Доля внутреннего рынка ОАО «Русполимет» 34%.

Вся продукция предприятия производится по предварительным заказам и отпускается со склада цехов непосредственно фирме-заказчику.

Для контроля за затратами в ОАО «Русполимет» внедрено бюджетирование, которое предполагает нормирование затрат по центрам ответственности и жесткий контроль за выполнение норм.

Деятельность предприятия в 2010-2011 гг. характеризовалась следующими данными.

Таблица 1. Основные экономические показатели деятельности ОАО «Русполимет» за 2010-2011 гг.

Наименование показателя	2010	2011
Выручка, тыс. руб.	3 736 278	6 031 118
Валовая прибыль, тыс. руб.	729 747	1 087 638
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)), тыс. руб.	71 741	382 718
Рентабельность собственного капитала, %	3,5	15,8
Рентабельность активов, %	1,5	5,9
Коэффициент чистой прибыльности, %	1,9	6,3
Рентабельность продукции (продаж), %	10,4	11,2
Оборачиваемость капитала	1,4	1,9
Сумма непокрытого убытка на отчетную дату, тыс. руб.	0	0
Соотношение непокрытого убытка на отчетную дату и валюты баланса	0	0

Сравнительный анализ показателей оценки рентабельности и прибыльности

ОАО «Русполимет» за 2011г. в сравнении 2010г. показывает рост значений таких показателей как валовая прибыль, чистая прибыль, рентабельность собственного капитала, коэффициента чистой прибыльности

Экономический анализ деятельности ОАО «Русполимет»

Экономический анализ деятельности ОАО «Русполимет»

Главная цель финансовой деятельности - решить, где, когда и как использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения максимума прибыли.

Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую -заемные. Следует знать и такие понятие рыночной экономики, как деловая активность, ликвидность, платежеспособность, кредитоспособность предприятия, порог рентабельности, запас финансовой устойчивости (зона безопасности), степень риска, эффект финансового рычага и другие, а также методику их анализ.

Для оценки финансового состояния предприятия используется целая система показателей, характеризующих изменения:

-структуры капитала предприятия по его размещению и источникам образования ;

-эффективности и интенсивности его использования;

-платежеспособности и кредитоспособности предприятия ;

-запаса его финансовой устойчивости;

Как правило, для анализа финансового состояния предприятия и его финансовой устойчивости используют данные бухгалтерской отчетности, и прежде всего бухгалтерский баланс предприятия.

2.2 Анализ управления затратами ОАО «Русполимет».

Так как ОАО «Русполимет» является очень большим предприятием поэтому целесообразно проводить анализ затрат не по всему предприятию в целом, а по одному из основных структурных подразделений входящих в это предприятие. За объект анализа выбран основной цех - сортопрокатный.

Прежде чем проводить анализ затрат необходимо отметить, что в данном цехе учет затрат осуществляется по нормативному методу. Нормативный метод учета и калькулирования является наиболее прогрессивным, ибо позволяет вести повседневный контроль над ходом производственного процесса, над выполнением заданий по снижению себестоимости продукции. Затраты на производство подразделяются на две части: затраты в пределах норм и отклонения от норм расхода. Все затраты в пределах норм учитываются без группировки, по отдельным заказам. Отклонения от установленных норм учитываются по их причинам и виновникам, что дает возможность оперативно анализировать причины отклонений, предупреждать их в процессе работы. При этом фактическая себестоимость изделий при нормативном методе учета определяется путем суммирования затрат по нормам и затрат в результате отклонений и изменений текущих нормативов. Этапы формирования себестоимости продукции по нормативному методу в цехе осуществляется следующим образом (рис.7):

Рис. 7 Этапы формирования себестоимости продукции ОАО «Русполимет»

Далее рассмотрим объекты анализа себестоимости продукции, а именно:

- полная себестоимость продукции в целом, по элементам затрат и её структура;

- уровень затрат на рубль выпущенной продукции;

- себестоимость отдельных изделий;

- прямые материальные затраты;

- прямые трудовые затраты;

- косвенные затраты.

В таблице 2 проведен анализ характера изменения себестоимости продукции под влиянием объема производства, а также графически показан на рис.8. Анализ себестоимости начинают с анализа динамики себестоимости всей товарной продукции. При этом сравнивают фактические затраты с плановыми. В процессе анализа выявляют, по каким статьям затрат произошёл наибольший перерасход и как это изменение повлияло на изменение общей суммы переменных и постоянных расходов.

Таблица 2 Зависимость себестоимости продукции Сортопрокатного цеха ОАО «Русполимет» от объемов производства

год	Объем производства продукции, тн.	Себестоимость всего выпуска продукции, тыс.руб	Себестоимость единицы продукции, тыс.руб.
		Пост. расходы	Перемен. расходы	всего	Пост. расходы	Перемен. расходы	всего
2010	30000	105000	195000	300000	3,5	6,5	10,00
2011	37940	116085	270865	386950	3,06	7,139	10,199

В этом случае постоянные расходы всего выпуска продукции остаются неизменными, а переменные - растут вместе с объемом производства, однако на 1 ед. продукции затраты уменьшаются пропорционально его росту. Эта зависимость представлена графически на рис.8а и 8б



Рис.8(а). Зависимость общей суммы Рис. 8(б). Зависимость затрат от объемов производства себестоимости 1 ед. продукции от объема производства

Затраты на производство товарной продукции представлены в таблице 3 приложения А.

На основании данных таблицы 3 приложения А можно сделать следующий вывод: себестоимость товарной продукции выше плановой на 30997 тыс.руб.или на 8,7% (386950/355953х100%). Перерасход произошел по всем видам затрат, особенно возросли затраты на материалы, их сумма увеличилась на 27042 тыс.руб. Сумма затрат заработной платы увеличилась на 2819 тыс.руб., соответственно увеличились затраты отчисления на социальные нужды. Произошли изменения и в структуре затрат, так доля материальных увеличилась на 0,5%; заработной платы на 0,2%; а уровень затрат на топливо и энергию уменьшился на 0,3%.

Общая сумма затрат ( Зобщ.) может измениться из-за объёма выпуска продукции (VВПобщ), ее структуры (УДi), уровня переменных затрат на 1 ед. продукции (Вi) и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (Аi):

Зобщ = (VВПобщ *УДi * Вi ) + Аi (16)

Данные расчета этих факторов представлены в таблице 4.

Таблица 4 Факторный анализ общей суммы издержек на производство Сортопрокатного цеха ОАО «Русполимет» за 2010 год

Затраты	Сумма. тыс.руб.	Факторы изменения затрат
		Объём выпуска продукции,тн	Структура продукции, %	Переменные затраты, руб.	Постоянные затраты, тыс.руб.
По плану на плановый выпуск продукции	355953	33730	100	7176	113905
По плану, пересчитанному на факт. объем производства	386162	37940	100	7176	113905
По плановому уровню на факт. выпуск продукции	386162	37940	100	7176	113905
Фактически при плановом уровне	384759	37940	100	7139	113905
Фактически	386950	37940	100	7139	116085

Из таблицы 4 видно, что произошло

- увеличение затрат на 30209 тыс.руб. (386162 - 355953 ) в связи с перевыполнением плана по выпуску товарной продукции ;

- снижение переменных затрат вызвал уменьшение общих затрат на 1403 тыс.руб.(384759-386162)

- увеличение постоянных затрат привело к повышению затрат на 2191 тыс.руб. (386950-384759)

Т.о. общая сумма затрат выше плановой на 30997 тыс.руб. (386950-355953).

Анализ затрат на 1 руб. произведенной продукции

Основным, обобщающим показателем, характеризующим себестоимость и уровень рентабельности продукции, являются затраты на 1 руб. производимой продукции, так как именно этот показатель обеспечивает увязку плана и отчета по себестоимости продукции с прибылью, но самое главное - позволяет устанавливать динамику снижения себестоимости продукции за несколько лет. Показатель затраты на рубль товарной продукции характеризует издержкоемкость продукции. Он выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью.

Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на 1 руб. произведенной продукции (УЗ) оказывают факторы, которые находятся с ним в прямой функциональной связи: изменение объёма выпущенной продукции, её структуры, изменение уровня цен на продукцию, изменение уровня удельных переменных затрат, изменение суммы постоянных затрат.

Схема факторной системы затрат на 1 руб. товарной продукции представлена на рисунок 9

Рис.9. Взаимосвязь факторов, определяющих уровень затрат на рубль произведенной продукции ОАО «Русполимет»

(VВПобщ*УД i* Вi)+ А

УЗ = Зобщ / ВП = (17)

(VВПобщ* УДi *Цi)

Показатели, необходимые для дальнейшего анализа следующие:

товарная продукция

- по плану 390000 тыс.руб.

- фактически при плановой структуре 390000 тыс.руб.

- фактически по ценам плана 438662 тыс.руб.

- фактически по фактическим ценам 440000 тыс.руб.

На основе этих данных составлена таблица 5 и рассчитано влияние факторов на изменение суммы товарной продукции.

Таблица 5 Влияние факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции сортопрокатного цеха ОАО «Русполимет»

Затраты на рубль товарной продукции, коп	Факторы
	Объем производства	Структура производства	Уд.переменные затраты	Постоянные затраты	Цена на продукцию
План=355953/390000=0,92	33730	100	7176	113905	11562
Усл.1=386162/390000=0,99	37940	100	7176	113905	11562
Усл.2=386162/390000=0,99	37940	100	7176	113905	11562
Усл.3=384759/390000=0,98	37940	100	7139	113905	11562
Усл.4=386950/438662=0,88	37940	100	7139	116085	11562
Факт=386950/440000=0,87	37940	100	7139	116085	11462
Обш =0,87-0,92=-0,05	+0,07	-	-0,01	-0,1	-0,01

Расчеты выполненные в таблице 5 позволили сделать вывод, что уменьшение затрат на рубль товарной продукции произошло в основном за счет уменьшения удельных переменных затрат, а так же за счет снижения цены на продукцию.

Чтобы установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль товарной продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции. Расчет представлен в таблице 6.

Таблица 6 Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли сортопрокатного цеха ОАО «Русполимет»

Фактор	Расчет влияния	Изменение суммы прибыли,тыс.руб.
Объем выпуска продукции	+0,07*440000/100	+308
Структура товарной продукции	-	-
Удельные переменные затраты	-0,01*440000/100	-44
Постоянные затраты	-0,1*440000/100	-440
Уровень отпускных цен	-0,01*440000/100	-44
Итого		-220

Из таблицы 6 видно, что увеличение себестоимости привело к снижению прибыли на 220 тыс.руб. Необходимо провести анализ себестоимости отдельных видов продукции, для выявления наименее рентабельной продукции, что бы в дальнейшем провести соответствующие мероприятия по устранению выявленных негативных причин.

Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости продукции необходимо проанализировать отчётные калькуляции по отдельным видам продукции, сравнить фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлого года в целом и по статьям затрат.

Анализ проведен методом цепных подстановок на основе формулы себестоимости единицы продукции:

Сi =Аi / VВПi + Вi (18)

где Сi - себестоимость единицы i - го вида продукции;

Аi - сумма постоянных затрат, отнесенная на i - й вид продукции;

VВПi - объем выпуска i - го вида продукции в физических единицах;

Вi - сумма переменных затрат на единицу i - го вида продукции.

Данный анализ представлен в таблице 7

Таблица 7 Cебестоимости отдельных видов продукции сортопрокатного цеха ОАО «Русполимет»

Вид продукции	Объем выпуска продукции, тн	Постоянные затраты, тыс.руб.	Удельные переменные затраты, руб.
	План	Факт	План	Факт	План	Факт
1.Уголок	12000	13000	33120	37050	6440	6650
2.Балка	9230	10770	33228	40387	8400	8750
3.Швеллер	12500	14170	45600	49226	7752	8106
Итого	33730	37940	-	-	-	-

Таблица 8 Изменение себестоимости продукции сортопрокатного цеха ОАО «Русполимет» за счет факторов

Вид продукции	Себестоимость единицы продукции, руб	Изменение себестоимости
	План	При факт. VВП	При факт. пост. затратах	Факт	Общее	В т.ч. за счет
						VВП	А	Вi
1.Уголок	9200	9180	9100	9500	+300	-20	-80	+400
2. Балка	12000	12150	12200	12500	+500	+150	+50	+300
3. Швеллер	11400	11500	11550	11580	+180	+100	+50	+30

На основании данных таблиц 7 и 8 можно сделать следующий вывод: увеличение себестоимости произошло по всем видам продукции, таким как уголок - на 300 руб., балка - на 500 руб., швеллер - на 180 руб. В основном изменение себестоимости произошло за счет увеличения постоянных и переменных затрат. Увеличение объемов производства также поспособствовало увеличению себестоимости продукции. Далее более детально необходимо провести анализ себестоимости по элементам затрат этих видов продукции

Данные таблицы 9 приложения Б позволяют сделать вывод о том, что перерасход произошел почти по всем статьям затрат. Необходимо обратить особое внимание на расходование ресурсов и принять меры по снижению себестоимости продукции с целью повышения рентабельности выпускаемых изделий, так как в данном случае себестоимость единицы изделия почти на уровне цены этого изделия и прибыль поэтому не настолько высокая какая могла бы быть. Так же из таблицы 9 следует обратить внимание на значительное увеличение такой статьи затрат, как сырье и материалы. Их размер увеличился на 96 руб. у уголка, у балок на 351 руб., а у швеллера на 780 руб. Причинами скорей всего являются либо некачественное поставленное сырье, либо устаревшее оборудование, вследствие чего образуется большая доля брака.

Расчёт влияния факторов производится способом цепных подстановок. Для этого необходимо произвести пересчёт затрат на производство продукции

а)по плану: 288322 тыс.руб.

б)по плану, пересч. на факт. выпуск продукции 288322 тыс.руб.

в) по плановым нормам и плановым ценам на факт. выпуск: 292540 тыс.руб.

г) фактически по плановым ценам:; 316020 тыс.руб.

д) фактически:. 315364 тыс.руб.

Согласно этим данным, расход материалов на производство увеличился на 27042 тыс.руб. (315364-288322), в т.ч. за счет изменения:

- объема производства +4218 тыс.руб.

- структуры производства -

- удельного расхода материалов +23480 тыс.руб.

- цен на сырье и материалы -656 тыс.руб.

Из расчетов следует вывод: необходимо организовать мероприятия по изменению структуры производства, провести замену или модернизацию оборудования для уменьшения расхода материалов, найти замену используемого сырья приемлемого по цене.

Для расчёта влияния этих факторов необходимо иметь следующие исходные данные: сумма прямой зарплаты на производство продукции, тыс. руб.:

-а)по плану- 23493;

-б)по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой её структуре- 23493;

-в)по плановому уровню затрат на фактический выпуск продукции- 24535;

-г)фактически при плановом уровне оплаты труда- 25625;

-д)фактически- 26312.

Вывод анализа следующий: абсолютный перерасход по прямой заработной плате на весь выпуск продукции составил 2819 тыс.руб. (26312-23493) т.ч. за счет :

- увеличения выпуска продукции +1042 тыс.руб. (24535-23493)

- изменения структуры производства -

-увеличения трудоемкости продукции +1090 тыс.руб. (25625-24535)

-увеличение уровня оплаты труда +687 тыс.руб. (26312-25625)

Зарплата на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства.

Проведен факторный анализ прямой заработной платы по видам продукции. (таблица 10).

Таблица 10 Факторный анализ прямой заработной платы сортопрокатного ОАО «Русполимет»

Вид продукции	Сумма прямой зарплаты, тыс.руб.	Изменение суммы зарплаты, тыс.руб.
	План	При усл. (в)	При усл.(г)	Факт	Общее	В т.ч. за счет
						VВП	УТЕ	ОТ
1. Уголок	7787	7800	8150	9480	+1693	+13	+350	+1330
2. Балка	6622	6750	6900	7680	+1058	+128	+150	+780
3. Швеллер	9084	9985	10575	9152	+68	+901	+590	-1423
Итого	23493	24535	25625	26312	+2819	+1042	+1090	+687

Из таблицы 10 видно, что по всем видам продукции имеется как перерасход заработной платы. Перерасход заработной платы на 2819 тыс.руб. произошел в основном за счет увеличения выпуска и удельной трудоемкости продукции.

Трудоемкость продукции и уровень оплаты труда зависят от внедрения новой техники и технологии производства, квалификации работников. В данном цехе необходимо стремиться к увеличению объема производства рентабельной продукции, т.о. можно сэкономить на заработной плате.

Анализ косвенных затрат

Косвенные затраты в себестоимости продукции представлены следующими комплексными статьями:- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, - общепроизводственные,- общехозяйственные расходы,- коммерческие расходы.

Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования (РСЭО) включают амортизацию машин и оборудования, затраты на их содержание, затраты по эксплуатации, расходы по внутризаводскому перемещению грузов, износ МБП и др. Некоторые виды затрат (например, амортизация) не зависят от объёма производства продукции и являются условно-постоянными.

Для проведения анализа РСЭО сортопрокатного цеха построена таблица 11

Таблица 11 Затраты на содержание машин и оборудования сортопрокатного цеха ОАО «Русполимет»

Затраты	Коэффициент зависимости затрат от объёма выпуска	Сумма затрат, тыс.руб..	Затраты по плану, пересч. на факт.объём продукции	Отклонение от плана
		план	факт		Общее	в т.ч. за счёт
						объёма выпуска
Амортизация	-	9610	11221	9610	+1611	+1611
Ремонт	0,35	1620	1930	2187	+310	-257
Эксплуата-ционные расходы	0,75	1780	1835	3115	+55	-1280
Износ МБП	-	1280	1320	1280	+40	+40
Итого	-	14290	16306	16192	+2016	+114

Данные таблицы 11 показывают, что в связи с увеличением объемов производства РСЭО увеличились на 2016 тыс.руб. Сумма перерасхода была вызвана инфляцией и внутренними причинами: нехватка специалистов по ремонту и эксплуатации нового оборудования - приходиться нанимать со стороны; большая изношенность основных фондов, неэкономное использование МБП и нет контроля за их сохранностью. Для анализа цеховых и общезаводских расходов по статьям затрат используют данные аналитического бухгалтерского учёта. По каждой статье выявляют абсолютное и относительное отклонение от плана и их причины. При проверке выполнения сметы нельзя всю полученную экономию отнести на счёт предприятия, так же как и все допущенные перерасходы оценивать отрицательно. Оценка отклонений фактических расходов от сметы зависит от того, какие причины вызвали экономию или перерасход по каждой статье затрат.

Факторы изменения общепроизводственных и общехозяйственных расходов Сортопрокатного цеха ОАО»Русполимет» можно увидеть в таблице №12 приложения В

На основании данных таблицы 12 можно сделать следующий вывод: увеличение общепроизводственных и общехозяйственных расходов вызвано прежде всего перерасходом потребляемой эл.энергии, увеличением простоев и фондом заработной платы.

Выявление резервов снижения себестоимости продукции

Основной целью планирования себестоимости является выявление и использование имеющихся резервов снижения издержек производства и увеличение внутрихозяйственных накоплений.

Плановая себестоимость продукции определяется путем соответствующих расчетов технико-экономических факторов. Определен следующий типовой перечень технико-экономических факторов, обусловливающих снижение себестоимости продукции:

1) повышение технического уровня производства;

2) улучшение организации производства и труда;

3) изменение объема, структуры и размещения производства;

4) улучшение использования природных ресурсов;

5) развитие производства.

Определение плановой себестоимости отдельных видов продукции служит основой планирования затрат на производство. Плановая себестоимость всей товарной продукции рассчитывается на основе данных об объеме выпуска товарной продукции и плановой себестоимости отдельных видов изделий. Оценка выполнения плана по себестоимости всей товарной продукции осуществляется с учетом происшедших в течение отчетного года изменений цен на материалы и тарифов на перевозки и энергию. Вся товарная продукция при планировании и учете себестоимости на предприятиях подразделяется на сравнимую и несравнимую.

Основными источниками резервов снижения себестоимости промышленной продукции (Р С) являются:

1) увеличение объема её производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия (Р VВП);

2) сокращение затрат на её производство (Р З) за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращение непроизводительных расходов, производственного брака и т.д.

Резервы сокращения затрат устанавливаются по каждой статье расходов за счет конкретных инновационных мероприятий (внедрение новой, более прогрессивной техники и технологии производства, улучшение организации труда и др.), которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и т.д.

Экономию затрат по оплате труда (Р ЗП) в результате проведения инновационных мероприятий можно рассчитать путем умножения разности между трудоемкостью продукции до внедрения (ТЕо) и после внедрения (TE1) соответствующих мероприятий на планируемый уровень среднечасовой оплаты труда (ОТ) и на планируемый объем производства продукции:

Р ЗП = (ТЕ1 - ТЕ0) х ОТпл х VВПпл (22)

Как уже говорилось ранее, основным резервом снижения себестоимости продукции является, более полное использование производственной мощности, а это руководство планирует добиться путем модернизации прокатного стана.

В результате планируется увеличение объема производства продукции в натуральном и стоимостном выражении на 28%, сократятся простои, возникающие в основном из-за неисправности оборудования.

ТЕ1 = (Д х П х ЧР) / VВП = (230 х 7,8 х 292) / 440000 = 523848 / 440000 = 1,19 чел.-ч на 1 тыс.руб.

ТЕ0 = (Д х П х ЧР) / VВП = (240 х 8 х 292) / 563200 = 0,99 чел.-ч на 1 тыс.руб.

Увеличение объема производства продукции повлечет увеличение сдельной заработной платы примерно на 18%.

Р ЗП = ( 1,19 - 0,99) х 38,53 х 48563 = 374226 руб.

Сумма экономии увеличится на процент отчислений от фонда оплаты труда, включаемых в себестоимость продукции.

Согласно данным таблицы 19 наблюдается перерасход затрат по эл.энергии и топливу, что в итоге является отрицательным фактором.

Резерв снижения материальных затрат (P МЗ) на производство запланированного выпуска продукции за счет внедрения новых технологий и других мероприятий можно определить следующим образом:

P МЗ = (УР1 - УР0) х VВПпл х Цпл, (23)

где УРо, УР1 - расход материальных ресурсов на единицу продукции соответственно до и после внедрения инновационных мероприятий;

Цпл - плановые цены на материалы

Резерв снижения материальных затрат в сортопрокатном цехе будет состоять в следующем: для каждого наименования изделия заказывать свой размер слитка, в результате чего снизится доля отходов.

Резерв снижения материальных затрат:

Балка: Р МЗ = (0,595 - 0,540) х 10770 х 4500 = 2665,57 тыс.руб.

Уголок: Р МЗ = (0,590 - 0,550) х 13000 х 3200 = 1664 тыс.руб.

Швеллер: Р МЗ = (0,650 - 0,560) х 14170 х 3800 = 4846,14 тыс.руб.

Резерв снижения затрат на эл.энергии:

Р ЭЗ = (110 - 75) х 37940 х 1,15 = 1527,1 тыс.руб., где

110 и 75 - соответственно норма расхода эл.энергии до и после внедрения мероприятий, кВт.час;

37940 - объем проката за год, тн.

1,15 - стоимость 1 кВт.час.

Резерв снижения затрат на газ составит:

Р ГЗ = (0,190 - 0,150) х 37940 х 1236 = 1875,75 тыс.руб.

Резервы экономии накладных расходов выявляются на основе их факторного анализа по каждой статье затрат за счет разумного сокращения аппарата управления, экономного использования средств на командировки, почтово-телеграфные и канцелярские расходы, сокращения потерь от порчи материалов и готовой продукции, оплаты простоев и др.

Все рассчитанные резервы сведем в таблицу 13 приложения Г.

Таким образом в результате проведенных расчетов определены направления, которые необходимо использовать для снижения себестоимости продукции в целом, что и будет рассмотрено в следующей части дипломной работы.

2.3 Мероприятия по совершенствованию управления затратами ОАО «Русполимет»

Решающим условием снижения себестоимости служит непрерывный технический прогресс. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно снизить себестоимость продукции. Снижение себестоимости продукции обеспечивается прежде всего за счет повышения производительности труда. С ростом производительности труда сокращаются затраты труда в расчете на единицу продукции, а следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости. Увеличение выработки может произойти и за счет перевыполнения установленных норм выработки без проведения организационно-технических мероприятий. Нормы выработки и расценки в этих условиях, как правило, не изменяются.

Важнейшее значение в борьбе за снижение себестоимости продукции имеет соблюдение строжайшего режима экономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Последовательное осуществление на предприятиях режима экономии проявляется прежде всего в уменьшении затрат материальных ресурсов на единицу продукции, сокращении расходов по обслуживанию производства и управлению, в ликвидации потерь от брака и других непроизводительных расходов.

Предприятие имеет возможность влиять на величину затрат материальных ресурсов, начиная с их заготовки. Сырье и материалы входят в себестоимость по цене их приобретения с учетом расходов на перевозку, поэтому правильный выбор поставщиков материалов влияет на себестоимость продукции. Важно обеспечить поступление материалов от таких поставщиков, которые находятся на небольшом расстоянии от предприятия, а также перевозить грузы наиболее дешевым видом транспорта. При заключении договоров на поставку материальных ресурсов необходимо заказывать такие материалы, которые по своим размерам и качеству точно соответствуют плановой спецификации на материалы, стремиться использовать более дешевые материалы, не снижая в то же время качества продукции. Основным условием снижения затрат сырья и материалов на производство единицы продукции является улучшение конструкций изделий и совершенствование технологии производства, использование прогрессивных видов материалов, внедрение технически обоснованных норм расходов материальных ценностей. Сокращение затрат на обслуживание производства и управление также снижает себестоимость продукции. Размер этих затрат на единицу продукции зависит не только от объема выпуска продукции, но и от их абсолютной суммы. Чем меньше сумма цеховых и общезаводских расходов в целом по предприятию, тем при прочих равных условиях ниже себестоимость каждого изделия.

На основании вышеизложенного и проведенного факторного анализа затрат на производство продукции руководство цеха предпринимает следующие меры:

- Модернизации действующего оборудования;

- Снижение расхода металла;

- Снижение расхода Эл. энергии;

- Снижение расхода газа.

1 мероприятие заключается в следующем: планируется провести модернизацию прокатного стана «СПК - 200», т.е. основного оборудования которое производит выпуск продукции. Это поспособствует увеличению объема производства продукции на 28%, сокращению доли брака (т.к. произойдет повышение качества выпускаемой продукции), увеличению производительности труда, что приведет к экономии на заработной плате.

Увеличение объема производства продукции приведет к снижению себестоимости за счет экономии на условно-постоянных затратах.

Чтобы узнать процент снижения себестоимости необходимо использовать формулу 52:

Сэкон. = Сотч ( 1 - л ) + ( С отч * л) / ( Vпл / Vотч ), (24)

где Сэкон.- себестоимость с учетом экономии на условно - постоянных расходах,

Сотч - отчетная себестоимость,

Vпл. - плановый объем производства,

Vотч. - объем производства в отчетном году,

Л - доля условно - постоянных расходов в себестоимости.

С эк.упр = 10199 * ( 1-0,3 ) + ( 10199 * 0,3 ) / ( 48563/ 37940 ) = (7139,3 + 3059,7) / 1,28 = 7968 руб.

Из расчетов следует, что себестоимость 1 тн. продукции снизилась на 22% или на 2231 руб. (7968 руб. - 10199 руб.).

Далее необходимо определить годовую экономию и годовой экономический эффект согласно следующим формулам:

Экгод = (Сотч1т-Спл1т)*Vпл (25)

где Экгод - годовая экономия, тыс.руб.

Сотч1т - отчетная себестоимость 1 тн. продукции, руб.

Спл1т - плановая себестоимость 1 тн. продукции, руб.

Vпл - плановый объем производства продукции, тн.

Экгод =(10199-7968)* 48563= 108344 тыс.руб.

Эфгод = Эфгод - Ен*Квл, (26)

где Эфгод - годовой экономический эффект, тыс.руб.

Ен = 0,13 - нормативный коэффициент приведения (коэффициент полезности капитала).

Квл - капитальные вложения, тыс.руб.

Затраты необходимые для проведения этого мероприятия следующие - 5850 тыс.руб., которые будут получены за счет нераспределенной прибыли предприятия.

Эфгод = 108344 - 0,13 * 5850 = 107583 тыс.руб.

Срок окупаемости данного мероприятия определяется следующем образом:

(27)

2 мероприятие заключается в следующем: для каждого наименования изделия заказывать свой размер слитка.

До внедрения мероприятий по снижению себестоимости:

При прокате Балки плановый расходный коэффициент-1,258,при развесе слитка 530-595 кг

Предлагается заказывать слитки развесом -540 кг, тогда расходный коэффициент составит -1,232

При прокате Уголка 125,140 плановый расходный коэффициент-1,121,при развесе слитка 500-590 кг

Предлагается заказывать слитки развесом -550 кг, тогда расходный коэффициент составит -1,120

При прокате Швеллера20,20у плановый расходный коэффициент-1,2 при развесе слитка 550-650 кг

Предлагается заказывать слитки развесом -560 кг, тогда расходный коэффициент составит -1,195

Расчет количества металла взятого в производство до внедрения мероприятий:

Балка 10770*1,258=13548 тн.

Швеллер 14170*1,2=17000 тн.

Уголок125,140 13000*1,121=15600 тн.

Количество металла взятого в производство до внедрения мероприятий

13548+17000+15600=46148 тн.

Фактический прокат в 2005 г составил

10770+14170+13000=37940 тн.

Средний расходный коэффициент по плану составит

46148/37940=1,2

При выполнении мероприятий по прокату нужного развеса слитков для каждого вида продукции рассчитывают фактический расходный коэффициент с учетом принятых мероприятий. Расчет количества металла взятого в производство после внедрения мероприятий:

Балка 10770*1,252=13269 тн.

Швеллер 14170*1,195=16940 тн.

Уголок125,140 13000*1,120=14560 тн.

Количество металла взятого в производство после внедрения мероприятий

13269+16940+14560=44769 тн.

Фактический прокат в 2005 г составил

10770+14170+13000=37940тн

Средний расходный коэффициент по плану составит

44769/37940=1,180

Экономия металла составляет:

37940*1,2=45528 до внедрения мероприятий

37940*1,180=44769 после внедрения мероприятий

45528-44769=759 тн.

Таким образом доля материальных затрат снизится на 1,68% (44769/45528 х 100-100).

На сумму : 7402*759=5618118 руб., где

7402-фактическая стоимость металла

Годовая экономия от внедрения этого мероприятия составляет-5618118 руб.

3 мероприятие заключается в следующем: самое большое потребление эл. энергии происходит при работе гл. двигателя ст 750, особенно при его пуске и отключении. Предлагается приобрести и установить на гл. двигатель устройство для плавного пуска двигателя.

До внедрения мероприятий, норма расхода эл. энергии на 1 тн. составляла 110 квт. час ,тогда расход эл. энергии составил:

37940*110=4173400 квт. где

37940- объем проката за год

Стоимость 1 квт. эл. энергии -1,15 руб.

Общая стоимость-1,15*4173400=4799410 руб.

После внедрения мероприятий, норма расхода эл. энергии на 1 тн. составила 75 квт. час ,тогда расход эл. энергии составил:

75*37940=2845500 квт.

37940- объем проката за год

Стоимость 1 квт. эл. энергии -1,15 руб.

Общая стоимость-1,15*2845500=3272325 руб.

Статья затрат на эл.энергию снизится на 31,8%.

Устройство для плавного пуска гл.двигателя стоит 500 тыс. руб.

Годовая экономия от внедрения этого мероприятия составляет - 4799410-3272325=1527085 руб.

4 мероприятие состоит в следующем: при перевалке стана 750 печь №2 автоматически переводиться на дежурный режим т.е. уменьшается расход газа с 28 тыс.м3 до 0,7 тыс.м3 в сутки.

До внедрения мероприятий норма расхода газа составляла 0,190 тыс.м3

на 1 тн.

Расход газа составляет 37940*0,190=7208 тыс.м3

Стоимость 1 тыс.м3 газа -1236 руб.

Общая стоимость-1235*7208=8909088 руб.

Затраты, необходимые для внедрения соответствующего устройства, которое поспособствует автоматическому переходу на режим экономии составят 250 тыс.руб.

После внедрения мероприятий норма расхода газа составляла 0,150 тыс.м3 на 1 тн.

Расход газа составляет 37940*0,150=5691 тыс.м3

Стоимость 1 тыс.м3 газа -1236 руб.

Общая стоимость-1235*5691=7034076 руб.

Произойдет снижение статьи «Газ» на 21% (7034076/8909088 х 100 -100).

Годовая экономия от внедрения мероприятий составит-8909088-7034076=1875012 руб. Мероприятия, способствующие снижению себестоимости продукции сортопрокатного цеха ОАО «Русполимет» в 2011 году показаны в таблице 14 приложения Д

Общий расчет плановой себестоимости с учетом трёх последних мероприятий произведен в таблице 15 приложения Е

Таким образом из таблицы 15 видно, что в результате проведения мероприятий себестоимость снизится на 3,08% или на 11935 тыс.руб.

В результате проведения первого мероприятия себестоимость снизится:

?С = 386950 - (37940 х 2231) = 386950 - 84644 = 302306 тыс.руб.

Общее изменение составит:

?С = 386950 - 84644 - 11935 = 290371 тыс.руб.

При этом необходимо принять во внимание, что анализ макроокружения, анализ конкурентов, выявление сильных и слабых сторон предприятия основан на использовании данных, отражающих настоящее и прошлое состояние. Для разработки стратегии развития этого недостаточно. Поэтому необходимо иметь информацию о перспективах развития предприятия и о тенденциях развития рыночной ситуации. Имея прогнозы развития ситуации, а также представляя современное состояние предприятия и его ближайшего окружения и способы решения текущих задач, можно выявить проблемы, с которыми столкнется предприятие в будущем. А это можно решить только при наличии на предприятии такой службы, как отдел стратегического управления.

Отсюда следует что проведение выбранных мероприятий выгодно, так как решена главная поставленная задача выпускной квалификационной работы.

Заключение

В заключение выпускной квалификационной работы можно сделать следующие выводы: по результатам проведенных исследований в первой главе дипломной работы можно сделать следующий вывод: важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования. Была рассмотрена классификация затрат на производство продукции, в результате чего определено, что по характеру участия в процессе производства затраты делятся на основные и накладные (технологические) расходы непосредственно связаны с производством и оказанием услуг: к ним относятся затраты на оплату труда, стоимость материалов, топлива, электроэнергии , другие расходы, связанные с конкретным объектом калькулирования. Накладные расходы связаны с обслуживанием отдельных подразделений (цехов, участков) или организации в целом и управлением ими. Затраты в зависимости от способов включения их в себестоимость продукции (работ, услуг) подразделяются на прямые и косвенные. Здесь были определены основные счета учета затрат на производство продукции. Рассмотрены основные методы учета затрат на предприятиях. Под методом учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции понимают систему приемов отражения производственных затрат для определения фактической себестоимости продукции. Методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции зависят от организации и технологии производства, а также типа и характера производственного процесса. Выбор метода калькулирования себестоимости продукции связан с отраслевыми и производственными особенностями предприятий. К основным методам учета затрат относятся позаказный и попередельный.

Параллельно с этой работой должны проводится работы по разработке и внедрению процедур годового, квартального и еженедельного (кассового) планирования. Для текущего управления наиболее важно кассовое планирование, позволяющее планировать финансовые и денежные средства и оперативно реагировать на любые изменения. Анализ финансового состояния ОАО «Русполимет» дал оценку показателей финансового состояния предприятия. В целом предприятие умело управлять имуществом, обеспечивает формирование оборотных средств за счет собственного капитала, повышает мобильность собственных средств, что позволяет увеличивать оборачиваемость оборотного капитала, что является необходимым условием эффективной деятельности предприятия.

Проведенный анализ себестоимости в второй главе выпускной квалификационной работы показал: себестоимость товарной продукции выше плановой на 30997 тыс.руб.или на 8,7%. Перерасход произошел по всем видам затрат, особенно возросли затраты на материалы, их сумма увеличилась на 27042 тыс.руб. Сумма затрат заработной платы увеличилась на 2819 тыс.руб., соответственно увеличились затраты отчисления на социальные нужды. Произошли изменения и в структуре затрат, так доля материальных увеличилась на 0,5%; заработной платы на 0,2%; а уровень затрат на топливо и энергию уменьшился на 1,4%. На основании проведенных исследований затрат цеха были разработаны основные мероприятия, способствующие снижению себестоимости выпускаемой продукции. Эти направления следующие: модернизации действующего оборудования; снижение расхода металла; снижение расхода эл. энергии; снижение расхода газа. Проведение выбранных мероприятий выгодно, так как решена главная поставленная задача выпускной квалификационной работы- снижение себестоимости продукции.

Глоссарий

№ п/п	Понятие	Определение
1	Анализ затрат на 1 руб	Основной, обобщающий показатель, характеризующий себестоимость и уровень рентабельности продукции
2	Затраты	стоимостное выражение использованных в хозяйственной деятельности организации за отчетный период материальных, трудовых, финансовых и иных ресурсов
3	Издержки	затраты, связанные с производством товаров, Включают в себя: материальные затраты, расходы на оплату труда, проценты за кредиты
4	Себестоимость	стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат на ее производство и реализацию
5	CVP-анализ	(Cast Value Profit - затраты, объем, прибыль) - метод оптимального распределения ресурсов по видам продукции и принятия решения о производстве товаров
6	Расходы	издержки, которые непосредственно с производством не связаны, однако в силу тех или иных причин (законодательство, особенности управления и др.) организации необходимо нести их для того, чтобы обеспечить нормальное функционирование
7	Прямые затраты	затраты, которые в момент их возникновения можно непосредственно отнести на носитель затрат (объект калькулирования) на основе первичных документов (накладных, нарядов и т.д.)
8	Косвенные затраты	не могут быть отнесены в момент возникновения прямо на носитель затрат (объект калькулирования), для их отнесения необходимы дополнительные расчеты по распределению пропорционально той или иной выбранной базе.
9	Переменные затраты	те затраты, которые изменяются прямо пропорционально с изменением объемов производства. К ним обычно относят: сырье и материалы, сдельную заработную плату основных рабочих, затраты на упаковку, на силовую энергию и т.д.
10	Постоянные затраты	затраты, которые не зависят от объемов производства продукции, и с увеличением объемов производства они уменьшаются на единицу продукции
11	Калькулирование	процесс исчисления себестоимости продуктов (единицы продукта, части продукта, группы продуктов) разной степени готовности
12	Бюджетирование	вся совокупность управленческих процессов, обеспечивающих жизненный цикл бюджета. В это понятие входит разработка бюджета (включая согласование и утверждение), контроль его исполнения (оценка соответствия плана и факта), а также анализ причин отклонений фактических данных от плановых
13	Модернизация	совершенствование, обновление объекта, приведение его в соответствие с новыми требованиями и нормами, техническими условиями, показателями качества
14	Маржинальный доход	Финансовый показатель, представляющий собой разницу между выручкой от реализации (продажи) и величиной переменных затрат, связанных с суммой продаж (или минимальный уровень рентабельности как отношение маржинального дохода к выручке)
15	Точка безубыточности	Минимальный объём производства и реализации продукции, при котором расходы будут компенсированы доходами, а при производстве и реализации каждой последующей единицы продукции предприятие начинает получать прибыль

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000. № 117-ФЗ (в ред. Федерального закона от 22.07.05 № 119-ФЗ). -М: Экономика, 2005. - 219 с.

2. Трудовой кодекс Российской Федерации. - М.: ИКФ Омега-Л, 2009

3. Васина А.С. Акробатика затрат // Финансовый директор, 2008. № 3. - 39 с.

4. Волкова О.Н. Бюджетирование и финансовый контроль в коммерческих организациях. -М.:Финансы и статистика, 2007.-166 с

5. Гусева И.Б.. Управление целевыми затратами // Финансы, 2005. №34. - 61 с

6. Зарипов В.М. Содержание понятия «экономически оправданные затраты» // Бухгалтерский учет, 2005. № 6. - 51 с

7. Ильин. А.И. Планирование на предприятии. 2-ое издение, Минск ООО «Новое знание» 2008. 634с

8. Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности.

- М: Дашков и К. 2005. -352

9. Экономический анализ / Под ред. Л.Т. Гиляровской. -М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2006. - 527 с

10. Экономика предприятия / Под ред. В.Я. Горфинкеля. -М: Юнити,

2006. - 742 с.

11. И.И.Баканов, А.Д. Шеремет «Теория анализа хозяйственной деятельности» учебник 5-е переработанное и дополненное издание. Москва: Финансы и статистика, 2005 г.; 536 стр

12. Квартальнов В.А. Финансы и бухгалтерский учет. Москва: «Финансы и статистика» 2005. 236с

13. М.М.Самарянов «Анализ хозяйственной деятельности предприятий». Москва, Металлургия, 2005 г.; 220 стр

14. Москва: «Финансы и статистика» 2007. 236с

15. Грузинов В.П. Экономика предприятия. Москва: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2005 г.; 305 стр.

16. Г.В. Савицкая. «Анализ хозяйственной деятельности» учебное пособие для ВУЗов. Минск, 2006 г.; 408

17. М.М.Самарянов «Анализ хозяйственной деятельности предприятий». Москва, Металлургия, 2005 г.; 220

18. А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин «Методика финансового анализа». Москва, «Инфра-М», 2005 г.; 180 стр

19. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету» (3-е издание) Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина; Проспект; М: 2007 г.; 825 стр

20. Бухгалтерский учёт. Н.П. Кондраков; М: 2006 г.; 544 стр.

21. «Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности». Савицкая Г.В.; «Инфра-М»; М: 2006 г.; 22. Когденко В.Г. Практикум по экономическому анализу. Учебное пособие; Перспектива; М: 2005 г.; 184 .

23.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие; ИНФРА-М; М: 2006 г.; 322 стр.

24. Кутер И.А. Теория бухгалтерского учета. -М., 2006

25.Мосейчук М.А. Организация в сфере новых требований учета основных средств, материально-производственных и нематериальных запасов, Бухгалтерский учет и налоги, 2006 г.; 83 стр.

26. Журнал "Главбух" №2, 2005 г.; 32 стр

27. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет. -М.: Инфра-М, 2006 г.; 320 стр.

28. Сергеев И.В. Экономика предприятия. -М.: Финансы и статистика, 2005 г.; 284 стр.

29. «Экономика организаций (предприятий)» под ред. В.Я. Горфинкель М: ЮНИТИ, 2005 г.; 546 стр.

30. Элвин Дж. Долан, Дэйвид Е. Линдсей Рынок: микроэкономическая модель. Санкт-Петербург. 2006 г.; 37

Размещено на Allbest.ru