Экономический анализ

Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий находятся во взаимосвязи, взаимозависимости и обусловленности. Каждое явление можно рассматривать и как причину, и как результат. Каждый результативный показатель зависит от многочисленных факторов. Чем детальнее исследуется влияние факторов на величину результативного показателя, тем точнее результаты анализа и оценка качества труда предприятий. Поэтому важным методологическим вопросом в ЭА является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения.

Факторный анализ -- это процесс комплексного, системного исследования влияния факторов на уровень результативных показателей.

По характеру исследуемой связи различают детерминированный и стохастический факторный анализ. Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер. Стохастический анализ исследует влияние факторов, связь которых с результативным показателем, в отличие от функциональной, является неполной, вероятностной (корреляционной). Если при функциональной (полной) зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при стохастической связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель.

По методике исследования различают прямой и обратный факторный анализ. Прямой факторный анализ осуществляется дедуктивным способом - от общего к частному. Он проводится с целью комплексного исследования факторов, формирующих величину изучаемого результативного показателя. Обратный факторный анализ исследует причинно-следственные связи способом логической индукции -- от частных, отдельных факторов к общим, от причин к следствиям. Позволяет оценить степень чувствительности многих результативных показателей к изменению изучаемого фактора.

В зависимости от степени детализации факторов анализ может быть одноуровневым и многоуровневым. Первый вид используется для исследования факторов только одного уровня (одной ступени) подчинения без их детализации на составные части. Например, У = a * b. При многоуровневом факторном анализе проводится детализация факторов а и А на составные элементы с целью изучения их сущности. Детализация факторов может быть продолжена и дальше. В данном случае изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности.

По признаку состояния изучаемых явлений различают статический и динамический факторный анализ. Статический анализ применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на определенную дату. Другой вид представляет собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике.

И, наконец, по признаку времени факторный анализ может быть ретроспективным, который изучает причины изменения результатов хозяйственной деятельности за прошлые периоды, и перспективным, который исследует влияние факторов на уровень результативных показателей в перспективе. Основные этапы факторного анализа:

1) отбор факторов для анализа исследуемых результативных показателей;

2) классификация и систематизация факторов с целью обеспечения системного подхода к их изучению;

3) моделирование взаимосвязей между факторными и результативными показателями;

4) расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя;

5) практическое использование факторной модели для управления экономическими процессами.

Характеристика экономико-математических методов экономического анализа.

Применение экономико-математических методов в современных условиях является важнейшим направлением совершенствования экономического анализа на предприятиях (в объединениях, министерствах, ведомствах) всех отраслей народного хозяйства. Потребность анализа в более эффективных методах обусловлена прежде всего повышением требований к скорости обработки все возрастающих объемов информации, полноте и достоверности результатов расчетов, а также усложнением аналитических задач, которые не могут быть решены традиционными приемами и без привлечения средств вычислительной техники.

Экономико-математические методы в совокупности с системным подходом к хозяйственной деятельности, характеризующейся множеством взаимосвязанных и взаимозависимых показателей, и использованием современных быстродействующих вычислительных машин позволяют рассмотреть многовариантные решения и выбрать из них наиболее оптимальные.

Задачи экономического анализа с успехом могут быть решены одним из перечисленных экономико-математических методов:

– методы элементарной математики: дифференциальное и интегральное исчисление, вариационное исчисление;

– методы математического анализа: изучение одномерных статистических совокупностей, изучение многомерных статистических совокупностей;

– методы математической статистики: производственные функции, методы «затраты - выпуск» (межотраслевой баланс);

– эконометрические методы: линейное программирование, блочное программирование, нелинейное программирование, динамическое программирование;

– методы математического программирования: методы линейного программирования, управление запасами, теория игр, теория расписаний, сетевые методы планирования и управления, теория массового обслуживания;

– методы экономической кибернетики: системный анализ, методы имитации, методы моделирования, деловые игры и др.

Экономико-статистические методы ЭА

С помощью экономико-статистических методов изучаются явления, имеющие случайный, вероятностный характер. Эти методы позволяют на основе анализа статистических рядов обнаружить закономерности, скрытые среди случайностей. При этом исследуется не весь круг данных, а только часть их. Все статистические методы базируются на предположении, что будущее подобно прошлому, хотя так бывает не всегда. По этим причинам статистические методы не обладают 100%-ной надежностью.

Чтобы составить правильное представление об объекте или явлении, нужно правильно осуществить выборку статистических данных из всей совокупности данных. Статистика изучает способы такой выборки. Выборка должна быть достаточно полной, представительной (репрезентативной).

Наибольшее распространение в экономическом анализе получили такие экономико-статистические методы, как корреляционный, регрессионный, факторный, дисперсионный анализ.

Корреляционный анализ (корреляция -- соотношение) применяется тогда, когда между отдельными признаками (показателями) имеется связь (зависимость), т. е. средняя величина значений одного признака (показателя) меняется в зависимости от изменения другого признака (показателя). Корреляционный анализ дает возможность определить и аналитически выразить форму (тенденцию) связи, оценить тесноту (силу) взаимосвязи показателей. Теснота связи определяется коэффициентом корреляции. Если связь полная (тогда ее называют функциональной), коэффициент корреляции равен единице. Примером функциональной связи может быть связь, существующая между объемом товарной и реализованной продукции.

Регрессионный анализ -- метод исследования регрессионной зависимости между величинами по статистическим данным. Регрессией в математической статистике называют зависимость среднего значения какой-либо величины от некоторой другой величины или от нескольких величин. В отличие от чисто функциональной зависимости у = f(x), когда каждому значению независимой переменной х соответствует одно определенное значение величины у, при регрессионной связи одному и тому же значению х могут соответствовать в зависимости от случая различные значения величины у. Примером такого рода зависимости служит, в частности, зависимость средних диаметров сосен от их высот или роста сыновей от роста отцов. Можно привести и другие примеры.

Цель регрессионного анализа состоит в определении общего вида уравнения регрессии, построении оценок неизвестных параметров, входящих в уравнение регрессии.

Регрессионный анализ может быть использован при оценке влияния различных факторов на выработку одного рабочего, фондоотдачу, себестоимость товарной продукции, рентабельность производства.

Широка область применения регрессионных моделей в предварительном анализе, а также при изучении внутриотраслевых различий между экономическими показателями (особенно если число предприятий более 10).

Дисперсионный анализ может быть активно применен при анализе экономической эффективности внедрения новой техники, особенно по тем нововведениям, результаты которых не поддаются строгому количественному измерению (внедрение новой системы организации производства или подготовки производства, организации труда, новой системы бухгалтерского учета и др.). Экономический эффект от мероприятий, аналогичных по характеру перечисляемым выше, часто определяется сугубо ориентировочно и нередко с большими искажениями. Так, для оценки эффективности новой системы планирования или управления чаще всего пользуются сравнениями темпов роста за определенный период до и после осуществления анализируемого мероприятия. Такое решение вопроса нельзя признать удовлетворительным, так как на показатели эффективности производства, помимо данного мероприятия, оказывают воздействие многие другие причины и обстоятельства, в том числе случайные, не поддающиеся учету. При этих обстоятельствах дисперсионный анализ оказывается весьма полезным.

Таким образом, особенность дисперсионного анализа состоит в определении существенности влияния фактора (факторов) на различия между наблюдениями при одновременном воздействии на результаты некоторых случайных величин, подчиненных закону нормального распределения.

Этот метод применяется еще недостаточно широко, хотя при анализе хозяйственной деятельности перспективы его использования весьма значительны.

Факторный анализ. При анализе хозяйственной деятельности мы часто знаем, каковы существенные факторы в исследуемом явлении. Однако бывают случаи, когда их еще следует установить. Для этих целей используется метод факторного анализа. Метод факторного анализа использует корреляции между многими переменными величинами, с тем, чтобы выяснить характер причинной связи между ними и сделать заключение о распределении причинных факторов.

Например, если индивидуальный тест содержит десять вопросов, согласующихся между собой, и десять других вопросов, также согласующихся между собой, но не согласующихся с первой группой вопросов, и на этот тест должны отвечать одни и те же люди, то можно предположить, что этот тест предназначен для двух разных задач. Такой «групповой анализ» представляет элементарную форму факторного анализа.

Важная особенность этого метода, существенная для анализа хозяйственной деятельности, -- это возможность одновременного исследования сколь угодно большого числа взаимосвязанных переменных.

Метод статистического моделирования. В экономическом анализе довольно часто встречаются задачи, требующие вероятностного подхода при оценке влияния множества факторов на результаты хозяйственной деятельности. Некоторые из таких задач настолько сложны, что разработка адекватной математической модели связана с большими трудностями. Тогда прибегают к методу статистического моделирования (статистических испытаний). Сущность метода статистического моделирования состоит в построении для анализируемого процесса соответствующего моделирующего алгоритма, имитирующего с помощью ЭВМ поведение элементов сложной системы и взаимодействий между ними с учетом случайных возмущающих факторов. Метод статистического моделирования позволяет решать аналитические задачи большой сложности: исследуемая система может одновременно содержать элементы непрерывного или прерывного (дискретного) действия; быть подверженной влиянию многочисленных случайных факторов сложной природы, описываемых весьма сложными соотношениями, и т. п.

Классификация факторов и резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности в ЭА

Классификация факторов позволяет глубже разобраться в причинах изменения исследуемых явлений, точнее оценить место и роль каждого фактора в формировании величины результативных показателей.

Исследуемые в анализе факторы могут быть классифицированы по разным признакам .

По своей природе факторы разделяются на природно-климатические, социально-экономические и производственно-экономические.

Природно-климатические факторы оказывают большое влияние на результаты деятельности в сельском хозяйстве, в добывающей промышленности, лесном хозяйстве и других отраслях. Учет их влияния позволяет точнее оценить результаты работы субъектов хозяйствования.

К социально-экономическим факторам относятся жилищные условия работников, организация культурно-массовой, спортивной и оздоровительной работы на предприятии, общий уровень культуры и образования кадров и др. Они способствуют более полному использованию производственных ресурсов предприятия и повышению эффективности его работы.

Производственно-экономические факторы определяют полноту и эффективность использования производственных ресурсов предприятия и конечные результаты его деятельности.

По степени воздействия на результаты хозяйственной деятельности факторы делятся на основные и второстепенные. Основные факторы в отличие от второстепенных оказывают наиболее существенное влияние на результативный показатель в сложившейся ситуации. Необходимо заметить, что один и тот же фактор в зависимости от обстоятельств может быть и основным, и второстепенным. Умение выделить из разнообразия факторов главные, определяющие обеспечивает успех и результативность анализа.

По отношению к объекту исследования факторы классифицируются на внутренние и внешние, т.е. зависящие и не зависящие от деятельности данного предприятия. Основное внимание при анализе должно уделяться исследованию внутренних факторов, на которые предприятие может воздействовать.

Вместе с тем во многих случаях при развитых производственных связях и отношениях на результаты работы каждого предприятия в значительной степени оказывает влияние деятельность других предприятий, например равномерность и своевременность поставок сырья, материалов, их качество, стоимость, конъюнктура рынка, инфляционные процессы и др. Эти факторы являются внешними. Они не характеризуют усилия данного коллектива, но их исследование позволяет точнее определить степень воздействия внутренних факторов и объективнее оценить результаты деятельности предприятия.

По степени зависимости от субъекта хозяйствования факторы разделяют на объективные, не зависящие от воли и желаний людей (например, стихийное бедствие), и субъективные, зависящие от деятельности юридических и физических лиц.

По степени распространенности факторы делятся на общие, действие которых проявляется во всех отраслях экономики, и специфические, характерные для отдельных отраслей экономики или конкретного предприятия. Такое деление факторов позволяет полнее учесть особенности отдельных предприятий, отраслей экономики и точнее оценить их деятельность.

По продолжительности воздействия на результаты деятельности различают факторы постоянные, оказывающие влияние на изучаемое явление беспрерывно на протяжении всего анализируемого периода, и переменные, воздействие которых проявляется периодически.

По характеру действия факторы делятся на интенсивные, которые характеризуют степень усилия, напряженности труда, направленные на повышение отдачи ресурсов (например, повышение урожайности сельскохозяйственных культур, продуктивности скота, уровня производительности труда), и экстенсивные, которые связаны с дополнительным привлечением ресурсов в производство (например, увеличение объема производства продукции путем расширения посевной площади, увеличения поголовья животных, количества рабочих и т.д.).

В процессе измерения влияния факторов на результаты хозяйственной деятельности их разделяют на количественные и качественные, сложные и простые, прямые и косвенные, измеримые и неизмеримые.

Количественными считаются факторы, которые выражают количественную определенность явлений (количество рабочих, оборудования, сырья и т.д.). Качественные факторы определяют внутренние качества, признаки и особенности изучаемых объектов (производительность труда, качество продукции, плодородие почвы и т.д.).

По степени агрегирования факторы делятся на сложные (комплексные) и простые (элементные). Примером сложного фактора является производительность труда, а простого -- количество рабочих дней в отчетном периоде.

По иерархии (уровню соподчиненности) различают факторы первого, второго, третьего и т.д. уровней подчинения. Факторы первого уровня непосредственно влияют на результативный показатель. Факторы, определяющие результативный показатель косвенно, при помощи факторов первого уровня, называются факторами второго уровня и т.д.

По степени управляемости факторы делятся на управляемые (факторы-регуляторы), т.е. поддающиеся оперативному регулированию, воздействие которых проявляется в относительно короткий срок, и неуправляемые, не поддающиеся регулированию (природные условия, транспортно-географическое положение предприятия и др.).

По возможности измерения влияния факторов на результативный показатель они делятся на измеримые, степень воздействия которых может быть выражена количественно, и неизмеримые, влияние которых на результаты деятельности не поддается непосредственному измерению, например обеспеченность персонала жильем, детскими учреждениями, уровень подготовки кадров и др.

Анализ объема производства и продаж продукции

Объем произведенной продукции характеризуется следующими показателями:

1. Валовая продукция - весь объем выпущенной продукции как для реализации так и для потребления.

2. Товарная продукция - объем выпущенной продукции, предназначенный только для реализации на сторону потребителям.

Объем реализованной продукции характеризуется стоимостным показателем - Выручка от реализации продукции (стр. 010 ф.№2 «Отчет о прибылях и убытках»). Аналогичным показателем в мировой практике является - Объем продаж.

Выручка от реализации продукции (далее ВРП) - сумма денежных средств, поступивших на счета в банке или в кассу предприятия в уплату реализованной продукции. ВРП определяется в оптовых ценах предприятия без НДС и акцизов.

В процессе анализа объема производства и продаж:

1. Дается оценка степени выполнения плана и динамики объема товарной и реализованной продукции.

2. Производится анализ структуры и ассортимента выпущенной и реализованной продукции, а также оценка влияния структурных сдвигов в объеме реализованной продукции на результаты деятельности предприятия.

3. Производится оценка ритмичности выпуска продукции

4. Производится оценка степени влияния эффективности использования производственных ресурсов на объемы выпуска и реализации продукции.

5. Производится оценка качества выпущенной продукции.

6. Осуществляется поиск резервов увеличения объемов производства и реализации продукции.

Источники информации для анализа:

1. Бухгалтерский баланс

2. Отчет о прибылях и убытках

3. Данные текущего бухгалтерского учета

4. Материалы оперативного учета и др.

Анализ выполнения плана и динамики объемов продукции

Анализ начинают с оценки степени выполнения планового задания по объемам выпуска и реализации продукции. Для этого определяют размер отклонений от запланированного уровня и процент выполнения плана. В процессе анализа выполнения плана по физическому объему выпуска продукции исключают влияние ценового фактора и определяется выполнение плана по физическому объему выпуска и реализации продукции. Для этого анализ проводят используя показатели, выраженные в натурально-вещественных измерителях, либо показатели приводят в сопоставимый вид.

Далее изучают динамику объемов товарной и реализованной продукции за ряд лет. Исчисляют темпы роста, прироста, среднегодовые темпы роста, а также абсолютные отклонения по годам. Для исключения влияния инфляции на стоимостные (монетарные) показатели, анализ необходимо проводить в сопоставимых ценах.

Далее необходимо проанализировать соотношение темпов роста по объемам товарной и реализованной продукции.

Далее в процессе анализа изучают полноту использования производственной мощности предприятия. Для этого плановый объем выпуска продукции и фактический объем производства сравнивают с величиной среднегодовой мощности предприятия, таким образом, определяют:

1. Коэффициент напряженности планового задания:

2. Коэффициент использования среднегодовой мощности:

Если коэффициенты примут значение меньше 1, то необходимо изучить причины неполного использования производственных мощностей и выработать меры по полной загрузке предприятия.

Анализ ритмичности производства

Ритмичность производства - равномерный выпуск продукции по календарному графику в размерах, номенклатуре и ассортименте, предусмотренных плановым заданием.

Анализ ритмичности производят:

1. За год - по кварталам и по месяцам;

2. В течение месяца - по декадам и неделям.

При анализе определяют коэффициент ритмичности, но для этого первоначально определяют объем засчитанный в выполнение плана.

Коэффициент ритмичности определяется по формуле:

Коэффициент ритмичности показывает, какая часть (доля) от общего объема выпуска продукции за анализируемый период произведена в соответствии с плановым заданием.

Если значение коэффициента ритмичности меньше 1, то необходимо определить значение коэффициента аритмичности:

Значение данного показателя характеризует долю продукции, выпущенной с нарушением планового графика производства.

В процессе анализа изучают причины неритмичной работы предприятия. Ими могу быть:

Средства производства:

1. Поломка оборудования и технологических линий;

2. Невыполнение плана графика профилактического ремонта оборудования;

3. Простои оборудования.

Предмет труда:

1. Невыполнение плана МТС;

2. Несоответствие качества материалов технологическим требованиям;

3. Невыполнение договоров поставки продукции поставщиками.

Труд:

1. Необеспеченность предприятия трудовыми ресурсами;

2. Низкая квалификация работников;

3. Нарушение работниками трудовой дисциплины и др.

Общая причина неритмичной работы предприятия - слабый уровень организации производства.

Анализ структуры и ассортимента выпуска продукции

Структура продукции - удельный вес каждого вида продукции в общем ее объеме. От структуры продукции зависят многие экономические показатели, такие как ВРП, себестоимость, прибыль, рентабельность. Если в объеме выпущенной продукции происходят структурные сдвиги, то это влечет за собой изменение практически всех экономических показателей деятельности организации. При этом, необходимо определить каким образом они повлияли на результативные показатели деятельности хозяйствующего субъекта - позитивно или негативно.

Далее анализируют ассортимент выпущенной продукции. Ассортимент - перечень видов выпускаемой продукции, или групп выпускаемой продукции. В процессе анализа изучают, выполнен ли план по отдельным номенклатурным группам и ассортиментам. При невыполнении плана по ассортименту происходит невыполнение плана поставок по отдельным договорам, что может повлечь за собой применения различного рода экономических санкций по отношению к предприятию со стороны покупателей. Это в свою очередь послужит негативным фактором в деятельности предприятия, так как уменьшит предполагаемую прибыль организации, нанесет урон ее деловой репутации.

Далее в процессе анализа определяют процент выполнения плана по ассортименту. Существует 3 способа его определения:

1. Способ наименьшего процента - применяется в том случае, если требуется жесткое соблюдение пропорций между объемами выпуска отдельных видов продукции.

2. Способ среднего процента - выбирают средний процент, т.е. выполнение плана рассчитывается аналогично коэффициента ритмичности.

3. Удельный вес позиций, по которым выполнен план в общем объеме - берется соотношение позиций выполнения плана и количества позиций невыполнения плана.

Размещено на Allbest.ru