Завершать данный раздел бизнес-плана оценка возможных издержек производства и прогноз ее динамики. При этом вы не должны забывать о затратах, связанных с утилизацией отходов и охраной окружающей среды. Здесь всегда возможны самые неприятные ограничения со стороны правительственных органов и общественности; лучше заранее это предусмотреть.

В план производства необходимо включить также сведения о виде требуемых производственных мощностей, необходимых производственных помещениях, потребности в основных производственных фондах и рабочей силе (как постоянной, так и временной). Для обрабатывающей промышленности включите в план производства данные о политике управления запасами, снабжении, управлении производством. Определите, какие комплектующие будут производиться на собственном предприятии, а какие закупаться на стороне. Бизнес в сервисе требует особого внимания к месту расположения производства (близость к клиентам становится главным требованием). Хорошее расположение предприятия позволит снизить накладные расходы и обеспечить конкурентное преимущество.

В целом структура данного раздела может быть следующей.

Производственный цикл. Даётся графическая характеристика производственного цикла вашего бизнеса. Указывается, как будет справляться с сезонными колебаниями загрузки производственных мощностей (например, за счет создания запасов и их использования в пиковые периоды) [30].

Производственные мощности и их развитие. Для уже существующего бизнеса нужно описать производственные мощности, включая производственные и административные помещения, склады и площадки, специальное оборудование, механизмы и другие производственные фонды, имеющиеся на предприятии. Нужно будет отметить, собираетесь ли вы купить или арендовать оборудование и помещения (новые или бывшие в употреблении). Сколько это будет стоить, когда собираетесь это сделать и какая доля средств, полученных от западного партнера, пойдет на эти цели? Указывают потребности в оборудовании на ближайшие три года.

Стратегия в снабжении и производственный план. Описывается весь производственный процесс, решения по субконтрактам на комплектующие и компоненты. Подтверждается правильность этих решений с точки зрения расходов на поддержание запасов, квалификации рабочей силы, размера партий продукта и пр. Указывается наиболее вероятные субподрядчики и поставщики и характеризуется степень их надежности.

Подготавливается производственные планы с информацией, характеризующей зависимость затрат от объема производства для уровней продаж с разбивкой по применяемым материалам, труду, закупаемым компонентам и накладным расходам производства; покажите требуемый уровень запасов как функцию разных уровней продаж. Описывается подход к контролю качества, управлению производством и запасами;

Государственное и правовое регулирование. Указываются любые правительственные, местные или зарубежные нормативные акты, касающиеся бизнеса, включая законы, лицензии, пропускной режим в запретных зонах, требования регистрации в местных или центральных органах власти и т.п. Следует отметить любые нормативные акты, которые могут повлиять на характер и сроки открытия или работы вашего предприятия (проекта).[17]

В описании технологического процесса указываются:

- требуемые производственные мощности

- потребность и условия приобретения технологического и прочего оборудования;

- потребность в сырье, материалах, контроль качества и дисциплина поставок;

- требования к источникам энергии и их доступность;

- подготовка производства;

- контроль качества продукции.

В требованиях к квалификации и наличию необходимого персонала дается характеристика:

- производственного персонала;

- инженерно-технического персонала;

- административного персонала

- условий труда;

- формы и оплаты стимулирования труда.

Структура этого раздела бизнес-плана будет следующая:

1. Производственная программа предприятия:

- объем выпуска продукции;

- доля реализации продукции в соответствии с договорами купли-продажи;

- коэффициент роста объемов выпуска продукции.

2. Схема технологического процесса.

3. Потребность в основных фондах:

- здания и сооружения производственного назначения;

- рабочие машины и оборудование;

- транспортные средства;

- общая потребность и прирост основных фондов;

- расчет необходимой массы исходного сырья:

Таблица 2.2

Расчёт массы необходимого сырья

Наименование продукции	Годы	Количество	Вес единицы изделия, кг	Всего
				Чистый вес, кг	Масса необходимого сырья, кг
1	2	3	4	5	6
				Ст3*Ст4	Ст5*1,4

- расчет общей потребности оборудования по годам:

- стоимость основных производственных фондов: виды и наименование основных производственных фондов, предприятие-производитель, количество, цена и всего по годам.

4. План производства:

- планирование потребности в оборотных средствах: Сырье и материалы, топливо, электроэнергия, тара, запасные части, незавершенное производство, готовая продукция на складе - количество, цена, стоимость, стоимость переходящего запаса за каждый год;

- стоимость сырья и вспомогательных материалов:

Размер переходящего запаса (норматив оборотных средств) зависит от величины потребности в различных видах материалов, сезонности их поставок и определяется по формуле:

T=Q*M/Д, (2.1)

где Q - стоимость сырья, материалов, грн, М - норма переходящего запаса, дней, Д - число дней планируемого периода.

Норматив оборотных средств на топливо и энергию исчисляется так же, как на сырье и материалы, при условии, что это не газообразное топливо и не электроэнергия.[4]

Норматив по запасным частям устанавливается исходя из сроков их поставки и времени, необходимого для ремонта. Как правило, норматив устанавливается в процентах от балансовой стоимости основных фондов.

«Норматив оборотных средств по незавершенному производству (Нн) определяется стоимостью начатых, но не законченных производством изделий, находящихся на различных стадиях производственного процесса по формуле:

Нн=Р*Т*К, (2.2.)

где Р - однодневные затраты на производство продукции, грн, Т - длительность производственного цикла, дней, К - коэффициент нарастания затрат.

Коэффициент нарастания затрат (К) определяется по формуле:

К= (А+0,5Б)/(А+Б), (2.3.)

где А-затраты, производимые единовременно в начале производственного цикла, грн, Б - остальные затраты, входящие в себестоимость продукции, грн

К единовременным затратам (А) относятся затраты на сырье, материалы, полуфабрикаты. Остальные затраты (Б) считаются нарастающими. К ним относятся амортизационные отчисления, затраты на топливо, оплату труда и другие составляющие себестоимости продукции.

Норматив оборотных средств на готовую продукцию (Нг) определяется по формуле:

Нг=Р*Д, (2.4)

где Р- однодневный выпуск товарной продукции по себестоимости, Д - норма запаса в днях, складывающаяся из времени комплектования и накопления продукции до необходимых размеров, времени ее хранения на складе и упаковки и времени со дня выписки счетов и платежных документов до дня зачисления сумм на счет предприятия.

Норматив по расходам будущих периодов (Нб) рассчитывается по формуле:

Нб=Р0+Рп-Рс, (2.5.)

где Р0 - сумма расходов будущего периода на начало планируемого периода, грн, Рп - расходы, производимые в плановом периоде по смете, грн, Рс - расходы, включаемые в себестоимость продукции планируемого периода, грн [6]

Общая потребность в оборотных средствах - совокупный норматив оборотных средств определяется суммированием частных нормативов по их элементам. Разница между нормативами по годам составляет прирост оборотных средств, который учитывается в финансовом разделе бизнес-плана.

Отдельные статьи себестоимости заполняются на основе результатов предыдущих расчетов.

Стоимость воды на технологические цели и прием сточных вод определяется исходя из общей потребности воды на технологические цели в м куб. и расценки за 1м куб., установленный местными органами власти.

5. Потребность в персонале и заработной плате.

Планируемая численность персонала и уровень затрат на заработную плату:

Фонд рабочего времени определяется согласно рабочему табелю-календарю.

6. Калькуляция себестоимости.

Таблица 2.4

Расчёт себестоимости продукции

Показатели	1-й, 2-й, 3-й годы при объеме производства ….кг.
	На единицу продукции (отпускная цена)	Всего
1. Объем продаж, выручка от реализации (без НДС) - всего
2. Себестоимость.
2.1 Сырье и материалы
2.2 Вода на технологические цели
2.3 Топливо на технологические цели
2.4Электроэнергия на технологические цели
2.5 Затраты на оплату труда
2.6 Начисления на заработную плату
2.7 Амортизация (износ основных производственных фондов)
2.8 Расходы на рекламу
2.9 Налоги в дорожные фонды
2.10 Арендная плата
2.11 Затраты на запасные части
2.12 Плата за воду
Полная себестоимость (итого по разделу 2)
3. Налоги, относимые на финансовые результаты деятельности
3.1 Налог на имущество
3.2 Налог на рекламу
3.3 Целевые сборы на содержание правоохранительных органов, благоустройство, нужды образования и другие цели

Расходы на рекламу определяются в зависимости от установленных расценок на нее в средствах массовой информации.

Налоги в дорожные фонды складываются из налога на пользователей автодорог, налога на приобретение транспортных средств, налога с владельцев автотранспортных средств.

Налог на пользователей автодорог определяется в размере процента от выручки. (Если новое предприятие, то выручка определяется исходя из запланированного объема производства и цены основного конкурента).

Налог на приобретение транспортных средств (Нпт) определяется по формуле:

Нпт=(Ст-НДС)*Сн/100%, (2.7)

где Ст - стоимость транспортного средства, грн, Сн - ставка налога на приобретение транспортных средств, %, НДС - налог на добавленную стоимость.

Налог с владельцев автотранспортных средств орпеделяется исходя из мощности мотора и ставки налога за единицу мощности, устанавливаемой местными органами власти.[18]

Сумма арендной платы (АП) за здания, сооружения и нежилые помещения в жилых домах, находящихся в муниципальной собственности, определяется по формуле:

АП=S*Ас, (2.8)

где S - размер арендуемой площади, м кв.,Ас - ставка арендной платы за 1 м кв., грн, которая определяется по формуле:

Ас=Сд*(К1+К2+К3-2)*К4*К5*К6*К7, (2.9)

где Сд - ставка на арендуемое производственное помещение или офис, грн/м кв., К1 - коэффициент технического благоустройства, К2 - коэффициент территориально-экономической зоны, К3 - коэффициент физического состояния здания, зависящий от срока эксплуатации, К4 - коэффициент увеличения минимальной оплаты труда, К5, К6, К7 - понижающие коэффициенты.» [7]

Плата за воду определяется исходя из необходимого объема воды на технологические цели в м куб. и тарифной ставки за воду, грн /м куб., установленной местными органами власти.

К прочим затратам относятся затраты на отопление производственного помещения, на освещение помещения, на топливо для автомобиля, обязательные страховые платежи за имущество предприятия.

Затраты на отопление и освещение помещений определяются умножением плановой потребности в тепловой и электрической энергии на соответствующие установленные тарифы (грн/Гкал, грн/кВт).

«Затраты на топливо для автомобиля (Зт) определяются по формуле:

Зт=Lс*Дэ*Нр*Ц, (2.10)

где Lс - среднесуточный пробег автомобиля, км, Дэ - количество дней эксплуатации, дней, Нр - норма расхода топлива на 1 км пробега, л/км,

Ц - цена топлива за 1 л, грн/л» (2)

Размер страховых платежей устанавливается исходя из среднегодовой стоимости имущества и страховой ставки (ставка устанавливается в процентах от среднегодовой стоимости имущества).

Налоги, относимые на финансовые результаты деятельности, включают налог на имущество, налог на рекламу, целевые сборы на содержание правоохранительных органов, благоустройство, нужды образования и другие цели, сбор на нужды образовательных учреждений.

Налог на имущество предприятия определяется исходя из среднегодовой стоимости имущества предприятия и ставки налога на имущество в процентах к среднегодовой стоимости имущества.

Налог на рекламу исчисляется умножением стоимости рекламных услуг на ставку налога в процентах к стоимости рекламных услуг.

Целевые (местные) сборы Цс опредляются по формуле:

Цс=Чс*ММОТ*12*Сн/100%, (2.11)

где Чс - среднесписочная численность работников, чел., ММОТ - минимальная месячная оплата труда, грн, 12 - количество месяцев в году,

Сн - ставка налога, устанавливаемая местными органами государственной власти, %.» [19]

Налог на нужды образовательных учреждений определяется исходя из фонда оплаты труда, ставки налога в процентах к фонду оплаты труда.

Налог на прибыль исчисляется умножением суммы налогооблагаемой (Балансовой) прибыли на ставку налога на прибыль.

В конце раздела можно представить график динамики цены продукции (без НДС), себестоимости единицы продукции и объема производства продукции и объема производства продукции в натуральном выражении.

2.2.5 Маркетинговый план

В разделе дается оценка рыночных возможностей предприятия. Объем сбыта продукции (услуг) с точки зрения прогнозирования является наиболее важным и сложным, поскольку анализ существующего рынка и политика формирования уровня и структуры спроса на продукцию определяют результаты реализации инвестиционного проекта.

Результаты исследования рынка являются также базой для разработки долгосрочной стратегии и текущей политики предприятия и определяют его потребности в материальных, людских и денежных ресурсах.

Раздел состоит из нескольких частей.

Первая часть предполагает описание существующей ситуации на рынке: структуру рынка, конкуренцию, других поставщиков аналогичной продукции или заменяющей, эластичность спроса по ценам, реакцию рынка на социально-экономические процессы, описание каналов распределения продукции, темпов роста потребления и т.д.

Основными количественными характеристиками рынка являются емкость рынка и спрос на продукцию предприятия. Определение спроса включает в себя оценку величины и структуры текущего спроса и перспективу его изменения. Текущий спрос определяется общим количеством продукции, проданной по определенной цене на конкретном рынке за какой-либо период времени (обычно 3-5 лет). Информация должна позволить оценить размеры и структуру текущего спроса, а также основные сегменты рынка по конечному пользователю, географическому делению и категориям потребителей.

При описании предполагаемого рынка сбыта продукции предприятия следует указать:

основные предприятия, работающие на рынке;

продукцию конкурентов;

отличительные характеристики предполагаемых рынков и сегментов рынков (необходимая потребность в продукции и степень удовлетворения потребности с учетом демографических факторов, географического месторасположения, сезонных тенденций);

размеры предполагаемого рынка (общая численность покупателей, годовой объем продаж продуктов и услуг, ожидаемый рост размеров рынка);

проникновение на рынок (доля рынка, охватываемая территория, обоснование масштабов проникновения);

важнейшие тенденции и ожидаемые изменения на основных предполагаемых рынках;

второстепенные рынки и их основные характеристики;

установление контактов с потенциальными покупателями, их готовность приобретать продукцию при различном уровне цен, предоставление информации покупателям;

цикл покупок продукции потенциальными клиентами, процесс оценки решений, ответственность и право выбора окончательного решения - администраторы, торговые агенты, инженеры и т.д.;

время между моментом размещения заказа и моментом поставки продукции (первичные заказы, повторные заказы, покупки больших партий продукции).

Желательно показать способы выявления партнеров (по справочникам, публикациям, правительственным документам и др.).

Во второй части раздела необходимо дать описание существующей конкуренции на рынке:

тип конкуренции (по ассортименту, обслуживанию или сегменту рынка); существующая конкуренция, доля рынка; потенциальная конкуренция (время существования «окна возможности» до возникновения новой конкуренции в результате появления конкурента);

конкурентные преимущества (сильные стороны предприятия) - способность удовлетворить потребности рынка, проникновение на рынок, репутация предприятия, устойчивость финансового положения, ведущие сотрудники предприятия;

важность предполагаемого рынка для конкурентоспособности предприятия;

препятствия при освоении рынка (затраты, время, технология, ведущие работники, консерватизм покупателей, существующие патенты и товарные знаки);

законодательные ограничения (подкрепленные законом требования потенциальных покупателей и правительства; способы удовлетворения требований, необходимое для этого время, издержки, связанные с удовлетворением требований) и прогнозируемые изменения в законодательных требованиях;

факторы обеспечения успеха на рынке (наилучшее удовлетворение потребностей, эффективность поставок продукции или предоставления услуг, подбор кадров, географическое месторасположение).

В третьей части раздела необходимо привести результат анализа конкурентных качеств продукции (услуг) предприятия, которые оказывают значительное влияние на разработку ценовой и сбытовой стратегии маркетинга и используются при формировании плана производства. Анализ конкурентоспособности продукции проводят, как правило, по показателям потребительских качеств и стоимостным показателям в соответствии с общепринятыми методиками. Сопоставление продукции с имеющимися аналогами определяет ее место среди них. На этом этапе может быть определена в первом приближении цена на продукцию (услуги). В следующей части приводится описание ценовой стратегии предприятия. Определение исходной цены на продукцию базируется на результатах анализа спроса, цен конкурентов и оценка издержек предприятия на производство и реализацию продукции.

Ценовую стратегию и выбор методики ценообразования определяют, в основном, два фактора:

тип рынка (рынок свободной конкуренции, олигополистический рынок, монополистический рынок);

характер целей предприятия, основными из которых являются: максимизация текущей прибыли, завоевание определенной доли на рынке, завоевание лидерства по качеству продукции.

На базе результатов анализа состояния и тенденций развития рынка, описанных выше, формируется план сбыта продукции (услуг) предприятия.

В данной части раздела описывается:

стратегия проникновения на рынок;

стратегия роста;

стратегия приобретения (других предприятий);

стратегия предоставления марки и прав другим предприятиям;

каналы распределения продукции;

условия оплаты продукции: процент продаж в кредит, с авансовым платежом, по факту с указанием уровней скидок, надбавок к цене и т.д.;

величина запаса готовой продукции на складе;

время задержки платежей за реализованную продукцию;

инфляционные характеристики и др.;

сводные данные по объему продаж и цене продукции на внутреннем и внешнем рынке.

2.2.6 Финансовый план

Финансовый план предусматривает следующие разделы:

1. Анализ ценовой политики и методы ценообразования.

Включает характеристику и оценку фактического состояния дел, а также прогноз положения дел, оценку его показателями и действия по его улучшению. Используются следующие данные:

- на сколько цены отражают издержки предприятия, конкурентоспособность товара, спрос на него;

- вероятная реакция покупателей на изменение цены;

- оценка покупателями уровня цен на товары предприятия;

- отношение покупателей к установленным ценам;

- использование предприятием политики стимулирующих цен;

- использование предприятием политики стандартных цен;

- действия предприятия при изменении цен конкурентами;

- известность цен на товары предприятия потенциальным клиентам.

Отельные характеристики даются после установления цен на запланированную продукцию. Основными методами ценообразования являются «средние издержки +прибыль», обеспечение целевой прибыли.

Определение цены (Ц) методом «средние издержки + прибыль» производится по формуле:

Ц= (Сс+П)+НДС, (2.12)

где Сс - полная себестоимость единицы продукции, грн, П - планируемый размер прибыли на единицу продукции, грн, НДС - налог на добавленную стоимость на единицу продукции, который определяется от цены предприятия на единицу продукции (Сс+П) по установленной ставке НДС, %.

Далее рассчитывается коэффициент эластичности спроса по цене по формуле:

Кэ=(Q2-Q1)/(Q1+Q2)/(P2-P1)/(P2+P1), (2.13)

где Q1, Q2 - объемы продаж планируемого предприятия и основного конкурента, Р1,Р2 - цены единицы продукции планируемого предприятия и основного конкурента, грн/ед.

Если Кэ>1, то спрос эластичен по цене, т.е. изменение цены единицы продукции на 1% повлечет изменение объема продаж в натуральных единицах больше чем на 1%.

Если Кэ<1, то спрос неэластичен по цене, т.е. изменение цены единицы продукции на 1% повлечет изменение объема продаж в натуральных единицах меньше чем на 1%.

Определение средневзвешенной рыночной цены, необходимой для сопоставления с планируемой ценой (Цср), осуществляется по формуле:

Цср=(Q1*P1+Q2*P2+…Qn*Pn)/(Q1+Q2+…Qn), (2.14)

где Q1…,Qn - объемы продаж конкурента на планируемом рынке сбыта, ед., Р1…,Pn - цена единицы продукции конкурентов на планируемом рынке сбыта, грн/ед.[30]

Уровень планируемой предприятием цены на продукцию означает выработку им ценовой стратегии. Возможны ценовые стратегии:

- вытеснение конкурентов;

- получение сверхприбыли путем «снятия сливок» с рынка;

- сохранение стабильного положения на рынке при умеренной рентабельности;

- освоение и удержание свободной доли рынка и др.

2. Реклама.

В части рекламы описываются тип (товарная или фирменная) и средства распространения применяемой рекламы (пресса, печатная реклама, наружная реклама, экранная, теле- и радио- реклама). Расходы на рекламу определяются в разделе «Планирование производства».

3. Методы стимулирования продаж, формирования спроса и организация послепродажного сервиса.

Включает характеристику и оценку фактического состояния дел, а также прогноз положения дел, оценку его показателями и действия по его улучшению. Используются следующие данные:

- о наличии программы ФОССТИС (служба формирования спроса и стимулирования сбыта);

- результаты реализации программы;

- используемые приемы ФОССТИС;

- эффективность каждого приема;

- использование рассрочки или других видов кредита в качестве стимулятора сбыта;

- известность потенциальным покупателям условий рассрочки и иных видов кредита;

- предоставление образцов товара на пробу;

- использование каналов распространения информации ФОССТИС «директ мейл», пресса, радио, выставки, симпозиумы;

- эффективность этих каналов;

- приемы побуждения сбытового персонала;

- использование премиальной торговли;

- соответствие торговой сети поставленным целям фирмы;

- специализация персонала по рынкам и товарам;

- определение предполагаемых объемов продаж;

- оценка работы торгового персонала;

- цели, поставленные перед рекламой;

- средства, выделенные не рекламу;

- оценка покупателями качества рекламных текстов;

- наличие связи между активностью рекламы и уровнем сбыта, уровнем прибыли;[30]

- наличие фирменного стиля рекламы;

- наличие товарного знака;

- эффективность привлечения внимания с помощью упаковки;

- сохранение товара от повреждения посредством упаковки;

- облегчение работы продавца с помощью упаковки;

- использование упаковки после изъятия из нее товара покупателем;

- степень узнаваемости товара предприятия на фоне других товаров;

- соответствие вариантов расфасовки требованиям данного рынка.

Финансовый план включает выполнение следующих расчетов:

- распределение чистой прибыли:

Таблица 2.4

Планирование средств фондов накопления и потребления

Номер строки	Показатели	1-й год	2-й год	3-й год
Фонд накопления
1	Чистая прибыль
2	Источники формирования средств фонда накопления
2.1	Остатки средств фонда на начало планируемого периода (стр.6 предшествующего периода)
2.2	Амортизационные отчисления
2.3	Отчисления от чистой прибыли
2.4	Прирост устойчивых пассивов

К устойчивым пассивам относятся минимальные задолженности по заработной плате с начислениями, бюджету, временно свободные остатки фонда потребления и пр.[20]

Кредиторская задолженность по оплате труда (Кзп) рассчитывается по формуле:

Кзп=ФОТ*Д/360, (2.15)

где ФОТ - расходы на оплату труда с начислениями, грн, Д - число дней с начала месяца до установленного дня выплаты заработной платы.

Кредиторская задолженность бюджету определяется аналогично задолженности по заработной плате.

Прирост устойчивых пассивов определяется разницей между их размерами по годам.

Уплата процентов за пользование кредитом (Скр) рассчитывается по формуле:

С кр=Рк*Нкр/100%, (2.16)

где СРк - среднегодовой размер кредита, грн, Нкр - процентная ставка банка за кредит.

- Баланс денежных средств.

Составляется для того, чтобы определить, достаточно ли денежных средств у предприятия для осуществления нормального бесперебойного процесса производства в каждый момент времени.

Таблица 2.5

Денежные средства

№	Показатели	На 1 января каждого года
1	Денежные средства на начало года
2	Денежные поступления:
	- выручка от продажи с НДС
	- кредиты
	- прирост устойчивых пассивов
3	Всего поступлений
4	Платежи на сторону:
	- затраты на производство продукции без амортизации
	- уплата налогов, относимых на финансовый результат
	- затраты на приобретение основных фондов
	-уплата процентов за кредит
	- норматив оборотных средств
	- прирост оборотных средств
	- погашение кредита
	- уплата НДС
	- уплата налога на прибыль
5	Всего платежей
6	Остаток денежных средств на конец периода (стр.3-стр.5)

Сумма денежных средств на начало планируемого периода берется из отчетных балансов активов и пассивов предприятия, а на последующие планируемые периоды из стр.6 предшествующего периода.

Планирование выручки осуществляется с учетом времени поступления денежных средств на счет предприятия за отгруженную продукцию.

Платежи на сторону складываются из :[24]

- затрат на производство продукции без амортизации;

- уплаты налогов, относимых на финансовый результат;

- затрат на приобретение основных фондов;

- уплаты процентов за кредит;

- норматива оборотных средств;

- прироста оборотных средств;

- погашения кредита;

- уплаты НДС;

- уплаты налога на прибыль.

При планировании этих затрат следует учитывать как поступления денежных средств, так и время их уплаты предприятием (продолжительность нормальной кредиторской задолженности поставщикам, бюджету и др.)

Таблица 2.6

Доходы и затраты

Номер строки	Показатели	1-йгод	2-й год	3-й год
1	Доходы (выручка) от реализации (без НДС)
2	Полная себестоимость - всего
	В том числе: Условно-переменные затраты
	Условно-постоянные затраты
3	Налоги, относимые на финансовые результаты деятельности
4	Балансовая прибыль
5	Налог на прибыль
6	Чистая прибыль
7	Рентабельность продукции, % (стр.6/стр.2*100%)

- Финансовый план предприятия на первый планируемый год (баланс доходов и расходов)

Финансовый план составляется затем, чтобы проверить правильность учета источников средств и их распределения. Здесь по горизонтали обозначаются возможные источники средств (прибыль, амортизация и др.), а по вертикали - направления средств (платежи в бюджет, арендная плата, уплата процента за кредит и др.).

Таким образом, столбики по вертикали показывают распределение средств в каждой статье доходной части финансового плана, а строчки по горизонтали - величину поступления средств из различных источников, направленных на покрытие отдельных статей расходов. Финансовый план составлен правильно, если общий итог по горизонтали равен общему итогу по вертикали.

- Расчет безубыточности и график безубыточности.

Расчет ведется на основании доходов и затрат и уровня цены на единицу продукции. Цель расчета - определение критического объема производства и запаса «Финансовой прочности» предприятия.

Критический объем производства (Vкр) определяется по формуле:

Vкр=УПЗ/(Ц-УППЗ), (2.17)

где УПЗ - сумма условно-постоянных затрат, грн, Ц - цена единицы продукции, грн, УППЗ - сумма условно-переменных затрат на единицу продукции, грн (2)

Запас финансовой прочности определяется как разница между планируемым размером выручки и размером пороговой выручки и отражает размер, до которого можно снижать объем производства или цену продукции с тем, чтобы производство не оказалось убыточным.

Сопоставлением критического объема производства с планируемым выпуском продукции определяется дата, с которой проект начнет приносить прибыль. Для построения графика безубыточности следует составить уравнения следующего вида:

у1=ах; (2.18)

у2=а0+а1х,

где у1 - выручка, грн, у2 - затраты (полная себестоимость) на производство продукции, грн, а - цена единицы продукции без НДС, грн/ед., х - планируемый объем реализации продукции, ед., а0 - сумма условно-постоянных затрат (УПЗ), грн, а1 - сумма условно-переменных затрат на единицу продукции(УППЗ), грн/ед.» [5].

2.2.7 Оценка рисков

Значение раздела состоит в оценке опасности того, что цели, поставленные в плане, не могут быть достигнуты полностью или частично.

Составляется перечень простых рисков, из которых выбираются наиболее важные для данного проекта. Особое внимание уделяется финансово-экономическим рискам.

Таблица.2.7

Виды рисков и их влияние на прибыль

Виды рисков	Отрицательное влияние на прибыль
Неустойчивость спроса	Падение спроса с ростом цен
Появление альтернативного продукта	Снижение спроса
Снижение цен конкурентов	Снижение цен
Увеличение производства у конкурентов	Падение продаж или снижение цен
Рост налогов	Уменьшение чистой прибыли
Снижение платежеспособности потребителей	Падение продаж
Рост цен на сырье, материалы, перевозки	Снижение прибыли из-за роста цен на сырье, материалы, перевозки
Зависимость от поставщиков, отсутствие альтернативы	Снижение прибыли из-за роста цен
Недостаток оборотных средств	Увеличение кредитов или снижение объема производства

Из данных видов риска наиболее значимыми для данного предприятия являются:

- зависимость от поставщиков, поскольку вся деятельность направлена на взаимодействие непосредственно с одним поставщиком для обеспечения сквозного производства, тем самым значительно снижая издержки;

- снижение цен у конкурентов, поскольку это одно из основных конкурентных преимуществ данного предприятия наряду с высоким качеством продукции;

- один из самых важных рисков - это рост цен на сырье и материалы, поскольку это также может повлиять либо на снижение прибыли, что в условиях расчета по кредиту крайне неблагоприятно, либо на рост цен, а это в свою очередь ведет к потери опять же одного из основных конкурентных преимуществ. [55]

Остальные риски, как таковые, на мой взгляд, не достаточно актуальны, за исключением роста налогов, и поэтому особой опасности для организации данного вида деятельности не представляют.

Риск из-за потери прибыли (падения рентабельности) в результате неустойчивости спроса (положение на новом рынке) на планируемую продукцию может быть рассчитан с использованием статистических методов.

Расчет риска на планируемый период может быть следующим.

Допустим, за предыдущие пять лет уровень рентабельности на планируемую продукцию по аналогичным предприятиям составлял: 5%, 10, 7, 6, 8%, а планируемый уровень рентабельности - 11%.

Чтобы определить, насколько рискован запланированный уровень рентабельности, производятся расчеты в следующей последовательности:

1. Определяем средневзвешенную рентабельность через вероятности, поскольку событий (данных об уровне рентабельности) 5, то вероятность каждого события составит 1/5, следовательно:

Средняя рентабельность=5*1/5+10*1/5+7*1/5+6*1/5+8*1/5?7,2%.

2. Определяем дисперсию как сумму произведений всех квадратов разниц между фактической и средней их величиной на соответствующую величину вероятности данного события:

Дисперсия=(5-7,2)^2*1/5+(10-7,2)^2*1/5+(7-7,2)^2*1/5+(6-7,2)^2*1/5+(8-7,2)^2*1/5=2,96

3. Рассчитываем стандартные отклонения как величину, соответствующую квадратному корню из дисперсии. Размер стандартного отклонения и есть уровень риска. Чем выше стандартное значение, тем рискованней рассматриваемый проект:

Стандартное отклонение = vдисперсии=v2,96?1,7.

Это значит, что наиболее вероятное отклонение рентабельности продукции от ее средней величины составит ±1,7%, т.е. по пессимистическому прогнозу можно ожидать, что рентабельность продукции по расчетам составит 5,5% (7,2-1,7), а по оптимистическому прогнозу - 8,9% (7,2 +1,7). Проект достаточно рискованный, поскольку планируется уровень рентабельности продукции - 11%.» (3)

После оценки степени риска разрабатывается перечень мер, позволяющих его уменьшить.

2.2.8 Оценка экономической эффективности

С целью оценки финансово-экономических результатов проекта составляется прогнозный баланс активов и пассивов предприятия

Таблица 2.8

Прогнозный баланс активов и пассивов предприятия

Актив	1-й год	2-й год	3-й год	Пассив	1-й год	2-й год	3-й год
Внеоборотные активы Основные фонды по балансовой стоимости Амортизация Основные фонды по остаточной стоимости (стр.1.1-стр.1.2)				Капитал и резервы Уставный фонд Специальные фонды (фонд накопления) Нераспределенная прибыль
Итого по разделу 1 (стр.1.3)				Итого по разделу 4 (стр.4.1+стр.4.2+стр.4.3)
Оборотные активы, запасы, дебиторская задолженность, денежные средства - всего				5. Долгосрочные пассивы (задолженность по долгосрочному кредиту)
В том числе: касса счета в банках
Итого по разделу 2 (стр.2.1+стр.2.2+стр.2.3)				Итого по разделу 5
3. Убытки				6. Краткосрочные пассивы 6.1 Кредиторская задолженность поставщикам по оплате труда задолженность перед бюджетом прочие кредиторы (по % за кредит) 6.2 Фонд потребления
Итого по разделу 3				Итого по разделу 6 (разд.6.1+разд.6.2)
Итого по разделам (итог разд.1+итог разд.2+итог разд.3)				Итого по разделам (итог разд.4+итог разд.5+итог разд.6)
«Пробка»				«Пробка»
Баланс				Баланс

Для вновь проектируемого предприятия прогнозный баланс может быть составлен методом прямого счета с использованием метода «пробки» (для балансирования сумм по активу и пассиву баланса).

Размер дебиторской задолженности (Дз) рассчитывается по формуле:

Дз=N*Д/360, (2.19)

где N - выручка от реализации продукции, грн, Д - планируемая продолжительность задолженности покупателей, дней.

РАЗДЕЛ 3. УСОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ПРОЦЕССОВ БИЗНЕС-ПЛАНИРОВАНИЯ НА ЧП «СОЛИ»

3.1 Краткая характеристика деятельности ЧП „Соли“

развитие бизнес план

Частное предприятие «Соли» было основано в 2000 году. На сегодняшний день фирма является одной из организаций, которые динамически развиваются в Сумской области и занимает лидирующие позиции рейтинга по производству металопластиковой продукции.

По результатами деятельности за 2006 год имеем следующие данные:

- товарооборот составил 1 097 300 грн.;

- регион деятельности - Сумская область;

- постоянные клиенты: ОАО Сумский завод «Насосэнэргомаш», ЗАО «ЦУМ», СОД «Райффайзен Банк Аваль», ООО «Будмонтажпроект», ООО «Будремфасад», ООО «Магазин 218», ООО «Фрунзе-Будиндустрия».

Данное предприятие предлагает широкий выбор продукции из ПВХ-профиля: оконные и дверные рамы, витражи, витрины, офисные перегородки, балконные блоки.

Разнообразие ассортимента дополняется также многовариантностью изготовления этих изделий в зависимости от заказа конкретного потребителя:

- по площади (без ограничений);

- по количества степеней открытия (1, 2 или 3);

- по плотности переплета (густой, мелкий);

- по форме контуров (прямые или фигурные);

- по виду стекла (простое, тонированное, бронированное и тому подобное);

- по количества камер в стеклопакете (1 или 2);

- по другим параметрам.

Также ПП «Соли» предлагает дополнительные услуги: доставка, профессиональные строительно-монтажные работы и гарантийное обслуживание.

Конкурентами данной фирмы является производители деревянных изделий и представители производств других регионов. Преимущество даного предприятия перед последними есть то, что время между принятием заказа и отгрузкой готовой продукции клиенту у них составляет в середнем от 3 недель до 1 месяца, тогда как у ЧП «Солі» - 10 дней.

Производителей окон и дверей из древесины фирма превосходит качеством товара и его характеристикам, такими как:

- долговечность окон из ПВХ-профілів.

Многочисленные лабораторные испытания, прежде всего, искусственное старение, показывают, что белые оконные пластиковые профили владеют желаемым длинным сроком службы. Проверки на разных "естественных" испытательных стендах, например, на высоких точках в Альпах, а также практический опыт, подтверждают позитивные результаты лабораторных испытаний. Испытания были доказаны до 40 условных лет эксплуатации (в умеренном климате).

- безопасность для здоровья людей, экология и вторичная переработка окон ПВХ.

Твердый ПВХ есть химично инертным веществом. Например, с ПВХ в Германии изготовляються сосуды для сберигания донорской крови и плазмы. Таким образом, установка каждого окна с ПВХ профилей есть взносом в сохранение окружающей среды, поскольку кажое установленное ПВХ окно - это сохраненное в лесу висококачественное дерево.

- поведение окон ПВХ при пожаре.

ПВХ трудно воспламеняется и не поддерживает процесс горения при отсутствии источника огня. Это свойство ПВХ определяет его высшее место во всех национальных и международных противопожарных стандартах по отношению к дереву.

- эксплуатационные преимущества окон из ПВХ.

При одинаковых теплотехнических показателях и сопоставленном качестве одноразовая стоимость деревянных окон из клеенной древесины на 50-60 % выше стоимости окон из ПВХ.

- расходы на изготовление и эксплуатацию окон разных конструкций, приведенные до 1 м2 общей площади квартиры.

Эксплуатационные расходы на обслуживание деревянных окон значительно превосходят эксплуатационные расходы на обслуживание окон из пластиковых профилей за счет необходимости окрашивания их каждые пять лет, потому срок их окупаемости значительно больше.

- противовзломные свойства окон ПВХ.

Для усиления профилей могут использываться дополнительные вкладыши в камери из метала или с сильных пластиков. Для защиты от взламывания, вместе с фурнитурой, промышленость випускает разные типи стекла: от простого армированого і одношарового триплекса до многошарового триплексу и стеклопакета подвышеной безопасности.

- термические свойства пластиковых окон.

Система крепления пластиковых окон в отверстиях и современные монтажные материалы при правильном монтаже безукоризненно воспринимают все тепловые нагрузки.

- восприятие химических действий.

ПВХ владеет высокой стойкостью к химическим действиям на него бытовых химически активных веществ, таких как спирт, моющие средства, кислоты, луг, бензин, дезинфицирующие средства.

3.2 Организация бизнес-планирования на предприятии

3.2.1 Цель деятельности предприятия

Объекты инвестиций и источники финансовых средств. Для размещения цеха по производству металлопластиковых ограждающих конструкций ЧП "Соли" располагает арендуемыми производственными площадями по ул. Замостянская, 75 (в пределах черты города). Здание кирпичное, площадью 200 м кв., с пристройками, оснащено всеми необходимыми для производства коммуникациями: водоснабжением; канализацией; вентиляцией; отоплением от котельной; электропитанием.

Технологическое оборудование, необходимое для производства металлопластиковых ограждающих конструкций, полностью поставляется из Германии в рамках соблюдения единой технологии. Поставщик - фирма SCHUCO International. Основная его часть уже смонтирована и будет введена в эксплуатацию к апрелю. С приобретением дополнительного оборудования линии по производству стеклопакетов, работа цеха будет организована по принципу сквозного технологического процесса, что обеспечит значительную экономию внутрипроизводственных издержек (15- 20%) и существенно повысит рентабельность производства (до 62%).

Для реализации инвестиционной программы ЧП "Соли" в связи с настоящим проектом потребуются дополнительные денежные средства в объеме 192 тыс. грн, что при достигнутом уровне доходности фирмы в базовый 2008 год потребует дополнительные кредитные ресурсы в объеме не менее 50 тыс. грн. (см. таблицу 3.1).

Таблица 3.1

Объекты и направления инвестиций, тыс. грн

Направления инвестиций	Освоено на текущий момент	Источники средств	Сумма инвестиций, тыс. грн
		Собств.	Заемные
1. Аренда производственных помещений	2160	-	-	2160
2. Приобретение оборудования:
- основное оборудование цеха по производству металлических конструкций	28800		50000	88800
3. Приобретение транспортных средств:
- 2 а/м "Газель"	-	15600	-	15600
4. Приобретение расходных материалов на 1 мес. работы	51800	10080	-	61880
5. Пред производственный ремонт помещения	3800	-	-	3800
ИТОГИ	116000	25680	50000	191680
процентное соотношение	61	14	25	100
Из общей суммы инвестиций: основные фонды - 151 427. грн (79%)

Характеристики продукции и услуг

Металлопластиковые ограждающие строительные конструкции - одна из относительных новинок Сумского рынка, сразу завоевавшая большую популярность среди бизнесменов и наиболее обеспеченного населения города.

Продукция, планируемая к выпуску ЧП "Соли" в связи с настоящим проектом, включает в себя все виды металлопластиковых ограждающих конструкций, изготавливаемых и монтируемых на заказ.

Номенклатура продукции: оконные и дверные рамы, витражи, витрины, офисные перегородки, зимние сады, теплые крыши, теплицы и т.п.

Разнообразие ассортимента дополняется также многовариантностью изготовления этих изделий в зависимости от заказа конкретного потребителя:

- по площади (без ограничений);

- по количеству степеней открывания (1, 2 или 3);

- по густоте переплета (густой, мелкий);

- по форме контуров (прямые или фигурные);

- по виду стекла (простое, тонированное, бронированное и т.п.);

- по другим параметрам.

Многообразие выбора и удовлетворения желаний заказчика предопределяется 16,5 тыс. наименованиями комплектующих изделий.

Оборудование и закупаемая вместе с ним технология является на настоящий момент самой прогрессивной в мире и не имеет аналогов на региональном рынке Сумской области. Поставщик и производитель оборудования - фирма SCHUCO International, которая занимается крупномасштабными разработками в этой области уже более 40 лет и сейчас является общепризнанным мировым лидером на рынке технологий и оборудования для изготовления металлопластиковых конструкций.

Продукция ЧП "Соли" будет изготавливаться на основе профиля, прошедшего сертификацию по европейскому стандарту (единственный подобный факт на местном рынке), что гарантирует эксклюзивное, недоступное остальным субъектам местного рынка, качество готовых изделий по следующим позициям:

1) морозоустойчивость;

2) защита от ультрафиолетового излучения;

3) не разрушение озонового слоя;

4) экологичность (100%-ное отсутствие канцерогенных свойств).

Важной особенностью сотрудничества с фирмой SCHUCO International является неразрывная связь поставок из единого источника не только полного комплекта оборудования, но и абсолютно всех комплектующих изделий и расходных материалов. Оборудование, ориентированное только на строго определенные, очень высокие стандарты исходного материала, гарантировано от использования некачественного сырья со стороны, благодаря чему обеспечивается исключительное качество готовых изделий.

В связи с этим положительный эффект бизнеса достигается по следующим позициям:

1. ЧП "Соли" фактически становится удаленным технологическим участком немецкой фирмы-производителя (которая уже имеет 12,5 тыс. таких участков по всему миру), что гарантирует единство технологии и всего производственного замысла в целом.

2. Происходит значительная экономия транспортных издержек (100- 200%) по сравнению с другими фирмами, вовлеченными в рассматриваемую сферу деятельности, и имеющими до 10 поставщиков.

3. Заимствование прогрессивной технологии не только производства, но и складирования, когда сырье закупается не впрок, а под конкретный заказ. Как следствие, сокращаются и таможенные расходы, производственные запасы и незавершенное производство.

В целях унификации стоимостных характеристик всего ассортиментного разнообразия ЧП "Соли ", в настоящем бизнес-плане вводится - в качестве базового показателя объема производства - понятие условной единицы продукции, за которую условно принимается окно с 2-мя степенями открывания размером 1м * 1м, имеющее среднюю цену реализации 185 грн/м кв.

Данный показатель является интегральным, учитывающим интенсивность покупательского спроса и разброс цен на разные виды продукции, в зависимости от конкретных условий заказа (на основании внутренней статистики других фирм города в 2000 г.).

На рис. 3.1 представлена технологическая схема производства.

Рис. 3.1 - Схема технологического процесса

3.2.2 Анализ рынка и основного конкурента

ЧП "Соли " планирует реализовывать свою продукцию на региональном рынке, емкость которого позволяет осуществить интервенцию с целью закрепления на управляемом сегменте рынка. В 2007 г. объем продаж металлопластиковых ограждающих конструкций в г. Сумы составил около 35.000 усл. ед. продукции/год.

Планируемый ЧП "Соли " объем производства - 22.584 м. кв. в год. Таким образом, с учетом деятельности ЧП "Соли", общий объем продаж металлических ограждающих конструкций на Сумском рынке в ближайшем будущем составит около 88 тыс. м в год, что означает, что фирма претендует на долю местного рынка в размере 25,7% . Насколько реально для ЧП "Соли" занять эту рыночную нишу и закрепиться на ней, и каковы резервы рыночного спроса на металлопластиковые ограждающие конструкции?

Наблюдаемые в Сумской области стабильные тенденции роста объемов высоко комфортного частного строительства (до 7% год) и ежегодное увеличение спроса на коммерческую (офисную) недвижимость (до 11 % в год) и связанные с этим услуги на евроремонт помещений - предопределяют стабильный рост спроса на металлопластиковые ограждающие строительные конструкции. По предварительным оценкам, в 2009 г. объем спроса на эту продукцию составит не менее 45- 60 млн. грн

При наличии не менее 4 крупных конкурирующих в данной сфере производства фирм, и ввиду элитности самой продукции, когда фактор качества играет для потребителя даже большую роль, чем цена, - потребитель отдаст предпочтение наиболее качественной, наиболее экологически безопасной продукции, а более привлекательная по сравнению с конкурентами цена окажется решающим фактором в процессе принятия решения.

Конкурентный анализ

На рынке г.Сумы, где ЧП "Соли" предполагает реализовывать свою продукцию в первую очередь, уже работают следующие конкуренты:

- Фирма "Магнат" - крупнейший производитель металлопластиковых конструкций на местном рынке (около 7 млн. грн в год).

- Фирма "Империя окон" (около 6 млн. грн в год).

- Фирма "Профиль" (около 5 млн. грн в год).

- Фирма "Интерпласт" (около 4 млн. грн в год).

- Фирма "Евроокна" (около. 2 млн. грн в год).

- Прочие более мелкие фирмы с совокупным оборотом около 1 млрд. грн в год.

Общие черты, характерные для абсолютно всех фирм, действующих на рынке металлопластиковых конструкций:

- одинаковая номенклатура оборудования;

- одинаковая максимальная мощность этого оборудования.

Одно из главных различий между конкурентами - качество используемого оборудования и технологии. Так, незначительно представленные на местном рынке польская и российская технологии уже почти изжили себя и не выдерживают конкуренции по причине низкого качества при высокой себестоимости изделий. Наиболее распространенная технология немецкой фирмы ALUPLAST также уже морально устаревает и не обеспечивает тех высоких характеристик качества, которые уже достигнуты другой немецкой фирмой SCHUCO International, представляющей на мировом рынке действительно последнее слово технического прогресса.

Кроме того, никто из конкурентов не использует принцип единства поставок. Преобладает стремление приобрести комплектующие у разных фирм по более низким ценам. Это, во-первых, сильно отражается на транспортных издержках. Во-вторых, что самое главное, отсутствие единого поставщика не позволяет достигнуть единой технологии и создает вероятность несовпадения технических и иных параметров комплектующих изделий от разных поставщиков, что существенно ухудшает качество готовых изделий у подобных фирм.

Отличительной особенностью ЧП "Соли ", как уже отмечалось, является именно единство поставок. Закупленное оборудование, представляющее собой автоматизированные сборочные места, предназначено для обработки только тех комплектующих изделий, технические и иные параметры которых отвечают строго определенным стандартам, гарантирующим исключительное качество готовой продукции.

Поэтому закупка у одной и той же фирмы не только производственного оборудования, но и всего комплекта комплектующих и расходных материалов является идеальным сочетанием с точки зрения гарантии качества.

ЧП "Соли" также - единственное предприятие, самостоятельно осуществляющее монтаж своей продукции (как неотъемлемую часть технологического процесса). Остальные фирмы привлекают сторонние организации для монтажа, что в итоге снижает его качество и сказывается на издержках производства в сторону увеличения.

Таким образом, что касается качества готовой продукции и услуг, то ЧП "Соли" является несомненным лидером в этой области.

В плане цен у ЧП "Соли" также не будет серьезных конкурентов, так как средняя отпускная цена 1 м кв. условной продукции ЧП "Соли " - 185 грн/м.кв., а минимальная отпускная цена ближайшего конкурента - 225 грн/м.кв.

В плане гибкости реагирования на покупательские потребности, на конкретное желание заказчика, ЧП "Соли " также имеет неоспоримые преимущества. Наличие собственного производства стеклопакетов (основного комплектующего элемента) и возможность выбора из 10,5 тыс. наименований комплектующих изделий позволяют быстро откликаться на любые требования рынка.

Анализ рынка ресурсов

Для производства металлопластиковых ограждающих строительных конструкций требуются следующие основные комплектующие материалы.

1. Пластиковый профиль.

2. Металлопрокат.

3. Стекло.

4. Запорная арматура.

5. Фурнитура.

6. Расходные материалы.

Общая номенклатура комплектующих изделий, классифицируемых в вышеуказанные группы, превышает, как уже упоминалось, 16,5 тыс. наименований, что обеспечивает быстроту и гибкость реагирования на запросы потребителей. Поставка всех материалов будет осуществляться из ФРГ автотранспортом на условиях Сум. Поставщик - SCHUCO International. Гарантия стабильности поставок - 100%, первая партия на общую сумму 139 млн. грн уже поставлена.

Принцип последующих поставок - "под заказ". Этот способ поставок считается в данной сфере производства наиболее прогрессивным и экономичным (складские помещения не затовариваются, не остается неликвидных остатков, которые невозможно отправить обратно в ФРГ по причине взимания заново таможенных платежей).