Прибыль предприятий торговли и факторы, её определяющие" (на материалах ООО "Дельта")

Кварталы	Оборот розничной торговли	Темп роста в % к прошлому году	Удельный вес к итогу, %
	2010	2011		2010	2011
А	1	2	3	4	5
1 квартал	2814,90	3021,70	107,35	25,92	24,64
2 квартал	2688,15	3112,45	115,78	24,75	25,38
3 квартал	2709,30	3090,25	114,06	24,94	25,20
4 квартал	2649,65	3037,60	114,64	24,39	24,78
Итого год	10862,00	12262,00	112,89	100,00	100,00

В ООО «Дельта» оборот розничной торговли в 2011 году составил 12262,00 тыс.руб., по сравнению с 2010 годом он увеличился на 12,89%.

Увеличение объема оборота розничной торговли является позитивным результатом деятельности предприятия в отчетном году.

Анализируя оборот розничной торговли торгового предприятия по кварталам, можно выделить следующие моменты: существенную долю, в общем товарообороте занимает I квартал в 2010 году и II и III кварталы в 2011 году.

В 2010 году удельный вес каждого квартала в общем объеме товарооборота составляет: I- 25,92%; II- 24,75%; III-24,94%; IV-24,39% соответственно. По сравнению с 2010 годом темп роста розничного товарооборота составил по кварталам 107,35%; 115,78%; 114,06% и 14,64% соответственно. Следует отметить, что разброс оборота розничной торговли по кварталам изменился незначительно, в 2011 году составляет: I-24,64%; II-25,38%; III-25,20%, IV - 24,78%.

Далее, в таблице 2.7 произведем расчет равномерности развития оборота розничной торговли предприятия.

Таблица 2.7 Расчет равномерности развития оборота розничной торговли в ООО «Дельта» в 2011 году

Кварталы	Темп изменения, %	(Х - Х)	(Х - Х)2
А	1	2	3
I	107,35	-5,54	30,69
II	115,78	2,89	8,35
III	114,06	1,17	1,37
IV	114,64	1,75	3,06
Итого год	112,89	-	43,47

Для расчета коэффициента равномерности используем данные таблицы 2.4.

К равномерности =100-V,

где V- коэффициент вариации;

(2.21)

где - среднее квадратическое отклонение темпа роста товарооборота каждого квартала от среднего по году;

- средний темп роста товарооборота.

В свою очередь, расчет среднеквадратического отклонения произведем по следующей формуле:

? = v(?(Х - Х)²)/n , (2.22)

где Х - средний темп изменения товарооборота за год;

Х -темп изменения товарооборота по сравнению с прошлым годом;

n - количество кварталов.

Среднее квадратическое отклонение позволяет оценить колебание в развитии анализируемого показателя. По коэффициенту вариации (неравномерности) можно проанализировать неравномерность изменения исследуемого показателя.

? = (43,47 / 4) = 3,2965

V = (3,2965/ 112,89) х 100 = 2,92%

К_р = 100 - V = 100 - 2,92 = 97,08 % (2.23)

Таким образом, оценивая коэффициент равномерности, можно сделать вывод, что оборот розничной торговли в динамике развивается достаточно равномерно.

В нижеследующей таблице проанализируем состав и структуру оборота торговли ООО «Дельта» в 2011 году.

Данные таблицы 2.5 свидетельствуют, что в отчетном году, также как и в прошлом, в составе общего объема оборота торговли 100,00% составила выручка от реализации продовольственных товаров.

Продажа товаров населению занимает лишь небольшую долю в общем объеме продаж как в 2010 году, так и в 2011 году.

Таблица 2.8 Анализ состава и структуры оборота розничной торговли ООО «Дельта» в отчетном году

Показатели	Прош- лый год	Отчетный год	Отклонение (+,-)	Темп изменения, %
		в дейст. ценах	индекс цен	в сопост. ценах	в дейст ценах	в сопост. ценах	в дейст. ценах	в сопост. ценах
А	1	2	3	4	5	6	7	8
Оборот розничной торговли, всего	10862,00	12262,00	1,059	11578,85	1400,00	716,85	112,89	106,60
В том числе продажа товаров:
- населению	10735,80	12130,02	1,059	11454,22	1394,22	718,42	112,99	106,69
- юр.лицам	126,20	131,98	1,059	124,63	5,78	-1,57	104,58	98,75
Выручка от реализации:
- продов. товары: - сумма, тыс.руб.	10862,00	12262,00	1,059	11578,85	1400,00	716,85	112,89	106,60
- уд.вес, %	100,00	100,00	-	100,00	-	-	-	-
- не прод. товары: - сумма, тыс.руб.	-	-	-	-	-	-	-	-
- уд.вес, %	-	-	-	-	-	-	-	-

Основную часть выручки - 98,92% [(12130,02/12262,00)*100] составляет продажа товаров населению.

Темп роста выручки от реализации товаров в отчетном году в действующих ценах составил 112,89%, в сопоставимых - 106,60%.

В целом, увеличение объема реализации в 2011 году составило в натуральном выражении 1400,00 [12262,00-10862,00] тыс.руб., а сопоставимых ценах -716,85 [11578,85-10862] тыс.руб.

2.3 Анализ доходов и расходов торгового предприятия ООО «Дельта»

Прибыль как главный результат предпринимательской деятельности обеспечивает потребности самого предприятия и государства в целом. Поэтому прежде всего важно определить состав прибыли предприятия. Общий объем прибыли предприятия представляет собой Валовой доход.

В составе валовой прибыли учитывается прибыль от всех видов деятельности. Прежде всего валовой доход от реализации товарной продукции, исчисленный путем вычета из общей суммы выручки от реализации этой продукции (работ, услуг) налога на добавленную стоимость, акцизов. Выручка от реализации товарной продукции - основная часть валового дохода.

В связи с тем, что подавляющую часть валового дохода (95 - 97 %) предприятия получают от реализации товарной продукции, этой части дохода должно быть уделено главное внимание.

Важнейшим фактором, влияющим на величину дохода от реализации продукции, является изменение объема производства и реализации продукции. Чем больше объем реализации в конечном счете, тем больше прибыли получит предприятие, и наоборот. Зависимость прибыли этого фактора при прочих равных условиях прямо пропорциональная.

Целью анализа является оценка прошлой деятельности и положения предприятия на данный момент, а также оценка будущего потенциала предприятия.

Основными задачами анализа доходов и прибыли являются:

Оценка достигнутого объема доходов и прибыли; изучение динамики показателей; выявление тенденций изменения доходов и прибыли.

Изучение структуры доходов и прибыли.

Определение и изменение факторов формирования доходов и прибыли.

4. Выявление резервов увеличения доходов и прибыли.

В таблице 2.9 проведен анализ состава и структуры доходов ООО «Дельта».

Таблица 2.9 Анализ состава и структуры доходов ООО «Дельта» в отчетном году

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+;-)	Темп измене-ния, %
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	по сумме, тыс. руб.	по уд. весу, %
А	1	2	3	4	5	6	7
Доходы всего	2287,00	100,00	2878,00	100,00	591,00	-	-
В том числе:
Валовая прибыль	2287,00	100,00	2820,00	97,98	533,00	-2,02	123,31
Проценты к получению	-	-	3,00	0,10	3,00	0,08	-
Доходы от участия в деятельности других организаций	-	-	4,00	0,14	4,00	0,10	-
Прочие доходы	-		51	1,78	51,00	1,28	-

В прошлом отчетном периоде доходы предприятия полностью были сформированы только за счет валовой прибыли и составляли 2287,00 тыс.руб.

В отчетном периоде валовая прибыль в составе доходов предприятия занимает долю, равную 97,98%. Проценты к получению составляют в общем объеме доходов предприятия 0,10%, прочие доходы - 1,78%, доходы от участия в деятельности других организаций - 0,14%. Таким образом, основная составляющая доходов предприятия - валовая прибыль, полученная от обычной деятельности предприятия.

В ходе дальнейшего анализа рассмотрим состав, структуру и динамику прочих операционных доходов и внереализационных доходов.

Таблица 2.10 Анализ состава. структуры и динамики прочих доходов ООО «Дельта»

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+;-)	Темп измене-ния, %
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	по сумме, тыс. руб.	по уд. весу, %
А	1	2	3	4	5	6	7
1. Прочие доходы, всего	-	-	17,00	100,00	17,00	100,00	-
В том числе:
- поступления от выбытия основных средств	-	-	11,00	64,71	11,00	64,71	-
- плата за временное пользование активами организации	-	-	6,00	35,29	6,00	35,29	-
- активы, полученные по договору дарения	-	-	19,00	55,88	19,00	55,88	-
- суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности	-	-	12,00	35,29	12,00	35,29	-
- суммы дооценки активов	-	-	3,00	8,83	3,00	8,83	-

По данным таблицы 2.10 видно, что прочие операционные доходы и внереализационные доходы появились только в 2011 году. Их величина составила 17,00 тыс.руб. и 34,00 тыс.руб. соответственно.

В составе прочих операционных доходов предприятия торговли основную долю - 64,71% составляют поступления от выбытия активов. Их сумма в отчетном году составила 11,00 тыс.руб.

В составе внереализационных доходов 55,88% занимают активы, полученные по договору дарения, 35,29% - сумма просроченной кредиторской задолженности, 38,83% - суммы дооценки активов.

В составе доходов предприятия торговли основную долю занимает валовая прибыль предприятия. Далее, в таблице 2.11 проведем анализ динамики валовой прибыли предприятия за три года.

Таблица 2.11 Анализ динамики валовой прибыли ООО «Дельта»

Показатели	Ед. изм.	2009 год	2010 год	2011 год	Откло- нение 2010г. от 2009г. (+,-)	Откло- нение 2011г. от 2010г. (+,-)	Темп изме- нения 2010г. к 2009г., %	Темп изме- нения 2011г. к 2010г., %
А	1	2	3	4	5	6	7	8
Оборот розничной торговли	тыс.руб.	8407,00	10862,00	12262,00	2455,00	1400,00	129,20	112,89
Уровень торговой надбавки	%	25,16	26,66	29,85	1,5	3,19	105,96	111,96
Валовая прибыль - сумма	тыс.руб.	1690,00	2287,00	2820,0	597,00	533,00	135,32	123,31
- в % в обороту розничной торговли	%	20,1	21,05	22,99	0,95	1,94	104,73	109,22

Оборот розничной торговли предприятия в 2010 году составил 10862,00 тыс.руб., что больше величины оборота торговли 2009 года на 2455,00 [10862,00-8407,00] тыс.руб. или на 29,20% [129,20-100,00]. В 2011 году оборот торговли увеличился еще на 1400,00 [12262,00-10862,00] тыс.руб. и составил 12262,00 тыс.руб. В относительном выражении увеличение объема оборота 2005 года составило 12,89% [112,89-100,00].

Уровень торговой надбавки в 2010 году увеличился на 1,5% и составил 26,66%. В 2011 году уровень надбавки увеличился в сравнении с 2010 годом на 3,19 % и составил на конец отчетного периода 29,85%.

В результате изменения уровня торговых надбавок валовая прибыль предприятия в 2010 году увеличилась на 597,00 тыс.руб. и составила 2287,00 тыс.руб., что на 35,32% [135,32-100,00] больше величины валовой прибыли 2009 года. В 2011 году рост валовой прибыли составил 533,00 тыс.руб., что в относительном выражении составило 23,31% [123,31-100,00] в сравнении с показателем 2010 года.

Далее, в таблице 2.12 проведем подробный анализ валовой прибыли торгового предприятия в отчетном году в разрезе товарных групп.

Таблица 2.12 Анализ валовой прибыли ООО «Дельта» в отчетном году в разрезе товарных групп

Товарные группы	Оборот розничной торговли, тыс.руб.	Уровень торговой надбавки, %	Сумма валовой прибыли, тыс.руб.	Уровень валовой прибыли, %	Отклонение (+,-)
	2010г.	2011г.	2010г.	2011г	2010г.	2011г.	2010г.	2011г	по сумме, тыс.руб.	по уровню, %
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Колбасные и мясные изделия	4131,00	5036,00	26,68	29,86	870,00	1158,00	21,06	22,99	288,00	1,93
Чай, кофе, напитки	1683,00	1928,00	26,64	29,83	354,00	443,00	21,03	22,98	89,00	1,94
Хлебобулочные изделия	1565,00	1614,00	26,72	29,85	330,00	371,00	21,09	22,99	41,00	1,90
Консервированные изделия	804,00	787,00	26,61	29,87	169,00	181,00	21,02	23,00	12,00	1,98
Крупы, макаронные изделия, сахар, мука	760,00	697,00	26,67	29,80	160,00	160,00	21,05	22,96	0,00	1,90
молоко и молочные продукты	1033,00	1259,00	26,75	29,93	218,00	290,00	21,10	23,03	72,00	1,93
кондитерские изделия	325,00	298,00	26,46	30,13	68,00	69,00	20,92	23,15	1,00	2,23
овощи и фрукты	561,00	643,00	26,64	29,90	118,00	148,00	21,03	23,02	30,00	1,98
ИТОГО	10862,00	12262,00	26,66	29,85	2287,00	2820,00	21,05	22,99	533,00	1,94

Из таблицы 2.12 видно, что наибольший объем оборота розничной торговли приходится на товарную группу «Колбасные и мясные изделия» - 4131,00 тыс.руб. из общего объема оборота в 10862,00 тыс.руб. в прошлом отчетном периоде и 5036,00 тыс.руб. из общей суммы оборота, составляющей 12262,00 тыс.руб. в отчетном периоде. Торговая надбавка по указанной группе товаров составила в отчетном году 29,86%, что меньше величины торговой надбавки прошлого периода на 3,18% [29,86-26,68].

По группе товаров «Чай, кофе, напитки» сумма валовой прибыли увеличилась на 245,00 [1928,00-1683,00] тыс.руб., причем уровень валовой прибыли повысился на 1,95% [22,98-21,03], а уровень торговой надбавки - на 3,19% [29,83-26,64]. Такая динамика показателя оценивается позитивно.

Наименьшая торговая надбавка приходится на группу товаров «Кондитерские изделия» - 26,46% в прошлом году и 30,13% в отчетном году. Сумма валовой прибыли по этой группе товаров составила 69,00 тыс. руб., что на 1,00 тыс.руб. больше величины показателя прошлого отчетного периода. В таблице 2.13 рассмотрим влияние изменения структуры оборота розничной торговли на уровень валовой прибыли ООО «Дельта».

Таблица 2.13 Расчет влияния изменения структуры оборота розничной торговли на уровень валовой прибыли предприятия в отчетном году

Товарные группы	Структура оборота розничной торговли, %	Уровни валовой прибыли прошлого года, %	Процент числа
	прошлый год	отчетный год	отклонение (+,-)
А	1	2	3	4	5
Колбасные и мясные изделия	38,03	41,07	3,04	21,06	0,64
Чай, кофе, напитки	15,49	15,72	0,23	21,03	0,05
Хлебобулочные изделия	14,41	13,16	-1,25	21,09	-0,26
Консервированные изделия	7,40	6,42	-0,98	21,02	-0,21
Крупы, макаронные изделия, сахар, мука	7,00	5,68	-1,31	21,05	-0,28
молоко и молочные продукты	9,51	10,27	0,76	21,10	0,16
кондитерские изделия	2,99	2,43	-0,56	20,92	-0,12
овощи и фрукты	5,16	5,24	0,08	21,03	0,02
ИТОГО	100,00	100,00	-	21,05	0,00

По данным таблицы 2.13 видно, что наибольший удельный вес в общем объеме оборота розничной торговли занимает группа товаров «Колбасные и мясные изделия» - 38,03% в прошлом году и 41,07% в отчетном году.

Наименьший удельный вес в общем объеме оборота розничной торговли как в прошлом, так и в отчетном периоде занимает группа товаров «Кондитерские изделия» - 2,99% и 2,43% соответственно.

По данным таблицы 2.13 расчет влияния изменения структуры оборота розничной торговли на уровень валовой прибыли показал следующее: под влиянием изменения структурных сдвигов в обороте розничной торговли отчетного года уровень валовой прибыли не изменился.

Далее, в таблице 2.14 рассчитаем влияние различных факторов на сумму и уровень валовой прибыли в отчетном году.

Таблица 2.14 Сводная таблица влияния факторов на изменение суммы и уровня валовой прибыли предприятия в отчетном году

Факторы	Расчет влияния факторов на изменение суммы и уровня валовой прибыли
	методика расчета	расчет	величина влияния
			сумма, тыс.руб.	уровень, %
А	1	2	3	4
Изменение объема оборота розничной торговли	?ВП(?р)= ?Р * Увп 0 / 100	1400,00 *21,05 /100	294,70	-
Изменение среднего уровня валовой прибыли	?ВП Увп = ?Увп *Р1 / 100	1,94 * 12262,00 / 100	237,88	+1,94
В том числе за счет:
- изменения структуры оборота розничной торговли	?ВП(стр.Р) = ?Увп стр.Р * Р1 / 100	0* 12262,00 / 100	0	0
ИТОГО	х	294,70+237,88	532,58	х

По данным таблицы 2.14 видно, что за счет изменения объема оборота розничной торговли сумма валовой прибыли увеличилась на 294,70 тыс.руб., а за счет изменения среднего уровня валовой прибыли - увеличилась на 237,88 тыс.руб. В результате изменения двух вышеуказанных факторов сумма валовой прибыли в отчетном периоде увеличилась в сравнении с прошлым годом на 532,58 [294,70+237,88] тыс.руб.

Уровень валовой прибыли в отчетном году повысился на 1,94%, в том числе за счет изменения структуры оборота розничной торговли уровень валовой прибыли увеличился в отчетном году на 0,164% (табл.2.13).

На следующем этапе анализа проведем анализ расходов предприятия.

Таблица 2.15 Анализ динамики, состава и структуры расходов

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+;-)	Темп измене-ния, %
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	по сумме, тыс. руб.	по уд. весу, %
А	1	2	3	4	5	6	7
Расходы, всего	1509,00	100,00	1966,00	100,00	457,00	-	130,28
В том числе:
- издержки обращения	1287,00	85,29	1654,00	84,13	367,00	-1,16	128,52
- проценты к уплате	-	-	-	-	-	-	-
- прочие расходы	1,00	0,07	43,00	2,19	42	1,37	4300,00
- текущий налог на прибыль и иные аналогичные платежи	221,00	14,64	269,00	13,68	48,00	0,70	121,72

В состав расходов торгового предприятия ООО «Дельта» в прошлом году вошли такие статьи расходов, как издержки обращения, прочие расходы и текущий налог предприятия на прибыль.

По данным таблицы 2.15 расходы предприятия в прошлом году составили 1509,00 тыс.руб., в отчетном периоде - 1966,00 тыс.руб., что на 457,0 тыс.руб. больше объема показателя прошлого года. В процентном выражении рост расходов составил 30,28% [130,28-100,00].

Как таковой, сам по себе рост расходов предприятия оценивается негативно вследствие того, что рост расходов оказывает негативное влияние на величину конечного результата деятельности предприятия - чистую прибыль.

Основную долю в общем объеме расходов составляют издержки обращения торгового предприятия. Увеличение их суммы в отчетном периоде составило 367,0 тыс.руб., а удельный вес статьи снизился на - 1,16%. Таким образом, в 2011 году доля издержек обращения в общей величине расходов предприятия составила 84,13%.

В составе расходов отчетного года увеличилась доля прочих расходов предприятия торговли - на 1,37% [1,41-0,04], что в натуральном выражении составило 42 [43,00-1,00] тыс.руб.

В результате увеличения прибыли до налогообложения увеличилась и сумма текущего налога на прибыль. В 2011 году она составила 269,00 тыс.руб., что на 48,00 [269,00-221,00] тыс.руб. или на 21,72% [121,72-100,00] больше величины показателя 2004 года.

Более подробно рассмотрим каждую составляющую расходов торгового предприятия в нижеследующих таблицах.

Таблица 2.16 Анализ динамики издержек обращения ООО «Дельта»

Показатели	Ед. изм.	Годы	Темп измене- ния к 2009г., %
		2009	2010	2011
А	Б	1	2	3	4
Оборот розничной торговли	тыс. руб.	8407,00	10862,00	12262,00	145,85
Издержки обращения:
- сумма	тыс. руб.	1010,00	1287,00	1654,00	163,76
- уровень	%	12,01	11,85	13,49	112,32
Сумма относительно экономии (перерасхода)	тыс. руб.	-	-72,77	-82,09

Данные таблицы 2.16 свидетельствуют, что в 2011 году в сравнении с 2009 годом, рост оборота розничной торговли составил 45,85% [145,85-100,00], рост издержек обращения - 63,76% [163,76-100,00], а уровень издержек обращения на 1,48% [13,49-12,01].

Данная динамика показателей, когда темп роста издержек обращения меньше темпа роста оборота розничной торговли, оценивается положительно, т.к. свидетельствует об эффективности деятельности предприятия и относительной экономии средств, которая составила в 2010 году 72,77 тыс.руб., в 2011 году - 82,09 тыс.руб.

Анализ издержек обращения в разрезе составляющих элементов произведем в нижеследующей таблице 2.17.

Таблица 2.17 Анализ состава и структуры издержек обращения за отчетный год

Наименование статей издержек обращения	Сумма расходов	Отклонение (+,-)	Темп изме- нения, %
	прошлый год	отчетный год	по сумме, тыс.руб.	по уд. весу, %
	сумма, тыс.руб.	уд.вес, %	сумма, тыс.руб.	уд. вес, %
А	1	2	3	4	5	6	7
Транспортные расходы	18,65	1,45	15,38	0,93	-3,27	-0,52	82,47
Расходы на оплату труда	756	58,74	1068	64,56	312	5,82	141,27
Отчисления на социальные нужды	257,04	19,97	363,12	21,95	106,08	1,98	141,27
Расходы на содержание зданий, помещений, инвентаря, оборудования	228,00	17,72	180,00	10,88	-48,00	-6,84	78,95
Расходы на текущий ремонт основных фондов	5,72	0,44	6,04	0,37	0,32	-0,08	105,59
Амортизация основных средств	4,20	0,33	5,70	0,34	1,50	0,02	135,71
Расходы на рекламу	7,00	0,54	12,00	0,73	5,00	0,18	171,43
Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров	6,00	0,47	1,83	0,11	-4,17	-0,36	30,50
Потери товаров	1,40	0,11	1,5	0,09	0,1	-0,02	107,14
Прочие расходы	2,96	0,23	0,80	0,05	-2,16	-0,18	27,03
Итого	1287	100,00	1654	100,00	367,00	-	128,54

Анализ состава и структуры обращения показал, что как в прошлом, так и в отчетном периодах наибольший удельный вес в общем объеме издержек обращения составляли расходы на оплату труда. Такая закономерность является нормальной.

В отчетном году предприятие путем заключения договоров поставки товаров на более выгодных условиях (доставка поставщика) сократило транспортные расходы до минимума - с 18,65 тыс.руб. в прошлом году до 15,38 тыс.руб. в отчетном году, что составило 0,74% и 0,56% удельного веса соответственно в общем объеме расходов.

За счет установки счетчиков учета тепла, воды и энергии уменьшились расходы предприятия на обслуживание здания. Уменьшение расходов составило 48,00 [180,00-228,00] тыс.руб. или 21,05% [78,95-100,00].

В целом, издержки обращения ООО «Дельта» в отчетном году увеличились на 239,0 тыс.руб. или 9,53%. Основное влияние на рост издержек обращения оказало значительное увеличение расходов на оплату труда работников предприятия - на 252,90 тыс.руб.

Значительную долю издержек обращения, после расходов на оплату труда, составили отчисления на социальные нужды. В прошлом году расходы составили 490,39 тыс.руб., в отчетном - 482,32 тыс.руб., что занимает 19,56% и 17,56% удельного веса соответственно.

В таблице 2.18 проведем анализ состава и структуры прочих операционных и внереализационных расходов.

В прошлом году в составе прочих операционных расходов 100,00% удельного веса составили расходы, связанные с оплатой услуг кредитных организаций в сумме 1,00 тыс.руб. В отчетном году сумма расходов по этому виду расходов увеличилась в 6 раз и составила 6,00 тыс.руб. Эти расходы занимают 60,00% удельного веса от общего объема прочих операционных расходов отчетного периода.

Таблица 2.18 Анализ состава и структуры прочих расходов ООО «Дельта»

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+;-)	Темп измене-ния, %
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	по сумме, тыс. руб.	по уд. весу, %
А	1	2	3	4	5	6	7
1. Прочие расходы, всего	1,00	100,00	10,00	100,00	9,00	100,00	1000,00
- расходы, связанные со списание основных средств	-	-	4,00	40,00	4,00	40,00	-
- расходы, связанные с оплатой услуг кредитных организаций	1,00	100,00	6,00	60,00	5,00	-40,00	600,00
- сумма уценки активов	-	-	5,5	16,67	5,5	16,67	-
- суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности	-	-	27,5	83,33	27,5	83,33	-

В составе расходов в отчетном году 83,33% удельного веса составили суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности. Остальная часть - 16,67% приходится на уценку активов.

3. Оценка формирования и распределения прибыли ООО «Дельта»

3.1 Анализ формирования прибыли торгового предприятия ООО «Дельта» и факторов, влияющих на ее величину

Прибыль отражает результаты торговой и финансово-хозяйственной деятельности предприятия торговли и выступает одним из важнейших показателей эффективности их работы.

Механизм формирования и распределения прибыли определяется законодательным, нормативным путем и зависит от степени развития рыночных отношений в экономике страны и государственного регулирования деятельности предприятий отрасли торговли.

В таблице 3.1 отражено формирование и распределение прибыли торгового предприятия ООО «Дельта» в отчетном году.

Таблица 3.1 Формирование и распределение прибыли торгового предприятия в отчетном году

Наименование показателя	Прошлый год	Отчетный год	Отклоне-ние, (+,-)	Темп измене-ния, %
А	1	2	3	4
Выручка от реализации товаров, работ, услуг	10862,00	12262,00	1400,00	112,89
Себестоимость реализации товаров, работ, услуг	8575,00	9442,00	867,00	110,11
Коммерческие расходы	1246,00	1617,00	371,00	129,77
Управленческие расходы	41,00	37,00	-4,00	90,24
Прибыль (убыток) от продаж	1000,00	1166,00	166,00	116,60
Проценты к получению	0,00	3,00	3,00	х
Проценты к уплате	-	-	-	-
Доходы от участия в других организациях	0,00	4,00	4,00	х
Прочие доходы	0,00	51,00	51,00	х
Прочие расходы	1,00	43,00	42,00	4200,00
Прибыль (убыток) до налогообложения	999,00	1181,00	182,00	118,22
Отложенные налоговые активы	-	-	-	-
Отложенные налоговые обязательства	-	-	-	-
Текущий налог на прибыль и иные аналогичные платежи	221,00	269,00	48,00	121,72
Отвлеченные средства	-	-	-	-
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода	778,00	912,00	134,00	117,22

По результатам таблицы 3.1 видно, что в отчетном периоде прибыль до налогообложения увеличилась на 182,00 [1181,00-999,00] тыс.руб. или 18,22% [118,22-100,00] и составила 1181,00 тыс.руб. Таким образом, наметилась

На вышеуказанное изменение повлияло увеличение прибыли от продаж в сумме 166,00 [1166,00-1000,00], а также появление в отчетном периоде доходов от участия в других организациях, прочих операционных доходов и процентов к получению.

Снижению прибыли до налогообложения способствовало появление прочих операционных расходов в сумме 10,00 тыс.руб. и прочих внереализационных расходов в сумме 33,00 тыс.руб.

Таким образом, факторы, уменьшающие прибыль до налогообложения, по сумме были перекрыты действием увеличивающих ее факторов, что в итоге и обусловило рост прибыли до налогообложения в отчетном году, по сравнению с предыдущим, на 182,00 тыс.руб.

Немаловажное значение имеет анализ влияния факторов (изменения доходов и расходов) на изменение различных видов прибыли. Факторный анализ проведем в таблице 3.2.

Таблица 3.2 Анализ влияния факторов на различные виды прибыли

Факторы, влияющие на прибыль	Расчет влияния	Величина влияния
А	Б	В
1. Изменение объема оборота торговли	?Пп(?Р) = ((Р1 - Р0) х RПп0) / 100	128,94
2. Изменение уровня реализованных торговых надбавок	?Пп(?Утн) = (Утн1 - Утн0) х Р1	238
	100
3. Изменение уровня издержек обращения	?Пп(?Уио) = - (Уио1 - Уио0) х Р1	-201,1
	100
4. Итого влияние на прибыль от продаж	?Пп = ?Пп(?Р) + ?Пп(?Утн) + ?Пп(?Уио)	165,84
5. Изменение размера процентов к получению (? % пол.)	?Пдон/о(? % пол.) = % пол.1 - % пол.0	3,00
6. Изменение размера процентов к уплате (? % уп.)	?Пдон/о(? % уп.) = - (% уп.1 - % уп.0)	-
7. Изменение доходов от участия в деятельности других организаций (?Д уч.)	?Пдон/о(? Д уч.) =Д уч.1 - Д уч.0	4,00
8. Изменение прочих доходов (? ПОД)	?Пдон/о(? ПД) =ПД1 - ПД0	51,00
9. Изменение прочих расходов (? ПОР)	?Пдон/о(? ПР) = - (ПР1 - ПР0)	-42,00
10. Итого влияние на прибыль до налогообложения	стр.12 = стр.4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9	182,00
11. Изменение текущего налога на прибыль (?Нп)	? ЧП(?Нп) = -(Нп1 - Нп0)	-48,00
12. Изменение отложенных налоговых обязательств (? ОНО)	? ЧП(?ОНО) = -(ОНО1 - ОНО0)	-
13. Изменение отложенных налоговых активов (? ОНА)	? ЧП(?ОНА) = ОНА1 - ОНА0)	-
14. Итого влияние на чистую прибыль	стр. 16 = стр. 12 + 13 + 14 + 15	134,00

Данные таблицы свидетельствуют, что рост чистой прибыли торгового предприятия был в наибольшей степени обусловлен ростом выручки от продажи на 128,89 тыс.руб.

Положительное влияние на рост чистой прибыли оказало также снижение уровня издержек обращения на 0,69%. Изменение данного фактора обусловило рост чистой прибыли предприятия на 84,11 тыс.руб.

Изменение уровня реализованных торговых надбавок оказало негативное влияние на прибыль от продаж в сумме 47,00 тыс.руб., что в конечном счете сказалось на уменьшении чистой прибыли предприятия.

В части прочих расходов положительное воздействие на динамику результативного показателя оказало увеличение прочих операционных и вне реализационных доходов, доходов от участия в деятельности других организаций, процентов к получению. Оказало отрицательное влияние на величину прибыли от продаж изменение прочих операционных расходов - на 9,00 тыс.руб. и изменение внереализационных расходов - на 33,0 тыс.руб. Все эти факторы в совокупности создали предпосылки роста чистой прибыли на 16,0 [3.00+4.00+17.00-9.00+34.00-33.00] тыс.руб.

Увеличение налога на прибыль снизило величину чистой прибыли на 48,00 тыс.руб.

Таким образом, созданные предпосылки увеличения чистой прибыли предприятия не были в полной мере реализованы в связи со значительным повышением в отчетном периоде прочих операционных и внереализационных расходов предприятия, а также изменения уровня реализованных торговых надбавок и текущего налога на прибыль.

3.2 Обоснование резервов увеличения прибыли торгового предприятия

На каждом предприятии должны предусматриваться плановые мероприятия по повышению прибыли. В общем плане эти мероприятия могут быть следующего характера:

Ш улучшение качества продукции,

Ш продажа излишнего оборудования и другого имущества или сдача его в аренду,

Ш снижение себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени,

Ш диверсификация производства,

Ш расширение рынка продаж и др.

Из этого перечня мероприятий вытекает, что они тесно связаны с другими мероприятиями на предприятии, направленными на снижение издержек производства, улучшения качества продукции и использование факторов производства.[3;67]

Для эффективного функционирования предприятия в условиях рыночных отношений первостепенное значение имеет выявление резервов увеличения объемом реализованной продукции, снижения затрат и роста прибыли. Что представляет собой сложный процесс, основанный на глубоком знании конъюнктуры рынка, возможностей предприятия, условий и факторов, определяющих конкурентоспособность предприятия, умении предвидеть реальные пути получения высоких результатов деятельности.

Торговому предприятию, при формировании ассортимента реализуемых товаров, следует обеспечить его достаточную широту и глубину, так как чем более разнообразным будет ассортимент, тем полнее будет удовлетворен спрос населения, то есть покупатель заинтересован в возможности широкого выбора товаров. И в то же время необходимо обеспечить выгодность каждой коммерческой сделки: целесообразно обеспечить взвешенный подход при выборе поставщиков, определении оптимальной партии и цены закупки товаров, установлении обоснованной торговой надбавки, расходовании средств на осуществление коммерческой деятельности.

Торговому предприятию можно посоветовать использование всей системы ценовых скидок в процессе уторговывания партий закупаемых товаров, в первую очередь, скидок на количество или сумму закупаемых товаров, а также скидок постоянным партнерам.

Однако выгодная закупка товаров сама по себе не означает еще высокой рентабельности. Поэтому важно обеспечить правильную сбытовую политику непосредственно в магазине, то есть разместить товар так, чтобы он принес больше прибыли. Все товары условно делятся на три группы высокого, среднего и низкого уровня рентабельности. Целесообразно размещать в наиболее удобных для покупателей и обозримых зонах товары "импульсивного спроса" (приобретение которых заранее не планируется), а также товары с замедленной оборачиваемостью. Рациональное размещение товаров с учетом вышесказанного позволяет максимизировать прибыль и минимизировать затраты.

Увеличению доходности торгового предприятия способствует рост продажи товаров, обусловленный ростом числа новых покупателей, объемов покупок постоянными клиентами, снижением цен и стоимости самого процесса реализации. В свою очередь возможность прироста оборота розничной торговли зависит от уровня организации торговли, эффективности управленческих решений.

На решение об увеличении покупок постоянными клиентами влияют:

Ш Демонстрация продукции, уровень реализации идей (связанных с удобствами для покупателя, полнотой ассортимента и т. п.), наличие в продаже товаров, пользующихся спросом населения, сопутствующих изделий, реклама принудительного ассортимента, уровень цен.

Ш Увеличение объемов реализуемой продукции в результате снижения цен и стоимости торговых услуг возможно при реальном снижении стоимости предназначенной к реализации продукции, ускорении оборачиваемости товарных запасов, повышении управляемости запасами и закупками, ликвидации неходовых товаров, широком внедрении самообслуживания, повышении эффективности использования торговых площадей.

Предприятие должно стремиться к минимизации хозяйственных рисков путем эффективного управления различными коммерческими, финансовыми, инвестиционными и другими рисками, что обеспечит предсказуемость финансовых результатов деятельности предприятий, и его стабильную доходность.

Прибыль, заработанная благодаря инициативе, является результатом инноваций, отсутствия страха перед риском, рационального использования средств, дальновидной политики в отношении задолженности. Выделяют четыре типа инноваций, порождающих прибыль. Применительно к торговому предприятию такими типами являются:

Ш реализация новых товаров, товаров с более высокими качественными характеристиками по сравнению с ранее и ныне продававшимися изделиями;

Ш освоение нового рынка;

Ш внедрение новых методов продаж, оказание дополнительных услуг, освоение новых источников поставки товаров;

Ш организационно-управленческие новшества.

Планирование оборота розничной торговли является важнейшим элементом деятельности торгового предприятия. Увеличение ассортимента продаваемой продукции, введение новых товарных групп для удовлетворения потребностей населения, выявление перспектив деятельности торгового предприятия для получения максимальной прибыли - вот главные направления планирования товарооборота.

Для увеличения доходности предприятия необходимо постоянно заботиться о сохранении имеющихся денежных ресурсов и их приумножении. Поскольку рыночные отношения предполагают, что деньги должны делать деньги, у владельцев временно свободных денежных средств возникает проблема как рационально распорядиться ими с целью обеспечения соответствующего их прироста. Особенно это актуально для ситуации с высоким уровнем инфляции. Временно свободные средства можно разместить на депозитах, найти приемлемую возможность взаимодействия с финансовыми компаниями, конвертировать в твердую валюту, покупать банковские векселя, ценные бумаги. Эффективная хозяйственная деятельность торгового предприятия невозможна без постоянного привлечения заемных средств.

Использование этих средств позволяет существенно расширить объем реализации товаров и формируемых товарных запасов, обеспечить более эффективное использование собственного капитала, ускорить образование различных целевых фондов, а в конечном счете - повысить рыночную стоимость предприятия.

Для повышения доходности предприятиям следует осуществлять следующие меры (при выполнении общего правила - прибыль должна быть обеспечена при любых затратах):

Ш Разрабатывать и проводить в жизнь новые идеи по привлечению покупателей в магазин; продлевать часы торговли магазина в предвыходные, предпраздничные дни и в летнее время;

Ш Повышать управляемость товарными запасами; проводить меры по ускорению товарооборачиваемости, обращать при этом особое внимание на неходовые товары;

Ш Повышать квалификацию работников, что будет сопровождаться ростом производительности их труда; построить эффективную систему материального стимулирования персонала, тесно увязанную с основными результатами хозяйственной деятельности предприятия и экономией ресурсов; использовать систему депремирования работников при нарушении ими трудовой или технологической дисциплины; постоянно повышать культуру обслуживания, обеспечивать полноту товарного ассортимента;

Ш Постоянно анализировать состояние дел у конкурентов, выявлять его сильные и слабые стороны, использовать опыт.

Ш Так как в отчетном году увеличилась торговая площадь предприятия можно будет дополнительно ввести другой ассортимент товара.

Ш В дальнейшем на этом предприятии хотят создать небольшую мини-пекарню, чтобы можно было печь свой хлеб и другие хлебобулочные изделия и тогда уже отпадет надобность привозить хлеб из города, а в результате этого уменьшатся транспортные расходы. Да и больше будет людей посещать это торговое предприятие, чтобы купить всегда свежие хлебобулочные изделия.

Предприятия торговли должны обеспечивать достижение максимальных результатов при минимальных затратах и рациональном использовании ресурсов.

Правильная организация учета издержек обращения дает возможность выявить резервы их снижения.

Одним из способов увеличения оборота розничной торговли любого предприятия является формирование ассортиментной политики. Работа с ассортиментом - это и наука и искусство. Так резервом роста оборота розничной торговли для торгового предприятия ООО «Дельта» является расширение реализуемого ассортимента товаров.

Заключение

Ознакомление с теоретическими основами прибыли предприятия как экономической категории в первой части бакалаврской работы показало, что прибыль - один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности предприятия. За счет прибыли осуществляется финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда их работников.

В общем виде прибыль представляет собой приращенную форму прибавочной стоимости и выступает как денежное выражение стоимости прибавочного продукта и той части прибавочного продукта, которая не включается в себестоимость и распределяется через общественные фонды потребления.

Назначение, роль и возможность использования прибыли в системе экономических рычагов хозрасчетных отношений общества определяются функциями, которые она выполняет: стимулирующая, воспроизводственная, оценочная, источник доходов бюджетов всех уровней, источник вознаграждения, социальная.

Экономически обоснованная оценка эффективности деятельности предприятия формируется на базе показателей рентабельности, которые являются относительными величинами интенсивности. Они характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или используемыми ресурсами.

При оценке эффективности деятельности предприятий в России и других странах широко применяется показатель рентабельности товарооборота. А вот такие показатели рентабельности, как рентабельность собственных средств, рентабельность постоянных фондов, рентабельность всех активов в российской практике используются редко либо вообще не применяются. Это связано с существенными различиями предприятий торговли по доле собственного и арендованного капитала.

Для того, чтобы увеличились показатели рентабельности предприятия, нужно увеличить прибыль.

Одно из направлений увеличение прибыли - повышение производительности труда, экономия трудовых затрат на производство.

На рост прибыли воздействует организационно - технические мероприятия, к которым относятся: внедрение прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производственных процессов; совершенствование применяемой техники; улучшение использования основных средств и организации обслуживания производства; повышение уровня реализуемой продукции.

Резервы роста прибыли практически неисчерпаемы. По мере ускорения научно - технического прогресса ослабляется роль резервов, связанных с экстенсивными факторами роста конечных результатов, и усиливается значение поиска резервов интенсификации производства, которые обнаруживаются путём непосредственного их изучения на рабочих местах.

Данная работа была написана на материалах торгового предприятия ООО «Дельта», основным видом деятельности которого является розничная торговля.

Исследуемое торговое предприятие ООО «Дельта» имеет линейно-функциональную организационную структуру, представляющую собой упорядоченную совокупность взаимосвязанных элементов, находящихся между собой в устойчивых отношениях и обеспечивающих функционирование и развитие организации как единого целого.

В работе проведен анализ формирования и использования прибыли предприятия, а также факторный анализ прибыли от продаж и чистой прибыли. предприятия.

Мной выявлено, что по результатам работы предприятия за год валовая прибыль увеличилась на 405,00 [3912,00-3507,00] тыс.руб. или 11,55% [111,55-100,00], что оценивается позитивно. А вот уровень валовой прибыли имеет негативную оценку, так как наблюдается снижение уровня валовой прибыли на 0,39% [31,90-32,29].

Объем прибыли от продаж увеличился на 166,00 [1166,00-1000,00] тыс.руб. или 16,60% [116,60-100,00], что оценивается положительно. Увеличилась также рентабельность продаж - на 0,30% [9,51-9,21].

Прибыль ООО «Дельта» до налогообложения составила сумму в 1181,00 тыс.руб., что на 182,00 [1181,00-999,00] тыс.руб. больше величины показателя прошлого периода. Как следствие, рентабельность предприятия увеличилась на 0,43% [9,63-9,20], что оценивается позитивно.

Чистая прибыль предприятия увеличилась в отчетном году на 134,00 [912,00-778,00] тыс.руб. или 17,22% [117,22-100,00]. Такая динамика показателя оценивается положительно. Рентабельность конечной деятельности предприятия возросла на 0,28 [7,44-7,16].

Таким образом, в ходе выполнения работы были достигнуты все поставленные цели и задачи.

Библиографический список

1. Конституция Российской Федерации. - М.: Юрид. лит., 2008. - 62 с.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. - Ч. 1,2. - М. : Контракт, 2008. - 240 с.

3. Российская Федерация. Законы. Трудовой кодекс Российской Федерации. - М.: Витрэм, 2008. - 192 с.

4. Положения по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации» Александров Ю.Л. Экономика товарного обращения: учебник / Ю.Л. Александров, Н.Н. Терещенко. - Краснояр. гос. торг-экон. ин-т. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: МАКС Пресс, 2008 г. - 456 с.

5. Баканов М.И. Экономический анализ в торговле / М.И. Баканов. - М.: Экономика, 1990. - 348 с.

6. Грибов В.Д.. Экономика организации (предприятия):Учебник для ВУЗов/В.Д. Грибов, В.П. Грузинов, В.А. Кузьменко.- М.:Кнорус, 2009 г. - 407 с.

7. Елизаров Ю.Ф. Экономика организации (предприятия): Учебник для ВУЗов / Ю.Ф. Елизаров - 3-е изд. - М.: Экзамен, 2008 г. - 495 с.

8. Зубкова И.Н. Организация торговли непродовольственными товарами: Учебное пособие. - М.: Дашков и К, 2008.

9. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник/Л.И. Кравченко - 10-е изд.,испр.-- М.: Новое знание, 2009 г. - 512 с.

10. Раицкий К.А. Экономика предприятия: Учебник. - М.: Информ.-внедренч. центр "Маркетинг", 2007.

11. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности/Г.В. Савицкая:учеб. пособие.- 4-е изд., перераб. и доп.-М.:Инфра-М, 2007 г. - 288 с.

12. Сафронов Н.А. Экономика организации : Учебник для ВУЗов/ Сафронов Н.А. - М.:Экономистъ, 2007 г. - 256 с.

13. Соловьёва Н.А. Анализ результатов хозяйственно-финансовой деятельности торговых организаций: учеб. пособие/Н.А. Соловьёва, Т.А. Цыркунова; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т - Красноярск, 2007. - 96 с.

14. Соловьева Н.А. Анализ финансовых результатов деятельности торговой организации: учеб. пособие/Н.А. Соловьева, О.Ю. Дягель; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. - Красноярск, 2007. - 236 с.

15. Соломатин А.Н. Экономика организация деятельности торгового предприятия: учебник / А.Н. Соломатин. - М.: ИНФРА, 2009 г. - 292 с.

16. Терещенко Н.Н. Доходы и прибыль предприятия торговли: учебное пособие/Н.Н. Терещенко, Ю.Ю. Суслова; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. - Красноярск, 2004. - 272 с.

17. Титов В.И. Экономика предприятия : учебник /В.И. Титов. - М.: Эксмо, 2008 г. - 416с.

18. Торговое дело: экономика и организация: Учебник / Под общей редакцией проф. Л.А. Брагина и проф. Т.П. Данько. - М.: ИНФРА - М, 2008. - 256с.

19. Фридман А.М. Экономика предприятий торговли и питания потребительского общества: учебник для средних специальных и высших учебных заведений - 2-е изд./ А.М. Фридман. - М.: Дашков и К^о, 2008 г. - 628 с.

20. Экономика предприятий торговли и общественного питания : учебное пособие / под ред. Т.И. Николаевой и Н.Р. Егоровой. - М.: КНОРУС, 2009 г. -- 400 с.

21. Экономика предприятия : учебник для вузов / под ред. К.А. Раицкого. - 2-е изд. - М. : Маркетинг, 2000. - 696 с.

22. Экономика торгового предприятия: учебник для вузов / под ред. А.И. Гребнева. - М. : Экономика, 2007. - 238 с.

23. Экономика предприятия торговли: учеб. пособие. Ч. 1 / Ю.Л. Александров, Э.А. Батраева, И.В. Петрученя и др.; Краснояр. гос. торг-экон. ин-т. - Красноярск, 2002. - 258 с.

24. Экономика и организация деятельности торгового предприятия: Учебник / под общ. ред. Соломатина А.Н. М.: Инфра-М, 2009.

25. Экономика предприятия. / Табурчак П.П. - Феникс, 2002.

26. Экономика торгового предприятия/Под ред. Голованова А.И. - М. ИНФРА-М, 2000

Размещено на Allbest.ru