Государственная поддержка малого бизнеса в России и за рубежом

Не менее существенной прямой льготой для малого бизнеса в развитых странах является снижение ставки по налогу на прибыль. Специфика этой льготы в том, что случаи, когда уменьшение ставки прямо объявляется налоговой льготой, достаточно редки. Обычно более низкие ставки налога на прибыль вводятся в качестве самостоятельного направления налоговой политики как бы «за рамками» налоговых льгот.

Так, в США на федеральном уровне, наряду с высшей ставкой корпорационного налога в 34% при налогооблагаемом доходе свыше $75 000, для более мелких корпораций используются две более низкие ставки Ї в 15% при доходе до $50 000 и 25% при доходе до $75 000.

Применение более низкой ставки корпорационного налога для малых предприятий широко распространено во многих промышленно развитых государствах, при этом межстрановые различия достаточно велики. Так, если в США наименьшая ставка составляет 15%, а наивысшая Ї 34%, то во Франции такой резкой прогрессивности нет: ставка для малых предприятий Ї 33,3%, для крупных и средних корпораций Ї 36%; в Канаде и Великобритании для малого бизнеса используются ставки 22% и 20% соответственно против стандартных ставок 43% и 30%. В России в настоящее время действует единая ставка по налогу на прибыль для всех видов организаций Ї 24%.

Для малого предпринимательства сокращенные ставки налога на прибыль имеют большое значение, так как увеличивают объем и норму прибыли этих предприятий, способствуя тем самым их развитию. Так, в США норма прибыли малого предпринимательства в течении последних 30 лет превышала норму прибыли крупных корпораций иногда в 1,5 Ї 2 раза.

Рассматривая ставки налога на прибыль, также необходимо подчеркнуть, что в западных странах государственную политику стимулирования малого предпринимательства проводят, как правило, с учетом приоритетности главных направлений, в частности сферы производства. Понятно, что есть большая разница между малым предприятием в сфере торговли и фирмой из двух-трех человек, взявшейся за реализацию инновации в сфере производства. В результате ставки налога на прибыль предпринимателя, который занимается реальным производством, существенно отличаются от ставок в сфере коммерческого посредничества. Такой механизм стимулирует перелив капитала в производство.

Российская налоговая система одинакова и для инновационной фирмы, и для банального торгового посредника. И пока не будет устранен этот парадокс, переток капитала малого бизнеса из производства в сферу торговли не прекратится.

Кроме того, порядок налогообложения и бухгалтерской отчетности субъектов малого бизнеса во многом зависит от выбираемой ими для осуществления коммерческой деятельности организационно-правовой формы. В США, к примеру, при использовании субъектом малого бизнеса организационно-правовой формы «единоличного предприятия» (Sole Proprietorship) отсутствует необходимость в подаче отдельной налоговой декларации в отношении предприятия, поскольку сведения о его доходах сообщаются в декларации владельца этого предприятия и рассматриваются как его личные доходы.

При функционировании субъекта малого бизнеса в форме корпорации (Corporation), фирма облагается налогами как самостоятельное юридическое лицо. Корпорация заполняет собственную налоговую декларацию и уплачивает налог независимо от статуса ее акционеров как налогоплательщиков. Если корпорация распределяет часть оставшегося после удержания налогов дохода среди своих акционеров в виде дивидендов, то каждый акционер лично выплачивает отдельный налог на полученный дивиденд.

Налогообложение субъектов предпринимательской деятельности, учрежденных в форме компании с ограниченной ответственностью (Limited Liability Company) или полного товарищества (General Partnership), осуществляется схожим образом. Хотя они и должны подавать налоговые декларации в информационных целях, с них не удерживаются налоги как с самостоятельных хозяйственных субъектов.

Важно и то, что в США на федеральном уровне предоставление налоговых стимулов для субъектов малого бизнеса обеспечивается за счет структуры общей системы налогообложения прибыли предприятий, характеризующейся применением механизма «прогрессивной шкалы». В соответствии с ней величина налогов зависит от дохода, определяемого как сумма выручки за вычетом издержек производства и обращения.

Наконец, малому бизнесу в Штатах предоставляются прямые и гарантированные займы. Прямые ссуды мелкие фирмы получают на определенный срок, но под более низкие процентные ставки, чем при получении кредита на частном рынке капитала. Развитие инновационного малого бизнеса федеральные власти стимулируют как путем выделения грантов, так и посредством заключения контрактов на разработку новой продукции и технологий.

Совершенно отдельная тема -- поддержка малого бизнеса в Японии, где этот сектор экономики по-настоящему любят и, можно сказать, лелеют.

Малое и среднее предпринимательство в Японии находит помощь не только со стороны правительства и нескольких созданных им специализированных организаций, но и со стороны администрации префектур, местных управлений внешней торговли и промышленности, торгово-промышленных палат.

Государственная политика содействия малым и средним предприятиям в Стране Восходящего Солнца включает в себя следующие направления:

· обеспечение конкурентоспособности путем выделения субсидий и ссуд - прямых кредитов (Японский банк развития выделяет их малым предприятиям, функционирующим в наиболее перспективных отраслях) и гарантированных займов (благодаря введению налоговых льгот коммерческие банки охотно кредитуют малый бизнес, до 60% всех кредитов приходится на долю малых предприятий);

· поощрение структурной перестройки, модернизации хозяйственной деятельности, улучшения условий труда, содействие торговле;

· сбор и анализ информации об экономических показателях и технической оснащенности малых и средних предприятий для оценки эффективности господдержки.

Существующая в Японии система финансирования малого бизнеса гарантирует предоставление субсидий и кредитов органами местной государственной власти, при необходимости - с привлечением частных кредитных учреждений. Финансовая поддержка технического перевооружения производства осуществляется за счет выделения ссуды из местного бюджета и реализации оборудования в рассрочку или предоставления его в наем арендодателями префектур.

Широкое распространение получило выделение субсидий, покрывающих до 50% затрат, на создание центров повышения технического уровня малых и средних фирм, консультирование, повышение квалификации технических работников и т. п. Государство берет на себя расходы по диагностированию состояния малых предприятий.

И, наконец, специфический элемент японской системы финансирования малого бизнеса -- компенсация затрат, связанных с подготовкой кадров, и 2/3 расходов на повышение квалификации работников.

Подытоживая все сказанное, приходишь к удивительному выводу - аформально в нашей стране все необходимое для поддержки малого бизнеса есть. Кредитные линии у крупных банков и специализированные кредитные учреждения, программы поддержки на федеральном и региональном уровнях, предусматривающие конкретное финансирование. О славословии лучше вообще не вспоминать. И в то же время чего-то существенного не хватает.

«Прокол» со страховыми взносами, под прикрытием которых налоговую нагрузку на малый бизнес просто взяли и резко увеличили, хорошо демонстрирует истинное отношение государства к этой сфере. Если малый бизнес действительно воспринимается так, как декларируется, то замена ЕСН взносами выглядит совершенно нелогично. Если же малый бизнес всего лишь «сорная трава», распинаться в любви к которой всего лишь «принято», чтобы не выглядеть хуже, чем развитые страны -- тогда другое дело.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Если сравнивать 2010 год с 2009 годом, то можно увидеть, что основные последствия кризиса малый бизнес пережил неплохо. Основным фактором этого процесса стал рост кредитования сектора МСБ (малый и средний бизнес), составивший за первое полугодие 2010 г. порядка 40%. Второе - по своей программе поддержке, если в 2009 году за грантами и займами выстраивались длинные очереди, - можно сказать, что бизнес штурмом брал администрацию, чтобы получить поддержку, - то в 2010 году спрос также был высоким, но не ажиотажным. Это говорит о том, что бизнесу стало легче работать. Наконец, малый бизнес традиционно наиболее адаптивен. За год-полтора многие предприниматели смогли отказаться от тех видов деятельности, которые в кризис провалились, и переключиться на что-то новое.

С 2005 по 2009 год включительно были решены самые насущные задачи: в России не было элементарной инфраструктуры поддержки малого бизнеса. Сейчас развили сеть бизнес-инкубаторов: более 100 из них созданы на федеральные средства, и десятки инкубаторов региональные власти и муниципалитеты поддерживают сами. Была создана сеть из 63 микрофинансовых организаций, которые выдают кредиты малым компаниям. Сеть гарантийных фондов работает практически во всех регионах Российской Федерации с капитализацией, которую не стыдно назвать - 24,6 млрд. рублей, что примерно покрывает 100 млрд. кредитов. Действует система венчурных фондов для развития инновационного малого бизнеса в более чем 20 регионах. Также создали систему обучения: более 50 тыс. человек обучается основам предпринимательской деятельности.

В 2009 году для многих малых компаний ставки по кредитам, которые могли достигать 23-24% годовых, были просто запретительными. От этого теряли все: банки теряли клиентов, а малый бизнес не мог развиваться. Поэтому в 2009 году очень популярной мерой было субсидирование процентной ставки. На эту меру было выделено 3,5 млрд. рублей, то есть субсидировали где-то 40 млрд. кредитов.

В 2010 году ставки упали, правительство и эту меру сократило. Вообще 2010 год характеризуется концентрацией программы и ресурсов на прорывных направлениях развития малого бизнеса. Это связано, прежде всего, с тем, что правительство ставит следующие задачи: увеличить долю малого бизнеса в ВВП с 21% до 29% к 2012 году; на треть увеличить долю занятых в секторе - до 28%; увеличить долю оборотов малого бизнеса в неторговом секторе - ЖКХ, промышленность, строительство, - до 40%. А также в шесть раз увеличить количество инновационных компаний, в несколько раз увеличить количество компаний в сфере социальных услуг, здравоохранения и т.д. Задачи очень амбициозные, и инструменты поддержки должны быть заточены под то, чтобы решать эти задачи.

БИБЛИОГАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. "Московский комсомолец" / Содержание ДВЯ N9 за 2007 год

2. http://prm.ru/perm/2011-03-23/104394

3. http://www.yartpp.ru

4. ИА "Альянс Медиа" ( http://www.allmedia.ru/ ) по материалам газеты "Новые известия".

5. Ильин С. С., Василева Т. И. Экономика: Справочник студента. М.: АСТ. 2007. 544с.

6. Иохин В.Я., Экономическая теория: введение в рынок и микроэкономический анализ: Учебник - М.:Экономика. 2008. 544с.

7. Ломакин В. К. Мировая экономика: Учебник. М.: ЮНИТИ. 2000.727с.

8. Мартьянов В.А., Федеральный фонд - не мешок с деньгами, а инструмент реализации программы развития малого бизнеса в России. - “Бизнес для всех”, 2008, N 14.

9. Раицкий К.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов. - 2-е изд. - М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2008. - 696с.

10. Руденко А.И., Экономика предприятия в условиях рынка: Учебное пособие - Мн.: 2007.

11. Юсупова Н., статья «Государственная поддержка малого бизнеса в США».

Размещено на Allbest.ru