Юридический адрес

г. Красноярск, ул. Сурикова 12

Дата регистрации

7.05.2000г

Организационно-правовая форма

Общество с ограниченной ответственностью - ООО

Основные поставщики

ООО «Топ-книга», ООО «Буква», ООО «Платина»

Основные конкуренты

«Книголюб»,

«Русское слово»,

«Градъ»,

«Академкнига»

Основные покупатели (потребители услуг)

Население

Площадь

Общая площадь 230м²

Торговый зал 208м²

Форма обслуживания

Самообслуживание и через прилавок

Режим работы

с 9.00 до 19.00

без обеда, без выходных

Торговое предприятие “Книжный причал” расположен на улице Сурикова города Красноярска, осуществляет свою торгово-хозяйственную деятельность на потребительском рынке.

Торговое предприятие было создано 7.05.2000 года в соответствии с действующим законодательством РФ. В своей деятельности ООО «Книжный причал» руководствуется Уставом и Учредительным договором, а также соответствующими законодательными актами в сфере предпринимательской деятельности.

Торговое предприятие ООО Топ-книга магазин «Книжный причал» специализируется на продаже:

· печатной продукции (книги, географические карты, учебная литература, календари);

· канцелярских товаров (письменные принадлежности, товары для творчества);

· товары для офиса (папки, бумага для оргтехники, ежедневники);

· периодических изданий (журналы);

· открытки;

· медиа продукции (CD DVD диски).

Книжный магазин площадью около 230м², расположен на 1 этаже производственного здания.

Продажа товаров ведется на основе самообслуживания. Оплата за отобранные товары осуществляется в узлах расчета, обслуживаемых контроллерами-кассирами. Мелкие канцелярские товары продают через прилавок индивидуального обслуживания.

Экономический анализ представляет собой комплексное системное изучение экономики предприятий, организаций, всех субъектов рыночных отношений, а также их структурных подразделений с целью объективной оценки достигнутых результатов, выявления причин отклонений и путей повышения эффективности хозяйствования. При этом комплексность означает всестороннее изучение хозяйствующего субъекта. Это достигается путем использования различных источников информации и систем показателей, совокупности разнообразных способов и приемов экономического анализа. Для более полного анализа деятельности необходимо проанализировать основные экономические показатели торгового предприятия в динамике.

Таблица 2.2 - Анализ основных экономических показателей деятельности магазина «Книжный причал» за 2010-2011 годы

Показатели	Ед. изм.	2010	2011	Отклонение, (+;-)	Темп изменения, %
Оборот розничной торговли	тыс. руб.	9011,0	11334,0	2323,0	125,8
Торговая площадь	м2	200	208	8	104,0
Оборот розничной торговли на 1 кв.м. торговой площади	тыс.руб/м2	45,1	54,5	9,4	120,8
Численность работников, всего	чел	7	6	-1	85,7
В т.ч. работников обслуживающего персонала	чел	6	5	-1	83,3
Производительность труда одного работника	тыс. руб/чел	1287,3	1889,0	601,7	146,7
Производительность труда одного работника обслуживающего персонала	тыс. руб/чел	1501,8	2266,8	765,0	150,9
Фонд заработной платы
сумма	тыс. руб	672,0	576,0	96,0	85,7
уровень	%	7,5	5,08	-2,42	67,7
Среднемесячная заработная плата одного работника	тыс. руб	8,0	8,0	0	100
Себестоимость проданных товаров	тыс.руб.	8024,0	9687,0	1663,0	120,7
Валовая прибыль
сумма	тыс. руб.	987,0	1647,0	660,0	166,9
уровень	%	10,95	14,53	3,58
Издержки обращения
сумма	тыс. руб.	707,0	1121,0	414,0	158,6
уровень	%	7,85	9,89	2,04
Прибыль от продаж
сумма	тыс. руб.	280,0	526,0	246,0	187,9
рентабельность продаж	%	3,11	4,64	1,53	-
Доходы от участия в деятельности других организаций	тыс. руб.	-	-	-	-
Проценты к получению	тыс. руб.	-	-	-	-
Проценты к уплате	тыс. руб.	-	-	-	-
Прочие доходы	тыс. руб.	-	-	-	-
Прочие расходы	тыс. руб.	25,0	14,0	-11,0	56,0
Прибыль до налогообложения
сумма	тыс. руб	255,0	512,0	257,0	200,8
рентабельность предприятия	%	2,82	4,51	1,7	-
Текущие налоговые платежи	тыс.руб.	62,0	63,0	1,0	101,6
Чистая прибыль	тыс. руб.	193,0	449,0	256,0	232,6
Рентабельность конечной деятельности	%	3,11	4,64	1,53	-

Объем реализованной продукции в отчетом 2011 году фактически составил 11334 тыс.руб., в сравнении с прошлым годом товарооборот увеличился на 2323 тыс.руб., в процентном соотношении составил 25,78%.

В отчетном году издержки составили 1121 тыс.рублей, наблюдается увеличение издержек обращения на 414 тыс.руб., что способствует снижению эффективности деятельности предприятия.

Валовая прибыль от продаж продукции в 2011 г. составила 1647 тыс. руб. и в сравнении с 2010 годом увеличилась на 660 тыс.руб., то есть разница между издержками обращения и выручкой составила 246 тыс.руб. Таким образом динамика выручки магазина имеет положительную тенденцию.

На показатели реализации объема продукции и выручки торговой организации оказывают влияние различные факторы: производительность труда персонала, себестоимость предлагаемых к продаже товаров, фондоотдача (отношение объема проданного товара к стоимости основных производственных фондов). Значительно выросла себестоимость реализуемой продукции с 8024 тыс.руб. в 2010 г. до 9687 тыс.руб. в 2011 г., общая сумма роста составила 1663 тыс.руб. или 120,73%.

В отчетном году произошло сокращение штатного расписания на одного работника торгово-оперативного персонала. Производительность труда при этом возросла на 46,7% или в денежном выражении составило 601,7 тыс. руб., но наблюдается уменьшение фонда заработной платы на 14,3%

Основная функция коммерческой деятельности - получение прибыли от купли-продажи товаров. Величина прибыли в основном зависит от объема реализации и валового дохода. Они являются исходными статьями, обеспечивающими реальный доход торгового предприятия.

В конечном результате деятельности магазина «Книжный причал» в отчетном году увеличило чистую прибыль чуть более чем в 2 раза (или на 256,0 тыс. руб.), что составляет 449 тыс. руб. Нельзя оставить без внимания такой показатель, как рентабельность конечной деятельности. В отчетном году этот показатель составил 4,64% против 3,11% показателя прошлого года, таким образом, видно, что наметилась позитивная тенденция развития деятельности предприятия.

Рисунок 2.1 - Анализ экономических показателей

На рисунке 2.1 «Анализ экономических показателей», хорошо видно динамику роста экономических показателей отчетного года в сравнении с прошлым.

2.2 Анализ доходов и расходов коммерческого предприятия

Индекс товарооборота в фактически действовавших (текущих) ценах отражает изменение совокупной стоимости проданных товаров за анализируемый период. На рост оборота розничной торговли в действующих ценах в отчетном периоде повлияло два фактора: физический объем реализации и уровень розничных цен.

Рассчитав влияние на динамику оборота розничной торговли торгового предприятия по товарам изменения розничных цен и физического объема, можно определить за счет какого показателя увеличился товарооборот в отчетном году.

1. Определим оборот розничной торговли предприятия в сопоставимых ценах:

11334,0 / 1,060 = 10692,5.

2. Рассчитаем прирост оборота розничной торговли:

11334,0 - 9011,0 = 2323,0

3. Определим влияние роста цен:

11334,0 - 10692,5 = 641,5

4. Рассчитаем влияние изменения физического объема:

10692,5 - 9011,0 = 1681,5

5. Определим темп изменения оборота розничной торговли:

в действующих ценах: 11334,0 / 9011,0 = 125,8

в сопоставимых ценах: 10692,5 / 9011,0 = 118,7

Таблица 2.3 Анализ влияния цен и физического объема продаж на изменение оборота розничной торговли в отчетном году, тыс. руб.

Годы	Оборот розничной торговли	Абсолютный прирост (снижение) за год	Темп роста (снижения), %
	в действующих ценах	индекс цен	в сопоставимых ценах	всего	в т.ч. за счет изменения	в действующих ценах	в сопоставимых ценах
					физического объема оборота розничной торговли	роста цен
А	1	2	3	4	5	6	7	8
2010	9011,0	-	-	-	-	-	-	-
2011	11334,0	1,060	10692,5	2323,0	1681,5	641,5	125,8	118,7

Анализ влияния продаж на изменение оборота розничной торговли в отчетном году показал, что товарооборот в отчетном году увеличился на 25,8% или на 2323,0 тыс. руб. за счет роста физического объема продаж, а не за счет цен. Это положительно влияет на работу предприятия.

Проанализируем теперь динамику товарооборота по цепным и базисным индексам цен.

1. Рассчитаем базисные индексы цен:

2010 год: 1,000 х 1,045 = 1,045

2011 год: 1,045 х 1,06 = 1,108

2. Определим оборот розничной торговли в сопоставимых ценах к базисному году:

2009 год: 8736 х 1,000 = 8736

2010 год: 9011 х 1,045 = 9416,5

2011 год: 11334 х 1,060 = 12558,1

3. Найдем прирост оборота розничной торговли по сравнению с базисным годом в сопоставимых ценах:

2010 год: 9416,5 - 8736 = 680,5

2011 год: 12558,1 - 8736 = 3822,1

4. Найдем прирост оборота розничной торговли по сравнению с прошлым годом в сопоставимых ценах:

2010 год: 9416,5 - 8736 = 680,5

2011 год: 12558,1 - 9416,5 = 3141,6

5. Определим цепной темп роста оборота розничной торговли в сопоставимых ценах:

2010 год: 9416,5 / 8736 х 100% = 107,8

2011 год: 12558,1 / 9416,5 х 100% = 133,4

6. Определим базисный темп роста оборота розничной торговли в сопоставимых ценах:

2010 год: 9416,5 / 8736 х 100 = 107,8

2011 год: 12558,1 / 8736 х 100 = 143,8

Все данные занесем в таблицу.



Таблица 2.4 - Анализ динамики товарооборота предприятия за анализируемый период, в тыс. руб.

Годы	Товарооборот* в действующих ценах	Индексы цен	Товарооборот* в сопоставимых ценах (к базисному году)	Прирост товарообо-рота* по сравнению с базисным годом в сопоставимых ценах	Прирост товарообо-рота* по сравнению с предшествующим годом в сопоставимых ценах	Темпы роста (снижения) в сопоставимых ценах, %
		цепные	базисные				цепные	базисные
2009	8736	1,000	1,000	8736	-	-	-	-
2010	9011	1,045	1,045	9416,5	680,5	680,5	107,8	107,8
2011	11334	1,060	1,108	12558,1	3822,1	3141,2	133,4	143,8

Проведя анализ динамики оборота розничной торговли, можно сказать, что наблюдается рост оборот розничной торговли как в действующих, так и в сопоставимых ценах. Наибольший объем продажи наблюдается в 2011 году, в действующих ценах - 11334,0 тыс.руб. и в сопоставимых ценах - 12558,1 тыс.руб. Следует отметить, что наибольший прирост оборота розничной торговли в сопоставимых ценах к базисному году наблюдается в 2011 году - 3822,1 тыс.руб. (43,8%). По сравнению с прошлым годом в сопоставимых ценах прирост составил 3141,2 или 33,4%. Данная динамика характеризуется положительно, так как наблюдается увеличение физического объема продаж.

Для определения насколько эффективно работает данное предприятие, проанализируем отдельно каждый доход и расход магазина «Книжный причал».

Рассмотрим состав и структуру расходов.

Таблица 2.5 - Анализ состава и структуры расходов коммерческого предприятия за отчетный период

Показатели	2010	2011	Отклонение (+;-)	Темп изменения, %
	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес , %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %
Расходы всего, в т.ч.	794	8,8	1198	10,6	404	1,8	150,9
- издержки обращения	707,0	7,85	1121,0	9,89	414,0	2,04	158,6
- проценты к уплате	-	-	-	-	-	-	-
- прочие расходы	25	0,27	14	0,12	-11	-0,15	56
- текущий налог на прибыль	62	0,68	63	0,56	1	-0,12	101,6

Общая сумма расходов составила в отчетном году 1198 тыс.руб., которая увеличилась в сравнении с прошлым годом на 404 тыс.руб. или на 50,9%. Это отрицательно сказывается на положительную динамику роста доходов. Рассмотрим, что повлияло в большей степени на увеличение расходов. Основную сумму расходов в магазине «Книжный причал» составляют издержки обращения, что тоже в свою очередь выросли в отчетном году в сравнении с прошлым на 58,6% и составили 1121 тыс.руб. Увеличился и текущий налог на прибыль на 1,6% или на 1 тыс.руб., но в соотношении к товарообороту, уровень текущего налога на прибыль уменьшилась на 0,12%. Так же уменьшились и прочие расходы на 44% или на 11 тыс.руб. От сюда следует, что большую часть роста расходов составили издержки обращения.

прибыль рентабельность предприятие



Таблица 2.6 - Анализ состава и структуры расходов предприятия за анализируемый период

Показатели	2010	2011	Отклонение (+,-)	Темп изменения, %
	сумма, тыс.руб.	уд. вес, %	сумма, тыс.руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %
Расходы, всего в том числе:	794,0	8,8	1198	10,6	404	1,8	150,9
издержки обращения, всего из них:	707,0	89,04	1121,0	93,57	414,0	4,53	158,6
транспортные расходы	-	-	-	-	-	-	-
расходы на оплату труда	672	95,04	576	51,38	-96	-43,66	85,7
отчисления на социальные нужды	0	0	196	17,48	-196	-17,48	0
расходы на аренду, содержание зданий, сооружений, оборудования, инвентаря	0	0	304	27,11	-304	-27,11	0
амортизация основных средств	-	-	-	-	-	-	-
расходы на ремонт основных фондов	-	-	-	-	-	-	-
расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд	35	4,95	45	4,01	10	-0,94	128,6
расходы на хранение, подсортировку, обработку, упаковку товаров	-	-	-	-	-	-	-
расходы на рекламу	-	-	-	-	-	-	-
потери товаров и технологические отходы	-	-	-	-	-	-	-
расходы на тару	-	-	-	-	-	-	-
прочие расходы	-	-	-	-	-	-	-
Проценты к уплате	-	-	-	-	-	-	-
Прочие расходы	25	3,14	1,17	0,1	-11	-1,97	56,0
Текущий налог на прибыль и иные аналогичные платежи	62	7,8	63	5,26	1	-2,54	101,6

Расходы в магазине «Книжный причал» состоят из издержек обращения, прочих расходов и текущих налоговых платежей.

Проанализировав издержки обращения подробно, видно, что в данном магазине в состав издержек входят: расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды, расходы на аренду здания, расходы на электроэнергию. Так как магазин «Книжный причал» является лишь частью звена всего Красноярского филиала «Топ-книга», то остальные расходы учитывает не сам магазин, а вся компания «Топ-книга», в частности данный филиал.

Отклонение, имеющее в сумме отрицательный результат, говорит о положительном результате. По расходам на оплату труда произошло снижение на 14,3% или на 96 тыс. руб. Отчисления на социальные нужды, которые рассчитываются из фонда заработной платы отчисление в размере 35%, в прошлом году отсутствовали, а в отчетном году составили 196 тыс. руб.

Расходы на аренду тоже отсутствует в прошлом году, так как было уплачено заранее по дате указанному в договоре. Но в связи с тем, что срок договора на аренду помещения в 2010 году истек, было заключено соглашение о продление срока договора на аренду еще на год и тем самым, в отчетном году сумма расходов на аренду составила 304 тыс. руб.

В отчетном году увеличились расходы по электроэнергии на 28,6% или на 10 тыс. руб.

Прочие расходы в отчетном году уменьшились на 11 тыс. руб. или на 64%, это можно отнести к положительному фактору. Но увеличились текущие налоговые платежи в отчетном году на 1 тыс. руб. или на 1,6%, но по отношению к товарообороту текущие налоговые платежи в отчетном году по сравнению с прошлым годом наоборот уменьшились на 2,54%.

Но в целом по расходам видно, что сумма в отчетном году во много раз возросла, на 50,9% или на 404 тыс. руб. Это отрицательно сказывается на работу магазина «Книжный причал», необходимо провести ряд мероприятий по их уменьшению, в частности самих издержек обращения.

Рассмотрим отдельно и подробно прочие расходы в таблице 2.7



Таблица 2.7 - Анализ динамики прочих расходов предприятия за анализируемый период

Наименование статей	2010	2011	Отклонение, (+;-)	Темп изменения, %
1 Прочие расходы	25	14	-11	56,0
1.1 Проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств	-	-	-	-
1.2 Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями	-	-	-	-
1.3 Штрафы, пени неустойки за нарушением договоров	9	0	-9	0
1.4 Прочие расходы	16	14	-2	87,5
Итого	25	14	-11	56,0

Таблица 2.8 - Анализ состава и структуры доходов предприятия за анализируемый период

Показатели	2010	2011	Отклонение (+;-)	Темп изменения, %
	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %
Доходы всего, в том числе:	987	10,95	1647	14,53	660	3,58	116,9
- валовая прибыль	987	10,95	1647	14,53	660	3,58	116,9
-проценты к получению	-	-	-	-	-	-	-
- прочие доходы	-	-	-	-	-	-	-
- доходы от участия в других организаций	-	-	-	-	-	-	-

Доходы магазина «Книжный причал» состоят только из валовой прибыли, которая в свою очередь выросла в отчетном году на 16,9% или на 660 тыс.руб. Удельный вес по отношению к товарообороту составил 3,58%.

2.3 Формирование прибыли предприятия

Прибыль отражает результаты торговой и финансово-хозяйственной деятельности предприятия и выступает одним из важнейших показателей эффективности их работы.

Проанализируем и определим формирование прибыли на предприятии «Книжный причал».

Источником формирования прибыли от реализации товаров является валовой доход (прибыль), представляющий собой общую сумму выручки от реализации товаров, рассчитываемую как разницу между продажной ценой и покупной стоимостью товаров.

Рассчитаем валовую прибыль магазина «Книжный причал» по прошлому и отчетному году, который можно рассчитать двумя способами:

I способ. Расчет валовой прибыли как разница между выручкой от реализации (оборота розничной торговли) и себестоимостью товаров -

ВП = ОРТ - С (2.1)

1). Прошлый год: ВП = 9011 - 8024 = 987 т.р.

2). Отчетный год: ВП = 11334 - 9687 = 1647 т.р.

II способ. расчета валовой прибыли находится:

ВП = (2.2)

Прошлый год ВП = = 987 т.р.

Отчетный год ВП = = 1647

В отчетном году себестоимость товаров увеличилась, но благодаря увеличению оборота розничной торговли увеличился и валовая прибыль предприятия.

Зная сумму валовой прибыли, можно рассчитать такой показатель, как прибыль от продаж, который рассчитывается уменьшением суммы валовой прибыли на сумму издержек обращения магазина:

ПП = ВП - ИО (2.3)

Прошлый год: ПП = 987 - 707 = 280 т.р.

Отчетный год: ПП = 1647 - 1121 = 526 т.р.

Прибыль от продаж в отчетном году возросла почти в два раза, не смотря на увеличение издержек обращения. Это говорит об эффективности работы предприятия и положительной динамики роста валовой прибыли.

Относительный показатель, который характеризует валовую прибыль, является уровень валовой прибыли (Увп):

Увп = х 100 (2.4)

Прошлый год Увп = х 100 = 10,96

Отчетный год Увп = х 100 = 14,53

На предприятии различают прибыль до налогообложения, которая рассчитывается вычетом всех расходов и суммировании к прибыли продаж всех доход предприятия, по формуле:

ПДН = ПП + %пол + %упл + Дуч + Пр.Д + Пр.Р (2.5)

Но так как в магазине «Книжный причал» доходы входящие в формулу 2.5 отсутствуют, а расходами является только показатель прочих расходов, то прибыль до налогообложения будет рассчитана разница между прибылью от продаж и прочих расходов:

Прошлый год: ПДН = 280 - 25 = 255 т.р.

Отчетный год: ПДН = 526 - 14 = 512 т.р.

Сумма прибыли до налогообложения увеличилась в отчетном году на 266 тыс. руб. Это привело к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

И наконец, чистая прибыль, это конечный результат прибыли со всеми вычетами или прибыль, которая остается в распоряжении торгового предприятия после уплаты в бюджет налога на прибыль и рассчитывается несколькими способами.

I способ. Вычитанием налога на прибыль (ТНП) из суммы налогооблагаемой прибыли:

ЧП = ПДН - ТНП (2.6)

Прошлый год 255 - 62 = 193 т.р.

Отчетный год 512 - 63 = 449 т.р.

II способ. Балансовым методом, когда добавляются отложенные налоговые активы и обязательства:

ЧП = ПДН + ОНА - ОНО - ТНП (2.7)

Но так как в магазине «Книжный причал» отсутствуют отложенные налоговые активы и обязательство, то чистую прибыль данного предприятия не имеет смысла рассчитывать двумя способами.

Составим и занесем все расчетные данные в таблицу.

Таблица 2.9 - Анализ динамики прибыли деятельности магазина «Книжный причал»

Показатели	2010	2011	Отклонение(+;-)	Темп изменения, %
Валовая прибыль	987,0	1647,0	660,0	166,9
Проценты к получению	-	-	-	-
Проценты к уплате	-	-	-	-
Доходы от участия в других организациях	-	-	-	-
Прочие доходы	-	-	-	-
Прочие расходы	25,0	14,0	-11,0	56,0
Отложенные налоговые активы	-	-	-	-
Отложенные налоговые обязательства	-	-	-	-
Текущий налог на прибыль	62,0	63,0	1,0	101,6
Прибыль от продаж	280,0	526,0	246,0	187,9
Прибыль до налогообложения	255,0	512,0	257,0	200,8
Чистая прибыль	193,0	449,0	256,0	232,6

В динамике финансовых результатов можно отметить следующие положительные изменения.

Чистая прибыль растет быстрее, чем прибыль от продаж и прибыль до налогообложения.

Прирост общей суммы прибыли обусловлен увеличением прибыли от продажи продукции на 246,0 тыс. руб., или на 87,6%, а также сокращением прочих операционных расходов на 11 тыс. руб., или на 44%.

Рассчитав все виды прибыли магазина «Книжный причал», можно сделать вывод, что предприятие имеет положительную динамику роста по каждому показателю и виду прибыли.

Изобразим графически.

Рисунок - 2.2 Динамика роста прибыли магазина «Книжный причал»

На графике хорошо виден насколько произошел рост прибыли данного предприятия за текущий год.

3. Факторы, определяющие прибыль, и оценка их влияния

3.1 Расчет и анализ влияния факторов на прибыль от продаж и чистую прибыль предприятия

Более полный анализ для рассмотрения данной темы может предоставить анализ прибыли.

Анализ прибыли проводится с целью выявления и оценки достигнутых финансовых результатов, определения факторов, их обусловивших, тенденции развития, резервов дальнейшего увеличения массы прибыли и уровня рентабельности хозяйственной деятельности предприятия.

Таблица 3.1 - Анализ динамики валовой прибыли предприятия за анализируемый период

Показатели	Единицы измерения	Годы	Темп изменения к 1-му году, %
		2009	2010	2011
Товарооборот	тыс. руб.	8736	9011	11334	129,7
Валовая прибыль: сумма	тыс. руб.	954	987,0	1647,0	166,9
уровень	%	10,92	10,95	14,53	Х

В таблице 3.1 видно рост динамики товарооборота с каждым последующим годом, уровень валовой прибыли по отношению к товарообороту тоже имеет положительную динамику роста.

Рисунок 3.1 - Динамика роста товарооборота и валовой прибыли

На графике хорошо видно на сколько и каким темпом увеличивается оборотрозничной торговли в сравнении с валовой прибылью, которая в свою очередь имеет тоже рост но не такой стремительный.

Следующим направлением анализа на основном этапе является факторный анализ прибыли.

На прибыль от продаж оказывают влияние три фактора: товарооборот, уровень валовой прибыли и уровень издержек обращения.

В свою очередь, прибыль до налогообложения зависит от изменения прибыли от продаж, и на чистую прибыль предприятия оказывают влияние только два фактора - это прибыль до налогообложения и налоговые платежи в бюджет.

Рассчитаем влияние факторов на изменение прибыли от продаж магазина «Книжный причал»:

- влияние изменения объема оборота розничной торговли на сумму прибыли:

?П_(?Р) = = = 254,37 (3.1)

- влияние изменения уровня валовой прибыли на сумму прибыли от продаж:

?П_(?Увп) = = = 405,76 (3.2)

- влияние изменения уровня издержек обращения на величину прибыли от продаж

?П_(?ИО) = - = - = -231,21 (3.3)

Влияние на прибыль от продаж рассчитывается путем суммирования факторов изменения прибыли от продаж:

?П_(?Р) + ?П_(?Увп) + ?П_(?ИО) = 254,37 + 405,76 - 231,21 = 428,92

Занесем все данные в таблицу 3.2.

Таблица 3.2 - Расчёт влияния факторов на изменение прибыли от продаж, чистой прибыли и прибыли до налогообложения предприятия в отчетном году

Факторы	Методика расчета	Размер влияния на сумму прибыли от продаж, тыс. руб.
Изменение товарооборота	?П(?Р) =	254,37
Изменение среднего уровня валовой прибыли	?П(?Увп) =	405,76
Изменение среднего уровня издержек обращения	?П(?ИО) = -	-231,21
Итого влияние на изменение прибыли от продаж	?ПП = ?П(?Р) + ?П(?Увп) + ?П(?ИО)	428,92
Изменение процентов к получению	?% к пол = % пол1 - % пол0	-
Изменение процентов к уплате	?% к упл = - (% упл1 - % упл0)	-
Изменение прочих доходов	?Пд = Пд1 - Пд0	-
Изменение прочих расходов	?Пр = - (Пр1 - Пр0)	11
Итого влияние на изменение прибыли до налогообложения	?ПДН = ?ПП + ?Пд + ?Пр + ?% к пол + ?% к упл	439,92
Изменение текущего налога	?ТНП = - (ТНП1 - ТНП0)	-1
Итого влияние изменения чистой прибыли	ЧП = ?ПДН + ?ТНП	438,92

Данные таблицы 3.2 свидетельствуют о том, что рост чистой прибыли предприятия был в наибольшей степени обусловлен ростом выручки от продажи на 2323,0 тыс.руб. и увеличением среднего уровня валовой прибыли на 3,58%, под влиянием данных факторов чистая прибыль возросла соответственно на 254,37 и 405,76 тыс. руб.

Так как прочие расходы по результату показывают положительный результат, 11 тыс. руб., то это повлияло на рост влияния на изменение прибыли до налогообложения на 11 тыс. руб. и составила сумму равное 439,92 тыс. руб.

В то же время негативной оценки заслуживает увеличение расходных статей, повлекших за собой снижение чистой прибыли. Так, рост среднего уровня издержек обращения на 2,02% привел к уменьшению прибыли предприятия на 231,21 тыс. руб.

Таким образом, увеличение чистой прибыли предприятия не было осуществлено в полное мере, из-за роста издержек обращения.

3.2 Расчет и анализ рентабельности деятельности предприятия

Абсолютное увеличение показателей прибыли не показывает обоснованную и конечную эффективность деятельности предприятия, необходимо проанализировать относительные показатели рентабельности, которые определяются сопоставлением полученного эффекта с затратами или ресурсами, для достижения этого эффекта. Рентабельность позволяет охарактеризовать эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности.

Оценка эффективности деятельности магазина «Книжный причал» служит уровень общей рентабельности продаж, который рассчитывается:

R_пр = х 100 (3.4)

Прошлый год: R_пр = х 100 = 10,95

Отчетный год: R_пр = х 100 = 14,53

Рассчитаем рентабельность продаж:

Прошлый год: R_пр = х 100 = 3,1

Отчетный год: R_пр = х 100 = 4,6

Рассчитаем и определим на сколько изменилась рентабельность предприятия:

Прошлый год: R_пдн = х 100 = 2,8

Отчетный год: R_пдн = х 100 = 4,5

И наконец, рентабельность конечной деятельности, которое является основным оценочным показателем эффективности деятельности данного предприятия. Рентабельность конечной деятельности за два периода:

Прошлый год: R_чп = х 100 = 2,1

Отчетный год: R_чп = х 100 = 4,0

Рассчитаем вторую группу показателей рентабельности, который характеризует эффективность использования активов.

Рентабельность использования основных фондов рассчитывается:

R_ос = (3.5)

Прошлый год: R_ос = = 1,8

Отчетный год: R_ос = = 3,9

Рентабельность оборотных средств:

R_оф = (3.6)

Прошлый год: R_оф = = 0,5

Отчетный год: R_оф = = 0,9

Рентабельность использования производственных фондов показывает эффективность использования всего имущества предприятия.



R_ак = (3.7)

Прошлый год: R_ак = = 0,4

Отчетный год: R_ак = = 0,7

Рентабельность использования трудовых ресурсов рассчитывается двумя способами:

I способ. Находится путем соотношения чистой прибыли и средней численности предприятия:

R_ч = (3.8)

Прошлый год: R_ч = = 27,6

Отчетный год: R_ч = = 74,8

II способ. Находится путем соотношения прибыли от продаж и средней численности обслуживающего персонала предприятия:

R_Чтоп = (3.9)

Прошлый год: R_Чтоп = = 46,7

Отчетный год: R_Чтоп = = 105,2

И наконец, третья группа показателей рентабельности характеризует эффективность текущих затрат, т.е. эффективность использования вложенных средств и рассчитывается следующим образом:

R_{тек.зат} = х 100 (3.10)



Прошлый год: R_{тек.зат} = х 100 =39,6

Отчетный год: R_{тек.зат} = х 100 =46,9

Занесем все данные в таблицу и сделаем соответствующие выводы.

Таблица 3.3 - Анализ рентабельности предприятия, %

Показатели рентабельности	2010	2011	Отклонение (+,-)
1. Общая рентабельность	10,95	14,53	3,58
2. Рентабельность продаж	3,1	4,6	1,5
3. Рентабельность предприятия	2,8	4,5	1,7
4. Рентабельность конечной деятельности	2,1	4,0	1,9
5. Рентабельность использования производственных фондов	0,4	0,7	0,3
6. Рентабельность использования трудовых ресурсов (на 1 чел.)	27,6	74,8	53,2
7. Рентабельность использования трудовых ресурсов обслуживающего персонала (на 1 чел.)	46,7	105,2	58,5
8. Рентабельность затрат (на 1 тыс. руб. издержек обращения)	39,6	46,9	7,3

В отчетном периоде наблюдается положительная динамика по всем анализируемым показателям рентабельности, что свидетельствуют о повышении эффективности деятельности предприятия в целом.

Общая рентабельность продаж возросла на 3,58%, благодаря увеличению суммы прибыли и товарооборота.

Самый наибольший показатель роста рентабельности предприятия показывает рентабельность конечной деятельности, которая при увеличении чистой прибыли на 256 тыс. руб., составила 1,9%.

Данные таблицы 3.3 свидетельствуют о рентабельности трудовых ресурсов, в частности обслуживающего персонала, который на 5,3% работает эффективнее, чем вся численность персонала на исследуемом предприятии.

Проанализируем влияние на рентабельность двух факторов: изменение объема продаж и себестоимости.

Для влияния количественного влияния каждого фактора на конечный результат необходимо вычислить условный показатель рентабельности при отчетной выручке от продаж (Р₁) и базисной себестоимости (Сп₀ -полной):

R_усл = х 100 = х 100 = 29,2%

1. Влияние фактора изменения объема продаж на уровень рентабельности продаж:

?R_пр1 = R_усл - R_пр0, (3.11)

где R_пр0 = х 100 = х 100 = 10,95%

?R_пр1 = 29,2 - 10,95 = 18,25%

2. Влияние фактора изменения себестоимости на уровень рентабельности продаж:

?R_пр2 = R_пр1 - R_усл, (3.12)

где = R_пр1 = х 100 = х 100 = -14,53%

?R_пр2 = 14,53 - 29,2 = -14,67%

3. Сумма факторных отклонений дает общее изменение рентабельности продаж за период:

?R_пр = R_пр1 + R_пр2 = 18,25 - 14,67 = 3,58% (3.13)

Результаты факторного анализа показали, что рост объема продаж оказало на уровень рентабельности наибольшее влияние, чем изменение себестоимости.

Анализ изменения рентабельности продаж может быть дополнен факторами, влияющими на уровень себестоимости.

Для этого воспользуемся формулой расчета рентабельности продаж (R_пр):

= х 100

В данной формуле сумма себестоимости рассчитывается за исключением издержек обращения.

Из этой факторной модели следует, что на рентабельность продаж влияют факторы, воздействующие на прибыль от продаж. Чтобы определить влияние каждого фактора на рентабельность продаж, необходимо на основе метода цепных подстановок осуществить следующие расчеты.

1. Влияние изменения выручки от продажи на рентабельность продаж:

?R_пр1 = - R_пр0 (3.14)

?R_пр1 = - 10,95 = 29,2 - 10,95 = 18,25%

2. Влияние изменения себестоимости реализации:

?R_пр2 = - (3.15)

?R_пр2 = - = 18,18 - 29,2 = - 11,02%

3. Влияние изменения издержек обращения:

?R_пр3 = - (3.16)

?R_пр3 = - = 14,53 - 18,18 = - 3,65%

4. И наконец, рассчитаем совокупное влияние факторов:

?R_пр = ?R_пр1 + ?R_пр2 + ?R_пр3 = 18,25 - 11,02 - 3,65 = 3,58% (3.17)



Проанализировав общую рентабельность продаж выявлением количественных влияний каждого фактора на конечный результат и методом цепных подстановок, показал, что в отчетном периоде рентабельность продаж выросла по сравнению с рентабельностью предыдущего года на 3,58%, что соответствует результатам таблицы 3.3.

3.3 Направление повышения прибыли и рентабельности деятельности предприятия

Чтобы обеспечить стабильный прирост прибыли, необходимо постоянно искать резервы ее увеличения.

При подсчете резервов роста прибыли за счет возможного роста объема реализации используются результаты анализа реализации продукции.

Сумма резерва роста прибыли (?П_р) за счет планируемого увеличения объемам продаж рассчитывается по формуле

где: П_i - плановая сумма прибыли на единицу i-й продукции, руб;

V_i - количество дополнительно закупленной продукции в натуральных в натуральных единицах измерения;

n - количество единиц продукции.

Если прибыль рассчитана на рубль товара, сумма резерва ее роста за счет увеличения объема реализации определяется по формуле:

?П_р = Р_п х , (3.18)

где: Р_п - потенциально возможное увеличение объема (резерв роста) реализованного товара, руб.;

П₁ - фактическая прибыль товара продукции в отчетном году, руб.;

Р₁ - фактический объем реализованного товара в отчетном году, руб.

Прибыль на рубль реализованного товара отчетного периода составит 0,145 ().

Допустим, планируемое увеличение объема реализованного товара - 5% от суммы выручки от продажи отчетного года, что составит 566700 (11334000 х 0,05).

Тогда резерв роста прибыли: ?П_р = 566700 х 0,145 = 82171,5

На повышение прибыли и рентабельности влияет рост оборота розничной торговли. На увеличение товарооборота влияет снижение уровня издержек обращения, своевременный завоз товара в широком ассортименте, установление обоснованного размера торговой надбавки при определении розничной цены и оказание дополнительных услуг.

Согласно проведенному анкетированию покупателей путем опроса, было установлено, что покупатели хотели бы получить следующие услуги (табл. 3.4)

Таблица 3.4 - Дополнительные услуги необходимые покупателям

Услуга	Количество покупателей
Возможность просмотра и прослушивания дисков	43
Доставка товаров	7
Итого	50

Рассмотрим и проанализируем следующий вид услуги - возможность просмотра и прослушивания дисков.

Объем товарооборота дисков составляет 1699 тыс. руб., рассчитаем упущенную выгоду.

Из 10 человек не совершает покупку 7 человек, то есть из 140 человек в неделю желающих купить диски 40 не совершает покупку, так как не имеет возможности проверить и удостовериться в соответствии информации.

Таблица 3.5 - Анализ упущенной выгоды по не реализованным медиа продукции

Стоимость и содержание дисков	Примерная стоимость, руб.	Количество покупателей	Удельный вес, %	Примерная упущенная выгода, руб.
Юридическая и учебная литература	200-300	8	20	1600-2400
Аудиокниги	150-200	23	60	3450-4600
Игры	500-700	9	20	4500-6300
Итого	850-1200	40	100	9550-13300

Таким образом не совершают покупку 40 покупателей за неделю, следовательно 160 человек за месяц и 1920 в год. Тем самым товарооборот теряет 18336 руб.

Чтоб устранить этот отрицательный фактор, предлагаю обновить вычислительную технику, в частности заменить старый системный блок на более новый и усовершенствованный, где будет возможность оказать данную услугу и помочь покупателю с выбором нужного товара.

Рассмотрим следующий вид услуги, это доставка товаров. В большей степени в данной услуге имеют востребованность учебные заведения (школы, лицеи, гимназии т.п.), в частности близ лежащие к данному предприятию, а это гимназия №16 на ул. Урицкого 26, гимназия № 2 на ул. Марковского 36 и лицей № 2 на ул. Урицкого 121.

Рассмотрим и рассчитаем на сколько увеличился бы товарооборот в таблице 3.6

Таблица 3.6 - Анализ упущенной выгоды по не доставленным товарам

Средняя стоимость учебников, руб.	Гимназия №16, шт.	Гимназия №2, шт.	Лицей № 2, шт.	Итого стоимости, руб.
150.00	120	70	100	43500
200.00	220	250	70	108000
250.00	80	130	130	85000
Итого учебников, шт.	420	450	300	236500



По данным таблицы видно, что общие количество учебников составило 1170 штук, в расчете на стоимость дало в общей сложности сумму 236500 рублей.

Определим рост издержек обращения при внедрении мероприятий. Для реализации медиа продукции требуется системный блок, который имеет примерную стоимость 17 тыс. руб. Для доставки товаров (учебников), рассчитаем расход топлива:

1. Гимназия №16 имеет расстояние 660 метров;

2. Гимназия № 2 имеет расстояние 1100 метров;

3. Лицей № 2 имеет расстояние 240 метров.

В целом общий километраж составит 2 км. Расход топлива в среднем на 1 км составляет 2 литра бензина по стоимости 25,5 рублей. Следовательно на 2 км составит 4 литра или 102 рубля. Возьмем в среднем сумму 400 рублей (машина несколько заходов делает от магазина до места назначения, простои машины).

Из всего этого следует, что издержки составят 1138400 рублей (1121000 + 17000 + 400).

Из всех данных рассчитаем и проанализируем на сколько увеличится товарооборот и прибыль с учетом роста издержек обращения.

1. Оборот розничной торговли составит:

11334000 + 18336 + 236500 = 11588836 руб.

2. Валовая прибыль составит:

11588836 - 9687000 = 1901836 руб.

R_пр = х 100 = 16,41

3. Прибыль от продаж составит:

1901836 - 1138400 = 763436 руб.

R_пр = х 100 = 6,59

Занесем все данные в таблицу.



Таблица 3.7 - Расчет и анализ роста прибыли и рентабельности.

Показатели	Сумма, тыс. руб.	Рентабельность, %	Отклонение по сумме, тыс. руб.	Отклонение по рентабельности, %
	факт	с учетом мероприятий	факт	с учетом мероприятий
Товарооборот	11334,0	11588,8	-	-	254,8	-
Издержки обращения	1121,0	1138,4	-	-	17,4	-
Валовая прибыль	1647,0	1901,8	14,53	16,41	254,8	1,88
Прибыль от продаж	526,0	763,4	4,6	6,59	237,4	1,99

Изобразим графически динамику роста по сумме и по рентабельности (рис. 3.3 и 3.4).

Рисунок 3.3 - Динамика роста показателей по сумме, тыс. руб.



Рисунок 3.4 - Динамика роста показателей по рентабельности, %.

При внедрении следующих мероприятий, виден значительный рост прибыли как валовой на сумму 254,8 тыс. руб., так и прибыли от продаж на 237,4 тыс. руб. Это показывает и рентабельность по показателям прибыли, которая увеличилась на 1,88% и 1,99% соответственно.



Заключение

Объектом исследования было выбрано общество с ограниченной ответственностью «Топ-книга» магазин «Книжный причал». Целью работы являлось: проведение анализа прибыли коммерческого предприятия и факторы, ее определяющие.

В главе «Прибыль как экономическая категория и ее характеристика» была представлена теоретическая основа экономической сущности прибыли, ее классификация и виды.

В главе «Анализ формирования прибыли коммерческого предприятия» было представлена краткая организационная характеристика магазина «Книжный причал», представлены основные методы анализа, анализ основных экономических данных, анализ доходов и расходов

В главе «Факторы, определяющие прибыль, и оценка их влияния» представлен анализ финансовой устойчивости, рентабельность и факторы определяющие и влияющие на формирование и изменение прибыли исследуемого предприятия. Предложены пути улучшения финансового состояния предприятия, проведен анализ финансовой устойчивости с учетом рекомендаций.

На предприятии «Книжный причал» наблюдается положительная динамика доходов, оборота розничной торговли, тем самым влияет на рост прибыли. Главную роль играет рентабельность конечной деятельности, которая показывает финансовое положение предприятия. В данном случаи, рентабельность конечной деятельности составил на 2011 год 4%, по отношению к 2010 году вырос на 1,9%.

Отрицательные моменты исследуемого предприятия являются увеличение расходов, в частности самих издержек обращения. Уменьшение, которых, приведет к большему росту дохода предприятия.

Также для увеличение прибыли и рентабельности магазина были предложены мероприятия, которые при расчете увеличат оборот розничной торговли на 254,8 тыс. руб., что ставит сумму равное 11588,8 тыс. руб. Ожидается и увеличение валовой прибыли на 254,8 тыс. руб. и прибыли от продаж на 237,4 тыс. руб. в процентном соотношении к товарообороту составит 1,88% и 1,99% соответственно.



Библиографический список

1. Гражданский кодекс Российской Федерации: В 4-х ч. ; Ч. 1, 2, 3 и 4: сер. Российское законодательство; по сост. на 1 мая 2012 г.. - М. : Эксмо, 2012 . - 512 с.

2. Налоговый кодекс РФ. - В 2 Ч.; Ч. 1, 2: сер. Кодексы Российской Федерации; по сост. на 25 апреля 2012 г. - М. : КноРус., 2012. - 832 с.

3. 23 положения по бухгалтерскому учету / М.: Эксмо, 2010 - 275 с.

4. ГОСТ Р 51305-2009. Розничная торговля. Требования к обслуживающему персоналу. - Введ.01.01.11. - М.: Стандартинформ, 2010 - 12 с.

5. Арзуманова Т.И., Мачабели М.Ш. Экономика и планирование на предприятиях торговли и питания / Т.И. Арзуманова, М.Ш. Мачабели - М.: «Дашков и К^о», 2011 - 276 с.

6. Анущенкова К.А., Анущенкова В.Ю. Финансово-экономический анализ К.А. Анущенкова, В.Ю. Анущенкова - М.: «Дашков и К^о», 2010 - 406с.

7. Грибов В.Д. Экономика организации (предприятия) / В.Д. Грибов, В.П. Грузинов, В.А. Кузьменко. - М.: КНОРУС, 2010 - 416 с.

8. Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика / учебное пособие - СПб.: «Бизнес-пресса», 2010 - 336 с.

9. Румянцева Е.Е. Финансы организаций: финансовые технологии управления предприятием / Е.Е. Румянцева. - М.: ИНФРА-М, 2010 - 459 с.

10. Остапчук Н.И. Экономика предприятия: практикум / Н.И. Остапчук, Краснояр.гос.торг.-экон.ин-т. - Красноярск, 2008 - 180 с.

11. Скляренко В.К., Прудников В.М., Акуленко Н.Б., Кучеренко А.И. Экономика предприятия (в схемах, таблицах, расчетах) / под ред. проф. В.К. Скляренко, В.М. Прудникова. - М.: ИНФРА-М, 2010 - 256 с.

12. Ткачук М.И., Пузанкевич О.А. Финансовый менеджмент: учебное пособие / М.И. Ткачук, О.А. Пузанкевич. - Мн.: Тетра Системс; 2010 - 216 с.

13. Терещенко Н.Н. Доходы и прибыль предприятия торговли: учебное пособие Н.Н. Терещенко, Ю.Ю. Суслова; Краснояр.гос.торг.-экон.ин-т. - Красноярск, 2004 - 272 с.

14. Управление финансовой деятельностью организаций (предприятий) В.И. Бережной, Е.В. Бережная, О.Б. Бигдай и др. - М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2011 - 336 с.

15. Управление финансовым состоянием организации (предприятия) / под общ. Ред. Д-ра экон. наук, проф. Э.И. Крылова, д-ра экон. наук, проф. В.М. Власовой, канд. Экон. наук И.В. Ивановой. - М.: Эксмо, 2010 - 416 с.

16. Фридман А.М. Экономика предприятия торговли и питания потребительского общества А.М. Фридман - М.: «Дашков и К^о», 2012 - 656

17. Финансы организаций (предприятий) / под ред. Н.В. Колчиной. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011 - 407 с.

18. Финансы организаций: учеб. пособие / под ред. д-ра экон. наук, проф. Н.В. Липчиу. - М.: Магистр, 2010 - 254 с.

19. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. - М.: ИНФРА-М, 2010 - 208.

20. Экономика, анализ и планирование на предприятии торговли / под ред. А.Н. Соломатина, СПб., 2010 - 560 с.

21. Экономика отрасли: торговля и общественное питание / под ред. Е.А. Карпенко, В.А. Ларионова, Л.А. Ольхова - М.: «Альфа-М», 2010 - 224с.

22. Экономика предприятия торговли и общественного питания учебное пособие, под ред. Т.И Николаевой, Н.Р. Егоровой - М.: КНОРУС, 2011 - 400

23. Экономика фирмы под общ. Ред. Проф. Н.П. Иващенко - М.: ИНФРА М, 2010 - 528 с.

Размещено на Allbest.ru