Система налогообложения результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятий в туризме

Деятельность турагентов, реализующих туристские продукты по посредническим договорам (комиссии, агентирования и поручения), отражается в бухгалтерском учете по обычной посреднической схеме с оформлением соответствующих этой схеме первичных документов: договоров, накладных, свидетельствующих о передаче на ответственное хранение туристских продуктов, счетов, счетов-фактур, отчетов посредника и др.

При этом путевки, взятые на ответственное хранение у туроператора, до их реализации учитываются на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию», поскольку планом счетов бухгалтерского учета не предусмотрен забалансовый счет для учета имущественных прав.

На практике турфирмы редко выступают в роли торговых агентов, то есть приобретают в собственность путевки других турфирм и, не добавляя к ним собственных услуг, перепродают их туристам.

Такая схема деятельности является неестественной и наименее выгодной для турфирмы с позиций налогообложения. Кроме того, при ее использовании нерегламентированным остается вопрос, связанный с бухгалтерским учетом приобретенных имущественных прав. Поэтому использовать эту схему не рекомендуется.

Для турфирм, уже использующих эту схему, следует порекомендовать учитывать приобретенные с целью продажи туристские продукты либо на счете 41 «Товары», либо на счете 56 «Денежные документы», предварительно оговорив это в своей учетной политике.

В реальных ситуациях большинство российских турфирм, как правило, выступают одновременно и в роли туроператоров, и в роли турагентов, и эти виды деятельности зачастую совмещены.

В связи с этим турфирмам при осуществлении ими нескольких видов деятельности необходимо предусмотреть в учетной политике условие раздельного учета производственной, посреднической и торговой деятельности.

Например, требование раздельного учета в части исчисления налога на прибыль определено пунктом 2.10 Инструкции Госналогслужбы России №37: «в целях правильного исчисления налога на прибыль плательщики обязаны обеспечить раздельное ведение учета по видам деятельности».

Порядок учета налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям (работам, услугам).

Осуществляя свою деятельность, турфирма приобретает у поставщиков основные средства, нематериальные активы, товары, работы, услуги, уплачивая НДС.

Если турфирма реализует собственные путевки на соответствующих бланках и использует льготу по НДС, предусмотренную пунктом 1 «у» статьи 5 Закона о НДС, она согласно пункту 20 «б» Инструкции Госналогслужбы России №39 относит уплаченные поставщикам суммы НДС на издержки производства и обращения.

Ситуация усложняется, когда турфирма помимо льготируемого в части НДС вида деятельности осуществляет также деятельность, облагаемую данным налогом в общеустановленном порядке. В рамках облагаемой НДС деятельности турфирма имеет право принять к зачету в расчетах с бюджетом НДС, уплаченный поставщикам товаров (работ, услуг). При этом речь идет не о всей сумме уплаченного поставщикам НДС, а только о ее части, относящейся к облагаемой этим налогом деятельности.

Следует напомнить, что с 1 января 1997г. возмещение НДС из бюджета возможно только на основании предъявленного поставщиком товаров (работ, услуг) счета-фактуры, наличие которого является третьим необходимым условием для возмещения НДС (первое условие -- выделение НДС отдельной строкой в расчетных документах, второе -- оплата и оприходование полученных от поставщика товарно-материальных ценностей или услуг). Кроме того, в платежном поручении в графе «Назначение платежа» должна быть ссылка на номер счета-фактуры.

Таким образом, в данном случае перед турфирмой встает вопрос: как рассчитать НДС, относимый на издержки производства и обращения и подлежащий зачету в расчетах с бюджетом? Прежде всего необходимо обеспечить раздельный учет доходов и затрат по облагаемым и не облагаемым данным налогом видам деятельности, после чего сделать специальные расчеты.

В настоящее время действующим законодательством не определен критерий распределения уплаченного поставщикам товаров (работ, услуг) НДС между облагаемыми и не облагаемыми этим налогом оборотами.

Поскольку речь идет не о начисленном, а об уплаченном поставщикам вместе с другими расходами налоге, правомерно распределять данный налог пропорционально общей сумме затрат по соответствующим видам деятельности.

налогообложение туристический учет затрата упрощенный

3. Анализ деятельности ООО «Виктория»

3.1 Организационно - экономическая характеристика туристической фирмы ООО «Виктория»

Туристическая компания «Виктория» основана в 1991 году как самостоятельный хозяйствующий субъект с правами юридического лица, осуществляющий продвижение и реализацию услуг туристам, а также другие виды вспомогательной хозяйственной деятельности, не запрещённые законодательством и предусмотренные его уставом. «Виктория» является одним из немногих представителей предприятий-долгожителей на туристском рынке России, завоевав, таким образом, заслуженную репутацию надёжного партнёра. Компания предлагает разнообразные виды отдыха, широкий набор туристских маршрутов, отличное размещение и питание по соответствующим уровню обслуживания ценам. Деятельность осуществляется на основании лицензии. Основными направлениями деятельности туристической компании являются:

- международный туризм;

- внутренний туризм;

- специализированные детские туры;

- лечебно-оздоровительные туры;

- шоп-туры;

- экскурсионные туры;

- экзотические туры;

- обслуживание корпоративных клиентов по заказу.

Турфирма «Виктория» предлагает своему клиенту широкий диапазон услуг:

1) предоставление информации об организуемых маршрутах, видах обслуживания, связанных с этими маршрутами - консультации и рекомендации;

2) бронирование комплекса туров (в том числе предварительное);

3) возможность организации тура по желаемым маршрутам;

4) визовая поддержка;

5) оформление медицинской страховки;

6) бронирование отелей по всему миру;

7) бронирование авиа, ж/д билетов.

Руководство текущей деятельностью предприятия осуществляется единолично генеральным директором, который организует работу и эффективное взаимодействие всех структурных единиц, производственно-хозяйственную деятельность, решает финансовые вопросы, вопросы кадрового обеспечения, занимается созданием и поддержанием необходимых условий труда для персонала турагентства, контролирует соблюдение установленных норм и правил по охране труда, технике безопасности, осуществляет стратегическое планирование: определены миссия (удовлетворение потребностей клиентов посредством соотношения «цена - качество») и чётко выстроено дерево целей предприятия, каждая из которых нашла своё отражение в соответствующих должностных инструкциях сотрудников. Ежемесячно производится сравнительный анализ текущей деятельности с установленными плановыми показателям и поставленными целями.

Директору подчиняется бухгалтер, который осуществляет контроль над работой фирмы, обладает информацией о наличии и движении денежных средств, осуществляет различные хозяйственные операции и является одновременно кассиром, менеджер по рекламе, организующий продвижение туристского предприятия и его возможностей и менеджеры по продаже туров, основными функциями которых являются информирование и консультирование туристов, организация успешных продаж, ведение документации по закреплённым направлениям, владение полной достоверной информационной и правовой базой. Успех в технологии продаж туристского продукта достигнут фирмой благодаря хорошо отлаженной системе реализации и гибкой политике. Организационная структура ООО «Виктория» представляет собой упорядоченную совокупность взаимосвязанных элементов, четко знающих свои задачи, обеспечивающих эффективное функционирование предприятия как единое целое.

3.2 Расчет экономических показателей эффективности и учет затрат турагентство «Виктория»

Турагентство «Виктория» осуществляет реализацию путевок 600 в сезонный месяц (4 мес.) и 200 путевок в несезонное время (8 месяцев). Путевки приобретаются у туроператора по ориентировочной цене 8 000 за штуку. Условия предельной рентабельности цены 20 процентов.

600 * 4 мес. = 2 400 путевок (за сезонный период)

200 * 8 мес. = 1 600 путевок (в несезонное время)

Плановая загрузка производственной мощности

2 400 путевок + 1600 путевок = 4 000 путевок

Калькуляционные статьи:

Фонд оплаты труда(ФОТ)

ФОТ (год) = 537 451руб.*12 месяцев = 6 449412 руб.

Рассчитаем единый социальный налог (ЕСН = 26% от ФОТ):

ЕСН= 6449412 Ч0,26 = 1676847 (руб.)

Амортизация (ОПФ)

- Здание 6191,25 м².

Цена одного квадратного метра равна 50000руб.

П.б.с. = 50000 руб. Ч 6191,25 м² = 309562500 руб.

Срок амортизации - 20 лет.

А год. = 309562500 / 20= 15478125 руб.

- Машины и оборудование: норма А = 15%. П.б.с. = 538000руб.

А год. = 538000 руб. Ч 0,15 = 80700 руб.

- Хозяйственный инвентарь: норма А = 30%. П.б.с. = 246000руб.

А. год. = 246000 руб. Ч 0,3 = 73800 руб.

Общая годовая амортизация = 16262125 руб.

Отчисления на ремонт ОПФ ( 2% от ОПФ):

16262125 руб. Ч 0,02 = 325242,5 руб.

Страхование имущества (5% от ОПФ)

16262125 Ч 0,05 = 813106,25 руб.

Коммунальные платежи:

- электричество - 600000 руб.;

- холодная вода - 547000 руб.;

- отопление - 520000 руб.

Итого: 1667000 рублей.

Обслуживание информационных систем: 125670 руб.

Почтовые услуги: 51000 руб.

Реклама: 1250000 руб.

Налог на рекламу (5%): 17500 руб.

Охрана: 1260000 руб.

Командировочные: 9400 руб.

Телефон: 756000 руб.

Канцелярские товары: 456980 руб.

Униформа: 85000 руб.

Платежи сторонним организациям: 70800 руб.

Транспортные услуги - 480000 руб.

Итак, все затраты можно представить в следующей таблице

Таблица 3.1.

Постоянны и переменные затраты

Постоянные затраты FC	Переменные затраты VC
ФОТ - 6 449412 руб.	Материальные затраты 32 000 000
ЕСН - 1676847 руб.	Униформа: 85000 руб.
Амортизация - 16262125 руб.	Платежи сторонним организациям - 70800 руб.
Отчисления на ремонт - 325242,5 руб.	Реклама - 1250000 руб.
Страхование имущества - 813106,25 руб.	Командировочные - 9400 руб.
Обслуживание информационных систем: 125670 руб.	Транспортные услуги - 178000 руб.
Коммунальные платежи - 1667000руб.
Телефон: 756000 руб.
Охрана - 1260000 руб.
Канцелярские товары: 456980 руб.
Итого:29792383 руб.	Итого: 33593200руб.

FC = 29792383 руб.

VC = 33593200 руб.

AFC= FC / ПМ плановая

AFC = 29792383 / 4000 = 7448 (руб.)

AVC= VC / ПМ плановая

AVC = 33593200/ 4000 =8 398 (руб.)

1) Себестоимость = AFC+ AVC = 15 846(руб.)

2) Цена реализации (P реализации) = Себестоимость + надбавка (25%)

Рр. = (15846 Ч 0,25) +15846= 19 807(руб.)

3) Выручка от реализации (TR):

TR = P реализации * Q плановое;

Где Q плановое - производственная мощность.

TR = 19 807 Ч 4000 = 79 230 000 (руб.)

4) Валовая маржа (М)

М = TR -VC

М = 79 230 000 - 33 593 200 = 45 636 800 (руб.)

5) Коэффициент валовой маржи (Кв.м.):

Кв.м. = М / TR

Кв.м. = 45 636 800 / 79 230 000 = 0,58

6) Порог рентабельности (Пр.)

Пр. = FC / Кв.м.

Пр. = 29792383 / 0,58 = 51 366 177 (руб.)

Данный показатель показывает пороговую (минимальную) выручку от реализации, обеспечивающую безубыточную работу предприятия.

7) Критический (безубыточный) объем производства (Qб.):

Qб. = FC / (Pр. - AVC) 9409.7

Qб = 29792383 / (19 807- 8 398) = 2 612

8) Запас финансовой прочности (Зф.п.):

- в рублях:

Зф.п. = TR - Пр.

Зф.п. = 79 230 000 - 51 366 177 = 27 863 823 (руб.)

- в % отношении к выручке от реализации = Пр. / TR = 51 366 177 / 79 230 000 Ч 100% = 64%

- по ценам = (цена реализации - критическая цена реализации) / цена реализации Ч 100 % = (19 807 - 15 846) / 19 807Ч 100% = 20 %

9) Прибыль (Р):

Р = M - FC

Р = 45 636 800 - 29792383= 15 844 417 (руб.)

Налог на прибыль = 15 844 417/ 100% Ч 20% = 3 168 883 руб.

Чистая прибыль = 15 844 417 - 3 168 883 = 12 675 534 руб.

10) Плановый объем продаж для заданной суммы прибыли (Vпл.):

Vпл. = (FC + Р) / (цена реализации - AVC)

Vпл. = (29 792 383 + 15 844 417)/(1 9807 - 8 398) = 45 636 800/11 409 =4000

11) Сила воздействия операционного рычага = М / Р

Сила воздействия = 45 636 800/ 15 844 417= 2.9

Сила воздействия операционного рычага показывает во сколько раз маржинальный доход превышает прибыль, т.е характеризует степень предпринимательского риска связанного с предприятием; чем больше сила воздействия данного рычага, тем выше деловой риск и наоборот. У санатория-профилактория сила операционного рычага не велика, следовательно, риск потерь также невелик.

12) Производственный рычаг характеризует изменение прибыли предприятия при изменении выручки на 1%.

Производственный рычаг = (TR - FC) / (TR - FC - VC)

Производственный рычаг =(79 230 000 -29792383)/(79 230 000 -29 792 383 - 33 593 200) = 49 437 617 / 15 844 417= 3 (раз).

При изменении выручки на 1 % прибыль предприятия возрастет в 3 раза

13) Рентабельность:

Рентабельность = Р / (FC + VC) Ч 100%

Рентабельность = 15 844 417 / (29 792 383+33 593 200 ) Ч100% = 25%

Теперь нужно провести оценку перехода фирмы на упрощенную систему налогообложения.

Плановая загрузка производственной мощности

2 400 путевок + 1600 путевок = 4 000 путевок

Материальные затраты 4 000 Ч 8 000 = 32 000 000

Калькуляционные статьи:

Фонд оплаты труда(ФОТ)

ФОТ (год) = 537 451руб.*12 месяцев = 6 449412 руб.

Рассчитаем единый социальный налог (ЕСН = 26% от ФОТ):

ЕСН= 6 449 412 Ч 0,34 = 2 192 800 (руб.)

Таблица 3.2.

Постоянны и переменные затраты

Постоянные затраты FC	Переменные затраты VC
ФОТ - 6 449 412 руб.	Материальные затраты 32 000 000
ЕСН - 2 192 800 руб.	Униформа: 85000 руб.
Амортизация - 16262125 руб.	Платежи сторонним организациям - 70800 руб.
Отчисления на ремонт - 325242,5 руб.	Реклама - 1250000 руб.
Страхование имущества - 813106,25 руб.	Командировочные - 9400 руб.
Обслуживание информационных систем: 125670 руб.	Транспортные услуги - 178000 руб.
Коммунальные платежи - 1667000руб.
Телефон: 756000 руб.
Охрана - 1260000 руб.
Канцелярские товары: 456980 руб.
Итого:23 630 701 руб.	Итого: 33 593 200руб.

FC = 23 630 701 руб.

VC = 33 593 200 руб.

AFC= FC / ПМ плановая

AFC = 23 630 701 / 4000 = 5 908 (руб.)

AVC= VC / ПМ плановая

AVC = 33 593 200/ 4000 =8 398 (руб.)

1) Себестоимость = AFC+ AVC = 14 306 (руб.)

2) Цена реализации (P реализации) = Себестоимость + надбавка (25%)

Рр. = (14 306 Ч 0,25) +14 306= 17 883(руб.)

3) Выручка от реализации (TR):

TR = P реализации * Q плановое;

Где Q плановое - производственная мощность.

TR = 17 883Ч 4000 = 71 532 000 (руб.)

4) Валовая маржа (М)

М = TR -VC

М = 71 532 000 - 33 593 200= 37 938 800(руб.)

5) Коэффициент валовой маржи (Кв.м.):

Кв.м. = М / TR

Кв.м. = 37 938 800/ 71 532 000 = 0,53

6) Порог рентабельности (Пр.)

Пр. = FC / Кв.м.

Пр. = 23 630 701 / 0,53 = 44 586 228 (руб.)

Данный показатель показывает пороговую (минимальную) выручку от реализации, обеспечивающую безубыточную работу предприятия.

7) Критический (безубыточный) объем производства (Qб.):

Qб. = FC / (Pр. - AVC)

Qб = 23 630 701 / (17 883- 8 398) = 2 492

8) Запас финансовой прочности (Зф.п.):

- в рублях:

Зф.п. = TR - Пр.

Зф.п. = 71 532 000 - 44 586 228 = 26 945 772(руб.)

- в % отношении к выручке от реализации = Пр. / TR = 44 586 228 / 71 532 000 Ч 100% = 63%

- по ценам = (цена реализации - критическая цена реализации) / цена реализации Ч 100 % = (17 883-14 306) / 17 883Ч 100% = 20 %

9) Прибыль (Р):

Р = M - FC

Р = 37 938 800- 23 630 701 = 14 308 099 (руб.)

Налог на разницу между доходами и расходами

14 308 099 / 100% Ч 15% = 2 146 215руб.

Чистая прибыль = 14 308 099 - 2 146 21= 14 093 478руб.

Таблица 3.3

Сравнения показателей до и после использования УСН

Характеристики сравнения	До перехода	После перехода	% соотношение
Выручка нетто	1 676 847	2 192 800	30 %
Себестоимость (издержки производства)	15 846	14 306	- 10%
Балансовая прибыль	15 844 417	14 308 099	- 11 %
Налог на прибыль (разница между доходами и расходами)	3 168 883	2 146 215	- 47 %
Чистая прибыль	12 675 534	14 093 478	10 %
рентабельность	51 366 177	44 586 228	- 15 %

Исходя из представленных выше экономических показателей эффективности деятельности организации, можно сделать вывод о том, что переход на упрощенную систему налогообложения несет положительную тенденцию увеличения доходности предприятия. А именно, уменьшается себестоимость продукта на 10%, что в свою очередь дает возможность увеличения прибыли. Уменьшился налог на прибыль, что привело к росту чистой прибыли на 10 %. Рентабельность предприятия также поднялась на 15%. В дальнейшем прибыль, по своей сущности, как превышение доходов над расходами может быть направлена, на расширение предприятия, увеличение заработной платы работников, или на пополнение фондов накопления, потребления или резервный фонд.

3.3 Переход фирмы на упрощенную систему налогообложения

Среди причин, по которым туристические фирмы выбирают упрощенную систему налогообложения можно выделить:

1) Более «мягкие» условия налогообложения по сравнению с общей системой, к которым относятся:

- отсутствие НДС;

- отсутствие ЕСН с выплат физическим лицам по трудовым договорам;

- отсутствие налога на имущество у предприятий (предпринимателей) - владельцев основных средств;

2) Упрощенный режим налогового учета и отчетности, а также отсутствие обязанности по ведению бухгалтерского учета;

3) Удобство применения в сферах с заведомо малой расходной частью (для УСН с объектом налогообложения «доходы» и ставкой в 6%).

Для перехода на УСН фирме достаточно соблюдать следующие условия: средняя численность работников за налоговый (отчетный период) не должна превышать 100 человек, доход за тот же период - 20 млн рублей, остаточная стоимость нематериальных активов - 100 млн рублей, а в уставном капитале не должно быть более 25% участия другой организации.

Форма УСН: организация платит 15% с разницы между доходами и расходами. Под доходами здесь подразумевается валовой, общий доход фирмы, а под расходами - все расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности. К расходам в данном случае относятся все траты на приобретение имущества, сырья, материалов, рекламу, зарплата работникам, командировочные и транспортные расходы, расходы на бухгалтерские услуги.

Правда, тогда к расходам придется относиться куда щепетильнее, так как не на всю сумму расходов можно уменьшить налогооблагаемую базу. Расходы должны быть обоснованными (связанными с производственной деятельностью).

Есть, правда, так называемый минимальный налог, применяемый при налоговой базе «доходы - расходы». Организации придется все-таки заплатить 1% с доходов, если разница между доходами и расходами слишком мала или вообще отрицательная. Но эта сумма может быть компенсирована в следующем налоговом периоде.

Придется платить и часть ЕСН, а именно взносы в Пенсионный фонд и взносы в Фонд социального страхования по страхованию от несчастных случаев - 14% (а при общем режиме налогообложения - 26%).

Преимущества и недостатки УСН

К преимуществам УСН следует отнести:

· Ведение бухгалтерского учета в упрощенной форме.

· Отсутствие необходимости предоставления бухгалтерской отчетности в ИФНС.

· Подачу налоговой декларации только один раз в год.

· Возможность выбрать объект налогообложения (налог с дохода или налог с «дохода минус расход»)

· Уменьшение налоговой базы на стоимость основных средств и нематериальных активов. единовременно в момент их ввода в эксплуатацию или принятия к бухгалтерскому учету

· Упрощение налогового учета.

· Уменьшение и упрощение налогового бремени: один налог вместо трех.

В качестве недостатков применения УСН можно отметить:

· Вероятность утраты права на применение УСН (например, в случае превышения норматива по выручке или численности персонала). В этом случае придется восстанавливать данные бухучета за весь период применения «упрощенки».

· Отсутствие права открывать филиалы и представительства.

· Отсутствие права заниматься отдельными видами деятельности (например, страховой).

· Ограничение по размеру полученных доходов, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов.

· Ограниченный перечень расходов, уменьшающих налоговую базу при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы».

· Включение в налоговую базу полученных от покупателей авансов, которые впоследствии могут оказаться ошибочно зачисленными суммами.

· Отсутствие обязанности уплачивать НДС может привести к потере покупателей-плательщиков НДС, т.к. они не смогут предъявить НДС к возмещению из бюджета.

· Необходимость пересчета налоговой базы и уплаты дополнительного налога и пени в случае продажи основных средств или нематериальных активов, приобретенных в период применения УСН (для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения «доходы минус расходы»)

· Отсутствие возможности уменьшения налоговой базы на сумму убытков, полученных в период применения УСН, при переходе на иные режимы налогообложения и наоборот, невозможность учета убытков, полученных в период применения иных налоговый режимов, в налоговой базе УСН. Другими словами, если компания переходит с УСН на общий режим налогообложения или, наоборот, с общего режима на упрощенный, то прошлые убытки не будут приниматься при расчете единого налога или налога на прибыль. Переносятся лишь убытки, полученные в период применения текущего налогового режима.

· Необходимость уплаты минимального налога при получении убытков (при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы»). Таким образом, в отличие от налога на прибыль, единый налог платить придется в любом случае

· Необходимость составления бухгалтерской отчетности при ликвидации организации.

Недостатки УСН налицо. Все же «упрощенка» выгодна:

небольшим компаниям, работающим с покупателями, которым неважно, указан в стоимости покупки НДС или нет (например, при розничной торговле);

компаниям с небольшими расходами, включенными в перечень принимаемых для расчета налоговой базы единого налога.

Заключение

Эффективная налоговая система обеспечивает финансовыми ресурсами необходимые потребности бюджета, стимулирует деятельность хозяйствующих субъектов. Ее влияние в последнем случае во многом определяется налоговой нагрузкой, которая является существенным индикатором налогового климата.

Налоговая нагрузка - важнейший показатель, отражающий как финансовое обеспечение, так и роль государства в экономике, его взаимодействие с бизнесом. Этим объясняется всеобщий живой интерес к налоговой нагрузке на экономику страны в целом и ее определению на микроуровне.

Подводя итоги анализа работы предприятия можно сказать, что на предприятии применяется общепринятая система налогообложения. Таким образом, предприятие уплачивает следующие виды налогов и сборов:

- налог на добавленную стоимость;

- налог на прибыль организаций;

Мировой опыт налогообложения свидетельствует о том, что оптимальный уровень налоговой нагрузки на налогоплательщика должен составлять не более 30-40 % от дохода. В нашем случае наблюдается огромное отличие от оптимального значения. Можно сделать вывод о том, что предприятие ТК ООО «Виктория» уплачивает почти 82% получаемой прибыли в бюджет, а 18 % получает прибыль.

Следовательно, предприятие нуждается, в правильной оптимизации налогообложения, которая обеспечила бы стабильное положение организации на рынке.

Необходимость оптимизации налогообложения особенно актуальна в свете разразившегося экономического кризиса, когда бизнес в России особенно чутко относится к неправильной налоговой политике и проблема правильного баланса налогов для снижения налогового бремени на предпринимателя особенно актуальна.

Оптимизация налогообложения - это система различных схем и методик, позволяющая организации выбрать оптимальное решение для конкретной ситуации в хозяйственной деятельности.

В практической части данной работы мы пронаблюдали, как меняются показатели при переходе на УСН. Исходя из представленных данных по организации, можно сделать вывод о том, что переход на упрощенную систему налогообложения несет положительную тенденцию увеличения доходности предприятия. А именно, уменьшается себестоимость продукта на 10%, что в свою очередь дает возможность увеличения прибыли. Уменьшился налог на прибыль, что привело к росту чистой прибыли на 10 %. Рентабельность предприятия также поднялась на 15 %.

Переход на упрощенную систему налогообложения для предприятий малого бизнеса является выгодным. Это помогает развитию предприятий и способствует открытию новых.

Список используемых источников и литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 2) от 05.08.2000 г. №117-ФЗ (с изм. и доп. от 01.12.2008).

2. Об основах туристской деятельности в Российской Федерации : Федеральный закон от 05 февраля 2007 г. № 12 - ФЗ / Консультант плюс. - Доступ из СПС «Консультант Плюс»; НБ ПетрГУ.

3. Абрамов А.Н. Оптимизация налогообложения / А.Н. Артемьева // Налоговый вестник. - 2009. - №6- С. 302 с.

4. Алехин, С.Н. Оценка налоговой нагрузки предприятий в условиях современного налогового законодательства РФ // Финансы и кредит. - №9. - 2006. - 193 с.

5. Боголюбов В.С. Экономика туризма: учебное пособие / В. С. Боголюбов, В.П. Орловская. - М. : Академия, 2005. - 192 с.

6. Бырко, А.Н. Проблема определения налоговой нагрузки на предприятии торговли / / Налоги и налогообложение. - №3. - 2006, - 175 с

7. Гришин, А.В. Проблема контроля над оптимизацией налогообложения, осуществляемой с использованием договоров в РФ // Налоги. - М. - 2007.

8. Дмитриев М.Н. Экономика и предпринимательство в социально-культурном сервисе и туризме: учебник для студентов вузов, обучающихся по направлениям сервиса и туризма (10000)/М.Н. Дмитриев, М.Н. Забаева.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.-399с.

9. Егорова Н.Н. Экономика и предпринимательство в социально-культурном сервисе и туризме : учебное пособие / Н.Н. Егорова. - Кемерово : КузГТУ, 2006. - 84 с.

10. Ильина Е.Н. Туроперейтинг : стратегия и финансы : учебник / Е.Н. Ильина. - М. : Финансы и статистика, 2004. -- 192 с.

11. Казыка, А.В. Оптимизация налогообложения в рамках существующего законодательства и государственное налоговое планирование / А.В. Казыка // Управленческий учет.- 2008. - №8. - 205 с.

12. Квартальнов В.А. Туризм : учебник / В.А. Квартальнов. -- Изд. 2-е, перераб. -- М. : Финансы и статистика, 2007. -- 336 с.

13. Кирова, Е.А. Налоговая нагрузка: как ее определять? / Финансы. - №4. - 2009. - 290с.

14. Крейнина, М.Н. Финансовый менеджмент / Учебное пособие. - М.: Издательство «Дело и Сервис». - 2006.- 304 с.

15. Куликовский, Д.А. Тенденция оптимизации налогообложения под влиянием мирового экономического кризиса / Д.А. Куликовский // Налоги и налогообложение. - 2009. - №4. - 305 с.

16. Морозов М.А. Экономика и предпринимательство в социально-культурном сервисе и туризме : учебник. / М.А. Морозов. - М. : Академия, 2007. - 288 с.

17. Пономарев Т.Т. Новый налог на прибыль/Т.Т. Пономарев -- 2009. -- М.: Статус-Кво 97, 2009. - 286 с.

Размещено на Allbest.ru