динамике за счет увеличения ее выпуска (на 14,2 %) и формирования товарных запасов на начало года (на 202,0 %). Кроме того, сокращение производственного и экспедиционного брака (на 86,7 %) оказало положительное влияние на динамику реализации хлебопродукции.

Предприятие "Бикинхлеб" реализует свою продукцию как через собственную торговую сеть, так и через торговые фирмы. Наибольший удельный вес в объеме реализации занимает продажа хлебопродукции через собственную торговую сеть. За анализируемый период через собственную торговую сеть реализовано: 34,3 % (1997 г.), 40,6 % (1998 г.), 42,0 % (1999 г.) товарной продукции. Остальная продукция ОАО "Бикинхлеб" реализует в пределах Бикинского района.

На объем производства, а следовательно, реализации оказывают влияние многочисленные и разнообразные факторы. Среди основных факторов можно выделить: обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, основными фондами и эффективность их использования. Поэтому следующим этапом анализа является - изучение влияния факторов на выпуск хлебопродукции и реализации.

4. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия

4.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

Достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличение объемов продукции и повышения эффективности производства.

Данные для анализа кадрового персонала предприятия "Бикинхлеб" представлены в табл.4.1.

Таблица 4.1.

Данные для анализа кадрового персонала предприятия "Бикинхлеб"

Категория работников	1997 г.	1998 г.	1999 г.	Темп роста , % 1999/1998гг.
	Чел.	%	Чел.	%	Чел.	%
1. Административно-управленческий персонал	7	7,3	8	8,6	8	8,2	100,0
2. Производственный	73	76,0	69	74,2	71	72,4	102,9
3. Торговый	10	10,4	10	10,8	12	12,2	120,0
4. Вспомогательный	6	6,3	6	6,5	7	7,1	116,7
Итого	96	100,0	93	100,0	98	100,0	105,4

Из табл.4.1. следует, что с учетом функционального разделения весь персонал предприятия подразделяется на следующие категории:

административно-управленческий,

производственный;

торговый;

вспомогательный.

Среднесписочная численность персонала предприятия увеличилась по сравнению с прошлым годом на 5,4 %.

Из приведенных данных следует, что наибольший удельный вес в общей численности работников предприятия занимают работники производства: 76,0 % - 1997 г.; 74,2 % - 1998 г.; 72,4 % - 1999 г.

В связи с увеличением объемов производства и расширением собственной сбытовой в отчетном году была проведена кадровая работа по укомплектованию кадров. Таким образом, увеличение числа производственных и торговых работников на 2 человек свидетельствует о выходе предприятия из кризиса 1998 г. и динамичном его развитии в последующем периоде.

Административно- управленческий персонал занимает 8,2 % общей численности работников предприятия.

В целях повышения деловой квалификации и персональной ответственности работников предприятия и повышения эффективности труда на предприятии проводится повышение квалификации и аттестация. Эти мероприятия являются важной формой морального и материального стимулирования и направлена на совершенствование деятельности предприятия по дальнейшему улучшению обеспечения населения хлебопродукцией.

Данные табл. 4.2. показывают, что персонал предприятия достаточно опытный; наибольший удельный вес в общей численности персонала занимают работники со стажем работы от 3 до 10 лет (45,0 % - 1998 г.; 53,0 % - 1999 г.).

Таблица 4.2.

Классификация персонала предприятия по стажу работы в торговле и производстве в динамике

Категория работников по стажу	1998 г.	1999 г.	Отклонения ±
	Численностьчел	Уд. вес, %	Численностьчел	Уд. вес, %	Численность чел	Уд. вес, %
1. от 1 года до 3 лет	18	20,0	20	20,0	2	0,0
2. от 3 лет до 10 лет	42	45,0	52	53,0	10	8,0
3. свыше 10 лет	33	35,0	26	27,0	-7	-8,0
Итого	93	100,0	98	100,0	5	0,0

Штат предприятия ОАО "Бикинхлеб" полностью укомплектован, имеется тенденция роста числа работников. Квалификационный уровень работников довольно высок, растет число сотрудников с высшим образованием: в отчетном году доля работников, имеющих высшее образование составили - 45 %, что на 4,0 % превышает показатель прошлого периода (см. рис.4.1.). Учитывая вышесказанное, можно сделать вывод о том, что предприятие имеет хороший кадровый потенциал.

Для характеристики и анализа движения трудовых ресурсов на ОАО "Бикинхлеб" используем данные табл. 4.3.

Таблица 4.3.

Данные для анализа движения трудовых ресурсов предприятия

Показатели	1997 г.	1998 г.	1999 г.	Изменение, +,- (1999-98 гг.)
Среднесписочная численность персонала, чел.	96	93	98	5
2. Количество принятого на работу персонала, чел.	2	1	5	4
3. Количество уволившихся работников, чел. В том числе 3.1. по собственному желанию 3.2. выход на пенсию	2 1 1	4 4	1 1	-3 -4 1
4. Количество работников, проработавших весь год, чел.	95	89	97	8
5. Коэффициент оборота по приему работников (стр.2/стр.1)	0,021	0,011	0,051	0,04
6. Коэффициент оборота по выбытию (стр.3/стр.1)	0,021	0,043	0,010	-0,033
7. Коэффициент текучести кадров (стр. 3.1./1)	0,010	0,043	-	-0,043
8. Коэффициент постоянства персонала (стр. 4/стр.1)	0,989	0,957	0,989	0,032

Проведенные расчеты показали, что наибольшее сокращение численности работников предприятия наблюдается в 1998 г. В этот период число уволившихся работников составило 4,3 %. В 1998 г. из общего числа уволившихся 4 человека, все уволились по собственному желанию. Нарушений трудовой дисциплины за анализируемый период не было. Иная картина в 1999 г.: уволен 1 человек, в связи с выходом на пенсию.

Из табл. 4.3. следует, что в отчетном периоде принято больше рабочих, чем выбыло, текучесть кадров незначительная (за 1997-1998 гг.), а в отчетном периоде - отсутствует.

Таким образом, можно сделать вывод, что ОАО "Бикинхлеб" не испытывает напряжения в обеспечении трудовыми ресурсами. В процессе анализа было выявлено, что штат предприятия полностью укомплектован, персонал - достаточно квалифицированный. Предприятие проводит мероприятия по повышению квалификационного уровня своих работников.

4.2 Анализ использования трудовых ресурсов

Полноту использования трудовых ресурсов оценим по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Анализ проводим по производственным работникам. Данные для анализа представлены в табл. 4.4.

Таблица 4.4.

Данные для оценки использования трудовых ресурсов предприятия

Показатель	Условное обознач.	1998 г.	1999 г.	Изменение, +,-	Темп роста, %
1. Среднегодовое количество производственных работников, чел.	КР	69	71	2	102,9
2. Отработано за год одним рабочим: 2.1. дней 2.2. часов	Д Ч	233 1806	239 1912	6 106	102,6 105,9
3. Средняя продолжительность рабочего дня, час.	П	7,75	8,0	0,25	103,2
4. Фонд рабочего времени (стр.1*стр.2.1.*стр.3.), тыс. час	ФРВ	124,6	135,8	11,2	109,0

Как показывают данные табл.4.4., имеющиеся трудовые ресурсы предприятие "Бикинхлеб" использует в сравнении с прошлым годом достаточно полно. В среднем одним рабочим отработано по 239 дней, вместо 233 в прошлом году, в связи с чем увеличение рабочего времени на одного работника составило 6 дней, а на всех - 426 дней (6*71) или 3301,5 часов (426*7,75).

Кроме того существенно и внутрисменное увеличение рабочего времени: за один день они составили 0,25 час., а за все отработанные дни всеми рабочими - 4242,3 час. (0,25*239*71).

Таким образом, трудовые ресурсы предприятия используются эффективно, о чем свидетельствует положительная динамика фонда рабочего времени (темп роста 109,0 %), отсутствие целодневных и внутрисменных потерь. На положительную динамику показателей использования трудовых ресурсов повлияло повышение ритмичности производства, сокращение простоя оборудования, машин из-за отсутствия электроэнергии и в связи проведением ремонтных работ материально-технической базы предприятия.

Рост фонда рабочего времени не всегда приводят к росту объема производства продукции, поэтому при анализа использования трудовых ресурсов следует изучить показатели производительности труда.

4.3 Анализ производительности труда

Производительность труда - это совокупный показатель, отражающий эффективность использования трудовых ресурсов. Производительность труда оказывает непосредственное влияние на эффективное производство и воздействует на различные показатели деятельности предприятия: объем производства и реализации товара, уровень себестоимости и коммерческих издержек, показатели оборачиваемости и ряд других.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить в виде произведения следующих факторов:

ГВ = УД * Д * П * СВ, (4.1.)

Где, ГВ - среднегодовая выработка;

УД - доля рабочих в общей численности работников;

Д - количество отработанных дней одним рабочим за год;

П - средняя продолжительность рабочего дня;

СВ - среднечасовая выработка продукции.

В табл. 4.5. представлена информация для факторного анализа производительности труда.

Таблица 4.5.

Исходные данные для факторного анализа производительности труда

Показатель	1998 г.	1999 г.	Отклонение +,-	Темп роста, %
Объем производства продукции, тыс. руб.	5932,0	6774,0	842	114,2
Среднесписочная численность: промышленно - производственного персонала (ППП) рабочих (КР)	82 69	86 71	4 2	104,9 102,9
Удельный вес рабочих, % (УД)	84,1	82,6	-1,5	98,2
Отработано дней одним рабочим за год (Д)	233	239	6	102,6
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч.	7,75	8,0	0,25	103,2
Общее количество отработанного времени: всеми рабочими за год (Т), тыс.-ч в т. ч. одним рабочим, чел- ч	124,6 1806	135,8 1912	11,2 106	109,0 105,9
Среднегодовая выработка, тыс. руб. одного работающего (ГВ) одного рабочего (ГВр)	72,34 85,97	78,77 95,41	6,43 9,44	108,9 110,9
Среднедневная выработка рабочего (ДВ), тыс. руб.	0,369	0,399	0,03	108,1
Среднечасовая выработка рабочего (СВ), тыс. руб.	0,0476	0,0499	0,0023	104,8

Данные табл.4.5. показывают, что среднегодовая выработка работника предприятия в отчетном периоде выше показателя прошлого года на 6,43 тыс. руб. Она увеличилась на 8,9 %; на это отклонение оказали влияния следующие факторы: снижение трудоемкости выпуска хлебопродукции (рост производительности труда); сокращение потерь рабочего времени; изменение структуры работающих; другие факторы.

Среднегодовая производительность работников предприятия возросла в связи с увеличением производительности труда рабочих, повышением фонда рабочего времени. Отрицательно на ее уровень повлияли структурные изменения в общей численности промышленно-производственного персонала предприятия.

Расчет количественного влияния указанных факторов на среднегодовую выработку работников ОАО "Бикинхлеб" проводим методом цепных подстановок и абсолютных разниц. Результаты анализа представлены в табл. 4.6.

Таблица 4.6.

Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки работников предприятия (тыс. руб.)

Фактор	Формализованный расчета	Расчет	+,-
Изменение: - доли рабочих в общей численности ППП	?ГВуд = ?УД* ГВр0/100	?ГВуд = -1,5*85,97/100	-1,28
- количества отработан. дней одним рабочим	?ГВд = УД1* ?Д * ДВ0/100	?ГВд = 82,6* (+6)*0,369/100	+1,72
- продолжит. рабочего дня	?ГВп =УД1* Д1 * ?П*СВ0/100	?ГВп = 82,6*239*(+0,25)* 0,0476/100	+2,35
- среднечасовой выработки	?ГВсв =УД1* Д1* *П1*?СВ/100	?ГВсв = 82,6*239*8*(+0,0023)/100	+3,64
Итого	?ГВ = ?ГВуд+ ?ГВд+ ?ГВп+ ?ГВсв	+6,43

Анализируя данные табл. 4.6., можно отметить следующее. Трудовые ресурсы предприятия "Бикинхлеб" используются в отчетном периоде достаточно эффективно, поскольку среднегодовая выработка работников имеет положительную тенденцию изменения. В 1999 г. выработка работников составила 78,78 тыс. руб., что на 26,43 тыс. руб. (или на 8,9 %) больше производительности прошлого года. В результате изменения структуры работающих предприятия (доля рабочих снизилась с 84,1% до 82,6%), производительность работников предприятия уменьшилась на 1,28 тыс. руб. Рост количества рабочих дней, и сокращение внутрисменных потерь рабочего времени оказали положительное влияние на выработку. В результате она соответственно увеличилась на 1,72 и 2,35 тыс. руб. Основным фактором роста среднегодовой выработки работников предприятия явилось увеличение среднечасовой выработки рабочих; в результате положительной динамики данного показателя, годовая производительность работников предприятия увеличилась на 3,64 тыс. руб. (56,6 % от общего прироста выработки).

Далее проанализируем за счет каких факторов изменилась среднечасовая выработка - один из основных показателей производительности труда и фактор, от которого зависит уровень среднедневной и среднегодовой выработки рабочих.

Величина этого показателя зависит от факторов, связанных с изменением трудоемкости продукции и стоимостной ее оценки: технический уровень производства, организация производства, непроизводительные затраты времени в связи с браком и его исправлением, изменение объема производства продукции в стоимостной оценке в связи с изменением структуры продукции.

Для расчета влияния этих факторов на среднечасовую выработку используем способ цепных подстановок. Кроме показателя прошлого года и фактического уровня среднечасовой выработки, необходимо рассчитать три условных показателя ее величины. Данные для анализа представлены в табл.4.7.

Таблица 4.7.

Данные для анализ среднечасовой выработки рабочих предприятия

Показатель	Условное обозначение	Значение показателя
Непроизводительные затраты времени, тыс. час.	Тн	9
Сверхплановая экономия времени за счет внедрения мероприятий НТП, тыс. чел. -час.	Тэ	17
Изменение стоимости товарной продукции в результате структурных сдвигов, тыс. руб.	?ВПстр	+417,4
Первый условный показатель среднечасовой выработки (руб.)	СВусл1= (ВПф ± ?ВПстр) / (Тф-Тн ± Тэ)	(6774+417,4)/(135,8-9+17) = 50,0
Второй условный показатель среднечасовой выработки (руб.)	СВусл2= (ВПф ± ?ВПстр) / (Тф-Тн)	(6774+417,4)/(135,9-9) = 56,7
Третий условный показатель среднечасовой выработки (руб.)	СВусл3= (ВПф ± ?ВПстр) / (Тф)	(6774+417,4)/135,9 = 52,9

Используя данные табл.4.7. рассчитаем количественное влияние факторов на изменение среднечасовой выработки.

За счет интенсивности труда в связи с улучшением его организации среднечасовая выработка работников предприятия увеличилась на 2,4 руб.:

?СВинт = СВусл1 - СВ0 = 50,0 - 47,6 = + 2,4 (руб.)

Разность между полученным вторым и первым условным показателем покажет изменение среднечасовой выработки за счет сверхплановой экономии времени в связи с внедрением мероприятий НТП:

?СВтэ = СВусл2 - СВусл1 = 56,7 -50,0 = +6,7 (руб.)

В результате допущенных непроизводительных затрат времени уровень среднечасовой выработки снизился на 3,8 руб.:

?СВтн = СВусл3 - СВусл2 = 52,9 - 56,7 = - 3,8 (руб.)

За счет структурных сдвигов производства хлебопродукции, среднечасовая выработка рабочих уменьшилась на 3,0 руб.

?СВстр = СВф - СВусл3 = 49,9 - 52,9 = - 3,0 (руб.)

Таким образом, два факторы (повышение интенсивности труда, улучшение его организации, экономия времени в связи с внедрением мероприятий НТП) оказали положительное влияние на рост производительности труда рабочих предприятия. Допущенные непроизводственные затраты времени и структурные сдвиги производства - явились негативными факторами, отрицательно влияющие на изменение производительности труда.

Таким образом, общее изменение среднечасовой выработки по факторам составляет: +2,4+6,7-3,8-3,0 = +2,3 (руб.).

Для того чтобы узнать, как за счет этих факторов изменилась среднегодовая выработка рабочих, необходимо воспользоваться следующей формулой:

ГВр = Д * П * СВ, (4.2.)

Где, ГВр - годовая выработка рабочих предприятия;

Д - количество отработанных дней одним рабочим за год;

П - средняя продолжительность рабочего дня;

СВ - среднечасовая выработка продукции, выполнение работ.

В отчетном году среднегодовая выработка увеличилась по сравнению с прошлым годом на 9,44 тыс. руб. Методом цепных подстановок рассчитаем влияние ряда факторов на изменение среднегодовой выработки рабочих предприятия (по данным табл.4.5.).

В результате увеличения количества отработанных рабочих дней, производительность возросла на 2,21 тыс. руб. (+6*7,75 * 0,0476).

Сокращение внутрисменные простои также оказало положительное влияние на изменение производительности рабочих предприятия, увеличив ее на 2,84 тыс. руб. (239* (+0,25)* 0,0476).

Повышение среднечасовой выработки на 4,8% способствовало увеличению среднегодовой выработки рабочих на 4,39 тыс. руб. (9,44-2,21-2,84).

От эффективности использования трудовых показателей зависит объем выпуска хлебопродукции. В результате анализа было установлено, что увеличение численности промышленно-производственных работников предприятия на 4 человек, способствовало росту объема производства хлебопродукции на 289,36 тыс. руб. (+4*72,34).

Рост среднегодовой выработки работника также положительно повлиял на объем производства, в результате чего он увеличился на 552,64 тыс. руб.

Обобщающие результаты факторного анализа производительности труда представлены в табл. 4.8.

Из табл. 4.8. видно, какие факторы оказали положительное, а какие отрицательное влияние на изменение показателей производительности труда и объем производства хлебопродукции.

Проведенный анализ показал, что трудовые ресурсы предприятия используются достаточно эффективно. Темп роста выработка работников предприятия "Бикинхлеб" в отчетном году составил 108,9%, в том числе на 110,9 % - выработка рабочих предприятия. Это положительная тенденция вызвана рядом внутренних факторов (рост среднечасовой производительности, увеличение численности работников и др.).

Таблица 4.8.

Сводная таблица факторного анализа производительности труда

Фактор	?СВ, руб.	?ГВр, тыс. руб.	?ГВ, тыс. руб.	?ВП, тыс. руб.
1. Численность персонала 2. Годовая выработка работника				+289,4 +552,6
Итого				842,0
2.1.Удельный вес рабочих			-1,28	-140,9
2.2.Количество отработанных дней 1 рабочим за год		+2,21	+1,72	+157,2
2.3.Продоолжительность рабочего дня		+2,84	+2,35	+201,9
2.4. Изменение среднечасовой выработки		+4,39	+3,64	+334,4
Итого		+9,44	+6,43	+552,6
2.4.1. Организация производства (интенсивность труда)	+2,4
2.4.2. Технический уровень производства	+6,7
2.4.3.Непроизводительные затраты рабочего времени	-3,8
2.4.4.Структура производства	-3,0			+417,7
Итого	+2,3	+4,39	+3,64	+334,4

Таким образом, динамика показателей эффективности использования трудовых ресурсов за анализируемые период - положительная. Увеличение фонда рабочего времени оправдано, поскольку темпы роста производительности труда рабочих (110,9 %) опережают темпы роста показателя использования трудовых ресурсов (109,0 %).

Важным фактором повышения производительности труда является снижение трудоемкости продукции. Поэтому следующий этап анализа - оценка динамики трудоемкости хлебопродукции.

4.4 Анализ трудоемкости продукции

Проведенный анализ производительности труда ОАО "Бикинхлеб" показал, что динамика показателя положительная (темп роста 110,9 %). Рост производительности труда произошел в первую очередь за счет снижения трудоемкости хлебопродукции. Из табл.4.9. видно, что фактическое снижение трудоемкости хлебопродукции к уровню прошлого года - 4,8 % (100-95,2).

Таблица 4.9.

Данные для анализа динамики трудоемкости хлебопродукции

Показатели	1998 г.	1999 г.	Изменение, +,-	Темп роста, %
1. Выпуск хлебопродукции, тыс. руб.	5932,0	6774,0	842	114,2
2. Фонд рабочего времени, чел-час.	124600	135800	11200	109,0
3. Удельная трудоемкость на 1 тыс. руб., ч. (стр.2/стр.1)	21,0	20,0	-1,0	95,2
4. Среднечасовая выработка, руб.	47,6	49,9	2,3	104,8

Фактический рост производительности труда за счет снижения трудоемкости к уровню прошлого года составил +5 %: ?СВф = (4,8*100) / (100-4,8) = 5,0 %

Таким образом, между трудоемкостью хлебопродукции и уровнем производительности труда существует обратно пропорциональная зависимость.

В результате снижения трудоемкости хлебопродукции на 4,8 %, выработка работников предприятия увеличилась на 5,0 %. Тенденция изменения показателей еще раз подтверждает вывод о повышении эффективности использования трудовых ресурсов ОАО "Бикинхлеб".

4.5 Анализ фонда заработной платы

Анализ эффективности использования трудовых ресурсов ОАО "Бикинхлеб" необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. Данные табл.4.10. показывают, что прирост фонда заработной платы работников предприятия по сравнению с прошлым годом в абсолютном выражении составил + 423,0 тыс. руб. Чтобы определить эффективность использования фонда зарплаты, рассчитаем относительное отклонение показателя по формуле 4.3.:

?ФЗПотн = ФЗПф - (ФЗП_опер * Квп + ФЗП_опост), (4.3.)

Где, ?ФЗПотн - относительное изменение фонда зарплаты, тыс. руб;

ФЗПф - фонд зарплаты отчетного года;

ФЗП_опер - переменная часть ФЗП, прошлого года, тыс. руб.;

Квп - коэффициент динамики выпуска хлебопродукции (1519,6/1419,7 = 1,07);

ФЗП_опост - постоянная часть ФЗП, прошлого года, тыс. руб.;

Таблица 4.10.

Данные для анализа фонда заработной платы

Показатели	1998 г.	1999 г.	Изменение, +,-	Темп роста, %
Общий фонд заработной платы, тыс. руб. В том числе переменная часть постоянная часть	998,4 628,9 369,5	1421,4 923,9 497,5	423,0 295,0 128,0	142,4 146,9 134,6
Удельный вес в общем фонде зарплаты, %: переменной части постоянной части	63,0 37,0	65,0 35,0	2,0 -2,0	103,2 94,6
3. Средняя заработная плата в месяц, руб.	894,6	1208,7	314,1	135,1

Используя формулу 4.3. получаем: ?ФЗПотн = 1421,4 - (628,9*1,07 +369,5) = 378,9 (тыс. руб.). Следовательно, на ОАО "Бикинхлеб" имеется относительное увеличение фонда заработной планы по сравнению с прошлым годом в размере 378,9 тыс. руб.

Данные расчетов показывают, что фонд заработной платы работников предприятия увеличивается на 42,4 %. При этом, в результате увеличения численности работников предприятия, фонд оплаты труда увеличился на 53,6 тыс. руб. (+5 0,894*12). Увеличения затрат на оплату труда одного работника в среднем по предприятию в отчетном периоде по сравнению с прошлым годом на 35,1 % способствовало росту фонда оплаты труда на увеличился на 369,4 тыс. руб. (+ 0,314 *12 *98чел.). Таким образом, основополагающим фактором роста фонда оплаты труда явилось увеличение средней заработной платы работника предприятия. Такая тенденция стала возможна в результате развития производства хлебопродукции и повышения производительности труда.

Поскольку с ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

Анализ показал, что темп роста производительности труда работников основного производства составляет 109,0 %, соответственно, темп роста средней заработной платы - 135,1 %. То есть, в данном случае более низкие темпы роста производительности труда работников предприятия по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали перерасходу заработной платы в размере: 1421,4 * (1,351 - 1,09) / 1,351 = +274,6 тыс. руб.

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо проанализировать и такие показатели, как объем производства хлебопродукции, прибыли от реализации (см. табл.4.11.).

Таблица 4.11.

Показатели эффективности использования фонда оплаты труда

Показатели	1998 г.	1999 г.	Изменение, +,-	Темп роста, %
Производство хлебопродукции на рубль ФЗП, руб.	5,9	4,8	-1,1	81,4
Сумма прибыли от реализации на рубль зарплаты, руб.	0,001	0,08	0,079	8000,0
Социальные выплаты работникам предприятия, тыс. руб.	20,4	35,7	15,3	175,0

Судя по данным табл.4.11., ОАО "Бикинхлеб" не достаточно эффективно использует средства фонда оплаты труда. На рубль зарплаты в отчетном году произведено меньше хлебопродукции (на 18,6 %) при увеличении социальных выплат работникам предприятия на 75,0 %. Однако по размеру прибыли предприятие имеет лучшие результаты по итогам отчетного года.

Таким образом, анализ использования трудовых ресурсов ОАО "Бикинхлеб" показал:

· штат предприятия полностью укомплектован; в отчетном году положительная динамика роста среднесписочной численности работников предприятия (темп роста по сравнению с прошлым годом - 105,4 %);

· трудовые ресурсы предприятия используются эффективно: темп роста производительности промышленно-производственных работников - 108,9 %;

· предприятию необходимо повысить эффективность использования средств фонда оплаты труда (имеется перерасход в сумме 274,6 тыс. руб.).

5. Анализ использования основных производственных фондов предприятия

5.1 Анализ обеспеченности предприятия основными фондами

Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства на предприятии "Бикинхлеб" является обеспеченность его основными фондами в необходимом количестве, ассортименте и более полное их использование. Анализ использования основных фондов начинаем с изучения объема основных средств, их динамики и структуры. Данные в таблице 5.1. показывают, что за отчетный период произошли существенные изменения в наличии и структуре основных фондов.

Таблица 5.1.

Данные для анализа наличия, движения и структуры основных фондов

Группы основных средств	Наличие на начало года	Поступило за год	Выбыло за год	Наличие на конец года
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
Здания	3708	80,9	292	68,0			4000	81,6
Сооружения	241	5,3					241	4,9
Машины и оборудование	293	6,4	114	26,6	83	76,9	324	6,6
Транспортные средства	280	6,1	23	5,4	6	5,6	297	6,1
Производственный и хозяйственный инвентарь	59	1,3			19	17,5	40	0,8
Основные фонды, всего	4581	100,0	429	100,0	108	100,0	4902	100,0
В том числе - производственные ОФ	4366	95,3	393	91,5	63	58,7	4843	98,8
- непроизводственные ОФ	215	4,7	36	8,5	45	41,3	59	1,2
Активная часть ОФ	2451	53,5	360	84,0	56	51,6	2730	55,7

Стоимость основных фондов возросла на 321 тыс. руб. или на 7,0 %, в том числе основных производственных фондов на 477 тыс. руб., или на 10,9 %.

На 3,5 % возросла доля промышленно-производственных фондов в общей сумме основных фондов, в связи с введением нового производственного цеха и оборудования. Соответственно снизилась доля непроизводственных фондов. Данные табл.5.1. показывают, что стоимость зданий возросла на 292 тыс. руб. (или на 7,9 %), удельный вес данного вида основных фондов составил на конец года 81,6 %. Величина машин и оборудования увеличивается большими темпами (на 10,6 %). Положительной тенденцией является рост на 2,2 % удельного веса активной части фондов, что следует оценить положительно. Поскольку повышение удельного веса активной части фондов способствует росту технической оснащенности предприятия, увеличению производственной мощности, возрастанию фондоотдачи.

При проведении анализа обеспеченности предприятия основными фондами необходимо изучить их движение и техническое состояние.

Обобщающую оценку движения основных фондов дают коэффициенты обновления, выбытия, прироста (см. табл.5.2.).

Таблица 5.2.

Данные для анализа обновления, выбытия и прироста основных фондов

Показатели	Значение
1. Стоимость ОФ на начало года, тыс. руб.	4581
2. Стоимость поступивших ОФ, тыс. руб.	429
3. Стоимость выбывших ОФ, тыс. руб.	108
4. Стоимость ОФ на конец года, тыс. руб.	4902
5. Коэффициент обновления ОФ (стр.2/стр.4)	0,088
6. Коэффициент выбытия ОФ (стр. 3/стр.1)	0,023
7. Коэффициент прироста (стр. 2-стр.3)/стр.1	0,070

Как следует из данных табл.5.2. - коэффициент обновления, отражающий интенсивность обновления основных фондов незначительный и составляет 0,088. Т.е., доля введенных основных фондов составляет 8,8 % к их величине на конец периода. Выбытие основных фондов в отчетном периоде составляет 2,3 % к их величине на начало года. Таким образом, в отчетном периоде наблюдается увеличение основных фондов, за счет интенсивного введение в действие дополнительных фондов.

Увеличение основных фондов оправдано, поскольку при их увеличении в абсолютной сумме их относительный перерасход (+Эоф) составил только 0,33 тыс. руб. (4902-4581*1,07) - по формуле 5.1.

+Эоф = Ф₁ - Ф₀*Квп, (5.1.)

Где, Ф₀, Ф₁ - соответственно стоимость основных фондов на начало и на конец года, тыс. руб.

Обобщающим показателем технического состояния основных фондов является коэффициент износа и годности. По ОАО "Бикинхлеб" данные о степени изношенности основных средств приведены в табл.5.3. Данные табл.5.3. показывают, что если первоначальная стоимость основных средств возросла на 321 тыс. руб., то износ за время эксплуатации увеличился на 81,0 тыс. руб.

Таблица 5.3.

Данные для анализа технического состояния основных фондов

Показатели	На начало года	На конец года	Изменение, +,-
1. Первоначальная стоимость ОФ, тыс. руб.	4581	4902	321
2. Износ ОФ за время их эксплуатации, тыс. руб.	377	458	81,0
3. Степень изношенности ОФ (стр.2/стр.1*100), %	8,2	9,3	1,1
3. Степень годности ОФ (100 - стр.3),%	91,8	90,7	-1,1

Это привело к росту степени изношенности (уменьшению степени годности) основных фондов на 1,1 %, что относительно оценивает ухудшение их технического состояния.

Проведенные расчеты показывают, что техническое состояние основных фондов предприятия в принципе нормальное, поскольку степень их изношенности составляет только 9,3 %, а степень годности достаточно высокая - 90,7 % (на конец отчетного периода).

5.2 Анализ эффективности использования основных фондов

Фондоотдача - важнейший обобщающий показатель эффективности использования основных фондов. Данные для анализа показателя фондоотдачи представлены в табл.5.4. Данные табл.5.4. показывают, что фондоотдача основных фондов в отчетном году составила 1,382 руб. Динамика показателя эффективности использования основных фондов положительная - по сравнению с прошлым годом фондоотдача увеличилась на 0,087 руб. (или на 6,7%).

Таблица 5.4.

Данные для анализа фондоотдачи основных фондов предприятия

Показатель	Условное обозначение	1998 г.	1999 г.	Изменение, +,-
1. Объем продукции, тыс. руб.	ВП	5932	6774	842
2. Средняя стоимость ОФ, тыс. руб.	Ф	4581	4902	321
3. Стоимость активной части ОФ, тыс. руб.	Фа	2451	2730	279
4. Доля активной части ОФ, % (стр.3. / стр.1.)	Уа	0,535	0,557	0,022
5. Фондоотдача на рубль, руб. ОФ, всего (стр.1/ стр.2) Активной части ОФ (стр.1/ стр.3.)	ФО ФОа	1,295 2,420	1,382 2,481	0,087 0,061

На изменение уровня фондоотдачи оказывает влияние ряд факторов, в том числе: изменение доли активной части фондов в общей их сумме; изменение фондоотдачи активной части фондов:

ФО = У^а * ФО^а, (5.2.)

Расчет влияния факторов осуществляем способом абсолютных разниц:

? ФО_уд = (У^а_ф - У ^а_пл) ФО ^а_пл, (5.3.)

? ФО_акт = (ФО^а_ф - ФО^а_пл) У ^а_ф , (5.4.)

где У^а_ф, У^а_пл - доля активной части основных фондов, соответственно в отчетном и прошлом году;

ФО ^а_{пл, ф} - фондоотдача активной части основных фондов в прошлом году году, отчетном году.

Для факторного анализа изменения эффективности использования основных фондов воспользуемся данными табл. 5.4. и вышеприведенными формулами (5.2. -5.3.).

? ФО_уд = (0,557 - 0,535) * 2,42 = +0,053 (руб.)

? ФО_акт = (2,481 - 2,420) * 0,557 = +0,034 (руб.)

? +0,087 (руб.)

Таким образом, в результате увеличения в отчетном периоде доли активной части основных фондов, фондоотдача возросла на 0,053 руб. Положительно повлиял на эффективность использования основных фондов рост фондоотдачи активной части фондов на 2,5 %, в результате чего фондоотдача основных средств увеличилась на 0,034 руб. Общее увеличение фондоотдачи составило 0,087 руб.

Как следует из данных табл.5.4. средняя стоимость активной части фондов ОАО "Бикинхлеб" увеличилась на 279 тыс. руб. и составила 2730 тыс. руб. Увеличение произошло за счет введение в действие новых типов машин, оборудования. В отчетном году технологическое оборудование на предприятии использовалось достаточно эффективно, о чем свидетельствует рост фондоотдачи активной части основных фондов с 2,42 руб. (1998 г.) до 2,48 руб. (1999 г.).

Фондоотдача активной части фондов (технологического оборудования) может быть представлена в виде следующей факторной модели (условные обозначения в табл. 5.5.):

Д * Ксм * П * СВ_

ФО^а = (5.5.)

Ц

Таблица 5.5.

Данные для анализа эффективности использования активных ОФ

Показатель	Условное обозначение	1998 г.	1999 г.	Изменение, +,-
1. Объем продукции, тыс. руб.	ВП	5932	6774	842
2. Средняя стоимость активной части ОФ, тыс. руб.	Фа	2451	2730	279
3. Стоимость единицы оборудования, тыс. руб.	Ц	48,059	49,636	1,577
4. Среднегодовое количество технологического оборудования	К	51	55	4
5. Фондоотдача оборудования, руб.	ФОа	2,420	2,481	0,061
6. Отработано за год всем оборудованием, тыс. час.	Т	124	135	11
7. В том числе единице оборудования: часов смен дней	Тед СМ Д	3259 446,5 235	3600 480 240	341 33,5 5
8. Коэффициент сменности оборудования	Ксм	1,9	2,0	0,1
9. Средняя продолжительность смены, час	П	7,3	7,5	0,2
10. Выработка продукции за 1 машино-час (среднечасовая выработка), руб.	СВ	35,68	34,21	-1,47

Для расчета влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования используется способ цепных подстановок. Расчет представлен в табл.5.6.

Таблица 5.6.

Данные для факторного анализа фондоотдачи технологического оборудования предприятия

Методика расчета	Расчет	Значение показателя, руб.	Влияние факторов
ФОапл = Дпл * Ксм пл* Ппл * Свпл / Цпл	235*1,9*7,3*35,68/48,059	2,420
ФОа1 = Дпл * Ксм пл* Ппл * Свпл / Цф	235*1,9*7,3*35,68/49,636	2,343	-0,077
ФОа2 = Дф * Ксм пл* Ппл * Свпл / Цф	240*1,9*7,3*35,68/49,636	2,393	+0,05
ФОа3 = Дф * Ксм ф* Ппл * Свпл / Цф	240*2,0*7,3*35,68/49,636	2,519	+0,126
ФОа4 = Дф * Ксм ф* Пф * Свпл / Цф	240*2,0*7,5*35,68/49,636	2,588	+0,069
ФОаф = Дф * Ксм ф* Пф * Свф / Цф	240*2,0*7,5*34,21/49,636	2,481	-0,107
Итого влияние факторов:	+0,061

Проведенные расчеты факторного анализа показывают, что в отчетном году фондоотдача оборудования предприятия увеличилась на 0,061 руб. На изменение показателя эффективности использования оборудования оказали влияние различные факторы, в том числе:

В результате изменения структуры оборудования уровень фондоотдачи уменьшился на 0,077 руб.

Рост фондоотдачи на 0,05 руб. является результатом снижения целодневных простоев оборудования (в среднем по 5 дней на каждую единицу).

За счет роста коэффициента сменности работы оборудования его фондоотдача увеличилась на 0,126 руб.

В связи с тем, что фактическая продолжительность смены выше уровня прошлого года на 0,2 час., годовая выработка единицы оборудования увеличилась 0,069 руб.

Важный фактор, оказавший отрицательное влияние на фондоотдачу технологического оборудования - снижение среднечасовой выработки оборудования (в результате поломки более производительного оборудования и введения в действие заменяющей техники). Количественное влияние фактора составило -0,107 руб.

В результате анализа выявлено, что повышения времени работы оборудования оказалось доминирующим фактором, фондоотдача активной части основных фондов увеличилась на 0,061 руб. (или на 2,52 %).

Другим показателем, характеризующим эффективность использования основных фондов предприятия, является фондорентабельность:

Роф = П / ОФ = ФО * Рп = ВП / ОФ * П / ВП, (5.6.)

Где, Роф, Рп - рентабельность основных фондов, выпуска продукции;

П - прибыль от реализации хлебопродукции,

ВП - объем выпуска хлебопродукции,

ОПФ - стоимость основных производственных фондов.

Данные для анализа представлены в табл.5.7.

Таблица 5.7.

Данные для анализа рентабельности основных фондов

Показатель	Условное обозначение	1998 г.	1999 г.	Изменение, +,-
1. Прибыль от реализации, тыс. руб.	П	6,3	554,5	548,2
2. Стоимость ОФ, тыс. руб.	ОФ	4581	4902	321
3. Рентабельность ОФ (стр.1 / стр.2.) * 100, %	Роф	0,138	11,3	11,162
4. Объем продукции, тыс. руб.	ВП	5932	6774	842
5. Рентабельность продукции (стр.1. / стр.4.)* 100 %	Рп	0,106	8,186	8,08
6. Фондоотдача ОПФ, руб. (стр.4 / стр.2.)	ФО	1,295	1,382	0,087

Данные табл. 5.7.показывают, что ОАО "Бикинхлеб" для получения прибыли от реализации в размере 554,5 тыс. руб. при величине выпуска хлебопродукции 6774 тыс. руб. задействовало в отчетном году основных фондов в размере 4902,0 тыс. руб. Следовательно, для отчетного года рентабельность основных фондов составила - 11,3 %, что на 11,162 % превышает показатель прошлого года и оценивается для предприятия положительно.

Если бы на предприятии не изменилось соотношение себестоимости и прибыли (рентабельность продукции осталась бы на уровне предыдущего года), рентабельность основных фондов в условиях их сложившейся оборачиваемости составила бы: Роф (1) = 0,106*1,382 = 0,146 (%)

Таким образом, в сравнении с прошлым годом из-за ускорения оборачиваемости основных фондов (роста фондоотдачи) отдача с каждого рубля средств, вложенных в основные фонды, увеличилась на 0,009 % (0,146 -0,138). Зная, что реально рентабельность основных фондов оказалась выше указанной величины на 11,15 % и составила 11,3 %, можно сделать вывод о том, что это было связано с увеличением в отчетном году рентабельности производства продукции. Данные табл. 5.8. носят обобщающий характер и формируются по результатам проведенного анализа фондоотдачи основных фондов и рентабельности выпуска хлебопродукции.

Таблица 5.8.

Данные для оценки влияния фондоотдачи основных фондов и рентабельности продукции на эффективность использования ОФ

Показатели	1998 г.	1999 г.	Изменение, ±
1. Рентабельность продукции, %	0,106	8,186	8,08
2. Фондоотдача ОФ, тыс. руб.	1,295	1,382	0,087
3. Рентабельность ОФ, %	0,138	11,3	11,162
4. Влияние на изменение рентабельности ОФ: Фондоотдачи ОФ Рентабельности выпуска продукции Итого			0,009 11,153 11,162

Как следует из табл. 5.8..в результате роста фондоотдачи основных фондов в отчетном году на 0,087 тыс. руб. и роста рентабельности выпуска хлебопродукции на 8,08 %, эффективность использования основных фондов в сравнении с прошлым годом увеличилась на 11,16 %.

Основные фонды - важнейший элемент производительных сил, необходимый для успешной организации и осуществления деятельности предприятия. Анализ использования основных фондов ОАО "Бикинхлеб" показал, что в отчетном периоде основные средства предприятия использовались эффективно, о чем свидетельствует положительная динамика показателей фондоотдачи средств (+6,7 %), рентабельности основных фондов (+11,2 %). В результате введения в действие менее производительного оборудование, среднечасовая выработка технологического оборудования снизилась по сравнению с прошлым годом на 1,47 тыс. руб. (или на 4,1 %).

Поскольку сохранение таких тенденций на предприятии может привести к ухудшению использования основных фондов, руководству ОАО "Бикинхлеб" необходимо принять соответствующие меры, способствующие росту среднечасовой выработки оборудования (повышение качества ремонтного обслуживания оборудования, своевременного обеспечения основного производства сырьем, топливом, полуфабрикатами).

6. Анализ затрат предприятия

6.1 Анализ общей суммы затрат

Себестоимость продукции представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции, работ и услуг природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство. В себестоимости находят выражение все затраты предприятия, связанные с производством и реализацией продукции. Ее показатели отражают степень использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качество работы отдельных работников и руководства в целом. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов.

Таблица 6.1.

Данные для анализа общей суммы затрат предприятия

Показатели	1998 г.	1999 г.	+,- Изменения	Темп роста, %
Объем реализации, тыс. руб.	5681,1	7110,4	1429,3	125,2
Полная себестоимость, тыс. руб.	5674,9	6555,8	880,9	115,5
Доля затрат в объеме реализации, %	99,8	92,2	-7,6	92,4
Прибыль от реализации, тыс. руб.	6,2	554,6	548,4	8945,2

Данные табл.6.1. показывают, что в отчетном году общая сумма затрат предприятия составила 6555,8 тыс. руб., в динамике абсолютный прирост: 880,9 тыс. руб. Объем реализации хлебопродукции предприятия и прибыли имеет положительную динамику, темпы роста выручки (125,2%) опережают темпы роста себестоимости (115,5 %), в следствие чего предприятие имеет значительный прирост прибыли (+548,4 тыс. руб., или 8845,2 %).

Кроме того, удельный вес себестоимости в объеме реализации хлебопродукции уменьшается на 7,6 %. Соответственно, повышается уровень рентабельности хлебопродукции.

Далее следует оценить структуру затрат, под которой понимается процентное соотношение переменных и постоянных издержек предприятия в рамках его валовых затрат. Данные табл.6.2. показывают, что общая сумма затрат предприятия возросла в динамике на 15,5 %. Анализ представленной в табл. 6.2. структуры затрат ОАО "Бикинхлеб" позволяет сделать вывод о том, что наибольший удельный вес в составе затрат занимают переменные издержки (1998 г. - 74,6 %, 1999 г. - 77,3 %).

Таблица 6.2.

Данные для анализа структуры затрат предприятия

Затраты предприятия	1998 г.	1999 г.	+,- изменения	Темп роста, %
Переменные тыс. руб. %	4233,5 74,6	5067,6 77,3	834,1 2,7	119,7
Постоянные тыс. руб. %	1441,4 25,4	1488,2 22,7	46,8 -2,7	103,2
Валовые тыс. руб. %	5674,9 100,0	6555,8 100,0	880,9 -	115,5

В отчетном году их доля возросла на 2,7 %. Соответственно, удельный вес постоянных затрат в составе затрат уменьшились с 25,4 % (1998 г.) до 22,7 % (1999 г.). Представленные данные показывают, что увеличение объема выпуска хлебопродукции в отчетном году способствовал возрастанию суммы переменных расходов.

Рассмотрим характер изменения себестоимости продукции под влиянием изменения объема производства на ОАО "Тайга" в удельных весах для более качественного анализа.

Таблица 6.3.

Зависимость общей суммы затрат и себестоимости единицы продукции от объема производства

Период	Объем выпуска (тонн)	Себестоимость всего выпуска (тыс. руб.)	Себестоимость 1 тонны хлебопродукции (тыс. руб.)
		Постоян. расходы	Перемен. расходы	Всего	Постоян. расходы	Перемен. расходы	Всего
1998 г.	1419,7	1441,4	4233,5	5674,9	1,02	2,98	4,00
1999 г.	1519,6	1488,2	5067,6	6555,8	0,98	3,33	4,31

Как видно из табл.6.3. общая сумма постоянных расходов в абсолютной сумме увеличились на 3,2 %. Однако постоянные расходы на 1 тонну хлебопродукции снизились с 1,02 тыс. руб. (1998 г.) до 0,98 тыс. руб. (1999 г.). То есть, рост выпуска производства хлебопродукции не повлек за собой роста удельных постоянных затрат.

В процессе анализа выявлено, что фактические затраты ОАО "Бикинхлеб" по сравнению с прошлым годом выросли на 880,9 тыс. руб. или на 15,5 %. Как видно из табл.6.4. перерасход произошел по всем видам затрат, за исключение статьи "Прочие расходы", увеличилась сумма переменных и постоянных затрат. В структуре затрат существенных изменений не произошло.

Таблица 6.4. Затраты на производство продукции ОАО "Бикинхлеб" в динамике за 1998 -1999 г.

Показатели	Сумма (руб.)	Структура затрат (%)
	1998 г.	1999 г.	+,-	1998 г.	1999 г.	+,-
Материальные затраты	3778,0	4086,6	308,6	66,6	62,3	-4,2
Заработная плата	998,4	1421,4	423,0	17,6	21,7	4,1
Отчисления от з/платы	406,4	578,8	172,4	7,2	8,8	1,7
Амортизационные отчисл.	138,5	148,9	10,4	2,4	2,3	-0,2
Прочие расходы	353,6	321,0	-32,6	6,2	4,9	-1,3
Полная себестоимость	5674,9	6555,8	880,9	100,0	100,0	-
в том числе: Переменные расходы	4233,5	5067,6	834,1	74,6	77,3	2,7
Постоянные расходы	1441,4	1488,2	46,8	25,4	22,7	-2,7

Динамика структуры затрат подтверждает ранее сделанные выводы.

Наибольший удельный вес в совокупных затратах предприятия занимают материальные затраты, доля которых в отчетном году снизилась на 4,2 % и составила 62,3 %. В динамике сумма материальных затрат увеличилась на 8,2 %, как в связи с ростом стоимости расходного сырья, материалов, так и ростом выпуска хлебопродукции.

Доля заработной платы увеличилась на 4,1 % и составила в отчетном году 21,7 %. Абсолютный перерасход в динамике составил 423,0 тыс. руб.

Использование в производстве основных фондов приводит к снижению уровня их технического состояния, и росту амортизации. В отчетном году, амортизационные отчисления возросли на 10,4 тыс. руб., а их доля в совокупных затратах снизилась на 0,2 %.

Анализ динамики по структуре и уровню затрат позволяет своевременно реагировать на отклонения от плановых показателей себестоимости, выявить негативные тенденции изменения себестоимости, принимать конкретные управленческие решения по их устранению или согласованию.